162.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn...162.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn...17 Trang 2 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Chi nhánh công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tàichính Kế toán
Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .III DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU IV LỜI MỞ ĐẦU PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM iệ p VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI gh 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tn tốn kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Tố Kế tốn Kiểm toán Nam Việt tậ p 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội .7 ực 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh: .7 th 1.2.2 Mục tiêu hoạt động 11 cá o 1.2.3 Phương châm hoạt động 11 1.2.4 Khách hàng .12 Bá o 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Nam Việt – CN Hà Nội .12 PHẦN ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 16 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 16 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 17 2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 23 i Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Chi nhánh cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 27 PHẦN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 31 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 31 p 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế iệ toán kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 31 gh 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài tn kế toán kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 33 Tố 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài p kế tốn kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội .35 ực tậ KẾT LUẬN .38 th DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 Bá o cá o ii Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài AASCN Nam Viet Auditing And Accounting p TNHH gh iệ Financial Consulting Services Co.,LTD Kiểm toán viên BGĐ Ban giám đốc Tố tn KTV Kiểm soát chất lượng tậ p KSCL Chi nhánh Bá o cá o th ực CN iii Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt 13 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty AASCN – Chi nhánh Hà Nội 14 Sơ đồ 2.1 Tổ chức đoàn kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 16 p Sơ đồ 2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài tn gh iệ Kế tốn Và Kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội .28 Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Tố Kế toán Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội giai đoạn 2014 – 2016 tậ p Bảng 2.1 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Bá o cá o th ực Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 18 iv Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế chuyển đổi không chỉ có những thuận lợi mà còn có rất nhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chế những mặt tiêu cực của chế thị trường, đưa nền kinh tế Việt Nam ngày càng lớn mạnh Một những vấn đề mà nước ta không ngừng quan tâm, chú trọng đó là làm sạch nền tài chính nói chung và làm trung thực, minh bạch các kết quả hoạt động của các tổ p chức kinh tế nền kinh tế nói riêng Trong xu thế hội nhập và phát triền đó nhu iệ cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày một gia tăng Kiểm toán có vai trò hết sức gh quan trọng, giúp các nhà quản lý quản lý tốt hơn, các nhà đầu tư đầu tư một cách hiệu tn quả, giúp cho các ngân hàng có chính sách tín dụng hợp lý Tố Vai trò của ngành kiểm toán nền kinh tế mới đặt yêu cầu đối với ngành p kiểm toán nói chung và các Công ty kiểm toán nói riêng phải tìm cách nâng cao chất tậ lượng của cuộc kiểm toán Từ đó các doanh nghiệp có thể tin tưởng vào dịch vụ ực Công ty kiểm toán cung cấp là nhiệm vụ cấp thiết Để giải quyết vấn đề này, các th Công ty kiểm toán phải không ngừng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kiểm toán cũng o chương trình kiểm toán cho phù hợp với quy mô, phạm vi của khách hàng cá sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất Bá o Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu tài liệu Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn kế toán kiểm toán Nam Việt - Chi nhánh Hà Nội (AASCN) với hướng dẫn tận tình ThS Nguyễn Thị Lan Anh anh chị công ty em thu thập số liệu thông tin hoạt động kinh doanh cơng ty hồn thành báo cáo Nội dung báo cáo chia thành ba phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt – CN Hà Nội Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt – CN Hà Nội Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – CN Hà Nội Do hạn chế về thời gian và kiến thức nên bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em kính mong nhận được sự xem xét và giúp đữ của giảng viên cùng những ý kiến đóng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo thực tập tổng hợp của em được iệ p hoàn thiện Bá o cá o th ực tậ p Tố tn gh Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài p Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt iệ Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt gh thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102053725 tn Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 11/09/2007, giấy phép hành Tố nghề số 152 Bộ Tài Chính cấp tháng 11 năm 2007 p Tên tổ chức kiểm toán được chấp thuận: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài tậ Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt ực Tên tiếng Anh: Nam Viet Auditing And Accounting Financial Consulting th Services Co.,LTD (AASCN) cá o Trụ sở chính: 29 Hoàng Sa, Phường Đa Kao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh Bá o Chi nhánh phía Bắc: P706, nhà A5, làng Quốc tế Thăng Long, Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Số điện thoại: 08.39103908 Số fax: 08.39104880 Email: aascn@vnn.vn Website: aascn.com.vn Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập AASCN thực việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn chuyên ngành cho trăm doanh nghiệp thuộc loại hình doanh nghiệp phạm vi tồn lãnh thổ Việt Nam Với đội ngũ nhân viên có nhiều năm làm việc cơng ty kiểm toán đầu ngành, từ thành lập lĩnh vực mạnh công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho khách hàng Mục tiêu hàng đầu Công ty AASCN đảm bảo cung cấp dịch vụ cách tốt lợi ích cao khách p hàng, nên bên cạnh hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính, AASCN iệ trọng đến hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, thuế giúp doanh nghiệp khách tn gh hàng có hoạt động tài chính, quản lý thích hợp phù hợp Không giới hạn việc cung cấp dịch vụ cho loại hình cơng ty như: cơng Tố ty TNHH, công ty Cổ phần hay doanh nghiệp có sử dụng vốn Nhà nước Cơng ty p AASCN cịn Cơng ty kiểm tốn Uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp tậ thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh th ực chứng khoán năm 2010 Tên chi nhánh: Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và cá o Kiểm toán Nam Việt Hà Nội Bá o Địa chỉ: P706, nhà A5, làng Quốc tế Thăng Long, Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Điện thoại: 043.7931428 Fax: 043.7931429 Giám đốc: KTV Bùi Thị Ngọc Lân – Chứng KTV số 0300/KTV Phó Giám đốc: KTV Bùi Ngọc Hà – Chứng KTV số 0662/KTV Phó Giám đốc: KTV Bùi Ngọc Vương – Chứng KTV số 0941/KTV Phó Giám đốc: KTV Mai Văn Công – Chứng KTV số 2920/KTV Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội thành lập tháng 06/2008 dạng Chi nhánh hoạt động