Những tồn tại cần hoàn thiện trong cơng tác kế tốn của cơng ty...2743.3.MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆT HỆTHỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNGNGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ TH
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI .2 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Phát Triền Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Phát Triền Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất tiêu thụ công ty 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 1.3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 12 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THƠNG KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 15 Trần Anh Minh i LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI .152 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .15 2.1.2 Phân cơng lao động kế tốn 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI .174 2.2.1 Các sách kế tốn chung 174 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 185 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 196 hợ p 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .207 th ực tậ p tổ ng 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .24 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 25 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 252 cá o 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI .263 Bá o 3.2.1 Những thành tích đạt : .263 3.2.2 Những tồn cần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 274 3.3.MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆT HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 285 KẾT LUẬN 306 Trần Anh Minh ii LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU NỘI DUNG TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn GTGT Giá trị gia tăng UNC Ủy nhiệm chi NKC Nhật ký chung DTBH Doanh thu bán hàng Tài khoản Chi phí quản lý kinh doanh Giá vốn hàng bán CKTM Chiết khấu thương mại TSCĐ Tài sản cố định HTK th o o Hàng tồn kho Phiếu xuất kho Bá PXK ực GVHB cá CPQLKD p Thuế xuất nhập tậ TXNK tổ TK hợ p Xuất ng XK PNK Phiếu nhập kho PNK Phiếu nhập kho DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trần Anh Minh iii LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Bảng 1.1: Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng công ty TNHH Phát Triền Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương Mại Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn bán hàng Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ TSCĐ Trần Anh Minh iv LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI NÓI ĐẦU Trong xu hội nhập nay, doanh nghiệp nước gặp phải nhiều khó khăn tính cạnh tranh thị trường Ngày nhiều doanh nghiệp đời cạnh tranh ngày khốc liệt gay gắt hơn, muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp cần phải chọn cho cách tổ chức quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều công cụ khác Do để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp hợ p phải tổ chức quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều ng công cụ khác Đặc biệt tổ chức chặt chẽ cơng tác kế tốn có ý nghĩa tổ việc cung cấp thông tin cho tất đối tượng, phục vụ nhu cầu quản lý, nâng cao hiệu sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp tậ p Thực tế cho thấy thực tập tôt nghiệp môn học quan trọng ực sinh viên Đây khoảng thời gian để sinh viên kiểm nghiệm kiến th thức thực tế Riêng với em trình thực tập giúp em biết o vận dụng lí luận học vào thực tiễn nào, cá phải học hỏi bổ sung Bá o Nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh nghiệp giai đoạn hướng dẫn cô giáo ThS Phạm Thị Minh Hồng giúp đỡ nhiệt tình cán văn phịng cơng ty, em tìm hiểu phần hoạt động Công Ty TNHH Phát Triền Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại Em xin trình bày thu hoạch “ Báo cáo thực tập tổng hợp” Gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Phát Triền Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại Trần Anh Minh LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Phần 2: Tổ chức máy kế tốn hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Phát Triển Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Công ty TNHH Phát Triền Công Nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại Trần Anh Minh LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI hợ p 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ng - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Phát Triển Công Nghệ Vật Liệu Và Dịch Vụ Thương Mại tổ - Loại hình: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn tậ p - Quy mô: Doanh nghiệp vừa nhỏ th ực - Địa chỉ: Số 384, đường Hồ Tùng Mậu, Phường Phú Diễn, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội o cá o - Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật Liệu Dịch vụ Thương mại thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0100698469 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 02 tháng 01 năm 1999 Chức vụ: Giám đốc Bá - Đại diện: Ông Trần Sách Lý - Mã số thuế: 0100698469 - Vốn điều lệ: 5.200.000.000 - Tài khoản: 431101020363 Tại Ngân hàng NN PTNT – Chi Nhánh Từ Liêm - Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán dây cáp điện nhập Đại lý mua bán, kinh doanh vận tải, Thiết kế thi công xây dựng bản, Xây dựng hệ thống điện Xuất nhập hàng hóa Trần Anh Minh LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Qua nhiều năm xây dựng trưởng thành công ty có số thay đổi: Năm 1999 Cơng ty bắt đầu vào hoạt động, thời điểm công ty gặp khơng khó khăn nguồn vốn cịn ít, chưa tạo dựng thương hiệu thị trường Số nhân viên lúc có 25 người Năm 2003 đến năm 2007 công ty mở rộng thị trường tiêu thụ, số nhân viên tăng lên 50 người hợ p Từ năm 2007 đến cuối năm 2015 giai đoạn đánh dấu phát triển lớn ng công ty Xã hội ngày phát triển, thị trường tiêu thụ công ty không dừng lại khu vực TP Hà Nội mà cung cấp cho tổ khách hàng TP Hồ Chí Minh tỉnh khác Đến số lượng nhân viên tậ p công ty tăng lên 80 người Các mặt hàng công ty đến không ực ngừng tăng lên số lượng chủng loại Các sản phẩm công ty cung th cấp thị trường có ln chất lượng tốt, khách hàng tin tưởng, o nhiều dự án xây dựng quy mô tầm cỡ sử dụng hang công ty cung cấp cá Từ uy tín cơng ty ngày khẳng định o Đạt kết ngày hôm nhờ động ban lãnh Bá đạo đoàn kết cán công nhân viên Hiện công ty đơn vị phân phối độc quyền thương hiệu Cáp điện lớn giới Prysmian – Draka Tham gia nhiều dự án lớn, trọng điểm Quốc Gia Một số dự án cung cấp độc quyền Trần Anh Minh LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Phát Triển Công Nghệ Và Dịch Vụ Thương Mại + Chức năng: Công ty đơn vị hoạt động kinh doanh thương mại với chức lưu thông hàng hố, đưa hàng hố từ nơi lưu thơng đến người p khách hàng, chuyên cung cấp mặt hàng thiết bị điện truyề tải điện hợ năng: dây cáp điện, tủ điện, thiết bị đóng cắt mạch điện, thang máng cáp… ng Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đặt tổ phương hướng hoạt động cho năm Tiếp tục nâng cao trình độ p cho cán cơng nhân viên công ty, không ngừng đổi phương thức tậ bán hàng để đạt doanh thu tốt Tiếp tục đổi phương pháp lãnh ực đạo đạo Xây dựng mối quan hệ chặt chẽ phận công th ty cá o + Nhiệm vụ: Nhiệm vụ cơng ty kinh doanh dây cáp điện o nhập khẩu, thi công thiết kế xây dựng, vận tải bốc xếp hàng hóa, gia cơng Bá kim khí… Ngồi cơng ty cịn phải bảo tồn phát triển nguồn vốn Xây dựng chiến lược phát triển với nhu cầu thị trường đảm bảo tiến độ với hợp đồng ký kết Đổi đại hố quy trình sản xuất phương thức quản lý Thực nghĩa vụ với người lao động theo quy định Luật lao động Luật cơng đồn, khơng ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán nhân viên tồn cơng ty Tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ cho cán nhân viên Trần Anh Minh LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế ngân sách Nhà nước Sản phẩm kinh doanh Công ty loại dây cáp điện phục vụ cho thị trường nước theo đơn đặt hàng khách 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại * Đặc điểm sản phẩm: Mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty kinh doanh dây cáp điện p nhập số thương hiệu tiếng giới Prysmian cable, Draka hợ cable, Halu kabel, Nexsan, LS cable, loại thang máng cáp, thiết bị đóng ng cắt, trạm điện… tổ * Đặc điểm thị trường tiêu thụ p Là công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên hoạt động chủ tậ yếu cơng ty lưu thơng hàng hóa, kết từ hoạt động tiêu thụ hàng ực hóa, hoạt động tài thu nhập khác chiếm phần trăm nhỏ Vì th kết hoạt động tiêu