Trang 7 - Cho thuê các thiết bị máy móc thi công công trình phục vụ cho nghành xây dựng.- Gia công kết cấu thép, gia công các công trình xây dựng.- Thi công, hồn thiện các cơng trình.+ N
Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế toán MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 NỘI DUNG CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN XÂY DỰNG VIỆT NAM I Thông tin chung công ty TNHH kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.2 Chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam .3 II Thông tin trình hình thành, phát triển chức công ty.5 2.1 Bộ máy quản lý công ty 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty năm gần 2.4 Đặc điểm doanh nghiệp 2.4.1 Đặc điểm hoạt động .9 2.4.2 Đặc điểm sản phẩm CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CONG TY THNN KIỂM TOÁN TƯ VẤN XÂY DỰNG VIỆT NAM 10 2.1 Những vấn đề chung hạch tốn kế tốn cơng ty 10 2.1.1 Hình thức kế tốn .10 2.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 2.1.3 Tổ chức hạch tốn kế tốn kế tốn Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam 12 Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn 2.1.4 Quan hệ phịng kế tốn máy quản lý công ty 13 2.2 Các phần hành hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam 14 2.2.1 Kế toán quản trị 14 2.2.2 Kế tốn tài .15 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN XAY DỰNG VIỆT NAM 96 3.1 Nhận xét 96 3.2 Kiến nghị 97 KẾT LUẬN 99 Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CCDC : Công cụ dụng cụ ĐVT : Đơn vị tính GBN : Giấy báo nợ GBC : Giấu báo có GTGT : Giá trị gia tăng HĐ : Hóa đơn KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KC : Kết chuyển PGĐ : Phó giám đốc NVL : Nguyên vật liệu TSCĐ : Tài sản cố định TMCP : Thương mại cổ phần SL : Số lượng Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa xu hướng tồn cầu hóa nay, địi hỏi doanh nghiệp phải ln khơng ngừng đổi công tác quản lý, đổi mặt hàng kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, góp phần tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng thu nhập người lao động.Từ làm tăng tích lũy cho tồn xã hội, cải thiện đời sống nhân dân Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp thi cơng nói riêng phải khơng ngừng đổi cơng nghệ, kĩ thuật sản xuất, tiết kiệm nguyên vật liệu, nâng cao chất lượng hạ giá thành sản xuất nhằm tạo sản phẩm có tính cạnh tranh cao Và để làm điều doanh nghiệp phải nhờ đến công cụ quản lý kinh tế quan trọng kế tốn Kế tốn thu thập, xử lý cung cấp thông tin tài kinh tế kịp thời xác giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình kinh doanh sản xuất tình hình tài cơng ty, từ đưa định đắn nhằm nâng cao hiệu sản xuất, chất lượng sản phẩm tiết kiệm chi phí sản xuất Đồng thời kế tốn cung cấp thơng tin hữu ích giúp nhà đầu tư, ngân hàng đưa định phù hợp đầu tư cho vay Với kiến thức học tập Trường Đại Học Kinh Tế Kỹ Thuật Công Nghiệp HN qua thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam, tiếp xúc với máy tổ chức- quản lý phần hành kế tốn q cơng ty giúp em hiểu thực tế cơng tác kế tốn củng cố phần kiến thức chuyên ngành học trường Được giúp đỡ anh chị phịng kế tốn đặc biệt hướng dẫn giáo: NGUYỄN THỊ TƠ PHƯỢNG giúp em hồn thiện báo cáo thực tập Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn Nội dung báo cáo gồm phần chính: Chương 1: Giới thiệu cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Chương 3: Một số kiến nghị cơng tác kế tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Vì kiến thức thời gian thực tập có hạn, nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong anh chị đóng góp ý kiến giúp báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 27 tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực tập: ĐÀM THỊ VUI Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn NỘI DUNG CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN XÂY DỰNG VIỆT NAM I Thơng tin chung cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Tên