độc lập từ tháng 07/2008 Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền ký hợp đồng kiểm toán phát hành Báo cáo kiểm toán Chi nhánh Hà Nội thức vào hoạt động thực mốc đánh dấu cho mở rộng quy mơ hoạt động AASCN, cơng tác kiểm tốn mở rộng phục vụ khách hàng Hà Nội tốt hơn, đồng thời giảm chi phí kiểm toán p Trải qua bảy năm thành lập phát triển, công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn iệ Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt từ hoạt động kinh doanh chủ yếu cung gh cấp dịch vụ kiểm tốn tài cho cơng ty với quy mô vừa nhỏ, đến nay, tn AASCN thực khẳng định lực mình, chứng cho điều hợp Tố đồng kiểm tốn thực Cơng ty lớn Tập đồn Than Khống p sản – TKV, Cơng ty CP Hóa dầu Qn đội - thuộc Quốc phịng Tổng Cơng ty xây tậ dựng số 1, Công ty CP ô tô TMT, Công ty CP xây dựng Xuân Mai, Tổng công ty ực Thăng Long th Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, AASCN trọng đến nhiệm vụ tư vấn Tài cá o chính, kế tốn, thuế nhằm giúp khách hàng tăng cường cơng tác quản lý kinh tế tài chính, hồn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội nâng cao sức cạnh Bá o tranh cho doanh nghiệp Thị trường kiểm toán phát triển mạnh mẽ với đời hàng loạt Cơng ty kiểm tốn độc lập ngồi nước Đây thách thức không nhỏ đội ngũ lãnh đạo nhân viên Chi nhánh Công ty Tuy nhiên nhờ có nỗ lực trách nhiệm cao công việc với kế hoạch phát triển đắn, kết kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt - Chi nhánh Hà Nội đánh giá cao, thành cơng thể qua doanh thu năm tài - 2008 đạt gần tỷ đồng, lợi nhuận thu 1,2 tỷ đồng Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội giai đoạn 2014 – 2016 2014 2015 2016 Doanh thu (đồng) 8.416.260.354 9.261.394.350 10.576.733.274 Chi phí (đồng) 7.096.762.784 7.186.695.849 7.288.975.381 LNTT (đồng) 1.319.497.570 2.074.698.501 gh 3.287.757.893 Thuế TNDN (đồng) 263.899.514 518.674.625 657.551.578 LNST (đồng) 1.055.598.056 1.556.023.876 2.630.206.314 16,80% 24,86% cá o th ực LNST/Doanh thu (%) 12,54% tậ p Tố iệ p Chỉ tiêu tn ĐVT: VND (Nguồn báo cáo thường niên giai đoạn 2014 – 2016 Bá o Chi nhánh công ty TNHH Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt)Nhận xét: Qua bảng ta thấy lợi nhuận qua năm 2014 – 2016 có xu hướng tăng, từ 983.674.081 đồng (năm 2013) lên 1.242.381.005 đồng (năm 2015) Chỉ số lợi nhuận sau thuế/ doanh thu có xu hướng tăng qua năm, tăng từ 12,09% năm 2013 lên 14,22% năm 2015 Qua ta thấy hoạt động kinh doanh cơng ty tương đối tốt giai đoạn 2013 – 2015 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm liệu áp dụng cho năm kiểm tốn: - Các thơng tin người lập, người kiểm tra (soát xét) hồ sơ kiểm toán: Họ tên kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên thực kiểm toán lập hồ sơ kiểm toán; Họ tên người kiểm tra (soát xét), ngày tháng kiểm tra; Họ tên người xét duyệt, ngày tháng xét duyệt p - Danh mục A: Kế hoạch kiểm toán: iệ A100 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng gh A200 Hợp đồng kiểm toán kế hoạch kiểm toán nhóm kiểm tốn tn A300 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Tố A400 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng p A500 Phân tích sơ BCTC tậ A600 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận ực A700 Xác định mức trọng yếu th A800 Xác định phương pháp chọn mẫu cỡ mẫu o A900 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán cá - Danh mục B: Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Bá o B100 Soát xét phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán B200 Thư quản lý tư vấn cho khách hàng B300 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn B400 Tổng hợp kết kiểm toán B500 Tài liệu khách hàng cung cấp - Danh mục C: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội C100 Chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền C200 Chu trình mua hàng - phả trả - trả tiền 25 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập C300 Chu trình hàng tồn kho - giá thành – giá vốn C400 Chu trình lương – phải trả người lao động C500 Chu trình tài sản cố định – xây dựng - Danh mục D: Kiểm tra tài sản D100 Tiền khoản tương đương tiền D200 Các khoản đầu tư ngắn hạn dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn- dài hạn iệ p D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn – dài hạn gh D500 Hàng tồn kho tn D600 Chi phí trả trước tài sản ngắn hạn – dài hạn D700 Tài sản cố định hữu hình vơ hình xây dựng dở dang Tố D800 Tài sản cố định thuê tài tậ p - Danh mục E: Kiểm tra nợ phải trả ực E100 Vay nợ ngắn hạn – dài hạn th E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn o E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước thuế hoàn lại cá E400 Phải trả người lao động, khoản trích theo lương dự phịng trợ cấp Bá o việc làm E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn E600 Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn - Danh mục F: Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu tài khoản bảng F100 Nguồn vốn chủ sở hữu F200 Cổ phiếu quỹ F300 Nguồn kinh phí quỹ khác F400 Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn - Danh mục G: Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh 26 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập G100 Doanh thu G200 Giá vốn hàng bán G300 Chi phí bán hàng G400 Chi phí quản lý doanh nghiệp G500 Doanh thu chi phí tài G600 Thu nhập chi phí khác G700 Lãi cổ phiếu iệ p - Danh mục H: Kiểm tra nội dung khác gh H100 Kiểm tra nội dung khác tn H200 Tài liệu khác Tố 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Chi nhánh cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn p Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội tậ Cơng ty thiết kế chương trình chung cho việc kiểm sốt chất lượng với loại ực hình dịch vụ Trong trình kiểm tra xét duyệt file kiểm tốn, có th vấn đề nảy sinh liên quan tới phần cơng việc mà kiểm tốn viên làm, nhân o viên cấp cao có đặt câu hỏi yêu cầu kiểm tốn viên giải trình, sửa đổi cá bổ sung sai sót có Bá o Cơng việc kiểm soát chất lượng kiểm toán tiến hành qua nhiều cấp khác nhau, cơng tác kiểm tốn giám sát, kiểm tra cách chặt chẽ khoa học, đảm bảo tính đắn thận trọng kiểm tốn Cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn chặt chẽ, xun suốt ngồi kiểm tốn, tn thủ theo Chuẩn mực Kiểm toán hành nhằm hạn chế tối đa sai sót xảy ra, đảm bảo uy tín chất lượng dịch vụ Hệ thống kiểm soát chất lượng công ty khái quát theo sơ đồ sau: 27 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Sơ đồ 2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Và Kiểm toán Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội Ban kiểm sốt chất lượng Trưởng phịng tn gh iệ p Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn tậ p Tố Kiểm toán viên ực Ban kiểm soát chất lượng: Là phận cuối thực công việc soát xét, phận kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, thực rà soát kết th kiểm toán trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thực tư vấn độc lập (khơng cá o tham gia trực tiếp vào kiểm toán) để đảm bảo chất lượng dịch vụ cho khách hàng Ban KSCL gồm: Thành viên Ban Giám đốc Chủ nhiệm kiểm toán Thành viên Bá o Ban Giám đốc người soát xét kiểm tra chất lượng sau kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán người rà sốt cơng việc kiểm tốn, trình tự kiểm tốn chất lượng kiểm tốn, có chuẩn mực hay khơng trước trình ban kiểm sốt chất lượng Trưởng phịng: người chịu trách nhiệm giám sát kiểm tốn viên phịng mình, giám sát hoạt động phương pháp làm việc việc áp dụng chuẩn mực Kiểm tốn cơng việc kiểm toán, người soát xét Hồ sơ kiểm toán trước trình Ban KSCL 28 Báo cáo tổng hợp chun đề thực tập Trưởng nhóm kiểm tốn: Là người trực tiếp giám sát cơng việc kiểm tốn Kiểm tốn viên nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng giai đoạn mà Kiểm toán viên thực q trình kiểm tốn Trong giai đoạn thực hiện, trợ lý kiểm tốn tiến hành cơng việc giao giám sát chặt chẽ trưởng nhóm kiểm tốn tính độc lập óc xét đốn nghề nghiệp Trong q trình kiểm tốn khách hàng có vấn đề phát sinh ngồi khả năng, trợ lý kiểm toán thường tư vấn nhân p viên có kinh nghiệm iệ Kết thúc kiểm toán, trợ lý kiểm tốn hồn thành giấy tờ làm việc gh mình, in lưu vào hồ sơ kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn xem xét đánh tn giá giấy tờ làm việc đó, sau yêu cầu thành viên nhóm tiếp tục chỉnh Tố sửa hồn thiện làm rõ vấn đề trình bày giấy tờ làm việc p Bước trưởng nhóm kiểm tốn báo cáo tình hình cơng việc Giám đớc tậ phận kiểm tốn Báo cáo kiểm toán kết làm việc kiểm toán viên ực lập chỉnh sửa cẩn thận trước phát hành Quy trình kiểm soát chất lượng được th thực hiện qua nhiều bước giúp giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp nhất, đảm bảo đưa cá o ý kiến kiểm toán trung thực, hợp lý Tất nhân viên kiểm toán trải qua đào tạo kiểm tra sát hạch theo quy Bá o chế tuyển dụng Cơng ty để có trình độ chuyên môn tốt làm việc Đồng thời trình làm việc, nhân viên liên tục đào tạo, cập nhật thông tin, kỹ qua khóa đào tạo, hội thảo ngồi nước Các kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn: Là người thực cơng việc kiểm tốn cần xem xét lại trước đưa định xác Để đảm bảo chất lượng cho kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt Chính từ khâu tuyển chọn nhân viên vào làm việc cơng ty, q trình tuyển nhân viên chặt chẽ qua nhiều vòng thi tuyển đánh đào tạo 29 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Để đáp ứng chất lượng tiến độ kiểm tốn, cơng ty xây dựng sẵn chương trình kiểm tốn mẫu dựa theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán hành Nhờ đó, việc kiểm tốn trở nên chun nghiệp chất lượng Đồng thời giai đoạn có kiểm sốt chặt chẽ: Kiểm sốt giai đoạn tiền kiểm tốn: u cầu tìm hiểu kỹ lưỡng chi tiết Khách hàng trước ký kết hợp đồng Kiểm soát giai đoạn triển khai chiến lược kiểm tốn: Giai đoạn quan iệ p trọng Nó có ảnh hưởng đến giai đoạn tiến hành kiểm tốn, việc đánh giá gh rủi ro, mức trọng yếu xác định cẩn thận đồng thời thực đánh giá, tn phân tích xác để tạo sở để thực kiểm toán Tố Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm tốn: Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành giám sát tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán tậ p mà KTV áp dụng Đồng thời Trưởng nhóm giám sát việc tuân thủ chuẩn ực mực đạo đức, nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV… th việc soát xét giấy tờ làm việc KTV quan trọng Ngồi ra, trưởng nhóm kiểm tốn hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm Bá o định xác cá o tốn tham gia thảo luận với KTV khác có vấn đề cịn nghi vấn để tới Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm tốn lập báo cáo kiểm tốn: Trưởng nhóm trực tiếp xem xét tổng hợp công việc, đảm bảo độ xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn xem xét lại hồ sơ xem có phù hợp quy định hay khơng báo cáo với ban kiểm soát chất lượng 30 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập PHẦN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài p kế tốn kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội gh iệ Về tổ chức máy quản lý Nhìn chung AASCN – Chi nhánh Hà Nội có cấu tổ chức máy quản lý tn khoa học phù hợp với ngành nghề kinh doanh, có phối hợp chặt chẽ phòng Tố ban giúp cho hoạt động Chi nhánh thực cách nhanh gọn, liên tục tậ p có hiệu cao, thống mục tiêu chung tồn Cơng ty Ngay từ thành lập cấu tổ chức quản lí Chi nhánh Hà Nội có ực phân chia rõ ràng nhiệm vụ phòng, ban, phận khác Điều tạo th điều kiện cho Chi nhánh mà quy mơ loại hình khách hàng gia tăng đa cá o dạng nhiều Các nhân viên chun mơn hóa làm tốt chun ngành mà họ phân cơng Ví dụ: Phịng kiểm tốn XDCB chun kiểm tốn cơng Bá o trình hạng mục cơng trình XDCB hồn thành, phịng kiểm tốn BCTC chun kiểm tốn BCTC cơng ty sản xuất, thương mại, dịch vụ… Ngoài với cấu quản lí theo kiểu trực tuyến chức giúp cho ban lãnh đạo công ty nắm bắt nhanh tình hình hoạt động cơng ty kỳ, thực trạng cần khắc phục Nhưng kiểu quản lí thích hợp quy mơ cơng ty chưa lớn, chưa có nhiều phịng, ban Phong cách quản lí lãnh đạo Chi nhánh hướng đến việc khuyến khích tinh thần làm việc khơng phải quản lí theo quy định nghiêm ngặt nên nhờ mà hiệu cơng việc nhân viên Chi nhánh cao 31 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập Về tổ chức kiểm toán Thực quy trình xây dựng trước, từ đạt hiệu quả, chuyên nghiệp kiểm toán, tạo niềm tin tín nhiệm cho khách hàng Chương trình kiểm tốn thiết kế soạn thảo sẵn, bước công việc thiết lập chi tiết, kiểm tốn viên sau thu thập thơng tin tiến hành thực theo chương trình kiểm tốn Xây dựng hệ thống quy định trình lập phát hành báo cáo kiểm iệ p tốn, bao gồm: cam kết tính độc lập; soát xét tổng hợp thành viên ban gh giám đốc; soát xét tổng hợp chủ nhiệm kiểm toán; phê duyệt thực hợp tn đồng kiểm toán mới; phê duyệt tiếp tục thực kiểm tốn; sốt xét trình bày báo cáo kiểm toán; phê duyệt phát hành, soát xét, soạn lập lưu trữ báo cáo kiểm Tố toán thư quản lý; đánh giá phát triển nhân viên kế toán kiểm toán tậ p Các kiểm toán viên thực đầy đủ quy định quy trình thủ tục sốt xét báo cáo kiểm toán trước phát hành Việc soát xét báo cáo kiểm toán th ực trước phát hành nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo o Về kiểm soát chất lượng kiểm toán cá Để tạo niềm tin cho khách hàng tạo chỗ đứng vững thị Bá o trường dịch vụ kiểm toán, chất lượng yếu tố hàng đầu Bởi hiểu rõ điều nên cơng ty tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm toán từ bắt đầu kiểm tốn Cơng ty có phận kiểm sốt chất lượng, đứng đầu Phó tổng giám đốc giỏi chun mơn chun thực sốt xét hồ sơ kiểm toán đem lại hiệu tổ chức phận kiểm soát chất lượng mà lại giảm thiểu chi phí, đem lại độ tin cậy cao Về đào tạo nhân Nguồn nhân lực đầu vào tuyển trực tiếp từ trường đại học có tiếng Hà Nội Đại học Kinh tế quốc dân, Đại học Ngoại thương, Học viện tài chính.….vì 32 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập chất lượng nguồn nhân lực đầu vào tốt AASCN trọng đến công tác đào tạo chuyển đổi nhân viên Hàng năm, cơng ty tổ chức đợt tập huấn kiến thức cho nhân viên đào tạo cho nhân viên Để đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường, nhân viên AASCN tăng cường trẻ hóa đội hình, cập nhật kiến thức.Thị trường nhân kiểm tốn ln biến đổi tất cơng ty kiểm tốn đặc tính nghề nghiệp p gây nên khó khăn cho kiểm toán viên sống thường ngày Hiểu rõ iệ điều này, AASCN ln có sách đặc biệt hỗ trợ cho nhân viên nhằm gh giữu gìn nhân lực thơng qua sách khen thưởng, ưu việc xếp phân tn cơng kiểm tốn kiểm tốn viên nữ, đặc biệt người có nhỏ Tố Chính điều giúp cho cơng ty giữ gìn đội ngũ nhân viên tương đối ổn p định số lượng chuyên môn nghề nghiệp tậ 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài th ực kế tốn kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội o Về tổ chức quản lý cá Tổ chức quản lí coi phù hợp song Chi nhánh Hà Bá o Nội khơng có phận chun trách mặt tìm kiếm thu hút khách hàng, nên gần năm vào hoạt động, Chi nhánh Hà Nội có nhiều bước tiến đáng kể, nhiều khách hàng hơn, dừng lại thực chưa đủ Các phịng ban chuyên sâu mặt kiểm toán hay tư vấn mà chưa chủ động tìm kiếm thêm đối tác Đó mặt hạn chế lớn, khơng phải lúc ban lãnh đạo người có khả tìm kiếm khách hàng tốt Về tổ chức chuẩn bị kiểm tốn Trong giai đoạn này, cơng ty tiến hành thu thập đầy đủ chi tiết thông tin khách hàng bao gồm thông tin sở thông tin nghĩa vụ pháp lý Dựa 33 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập sở đó, KTV đánh giá mức trọng yếu cho tồn BCTC, sau phân bổ cho khoản mục cụ thể, đánh giá rủi ro kiểm tốn để từ xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp Tuy nhiên, KTV tiến hành thu thập thơng tin nội cơng ty, cịn thông tin chung ngành nghề doanh nghiệp khác quy mơ, ngành nghề KTV chưa tiến hành thu thập Những thông tin sở để KTV đánh giá cách khách quan tình hình tài khách hàng so với công ty khác ngành nghề iệ p Về cơng việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội gh Tại công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt, tn việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tiến hành thông qua việc lập “Bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội bộ”, qua đánh giá tính hiệu hệ thống kiểm Tố soát nội Trên sở đó, KTV xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội p việc ngăn ngừa sai phạm Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội dựa tậ câu hỏi Có hay Khơng? Có hài lịng với kết kiểm tra hay khơng? Hoặc có ực tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội hay khơng? Điều chưa thật đầy đủ để đánh th giá xem hệ thống kiểm soát nội khách hàng mức KTV cá o dựa vào sở định tính, theo phán đốn kinh nghiệm nghề nghiệp nên mức Bá o độ xác không cao Về việc áp dụng thủ tục phân tích Khi áp dụng thủ tục phân tích, thơng thường KTV thực phân tích xu hướng phân tích tỷ suất đơn giản để thấy biến động bất thường so với năm khác mà chưa có phân tích kết hợp tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có quy mơ ngành, số liệu tồn ngành để phân tích… Về áp dụng chương trình kiểm tốn thiết kế Chương trình kiểm tốn xây dựng để hỗ trợ KTV tiến hành cơng việc kiểm tốn có hiệu AASCN xây dựng bước cơng việc quy trình 34 Báo cáo tổng hợp chun đề thực tập kiểm tốn chung Tuy nhiên, thực tế, số bước công việc KTV thực chưa hiệu quả, sơ sài Điều gây ảnh hưởng khơng tốt đến chất lượng kiểm toán gây ảnh hưởng tới uy tín cơng ty Về hệ thống hồ sơ giấy tờ làm việc kiểm toán viên Giấy tờ làm việc tài liệu quan trọng cơng ty kiểm tốn, chứng để KTV đưa kết luận Do đó, giấy tờ làm việc phải xếp lưu trữ cẩn thận, thiết kế theo mẫu có sẵn có quy tắc đánh tham iệ p chiếu thiết kế cách thích hợp, thuận tiện cho việc theo dõi Tuy nhiên, gh KTV thường khơng có thói quen điền thơng tin đánh tham chiếu ln mà đế đến tn hồn thiện hồ sơ thực việc Do đó, nhiều thơng tin giấy làm việc bị bỏ sót nhiều phần, nhiều thủ tục không tham chiếu gây khó khăn cho người Tố sốt xét Ngun nhân thói quen việc chịu áp lực thời gian hồn thành tậ p cơng việc nên KTV thường bỏ qua việc ực Ngoài kiểm toán khoản mục, KTV xây dựng hồ sơ kiểm tốn th phương pháp thủ cơng lưu trữ hồ sơ giấy tờ làm việc, không lưu phần mềm Việc gây rủi ro cao giấy làm việc dễ thất lạc, gây khó khăn việc vận cá o chuyển tra cứu Công việc thu thập hoàn tất giấy tốn thời gian, gây ảnh Bá o hưởng đến tiến độ kiểm tốn 3.2 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Nam Việt – Chi nhánh Hà Nội Về máy quản lý Do hạn chế mặt số lượng khách hàng, tình hình gia tăng số lượng khách hàng cơng ty chậm Nên AASCN – Chi nhánh Hà Nội mở thêm phịng ban chun trách, phụ trách cơng việc tìm kiếm khách hàng cho cơng ty, gọi Phịng Marketing chẳng hạn Hoặc thay mở thêm phịng ban làm cho máy cồng kềnh hơn, Chi nhánh đưa biện pháp khuyến khích nhân 35 Báo cáo tổng hợp chun đề thực tập viên cơng ty tìm kiếm khách hàng, từ hưởng hoa hồng từ việc công ty đạt hợp đồng mà họ người trung gian môi giới Biện pháp vừa giúp Chi nhánh có thêm nhiều khách hàng vừa khuyến khích nhân viên cơng ty đóng góp nhiều vào phát triển lớn mạnh tương lai Công ty AASCN nói chung Chi nhánh Hà Nội nói riêng Về tổ chức chuẩn bị kiểm toán KTV nên thu thập thông tin không nội công ty khách hàng mà nên iệ p thu thập thông tin liên quan đến cơng ty có quy mơ ngành gh tiêu tồn ngành… Từ đó, KTV có nhìn tổng qt hoạt động kinh tn doanh đánh giá tình hình tài vị trí ngành khách hàng Tố Về công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội p Đối với việc đánh giá HTKSNB, công ty nên đưa tiêu đánh giá cụ thể tậ Ví dụ bảng điểm câu hỏi thang điểm chia theo mức độ: ực yếu, trung bình, tốt hệ thống kiểm sốt nội Qua khơng giúp th KTV dễ dàng việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng mà tạo nên o thống việc đánh giá KTV với cá Về việc áp dụng thủ tục phân tích Bá o Để thủ tục phân tích hiệu hơn, AASCN nên kết hợp sử dụng tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có quy mơ ngành, số liệu tồn ngành để phân tích, so sánh với số liệu khách hàng Việc tăng hiệu thủ tục phân tích giúp giảm bớt số lượng công việc kiểm tra chi tiết, qua giúp KTV tiết kiệm thời gian Về áp dụng chương trình kiểm tốn thiết kế Cơng ty nên có biện pháp nhắc nhở, đôn đốc KTV tiến hành theo bước cơng việc thiết kế chương trình kiểm tốn để KTV khơng bỏ sót 36 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập thủ tục kiểm toán q trình thực kiểm tốn Về hệ thống hồ sơ giấy tờ làm việc kiểm toán viên Giấy tờ làm việc cần hoàn thiện sau kết thúc kiểm toán khoản mục kẹp vào file theo mục tương ứng để đảm bảo khơng bị bỏ sót nội dung thuận tiện cho việc kiểm tra, soát xét lại hồ sơ Hồ sơ kiểm toán phải in gáy đầy đủ tên khách hàng, năm kiểm toán Nên có quy định mẫu gáy hồ sơ theo màu khác để dễ dàng cho việc tìm iệ p kiếm Ví dụ, hồ sơ thường trực quy định gáy vàng, hồ sơ kiểm kê in gáy gh hồng, hồ sơ kiểm toán in gáy xanh … Hồ sơ kiểm toán năm khác tn nên để màu khác tiết kiệm thời gian việc chuẩn bị file trước Tố kiểm toán khách hàng p Công ty nên thiết kế phần mềm riêng để lưu trữ giấy tờ làm việc tậ hồ sơ kiểm toán khách hàng Điều giúp giảm thiểu rủi ro việc Bá o cá o th ực thất lạc, mát hư hỏng tài liệu giấy 37 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập KẾT LUẬN Sự tồn phát triển cơng ty thị trường hồn tồn khơng may rủi mà dựa vào lĩnh kinh doanh thị trường, khơng loại trừ ngành Thị trường kiểm tốn phát triển, hội thách thức đặt cho tất cơng ty kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn phải khẳng định phải làm cho khách hàng tin tưởng kết hoạt động thân p Cơng ty AASCN tất công ty kiểm tốn khác, nhận thức gh động tích cực thúc đẩy phát triển công ty iệ thuận lợi khó khăn ngành nghề theo đuổi có hoạt tn Báo cáo thực tập tổng hợp thực thời gian tháng đầu thực tập Tố Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài Kế tốn Kiểm toán Nam p Việt – CN Hà Nội, với hạn chế kiến thức nên tránh khỏi tậ sai sót Em mong nhận đóng góp,điều chỉnh thầy để hồn ực thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể th anh chị kiểm toán viên giúp đỡ em trình thực tập Đặc biệt em xin o cảm ơn giáo viên hướng dẫn – ThS Nguyễn Thị Lan Anh người trực tiếp hướng Bá o cá dẫn em hoàn thành báo cáo 38 Báo cáo tổng hợp chuyên đề thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2004), Hệ thống văn pháp luật Kiểm toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân p Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Giáo trình Kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Đại iệ học Kinh tế quốc dân gh Thông tư 214/2012/TT-BTC chuẩn mực kiểm toán Việt Nam tn Tài liệu Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm Bá o cá o th ực tậ p Tố toán Nam Việt cung cấp 39