Số vốn điều lệ ban đầu là 3 tỷ đồng, hoạt động chủyếu của Cơng ty gồm: Kiểm tốn BCTC, Tư vấn Đầu tư Tài chính và kiểm toánQuyết toán vốn đầu tư XDCB.FADACO có một đội ngũ lãnh đạo đã có
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU iệ p PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á tn gh 1.1 Thông tin chung công ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn đầu tư Tài Châu Á 1.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển FADACO: Tố Bảng 1.1 Hồ sơ kinh nghiệm FADACO .8 tậ p 1.1.2 Số liệu tài chính: Bảng 1.2 Số liệu tài sản có tài sản nợ từ 2013-2015 .9 th ực 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn đầu tư Tài Châu Á cá o 1.2.1 Các dịch vụ kiểm toán, kế tốn cơng ty cung cấp 1.2.2 Thị trường kết hoạt động .10 Bá o Bảng 1.3 Doanh thu FADACO năm gần 11 1.2.3 Khách hàng công ty 11 1.2.4 Nguồn nhân lực .11 1.2.5 Chiến lược phát triển FADACO .12 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn đầu tư Tài Châu Á .13 1.3.1 Đặc điểm tổ chức công ty FADACO .13 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ quản lý công ty FADACO .14 Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á .15 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 15 Sơ đồ 2.1 Mơ hình cấu tổ chức đồn kiểm toán 15 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 17 2.2.1 Công tác chuẩn bị kiểm toán 17 2.2.2 Lập chương trình kiểm tốn 18 p 2.2.3 Thực kiểm toán .19 iệ 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 23 gh 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 24 tn 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán .25 Tố Sơ đồ 2.4 Các bước tiến hành kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán 26 ực tậ p PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á .27 th 3.1 Nhận xét hoạt động FADACO 27 o 3.1.1 Ưu điểm 27 cá 3.1.2 Hạn chế .28 Bá o 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tổ chức FADACO .29 KẾT LUẬN .30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT tn gh iệ p Trách nhiệm hữu hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & tư vấn đầu tư Tài Châu Á Nghị định/ Chính phủ Báo cáo tài Xây dựng Kiểm tốn viên Hội đồng thành viên Bộ Tài Chính Bá o cá o th ực tậ p Tố TNHH FADACO NĐ/CP BCTC XDCB KTV HĐTV BTC Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU gh iệ p Hồ sơ kinh nghiệm FADACO Số liệu tài sản có, tài sản nợ từ năm 2013-215 Doanh thu FADACO năm gần Sơ đồ quản lý FADACO Các bước tiến hành kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán Bá o cá o th ực tậ p Tố tn Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 2.4 Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI NÓI ĐẦU p Tố tn gh iệ p Xã hội ngày phát triển, thông tin kinh tế tài ngày đa dạng phong phú Cùng với gia tăng mức độ phức tạp tính đắn thơng tin, gây nhiễu loạn cho người đọc Do đó, nhu cầu sử dụng thơng tin có độ xác cao, tin cậy trung thực cần thiết hết Để đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời, trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm tốn hiểu biết thơng tin tài họ cung cấp có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay khơng thơng tin có trung thực hợp lý hay không Hơn 20 năm hoạt động vừa qua, kiểm tốn Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ quy mô chất lượng Sự đời NĐ 105/CP tạo bước ngoặt lớn lĩnh vực kiểm toán, là điều kiện tất yếu cho sự đời của các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam Bá o cá o th ực tậ Là doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài chính… với đội ngũ kiểm tốn viên cấp quốc gia chun nghiệp, có nhiều kinh nghiệm thực hoàn thành hàng loạt dịch vụ chuyên ngành tài chính, thuế, kế toán kiểm toán cho nhiều tổ chức đơn vị hoạt động khắp nước, Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á cịn giúp cho doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn, quản