thụ hàng hóa ảnh hưởng lớn đến kết hoạt cá o động kinh doanh doanh nghiệp Để thực hoạt động lưu thơng hàng hóa cơng ty phải tiến hành Bá o tìm kiếm nguồn hàng cung ứng hàng hóa Đối tác cơng ty bao gồm doanh nghiệp nước Do sản phẩm Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương Mại cung cấp ln có chất lượng tốt nên thị trường Cơng ty ngày mở rộng Khi bước vào hoạt động thi trường Công ty chi hoạt động TP Hà Nội, đến sản phẩm Công ty chấp nhận nhiều tỉnh thành khác như: TP Hồ Chí Minh, Hải Dương, Hải Phịng, Đà Nẵng,Nha Trang, Phú Quốc … Tuy Công ty trọng để mở rộng thị trường cho sản phẩm Công ty Trần Anh Minh LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP + Biên giao nhận sữa chữa lớn TSCĐ hoàn thành +Thẻ TSCĐ + Bảng kê bán lẻ hàng hóa + Hóa đơn cước phí vận chuyển + Hóa đơn thuê kho, thuê bãi, thuê bốc dỡ hàng hóa q trình bán hàng + Hợp đồng kinh tế với khách hàng + Bảng chấm cơng phịng ban lập hợ p + Phiếu báo làm thêm cá nhân hay tập thể người lao động lập + Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội tổ + Biên điều tra tai nạn ng người có trách nhiệm ký duyệt tậ p + Bảng toán tiền lương, tiền thưởng ực +Bảng toán bảo hiểm xã hội th + Bảng tổng hợp toán bảo hiểm xã hội cá o + Các chứng từ phản ánh tình hình tốn 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Bá o Các tài khoản sử dụng công ty tuân thủ theo nội dung quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam cho tài khoản Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Tuy nhiên để cơng tác kế tốn thực nhanh gọn, xác, cơng ty tiến hành chi tiết tài khoản cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Những tài khoản mà công ty thường sử dụng tài khoản sau: Trần Anh Minh 19 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Tài khoản loại 1: Tài khoản loại 4: TK 111: Tiền mặt TK 411: Vốn chủ sở hữu TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 421: LNST chưa phân phối TK 131: Phải thu khách hàng Tài khoản loại 5: TK 133: Thuế GTGT khấu trừ TK 511: DT bán hàng cung cấp dịch vụ TK 141: Tạm ứng TK 515: Doanh thu hoạt động tài Tài khoản loại 6: p TK 156: Hàng Hố TK 632: Giá vốn hàng bán hợ TK 157: Hàng gửi bán TK 635: Chi phí tài ng Tài khoản loại 2: TK 642: Chi phí QLDN tổ TK 211: Tài sản cố định ực tậ Tài khoản loại 3: TK 311: Vay ngắn hạn Tài khoản loại 7: p TK 214: Khấu hao tài sản cố định Tài khoản loại 8: TK 811: Chi phí khác th TK 331: Phải trả người bán TK 711: Thu nhập khác o TK 333: Thuế khoản phải nộp TK 821: Chi phí thuế TNDN cá NN Tài khoản loại 9: Bá o TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 911: Xác định kết kinh doanh 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty TNHH Phát triển Cơng nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Điều tương đối phù hợp với mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung đặc điểm sản xuất – kinh doanh Cơng ty Hình thức sổ kế tốn cơng ty dùng Nhật ký chung Trần Anh Minh 20 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung Chứng từ gốc Thẻ sổ kế toán chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết tổ ng hợ p Sổ Báo cáo tài cá Ghi chú: o th ực tậ p Bảng cân đối số phát sinh o Ghi hàng ngày Bá Ghi cuối tháng Đối chiếu song song Trinh tự ghi chép: Hằng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp phụ phát sinh kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung tháng tổng hợp vào Sổ Cái TK phù hợp Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết liệu dùng để lập Báo cáo tài Trần Anh Minh 21 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP - Quy trình ghi sổ chi tiết bán hàng: Từ chứng từ gốc bán hàng, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng Quy trình ghi sổ tổng hợp ực tậ p Nhật ký chung hợ tổ ng - Hoá đơn GTGT (Hố đơn bán hàng thơng thường) - Phiếu xuất - Phiếu thu - Báo có - Các chứng từ khác p Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán bán hàng Sổ chi tiết TK 156, 632, 511, 521, 532, 531, 911… Bá o cá o th Sổ tài khoản 156,632, 511,521, 532, 531, 911… Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Trần Anh Minh 22 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán ghi sổ Nhật ký chung Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung ghi Sổ Cái TK 156,511,911 Căn vào số