gọi: “Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Xây Dựng Việt Nam (CIMEICO)” Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: Auditing consultant construction Viet Nam co., ltd Tên công ty viết tắt: Cimeico Viet Nam co., ltd Địa chỉ: Số 07, đường Đào Tấn, P Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội, Việt Nam Số điện thoại: 37663499 Fax: 37664120 Mã số thuế: 0101032368 Số tài khoản ngân hàng: 1507201045962 Tại ngân hàng: Nông nghiệp phát triển nông thôn CN Cầu Giấy Vốn điều lệ: 5000.000.000 đồng Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần Đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 26.06.2000 Đăng ký thay đổi lần ngày 19.04.2012 I.2 Chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam +Chức năng: - Xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thủy lợi kết cấu hạ tầng phục vụ cho công trình cơng nghiệp - Xây dựng cơng trình văn hóa ( trường học, nhà văn hóa, khu công nghệp, …) Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế toán - Cho thuê thiết bị máy móc thi cơng cơng trình phục vụ cho nghành xây dựng - Gia công kết cấu thép, gia công cơng trình xây dựng - Thi cơng, hồn thiện cơng trình + Nhiệm vụ: - Thực nhiêm vụ sản xuất kinh doanh sở tự chủ tuân thủ pháp luật nươc quốc tế - Chủ đông xây dưng kế hoạch sản xuất kinh doanh - Chủ động cung ứng vật tư phục vụ cho viêc sản xuất kinh doanh đạt chất lương hiệu cao -Chủ động nghiên cứu phương án mở rộng mạng lưới sản xuất ,kinh doanh,đáp ứng nhu cầu khách hàng phù hợp với quy định pháp luật -Tuân thủ quy đinh nhà nước quản ly tài chính,quản lý tình hình xuất nhập -Thực hiên nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước -Thực khen thưởng cho cac nhân,tập thể có thành tích xuất sắc góp phần hồn thành tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty -Thực hiên chình sách BHXH, BHYT;ln cải thiện điều kiện làm việc,trang bị đầu tư bảo hộ lao động,vệ sinh môi trường,thực hiên chế độ nghỉ ngơi,bôi dưỡng độc hại đảm bảo sức khỏe cho người lao động -Phối hợp với tổ chức quần chúng;Đảng ,Đồn Thể,Cơng Đồn,Đồn niên công ty,thực tốt quy chế dân chủ sở,phát huy quyền làm chủ người lao động,chăm lo đời sồng vật chất,văn hóa tinh thần cán công nhân viên -Xây dựng huấn luyên lực lượng bảo vệ dân quân tự vệ,phòng chống cháy nổ,phối hợp với quyền sở tại,giữ gìn an ninh chật tự xã hội,đảm bảo an toàn người tài sản cơng ty,làm trịn nghĩa vụ an ninh quốc phịng toàn dân -Quản lý sản phẩm nguồn vốn,đầu tư mở rộng đổi trang thiết bị,đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi làm trịn nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn II Thơng tin q trình hình thành, phát triển chức cơng ty 2.1 Bộ máy quản lý công ty Công ty tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh sau: CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC CƠNG TY PGĐ KỸ THUẬT Phịng kế hoạch kỹ thuật PGĐ KINH DOANH Phịng tổ chức hành Đội xe, máy thi cơng Phịng - vật tư Đội số Phịng tài chính- Kế tốn Đội số Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Chức năng, nhiệm vụ: Chủ tịch hội đồng quản trị- Giám đốc công ty Là người điều hành tồn hoạt động cơng ty: hoạt động tổ chức, kinh doanh, tình hình nhân tài Phó giám đốc: Phó giám đốc kỹ thuật: người giúp việc cho giám đốc, chịu đạo trực tiếp giám đốc chị trách nhiệm kỹ thuật thi công quản lý trực tiếp phịng kỹ thuật cơng ty Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn Phó giám đốc kinh doanh: người giúp việc đạo trực tiếp giám đốc Chịu trách nhiệm quản lý phịng tổ chức hành chính, vật tư tài kế tốn Các phịng ban cơng ty: Phịng kế hoạch kỹ thuật: Chịu đạo trực tiếp PGĐ kỹ thuât, chịu trách nhiệm thiết kế, giám sát cơng trình giải vấn đề phát sinh trình thi công Chỉ đạo đội thi công hoạt động thi cơng cơng trình Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban lãnh đạo công tác tổ chức máy cán bộ, thường xuyên nắm bắt biến động đơn vị Thực nhiệm vụ tổ chức tiền lương công tác phục vụ bảo vệ Công ty Tổ chức bồi dưỡng tuyển dụng cán có lực cho phòng ban, tổ đội xây dựng… Phòng vật tư: Căn vào kế hoạch tình hình thi cơng thực tế công ty chủ động kiểm tra vật tư sẵn có kho số lượng, chất lượng chủng loại để có kế hoạch mua, dự trữ bảo quản vật tư hợp lý đảm bảo cung ứng kịp thời vật tư cho hoạt động thi công cơng ty Quyết tốn vật tư cho đội thi cơng sau hồn thành cơng trình Phịng tài – kế tốn: : Có nhiệm vụ thu thập, sử lý cung cấp thơng tin tình hình tài đơn vị ( hạch tốn tiền lương, nguyên vật liệu, chi phí sản xuất tính giá thành, xác định kết hoạt động kinh doanh công ty), thực báo cáo thống kê theo điều lệ tổ chức kế toán đề xuất ý kiến giải lúc cần thiết Lập kế hoạch báo cáo tốn tài hàng năm (q) Đội xe, máy thi công, đội số 1, 2,: Mỗi đội thi cơng có cơng nhân khí, điện để thực cơng việc thi cơng cơng trình mà công ty ký hợp đồng Chịu sử đạo trực tiếp trưởng phòng kỹ thuật Mỗi đội có đội trưởng điều hành hoạt động đội Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Nhận u cầu khách hàng Phịng kế hoạch kỹ thuật Khảo sát, thiết kế đánh giá tính khả thi Phịng vật tư Giám đốc Ký hợp đồng Dự tốn chi phí Đội xây dựng Tiến hành thi cơng Cơng trình hồn thành Giám sát thi cơng Cán giám sát kỹ thuật Nghiệm thu cơng trình Bàn giao lý hợp đồng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty Khi nhận yêu cầu đặt hàng, phòng kế hoạch kỹ thuật vào yêu cầu khách hàng để khảo sát, thiết kế sơ đánh giá khả đáp ứng ( dự toán nguyên vật liệu, cơng cụ nhân cơng cần thiết) sau chuyển sang phịng vật tư để tiến hành dự tốn chi phí Nếu đảm bảo việc thi cơng mang lại lợi nhuân trình ban giám đốc để tiến hành kỹ hợp đồng ( Nhận tiền ứng trước có) Các đội thi công nhận thiết kế, phịng vật tư vào dự tốn thiết kế để cung cấp yếu tố đầu vào cần thiết cho đội xây dựng thi cơng cơng trình Trong q trình thi cơng, cán phịng kỹ thuật thường xun giám sát cơng trình mặt kỹ thuậ Khi cơng trình hồn thành, bên khách hàng nghiêm thu nhận cơng trình, lý hợp đồng Trong đội thi cơng có cơng nhân khí, cơng nhân điện, cơng nhân xây dựng Trong đó: Đàm Thị Vui_KT19a6 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn Sổ Cái TK 511 Đơn vị:Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Địa chỉ: Số 07, đường Đào Tấn, P Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội, Việt Nam Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu:511 Đơn vị tính: Đồng Nhật ký Số Chứng từ Số tiền chung Ngày hiệu tháng Diễn giải TK Số Ngày, Tran STT ghi sổ đối Nợ Có hiệu tháng g số dịng ứng Số dư đầu xxx tháng … … … … … … … … … Nghiệm thu bàn giao công 00011 1.760.000.00 30/08 12/01 trình Trường 32 834 131 Cấp Xuân Trường … … … … … … … … … Số dư cuối tháng Cộng lũy kế xxx Xxx từ đầu quý Sổ có: 30 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 30 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày …tháng…năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.38 Trích sổ Cái TK 511 Đàm Thị Vui_KT19a6 87 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế toán 2.2.2.8 Hạch toán xác định kết phân phối kết kinh doanh 2.2.2.8.1 Hạch toán kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh biểu số tiền lãi hay lỗ từ loại hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Đây kết cuối hoạt động kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp Công tác xác định kết kinh doanh công ty xác định theo dõi chi tiết theo cơng trình hạng mục cơng trình dựa vào tiêu lợi nhuận gộp ( Doanh thu trừ (-) giá vốn) Kết hoạt động kinh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết hoạt động khác Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh Doanh thu = thông thường - bán hàng Giá vốn hàng bán Tổng chi Doanh thu + hoạt động - phí HĐTC, tài BH, QLDN Trong đó: Doanh thu bán hàng = Lãi (lỗ) từ hoạt động khác Tổng doanh thu bán hàng = - Thu nhập khác Các khoản giảm trừ - Chi phí khác Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ lãi lỗ Nếu lỗ xử lý bù đắp theo chế độ quy định định cấp có