Thực trạng công tác kế toán theo nội dung thực tập lựa chọn tại công ty cổ phần xây dựng 559

MỤC LỤC GV Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề cơ điện Hà Nội MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN II TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ 2 II TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ 2 2 Đặc điểm hoạt động SXKD của DN 2 2 1 Lịch sử hì[.]

GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội Trường CĐ nghề điện MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN II: TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ II TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ 2.Đặc điểm hoạt động SXKD DN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây dựng 559 2.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng 559 .3 2.3 Đặc điểm qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 2.4 Tình hình lao động sử dụng lao động công 2.5Tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị .6 2.6 Kết hoạt động kỳ trước công ty III.Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế tốn cơng ty Cổ phần xây dựng 559 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Sơ Đồ : Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần xây dựng 559 11 2.Đặc điểm tổ chức sổ kế toán: 11 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng 12 Phần III 14 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 559 14 Kế toán vốn tiền,các khoản phải thu, tạm ứng Công Ty 14 Kế toán nguyên vật liệu : 17 3.Kế toán TSCĐ 17 Kế toán tiền lương BHXH 19 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 20 6.Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang: 21 6.1 Tổng hợp chi phí sản xuất: .21 6.2 Đánh giá sản phẩm dở dang: 25 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 26 7.1 Một số chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp đơn vị sử dụng 26 7.2 Quy trình hạch toán phần hành đơn vị 27 IV Kết luận 27 Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội Trường CĐ nghề điện LỜI NÓI ĐẦU Gắn liền với xu vận động phát triển không ngừng Thế giới Đất nước ta bước hội nhập vào kinh tế thị trường giới Do Đảng Nhà nước ta định hướng mục tiêu kinh tế quan trọng gia đình kinh tế động Vậy cần phải làm để đạt mục tiêu Trước hết cần phải có quản lý điều tiết vĩ mơ Nhà Nước Vì mà Đại hội lần thứ 16 Đảng ta nêu rõ nhận định kỷ cương.“ Cần phải xóa bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp, xây dựng chế phù hợp với quy luật khách quan trình độ phát triển kinh tế.” Để thực đùng mục tiêu cần phải đặt vai trị vị trí cơng việc quản lý, điều hành, kiểm sốt kinh tế thị trường biện pháp kinh tế pháp luật công cụ quản lý kinh tế khác Đặc biệt cơng tác kế tốn tài có vai trị quan trọng kinh tế thị trường mà Đất nước ta bước triển khai phát triển Kế tốn công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội lồi người Được giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo khoa kinh tế trương CĐ Nghề điện Hà Nội,với hướng dẫn trực tiếp cô Nguyễn Thị Lan Anh em hoàn thành xong báo cáo thưc tập nghề nghiệp Báo cáo thực tập nghề nghiệp em ngồi kết luận gồm phần chính: - Phần I : Đặt vấn đề ( Lời nói đầu ) - Phần II: Tình hình sở - Phần III: Thực trạng công tác kế toán theo nội dung thực tập lựa chọn sở Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội Trường CĐ nghề điện PHẦN II TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ II TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠ SỞ 2.Đặc điểm hoạt động SXKD DN 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây dựng 559 Tên giao dịch Công ty : Công ty Cổ phần xây dựng 559 Công ty thực chế độ hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng đầu tư Phát triển Hà Nội Ngân hàng Công thương khu vực Đống Đa Khi thành lập Công ty giao nhiệm vụ xây dựng nhà theo kế hoạch thành phố, tổng nhận thầu thi công xây dựng nhà tiểu khu nhà hoàn chỉnh, chủ yếu phương pháp lắp ghép lớn Để thực nhiệm vụ giao thời gian đầu từ năm 1972-1975, Cơng ty triển khai xây dựng hồn chỉnh, đưa vào bàn giao sử dụng tiểu khu nhà lắp ghép tầng bắt đầu tiếp thu công nghệ thi công xây dựng nhà lắp ghép cao tầng phương pháp đúc lắp bê tông lớn Từ sau năm 1975 Cơng ty tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý, thi công, xây dựng nhiều loại nhà lắp ghép với tốc độ thi công nhanh khối lượng lớn, loại nhà lắp ghép bốn tầng hộ hai phòng, loại nhà lắp ghép năm tầng hộ hai, ba phịng khép kín Sản lượng hàng năm Công ty từ 25.000m đến 30.000m2 ở, có năm đạt đỉnh cao 34.000m2 Công ty triển khai nhiều mặt thi công bốn quận thành phố Các tiểu khu nhà lớn Trung Tự, Khương Thượng, Giảng Võ, Thành Công, Vĩnh Hồ, Quỳnh Lôi, Bách Khoa, Nghĩa Đô, có diện tích từ 10  15 Sau địa bàn hoạt động Công ty mở rộng sang tỉnh bạn phạm vi nước Sau 10 năm hoạt động, khách sạn Phương Nam góp phần tháo gỡ khó khăn việc làm, đời sống cán công nhân viên Công ty, tạo nếp nghĩ, cách làm việc Công ty chế thị trường Qua 20 năm thực kế hoạch pháp lệnh, Cơng ty ln hồn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch, đạt tỷ lệ 105% - 146% góp phần đáng kể vào chương trình phát triển quỹ nhà xây thành phố, hoàn thành nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước, năm cao đạt 5,1 tỷ đồng Tháng năm 1993, UBND thành phố cho phép, Công ty đổi tên thành Công ty Cổ phần xây dựng 559, bổ sung số ngành nghề mới, tạo điều kiện cho Công ty tiếp tục vươn lên chế thị trường Hiện Công ty không ngừng nâng cao lực phát triển nguồn nhân lực trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi công xây dựng cơng trình, dự án địi Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề điện Hà Nội hỏi chất lượng cao kết cấu phức tạp Công ty mở rộng số ngành nghề kinh doanh có cơng tác xuất lao động chun gia nhằm phát triển nguồn nhân lực, giải việc làm, tăng thu nhập nâng cao tay nghề cho người lao động Công ty liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước để phát triển sản xuất, lập, quản lý thực dự án đầu tư xây dựng để phát triển khu đô thị, khu phố cơng trình thị, đặc biệt thủ Hà Nội Cơng ty góp vốn để thành lập hai cơng ty liên doanh với nước ngồi “Cơng ty liên doanh Laing - Thăng Long” có số vốn đầu tư 3,3 triệu USD “Công ty liên doanh hộ Láng Hạ” 25 Láng Hạ có số vốn đầu tư 11 triệu USD Với số vốn cố định 100 tỷ đồng Việt Nam vốn lưu động 10 tỷ đồng Việt Nam với vốn lao động với tổ chức khác, Công ty Cổ phần xây dựng 559 có đủ khả đảm nhận thi cơng cơng trình có chất lượng cao thời gian nhanh Hơn 30 năm xây dựng phát triển Công ty Cổ phần xây dựng 559 ngày lớn mạnh mặt, quy mô sản xuất ngày lớn, công tác quản lý vào nếp, đội ngũ hàng ngàn cán công nhân viên bao gồm kỹ sư, cử nhân, kiến trúc sư, kỹ thuật viên công nhân lành nghề, trang thiết bị máy móc đầu tư lớn, đại Với xu hướng tồn cầu hố để đứng vững cạnh tranh với cơng ty ngồi nước tập thể cán cơng nhân viên tồn Cơng ty nỗ lực phấn đấu vươn lên để tự phát triển góp phần phát triển đất nước 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần xây dựng 559 Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo quan hệ trực tuyến cấp độ: Cấp cơng ty Cấp xí nghiệp Cấp cơng ty bao gồm : Ban giám đốc, phịng ban nghiệp vụ Cấp xí nghiệp (đội) bao gồm: Khối xây lắp, Trung tâm tư vấn đầu tư xây dựng, Trung tâm xuất lao động, khách sạn Phương Nam Chức nhiệm vụ trách nhiệm quyền hạn phận thể sau: - Ban Giám đốc bao gồm người, Giám đốc Phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực chun mơn giúp việc cho Giám đốc Trong đó: + Giám đốc : Phụ trách chung trực tiếp đạo hoạt động sản xuất kinh doanh + Một Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh + Một Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật - chất lượng - Các phịng ban nghiệp vụ có chức tham mưu, quản lý nghiệp vụ, đạo, hướng dẫn, kiểm tra chuyên môn chịu trách nhiệm trước Giám đốc lĩnh vực cơng tác phạm vi tồn Cơng ty +Phòng Kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho Giám đốc Công ty công tác quản lý kế hoạch, tìm kiếm bạn hàng, lập hồ sơ thầu, thu nhập phân tích thơng tin phản Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề điện Hà Nội hồi từ khách hàng, công tác dự án, kinh doanh nhà quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích hiệu kinh tế Cơng ty + Phòng Tổ chức lao động: Tham mưu cho Giám đốc Công ty công tác tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh, công tác cán bộ, công tác lao động thực chế độ sách người lao động, công tác chế độ, nâng lương nâng bậc, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật Cơng ty + Phịng Tài vụ: Tham mưu tài cho Giám đốc Cơng ty đồng thời thực cơng tác kế tốn thống kê tổ chức máy kế toán phù hợp, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài chính, thực nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng, giao khốn chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc xây dựng quy chế phân cấp cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị trực thuộc + Phịng Hành chính:Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công ty tổ chức quản lý thực cơng tác hành quản trị + Phòng Kỹ thuật - chất lượng: Tham mưu giúp việc Giám đốc hướng dẫn chế độ sách công tác kỹ thuật chất lượng, quản lý theo ngành dọc công tác kỹ thuật đơn vị, phụ trách công tác thiết kế đấu thầu, dự án, kế hoạch kinh tế, quản lý xe máy thiết bị thi công, giúp Giám đốc xét duyệt biện pháp kỹ thuật tổ chức thi công, an tồn lao động cho đơn vị thi cơng, thực cơng tác nghiệm thu, bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng - Khối xí nghiệp đội trực thuộc Cơng ty có 14 xí nghiệp đội xây lắp có chức nhiệm vụ đảm nhận cơng việc xây dựng cơng trình xí nghiệp tự nhận hay Cơng ty bàn giao Đứng đầu xí nghiệp Giám đốc xí nghiệp quản lý trực tiếp công tác kỹ thuật- chất lượng, an toàn lao động, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Cơng ty pháp luật tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp - Giám đốc cơng trình có chức Giám đốc xí nghiệp đảm bảo tổ chức thi cơng cơng trình theo tiêu chuẩn, quy phạm quy định Nhà nước, theo biện pháp thi công, biện pháp an tồn lao động, chịu trách nhiệm trước Cơng ty pháp luật việc thực quy định quản lý, đạt chất lượng thẩm mỹ hiệu kinh tế cơng trình 2.3 Đặc điểm qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Do đặc điểm doanh nghiệp xây dựng nên q trình để hồn thành sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn nhỏ khác Đối với số cơng trình đặc biệt, Công ty Sở Xây dựng định thầu, cịn lại cơng trình khác Cơng ty hay xí nghiệp, đội trực thuộc tự thực đấu thầu, sau Cơng ty giao khốn cho xí nghiệp, đội Các đơn vị huy động máy móc, người san lấp giải phóng mặt chuẩn bị Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề điện Hà Nội cho q trình thi cơng Từ loại nguyên vật liệu sắt, thép, cát, đá, xi măng, gạch, phụ gia bê tông tác động máy móc bàn tay người sau thời gian tiến hành tạo sản phẩm xây lắp thơ Sau qua giai đoạn hồn thiện tác động bàn tay tài hoa người thợ kết hợp với loại máy móc máy mài, máy cắt sản phẩm xây lắp thơ hồn thiệnthành sản phẩm xây lắp hồn chỉnh Trong q trình thi công, Công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Sở Xây dựng an toàn lao động chất lượng cơng trình Sau cơng trình hồn thành tiến hành nghiệm thu bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư Đặc điểm qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty khái quát qua sơ đồ sau: Máy ủi, máy xúc, máy đầm Mặt xây dựng Xi măng, cát, đá, sắt Gạch, cát, xi măng, vôi Máy trộn Máy trộn vữa Bê tông cốt thép Sản phẩm XD thô Sản phẩm xây lắp Khối xây Sơ đồ: Qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 2.4 Tình hình lao động sử dụng lao động công Để biết đặc điểm lao động công ty, ta xem xét số liệu bảng đây: Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội Đơn vị tính: Người STT Trường CĐ nghề điện Chỉ tiêu Tổng số lao động 2007 2008 2009 25 27 30 Theo giới tính A Nam 15 18 24 B Nữ 10 A B A B A B C Theo tính chất CV Trực tiếp Gián tiếp Theo độ tuổi Từ 18 đến 30 Từ 31 đến 60 Theo trình độ LĐ ĐH + CĐ Trung cấp LĐ phổ thông 15 10 19 22 20 23 26 16 19 23 Thông qua bảng số liệu ta thấy số lượng CNV công ty nhiều thay đổi Sở dĩ khơng có biến động nhiều thay đổi CBCNV vào thời điểm tình hình kinh tế có nhiều biến động thất thường giá ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế tồn cầu 2.5Tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị Công ty hoạt động sở vốn đóng góp cổ đơng, nguồn vốn tín dụng, nguồn vốn tốn nguồn vốn từ cán công nhân viên người lao động doanh nghiệp, lãi cuối kỳ chưa chia, Dưới số tiêu tình hình tài sản nguồn vốn công ty bảng CĐKT niên độ tháng năm 2010: ĐVT: đồng Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội TT Chỉ tiêu TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn Trường CĐ nghề điện Số cuối kỳ Số đầu năm 7.930.494.985 3.690.578.743 6.228.376.540 1.948.862.670 - - 376.512.514 3.863.403.702 142.142.197 142.142.197 - 369.474.237 3.910.039.627 72.546.590 72.546.590 - 8.072.637.180 6300.923.120 3.866.837.373 3.866.837.373 12.278.436.994 8.986.185.634 3.292.251.360 16.145.274.367 521.576.967 521.576.967 12.080.269.281 8.788.017.921 3.292.251.360 12.601.846.248 2.6 Kết hoạt động kỳ trước công ty BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD Quý năm 2010 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G TM Năm Luỹ kế từ đầu năm GV: Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề điện Hà Nội Tổng doanh thu VI.25 7.000.000.000 7.000.000.000 Doanh thu hoạt động 1.1 6.000.000.000 6.000.000.000 nghiệp Doanh thu hoạt động kinh 1.2 1.000.000.000 1.000.000.000 doanh Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 10 1.000.000.000 1.000.000.000 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 VI.28 400.000.000 400.000.000 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 600.000.000 600.000.000 CCDV Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 Chi phí tài 22 VI.30 Lãi vay phải trả 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí QLDN 25 49.534.130 49.534.130 Chi phí quản lý hoạt động 25.1 nghiệp Chi phí quản lý hoạt động kinh 25.2 doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 550.465.870 550.465.870 doanh Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác 40 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 550.465.870 550.465.870 Thuế TNDN phải nộp 51 VI.31 154.130.444 154.130.444 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 Tổng lợi nhuận sau thuế 60 396.335.462 396.335.462 III.Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn cơng ty Cổ phần xây dựng 559 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ theo định 48/2006/QD – BTC ngày 14/09/2006 Áp dụng theo định hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty bao gồm loại chứng từ lĩnh vực:  Lao động tiền lương gồm chứng từ như: bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng toán tiền thưởng, bảng toán tiền làm thêm giờ, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương-BHXH, BHYT … Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề điện Hà Nội  Hàng tồn kho gồm chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, hàng hóa, bảng kê mua hàng,  Tiền tệ gồm chứng từ như: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng,…  Tài sản cố định gồm chứng từ như: Biên giao nhận TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, biên lý TSCĐ, … Công ty TNHH đầu tư TM Bình Phương tập hợp chứng từ tháng lần luân chuyển theo bước:  Lập chứng từ: chứng từ lập có nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan tới hoạt động công ty chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ phát sinh  Kiểm tra chứng từ: trước dùng để ghi sổ chứng từ kế toán kiểm tra mặt như: nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán phản ánh chứng từ kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký, dấu, …)  Ghi sổ: sau kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, xếp chứng từ ghi vào sổ liên quan tới chứng từ  Bảo quản lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế tốn phịng hồ sơ xí nghiệp tủ đựng chứng từ Cơng ty lưu trữ chứng từ năm kể từ ngày lập chứng từ Cũng doanh nghiệp khác phịng Tài vụ Cơng ty Cổ phần xây dựng 559 có vai trị đặc biệt quan trọng việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Nó thực chức thu nhận, xử lý cung cấp thông tin kinh tế, tài cho đối tượng có liên quan Ngồi đặc điểm riêng có ngành xây dựng, phịng Tài vụ cịn có chức quản lý, theo dõi thu chi cơng trình Căn vào đặc điểm Cơng ty đơn vị trực thuộc địa bàn, lực cán tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo quan hệ trực tuyến, mơ hình kế tốn tập trung Đứng đầu kế toán trưởng, giúp việc kế toán trưởng có kế tốn tổng hợp nhân viên kế tốn khác Cụ thể: + Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ điều hành tổ chức cơng việc phịng Tài vụ, hướng dẫn hạch tốn, kiểm tra việc tính tốn, ghi chép tình hình hoạt động kế tốn tài theo pháp luật Định kỳ, kế tốn trưởng lập báo cáo tài theoquyđịnhphục vụ cho Giám đốc đối tượng có nhu cầu thơng tin t́nh h́ nh tài Cơng ty Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội Trường CĐ nghề điện Ngân hàng Đối tượng nhận \ nộp tiền (1) (1) (4) (4) Thủ quỹ Phịng kế tốn (2) (3) (5) Tổng Giám đốc * Tài khoản sử dụng hạch toán vốn tiền : * Tài khoản 111 – Tiền mặt Tài khoản có TK cấp : TK 1111 – Tiền Việt Nam TK 1112 – Ngoại tệ TK 1113 – Vàng , bạc, kim khí quý, đá quý * Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Tài khoản có TK cấp : TK 1121 – Tiền Việt Nam TK 1122 – Ngoại tệ TK 1123 – Vàng , bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản 112 – Tiền gửi mở đến tài khoản cấp 3, chi tiết cho ngân hàng Ví dụ : - TK 1121CTB – Tiền gửi Việt Nam Đồng ngân hàng Citibank - TK 1122AGRB(USD) – Tiền gửi USD ngân hàng Argribank Ngoài trình hạch tốn vốn tiền cịn sử dụng số TK khác như: - Tk 511, 3331 : Thu tiền bán hàng - TK 131 – Thanh toán với khách hàng - TK 331 – Thanh toán với nhà cung cấp - TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - TK 138 – Phải thu khác - TK 338 – Phải trả khác Quy trình hạch tốn nghiệp vụ hạch toán vốn tiền * Hạch toán tiền mặt quỹ: Một số nghiệp vụ thu chi tiền quỹ phản ánh vào Tk sau: - Thu Tiền mặt nhập quỹ: dựa vào phiếu thu chứng từ liên quan để kế toán xác định nọi dung thu, từ dó xác định tài khoản ghi Có, đối ứng với nợ TK 111 Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G 15 GV: Nguyễn Thị Lan Anh Trường CĐ nghề điện Hà Nội - Chi tiêu Tiền mặt quỹ, vào Phiếu chi chứng từ có liên quan kế tốn xác định nội dung chi tiền mặt, từ xác định TK ghi Nợ đối ứng với Có TK 111 * Hạch toán tiền gửi ngân hàng: Các nghiệp vụ tiền mặt tiền gửi ngân hàng phản ảnh sơ đổ sau đây: Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ kế tốn vốn tiền Cơng Ty Cổ Phần 559 TK 111, 112 TK 511, 512 TK 156,157 Thu tiền bán hàng Mua hàng hóa TK 515, 711 TK 331 Trả nợ ứng trước tiền cho người bán Thu từ hoạt động tài Thu khác TK131 TK 133 Thanh toán thuế GTGT Khách hàng toán ứng trước TK 311,334, 338,341,343 TK 411,441 Nhận vốn chủ sử hữu TK 121,128, 221,222,223,22 Thu hồi vốn đầu tư tài Trả nợ vay, nợ nhà nước, CNV khoản nợ TK 121,128, khác 221,222,223,228 Chi đầu tư tài TK 411, 441 TK 3331 Trả vốn cho chủ sở hữu Thu thuế GTGT cho nhà nước bán hàng cung cấp dịch vụ TK 211,213, 217 Mua TSCĐ, bất động sản đầu tư Kế toán nguyên vật liệu : - Nguyên vật liệu tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho Doanh nghiệp nhập xuất kho thường xuyên, liên tục, cịn yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất đề hình thành nên sản phẩm - Chứng từ sử dụng : + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sổ kho Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G 16 GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội + Sổ TK 152,TK 153 - Quy trình hạch tốn ngun vật liệu Cơng Ty TK 1541(3,4) TK 6234 TK 214 Tiền ca xe ôtô tải, CPKHMTC Trường CĐ nghề điện K/C tiền ca xe ôtô tải, CPKHMTC TK 6274 chi phí KH TSCĐ SXC KC KH TSCĐ SXC Dựa vào bảng nhập xuất ghi hàng ngày kế toán viết thẻ kho ghi vào sổ nhật ký Và từ bảng kê viết lên nhật ký chung ghi vào sổ có đối chiếu với bảng tổng hợp ghi vào bảng cân đối số phát sinh 3.Kế tốn TSCĐ - Giới hạn có tính pháp lý việc sử dụng TSCĐHH - Kinh nghiệm doanh nghiệp việc sử dụng tài sản loại - Hao mịn vơ hình phát sinh việc thay đổi, cải tiến dây chuyền công nghệ Sơ đồ hạch tốn tăng TSCĐ hữu hình mua sắm Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua sắm nước: TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT khấu trừ Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G TK 211 17 GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội Trường CĐ nghề điện Nhập khẩu: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập phải nộp TK 333.12 TK 333.12 Thuế GTGT phải nộp khấu trừ Sơ đồ hạch tốn đánh giá tăng TSCĐ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH Sơ đồ hạch tốn đánh giá giảm TSCĐ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH Kế toán tiền lương BHXH - Tiền lương giá yếu tố lao động hình thành sở thỏa thuận người lao động người sử dụng lao động phù hợp với quan hệ cung cầu, giá thị trường pháp luật hành Nhà Nước - Chứng từ sổ sách sử dụng: + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lương + Bảng tổng hợp lương + Bảng phân bổ tiền lương BHXH + Sổ nhật ký chung Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G 18 GV: Nguyễn Thị Lan Anh Hà Nội + Sổ TK 334,TK 338 - Quy trình hạch tốn: TK 111, 112 Trường CĐ nghề điện TK 334,338 Thanh toán lương cho người lao động TK 622,623,627 Tiền lương phải trả TK 1541(2,3,4) K/C tiền lương cho người lao động TK 1411 Tạm ứng lương cho người lao động Sơ đồ 1.6 : Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải trả cho người lao động Hình thức trả lương Trả lương trực tiếp (Tiền mặt ) - Kế toán tiền lương lập chứng từ sổ sách sau hàng ngày vào chứng từ gốc, bảng chấm cơng,lập bảng tốn tiền lương BHXH từ bảng toán tiền lương phận phòng ban - Căn vào bảng tiền lương BHXH kế toán lập sổ nhật ký, từ sổ nhật ký lập sổ tài khoản sau tốn cho cơng nhân viên - Hàng tháng kế tốn tiến hành tính lương phải trả cho công nhân viên hưởng lường theo thời gian công thức sau: - Công thức xác định lương nhân viên hưởng tháng Lương tháng = số ngày công x lương ngày công Mỗi tháng làm 28 công đủ cơng 100.000đ Ngồi cơng ty theo hệ số lương cấp bậc tính khoản BHXH,BHYT,KPCĐ trích theo lương để hạch tốn Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Các chi phí liên quan trực tiếp đến cơng trình tập hợp riêng cho cơng trình đó,đối với chi phí khơng thể tập hợp trực tiếp cho cơng trình liên quan đến nhiều dự tốn chịu chi phí tập hợp riêng sau phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho cơng trình (thơng thường Cơng ty sử dụng phương pháp phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân cơng trực tiếp) Ngoài vào ý nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận tiện cho việc theo dõi biến động yếu tố chi phí Cơng ty tiến hành phân loại chi phí Thân Thị Hương Giang – Lớp KT2G 19