Thực trạng công tác kế toán tại công ty, đặc điểm kế toán và một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại

Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ 1.1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại: 1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại 1.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.1.3.3 Chế độ kế toán áp dụng công ty .10 1.1.3.4 Tình hình sử dụng máy tính kế tốn công ty 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY, ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY…… 11 2.2 Tổ chức hạch tốn số phần hành chủ yếu: 11 2.2.1 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành .11 2.2.1.1 Đặc điểm hạch tốn chi phí sản suất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại: 11 2.2.1.2 Hạch tốn chi phí sản phí sản xuất công ty 11 2.2.1.3 Tổng chi phí sản xuất, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm .56 2.2.1.4 hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại 62 ** TIM HIỂU CÁC ĐỀ TÀI KHÁC 72 2.2.2 tổ chức hạch toán tài sản cố định 72 2.2.3 Tổ chức hạch toán tiền lương - nhân viên: 75 2.2.4 tổ chức hạch toán vốn tiền 81 Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 85 3.1 Những nhận xét tổ chức kế toán công ty: .85 3.1.1 Những thuận lợi: 85 3.1.2.Những khó khăn: .85 3.1.3Đánh giá chung: 85 3.2 Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty: 85 3.2.1.Những ưu điểm: 85 3.2.1.1.Về tổ chức máy kế toán: 85 3.2.1.2 Về thực chế độ kế toán: 86 3.2.1.3 Về tổ chức kế toán phần hành bản: 87 3.2.2 Những hạn chế biện pháp khắc phục: 88 KẾT LUẬN .90 Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TÊN VIẾT TẮT CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPSDMTC Chi phí sử dụng máy thi cơng CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y Từ KPCĐ Kinh phí cơng đồn 10 SDMTC Sử dụng máy thi cơng 11 XL Xây lắp 12 DNXD Doanh nghiệp xây dựng 13 DNXL Doanh nghiệp xây lắp 14 HĐQT Hội đồng quản trị 15 XD Xây dựng 16 CT Công ty 17 QT Quản trị 18 TC-HC Tổ chức hành 19 TC-KT Tài - Kế tốn 20 KH - KT Kế hoạch kỹ thuật 21 QLKDTB Quản lý kinh doanh thiết bị 22 DN Doanh nghiệp Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Đất nước trình hội nhập vào kinh tế khu vực tồn cầu Trong bối cảnh địi hỏi doanh nghiệp phải tăng cường cải tiến công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh, chớp lấy may, vượt lên thách thức thương trường Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mai công ty động Là doanh nghiệp, Công ty cổ phần tư vấn đâù tư xây dựng thương mại đơn vị làm ăn có hiệu với số vốn nộp ngân sách Nhà nước năm sau cao năm trước Cơng ty thi cơng nhiều cơng trình lớn, đánh giá chất lượng cao Trong năm vừa qua cơng ty đón nhận chứng ISO 9001: 2000 BVQI Vương quốc Anh cấp Có thể nói để đạt thành tựu to lớn ngày hơm nhờ có nỗ lực, cố gắng khơng ngừng tồn thể cán cơng nhân viên Công ty, đội sản xuất thi cơng, chi nhánh phịng ban Trong phịng Tài kế tốn phận khơng thể thiếu Những thơng tin kế tốn cung cấp ln kịp thời, xác, đóng góp tích cực cơng tác quản lý, điều hành hoạt động Công ty Cơng tác kế tốn Cơng ty ln tn thủ chế độ Bộ Tài ban hành, kịp thời bổ sung sửa đổi theo định hành Là sinh viên tới thực tập phịng Tài kế tốn Cơng ty vinh dự lớn em Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình chú, anh chị phịng Tài kế tốn nói riêng phịng ban khác Cơng ty nói chung giúp em hồn thành tốt nhiệm vụ Em xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn em, thầy giáo Vũ Đăng Dư hết lịng giúp đỡ em hồn thành báo cáo Trong q trình thực tập, em có nhiều cố gắng nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn: Vũ Đăng Dư chú, anh chị Phịng Kế Tốn cơng ty song chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong muốn tiếp thu ý kiến đóng góp, bổ sung nhằm hồn thiện báo cáo thực tập Em xin trân trọng cảm ơn ! Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - Chuyên đề thực tập CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 1.1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Do q trình phát triển đất nước nói chung, để phù hợp với trình phát triển kinh tế Hà Nội nói riêng, để phát triển quy mơ tính chất hoạt động cho phù hợp với phát triển xã hội Năm 2000: Đã có định số 1429/QĐ/SKHĐT ngày 11/10/2000 cho phép công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại thành lập Trụ sở giao dịch: 1C -Đặng Thái Thân - Quận Hồn Kiếm-Hà Nội Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại được: - Gọi tắt :CIVES (tên giao dịch nước ) Sau công ty vào ổn định phát triển, Ban lãnh đạo công ty định mở rộng thêm ngành nghề đăng ký kinh doanh với hạng mục: Thiết kế cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp, giám sát cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, thống kỹ thuật - lĩnh vực chuyên môn giám sát, lắp đặt thiết bị cơng trình xây dựng - hoàn thiện , tư vấn dự án đầu tư xây dựng Năm 2005: Là năm lề đánh đấu lịch sử công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại qua hàng loạt dự án lớn khởi công,các giải pháp mạnh nhằm tái cấu lại tồn nguồn lực, chương trình cải cách tổng thể cơng ty Các cơng trình hoàn thành kết tảng vững cho phát triển bền vững công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại - Khi thành lập công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại có : Vốn điều lệ : 20.000.000.000 VNĐ Vốn vay bình quân : 30.000.000.000 VND Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - Chuyên đề thực tập 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại 1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại: Cơ cấu tổ chức sản suất máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đâu tư xây dựng thương mại mơ hình hố theo sơ đồ sau : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐHĐ CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ T.GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHỊNG TỔ CHỨC HC XƯỞNG MỘC TRỰC THUỘC CƠNG TY PHĨ T.GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHỊNG TC - KT PHĨ T.GIÁM ĐỐC ĐẦU TƯ ,DỰ ÁN PHỊNG KH - KT CÁC ĐỘI CƠNG TRÌNH THI CƠNG XÂY LẮP PHỊNG CƠ GIỚI TRẠM TRỘN BÊ TÔNG THƯƠNG PHẨM Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN: Hội đồng quản trị gồm có: Chủ tịch Hội đồng quản trị thành viên Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt gồm có: Trưởng Ban kiểm soát thành viên Ban Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - Chuyên đề thực tập - Tổng Giám đốc Công ty: Là người điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Tổ chức thực kế hoạch, kinh doanh phương án đầu tư Cơng ty bảo tồn phát triển vốn - Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch - kỹ thuật, trực tiếp quản lý điều hành phòng kế hoạch, kỹ thuật Theo dõi việc lập kế hoạch dài hạn, trung hạn, ngắn hạn điều hành sản xuất đơn vị sở, kiểm tra, hướng dẫn công tác nghiệm thu tốn cơng trình hồn thành - Phó Tổng Giám đốc tài chính: Lập phương án kinh tế, xác định hiệu công tác điều hành dự án nói riêng cơng tác sản xuất kinh doanh chung Cơng ty - Phó Tổng Giám đốc đầu tư,dự án: Khai thác xử lý thông tin tìm kiếm việc làm, thiết lập mối quan hệ với quan chủ quản đầu tư, nhà đầu tư nước, bạn hàng tiềm phục vụ lợi ích tăng thị phần xây lắp mở rộng thị trường Công ty Phụ trách đầu tư theo chiều sâu nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh Công ty, khai thác thị trường bất động sản, lập dự án đầu tư bất động sản - Phịng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm mặt tổ chức hành Công ty, quản lý hồ sơ, lý lịch, định, , nhân thực sách Đảng Nhà nước, đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ cơng nhân viên Cơng ty - Phịng tài kế tốn: Nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định kế toán Đồng thời tham mưu cho Ban Giám đốc sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài theo chế độ kế tốn hành Kết hợp với phân tích hoạt động kinh tế để đưa định tài hợp lý, hiệu giúp cho Giám đốc phòng chức nắm bắt tình hình tài cụ thể Cơng ty - Phịng kế hoạch kỹ thuật: Là quan trung tâm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có chức nhiệm vụ công tác như: công tác kế hoạch, công tác quản lý kỹ thuật - chất lượng, công tác dự án đấu thầu, công tác điều hành quản lý dự án - Phòng giới (Phòng quản lý kinh doanh thiết bị): Có trách nhiệm điều hành, quản lý hoạt động đảm bảo phát huy lực phương tiện, sử dụng an tồn có hiệu Tham mưu cho huy đơn vị hợp đồng cho thuê thiết bị với quan, tổ chức cá nhân ngồi Cơng ty - Các đơn vị trực thuộc: + Các đội thi công, xây lắp + Xưởng mộc trực thuộc công ty + Trạm trộn bê tông thương phẩm Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - Chuyên đề thực tập 1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại a) Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Là Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên điều kiện tổ chức sản xuất sản phẩm Cơng ty có nhiều khác biệt so với ngành khác Sản phẩm chủ yếu Công ty sản phẩm thi cơng giới cơng trình kết cấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty diễn theo sơ đồ sau: Chủ đầu tư mời thầu Nhận hồ sơ Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập toán Tiến hành xây dựng Lập dự án thi cơng lập dự tốn Tham gia đấu thầu Chuẩn bị nguồn lực: NVL, Vốn, NC Thắng thầu Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất công ty b) Kết kinh doanh năm gần Trong năm từ 2007-2009 tình hình kinh tế xã hội nước ta có biến động đáng kể Nền kinh tế xuất yếu tố gây lo ngại, thể tính thiếu bền vững, làm cho tốc độ tăng trưởng có tính chất chậm lại, dẫn đến hoạt động doanh nghiệp có nhiều khó khăn lực tài yếu Tiến trình xếp lại doanh nghiệp nhà nước tiến độ cổ phần hố cịn chậm Nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, sản xuất không ổn định sản suất không hết công suất lực mình, sản phẩm ứ đọng nhiều Việc mở rộng nhà xưởng, trụ sở công ty, tổ chức, Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty thể tóm tắt qua bảng sau: Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - Chuyên đề thực tập (Đơn vị tính: đồng.) ST T Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 265.150.634.000 450.043.674.256 550.045.192.018 Doanh thu Lãi trước thuế 3.026.872.250 5.290.480.500 7.554.491.000 Lãi sau thuế 2.179.348.020 3.809.145.960 5.439.233.520 Bảng biểu 1.3 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty *Phân tích sơ lược kết rút nhận xét : Nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại năm (từ 2007-2009) qua tiêu tích cực tăng mạnh từ 20% - 40% so với kỳ năm trước Hoạt động sản suất kinh doanh cơng ty khơng có dấu hiệu đứt qng, khơng liên tục tiêu quan trọng tăng cao - Doanh thu từ 265.150.634.000 năm 2007 đến năm 2009 đạt 550.045.192.018 tăng (+121%) - Các khoản nộp ngân sách nhà nước tăng lên tương ứng so với doanh thu Qua tiêu số liệu hoạt động kinh doanh công ty năm qua, nói lên thành cơng tốt đẹp việc đưa công ty phát triển theo xã hội Sự tăng trưởng phần thưởng xứng đáng cho cố gắng không mệt mỏi Ban Giám đốc toàn thể cán công nhân viên việc thúc đẩy phát triển cơng ty xây dựng cịn non trẻ thị trường, tạo uy tín giới xây dựng nước công ty 1.