lý tìm hướng đắn, hợp lý cho phát triển lâu dài Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á cung cấp dịch vụ kiểm toán toán vốn đầu tư cho nhiều dự án, cơng trình như: Dự án Nhà máy đường Quảng Bình, dự án đường Hồ Chí Minh, cơng trình ban quản lý dự án Sở giáo dục Bắc Giang, ban quản lý dự án xây dựng huyện Lục Nam, Dịch vụ kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư kiểm toán báo cáo tài cơng ty nhiều khách hàng Bộ tài đánh giá có chất lượng cao Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á, em có hội tìm hiểu tiếp cận với thực tế hoạt Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP động kiểm tốn cơng ty để hồn thành báo cáo tổng hợp cuối khóa Bài báo cáo em gồm phần sau: Phần I: Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á p Phần III: Một số nhận xét, kiến nghị hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Bá o cá o th ực tậ p Tố tn gh iệ Mặc dù cố gắng nhận hướng dẫn tận tình TS Đinh Thế Hùng báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp bảo thầy để hồn thiện báo cáo Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 1.1 Thông tin chung công ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn đầu tư Tài Châu Á p Tên Cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á (Tiền thân Công ty Công ty TNHH kiểm toán tư vấn đầu tư Thăng Long thành lập từ tháng 11 năm 2001) CONSULTING gh iệ Tên gọi quốc tế: ASIA AUDITING AND INVESTMENT FINANANCAL COMPANY LIMITED tn Tên viết tắt: FADACO Tố Ngày thành lập: 06/07/2006 ực tậ p Địa trụ sở đăng ký công ty: Nhà 303, chung cư 671 Hoàng Hoa Thám, phường Vĩnh Phúc, Ba Đình, Hà Nội th Địa văn phịng hoạt động: Phịng 516, nhà CT1A/ĐN1, khu thị Mỹ Đình – Nam Từ Liêm - Hà Nội : (84-4) 37871195, 04 22191196 Bá o Số Fax cá o Số điện thoại Web: : (84-4) 37871196 http://www.fadaco.com.vn Địa chi nhánh văn phòng đại diện: - Chi nhánh Hà Nội: Nhà B2, Tập thể Xây lắp điện I, xã Mỹ Đình, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam - Chi nhánh Nha Trang: 229/1A Lê Hồng Phong, phường Phước Hải, thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa, Việt Nam - Văn phịng đại diện Việt Trì: Tịa nhà số 6, phố Hàm Nghi, phường Gia Cẩm, TP Việt Trì Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 1.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển FADACO: FADACO thành lập ngày 06 tháng 07 năm 2006 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102027166, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh hành nghề, giấy phép thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp Số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng, hoạt động chủ yếu Công ty gồm: Kiểm toán BCTC, Tư vấn Đầu tư Tài kiểm tốn Quyết tốn vốn đầu tư XDCB Tố tn gh iệ p FADACO có đội ngũ lãnh đạo có nhiều năm làm việc Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế Việt Nam, 60 nhân viên đào tạo bản, hệ thống Việt Nam có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực Tư vấn, Kiểm toán BCTC, Kiểm toán Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành, Kiểm tốn định giá tài sản, vốn góp liên doanh, cổ phần hóa, thuế, đầu tư…tất nhân viên Công ty tốt nghiệp đại học đại học tậ p Bảng 1.1 Hồ sơ kinh nghiệm FADACO Số năm kinh nghiệm th ực Nội dung o Các nghiệp vụ triển khai 09 năm Kiểm toán dự án, Quyết toán vốn đầu tư 09 năm Xác định giá trị doanh nghiệp 09 năm Các dịch vụ tư vấn dịch vụ khác 09 năm Bá o cá Kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Số liệu tài chính: Tóm tắt tài sản có tài sản nợ sở báo cáo tình hình tài kiểm tốn vịng năm tài vừa qua: Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Bảng 1.2 Số liệu tài sản có tài sản nợ từ 2013-2015 Đơn vị tính: VNĐ Năm 2013 Năm 2014 Tổng tài sản có 1.835.017.357 2.975.796.371 4.722.994.588 Tài sản lưu động 1.007.668.119 1.971.367.574 3.057.493.705 Doanh thu 6.187.263.880 11.652.718.269 18.524.182.736 Lợi nhuận trước thuế 307.443.580 613.540.945 1.070.502.284 Lợi nhuận sau thuế 221.359.378 441.749.480 Năm 2015 770.761.644 tn gh iệ p Tài sản tậ p Tố 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn đầu tư Tài Châu Á ực 1.2.1 Các dịch vụ kiểm tốn, kế tốn cơng ty cung cấp cá o Kiểm toán độc lập BCTC Kiểm toán xác nhận Báo cáo số lượng tỷ lệ nội địa hóa sản phẩm Xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội Lập hệ thống kế toán hướng dẫn thực cho doanh nghiệp Cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn kế toán cho khách hàng Tư vấn cho khách hàng việc lập kế hoạch nộp thuế Lập kế hoạch tài Bá o - th +) Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế: Trong dịch vụ nêu FADACO thực chủ yếu kiểm toán BCTC Cơng việc Kiểm tốn BCTC tiến hành theo chuẩn mực kế toán Quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu, thơng tin trình bày BCTC Q trình kiểm tốn khơng mang tính chất kiểm tra mà qua cơng ty tư vấn giúp doanh Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP nghiệp thực theo quy định chế độ kế tốn nói riêng luật định mà nhà nước ban hành +) Dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: - Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hồn thành cơng trình, dự án kiểm toán BCTC hàng năm Ban quản lý dự án - Kiểm toán xác định giá trị toán vốn đầu tư theo thông tư số 12/2000/TT-BKH Bộ Kế hoạch Đầu tư ngày 15 tháng năm 2000 hướng dẫn hoạt động đầu tư nước Việt Nam tậ p Tố tn gh iệ p Công việc kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành thực sở Luật xây dựng, Luật đấu thầu văn pháp quy nhà nước, văn hướng dẫn ngành địa phương quản lý đầu tư xây dựng Trong q trình thực kiểm tốn, KTV tiến hành tư vấn cho khách hàng lập báo cáo vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành theo quy định nhà nước Khi cần thiết KTV phối hợp khách hàng giải trình bảo vệ Báo cáo Quyết tốn trước cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn th ực +) Dịch vụ tư vấn đầu tư bao gồm: Bá o cá o - Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường đầu tư - Lập báo cáo đầu tư cho ngành hoạt động - Tư vấn lập tổng dự toán, toán, báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành - Tư vấn thẩm định tổng dự toán - Tư vấn lập hồ sơ mời thầu - Phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu - Tư vấn quản lý trình đầu tư 1.2.2 Thị trường kết hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư, Kiểm toán Quyết tốn giá trị cơng trình xây dựng hồn thành, Kiểm tốn BCTC, Tư vấn Tài chính… Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KTV tham gia thực cơng việc Theo đó, tạo sở giám sát, đôn đốc kiểm tra công việc 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán gh iệ p Đối với khách hàng khác tùy theo mục tiêu, phạm vi tính chất kiểm tốn mà ban giám đốc trưởng nhóm kiếm tốn xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn riêng Các chương trình kiểm tốn khác thủ tục cách tiếp cận lại thực qua bước giống KTV phải tuân thủ bước q trình kiểm tốn BCTC cơng ty khách hàng Các bước gồm: chuẩn bị kiểm tốn, lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn tn 2.2.1 Cơng tác chuẩn bị kiểm toán Tố * Lập kế hoạch kiểm toán p Về quy trình lập kế hoạch bao gồm: ực tậ + Quyết định liệu có chấp nhận kiểm tốn hay khơng có cần u cầu đảm bảo đặc biệt không cá o th + Chấp thuận điều khoản hợp đồng bao gồm vấn đề thời gian ngày phát hành báo cáo Bá o + Xây dựng chiến lược kiểm toán (có thể rút gọn với hợp đồng nhỏ) sửa đổi chiến lược từ năm trước + Thực cơng việc hành bao gồm xác định nhóm kiểm toán, dự thảo lịch làm việc cụ thể để thông báo cho khách hàng lịch làm việc, nhân yêu cầu tài liệu chuẩn bị + Thu thập cập nhật thông tin khách hang gồm có: Xây dựng mức trọng yếu Thu thập cập nhật hiểu biết tình hình kinh doanh mơi trường hoạt động khách hàng Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 17 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thu thập cập nhật hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng Hiểu biết thường bao gồm thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ; mơi trường kiểm sốt chung, quy trình đánh giá rủi ro khách hàng, hệ thống thơng tin bao gồm quy trình lưu chuyển thông tin từ hoạt động kinh doanh tới lập báo cáo tài chính, thủ tục kiểm sốt điều hành kiểm soát Thực đánh giá sơ tính hoạt động liên tục giao dịch với bên liên quan p Thực đánh giá sơ độ tin cậy vào bên iệ Thực sốt xét phân tích sơ Tố tn gh + Tổ chức họp nhóm kiểm tốn để chia sẻ hiểu biết khách hàng, trao đổi thông tin rủi ro kinh doanh, thảo luận khả có sai phạm trọng yếu báo cáo tài gian lận sai sót p + Xác định đánh giá nhân tố rủi ro có liên quan đến kiểm toán ực tậ + Xác định phương pháp đánh giá mức độ rủi ro tổng thể báo cáo tài th + Xác định rủi ro phát sở liệu o + Xác định thủ tục kiểm soát liên quan Bá o cá + Xác định tác động rủi ro công việc kiểm toán(quan tâm đến hoạt động kiểm soát liên quan ) 2.2.2 Lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm toán tổng thể thiết lập phạm vi, thời gian định hướng kiểm toán hướng dẫn triển khai kế hoạch kiểm toán chi tiết KTV cần xem xét: Phạm vi, nội dung thời gian hợp đồng kiểm toán Các yêu cầu lập báo cáo Địa điểm thực kiểm toán Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 18 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Người mà KTV trao đổi phát kiểm toán Thời hạn lịch trình kiểm tốn Vùng trọng yếu kiểm toán: Số dư tài khoản trọng yếu, giao dịch thuyết minh Những yêu cầu lập báo cáo tài chính, ngành cơng nghiệp đặc thù Vùng có khả xảy sai sót cao gh iệ p Kết luận sơ KTV vùng rủi ro mà KTV cần thực thử nghiệm kiểm soát p Tố tn Nguồn lực phân cơng thực kiểm tốn khu vực đặc biệt, ví dụ thành viên nhóm kiểm tốn sử dụng nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thích hợp cho vùng rủi ro cao sử dụng tư vấn chuyên gia vấn đề phức tạp o th ực tậ Xác định nguồn nhân lực để triển khai cơng việc khu vực kiểm tốn đặc biệt, ví dụ như: số lượng nhân viên tham gia chứng kiến kiểm kê, phạm vi sốt xét lại cơng việc kiểm toán viên khác kiểm toán tập đồn, ngân sách thời gian thực kiểm tốn khu vực có độ rủi ro cao Bá o cá Thời gian triển khai nhân lực kiểm tốn: kiểm toán niên độ ngày kết thúc niên độ Cách thức thực quản lý, đạo giám sát công việc thảo luận nhóm, họp trao đổi lại Cách thức chủ nhiệm kiểm tốn ban Giám đốc sốt xét lại cơng việc( ví dụ q trình thực kiểm tốn hay sau kết thúc kiểm toán ) liệu có cần thiết thực sốt xét đảm bảo chất lượng 2.2.3 Thực kiểm toán Kiểm toán viên sử dụng hai loại thủ tục thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm +) Thử nghiệm kiểm soát: Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 19 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP a) Thời điểm kiểm soát: Nếu KTV thực thử nghiệm kiểm soát thời điểm thu chứng thời điểm, thực thử nghiệm suốt thời kỳ thu thập chứng hiệu hoạt động kiểm soát suốt thời kỳ Bằng chứng kiểm tốn liên quan đến thời điểm đủ chưa đủ, trường hợp KTV cần kết hợp với thử nghiệm khác để thu thập chứng đáng tin cậy o th ực tậ p Tố tn gh iệ p Khi chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập niên độ, KTV cần định xem có cần phải bổ sung thêm chứng cho giai đoạn lại không Khi đưa định này, KTV cần xem xét vấn đề quan trọng đánh giá rủi ro xảy sai sót trọng yếu mức sở dẫn liệu, kiểm soát cụ thể cần kiểm tra, mức độ thu thập chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt, kỳ cịn lại tháng, phạm vi mà kiểm toán viên dự định giảm bớt thủ tục sở tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt mơi trường khách hàng kiểm toán KTV cần thu thập chứng chất phạm vi thay đổi quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm thay đổi hệ thống thông tin, quy trình xử lý, nhân diễn sau thời kỳ niên độ Có thể bổ sung thêm chứng kiểm tốn, ví dụ mở rộng phạm vi kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát cho giai đoạn lại kiểm tra hoạt động giám sát kiểm soát khách hàng Bá o cá Nếu KTV dự định sử dụng chứng hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập kiểm toán trước, kiểm toán viên cần đạt chứng thay đổi hệ thống kiểm soát xảy sau niên độ kiểm toán trước KTV cần đạt chứng thay đổi có xảy khơng, cách thực vấn kết hợp với quan sát kiểm tra để xác nhận hiểu biết hệ thống kiểm sốt đặc thù Ví dụ: thực kiểm toán trước, kiểm toán viên cần xác định hệ thống kiểm soát tự động hoạt động dự kiến KTV cần đạt thủ tục để xác định có hay khơng thay đổi hệ thống kiểm soát tự động ảnh hưởng đến tiếp tục hoạt động có hiệu nó, ví dụ thơng qua vấn ban lãnh đạo kiểm tra để hệ thống kiểm soát thay đổi Xem xét thủ tục thay đổi hướng dẫn tăng giảm Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 20 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP thủ tục kiểm toán cần đạt giai đoạn hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát iệ p Nếu kiểm toán viên dự định tin tưởng vào hệ thống kiểm soát kiểm tra từ trước, kiểm toán viên cần xem xét hiệu hoạt động hệ thống kiểm toán kỳ Sự thay đổi ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng thu thập kiểm toán trước thấy việc tiếp tục tin tưởng vào chứng từ năm trước khơng phù hợp Ví dụ: thay đổi hệ thống báo cáo cho khách hàng khơng ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm toán năm trước o th ực tậ p Tố tn gh Nếu kiểm toán viên tin tưởng hệ thống kiểm soát khơng thay đổi từ lần kiểm tra cuối năm lần KTV cần kiểm tra lại tính hiệu kiểm sốt Việc định xem có nên tin tưởng vào chứng thu thập từ kiểm tốn trước tính hiệu hệ thống kiểm sốt hay khơng, vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp Thêm vào đó, khoảng thời gian lần kiểm tra hệ thống kiểm sốt vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp, khơng phép vượt q năm Khi sử dụng chứng thử nghiệm kiểm soát đạt kiểm toán trước, cần ghi rõ tài liệu kiểm tốn Bá o cá Khi có số hệ thống kiểm soát mà KTV định việc sử dụng chứng kiểm toán trước phù hợp kiểm tốn viên cần kiểm tra tính hệ thống hoạt động số hệ thống kiểm soát kiểm toán Khi hệ thống kiểm soát làm giảm rủi ro trọng yếu KTV dự định tiến hành thử nghiệm kiểm soát cần đạt chứng tính hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát từ thử nghiệm kiểm soát thực kỳ b) Quy mô thử nghiệm kiểm soát Những vấn đề cần xem xét quy mô xác định đây: Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 21 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP + Tính thường xuyên việc thực thủ tục kiểm soát khách hàng suốt kỳ hoạt động + Khoảng thời gian diễn kỳ kiểm toán mà KTV tin cậy vào hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát + Sự tương quan tin cậy chứng kiểm toán hệ thống kiểm soát ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu mức độ sở liệu iệ p + Mức độ chứng kiểm toán thu thập từ thử nghiệm kiểm sốt khác có liên quan đến sở dẫn liệu Tố tn gh + Mức độ tin cậy vào tính hiệu hệ thống kiểm soát việc đánh giá rủi ro (bởi giảm bớt thủ tục chi tiết dựa vào tin tưởng vào thủ tục kiểm toán tương tự) th ực tậ p Khi KTV cho tỷ lệ sai sót tăng lên phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát phải tăng lên Tuy nhiên tỷ lệ sai sót cao hệ thống kiểm sốt khơng đủ khả để giảm thiểu rủi ro xảy sai sót trọng yếu đến mức chấp nhận đó, thử nghiệm kiểm sốt cho sở dẫn liệu cụ thể khơng có hiệu cá o +) Thử nghiệm bản: Bá o Các thử nghiệm bao gồm kiểm tra chi tiết giao dịch, số dư, thuyết minh thủ tục phân tích Bên cạnh việc đánh giá rủi ro, kiểm toán viên phải thực số thủ tục chi tiết số giao dịch trọng yếu, số dư tài khoản thuyết minh báo cáo tài Giai đoạn lập kế hoạch: thủ tục phân tích nên thực trước bắt đầu kiểm toán khách hàng hay lúc bắt đầu kiểm toán niên độ, để khoanh vùng báo cáo tài cần ý đặc biệt Là phương tiện giảm thiểu hay thay việc kiểm tra kiểm tốn chi tiết: có trường hợp chứng kiểm toán từ thủ tục phân tích đầy đủ hiệu để Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 22 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP giảm bớt bước kiểm tra chi tiết Đó thủ tục phân tích nâng cao Có thể có trường hợp mà cần thực thủ tục phân tích nâng cao Các thủ tục phân tích tổng thể: thủ tục phân tích công cụ thiết yếu việc đưa kết luận kiểm toán sau thực kiểm toán khách hàng kiểm toán viên soát xét lại báo cáo tài để đảm bảo số liệu hợp lý Các loại thủ tục phân tích: p + So sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước gh iệ + So sánh thông tin tài với số kế hoạch tn + So sánh thơng tin tài với thơng tin ngành nói chung Tố + Mối quan hệ thông tin tài với thơng tin phi tài p 2.2.4 Kết thúc kiểm tốn ực tậ Quy trình hồn tất kiểm tốn gồm có nội dung: th + Bảo đảm tất cơng việc hồn thành đưa kết luận phù hợp cá o + Bảo đảm quy trình sốt xét thực Bá o + Đảm bảo vấn đề soát xét(bao gồm vấn đề người soát xét chất lượng nêu ra) làm sáng tỏ khơng cịn vấn đề trọng yếu + Thu thập giải trình ban giám đốc + Thực sốt xét kiện phát sinh sau niên độ đảm bảo kết phản ánh báo cáo tài thích hợp + Ký báo cáo kiểm tốn phát hành báo cáo tài cho khách hàng + Đảm bảo vấn đề phát thông báo cho khách hàng ghi lại báo cáo + Đảm bảo báo cáo khác yêu cầu phát hành Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 23 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Soát xét: + Kiểm tra chi tiết khái quát, tập hợp tất hiểu biết khách hàng công việc KTV + Đánh dấu vấn đề thiếu sót cơng việc KTV +Đánh giá cách thức tiến hành công việc phương pháp cải thiện tương lai p + Họp nhóm kiểm tốn báo cáo với khách hàng: gh iệ + Báo cáo quản trị(các vấn đề liên quan đến kiểm tốn thơng báo cho người chịu trách nhiệm giám sát, kiểm soát điều hành công ty) tn + Chi tiết vấn đề thư quản lý p Tố + Vấn đề tư vấn khách hàng (ngành kinh doanh liên quan đến giới thiệu khách hàng) ực tậ 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán cá o th Cũng giống cơng ty kiểm tốn khác, để đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho KTV đưa ý kiến nhận xét đảm bảo cho người sốt xét hiểu cơng việc kiểm tốn FADACO đặt u cầu chung cho Hồ sơ kiểm tốn là: Bá o Hồ sơ kiểm toán phải lập cho kiểm toán BCTC; giai đoạn làm việc có mẫu giấy làm việc thiết kế sẵn, khoa học phù hợp với thực tế làm việc nhằm tăng cường hiệu công việc, giảm thiểu thời gian ghi chép tay, tránh bỏ sót bước công việc cần thực hiện; tất tài liệu file kiểm toán phải xếp theo trật tự quy định kẹp file ngắn Hồ sơ kiểm tốn phải trình bày theo thứ tự công việc tiến hành chi tiết cho giai đoạn kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn có hồ sơ kiểm tốn chung hồ sơ kiểm toán năm: Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 24 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP +) Hồ sơ kiểm toán chung dung để lưu giữ tất thông tin chung khách hàng kiểm toán liên quan tới từ hai kiểm toán trở lên nhiều năm tài +) Hồ sơ kiểm tốn năm hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin, yếu tố liên quan đến kiểm toán năm Hồ sơ kiểm tốn năm bao gồm có hồ sơ thường trực hồ sơ làm việc gh iệ p +) Hồ sơ thường trực loại hồ sơ chủ yếu phục vụ cho công tác lưu trữ thông tin khách hàng, thơng tin phục vụ cho q trình tìm hiểu thơng tin khách hàng, hỗ trợ cho việc đánh giá trọng yếu rủi ro thông qua việc so sánh năm thực kiểm toán cá o th ực tậ p Tố tn +) Hồ sơ làm việc hồ sơ lưu trữ tất chứng kiểm toán thực năm kết luận kiểm toán cho năm kiểm toán Tài liệu hồ sơ làm việc xếp theo trật tự định: trước hết báo cáo kiểm toán phát hành; thư quản lý phát hành; báo cáo, thư quản lý dự thảo báo cáo soát xét; hợp đồng kiểm toán; kế hoạch kiểm toán; hồ sơ pháp lý khách hàng; sách tài kế tốn khách hàng; BCTC khách hàng trước sau kiểm toán tốn thuế; phân cơng nhiệm vụ; cuối giấy tờ làm việc xếp theo khoản mục chương trình kiểm tốn đánh theo ký hiệu tham chiếu Bá o 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Về tuyển dụng: FADACO có phận riêng chuyên đảm trách vấn đề tuyển dụng đào tạo nhân viên theo quy trình khoa học chặt chẽ Điều giúp cho FADACO có nhân viên với trình độ, lực nghiệp vụ vững vàng, đáp ứng yêu cầu kiểm tốn Về quy trình kiểm tốn: FADACO xây dựng quy trình kiểm tốn riêng theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Tất kiểm toán thực theo quy trình đặt ra, từ chuẩn bị kiểm tốn, thực kiểm toán kết thúc phát hành báo cáo kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn ln có hỗ trợ, giám sát KTV cấp với KTV cấp Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 25 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Các KTV cấp có nhiệm vụ báo cáo lên cấp kết cơng việc để rà sốt phát kịp thời sai sót thủ tục kiểm tốn bỏ sót Chính thế, kết kiểm toán đưa đáng tin cậy Về kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán bao gồm toán tài liệu kiểm tốn Theo quy định cơng ty, định kì tháng lần, công ty tiến hành chọn mẫu hồ sơ kiểm toán để soát xét chất lượng Tố p tậ ực th o cá Bá o Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 26 Lập báo cáo tổng hợp kết điều tra iệ Tiến hành kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm toán gh Chọn mẫu hồ sơ để kiểm tra tn Chọn người kiểm tra hồ sơ kiểm toán p Sơ đồ 2.4 Các bước tiến hành kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán Lưu trữ kết kiểm tra hồ sơ kiểm toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 3.1 Nhận xét hoạt động FADACO 3.1.1 Ưu điểm p Tố tn gh iệ p Hiểu rõ xác định đắn tầm quan trọng hoạt động kiểm toán tư vấn đầu tư tài phát triển bền vững nên ngày từ ngày đầu thành lập FADACO xác định mục tiêu hoạt động phương châm dịch vụ cung cấp dịch vụ chun nghành có chất lượng tốt với độ tin cậy cao nhằm đảm bảo quyền lợi ích cao cho khách hàng Điều thể số lượng hợp đồng dịch vụ ký kết (số lượng khách hàng) doanh số cung cấp dịch vụ liên tục tăng năm qua Đây dấu hiệu khả quan cho phát triển FADACO động lực thúc đẩy FADACO phát triển thời gian tới Bá o cá o th ực tậ +) Về tổ chức quản lý: Mơ hình trực tuyến chức cho phép ban lãnh đạo công ty dễ dàng thuận tiện việc theo sát kịp thời điều chỉnh hoạt động cơng ty Mỗi phịng ban đảm nhận chức cụ thể phù hợp với đặc điểm lực, nghiệp vụ mình, tránh chồng chéo cơng việc Chính nhờ tạo dựng cấu quản lý hợp lý, thống nhất, chặt chẽ mà FADACO ngày lớn mạnh +) Về nhân môi trường làm việc: Công ty đề cao vấn đề người trình phát triển Chính lý mà cơng ty xây dựng sách thu hút tuyển dụng nhân viên nghiêm túc để đảm bảo tuyển dụng người việc FADACO có mơi trường làm việc thân thiện, thoải mái thành viên Điều giúp cho nhân viên nhanh chóng thích nghi với cơng việc có mơi trường lành mạnh để ngày nâng cao trình độ chun mơn minh tạo gắn kết lâu dài nhân viên với công ty +) Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 27 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thứ nhất, Công ty tiến hành tổ chức cơng tác kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực yêu cầu kiểm toán phải lập kế hoạch cụ thể đảm bảo thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Thứ hai, FADAO tự xây dựng cho chương trình kiểm tốn với khoản mục kiểm tốn theo hướng chi tiết hóa thủ tục kiểm toán, bước tiến hành giúp cho KTV dễ dàng tiếp cận áp dụng linh hoạt trình thực kiểm tốn gh iệ p +) Về quy trình kiểm tốn ln tn thủ nghiêm ngặt theo giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Tố tn +) Về tổ chức đồn kiểm tốn: Đồn kiểm