Thực trạng công tác kế toán thanh toán tại văn phòng tổng công ty chăn nuôi việt nam

Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thanh tốn vai trị hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chung toán Trong lĩnh vực kinh tế khác môn học khác người ta đưa khái niệm khác toán Theo định nghĩa chung tốn chuyển giao tài sản bên( người tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Hình thức toán đơn giản cổ xưa “ hàng đổi hàng ” Cùng với đời phát triển hình thái tiền tệ hình thức tốn phương tiện tốn phong phú đa dạng Trong kinh tế đại, hình thức tốn gồm có: tốn dùng tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt đa dạng như: toán ủy nhiệm chi, toán séc, thẻ toán, toán bù trừ,… Nền kinh tế thị trường phát triển, trình phân cơng lao động ngày rõ nét khiến quan hệ kinh tế phức tạp Một doanh nghiệp có quan hệ kinh tế với nhiều chủ thể , quan hệ kinh tế lại gắn với q trình tốn tương ứng Ta minh họa số quan hệ toán: + Quan hệ toán với nhà cung cấp: Quan hệ xảy doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, cơng cụ dụng cụ, dịch vụ khác điện, nước, internet, vận tải,… mà doanh nghiệp chưa trả tiền cho người bán hàng hóa, dịch vụ mua Thời hạn toán tùy theo hợp đồng thỏa thuận doanh nghiệp nhà cung cấp Nếu doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp phát sinh khoản phải thu với nhà cung cấp Cịn doanh nghiệp trả chậm tiền hàng phát sinh khoản phải trả với nhà cung cấp + Quan hệ toán với khách hàng: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng mình, lý tài sản,… Nghiệp vụ tốn với khách hàng thực theo phương thức bán chịu khách hàng ứng trước tiền hàng Khi doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng phát sinh khoản phải thu, doanh nghiệp nhận tiền ứng trước khách phát sinh khoản phải trả + Quan hệ toán với Nhà nước Nhà nước tạo hành lang pháp lý thuận lợi điều kiện doanh nghiệp thành lập hoạt động Trong trình kinh doanh thân doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ Nhà nước Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp loại thuế: Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài  Thuế mơn  Thuế GTGT  Thuế xuất, nhập  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế thu nhập doanh nghiệp  Thuế thu nhập cá nhân  Thuế sử dụng đất,… Ngồi doanh nghiệp cịn có nghĩa vụ nộp khoản khác:  Thu vốn sử dụng Ngân sách ( doanh nghiệp sử dụng vốn Ngân sách cấp)  Các loại bảo hiểm: Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn  Các loại phí, lệ phí khoản phải nộp khác + Quan hệ toán nội bộ: Nghiệp vụ toán nội phát sinh kinh doanh có phân cấp kinh doanh, quản lý cơng tác kế tốn Một đơn vị thành viên trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân đầy đủ mức độ phân cấp khác tạo nên mối quan hệ nội tài Quan hệ cấp phát điều chuyển vốn Quan hệ nghĩa vụ tài cấp với cấp như: lãi phải nộp cấp trên, quỹ khác,… Quan hệ khoản thu hộ, chi hộ cấp cấp + Quan hệ với Ngân hàng tổ chức tín dụng Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay vốn trả nợ vay Việc vay vốn doanh nghiệp xuất phát từ nhiều nhu cầu khác Các hình thức cấp tín dụng Ngân hàng doanh nghiệp vay ngắn hạn, vay trung dài hạn, cho thuê tài chính, bảo lãnh,… + Quan hệ tốn với cơng nhân viên Nhân tố khơng thể thiếu trình sản xuất kinh doanh người Người lao động trực tiếp gián tiếp tham gia trình sản xuất tạo sản phẩm, dịch vụ,… từ tạo thu nhập cho doanh nghiệp Doanh nghiệp tương ứng trả cho họ lương khoản khác theo chế độ quy định Quan hệ toán doanh nghiệp người lao động thường quan hệ trả lương, trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp,… Doanh nghiệp có nhiều mối quan hệ tốn với nhiều đối tượng Điều có tác động lớn tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần nghiên cứu bố trí kế tốn tốn cách hợp lý đảm bảo mang lại hiệu cao công tác kế toán Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài 1.1.2 Vai trị toán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tất hoạt động trao đổi hàng hóa dịch vụ hoạt động khác kinh tế cuối kết thúc khâu toán Quá trình hoạt động SXKD doanh nghiệp khâu mua nguyên vật liệu, tổ chức sản xuất khâu tiêu thụ sản phẩm, khâu quan trọng Muốn cho hoạt động SXKD diễn thuận lợi khâu phải tương ứng diễn theo quy trình mà doanh nghiệp vạch Xuyên suốt khâu trình SXKD có bóng dáng hoạt động tốn Từ thấy vai trị tốn vơ quan trọng, phần cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Hoạt động toán thực cách khoa học, hợp lý kịp thời có tác động tích cực đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Ngược lại, hoạt động tốn hiệu ảnh hưởng đến khâu trình kinh doanh hệ ảnh hưởng tới toàn q trình SXKD Do vậy, việc tổ chức cơng tác tốn cách hiệu ln nội dung thu hút ý cấp lãnh đạo người làm cơng tác tài – kế toán Trong quan hệ toán với nhà cung cấp doanh nghiệp chấp hành kỷ luật toán đem lại tin tưởng cho nhà cung cấp, doanh nghiệp khơng tốn đầy đủ hạn cho nhà cung cấp dẫn đến nhà cung cấp thường xuyên trình SXKD bị đình trệ bị cắt điện, nước,… Trong quan hệ toán Nhà nước có mang yếu tố pháp lý, doanh nghiệp khơng thực nghĩa vụ bị phạt cảnh cáo, tạm đình kinh doanh, bị thu hồi giấy đăng ký kinh doanh bị truy tố trước pháp luật Trong quan hệ toán với khách hàng, doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ sách bán hàng đảm bảo tăng doanh thu không gây ứ đọng vốn, tránh rủi ro toán Trong quan hệ toán với ngân hàng, doanh nghiệp trả nợ lãi vay hạn tạo uy tín ngân hàng thuận lợi doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn Trong quan hệ toán với người lao động doanh nghiệp tốn đủ lương có chế độ khen thưởng hợp lý khuyến khích người lao động cống hiến cho doanh nghiệp Đây sở để doanh nghiệp tăng doanh thu tăng hiệu SXKD Cho dù với vị trí nào: người chiếm dụng người bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp phải tổ chức hoạt động toán cách khoa học hợp lý Vấn đề quan trọng khơng với kế tốn mà cịn có ý nghĩa với người làm công tác quản trị Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài 1.2 Phân loại nghiệp vụ toán Các nghiệp vụ toán phân loại dựa vào nhiều tiêu thức khác Căn vào nội dung hoạt động toán, nghiệp vụ toán gồm: Thanh toán khoản nợ phải thu Thanh toán khoản nợ phải trả Căn vào đối tượng tốn, chia thành: Thanh toán với nhà cung cấp Thanh toán với khách hàng Thanh toán với Ngân sách Nhà nước Thanh toán nội Thanh tốn với cơng nhân viên Thanh tốn với Ngân hàng tổ chức tín dụng Thanh tốn với đối tượng khác 1.3 Các phương thức tốn Thanh tốn khâu khơng thể thiếu kinh tế Kinh tế phát triển phương thức toán đa dạng để phù hợp với xu phát triển yêu cầu nhà quản lý Để cho q trình tốn thực cách thuận lợi, vừa tiết kiệm thời gian vừa dễ dàng quản lý, kiểm sốt phương thức tốn ngày cải tiến Ngồi hình thức toán tiền mặt người ta áp dụng nhiều hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tùy thuộc vào điều kiện giao dịch Các phương thức toán chủ yếu gồm: 1.3.1 Thanh toán tiền mặt Thanh tốn tiền mặt hình thức toán trực tiếp khoản phải trả phải thu thông qua việc chi trả trực tiếp tiền mặt, tiền mặt Việt Nam đồng, ngoại tệ,… Hình thức thực tế phù hợp với loại giao dịch có giá trị nhỏ, đơn giản thơng thường DN cá nhân giữ lượng tiền mặt định đủ để chi dùng cho nhu cầu họ, số lại gửi vào NH, tổ chức tín dụng để đảm bảo an tồn sinh lời Các khoản tốn thường dùng tiền mặt chủ yếu toán lương cho người lao động, toán với nhà cung cấp với khách hàng giao dịch có giá trị nhỏ 1.3.