Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần thương mại và công nghệ nhiệt BPC
và công nghệ nhiệt BPC
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ NHIỆT BPC.
Mã số thuế: 0104514546 Địa chỉ: số 2, ngõ 29/173/15 phố Thượng Thanh, Phường Thượng Thanh, Quận Long Biên, Hà Nội
Giấy phép kinh doanh: 0104514546 - ngày cấp: 08/03/2010
Giám đốc: NGUYỄN TIẾN BẮC
Chức năng và nhiệm vụ
*Chức năng của công ty
Công ty cổ phần thương mại và công nghệ nhiệt BPC chuyên cung cấp và lắp đặt thiết bị nhiệt cho các công trình, bao gồm thiết bị cơ điện lạnh, thông gió, cấp nhiệt và chiếu sáng, đáp ứng nhu cầu trong và ngoài nước.
*Nhiệm vụ chính của công ty
- Kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao.
- Hoạt động theo nguyên tắc dân chủ, công khai, thống nhất Chấp hành nghiêm chỉnh mọi quy định của phát luật.
- Tạo công ăn việc làm cho người lao động.
- Kinh doanh hiệu quả tăng lợi tức cho các cổ đông.
- Nộp thuế, đóng góp cho Ngân sách của Nhà nước theo quy định của pháp luật.
- Phát triển công ty ngày càng vững mạnh trên các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty.
Đặc điểm quy trình cung cấp dịch vụ của công ty
Quy trình cung cấp dịch vụ của công ty được thể hiện theo sơ đồ.
Bước 1: Tiếp đón khách hàng
Bước 2: Tìm hiểu nhu cầu khách hàng
Bước 3: Xác định khả năng cung cấp
Bước 4: Giới thiệu sản phẩm
Bước 6: Giao hàng và thanh toán
Bước 7: Hỗ trợ sau bán
Bước 8: Tập hợp hóa đơn chuyển kế toán
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC hoạt động theo mô hình quản lý tập trung, với Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất, trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động hàng ngày Giám đốc có trách nhiệm thực hiện các quy chế hoạt động, xây dựng chiến lược, phê duyệt và giám sát kế hoạch của các bộ phận trong công ty Ngoài việc tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư, Giám đốc còn phải thực hiện các nhiệm vụ khác và tuân thủ các nghĩa vụ theo quy định của pháp luật.
- Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
Phòng kế toán đóng vai trò hỗ trợ Giám đốc trong việc thống kê và kế toán, cung cấp thông tin tài chính kịp thời cho ban lãnh đạo công ty trong quá trình ra quyết định Ngoài ra, phòng còn chuẩn bị các báo cáo cần thiết cho các cơ quan chức năng, người lao động và các bên liên quan khác Một nhiệm vụ quan trọng khác của phòng kế toán là kiểm tra và kiểm soát hoạt động tài chính của công ty, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật.
Tham mưu cho Giám đốc trong việc quản lý và lắp đặt các thiết bị nhiệt phù hợp với từng công trình Kiểm tra và giám sát chất lượng sản phẩm, đồng thời theo dõi tiến độ thi công Lập kế hoạch sửa chữa và bảo dưỡng thiết bị, công nghệ định kỳ để đảm bảo hiệu suất hoạt động.
Thực hiện nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu thị trường, tìm kiếm và xây dựng mạng lưới khách hàng cho doanh nghiệp.
+ Phòng nhân sự: Đảm bảo tuyển dụng và xây dựng phát triển đội ngũ cán bộ công nhân theo yêu cầu chiến lược của công ty.
1.5 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Trong hai năm qua, công ty đã đạt được nhiều thành tích đáng kể, cho thấy tình hình kinh doanh khả quan Những số liệu trong bảng dưới đây minh chứng cho sự tồn tại vững chắc của công ty trong môi trường thị trường cạnh tranh hiện nay (Phụ lục 01).
Theo bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2013 đến 2014, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 đã tăng 14.561.524.000đ, tương ứng với 52.5% so với năm 2013, cho thấy sự tăng trưởng mạnh mẽ về doanh thu Tuy nhiên, để đánh giá chính xác tình hình hoạt động của công ty, cần xem xét thêm các yếu tố khác như lợi nhuận gộp, lợi nhuận trước thuế và giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng 42,8% so với năm 2013, trong khi doanh thu tăng 52,8% Tốc độ tăng doanh thu vượt xa giá vốn hàng bán, cho thấy công ty đã thực hiện các chính sách hiệu quả để tiết kiệm chi phí mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm.
Lợi nhuận gộp của công ty đã tăng liên tục qua các năm, cho thấy sự phát triển vững chắc Nhờ vào việc tiết kiệm chi phí sản xuất, công ty đang có những bước tiến mạnh mẽ và hứa hẹn sẽ đạt được nhiều thành công hơn nữa trên thị trường.
PHẦN 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ NHIỆT BPC
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
2.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC được tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với quy mô hoạt động và đặc điểm tổ chức của công ty.
* Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC( phụ lục 02)
- Chức năng nhiệm vụ các bộ phận:
Phòng kế toán công ty đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công tác tài chính và kế toán, cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý và kiểm soát hoạt động kinh tế Việc tổ chức hiệu quả bộ máy kế toán là yêu cầu thiết yếu Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, phân công công việc cho các kế toán viên, giám sát và hướng dẫn họ khi cần thiết Đồng thời, kế toán trưởng cũng là trợ lý cho giám đốc trong các hoạt động kinh doanh và chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin kế toán.
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổng hợp và phân tích chi phí giá thành của đơn vị theo kế hoạch đã được giao Họ cũng thực hiện việc kiểm tra chi tiết công tác hạch toán và lập các bảng biểu kế toán theo chuẩn mực kế toán cũng như quy định của công ty.
+ Kế toán bán hàng: Định hướng, xây dựng và điều phối công tác bán hàng mở rộng mạng lưới khách hàng rộng lớn khắp cả nước
Kế toán vốn bằng tiền có vai trò quan trọng trong việc theo dõi các hoạt động thu chi tiền mặt, quản lý tiền gửi ngân hàng, tạm ứng và thanh toán giao dịch ngân hàng Nhiệm vụ của kế toán bao gồm kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước, lập theo dõi công nợ, và kiểm tra đối chiếu giữa sử dụng tồn quỹ và thực tế Ngoài ra, kế toán cũng cần kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của các chứng từ trước khi lập phiếu thu và phiếu chi.
Kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép sổ sách hàng tháng, theo dõi sự biến động tăng giảm của tài sản cố định Công việc này bao gồm việc tính toán và trích khấu hao cho từng loại tài sản cũng như nhóm tài sản, đảm bảo tuân thủ các quy định của doanh nghiệp một cách chính xác.
Thủ quỹ là nhiệm vụ quản lý thu chi tiền mặt hàng ngày, bao gồm việc tổng hợp các khoản thanh toán lương Vào cuối mỗi ngày, thủ quỹ cần báo cáo cho kế toán trưởng về tình hình thu chi trong ngày của công ty.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương dựa trên phiếu giao việc của công nhân để ghi chép và tổng hợp lương hàng ngày Việc tính lương còn căn cứ vào các nội quy, quy chế và văn bản liên quan của công ty.
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và báo cáo thuế cho giám đốc cũng như các cơ quan chức năng của nhà nước Ngoài ra, họ cũng có trách nhiệm theo dõi chi tiết các khoản thu chi trong quỹ và tại ngân hàng.
2.1.2 Chính sách kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ NHIỆT BPC
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
2.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC được tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với quy mô hoạt động và đặc điểm tổ chức của công ty.
* Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC( phụ lục 02)
- Chức năng nhiệm vụ các bộ phận:
Phòng kế toán công ty đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công tác tài chính và kế toán, cung cấp thông tin thiết yếu cho quản lý và kiểm soát hoạt động kinh tế Việc tổ chức bộ máy kế toán một cách hiệu quả là yêu cầu cần thiết Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, phân công công việc cho kế toán viên, giám sát và hướng dẫn họ khi cần thiết Đồng thời, kế toán trưởng cũng là trợ lý cho giám đốc trong các hoạt động kinh doanh và chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin kế toán.
Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổng hợp và phân tích chi phí giá thành theo kế hoạch được giao, đồng thời thực hiện việc kiểm tra chi tiết trong công tác hạch toán Họ cũng lập các bảng biểu kế toán theo chuẩn mực kế toán và quy định của công ty.
+ Kế toán bán hàng: Định hướng, xây dựng và điều phối công tác bán hàng mở rộng mạng lưới khách hàng rộng lớn khắp cả nước
Kế toán vốn bằng tiền có vai trò quan trọng trong việc theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và các khoản tạm ứng Nhiệm vụ của kế toán bao gồm thanh toán giao dịch với ngân hàng, kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước, và lập theo dõi công nợ Ngoài ra, kế toán cần kiểm tra đối chiếu giữa tồn quỹ và thực tế, cũng như đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ trước khi lập phiếu thu và phiếu chi.
Kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép sổ sách hàng tháng về tài sản cố định (TSCĐ) Nhiệm vụ của kế toán là theo dõi sự biến động tăng giảm của TSCĐ, đồng thời thực hiện trích khấu hao cho từng loại và nhóm tài sản một cách chính xác, tuân thủ các quy định của doanh nghiệp.
Thủ quỹ là nhiệm vụ quản lý thu chi tiền mặt hàng ngày, bao gồm việc tổng hợp thanh toán lương cho nhân viên Cuối mỗi ngày, thủ quỹ cần báo cáo cho kế toán trưởng về tình hình thu chi trong ngày của công ty để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện dựa trên phiếu giao việc của công nhân, ghi chép các công việc đã hoàn thành trong ngày để tổng hợp lương Việc tính lương cũng dựa vào các nội quy, quy chế và văn bản liên quan của công ty.
Kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và báo cáo thuế cho giám đốc cũng như các cơ quan chức năng của nhà nước Ngoài ra, họ còn có nhiệm vụ quản lý chi tiết các khoản thu chi trong quỹ và tại ngân hàng.
2.1.2 Chính sách kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
Công tác kế toán tại công ty được doanh nghiệp đặc biệt chú trọng, nhờ vào sự năng động và linh hoạt của kế toán Hầu hết các hoạt động kế toán đều tuân thủ theo chế độ quy định hiện hành, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 14/09/2006 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính Việt Nam.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm N và kết thúc vào ngày 31/12/N.
- Kỳ kế toán: lập báo cáo kế toán theo năm.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức sổ Nhật ký chung ( Phụ lục 15) Phương pháp tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng, tính khấu hao theo tháng
- Hệ thống báo cáo tài chính:
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Tổ chức công tác kế toán và phương pháp kế toán các phần hành kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền.
- Vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng là Đồng Việt Nam
Chứng từ sử dụng trong quản lý tài chính bao gồm các loại giấy tờ như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền và bảng kiểm kê quỹ Những chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và theo dõi các giao dịch tài chính, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý quỹ.
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ chi tiết tiền mặt và các tài khoản liên quan.
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 “tiền mặt”, các tài khoản liên quan: TK
* Một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt:
VD1: Ngày 18/01/2014, công ty rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, số tiền
20.000.000 (phụ lục 05) Kế toán căn cứ phiếu thu số 16 và giấy báo nợ ngân hàng định khoản như sau:
VD2: Căn cứ phiếu chi 28(phụ lục 04) ngày 12/01/2014 công ty trả tiền điện dùng cho bộ phận bán hàng tháng 09/2014 số tiền 5.127.000đ, kế toán ghi:
2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
- Chứng từ sử dụng: giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, bảng sao kê của ngân hàng.
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 112
- Tài khoản kế toán sử dụng
+ Tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” được sử dụng để phản ánh sự tăng giảm về tiền của công ty gửi tại ngân hàng.
+ Các tài khoản liên quan: TK 133, TK 152, TK 334
* Một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền gửi ngân hàng
Vào ngày 15/01/2014, công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Anh Khang đã nhận được giấy báo có từ ngân hàng, xác nhận việc thanh toán số tiền 55.000.000đ để mua điều hòa, với thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 10% Dựa trên Giấy báo có số 08 và hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành hạch toán theo quy định.
Vào ngày 23/01/2014, Công ty Cổ Phần thương mại và công nghệ nhiệt BPC đã thực hiện thanh toán cho một lô thiết bị thông gió từ công ty TNHH Bình Minh bằng hình thức chuyển khoản ngân hàng Tổng giá trị mua chưa bao gồm thuế là 60.000.000 đồng, với thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) là 10% Theo căn cứ UNC số 209 (phụ lục 06), kế toán đã ghi nhận giao dịch này dựa trên giấy báo nợ và hóa đơn GTGT.
TSCĐ của công ty được chia thành hai loại: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình Mỗi loại TSCĐ được hạch toán theo từng bộ phận sử dụng Kế toán có trách nhiệm theo dõi và tính toán khấu hao hàng tháng, sau đó phân bổ chi phí khấu hao cho từng bộ phận sử dụng tương ứng.
+ TSCĐ hữu hình : phương tiện vận tải, nhà xưởng, kho bãi
+ TSCĐ vô hình: Giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng đất, thương hiệu
2.2.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ
+ Với TSCĐ HH: đối tượng là từng vật kết cấu hoàn chỉnh bao gồm cả vật gá lắp và phụ tùng kèm theo.
+ Với TSCĐ VH: Đối tượng là từng TSCĐ vô hình gắn với nội dung chi phí và mục đích sử dụng.
* Nội dung chi tiết TSCĐ
+ Lập, thu thập chứng từ ban đầu có liên quan đến TSCĐ (biên bản bàn giao- mẫu 01-TSCĐ, biên bản thanh lý- mẫu 02-TSCĐ,……….
+ Tổ chức kế toán chi tiết tại phòng kế toán và tại nơi sử dụng.
2.2.2.3.Kế toán đánh giá lại TSCĐ
TSCĐ của doanh nghiệp đánh giá theo nguyên gía và giá trị còn lại.
Nguyên giá TSCĐ được xác định là tổng chi phí hợp lý và cần thiết mà doanh nghiệp đã chi để sở hữu và đưa TSCĐ vào sử dụng.
Trị giá mua thực tế TSCĐ
Các khoản thuế không được hoàn lại
Vào ngày 15/01/2014, công ty đã mua một xe ô tô tải từ công ty ô tô Quốc Việt với giá 700.000.000đ chưa bao gồm thuế Tổng thuế suất 10% và thuế trước bạ là 120.000.000đ, cùng với lệ phí khác là 1.000.000đ Hiện tại, công ty vẫn chưa thanh toán cho người bán.
Có TK 331(công ty Quốc Việt): 770.000.000đ
- Phương pháp giá trị còn lại của TSCĐ
Gía trị còn lại của TSCĐ = NG TSCĐ – Gía trị hao mòn lũy kế
Vào ngày 28/01/2014, công ty đã thanh lý một ô tô tải với giá nguyên giá 312.000.000đ, trong đó đã khấu hao 200.000.000đ Thu nhập từ việc thanh lý bằng tiền mặt đạt 15.000.000đ (chưa bao gồm thuế VAT 10%), trong khi chi phí thanh lý bằng tiền mặt là 500.000đ.
Gía trị còn lại của máy tính là = 312.000.000 – 200.000.000 = 112.000.000đ
2.2.2.4.Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ a) Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
TSCĐ tăng lên do nhiều nguyên nhân như xây dựng nhà xưởng, mua sắm máy móc, thiết bị, hoặc các đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng TSCĐ và nhận biếu tặng Mỗi trường hợp tăng TSCĐ đều được kế toán ghi nhận đầy đủ và kịp thời dựa trên các chứng từ như hóa đơn mua sắm TSCĐ, hóa đơn chi tiết về chi phí lắp đặt và chạy thử, cùng các tài liệu liên quan khác.
- Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01 – TSCĐ)
+ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoành thành( mẫu 04 – TSCĐ) + Biên bản đánh giá lại TSCĐ( mẫu 05 – TSCĐ)
- Tài khoản kế toán sử dụng
VD1: Ngày 16/01/2014 Công ty có mua 1 máy photocopy trị giá mua chưa thuế
Công ty TNHH Ngọc Ánh cần thanh toán 32 triệu đồng cho bộ phận văn phòng, áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ Kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để thực hiện định khoản phù hợp.
Có TK 331(công ty TNHH Ngọc Ánh): 35.200.000đ b)Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ:
Doanh nghiệp có thể gặp phải sự giảm sút về TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình do nhiều nguyên nhân như nhượng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu trong quá trình kiểm kê, góp vốn liên doanh hoặc điều chuyển cho đơn vị khác Trong mọi trường hợp giảm, cần thực hiện đầy đủ thủ tục để xác định chính xác các khoản thiệt hại và chi phí thu nhập (nếu có), từ đó giúp kế toán ghi sổ đúng cách theo từng trường hợp cụ thể.
- Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01 – TSCĐ)
+ Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu 02 – TSCĐ)
- Tài khoản kế toán sử dụng
+ TK 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình”
VD2: Ngày 20/01/2014 Công ty thanh lý máy photocopy hỏng nguyên giá
Giá trị ban đầu của tài sản là 45.000.000đ với giá trị hao mòn lũy kế là 35.000.000đ Chi phí thanh lý tài sản bằng tiền mặt, bao gồm thuế GTGT, là 550.000đ, trong đó thuế suất thuế GTGT được khấu trừ là 10% Số tiền thu về bằng tiền mặt sau khi trừ thuế là 11.000.000đ, với thuế suất thuế GTGT cũng là 10%.
Kế toán biên bản thanh lý TSCĐ (phụ lục 07) định khoản như sau:
BT2: Phản ánh chi phí nhượng bán
BT3: Giá trị thu hồi bằng tiền mặt
2.2.2.5.Kế toán khấu hao TSCĐ: (Phụ lục 08)
Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tính khấu hao theo tháng.
Mức tính khấu hao tháng =
Vào ngày 19/01/2014, doanh nghiệp đã đầu tư 60.000.000đ để mua 4 bộ máy vi tính phục vụ cho bộ phận quản lý, với chi phí vận chuyển và lắp đặt là 2.400.000đ Máy tính có tuổi thọ kỹ thuật là 4 năm, do đó, mức khấu hao trung bình hàng năm sẽ được tính dựa trên tổng chi phí đầu tư này.
Mức tính khấu hao TB năm của TSCĐ = 62.400.00/4 = 15.600.000đ Mức tính khấu hao TB tháng của TSCĐ = 15.600.000/12 = 1.300.000đ
VD2: Theo bảng tính và phân bổ khấu hao (Phụ lục 08), kế toán định khoản như sau.
2.2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Công ty áp dụng hình thức trả lương: trả lương theo thời gian.
Số năm tính khấu hao*12 tháng
Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng cho CBCNV tại các phòng ban của công ty, với việc theo dõi thời gian làm việc được thực hiện qua bảng chấm công được lập hàng tháng cho từng phòng ban.
09) Công thức tính lương thời gian tại công ty như sau:
Tiền lương theo thời gian = X Số công thực tế đi làm
VD: Căn cứ bảng lương tháng 01/2014 trả lương cho nhân viên thuộc bộ phận kỹ thuật trong công ty số tiền 25.303.066 đồng Kế toán ghi:
2.2.3.2Kế toán các khoản trích theo lương
+ Chứng từ lao động gồm: Chứng từ theo dõi cơ cấu lao động, chứng từ theo dõi thời gian lao động.
Chứng từ tiền lương bao gồm các tài liệu quan trọng như bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tiền ăn ca và bảo hiểm xã hội (BHXH), chứng từ chi tiền thanh toán, chứng từ đền bù thiệt hại, và các khoản khấu trừ vào lương.
- TK sử dụng: TK 334 “ tiền lương phải trả cho người lao động”, TK 338 “ phải trả phải nộp khác”.
- Tỷ lệ trích theo lương được tóm tắt theo bảng sau đây:
Chi tiết Doanh nghiệp trả
Người lao động chịu
Sổ kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC bao gồm bảng phân bổ tiền lương và sổ cái các tài khoản 334, 338 Trong tháng 9/2014, chi phí tiền lương cho bộ phận văn phòng là 50.000.000đ, bộ phận bán hàng là 36.000.000đ, cùng với các khoản trích theo lương theo quy định Dựa vào bảng lương và các khoản trích, kế toán thực hiện hạch toán lương phải trả cho cán bộ công nhân viên.
Hạch toán các khoản trích theo lương:
Có TK 338: 29.670.000đ (86.000.000đ x 34,5%) Chi tiết: Có TK 338(2): 1.720.000đ (86.000.000đ x 2%)
2.2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2.2.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng
- Chứng từ kế toán sử dụng: Hoán đơn GTGT, phiếu thu, ủy nhiệm thu, phiếu xuất kho, giấy báo có…
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và một số TK có liên quan như TK 111, 112, 131…
- Các phương thức bán hàng: bán lẻ, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên.
VD: Ngày 12/01/2014 công ty xuất bán cho công ty Cổ Phần Thương Mại Bảo
THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT
Thu hoạch
Trong thời gian ngắn làm quen với Công Ty Cổ Phần Thương Mại và Công Nghệ Nhiệt BPC, nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô Lê Thị Thanh Hà và các anh chị trong phòng kế toán, tôi đã hiểu rõ hơn về công tác kế toán và chức năng nhiệm vụ trong ngành sản xuất kinh doanh Kinh nghiệm này giúp tôi tự tin hơn khi chuẩn bị bước ra trường.
Nghề kế toán yêu cầu nhiều kỹ năng quan trọng như tính cẩn thận, chính xác, linh hoạt và khả năng phân tích số liệu Để thành công trong lĩnh vực này không hề đơn giản Sau hai tháng thực tập tại công ty Cổ phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC, kết hợp với kiến thức từ trường học và niềm đam mê với nghề kế toán, tôi tin rằng mình có thể thực hiện ước mơ của bản thân.
Qua thời gian thực tập, em đã nhận thấy rõ công việc thực tế của nghề kế toán Việc rèn luyện tính cẩn thận là rất quan trọng để theo đuổi đam mê kế toán Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo và các anh chị tại Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC, những người đã tận tình chỉ bảo và hỗ trợ em trong suốt quá trình học tập.
Một số nhận xét về công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
và công nghệ nhiệt BPC.
Bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC được tổ chức hợp lý, đáp ứng yêu cầu và chuyên môn của công ty Nhân viên kế toán luôn được tham gia đầy đủ các buổi tập huấn khi có thay đổi về quy định kế toán, chế độ hoặc chính sách của công ty.
Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC thực hiện công tác hạch toán kế toán một cách chính xác và đầy đủ, tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Luật kế toán.
Kế toán và Luật doanh nghiệp yêu cầu thực hiện đầy đủ các chuẩn mực kế toán áp dụng Chứng từ gốc được giám sát chặt chẽ, cùng với việc kiểm tra tính hợp lệ của bộ phận kế toán diễn ra thường xuyên và nghiêm túc, giúp ngăn ngừa thất thoát và sai lệch chứng từ Nhờ đó, quá trình hạch toán trở nên logic và hợp lý hơn.
Qua thực tế tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC, chúng tôi nhận thấy còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
- Công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, có lúc kế toán trưởng kiêm việc phê chuẩn chứng từ với việc thực hiện.
Công ty đã phát hiện việc áp dụng sai thuế suất trên hóa đơn tháng 01/2014, dẫn đến việc phải hủy hóa đơn này Tuy nhiên, khi phát hiện sai sót, kế toán đã viết hóa đơn mới cho tháng 02/2014 mà không ghi nhận khoản nhầm lẫn từ tháng 01, và tiếp tục kê khai hóa đơn tháng 02 với mức thuế đã điều chỉnh.
Một số ý kiến nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC 18 KẾT LUẬN
- Công ty nên thực hiện tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán không kiêm việc thực từ với việc thực hiện.
Kế toán có thể hủy hóa đơn của tháng 01 và tháng 02 để xuất lại Tuy nhiên, trong tháng 01, kế toán vẫn phải hạch toán doanh thu và giá vốn như chưa hủy hóa đơn Đến tháng 02, khi hủy hóa đơn tháng 01, kế toán cần hạch toán giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra của hóa đơn cũ, đồng thời thực hiện hạch toán cho hóa đơn mới Trên báo cáo thuế tháng 02, kế toán phải điền mẫu 02A/GTGT, ghi rõ điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra của tháng 01.
Sau thời gian nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC, tôi nhận thấy rằng một bộ máy kế toán hiệu quả là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động tốt Bộ máy kế toán của công ty đã đóng góp đáng kể vào thành công trong việc thực hiện các chính sách tài chính, kiểm tra và nâng cao kiến thức nghiệp vụ, phương pháp hạch toán, cũng như đáp ứng nhu cầu về vốn, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ.
Công ty cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về tài chính kế toán, thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính và chế độ thu nộp ngân sách Nhà nước, đồng thời đảm bảo không xảy ra các hiện tượng tiêu cực trong quản lý tài chính và hạch toán kế toán.
Vì còn thiếu kinh nghiệm thực tế và kiến thức hạn chế, nghiên cứu và đánh giá của tôi về công ty vẫn còn thiếu sót Tuy nhiên, với nỗ lực cá nhân, tôi đã trình bày quan điểm của mình để học hỏi thêm và nâng cao kiến thức.
Tôi xin chân thành cảm ơn Giám đốc và phòng kế toán của Công ty Cổ Phần Thương mại và Công nghệ Nhiệt BPC đã tạo điều kiện cho tôi thực tập tại đây.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Thanh Hà đã tận tình hướng dẫn, giúp em hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này! Sự hỗ trợ và chỉ bảo của cô đã đóng góp lớn vào thành công của em.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày , tháng , năm 2014
Sinh viên thực hiệnNguyễn Thị Minh
Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ Phần Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phòng nhân sự
Phụ lục 01 Tình hình và kết quả kinh doanh năm 2013 – 2014 Đơn vị tính: 1000Đồng
Chênh lệch Tuyệt đối Tỷ lệ
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6.Doanh thu hoạt động tài chính 41.604 71.172 29.568 71.1%
-Trong đó: chi phí lãi vay 74.300 82.500 8.200 11%
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 7.861.747 9.582.820 1.721.073 21.9%
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 1.965.436,75 2.395.705 430.268 21.9%
16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 5.896.310 7.187.115 1.290.805 21.9%
17.Số công nhân viên (người) 18 22 4 22.2%
18 Thu nhập bình quân (đ/ người/ tháng)
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Phụ lục 03 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp kế toán
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi đối chiếu, kiểm tra
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
Người lĩnh tiền : Trần Văn An Đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Cường
Lý do chi : Thanh toán tiền điện tháng 9/2014
Bằng chữ : Năm triệu một trăm hai mươi bảy đồng chẵn.
Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Đã ký và đóng dấu, xác nhận rằng đã nhận đủ số tiền là năm triệu một trăm hai mươi bảy đồng chẵn.
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền đã quy đổi:
Mẫu số 02-TT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
Người nộp tiền : Bùi Thị Lan Địa chỉ : Phòng kế toán
Lý do nộp : Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
Bằng chữ : Hai mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Đã ký và đóng dấu, xác nhận rằng đã nhận đủ số tiền là năm triệu một trăm hai mươi bảy đồng chẵn.
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền đã quy đổi:
Mẫu số 01-TT Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Phụ lục 06 ỦY NHIỆM CHI Số: 209
Lập ngày: 23/01/2014 Chuyển khoản, chuyển tiền thư, điện Đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần thương mại và công nghệ nhiệt BPC
Tại ngân hàng: Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hà
Nội Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Bình Minh Địa chỉ: 83 Nguyễn Đức Cảnh, Hoàng Mai, Hà Nội
Tại Ngân hàng: Nông nghiệp và phát triển nông thôn
Nội dung thanh toán: Trả tiền mua một lô thiết bị thông gió
Số tiền bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn.
Bằng số: 66.000.000 Đơn vị trả tiền NHA ghi sổ ngày 23/01/14 NHB ghi sổ ngày
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Kiểm soát Kế toán Kiểm soát
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
- Căn cứ Quyết định biên bản ngày 18 tháng 01 năm 2014 của hội đồng các thành viên công ty về việc thanh lý TSCĐ.
I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông/Bà Nguyễn Tiến Bắc Chức vụ: Giám đốc Trưởng ban.
- Ông/Bà Nguyễn Lan Anh Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Ủy viên.
- Ông/Bà Trần Thị Hà Chức vụ : Kế toán trưởng Ủy viên.
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: AB345
- Nước sản xuất (xây dựng) : Nhật Bản
- Năm đưa vào sử dụng : 2010 Số thẻ TSCĐ : 560
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 35.000.000đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 10.000.000đ
III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
Căn cứ vào tình hình thực tế sau kiểm tra, TSCĐ cảu doanh nghiệp đã bị hư hỏng
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Chi phí thanh ký TSCĐ: 500.000đ (viết bằng chữ) : Năm trăm nghìn đồng chẵn
- Giá trị thu hồi: 10.000.000đ (viết bằng chữ) : Mười triệu đồng chẵn
- Đã ghi giảm số TSCĐ 20 tháng 01 năm 2014
(Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký
(Ký, họ tên) Đã ký
Mẫu số 02-TSCĐ Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Công ty cổ phần thương mại và công nghệ nhiệt BPC PHỤ LỤC 09
Số 2, ngõ 29/15/173 Thượng Thanh, Long Biên, Hà Nội
STT Họ và tên Bộ phận Mức lương quy định côngSố
Trợ cấp ăn ca/ ngày tiền ănTổng ca hiểmBảo Thực lĩnh Ký tên
1 Nguyễn Văn An Kỹ thuật 4.000.00
2 Trần Văn Tính Kỹ thuật 4.500.00
4 Tổng cộng Kỹ thuật 25.303.066
5 Phạm Văn Ngọc Quản lý 4.200.00
6 Nguyễn Thị Lan Quản lý 4.160.00
8 Tổng cộng Quản lý 50.000.000
9 Đỗ Văn Ninh Bán hàng 4.576.00
12 Tổng cộng Bán hàng 36.000.000
13 Tổng cộng Toàn công ty 125.303.06
Hà Nội,ngày31 tháng 01 năm Giám đốc
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀ NỘI Ký hiệu: BL/11P
Ngày 19 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Hà Nội
Mã số thuế:0182763542 Địa chỉ: 50, Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
Tên khách hàng: Công ty cổ phần thương mại và công nghệ nhiệt BPC
Mã số thuế: 0104514546 Địa chỉ: số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh, Long Biên, Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng : 11.650.000 Tiền thuế GTGT: 1.165.000 Tiền phí xăng dầu: 0
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu tám trăm mười lăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã ký Đã ký
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
Quý I/Năm : 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu TK: 511 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số Ngày, Tra ng số
- Số phát sinh trong tháng
15/01 PT17 15/01 Doanh thu bán hàng 01 15 112 50.600.000
18/01 PT21 18/01 Doanh thu bán hàng 05 20 112 30.000.000
Kết chuyển doanh thu quý
- Cộng số phát sinh tháng 1.196.900.000
(Kí, họ tên) Đã ký
(Kí, họ tên) Đã ký
(Ký tên,đóng dấu) Đã ký
Mẫu số S02-DNNBan hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
Quý I/Năm : 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu TK: 632 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong tháng
15/01 15/01 Giá vốn hàng gửi bán 01 20 157 280.000.000
23/03 23/03 Giá trị hàng tồn kho hao hụt tính vào giá vốn
Kết chuyển doanh thu quý I
- Cộng số phát sinh quý I 886.800.000
(Kí, họ tên) Đã ký
(Kí, họ tên) Đã ký
(Ký tên,đóng dấu) Đã ký
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC
Mẫu số S02-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Mẫu số S02-DNN Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
Quý I/Năm : 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Số hiệu TK: 642 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số Ngày, Tran g số STT
- Số phát sinh trong tháng
12/01 PC28 12/01 Trả tiền điện phục vụ bộ phận bán hàng
19/01 PC 35 19/01 Trả tiền quảng cáo 01 20 111 15.000.000
23/03 PC 99 23/03 Trích lập quỹ dự phòng mất việc làm
Kết chuyển doanh thu tháng 01
- Cộng số phát sinh quý I 110.820.000
(Kí, họ tên) Đã ký
(Kí, họ tên) Đã ký
(Ký tên,đóng dấu) Đã ký
Công ty CP Thương mại và công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: : số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
Mẫu số S02-DNNBan hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
Năm : 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK: 911 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong tháng
31/03 31/03 KC DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
31/03 31/03 KC giá vốn hàng bán 01 07 632 886.800.000
31/03 31/03 KC chi phí quản lý kinh doanh
31/03 31/03 KC lãi chưa phân phối quý I
- Cộng số phát sinh quý I
(Kí, họ tên) Đã ký
(Kí, họ tên) Đã ký
(Ký tên,đóng dấu) Đã ký
Mẫu số S03a-DN Đơn vị: Công ty CP Thương mại và Công nghệ nhiệt BPC Địa chỉ: Số 2, ngõ 29/173/15 Thượng Thanh
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2014 ĐVT: Đồng
Diễn giải Đã ghi sổ cái
Số Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 1 0 0
Trả tiền điện phục vụ bộ phận bán hàng X 3 642(1) 5.127.000
Nhận tiền của công ty TNHH Anh Khang X 5 112 55.000.000
Trả tiền cho công ty
TLTSCĐ 28/12 Thanh lý ô tô tải X 23 214 200.000.000
Sổ này có 01 trang Ngày mở sổ: 01/01/2014
Giám đốc Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)