toán tổ chức đảm bảo số lượng chất lượng với KTV có lực, nghiệp vụ phù hợp p 3.1.2 Hạn chế ực tậ Bên cạnh ưu điểm kể trên, FADACO tránh khỏi số nhược điểm sau: Bá o cá o th +) Về tổ chức quản lý: Ngoài trụ sở Hà Nội, cơng ty cịn có chi nhánh Khánh Hòa Đây lợi giúp cơng ty tiếp cận với thị trường, mở rộng mạng lưới kinh doanh Tuy nhiên, điều gây khó khăn việc quản lý tập trung từ phía ban giám đốc cơng ty cần họp bàn để đưa định kinh doanh hay khúc mắc chuyên môn mà nhân viên cần ban giám đốc trợ giúp +) Về nguồn nhân lực: Mặc dù có sách đãi ngộ nhân viên tương đối tốt so với công ty khác đồng thời hàng năm, công ty tuyển chọn đội ngũ nhân viên có đủ chun mơn nghiệp vụ phủ nhận nguồn nhân lực cơng ty cịn tình trạng thiếu hụt nghiêm trọng Điều khiến cơng ty phải từ chối nhiều hợp đồng kiểm tốn khơng đáp ứng số lượng người đồn kiểm tốn +) Về tổ chức đồn kiểm tốn: Do số lượng nhân viên cơng ty cịn hạn chế nên xảy tình trạng chủ nhiệm kiểm tốn đảm nhận nhiều kiểm toán Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 28 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP lúc Điều gây áp lực căng thẳng KTV khối lượng công việc lớn, thời gian hạn chế +) Về tổ chức cơng tác kiểm tốn: việc tổ chức cơng tác kiểm tốn cứng nhắc việc lớn hay nhỏ phải xin ý kiến giám đốc 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tổ chức FADACO ực tậ p Tố tn gh iệ p Một giải pháp xuyên suốt nhằm hoàn thiện hoạt động FADACO quan tâm đến việc thu hút nguồn lực chất lượng cao thơng qua sách tuyển dụng đãi ngộ hợp lý, tăng cường trọng công tác đào tạo, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên nhân viên cơng ty, hình thức tự cập nhật theo hướng dẫn VACPA, mời chuyên gia giảng dạy, gửi nhân viên đào tạo, tích cực hợp tác với hãng kiểm tốn lớn gia nhập thành viên hãng kiểm toán quốc tế để học hỏi kỹ năng, quy trình chuyên môn nghiệp vụ, phong cách phục vụ khách hàng, nhằm nâng cao trình độ chun mơn, lực hành nghề kiểm tốn viên Bá o cá o th Hồn thiện quy trình, chương trình kiểm tốn chung thủ tục sách kiểm sốt chất lượng để chuẩn hóa cơng tác kiểm tốn, nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng sở tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp quy định pháp luật Tăng cường thực đầy đủ thủ tục sốt xét cần thiết qua cấp cơng ty Thiết lập chế tổ chức quản lý theo hướng chun mơn hóa để tăng cường hiệu công tác quản lý điều hành công ty Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 29 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾT LUẬN p Trong hoàn cảnh nay, Việt Nam trình hội nhập vào tổ chức thương mại hợp tác quốc tế, nhiều hội thách thức đặt với doanh nghiệp Việt Nam Muốn tồn phát triển môi trường cạnh tranh khắc nghiệt này, hệ thống tài doanh nghiệp phải thật lành mạnh Đó hội tốt đặt cho cơng ty kiểm tốn tiểm ẩn nhiều thách thức, nên ông ty khẳng định vị uy tín khách hàng thị trường gắp nhiều khó khăn q trình hoạt động cạnh tranh ngày khốc liệt tậ p Tố tn gh iệ Dù cố gắng hết sức, với hiểu biết thực tế chưa thực sâu sắc thời gian nghiên cứu cịn có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến nhận xét, đánh giá, bổ sung để báo cáo thực tập tổng hợp em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn TS Đinh Thế Hùng anh chị cơng ty tận tình hướng dẫn, bảo em thời gian thực báo cáo Bá o cá o th ực Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 “ Tính trọng yếu kiểm toán” gh iệ p Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 320 (ISA 320), số 420 (ISA 420), văn đạo kiểm soát quốc tế số 29 (IAG 29) tn Quyết định số 32/2007/QĐ- BTC ban hành ngày 15/5/2007 “Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế tốn, kiểm tốn” Tố Website cơng ty FADACO: http://www.fadaco.vn/ Bá o cá o th ực tậ p Tài liệu tham khảo từ: luận văn sinh viên, khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Lệ Cẩm Tú Page 31