thẩm quyền Nếu lãi phân phối theo quy định chế độ tài Đàm Thị Vui_KT19a6 88 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN TK 632 Khoa Kế toán TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu TK 635 Kết chuyển chi phí tài TK 515 Kết chuyển doanh thu tài TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 711 TK 642 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí quản lý DN TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Sơ đồ 2.19 Hạch toán xác định kết kinh doanh 2.2.2.8.2 Hạch toán phân phối kết kinh doanh Theo chế độ tài hành số lợi nhuận doanh nghiệp sau bù đắp lỗ năm trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số lại phân phối: + Chia cổ tức cho cổ đông công ty + Trích 10% vào quỹ dự phịng tài số tiền 25% vốn điều lệ Đàm Thị Vui_KT19a6 89 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn + Trích lập quỹ đặc biệt theo tỷ lệ quy định, số cịn lại sau trích khoản chia phân phối theo tỷ lệ vốn Nhà nước với vốn công ty + Phần vốn để lại công ty chia sau: Tổi thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển Tối đa 5% vào quỹ thưởng cho ban quản lý Còn lại trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi TK 421 TK 111,112 Trả cổ tức cho cổ đông TK 415 Trích lập quỹ dự phịng tài TK 411,414, 353 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh, trích lập quỹ ĐTPT, quỹ khen thưởng phúc lợi Sơ đồ 2.20 Hạch toán phân phối kết kinh doanh Năm 2012 trích lập quỹ dự phịng tài với tỷ lệ 10% lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2011 Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.28 Trích sổ Nhật ký chung trang số 17- mục 2.2.2.5.3) Đàm Thị Vui_KT19a6 90 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế toán Sổ TK 421 Đơn vị:Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam Địa chỉ: Số 07, đường Đào Tấn, P Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội, Việt Nam Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu:421 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Số hiệu TK Tran STT đối g số dòng ứng Chứng từ Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng … … … … Trích lập quỹ QĐ 18/04 0047 16/04 dự phịng tài … … … … Xxx … … … … … 17 534 415 188.913.00 … … … … … xxx xxx Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có: 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 05 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày …tháng…năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.39 Trích sổ Cái TK 421 Đàm Thị Vui_KT19a6 91 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn Sổ TK 415 Đơn vị:Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn xây dựng Việt Nam Địa chỉ: Số 07, đường Đào Tấn, P Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội, Việt Nam Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Quỹ dự phòng tài Số hiệu:415 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng Số hiệu TK Tran STT đối g số dòng ứng Số dư đầu tháng … … … … Trích lập quỹ BTG 30/08 30/08 dự phịng tài 06 … … … … Số tiền Nợ Có xxx … … … 17 540 421 … … … … … 188.913.00 … … xxx xxx Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có: 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 05 Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày …tháng…năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.40 Trích sổ Cái TK 415 Đàm Thị Vui_KT19a6 92 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn 2.2.2.9 Báo cáo tài Trích Bảng cân đối kế tốn năm 2011 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải Đàm Thị Vui_KT19a6 Mã Thuyết Số cuối năm Số đầu năm số minh 100 9,667,872,256 9,449,925,335 110 111 112 V1 1,701,560,068 1,755,493,900 1,701,560,068 1,755,493,900 - 120 121 129 130 131 132 133 V2 V3 7,877,679,242 3,652,007,363 693,445,798 - 4,872,497,842 1,342,452,842 747,374,449 - 134 135 V4 226,185,727 204,953,150 139 140 141 V5 V6 (221,000,613) (209,095,025) 3,527,040,967 2,786,812,426 3,527,040,967 2,786,812,426 149 150 151 152 154 