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ phân cấp quản lý, phân công nhiệm vụ công ty cho tổ đội thi cơng cơng trình theo hai hình thức: - Hình thức giao khốn cho đội thi cơng quản lý trực tiếp cơng ty: có nghĩa đội thi cơng có trách nhiệm thi cơng cơng trình theo thiết kế, vẽ duyệt thi công tiến độ mà công ty đề ra.Việc cung cấp nguyên vật liệu thi công cơng trình cơng ty trực tiếp cung cấp phịng kế tốn cơng ty phân cơng kế tốn viên phịng xuống cơng trình theo dõi tập hợp chứng từ ban đầu gửi phòng kế tốn cơng ty, tập hợp, xác định chi phí tính giá thành cơng trình - Hình thức giao khốn cho đội: Đây phân cơng theo cách khốn gọn, khơng có quản lý trực tiếp Cơng ty mà người đội trưởng có tồn quyền Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - Chuyên đề thực tập định việc thu mua nguyên vật liệu cho cơng trình chịu trách nhiệm trước cơng ty, trước pháp luật cơng trình hình thức người đội trưởng thi công chủ nhiệm công trình, đội trưởng tự cân nhắc xem có nên cần kế tốn theo dõi hay khơng Sau cơng trình hồn thành hạng mục (đối với cơng trình có quy mơ lớn, thời gian thi cơng lâu), hồn thành cơng trình đội trưởng phải có trách nhiệm tập hợp nộp chứng từ ban đầu nhập xuất nguyên vật liệu chứng từ có liên quan phù hợp với giá trị cơng trình phịng kế tốn cơng ty Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thu chi Thủ quỹ Kế toán ngâ n hàn g Kế toán TSC Đ Kế tốn g trìn h Các nhân viên kế toán Sơ đồ 1.4: Sơ đồđội tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức cụ thể sau: - Kế toán trưởng: Là người phụ trách cơng tác tài chính- kế tốn cơng ty, có chức tổ chức cơng tác tài - kế tốn, phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên phịng tài kế tốn Phối hợp với phòng ban khác việc đảm bảo tài cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phân công giải quan hệ tài với quan Nhà nước, cấp trên, khách nợ chủ nợ Kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm trước giám đốc tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty - Kế tốn tổng hợp ( người): Tổng hợp số liệu, hạch toán chi tiết tài khoản, lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh Cơng ty Chịu trách nhiệm báo cáo với kế toán trưởng Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59CĐ.KT9 - B ẢNG THAN CÔNG H TY CỔ TOÁN PHẦN TIỀN TƯ LƯƠN VẤN G ĐẦU T TƯ HÁNG XÂY 08 DỰNG NĂM VÀ 2009 THƯƠ C NG ƠNG MẠI TRÌN H NHÀ LÊ LỢI Số TT Họ tên Chức vụ Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59 CĐ.KT9 Tổng tiền Các khoản Bậc lương lương Tiền lương lĩnh khấu trừ thu nhập Nghỉ hưởng Lương khoán Số tiền Phụ cấp Tổng 100% lương - 5% BHXH 1% BHYT Tổng Số tiền Ký nhận … Nguyễn Văn Hải Nguyễn Văn Thành Phạm Thị Hoa Lương Đình Khánh Nguyễn Mạnh Thắng … Cộng CN 3.01 26 1.394.900 60.000 1.454.900 72.745 14.549 87.294 1.367.606 CN 1,96 25 1.334.000 58.000 1.392.000 69.600 13.920 83.250 1.250.750 CN 1,83 26 812.000 29.000 841.000 42.050 8.410 50.460 790.540 CN 1,94 25 1.309.546 70.000 1.309.616 65.480 13.096 65.480 1.375.096 CN 1,95 25 989.560 65.000 1.054.560 52.728 10.545 63.273 1.117.833 … … … … 97.402.000 4.870.100 976.020 5.846.120 94.553.880 Kế toán toán (Ký, họ tên) 2.998.000 100.400.000 Ngày tháng năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sơ đồ 2.51: Bảng tốn tiền lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Nguyễn Thanh Thủy Lớp 59 CĐ.KT9 - Sổ Cái TK 334 CÔNG TY XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SỔ CÁI TK 334 : LƯƠNG NHÂN VIÊN Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT GS 30/10 Chứng từ Diễn giải NT …… 30/10 Lương làm thêm 30/10 30/10 Lương cán TK đối ứng 1411 28/11 28/11 28/11 28/11 Lương kinh doanh 1411 30/12 …… 30/12 Lương làm thêm 1411 Lương công nhân 30/12 30/12 31/12 …… 31/12 Lương văn phòng 6421 31/12 31/12 Lương tổ mộc 1411 31/12 31/12 Trích bảo hiểm 3383 31/12 Phụ cấp khác 1411 1411 Có 18,909,760 6271 …… Thanh tốn tiền lương cán 1111 công nhân viên 31/12 Số phát sinh 38,800,000 43,878,100 ………… 28,255,385 7,995,227 29,949,000 54,436,500 60,272,381 2,768,304 18,000,000 4,600,000 ………… ……… 976,550,000 Cộng phát sinh quý IV Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.52: Sổ Cái TK 334 Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 8 - 356,555,651 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Sổ Cái TK 338 CÔNG TY XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SỔ CÁI TK 338 : TRÍCH CÁC KHOẢN PHẢI NỘP Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT GS Chứng từ NT TK đối ứng 30/10 30/10 …… Trích bảo hiểm tháng 10 30/10 30/10 CHi tiền BHXH 4Tháng 1121 cho cán công nhân viên 30/11 30/11 …… Trích bảo hiểm tháng 11 30/11 30/11 Trích bảo hiểm tháng 11 30/12 30/12 …… Trích bảo hiểm tháng 12 30/12 30/12 Trích bảo hiểm tháng 12 Diễn giải 31/12 31/12 …… trích bảo hiểm tháng 12 31/12 31/12 Chuyển trả BHYT tháng 11 31/12 31/12 Trích bảo hiểm thang 12 ……… Số phát sinh 3341 Có 5,232,416 11,168,080 3341 3341 2,768,304 1,128,666 …… 2,768,304 380,534 3341 3341 ……… 490,539 3341 1121 3341 8,787,856 1,128,666 56,780.334 Cộng phát sinh quý IV Người lập (Ký, họ tên) NguyÔn Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 65,437,897 Ngày 31 tháng 12 năm2009 Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty (Ký, họ (Ký, họ tên) - tên) - Bảng biểu 2.53: Sổ Cái TK 338 2.2.4 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN a Đặc điểm: Kế toán vốn tiền Cơng ty bao gồm kế tốn tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Cơng ty có kế toán theo dõi tiền mặt tiền gửi Ngân hàng, thủ quỹ có tính độc lập nhân viên Các hoạt động thu chi , báo Có, báo Nợ diễn ghi chép phản ánh vào nhật ký đặc biệt Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền hàng ngày Cuối tháng kế toán tiến hành vào sổ Cái tài khoản tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn khơng có khác chế độ quy định b.Trình tự ghi sổ: Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo Nợ Giấy báo Có -Nhật ký thu tiền -Nhật ký chi tiền Sổ Cái tài khoản 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.54 : Trình tự hạch tốn vốn tiền c.Các loạị chứng từ kế toán: - Phiếu thu tiền mặt VNĐ - Phiếu chi tiền mặt VNĐ - Giấy báo nợ ngân hàng, giấy báo có ngân hàng d.Sổ sách kế toán sử dụng -Nhật ký thu tiền -Nhật ký chi tiền -Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng-các tài khoản tiền NguyÔn Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - -Sổ Cái tài khoản 111, 112 CÔNG TY XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHIẾU THU TIỀN MẶT Ngày 07 tháng 09 năm 2009 Số phiế N ợ TK : 111 Họ tên người nộp tiền CúTK : Phan Quang Hi : 411 : Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Địa thương mại Lý nộp : Nộp cổ phần đợi Số tiền : 250 000 000 (Viết chữ) : Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn Bảng biểu 2.55: PHIẾU THU TIỀN MẶT Kốm theo chứng từ gốc CÔNG XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦUNgười TƯ nộp tiền KếTY toán trưởng XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI Thủ qu PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Số phiếu: 56/12 Nợ TK Họ tên người nộp tiền Địa : Hồng Ngọc Hồi CúTK : Cơng ty xây dựng tư vấn đầu tư xây dựng thương mại Lý nộp : Tạm ứng chi phí cơng trình Lê Lợi, Vinh Bảng biểu 2.56: PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số tiền : 50 000 000 (Viết chữ) : Năm mươi triệu đồng chẵn Kốm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tờn) Người nộp tiền Bảng biểu 2.56: phiếu Chi tiền mặt (Ký, họ tờn) Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - Thủ quỹ (ký, họ tờn) : 141 : 111 CÔNG TY XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SỔ CÁI TK 111- TIỀN MẶT Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT Chứng từ Diễn giải GS NT …… 31/10 31/10 Chi tiền mặt TK đối ứng 1111 nộp vào Tk EXIMBANK 31/10 31/10 Số phát sinh 235000000 1111 Rút TGNH nhập quỹ TM Có 300000000 ………… 30/11 30/11 30/11 30/11 01/12 01/12 1/12 1/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Nhận khế ước vay ngân hàng VP bank Chuyển tiền vào TK công ty ………… Chi tiền nộp vào Tk HD Bank 3111 2000000000 112 140000000 