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hình thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ khoản khác kinh tế quốc dân thông qua chức trung gian toán Ngân hàng Thanh toán qua Ngân hàng thực cách trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng sang tài khoản tiền gửi khách hàng khác theo yêu cầu chủ tài khoản Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt đa dạng Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài Các hình thức tốn nước: Các hình thức tốn hành Việt Nam gồm có: séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thư tín dụng, thẻ toán, toán bù trừ  Thanh toán Séc Séc loại chứng từ toán áp dụng rộng rãi tất nước giới,quy tắc sử dụng Séc chuẩn hóa theo luật Theo Luật công cụ chuyển nhượng số 49/2005/QH11 ngày 29/11/2005: “Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát Ngân hàng tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phép NHNH Việt Nam trích số tiền định từ tài khoản để toán cho người thụ hưởng.” Phạm vi áp dụng: Séc dùng để toán tiền hàng, dịch vụ, nộp thuế, trả nợ,…hoặc để rút tiền mặt chi nhánh ngân hàng Phân loại Séc: Căn đối tượng tốn Séc gồm: Séc đích danh Séc theo lệnh Séc vô danh Căn vào loại tiền dùng để toán: Séc chuyển khoản Séc tiền mặt Căn vào đảm bảo toán: Séc bảo chi Séc khơng bảo chi Ngồi cịn có séc gạch chéo ghi tên, séc gạch chéo khơng ghi tên,…  Thanh tốn Ủy nhiệm chi Ủy nhiệm chi lệnh chi lệnh chi tiền chủ tài khoản yêu cầu Ngân hàng phục vụ trích số tiền định từ tài khoản để trả cho người thụ hưởng có tên lệnh chi Ủy nhiệm chi Phạm vi áp dụng: Ủy nhiệm chi lệnh chi áp dụng tốn tiền hàng hóa, dịch vụ, nộp thuế, trả nợ chuyển tiền người toán chi nhánh ngân hàng chi nhánh ngân hàng, khác hệ thống phạm vi nước  Thanh toán theo Ủy nhiệm thu hay nhờ thu Ủy nhiệm thu (nhờ thu) giấy ủy nhiệm người thụ hưởng lập nhờ Ngân hàng thu hộ tiền sở khối lượng hàng hóa giao, dịch vụ cung ứng Phạm vi áp dụng: Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài Ủy nhiệm thu dùng để tốn hàng hóa, dịch vụ chủ thể mở tài khoản ngân hàng chi nhánh ngân hàng hệ thống khác hệ thống, sở có thỏa thuận hợp đồng điều kiện thu hộ bên trả tiền bên thụ hưởng Trước toán, thỏa thuận tốn phải thơng báo văn cho ngân hàng có liên quan thực việc toán  Thanh toán thẻ ngân hàng Thẻ ngân hàng cơng cụ tốn ngân hàng phát hành bán cho khách hàng sử dụng để trả tiền hàng hóa, dịch vụ, khoản toán khác rút tiền mặt máy rút tiền tự động Thẻ ngân hàng chủ yếu phục vụ cho mục đích tiêu dùng, khơng thích hợp cho việc mua bán hàng hóa có giá trị lớn Các loại thẻ: Thẻ ghi nợ Thẻ tín dụng Thẻ rút tiền mặt  Thanh toán bù trừ Thanh toán bù trừ thường diễn cá đơn vị có quan hệ kinh tế với nhâu mà họ vừa khách hàng vừa nhà cung cấp Các đơn vị có quan hệ trao đổi hàng hóa thường xuyên định kỳ kế tốn doanh nghiệp tổ chức đối chiếu công nợ khoản phải trả khoản phải thu bù trừ cho Việc đối chiếu phải có văn làm ghi sổ theo dõi Các hình thức tốn Quốc tế: Thanh tốn quốc tế hiểu việc chi trả khoản ngoại tệ, tín dụng có liên quan đến hoạt động xuất, nhập hàng hóa thỏa thuận hợp đồng ngoại thương Việc toán hoạt động XNK phải xét đến yếu tố: Tỷ giá hối đoái Đồng tiền sử dụng toán quốc tế Thời hạn toán Các phương thức toán quốc tế Các điều kiện bảo đảm hối đối  Thanh tốn thư tín dụng (Letter of Credit – L/C) L/C cam kết trả tiền Ngân hàng phát hành (ngân hàng mở L/C) mở theo thị người nhập (người yêu cầu mở L/C), để trả số tiền định cho người xuất (người thụ hưởng) với điều kiện người phải thực đầy đủ quy định L/C Các hình thức L/C đa dạng như: L/C khơng thể hủy ngang L/C hủy ngang Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài L/C khơng thể hủy ngang khơng có quyền truy địi L/C tuần hồn L/C giáp lưng L/C chuyển nhượng,…  Thanh toán ủy thác thu (collection) Ủy thác thu hình thức tốn quốc tế, người xuất sau thực giao hàng cho người nhập lấy giấy ủy thác thu nhờ ngân hàng phục vụ thu hộ số tiền người nhập sở hối phiếu người xuất ký phát Các hình thức ủy thác thu: Ủy thác thu phiếu trơn (Clean Bill collection) Ủy thác thu kèm chứng từ (Documentary collection)  Thanh toán điện chuyển tiền (Teletranmission- TTR) Bên cạnh hình thức toán L/C ủy thác thu, tốn Quốc tế người ta cịn sử dụng hình thức toán điện chuyển tiền Về phương thức toán giống toán L/C có giản tiện mặt thủ tục tốn Thơng thường hình thức áp dụng trường hợp hai bên có giao dịch thường xuyên lâu dài, có tin tưởng lẫn bên bán chấp nhận cho bên mua toán điện chuyển tiền Việc toán tiến hành sau nhận hàng, thời gian hai bên thỏa thuận 1.4 Tổ chức kế toán nghiệp vụ toán 1.4.1 Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ toán: Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ tốn phát sinh q trình kinh doanh chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, theo thời gian toán Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, sổ tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu, phải trả Thực giám sát chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn tài tín dụng Tổng hợp xử lý nhanh thơng tin tình hình cơng nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt cơng nợ, tránh dây dưa cơng nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài DN 1.4.2 Các quy định kế toán khoản phải thu khoản phải trả Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc tốn kịp thời Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế tốn cần kiểm tra, đối Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số cịn phải tốn, có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Cần phải phân loại khoản nợ phải trả , phải thu theo thời gian toán theo đối tượng đối tượng có vấn đề khả tốn để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp Thực đầy đủ kỷ luật tốn Tuyệt đối khơng bù trừ số dư hai bên Nợ, Có số tài khoản toán TK 131, TK 331,… mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu Báo cáo Tài liên quan 1.4.3 Tổ chức kế toán số nghiệp vụ toán chủ yếu doanh nghiệp Cùng với phát triển sôi động, mạnh mẽ kinh tế, hoạt động toán diễn ngày phức tạp với tham gia nhiều chủ thể hình thức tốn ngày đa dạng Do điều kiện thời gian thực tập hạn chế luận văn vào trình bày nghiệp vụ tốn chủ yếu là: - Kế toán toán khoản phải thu khách hàng - Kế toán toán khoản phải trả nhà cung cấp - Kế toán toán khoản phải nộp Nhà nước - Kế toán toán khoản phải trả, phải nộp khác 1.4.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng: Phải thu khách hàng khoản doanh nghiệp phải thu khách hàng trình bán sản phẩm, vật tư, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bàn giao tốn khối lượng thi cơng mà khách hàng nhận doanh nghiệp chưa toán tiền * Tài khoản sử dụng toán với khách hàng: Để phản ánh tình hình tốn đơn vị khách hàng khoản phải thu, kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng * Chứng từ hệ thống sổ sử dụng: Chứng từ: - Hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo có Ngân hàng, sổ phụ Ngân hàng - Biên bù trừ cơng nợ - Hợp đồng cung ứng hàng hóa, dịch vụ Hệ thống sổ sử dụng: Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Chính Học viện Tài - Sổ chi tiết toán với khách hàng - Sổ chi tiết toán với khách hàng ngoại tệ - Sổ TK 131 - Sổ theo dõi cơng nợ * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Lớp: CQ46/21.15 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Hồng CQ46/21.15 Học viện Tài Chính 10 Lớp: