MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ 2
1.1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂYDỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 2
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2
1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức kinh doanh tại công ty cổ phầntư vấn đầu tư xây dựng và thương mại 3
1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư xâydựng và thương mại: 3
1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công cổ phần tư vấn đầu tư xâydựng và thương mại 5
1.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn 6
1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn 6
1.1.3.3 Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty .10
1.1.3.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế tốn ở cơng ty 10
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY, ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN VÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY……11
2.2 Tổ chức hạch toán một số phần hành chủ yếu: 11
2.2.1 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành .11
2.2.1.1 Đặc điểm hạch tốn chi phí sản suất và tính giá thành sản phẩm tạiCơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại: 11
2.2.1.2 Hạch tốn chi phí sản phí sản xuất tại cơng ty 11
2.2.1.3 Tổng chi phí sản xuất, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giáthành sản phẩm .56
2.2.1.4 hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại 62
** TIM HIỂU CÁC ĐỀ TÀI KHÁC 72
2.2.2 tổ chức hạch toán tài sản cố định 72
2.2.3 Tổ chức hạch toán tiền lương - nhân viên: 75
Trang 2CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY
CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 85
3.1 Những nhận xét về tổ chức kế tốn tại cơng ty: .85
3.1.1 Những thuận lợi: 85
3.1.2.Những khó khăn: .85
3.1.3Đánh giá chung: 85
3.2 Đánh giá về tổ chức hạch tốn kế tốn tại Cơng ty: 85
Trang 3DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO
STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TÊN VIẾT TẮT
1 CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2 CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp
3 CPSXC Chi phí sản xuất chung
4 CPSDMTC Chi phí sử dụng máy thi cơng
5 CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
6 TSCĐ Tài sản cố định
7 BHXH Bảo hiểm xã hội
8 BHYT Bảo hiểm y Từ
9 KPCĐ Kinh phí cơng đồn
10 SDMTC Sử dụng máy thi công
11 XL Xây lắp
12 DNXD Doanh nghiệp xây dựng
13 DNXL Doanh nghiệp xây lắp
14 HĐQT Hội đồng quản trị15 XD Xây dựng 16 CT Công ty17 QT Quản trị18 TC-HC Tổ chức hành chính19 TC-KT Tài chính - Kế tốn20 KH - KT Kế hoạch kỹ thuật
21 QLKDTB Quản lý kinh doanh thiết bị
22 DN Doanh nghiệp
Trang 4LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước đang trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực và tồn cầu.Trong bối cảnh đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải tăng cường cải tiến công nghệ, nângcao khả năng cạnh tranh, chớp lấy những cơ may, vượt lên những thách thức củathương trường.
Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mai là một công ty năngđộng như vậy Là doanh nghiệp, Công ty cổ phần tư vấn đâù tư xây dựng và thươngmại ln là đơn vị làm ăn có hiệu quả với số vốn nộp ngân sách Nhà nước năm sauluôn cao hơn năm trước Công ty đã và đang thi cơng nhiều cơng trình lớn, được đánhgiá là chất lượng cao Trong những năm vừa qua công ty đã đón nhận chứng chỉ ISO9001: 2000 do BVQI Vương quốc Anh cấp Có thể nói để đạt được những thành tựu tolớn như ngày hơm nay là nhờ có sự nỗ lực, cố gắng khơng ngừng của tồn thể cán bộcông nhân viên trong Công ty, các đội sản xuất thi cơng, chi nhánh và các phịng ban.Trong đó phịng Tài chính kế tốn là một bộ phận khơng thể thiếu Những thơng tin dokế tốn cung cấp ln kịp thời, chính xác, đóng góp tích cực trong cơng tác quản lý,điều hành mọi hoạt động của Công ty Cơng tác kế tốn của Cơng ty ln tn thủ mọichế độ do Bộ Tài chính ban hành, kịp thời bổ sung sửa đổi theo những quyết định hiệnhành.
Là một sinh viên được tới thực tập tại phòng Tài chính kế tốn của Cơng ty làmột vinh dự lớn đối với em Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các cơchú, anh chị trong phịng Tài chính kế tốn nói riêng và các phịng ban khác trongCơng ty nói chung đã giúp em hồn thành tốt nhiệm vụ của mình Em cũng xin cảm ơngiáo viên hướng dẫn của em, thầy giáo Vũ Đăng Dư đã hết lịng giúp đỡ em hồnthành báo cáo này.
Trong q trình thực tập, mặc dù em đã có rất nhiều cố gắng và nhận được sựgiúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn: Vũ Đăng Dư và các cơ chú, anh chị ởPhịng Kế Tốn công ty song chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót Em rấtmong muốn tiếp thu những ý kiến đóng góp, bổ sung nhằm hồn thiện hơn nữa báocáo thực tập của mình.
Trang 5CHƯƠNG I:
TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
1.1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty
Do q trình phát triển của đất nước nói chung, và để phù hợp với q trình pháttriển kinh tế của Hà Nội nói riêng, để phát triển quy mơ và tính chất hoạt động cho phùhợp với sự phát triển của xã hội.
Năm 2000: Đã có quyết định số 1429/QĐ/SKHĐT ngày 11/10/2000 cho phépcơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại thành lập.
Trụ sở giao dịch: 1C -Đặng Thái Thân - Quận Hồn Kiếm-Hà Nội.Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại được:
- Gọi tắt là :CIVES (tên giao dịch nước ngoài )
Sau khi công ty đi vào ổn định và phát triển, Ban lãnh đạo công ty quyết định mởrộng thêm ngành nghề đăng ký kinh doanh với các hạng mục: Thiết kế công trình xâydựng dân dụng và cơng nghiệp, giám sát cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, hê thốngkỹ thuật - lĩnh vực chuyên môn giám sát, lắp đặt thiết bị công trình xây dựng - hồnthiện , tư vấn dự án đầu tư xây dựng.
Năm 2005: Là năm bản lề đánh đấu lịch sử của công ty cổ phần tư vấn đầu tưxây dựng và thương mại qua hàng loạt các dự án lớn khởi công,các giải pháp mạnhnhằm tái cơ cấu lại tồn bộ nguồn lực, các chương trình cải cách tổng thể của cơng ty.Các cơng trình được hoàn thành là kết quả và nền tảng vững chắc cho sự phát triển bềnvững của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại.
- Khi thành lập công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại có :
Vốn điều lệ :20.000.000.000 VNĐ
Trang 6PHÒNG CƠ GIỚIĐHĐ CỔ ĐƠNGTỔNG GIÁM ĐỐCPHĨ T.GIÁM ĐỐCKỸ THUẬTPHĨ T.GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNHPHĨ T.GIÁM ĐỐC ĐẦU TƯ ,DỰ ÁNPHÒNG TỔ CHỨC HC
BAN KIỂM SỐT
PHỊNG KH - KTHỘI ĐỒNG QUẢN TRỊPHỊNG TC - KT
XƯỞNG MỘC TRỰC THUỘC CƠNG TYCÁC ĐỘI CƠNG TRÌNH THI CƠNG XÂY LẮPTRẠM TRỘN BÊ TÔNG THƯƠNG PHẨM
1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức kinh doanh tại công ty cổ phầntư vấn đầu tư xây dựng và thương mại
1.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng vàthương mại:
Cơ cấu tổ chức sản suất và bộ máy quản lý công ty cổ phần tư vấn đâu tư xâydựng và thương mại được mơ hình hố theo sơ đồ sau :
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦUTƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng vàthương mại
CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN:
Hội đồng quản trị gồm có: Chủ tịch Hội đồng quản trị và các thành viên Hộiđồng quản trị.
Ban kiểm sốt gồm có: Trưởng Ban kiểm sốt và các thành viên trong Ban.
Trang 7- Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch - kỹ thuật,trực tiếp quản lý điều hành phòng kế hoạch, kỹ thuật Theo dõi việc lập kế hoạch dàihạn, trung hạn, ngắn hạn và điều hành sản xuất của các đơn vị cơ sở, kiểm tra, hướngdẫn cơng tác nghiệm thu thanh quyết tốn cơng trình hồn thành.
- Phó Tổng Giám đốc tài chính: Lập các phương án kinh tế, xác định hiệu quảtrong công tác điều hành các dự án nói riêng và trong cơng tác sản xuất kinh doanhchung của Cơng ty.
- Phó Tổng Giám đốc đầu tư,dự án: Khai thác và xử lý thơng tin tìm kiếm việclàm, thiết lập các mối quan hệ với các cơ quan chủ quản đầu tư, các nhà đầu tư trongvà ngoài nước, các bạn hàng tiềm năng phục vụ lợi ích tăng thị phần xây lắp và mởrộng thị trường của Công ty Phụ trách đầu tư theo chiều sâu nhằm nâng cao năng lựcsản xuất kinh doanh của Công ty, khai thác thị trường bất động sản, lập các dự án đầutư bất động sản.
- Phịng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm về mặt tổ chức hành chính củaCơng ty, quản lý hồ sơ, lý lịch, quyết định, , nhân sự và thực hiện các chính sách củaĐảng và Nhà nước, đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của công nhân viên trong Cơng ty.
- Phịng tài chính kế tốn: Nhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo quy định của kế toán Đồng thời tham mưu cho Ban Giám đốc các chính sách, chếđộ tài chính, quản lý thu chi tài chính theo chế độ kế tốn hiện hành Kết hợp với phântích hoạt động kinh tế để đưa ra các quyết định tài chính hợp lý, hiệu quả hoặc giúpcho Giám đốc và các phòng chức năng nắm bắt được tình hình tài chính cụ thể củaCơng ty.
- Phòng kế hoạch kỹ thuật: Là cơ quan trung tâm điều hành các hoạt động sảnxuất kinh doanh của đơn vị có chức năng và nhiệm vụ về các công tác như: công táckế hoạch, công tác quản lý kỹ thuật - chất lượng, công tác dự án đấu thầu, công tácđiều hành quản lý các dự án.
- Phòng cơ giới (Phòng quản lý kinh doanh thiết bị): Có trách nhiệm điều hành,quản lý hoạt động và đảm bảo phát huy năng lực của phương tiện, sử dụng an tồn vàcó hiệu quả Tham mưu cho chỉ huy đơn vị về các hợp đồng cho thuê thiết bị với cáccơ quan, tổ chức và cá nhân ngồi Cơng ty.
- Các đơn vị trực thuộc:
+ Các đội thi công, xây lắp.+ Xưởng mộc trực thuộc công ty.
Trang 8Chủ đầu tư mời
thầu Nhận hồ sơ công và lập dự Lập dự án thi toán
Tham gia đấu thầuThắng thầuChuẩn bị nguồn lực: NVL, Vốn,NCTiến hành xây dựngNghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập quyết toán
1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công cổ phần tư vấn đầu tư xây dựngvà thương mại
a) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất.
Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên điều kiện tổchức sản xuất cũng như sản phẩm của Cơng ty có nhiều khác biệt so với các ngànhkhác Sản phẩm chủ yếu của Công ty là sản phẩm thi công cơ giới các cơng trình kếtcấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp thì quá trình sản xuất kinh doanh của Công tydiễn ra theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất của cơng ty
b) Kết quả kinh doanh trong những năm gần đây
Trong 3 năm từ 2007-2009 tình hình kinh tế xã hội nước ta có những biến độngđáng kể Nền kinh tế đã xuất hiện những yếu tố gây lo ngại, thể hiện tính thiếu bềnvững, làm cho tốc độ tăng trưởng có tính chất chậm lại, dẫn đến hoạt động của cácdoanh nghiệp có nhiều khó khăn năng lực tài chính yếu kém Tiến trình sắp xếp lại cácdoanh nghiệp nhà nước và tiến độ cổ phần hố cịn chậm Nhiều doanh nghiệp kinhdoanh thua lỗ, sản xuất không ổn định hoặc sản suất không hết công suất và năng lựccủa mình, sản phẩm ứ đọng nhiều Việc mở rộng nhà xưởng, trụ sở của các công ty,
các tổ chức, các Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn
Trang 9(Đơn vị tính: đồng.)
ST
TChỉ tiêuNăm 2007Năm 2008Năm 2009
1 Doanh thu 265.150.634.000 450.043.674.256 550.045.192.018
2 Lãi trước thuế 3.026.872.250 5.290.480.500 7.554.491.000
3 Lãi sau thuế 2.179.348.020 3.809.145.960 5.439.233.520
Bảng biểu 1.3 : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty
*Phân tích sơ lược kết quả rút ra nhận xét :
Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựngvà thương mại trong 3 năm (từ 2007-2009) qua các chỉ tiêu tích cực đều tăng mạnh từ20% - 40% so với cùng kỳ năm trước đó Hoạt động sản suất kinh doanh của cơng tykhơng có dấu hiệu đứt qng, khơng liên tục ở các chỉ tiêu quan trọng đều tăng cao.
- Doanh thu từ 265.150.634.000 năm 2007 thì đến năm 2009 đạt được550.045.192.018 tăng (+121%).
- Các khoản nộp ngân sách nhà nước cùng tăng lên tương ứng so với doanhthu.
Qua các chỉ tiêu về số liệu trên về hoạt động kinh doanh của công ty trong 3năm qua, đã nói lên một sự thành cơng tốt đẹp trong việc đưa công ty phát triển theoxã hội Sự tăng trưởng này chính là một phần thưởng xứng đáng cho những cố gắngkhông mệt mỏi của Ban Giám đốc và của tồn thể cán bộ cơng nhân viên trong việcthúc đẩy và phát triển một công ty xây dựng còn non trẻ trong thị trường, tạo ra đượcmột uy tín trong giới xây dựng cả nước và trong cơng ty.
1.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn
1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ sự phân cấp quản lý, phân công nhiệm vụ của công ty cho các tổđội thi cơng các cơng trình theo hai hình thức:
- Hình thức giao khốn cho đội thi công dưới sự quản lý trực tiếp của cơng ty:có nghĩa là đội thi cơng có trách nhiệm thi cơng các cơng trình theo thiết kế, bản vẽ đãđược duyệt và thi công đúng tiến độ mà công ty đã đề ra.Việc cung cấp nguyên vật liệuthi công cơng trình do cơng ty trực tiếp cung cấp và phịng kế tốn của cơng ty sẽ phâncơng một kế tốn viên của phịng xuống cơng trình theo dõi và tập hợp chứng từ ban đầugửi về phịng kế tốn cơng ty, tập hợp, xác định chi phí và tính giá thành cơng trình
Trang 10Kế toán tổng hợpKế toán trưởngKế toán thu chiThủ quỹtoán Kế ngânhàngKế tốn TSCĐKế tốn cơng trình
Các nhân viên kế tốn đội
quyết định việc thu mua nguyên vật liệu cho công trình và chịu trách nhiệm trước cơngty, trước pháp luật về cơng trình ở hình thức này người đội trưởng thi cơng cũng làchủ nhiệm cơng trình, đội trưởng tự cân nhắc xem có nên cần kế tốn theo dõi haykhơng Sau khi cơng trình hồn thành một hạng mục (đối với các cơng trình có quy mơlớn, thời gian thi cơng lâu), hoặc hồn thành cả cơng trình thì đội trưởng phải có tráchnhiệm tập hợp và nộp về các chứng từ ban đầu về nhập xuất nguyên vật liệu và cácchứng từ có liên quan phù hợp với giá trị của cơng trình về phịng kế tốn cơng ty.
Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán cơng tyBộ máy kế tốn được tổ chức cụ thể như sau:
- Kế tốn trưởng:
Là người phụ trách chính về cơng tác tài chính- kế tốn của cơng ty, có chứcnăng tổ chức cơng tác tài chính - kế tốn, phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên củaphịng tài chính kế tốn.
Phối hợp với các phịng ban khác trong việc đảm bảo tài chính cho việc hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty Phân công giải quyết các quan hệ về tài chínhvới cơ quan Nhà nước, cấp trên, khách nợ và chủ nợ.
Kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm trước giám đốc về tổ chức hệ thống kếtốn của cơng ty.
- Kế tốn tổng hợp ( 1 người):
Trang 11- Kế toán thu chi (1 người):
Thanh toán các khoản thu chi và thanh toán nội bộ, mở sổ kế toán quỹ tiền mặt,ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi xuất nhập quỹtiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tiền quỹ ởmọi thời điểm Tổng hợp các khoản phải thu, phải trả theo kỳ nhất định, thường tiếnhành tổng hợp theo tuần Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹphải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ Theo kỳ nhất định, phải tiến hành báo cáocho kế toán trưởng
- Thủ quỹ (1người):
Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹtiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt Nếu cóchênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lý chênh lệch Phải chấp hành sự kiểm tra khi có kiểm tra quỹ bấtthường Có trách nhiệm báo cáo với kế toán trưởng.
- Kế toán ngân hàng (1 người):
Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động, giám sátchặt chẽ thu, chi, quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệmchi đối với khách hàng mua và bán.
- Kế toán TSCĐ (1 người):
Do đặc thù của ngành xây dựng, TSCĐ là các phương tiện chủ yếu để thi cơng,do đó kế tốn TSCĐ có vai trị rất quan trọng Họ có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ và sửdụng đầy đủ công suất của TSCĐ, theo dõi biến động TSCĐ theo phương pháp kêkhai thường xun, đặt ra trong cơng tác hạch tốn TSCĐ, kiểm tra và sử dụng quỹkhấu hao cơ bản, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị, cải tiến kỹ thuậtđổi mới TSCĐ và tính đúng ngun giá TSCĐ.
- Kế tốn cơng trình( 3 người ) :
Có trách nhiệm tập hợp chứng từ chi phí các cơng trình Căn cứ vào quyết tốnA-B và các cơng trình phân chia cho hợp lý
- Kế tốn các đội cơng trình :
Do đặc thù của công việc, các đội sản xuất phải thi công tại nhiều nơi khácnhau Do đó kế tốn của các đội cơng trình cũng hoạt động độc lập Phụ trách kế toántiến hành tập hợp chứng từ, định kỳ chuyển về cho kế tốn tại cơng ty.
- Các đội XDCT có 01 người thống kê chịu trách nhiệm kiểm tra, tập hợpchứng từ gửi về Công ty để ghi sổ, hạch toán kế toán.
Trang 12Chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chungBáo cáo quỹ hàng ngày
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinhBảng cân đối số phát sinh
Bảng cân đối tài khoản và các báo cáo kế tốnkhác
1.1.3.2 Hình thức kế tốn.
Hình thức kế tốn mà cơng ty đang áp dụng là: Hình thức kế tốn Nhật Ký Chung Sử dụng hình thức kế tốn Sổ Nhật Ký Chung, là một hình thức khá phổ biến các Doanh nghiệp nói chung và ở các Doanh nghiệp xây lắp nói riêng
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào SổNhật Ký Chung Sau đó, căn cứ số liệu ghi trên Nhật ký chung để ghi vào các TK phùhợp trên Sổ Cái Các số liệu liên quan tới các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng đồng thờighi vào các sổ, thẻ chi tiết tương ứng.
Cuối quý cộng các số liệu trên Sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối phát sinh.Các số liệu trên sổ kế toán chi tiết cũng được tổng hợp để lập ra các bảng tổng hợp chitiết Các số liệu trên sau khi kiểm tra thấy khớp đúng được sử dụng để lập báo cáo kế tốn
Ngồi ra, kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại cònsử dụng Sổ Nhật Ký đặc biệt để theo dõi các cơng trình lớn quy mơ rộng, thời gian quanhiều niên độ kế toán nhằm đánh giá chính xác và nhanh chóng giá thành cơng trình,giảm bớt khối lượng ghi Sổ cái Đến cuối tháng, nhân viên kế toán lập bảng cân đối tàikhoản để kiểm tra tính chính chính xác của việc ghi chép kế tốn chi tiết, kiểm tra mộtlần nữa tính chính xác của việc hạch tốn ban đầu.
Hiện nay, Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại đang áp dụngphương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồhình thức kế tốn Nhật Ký Chung mà cơng ty đang áp dụng :
Hình thức kế tốn nhật ký chung
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn theo Hình thức Nhật Ký Chung của công ty.
Ghi h ng ng yàng ngày àng ngày
Trang 131.1.3.3 Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty.a) Chế độ báo cáo kế toán:
Theo qui định tại QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm:
Bảng cân đối kế tốn.
Báo cáo kết quả kinh doanh.Thuyết minh báo cáo tài chính.Báo cáo quản trị doanh nghiệp :Báo cáo giá thành xây lắp.
b) Chế độ kế tốn:
Hiện nay, Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyđịnh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
c) Chính sách kế tốn của cơng ty.
- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng
1.1.3.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế tốn ở cơng ty.
Phần mềm quản trị tài chính kế tốn Fast được thiết kế trên Cơng nghệ mới nhấtcủa Microsoft phù hợp với chế độ chính sách của Bộ Tài Chính ban hành và theo sátcác bước phát triển như vũ bão của lĩnh vực công nghệ thông tin.
Sản phẩm Fast là hệ thống quản lý tài chính mang kết cấu khối đa tầng đượcthiết kế mở trên môi trường Windows Với các công cụ tinh xảo về phát triển giao diệnđồ họa Phần mềm kế toán Fast với ưu điểm cho phép tự động kết xuất vào tờ khaithuế GTGT mua vào bán ra vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của Tổng Cục Thuế.Với chức năng này người dùng không phải nhập lại chứng từ kê khai thuế vào trongphần mềm hỗ trợ tờ khai, tiết kiệm được thời gian công sức Hơn thế nữa, phần mềmFast đã được sử dụng tại hơn 1000 doanh nghiệp trong nhiều năm qua, điều này chothấy sự “ an tồn, tính ổn định và uy tín cũng như chất lượng sản phẩm PAST”.
*) Nguyên tắc và các bước tiến hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán Fast
Việc tập hợp các chi phí sản xuất hồn tồn do máy tự nhận dữ liệu từ các bộ phậnliên quan và tự máy tính tốn, phân bổ chi phí sản xuất trong kỳ Do đó, từng khoản mụcchi phí phải được mã hoá ngay từ đầu tương ứng với các đối tượng chịu chi phí.
- Căn cứ kết quả kiểm kê đánh giá sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ theo từngđối tượng tập hợp chi phí sản xuất và nhập dữ liệu sản phẩm dở dang cuối kỳ vào máy.
Trang 15CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY, ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐNVÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY
2.2 Tổ chức hạch toán một số phần hành chủ yếu:
2.2.1 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành
2.2.1.1 Đặc điểm hạch tốn chi phí sản suất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng tycổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại:
Xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên và đặc biệt
quan trọng trong tồn bộ cơng tác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở CôngTy Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại Việc xác định đúng đắn đối tượngtập hợp chi phí sản xuất sẽ tạo điều kiện thuận lợi để tập hợp chi phí sản xuất theotừng đối tượng, từng hạng mục cơng trình giúp cho việc quản lý chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm cơng trình được chính xác và nhanh chóng.
Do đặc điểm của Công ty là Công ty xây dựng, sản phẩm sản xuất đơn chiếcriêng lẻ nên chi phí bỏ ra để thi cơng xây lắp các cơng trình có nội dung và cơ cấukhơng đồng nhất Để hồn thành được một cơng trình phải trải qua một thời gian dài,giá trị cơng trình lớn và đặc biệt là trong một cơng trình thì được chia ra thành nhiềuhạng mục, cơng đoạn khác nhau nên đối tượng tập hợp chi phí được xác định là từngcơng trình, từng hạng mục cơng trình hoặc từng nhóm sản phẩm xậy lắp.
2.2.1.2 Hạch tốn chi phí sản phí sản xuất tại cơng ty.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý và kế toán của cơng ty cịn đội trực thuộccơng ty khơng có tổ chức kế tốn riêng Tồn bộ cơng việc kế toán thuộc phạm vi độikế toán kể trên do kế tốn cơng ty đảm nhiệm Do đó, trong khóa luận này, em chỉ xintrình bày về tình hình kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của cơng trìnhcủa đội kế tốn trực thuộc Cơng ty Trong thời gian nghiên cứu, theo số liệu của phòngkế tốn cơng ty một số cơng trình hiện đang thi cơng đều đã hồn thành được bên Anghiệm thu và chấp nhận thanh tốn.
Chi phí sản xuất của cơng ty được tập hợp theo các khoản mục.* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Chi phí nhân cơng trực tiếp.* Chi phí sản suất chung * Chi phí máy thi công.
Trang 16thành thực tế của sản phẩm theo khoản mục chi phí phát sinh ở cơng ty được tiến hànhtập hợp một cách cụ thể.
Sau đây, em xin đưa ra trình tự hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thànhCơng trình nhà chung cư tầm nhìn xanh, P.Lê lợi, Tp Vinh, làm ví dụ để khái qtcơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của cơng ty.
Mã cơng trình sản phẩm: 025 chung cư Tầm Nhìn Xanh,lê lợi
Giám đốc Công ty ký hợp đồng với chủ đầu tư là Ban quản lý dự án đầu tư xâydựng cơng trình nhà ở theo Hợp đồng kinh tế số 343/2007/HĐ ngày 20/04/2007 vớitổng giá trị hợp đồng là 74.906.730.584đ Sau đó Cơng ty giữ lại 14% tổng giá trị hợpđồng (trong đó có 10%VAT), cịn lại giao lại cho chủ nhiệm cơng trình là ơng HồngNgọc Hồi Cơng trình khởi công vào ngày 22/04/2007 và hoàn thành vào ngày31/12/2009
Riêng đối với các cơng trình và hạng mục cơng trình trực thuộc cơng ty, do tổchức sản xuất theo hình thức khốn dưới sự quản lý trực tiếp của cơng ty thì công ty sửdụng TK152, TK153 Nhưng riêng đối với công trình nhà lê lợi do sử dụng hình thứcquản lý khơng trực tiếp của cơng ty, mà được khốn gọn cho chủ nhiệm cơng trình.Nên NVL, CCDC mua về vận chuyển thẳng đến chân cơng trình, sử dụng tại chỗ,khơng qua kho nên kế tốn khơng hạch tốn vào TK 152, TK153 mà hạch toán thẳngvào TK 621
2.2.1.2.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp ( CPNVLTT)a) Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công Ty:
Tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại, chi phí nguyên vậtliệu thường chiếm khoảng từ 50% đến 70% trong giá thành sản phẩm, chi phí ngunvật liệu sử dụng cho cơng trình Nếu cơng trình sử dụng máy thi cơng của cơng ty thìchi phí ngun vật liệu trực tiếp sử dụng cho cả máy thi công.
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: cát sỏi, đá, xi măng, sắt, thép, gạch, + Nguyên liệu, vật liệu phụ: đinh, dây buộc, chất phụ da khác, + Một số vật liệu và cấu kiện khác,
b) Chứng từ kế toán sử dụng:
Các phiếu xuất kho vật tư, hoá đơn GTGT, hoá đơn vận chuyển, Biên bản giaonhận vật tư, Bảng kê sử dụng vật tư, Hợp đồng mua khoán, và các chứng từ liên quankhác
c) Tài khoản sử dụng
Trang 17Chứng từ gốc ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,…)Biên bản giao nhận vật tư
Bảng kê vật tư sử dụng
Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt
Sổ cái, Sổ chi tiết TK 621Chứng từ liên quan tới việc sử
dụng máy thi cơng( hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu,…)
Tài khoản 621” Chi phí nguyên vật liệu”, phản ánh các khoản chi phí nguyên vậtliệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho các cơng trình, hạng mục cơng trình
*) Kết cấu tài khoản:
**) Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình khốn gọn dưới sự quản lý trực tiếpcủa công ty:
Bên Nợ TK 621: - Giá trị NVL xuất dùng trực tiếp đến cơng trình, hoặc hạng mục cơng trình - Chi phí NVL liên quan tới việc sử dụng máy thi cơng.
Bên Có TK 621: - Giá trị vật liệu xuất dùng không hết - Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Tài khoản 621 khơng có số dư.
**) Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình khốn gọn khơng có sự quản lý trựctiếp của cơng ty mà được khốn gọn cho các chủ nhiệm cơng trình (Ví dụ: Cơngtrình nhà lê lợi).
Bên Nợ TK 621: - Giá trị NVL xuất dùng trực tiếp đến cơng trình, hoặc hạngmục cơng trình.
- Chi phí NVL liên quan tới việc sử dụng máy thi cơng.Bên Có TK 621: - Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp
Tài khoản 621 khơng có số dư.
d) Quy trình hạch tốn
Quy trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu ở Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xâydựng và thương mại
Trang 18Hóa Đơn GTGT
Số 0027246 Biên bản giao nhận vật tư
Bảng kê vật tư sử dụng
Nhật ký chung
Sổ cái, Sổ chi tiết TK 621
Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ kế tốn cơng trình căn cứ vào cácchứng từ gốc có liên quan như ( Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, ),để lập biên bản giao nhận Vật tư Hàng tháng, dựa vào các chứng từ gốc kế tốn cơngty lập Bảng kê vật tư sử dụng Căn cứ, vào số liệu trên Bảng kê vật tư sử dụng, và mộtsố chứng từ liên quan khác kế tốn cơng ty vào sổ Nhật ký chung, để lên Sổ CáI TK621, Sổ chi tiết TK 621.
Quy trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu
Cơng trình nhà lê lợi-tp Vinh.
Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Nhà lê lợi
e) Phương pháp hạch tốn
+) Riêng đối với cơng trình, hạng mục cơng trình mà hình thức khốn khơng cósự quản lý trực tiếp của cơng ty ( Ví dụ: Cơng trình nhà lê lợi) :
Riêng đối với cơng trình nhà lê lợi khơng sử dụng TK152, TK153 vì mua về làvận chuyển thẳng đến cơng trình Nên khơng xảy ra trường hợp giá trị vật liệu xuấtdùng không hết nhập lại kho hay chun kỳ sau
(1) Hồn ứng chi phí để thực hiện giá trị xây dựng cơng trình và các
hạng mục cơng trình Khi nhận được đầy đủ các chứng từ gốc kế tốn ghi:Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 141/331: Hồn ứng cho đội thi cơng hồn ứng, trả tiềnKH.
(2) Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL trực tiếp theo từng đối tượng để tính giá thành Nợ TK 154:(Chi tiết theo từng đối tượng ).
Trang 19TK 621 (Nhà lê lợi)TK 141, 331
(1) Mua NVL xuất dùng trực tiếp
(2) Kết chuyển CPNVLTTTK 133
TK 154 lê lợi
Thuế GTGT
*) Cơng trình nhà lê lợi - TP vinh :
(1) Khi mua nguyên vật liệu để xuất thẳng đến cơng trình Căn cứ, vào hóa đơn số0027246 ngày 12/12/2009, và biên bản giao nhận vật tư Kế toán cơng ty hạch tốn :
Nợ TK 621: 58.365.732Nợ TK 133: 5.836.573
Có TK 331 : 64.202.305
(2) Sau khi, tổng hợp chi phí phát sinh của các tháng Kế tốn kết chuyển chi phínguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong quý IV năm 2009 :
Nợ TK 154 : 2.955.541.272
Có TK 621 : 2.955.541.272kl
Sơ đồ hạch tốn Chi phí ngun vật liệu trực tiếp khơng có sự quản lý trực tiếp:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn CPNVLTT khơng có sự quản lý trực tiếp cơng ty
+) Riêng đối với cơng trình, hạng mục cơng trình mà hình thức khốn có sự quản lýtrực tiếp của cơng ty.
Phương thức hạch tốn ở hình thức này, ngồi các bút tốn (2) được hạch tốnở trên kế tốn cịn hạch tốn thêm 3 bút tốn sau:
(1) Mua vật liệu khơng nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho cơng trình trong kỳ chịuthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, căn cứ giá trị thực tế xuất dùng:
Nợ TK 621:(Chi tiết theo từng đối tượng )Nợ TK 133(133.1): Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 331,111,112: Vật liệu mua ngoài.
(2) Xuất kho NVL sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụdịch vụ :
Nợ TK 621:(Chi tiết theo từng đối tượng)
Có TK152: Giá thực tế xuất dùng theo từng loại (3) Giá trị vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho hay chuyên kỳ sau:
Trang 20TK 621 TK 331
Mua NVL xuất dùng trực tiếp
Kết chuyển CPNVLTTTK 133 TK 154 TK 152 TK 152NVL dùng không hết nhập lại khoXuất NVL trực tiếp
Có TK 621:(Chi tiết đối tượng )
Sơ đồ hạch tốn Chi phí ngun vật liệu trực tiếp có sự quản lý trực tiếp :
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch tốn CPNVLTT có sự quản lý trực tiếp cơng ty
f) Sổ sách kế toán
Trang 21HOÁ ĐƠN (GTGT) MẪU SỐ: 01 GTKT
-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng GS/2009B
Ngày 12 tháng 12 năm 2009 0027246
Đơn vị bán hàng: Công ty Hải Hồ Địa chỉ: 198 Minh Khai - Hà NộiSố tài khoản:23.102.000.000.785
Điện thoại: MS:01.02345387Họ tên người mua hàng: Hồng Ngọc Hồi
Tên đơn vị: Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại.Địa chỉ: 1C-Đặng Thái Thân-Hoàn Kiếm - Hà Nội
Số Tài Khoản: 22.010.000.000.890
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MS 01 01446753ST
T
Tên hoá đơn, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 83 700.000 58.100.000
2 Mua thép 1 ly đen Kg 62 4.286 265.732
Cộng tiền hàng: 58.365.732Thuế suet GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 5.836.573Tổng cộng số tiền thanh toán: 64.202.305
Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi tư triệu hai trăm linh hai nghìn ba trăm linh nămnghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Thơng qua, hóa đơn GTGT kế tốn đội cơng trình lập biên bản giao nhận vật tư.
Trang 22BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ
Ngày 12/12/2009
Mục đích sử dụng: Cơng trình nhà lê lợi-tp vinh.
Đại diện bên giao: Trần Vũ Nam- Công ty Hải HồĐại diện bên nhận: Ơng Hồng Ngọc Hồi
Căn cứ vào hố đơn số 0027246 ngày 12/12/2009
Tiến hành xác nhận các loại vật tư giao cho chủ cơng trình nhà lê lợi để thi cơng nhưsauTTTên, nhãn hiệu,quy cách vật tưĐơn vịtínhSố lượngHoá đơn, chứng từThực nhận12Xi Măng Bỉm SơnThép 1 ly đenTấnKg83628362Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngưới giao hàng Người nhận
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng biểu 2.6: Biên bản giao nhận vật tư
Trang 23CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
BẢNG KÊ VẬT TƯ SỬ DỤNG
NgàyTên vật liệuĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền
1/12 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 83 700.000 58.100.1001/12 Thép 1 ly đen Kg 62 4.286 265.7322/12 Thép trònỉ10 Kg 650 10.500 6.825.0002/12 Gạch chỉ A Viên 30.000 500 15.000.0005/12 Cát vàng M3 100 52.000 5.200.0005/12 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 10 700.000 7.000.0008/12 Đá 1/2 M3 140 70.000 9.800.0008/12 Sắt ỉ8 Thái Nguyên Tấn 4,5 3.200.000 14.400.0009/12 Cát vàng M3 100 52.000 5.200.000… …… … … ………… ….30/12 Sắt ỉ8 Thái Nguyên Tấn 2 3.650.000 7.300.000… …… … … … …….Tổng868.476.223Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)Người lập phiếu(Ký, ghi rõ họ tên)
Trang 24 Kế toán lên sổ Nhật Ký Chung, Sổ chi tiết TK 621, Sổ Cái TK 621.
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯXÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
NHẬT KÝ CHUNGTháng 12 năm 2009Đơn vị tính : ĐồngNgàytháng ghisổChứng từ
Diễn giảiSố hiệuTKSố phát sinh
SHNTNợCóSố trang trướcchuyển sang Xxx Xxx1/12 1/12
Hồi- ứng tiền giảiquyết cho cơng trìnhnhà LL141-11T111 3.000.000 3.000.0001/12 1/12Tùng- ứng tiền chocơng trình cảng HP141 –HP111 3.660.000 3.660.0001/12 1/12
Hồi ứng tiền muaNVL cho cơng trìnhnhà 1LL621- LL133331-LL58.365.7325.836.573 64.202.3051/12 1/12
Hồn ứng tiền muathép trịn ỉ 10 chocơng trình nhà LL621- LL133141 –LL6.825.000682.500 7.507.5002/12 2/12
Hồi ứng tiền muagạch chỉ A cho cơngtrình nhà LL621- LL133141 – LL15.000.0001.500.000 16.500.000
2/12 2/12 Hoa KH – ứng tiềnmua VPP 141 – LL111 2.000.000 2.000.000
3/12 3/12
Hương VTTB - ứngtiền thi cơng chocơng trình cảng HP
141 –HP
111 5.250.000 5.250.000
3/12 3/12 Tùng- ứng tiền muavật tư thi cơng chocơng trình cảng HP
141 –HP
111 3.660.000 3.660.000
3/12 3/12
Hồi - ứng tiền chocơng trình nhà 11T141 -11T111 9.000.000 9.000.000 30/12 30/12Rút TGNH nhậpquỹ TM 111112 80.000.000 80.000.00030/12 30/12Công ty TNHH
Trang 2531/1
2 31/12
Trang 26Bảng biểu 2.8 : Sổ Nhật Ký Chung Tháng 12
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦUTƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
SỔ CHI TIẾT TK 621 ( Quý IV Năm 2009 )Cơng trình nhà Lê Lợi
TK 621: Chi phí ngun vật liệu trực tiếpChứng từ
Diễn giảiđối ứngTKSố phát sinh
NTSHNợCó01/1003/1004/10 31/10 30/1130/11 .01/1201/12 .30/12 31/1231/1231/12Chi phí mua thép ỉ10
Chi phí mua xi măng tháng 10cho cơng trình nhà LL
Chi phí mua thép thi cơng chocơng trình nhà LL
.
Cộng phát sinh tháng 10
Chi phí mua VL cho cơng trìnhnhà LL
Cộng phát sinh tháng 11
Chi phí mua NVL cho cơngtrình nhà LL.
Chi phí mua thép trịn ỉ10.……
Chi phí nhập vật tư cho cơngtrình nhà LL
Chi phi nhập vật tư cho cơngtrình nhà LL
Trang 27Ngày 31tháng12 năm 2009Người lập(Ký, họ tên)Kế tốn trưởng(Ký, họ tên)Giám đốc cơng ty(Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.9 : sổ chi tiết tk 621 CÔNG TY XÂY DỰNG TƯ VẤN ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
SỔ CÁI
TK 621- CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Năm 2009( Qúy IV năm 2009 )
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đơn vị tính : đồngNTGSChứng từDiễn giảiTKđối ứngSố phát sinhSHNTNợCó 31/1031/10 .30/1130/11 .01/121/12 31/1231/1231/12 31/1031/10 30/1130/11 .01/121/12 31/1231/1231/1231/12
Chi phí mua sắt chocơng trình nhà LLtháng10
Chi phí mua thép chocơng trình Cảng HP
Chi phí NVLTT cơngtrình nhà LL
Chi phí mua xi măngcho công trình cảng HP .
Chi phí mua NVL chocơng trình nhà LL.Chi phí mua thép trịnỉ10.
……….
Trang 2831/12 .Cộng phát sinh quý IV64.452.559.457 64.452.559.457Ngày 31 tháng 12 năm 2009Người lập (Ký, họ tên)Kế tốn trưởng(Ký, họ tên)Giám đốc cơng ty(Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.10: Sổ Cái TK 621 - Cơng trình Nhà lê lợi
Riêng đối với các TK 622, TK 623, TK 627 đều sử dụng chung kể cả hình thứckhốn có sự quản lý trực tiếp của cơng ty hay hình thức khốn khơng có sự quản lýtrực tiếp tại cơng ty Vì cơng ty chỉ quản lý trực tiếp hay không trực tiếp đối với quyềnquyết định việc thu mua nguyên vật liệu Do vậy, chỉ ảnh hưởng đến TK 621” chi phínguyên vật liệu trực tiếp”
2.2.1.2.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (CPNCTT).
a) Nội dung chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm:
+ Tiền lương trả cho công nhân xây lắp thuộc biên chế của Công ty.
+ Bảo hiểm xã hội 15% tổng thu nhập, Bảo hiểm y tế 2% tổng thu nhập, Kinhphí cơng đồn 2% tổng thu nhập của công nhân trực tiếp.
+ Tiền công trả cho cơng nhân th ngồi.
+ Tiền cơng trả cho công nhân điều khiển máy thi công, liên quan tới máy thi công.+ Đối với công nhân công ty làm khốn, cơng ty áp dụng hình thức trả lươngkhốn theo từng khối lượng công việc Sau khi, xác nhận về số lượng, chất lượng cơngviệc hồn thành( biên bản nghiệm thu thanh toán), kế toán đội sẽ căn cứ vào đơn giákhốn, khối lượng cơng việc hồn thành, bảng chấm cơng để tính ra số tiền phải trảtheo cơng thức sau:
Tiền lương khoán = Tổng số tiền giao khốn x Số cơng của từng công nhân củatừng công nhân Tổng số công
b) Chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ gốc để làm lương cơng nhân thuộc danh sáchđóng BHXH của công ty, và tiền công lao động thuê ngoài ( lao động xã hội )
Trang 29khoán theo sản phẩm Căn cứ, vào Bảng khối lượng giao khốn từng hạng mục cơngtrình và đơn giá cho từng khối lượng cơng việc đó Ngồi ra, căn cứ vào Bản nghiệmthu khối lượng giao khoán: bảng chấm cơng khốn, bảng chia lương khốn sản phẩmcho từng cơng nhân, bản lương thanh tốn cho cơng nhân.
- Chứng từ gốc cho lao động thuê ngoài ( lao động xã hội ):
+) Nếu là nhóm người lao động ngồi th ngồi: phải có danh sách nhómngười lao động ( có địa chỉ và số chứng minh thư)
+) Căn cứ vào giấy ủy quyền của nhóm người lao động ủy quyền cho 1 ngườiđại diện ký hợp đồng để nhận giao khốn Căn cứ vào quyết định đội trưởng đội cơngtrình giao nhiệm vụ cho người ký hợp đồng lao động.
+) Căn cứ hợp đồng lao động giữa người lao động và người sử dụng laođộng( có chứng minh thư) Ban hành theo QĐ207/ LĐTBXH.
+) Ngoài ra, hợp đồng giao khoán khối lượng, đơn giá khoán Biên bản thanh lýhợp đồng giao khốn Bảng chấm cơng của tổ lao động Bảng chia tiền công lao độngcho tổ lao động Bảng thanh toán tiền lương cho người lao động.
c) Tài khoản sử dụng
*) TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp
Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 622”Chiphí nhân cơng trực tiếp”
TK này khơng có số dư và được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí TK621.
*) Kết cấu tài khoản :
Bên Nợ TK 622: - Chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuấtsản phẩm xây lắp bao gồm: tiền lương, tiền công, tiền thưởng của công nhân trực tiếpxây lắp, các khoản trích theo lương.
- CPNCTT tham gia vào quá trình sử dụng máy thi cơng ( Đối vớicơng trình có sử dụng máy thi cơng )
Bên Có TK 622: - Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào bên Nợ TK 154”chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
d) Quy trình hạch tốn:
Quy trình hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp ở
Trang 30Chứng từ gốc ( hợp đồng lao động, bảng chấm công,…) của công nhân trực tiếp sản xuất, và công nhân phục vụ máy thi công.
Nhật ký chung
Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622
Sơ đồ 2.11: Quy trình hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc ( hợp đồng lao động, bảng chấm công, )của công nhân trực tiếp sản xuất để kế tốn cơng trình lập bảng thanh toán tiền lương,và bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội gửi lên cho kế tốn cơng ty Căn cứ,vào số liệu đó kế tốn cơng ty sẽ đồng thời ghi vào Sổ Nhật ký chung, lên Sổ Cái TK622, Sổ chi tiết TK 622.
Trang 31Bảng giao khốn cơng việc
Bảng thanh tốn tiền lương
Nhật ký chung
Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 622
Biên bản nghiệm thu cơng việc
Bảng chấm cơng
Bảng thanh tốn tiền lương Cho lao động th ngồi
Sơ đồ 2.12: Quy trình hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp cơng trình nhà lê lợi
e) Phương pháp hạch tốn
(1) Căn cứ vào bảng tính ra tổng số tiền công, tiền lương và phụ cấp phải trả cho côngnhân trực tiếp sản xuất trong kỳ:
a) Đối với công nhân thuộc biên chế của công ty.
Nợ TK622:(chi tiết theo đối tượng) chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổCó TK 334: chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ.
b) Đối với cơng nhân th ngồi
Nợ TK622:(chi tiết theo đối tượng) chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổCó TK 331: Chi phí phải trả.
(2) Trích BHXH, BHYT và kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định (phần tính vào chiphí 19%)
Nợ TK622:(Chi tiết theo đối tượng )giá trị các khoản trích theo lươngCó TK 338(TK338.2;TK338.3;TK338.4): khoản trích theo lương
(3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào tài khoản tính giá thành theotừng đối tượng :
Nợ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp.
*) Cơng trình nhà lê lợi :
(1) Căn cứ, bảng thanh tốn nhân cơng th ngồi tháng 12/2008, kế tốn cơng ty hạchtoán :
Nợ TK 622: 68.350.550
Trang 32TK 622 (Nhà lê lợi)TK 334
(3) (Trả lương cho LĐ biên chế)
(Kết chuyển CPNCT)
TK 154 - LL
TK 331
TK 338
(Khoản trích BHXH, KPCĐ, BHYT)(4) (Trả lương cho LĐ thuê ngoài)
(2) Khi nhận được bảng giao khốn cơng việc, biên bản nghiệm thu giao khốn cơngviệc, bảng chấm cơng và bảng thanh tốn tiền lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuấtcủa tổ cơng trình 2 tháng 12/2009 Căn cứ, vào các chứng từ trên kế toán hạch toán :
Nợ TK 622 : 100.400.000
Có TK 334 : 100.400.000
(3) Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 của các tổ thuộc cơng trình nhà lêlợi năm 2009 :
Nợ TK 622 : 636.350.678
Có TK 334 : 636.350.678
(4) Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dangquý IV năm 2009 :
Nợ TK 154 : 2.250.569.581
Có TK 622 : 2.250.569.581
*) Sơ đồ hạch tốn cơng trình nhà lê lợi giống sơ đồ hạch toán chung cho các cơng
trình của cơng ty
Sơ đồ hạch tốn Chi phí nhân cơng trực tiếp - Nhà lê lợi
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán CPNCTT
f) Sổ sách kế toán:
Các loại sổ sách áp dụng cho kế toán nguyên vật liệu và chi phí tính giá thànhđược áp dụng trong hình thức Nhật Ký Chung : Sổ chi tiết TK 622, Sổ Cái TK 622.
Trang 33Đối với hoạt động thuê ngoài: Tiền lương được trả theo sản phẩm và đơn giákhốn thỏa thuận Khi có nhu cầu thuê lao động, các đội tổ trưởng lập hợp đồng kinhtế với các đối tượng được thuê Căn cứ vào hợp đồng thanh lý và biên bản thanh lýhợp đồng kinh tế, bảng thanh tốn nhân cơng th ngồi để làm cơ sở để hạch tốn chiphí nhân cơng trực tiếp th ngồi.
CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯXÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
BẢNG THANH TỐN NHÂN CƠNG TH NGỒICơng trình : Nhà lê lợi
Tháng 12 năm 2009
Đơn vị tính: đồng
STTTên tổĐơn vịSố lượngĐơn giáThành tiền
I123 II
Tổ Nguyễn Huy HảiĐoàn Xuân BắcLê Văn SángNguyễn Tiến Mùi Tổ Vũ Trung Hiếu CôngCôngCôngCông Cộng 179272524 260 58.50058.50058.50058.50058.50010.471.5001.579.5001.462.5001.404.000 15.210.000 Cộng68.350.550Ngày 31 tháng 12 năm 2009
ĐỘI TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾUBảng biểu 2.14 : Bảng thanh toán nhân cơng th ngồi
BẢNG GIAO KHỐN CƠNG VIỆC
Ngày 01 tháng 12 năm 2009Cơng trình: nhà lê lơi- tp vinh
Trang 34STTTên công việc giaokhoán
ĐVTKhối lượngĐơn giáGhi chú
…………
30 Lát nền nhà M2 140 30.000
31 Trát nhà M2 105 25.000
… … … …
Cộng: 987
Người nhận việc Kỹ thuật
Bảng biểu 2.15 : Bảng giao khoán cơng việc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU GIAO KHỐN CƠNG VIỆC
Ngày 31/12/2009
Cơng trình: Nhà lê lợi-tp vinh
Kỹ thuật giao việc: Trương Văn Cường - Đội 2
STT Tên công việc giao khoánĐVTKhối lượngĐơn giáThành tiền
… …… … …… … …
30 Lát nền nhà tầng13 M2 140 30.000 4.200.000
31 Trát nhà tầng 13 M2 105 25.000 2.625.000
… ………
Cộng 987 100.400.000
( Bằng chữ: Một trăm triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn).
Người nhận việc Kỹ thuậtBảng biểu 2.16 : Biên bản nghiệm thu giao khốn cơng việcCƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN
ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI
BẢNG CHẤM CƠNG
THÁNG 12NĂM 2009
CƠNG TRÌNH NHÀ LÊ LỢI
SốTTHọ và tênCấpbậcchức vụ
Số ngày trong tháng Quy ra công
Tổng sốcông
Ghichú
Trang 351 Nguyễn Văn
Hải Côngnhân + + + … + + P + … + + 26
2 Nguyễn VănThành Côngnhân + + + … P + + + … + + 253 Phạm ThịHoaCôngnhân+ P + ….+ + + + ….+ + 264 Lương ĐìnhKhánh Cơngnhân + + + … + P + + + + + 255 NguyễnMạnh Thắng Côngnhân + + + … + + + + P + + 256 Nguyễn
Minh Tuấn Côngnhân + + + … + + + + + + + 26
7 Lê Đức Ba Côngnhân + + + … + + + + + + + 268 Trần VănHuyênCôngnhân+ + + … + + + + + + + 26… ……… …… … … … … … … Người duyệt
(Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận(Ký, họ tên) Người chấm công(Ký, họ tên)
Sơ đồ 2.17: Bảng chấm công cho công nhân trực tiếp cho cơng trình nhà lê lợiCƠNG TY CỔ PHẦN TƯ
VẤN ĐẦU TƯ XÂYDỰNG VÀ THƯƠNG
MẠI
BẢNG THANH TOÁNTIỀN LƯƠNG
THÁNG 12 NĂM 2009
Cơng trình nhà lê lợi
SốTTHọ và tênChứcvụBậclương
Trang 36Văn Thành N 6 000 0 000 0 20 0 7503 Phạm ThịHoaCN1,8326 812.00029.000841.00042.0508.41050.460790.5404 LươngĐìnhKhánhCN1,9425 1.309.54670.0001.309.61665.48013.09665.4801.375.0965 Nguyễn MạnhThắngCN1,9525 989.56065.0001.054.56052.72810.54563.2731.117.833…… … … … … Cộng97.402.0002.998.000100.400.0004.870.100976.0205.846.12094.553.880
Kế tốn thanh toán
(Ký, họ tên)
Ngày 2 tháng 1 năm 2009
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Sơ đồ 2.18: Bảng thanh toán tiền lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuấtCƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN
ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀTHƯƠNG MẠI
SỔ CHI TIẾT TK 622 ( Quý IV năm 2009 )Cơng trình nhà lê lợi
TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp
Đơn vị tính : đồng
Chứng từDiễn giảiTK đ/ưSố phát sinh
Trang 3731/1231/1231/1231/1231/12Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo CPNCTTthuộc cơng trình nhà LLChi phí nhân cơng thngồi cơng trình nhà LLTổng CPNCTT thuộcbiên chế công trình nhàLL tháng 12Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo CPNCTTthuộc cơng trình nhà LLKết chuyển chi phí nhâncơng trực tiếp.338 - LL331 - LL334 - LL338 - LL154 - LL19.076.00068.350.550636.350.678120.906.6282.250.569.581Cộng phát sinh2.250.569.5812.250.569.581Ngày 31 tháng 12 năm 2008Người lập (Ký, họ tên)Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Giám đốc công ty(Ký, họ tên)Sơ đồ 2.19: Sổ Chi Tiết TK 622 quý IV năm 2009CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU
TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
Trang 381 31/1231/1231/1231/1231/1231/12 .31/1231/1231/1231/1231/12cơng trình nhà LL tổ 2tháng 12
Chi phí nhân cơng thngồi thuộc cơng trìnhcảng HP
Chi phí nhân cơng thngồi thuộc cơng trình nhàLL tháng 12Tổng CPNCTT thuộcbiên chế cơng trình nhàLLtháng 12Kết chuyển CPNCTTcơng trình nhà LLKết chuyển CPNCTTcơng trình cảng HP……………… 331 -CHP331 - LL334 - LL154 - LL154 -CHP56.325.75468.350.550636.350.6782.250.569.5811.723.450.850Cộng phát sinh57.865.764.211 57.865.764.211Ngày 31 tháng 12 năm 2008Người lập(Ký, họ tên)Kế tốn trưởng(Ký, họ tên)Giám đốc cơng ty(Ký, họ tên)
Sơ đồ 2.20: Sổ Cái TK 622 quý IV năm 2009
2.2.1.2.3 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
a) Nội dung chi phí máy thi cơng:
Trong q trình thi cơng do số lượng máy móc thiết bị khơng đủ đáp ứng nhucầu sản xuất nên công ty phải đi thuê lại máy móc thiết bị của đối tượng bên ngồi.
Trang 39Do máy thi cơng của đội cơng trình có hạn nên có một số cơng trình ngồi sốlượng máy móc thi cơng cơng trình thì phải đi th máy thi cơng Hoặc một số cơngtrình do xa địa điểm nên tồn bộ máy móc thi cơng đều được th ngồi Tùy theo,từng điều kiện cụ thể cơng ty có thể th máy hoặc sử dụng máy thi công tại công ty.
*) Trường hợp thuê máy thi cơng :
Với tồn bộ máy thi cơng được th thì tồn bộ chi phí đều được hạch tốn vàoTK 623 ( hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng thuê máy thi công với bên thuê máy thicông) Căn cứ, vào các chứng từ gốc liên quan mà kế tốn cơng trình sẽ gửi lên cơngty Kế tốn công ty sẽ lên Nhật ký chung, Sổ Cái TK 623, Sổ chi tiết TK 623.
*) Trường hợp sử dụng máy thi cơng :
Với tồn bộ máy thi cơng trực thuộc đội cơng trình, hoặc cơng ty Thì chi phíngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung phục vụ cho máy thi cơngđều được hạch tốn vào TK 621, 622, 627 Còn riêng đối với khấu hao máy thi cơngcơng trình thì cơng ty vẫn hạch toán vào TK 623.
b) Chứng từ sử dụng:
Kế toán sử dụng các chứng từ liên quan đến máy thi công mà sử dụng máy thi cơng củađội cơng trình: Hóa đơn GTGT, chứng từ mua nhiên liệu và các chứng từ khác có liên quan.Nếu đơn vị làm cơng trình mà khơng có máy thi cơng phải đi th máy ngồi thì kế toán phải căncứ vào các chứng từ sau :
+) Hợp đồng thuê máy: Do thỏa thuận ký kết của 2 bên: Bên A là đơn vị thuê máy và Bên B làđơn vị cho thuê máy.
+) Biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng thuê máy đã được 2 bên A và bên B đồng ý ký vàobiên bản.
+) Bên B phải viết hóa đơn giá trị gia tăng theo đúng giá trị nghiệm thu cho bên A đúng như tronghợp đồng.
c) Tài khoản sử dụng:
*) TK 623“Chi phí sử dụng máy thi cơng”
Tồn bộ chi phí sử dụng máy thi cơng được tập hợp trên TK 623” chi phí sửdụng máy thi cơng” để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụtrực tiếp cho hoạt động xây lắp cơng trình
*) Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ TK 623 : - Phản ánh các chi phí liên quan đến máy thi cơng: chi phíkhấu hao máy thi cơng, chi phí th máy thi cơng.
Trang 40Các bảng phân bổ chi phí ( bảng phân bổ khấu hao, bảng phân bổ chi phí sửa chữa,…) tính vào chi phí sử dụng máy thi cơng cơng trình của cơng ty.
Các chứng từ liên quan ( hợp đồng thuê máy, hóa hơn GTGT, biên bản nghiệm thu,…) tính vào chi phí sử dụng th máy thi cơng cơng trình.
Nhật ký chung
Sổ Cái TK 623, Sổ chi tiết TK 623.
- Kết chuyển chi phí sử dung máy thi cơng vượt trên mức bìnhthường vào TK 632.
TK 623 khơng có số dư cuối kỳ.
d) Quy trình hạch tốn
QUY TRÌNH HẠCH TỐN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG TẠI CÔNGTY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
Sơ đồ 2.21: Quy trình hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Khi nhận được chứng từ liên quan như ( hợp đồng thuê máy, hóa đơn giá trị giatăng, biên bản nghiệm thu, ), và các bảng phân bổ chi phí ( bảng phân bổ khấu hao,phân bổ chi phí sửa chữa ), tính vào chi phí sử dụng máy thi cơng cho cơng trình Kếtốn cơng trình gửi chứng từ lên văn phịng cơng ty, căn cứ vào số liệu đó kế tốn cơngty lên Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 623, Sổ chi tiết Tk 623.