1111 100000000 Chuyển tiền vào TK công ty ……… Chuyển tiền vào SHB 1111 Chuyển tiền vào TK công ty ( Ngân hàng HD Bank) 1111 500000000 20000000 112 295000000 Rút TGNH nhập quỹ TM 31/12 31/12 1111 Cộng phát sinh quý IV Người lập (Ký, họ tên) Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 210000000 7,567,910,000 3,789,810,500 Ngày 31 tháng 12năm2009 Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.57: Sổ Cái TK 111 - CÔNG TY XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SỔ CÁI TK 112-TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Năm 2009( Qúy IV năm 2009 ) Đơn vị tính : đồng NT Chứng từ Diễn giải GS NT ……… 31/10 31/10 Tạm ứng tiền TK đối ứng 1411 31/10 31/10 112 23/11 23/11 24/11 24/11 01/12 01/12 5/12 6/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 gửi xe, tiền xăng, phí quốc lộ chi phí khác Rút TGNH nhập quỹ TM ……… Số phát sinh 120000000 138 Thanh toán tiền đặt cọc thuê văn phịng cơng ty tháng 38640000 4111 100000000 Thu tiền nộp cổ phần Đợt 6428 ………… Thanh tốn tiền chi phí tiếp khách văn phịng 112 153 Rút TGNH nhập quỹ TM 1550000 60000000 Rút TGNH nhập quỹ TM ……… Thanh tốn tiền mua điện thoại cho văn phịng cơng ty Có 10000000 112 399000000 112 20000000 1411 Rút TGNH nhập quỹ TM 2240000 53000000 2,390,350,000 890,750.100 Tạm ứng công trờng Vinh Tân Cộng phát sinh quý IV Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.58: Sổ Cái TK 112 Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 3.1 Những nhận xét tổ chức kế tốn cơng ty: 3.1.1 Những thuận lợi: - Lực lượng sản xuất Công ty ổn định phát triển đội ngũ cán bộ, cơng nhân, máy móc thiết bị, có khả thực dự án vừa lớn lĩnh vực xây lắp dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, điện - Tạo uy tín với khách hàng - Chất lượng cơng trình khơng ngừng nâng cao - Tập thể lãnh đạo đến cấp sở đồng tâm xây dựng công ty ngày vững mạnh - Được hỗ trợ lãnh đạo Tổng cơng ty phịng ban Tổng cơng ty - Theo đánh giá chung lãnh đạo công ty, năm 2009 lĩnh vực xây dựng có tăng trưởng mạnh, nhiều dự án lớn thực hiện, tạo điều kiện cho Cơng ty tìm kiếm, mở rộng thị trường 3.1.2.Những khó khăn: Trong năm 2009 Cơng ty dự kiến đầu tư 02 dự án (xưởng kinh doanh sửa chữa thiết bị thi công, xưởng sản xuất dàn giáo cốp pha), khó khăn việc tìm mặt xây dựng nên dự án chưa thực Công tác toán với chủ đầu tư số cơng trình cịn chậm, ảnh hưởng đến thu hồi vốn, làm cho vịng quay vốn khơng đảm bảo Chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu vốn vay ngân hàng, hàng năm số tiền trả lãi vay lớn dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh chưa cao 3.1.3Đánh giá chung: Đứng trước nhiều khó khăn trên, Cơng ty chủ động quản lý kinh doanh, tìm bước đúng, tích cực động mở rộng thị trường, phát huy hết thuận lợi Cơng ty hồn thành nhiệm vụ mà Tổng cơng ty giao cho, kinh doanh có hiệu quả, có vị trí vững thị trường Đóng góp cho Nhà nước tồn xã hội lợi ích to lớn giai đoạn mở rộng hội nhập kinh tế, đặc biệt chiến lược cải tạo nâng cấp sở hạ tầng 3.2 Đánh giá tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty: 3.2.1.Những ưu điểm: 3.2.1.1.Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức quản lý phân công, phân nhiệm phận kế toán phù hợp với tổ chức quản lý chung Cơng ty Đó phương thức quản lý trực tuyến Mặc dù doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng, số lượng nghiệp vụ diễn nhiều với quy mô lớn cấu tổ chức phịng tài kế tốn lại gọn Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - nhẹ Do tổ chức hoạt động cách khoa học mà phòng đảm bảo thực chức nhiệm vụ mình, cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, xác, trợ giúp đắc lực cho việc định Ban Giám đốc Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ nên tính chun mơn hố cao, điều tạo thuận lợi lớn cho phịng ban, phận có liên quan có nhu cầu liên hệ với phịng kế tốn Nhờ vào mối quan hệ trực tuyến tổ chức quản lý phịng mà giải cơng việc có tính liên quan đến nhiều phần hành kế toán nhanh chóng, đáp ứng nhu cầu cơng trình tiến độ thi công thực kế hoạch Cơng ty Phịng kế tốn có người người phụ trách phần hành khác thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm phê chuẩn thực hành nhiệm vụ, thực kiểm tra,tạo kiểm soát lẫn chặt chẽ việc ghi chép thực nghiệp vụ kinh tế, hạn chế gian lận sai sót Đội ngũ cán kế tốn khơng ngừng nâng cao trình độ qua học hỏi, nghiên cứu hăng say làm việc, lao động nhiệt tình có trách nhiệm cao việc biết phối hợp làm việc nhịp nhàng phần hành kế toán kịp thời cung cấp báo cáo tài cho quản trị doanh nghiệp quan chức Phòng tổ chức buổi học hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán ban hành đầy đủ cho cán kế toán việc thực hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 : 2000 Tóm lại tổ chức máy kế tốn Công ty chi nhánh tốt, hợp lý kiểm soát hoạt động SXKD đơn vị Việc phân công, phân cấp phận kế toán rõ ràng, phù hợp 3.2.1.2 Về thực chế độ kế tốn: Nhìn chung Cơng ty thực đầy đủ xác chế độ kế tốn chuẩn mực ban hành - Hệ thống chứng từ: Chứng từ lập rõ ràng, xác quy định Bộ Tài phản ánh đầy đủ thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách giám đốc nghiệp vụ Chứng từ tập hợp đầy đủ theo hoạt động Công ty chi nhánh phân loại rõ ràng, việc tra cứu chứng từ thuận lợi - Sổ kế toán: Các sổ kế toán thực hành máy vi tính rõ ràng, in lưu trữ theo quy định Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Hình thức phù hợp với việc thực kế toán máy Tạo thuận lợi cho việc kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - Sổ sách dùng rõ ràng phản ánh số liệu chi tiết tổng hợp, việc bố trí sổ sách tương đối thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu, chuyển sổ Sổ sách Công ty đánh giá báo cáo kiểm tốn tốt trình bày công tác lưu trữ đảm bảo đầy đủ, rõ ràng, dễ tra cứu -Hệ thống tài khoản mà Công ty sử dụng chế độ, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Việc chi tiết tài khoản theo đối tượng cơng trình hay hạng mục cơng trình đầy đủ, dễ theo dõi Kịp thời cập nhật thay đổi phương thức hạch toán Bộ Tài quy định thay đổi - Báo cáo tài chính: Lập đầy đủ báo cáo tài theo quý năm Tuy nhiên việc lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh chưa theo mẫu quy định Bộ Tài chính; cịn bù trừ chi tiết dư nợ, dư có tài khoản công nợ lập báo cáo - Việc đạo kiểm tra cơng tác kế tốn: Cơng tác đạo kiểm tra cơng tác kế tốn nhìn chung chặt chẽ 3.2.1.3 Về tổ chức kế toán phần hành bản: *Kế toán vốn tiền Tổ chức ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới loại tiền Vào sổ Nhật ký thu, Nhật ký chi giúp kế toán kiểm soát tất nghiệp vụ biết rõ lượng tiền mặt TGNH có Cơng ty để cân đối thu chi Nhìn vào sổ thu chi ta hiểu nội dung nghiệp vụ phát sinh ngày Sổ đóng vai trị vừa sổ chi tiết vừa sổ tổng hợp *Kế toán tiền lương nhân viên Kế tốn tiền lương nhân viên Cơng ty phân chia làm phận Đối với công nhân trực tiếp sản xuất hạch toán đội cịn kế tốn Cơng ty theo dõi trả lương cho phận gián tiếp Điều giúp chuyên mơn hố, giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn tiền lương Cơng ty Việc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực chế độ, nhanh chóng, hiệu quả, xác *Kế tốn TSCĐ Cơng ty tự chủ quản lý sử dụng TSCĐ phận nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm phận sử dụng TSCĐ Kế tốn ln cập nhật xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động tăng giảm TSCĐ kỳ lên hệ thống sổ sách Nắm TSCĐ có việc quản lý, sử dụng tài sản phận trực tiếp quản lý theo dõi chặt chẽ số lượng TSCĐ có thơng qua hệ thống sổ theo dõi riêng Việc hạch toán tăng, giảm, khấu hao TSCĐ hệ thống sổ tổng hợp chi tiết tương đối đầy đủ Thường xuyên nắm vững vận dụng quy định Bộ Tài cơng tác hạch tốn TSCĐ để có thay đổi phù