88,632,946 3,983,325 93 35,121,167 2,228,500 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN thu Nhà nước Giao dịch mua bán trái phiếu phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dỏ dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Đàm Thị Vui_KT19a6 Khoa Kế toán 157 158 200 210 V7 84,649,621 2,320,998,166 1,012,242,289 211 V8 1,012,242,289 1,012,242,289 212 213 218 219 220 221 222 V9 223 224 225 226 227 228 229 V10 1,130,639,880 1,130,639,880 2,450,000,000 (1,319,360,120 ) 1,235,493,860 1,235,493,860 2,356,000,000 (1,120,506,140 ) 230 240 241 242 250 251 170,000,000 252 258 V11 - 170,000,000 94 32,892,667 2,584,643,769 1,012,242,289 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Dự phịng đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 12 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Đàm Thị Vui_KT19a6 Khoa Kế toán 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 V12 V13 V14 V15 178,115,997 154,569,450 23,546,547 11,988,870,422 5,936,452,127 4,165,898,436 1,325,000,000 1,679,314,352 861,475,698 166,907,620 147,873,031 19,034,589 12,034,569,104 5,517,074,788 3,004,108,030 2,158,559,103 551,229,748 314 315 316 317 V16 V17 V18 21,845,956 184,536,430 19,514,419 175,309,608 318 319 320 323 V19 V20 55,757,756 37,968,244 53,030,356 46,464,796 327 330 331 332 333 334 V21 1,770,553,691 1,750,000,000 2,512,966,758 2,500,000,000 335 336 337 338 V22 20,553,691 12,966,758 95 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sỏ hữu 2, Thặng dư vốn cổ phần 400 410 411 412 V23 Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trỡ xếp doanh nghiệp II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 413 414 415 416 417 418 419 V23 V23 V23 V23 6,052,418,295 6,052,418,295 4,909,000,000 (1,153,290,000 ) 287,637,173 97,337,687 22,603,000 6,517,494,316 6,517,494,316 5,224,030,000 420 421 V23 1,889,130,435 1,086,594,203 422 430 432 433 440 11,988,870,422 12,034,569,104 (26,200,000) 170,530,172 50,778,380 11,761,561 Chỉ tiêu ngài bảng cân đối kế toán Thuyết số đầu minh năm số cuối năm Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận, giữ hộ nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dollar Mỹ (USD) 2.346 1.768 Dự toán chi nghiệp dự án Chỉ tiêu Trích Báo cáo kết kinh doanh năm 2011 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đàm Thị Vui_KT19a6 96 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn Năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài đó: chi phí lãi vay: Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu Đàm Thị Vui_KT19a6 Mã số Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 VI.1 17,090,254,080 12,539,963,770 - 10 11 VI.1 VI.2 17,090,254,080 12,539,963,770 11,176,433,510 8,783,303,142 VI.3 VI.4 VI.5 5,913,820,570 136,722,032 125,127,918 121,756,980 27,987,450 3,442,456,350 3,756,660,628 83,650,506 69,708,755 69,708,755 23,876,650 2,317,180,250 30 31 32 40 2,454,970,884 194,678,900 130,809,204 63,869,696 1,429,545,479 154,680,600 135,433,809 19,246,791 50 2,518,840,580 1,448,792,270 51 629,710,145 362,198,067 52 60 70 1,889,130,435 3638 1,086,594,203 2887 20 21 22 23 24 25 VI.6 97 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN XAY DỰNG VIỆT NAM 3.1 Nhận xét Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam, em tiếp xúc tìm hiểu máy quản lý, cấu tổ chức phần hành kế toán thấy ưu điểm mặt cịn hạn chế cơng ty sau: Ưu điểm: Bộ máy quản lý tổ chức: Cơng ty có máy quản lý tổ chức gọn nhẹ chặt chẽ phù hợp với quy mô không lớn công ty, phận tổ chức với chức riêng biệt có quan hệ với đảm bảo cho việc quản lý hiệu như: Giám đôc quản lý chung hoạt động cơng ty, có phó giám đốc phục trách mảng riêng kỹ thuật tài chình, phịng vật tư phụ trách ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ…và phịng tổ chức phụ trách nhân sự- hành chính, phịng kế tốn phụ trách việc thu thập xử lý cung cấp thông tin tài cơng ty Tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung phù hợp với quy mơ cơng ty Kế tốn vốn tiền: quản lý thu chi chặt chẽ, tất phiếu chi phải có phể duyệt giám đốc Kế tốn nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ: phân loại theo yêu cầu quản lý sử dụng Việc tính giá NVL, CCDC xuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh phù hợp với đặc điểm NVL, CCDC cơng ty có giá trị lớn Kế tốn lao động tiền lương: Cơng ty trích nộp khoản theo lương quy định Sử dụng kết hợp lao động biên chế công ty lao động th ngồi phù hợp với hoạt động thi cơng công ty Lao động tổ chức thành tổ Đàm Thị Vui_KT19a6 98 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn đội xe máy thi cơng tổ đội thi công Công ty áp dụng linh hoạt hai hinh thức trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm Về kế tốn chi phí tính giá thành: Được theo dõi chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình Báo cáo tài chính: lập báo cáo theo quy định nội dung thời gian Nhưng bên cạnh cịn mặt hạn chế: Hạn chế: Số lượng nhân viên giám sát kỹ thuật hạn chế, chưa đủ đáp ứng việc kiểm tra giám sát thường xuyên, đặc biệt định mức chi phí đầu vào quản lý việc thu hồi phế liệu thi công Việc quản bảo nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chưa trọng chưa hợp lý như: loại công cụ dụng cụ bảo quản chung kho… Trong cơng tác hạch tốn kế tốn chưa sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt điều hạn chế việc theo dõi việc thu, chi tiền mua bán chịu bên khách hàng Tài sản cố định công ty cũ mà chưa quan tâm đổi kịp thời 3.2 Kiến nghị Từ mặt hạn chế trên, em mạnh dạn đưa kiến nghị sau: Cần phải thực việc tiết kiệm nguyên vât liệu cách yêu cầu đơn vị thực tốt định mức đảm bảo chất lượng cơng trình Tiền hành khen thưởng cho phận, cá nhân có sáng kiến, thực tốt tiết kiệm chi phí Tăng cường kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu mặt số lượng, giá trị chất lượng, công tác thu hồi phế liệu thi công Cần quan tâm đổi TSCĐ đặc biệt TSCĐ công cụ dụng cụ sử dụng thi công, thi công Thực trích khấu hao thiết bị, máy thi cơng theo sản lượng để đảm bảo tính xác hợp lý Đàm Thị Vui_KT19a6 99 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp HN Khoa Kế tốn Nên tổ chức đánh giá trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng trình thi cơng thường kéo dài, ngun vật liệu chưa dùng hết cần bảo quản kho…và có biến động giá Nguyên vât liệu có nhiều loại khác với đặc điểm kỹ thuật khác nhau, ngun vật liệu có yếu tố kỹ thuật giá trị cao như: máy biến áp, …cần tổ chức bảo quản riêng… Thường xun kiểm tra giám sát cơng trình, thường xun gửi báo cáo chi phí cơng trình cho kế tốn giúp kiểm tra giám sát thường xun khoản muc chi phí giảm cơng việc cho kế toán vào cuối kỳ Đàm Thị Vui_KT19a6 100 Báo cáo thực tập Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp HN Khoa Kế tốn KẾT LUẬN Từ kiến thực học nhà trường thời gian thự tế Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam, em nhận thấy kế toán công cụ quan trọng công tác quản lý kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp Và kinh tế thị trường nay, để đáp ứng với yêu cầu phát triển xã hội, doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, tìm lựa chọn tổ chức máy kế toán phương pháp kế toán phù hợp với đặc điểm cụ thể doanh nghiệp để từ góp phần giảm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lượng tính cạnh tranh sản phẩm Trong thời gian thực tập Cơng ty giúp em có hội tiếp xúc hiểu thêm phần hành kế toán: Kế toán vốn tiền, kế toán NVLCCDC, chi phí sản xuất tình giá thành…giúp em hiểu rõ cơng tác kế tốn thực tế, củng cố kiến thực học trường Vì thời gian thực tập khơng nhiêu kiến thức cịn hạn chế, nên báo cáo cịn nhiều sai sót Vì em mong góp ý thầy cơ, anh chị công ty bạn để báo cáo hoàn thiện Một lần nữa, em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Tô Phượng anh chị phịng kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiêp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2013 Sinh viên ĐÀM THỊ VUI Đàm Thị Vui_KT19a6 101 Báo cáo thực tập