hợp Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - Kế tốn ln nắm vững tình trạng kỹ thuật, thời gian sử dụng để tham mưu với nhà quản lý định mua sắm hay lý, nhượng bán TSCĐ Tiến hành đánh giá, phân loại TSCĐ chế độ Bộ Tài Phân loại theo kết cấu nguồn vốn giúp cho việc quản lý, sử dụng TSCĐ có hiệu *Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng tác phản ánh tương đối xác thực trạng Công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Do đánh giá tầm quan trọng mà việc tổ chức hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm tiến hành đặn hàng tháng, sát với thực tế Các khoản mục yếu tố chi phí liên quan đến cơng trình kế tốn chi phí xác định rõ ràng giúp ban Giam đốc kỹ sư chuyên môn dễ dàng xác định tầm quan trọng yếu tố chi phí giá thành sản phẩm để lập kế hoạch ngân sách Mở sổ theo dõi quản lý CPSX chế độ Nhà nước, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ Việc hạch toán CPSX tính giá thành sản phẩm tổ chức tương đối hồn chỉnh đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời cho quản trị doanh nghiệp 3.2.2 Những hạn chế biện pháp khắc phục: a Kế toán tài sản cố định chưa mở thẻ theo dõi tài sản cố định nên việc tham mưu cho công tác quản lý sử dụng tài sản cố định chưa hiệu Trong yếu tố quan trọng cần thiết để đẩy mạnh chất lượng tiến độ thi cơng cơng trình, đem lại kết hoạt động cho doanh nghiệp b Đối với kế toán tiền lương, thực việc tính lương BHXH, BHYT cịn chậm, chưa phát huy ưu động lực nâng cao suất lao động, chưa khuyến khích người lao động Mà nguyên nhân chủ yếu đội tập hợp chứng từ Bảng chấm cơng chậm Như vậy, phải có biện pháp giải tình trạng đặt quy chế hồn thành tập hợp chứng từ cho đội kết hợp với khuyến khích vật chất c Cơng tác tài kế tốn Cơng ty nhìn chung tốt Tuy nhiên số tồn cần khắc phục hạch tốn doanh thu, chi phí chưa thật xác mà nguyên nhân chủ yếu việc phối kết hợp phận với phịng kế tốn chưa nhịp nhàng, đội chuyển chứng từ phòng kế tốn cịn chậm d Về chứng từ kế tốn làm mẫu quy định Bộ Tài Chính nội doanh nghiệp cịn thiếu sót: chứng từ doanh nghiệp lưu hành nội chưa có chữ ký dấu trọn vẹn Như vậy, xảy tình trạng làm giả chứng từ,tự làm chứng từ khống cho cơng trình Đây vấn đề mà doanh nghiệp cần xem xét NguyÔn Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - e Trong đặc điểm vốn của doanh nghiêp sử dụng vốn vay điều quan trọng Tuy nhiên, điều đáng quan tâm doanh nghiệp là, sử dụng vốn vay phải ý đến cấu vốn doanh nghiệp,kế hoạch sử dụng vốn phảI đảm bảo hợp lý, mục đích, quản lý tốt quỹ tiền mặt, kỳ trả nợ kỳ thu tiền, kế hoạch sản xuất kinh doanh phải lập bám sát thực tế,… không vốn vay trở thành gánh nặng doanh nghiệp Còn vốn chiếm dụng doanh nghiệp sử dụng vốn cần lưu ý: không nên chiếm dụng nhiều q lâu khoản nợ ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp với đối tác, với thị trường kiện tụng pháp luật, tốt nên có thỏa thuận việc chiếm dụng vốn KẾT LUẬN Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 - Trong trình thực tập, em cố gắng tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi lý luận thực tế vấn đề chế độ kế toán áp dụng nước ta Những phân tích thiết kế khóa luận với góc độ nhìn sinh viên kế toán, kiến thức thực tế sản xuất kinh doanh xây lắp cịn ỏi khó tránh khỏi thiếu sót Được giúp đỡ bảo nhiệt tình, tận tâm thầy giáo hướng dẫn thực tập: thầy giáo Vũ Đăng Dư cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng Ty Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng thương mại tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty , đặc biệt thầy giáo Vũ Đăng Dư giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thưc tập cách tốt Hà Nội , Ngày 20 tháng 12 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Thanh Thủy-59CĐKT9 NguyÔn Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 9 - - Ngun Thanh Thđy Líp 59 C§.KT9 0 -