liệu Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu số liệu khớp Bảng cân đối tài khoản đối chiếu Bảng tổng hợp chi tiết dùng lập Báo cáo tài -Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ: Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ - Hoá đơn GTGT hợ p - Hoá đơn bán hàng thông thường - Biên bàn giao TSCĐ tổ ng - Biên lý TSCĐ - Các chứng từ liên quan khác Nhật ký chung cá o th ực tậ p Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ TK 211, 213, 214 Bảng cân đối tài khoản Bá o Sổ chi tiết TK 211, 213, 214 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Trần Anh Minh 23 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hàng ngày vào hoá đơn, Biên lý TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ kế toán TSCĐ ghi vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái TK 211,213,214 Đồng thời vào chứng từ lập Bảng phân bổ khấu hao ghi sổ chi tiết TK211,213,214 Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái lập Bảng cân đối tài khoản Sau số liệu ghi Bảng cân đối tài khoản dùng lập Báo cáo p tài ng Hệ thống báo cáo tài gồm: hợ 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn tổ Cơng ty lập báo cáo: tậ Bảng Cân đối tài khoản p Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN - Mẫu số F01-DNN - Mẫu số B02-DNN Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN th ực Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh cá o Báo cáo tài cơng ty lập theo dạng đầy đủ, cuối niên độ Bá niên độ o kế tốn lập báo cáo tài cho năm tài đó, khơng lập Báo cáo Hệ thống báo cáo quản trị: Là báo cáo mà ngồi hệ thống báo cáo tài phịng kế tốn cịn phải lập theo u cầu Ban giám đốc như: Báo cáo sản lượng sản xuất kỳ, báo cáo sản lượng tiêu thụ kỳ, báo cáo doanh thu theo tháng, báo cáo công nợ đầu kỳ… Trần Anh Minh 24 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ DỊCH VỤ hợ p THƯƠNG MẠI ng Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy Công Ty TNHH tổ Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại hoạt động tốt có chỗ đứng thị trường Cơng ty ln hoàn thành tốt kế hoạch kinh tậ p doanh thực nghĩa vụ nhà nước Tìm hiểu cơng tác kế ực tốn nói chung, em thấy cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức thực th tương đố hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Công tác kế o tốn cơng ty thực sở chế độ kế toán nhà nước, áp dụng cá chế độ kế tốn hành khơng mà q trình hạch tốn bị cứng Bá o nhắc, dập khuôn mà cải tiến để phù hợp với tình hình tổ chức kinh doanh cơng ty Để đạt điều đó, cơng ty nhanh chóng bắt nhịp với đổi chế quản lý, với sách kinh tế nhà nước ban hành Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối gọn nhẹ,tiết kiệm chi phí,việc xử lý thơng tin nhanh chóng, phối hợp phịng ban chức khác phục vụ có hiệu Đội ngũ nhân viên kế tốn người nhiệt tình, trang thiết bị tốt trình độ, nghiệp vụ Giữa phịng kế tốn phịng ban khác có phối hợp chặt chẽ, thường xuyên, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc tiến hành nhanh chóng, thơng tin cung cấp kịp thời, xác Có kinh nghiệm cơng tác nên nhanh chóng đáp ứng Trần Anh Minh 25 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP thích nghi với chế độ kế tốn mà Bộ tài ban hành Việc phân công công tác đáp ứng u cầu cơng việc mà cịn phát huy lực chun mơn người, đảm bảo tính độc lập chun mơn hố cao Mơ hình tổ chức máy kế tốn phù hợp với quy mơ cơng ty đặc điểm mơ hình sản xuất Tuy nhiên số nhược điểm cần khắc phục khối lượng công việc lớn số lượng nhân viên thiếu dẫn đến số người cịn phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc khác phần hành hợ p kế toán dẫn đến hiệu công việc chưa cao Đặc biệt vào thời điểm ng cuối niên độ kế toán tổ 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ực DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI tậ p TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VẬT LIỆU VÀ th 3.2.1 Những thành tích đạt : cá o Về tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung vừa thuận Bá o lợi để áp dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại vừa đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho việc quản lý đạo hoạt động kinh doanh Cơng ty Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, tổ chức cách khoa học, hợp lý Giữa phận phân công, phân nhiệm rõ ràng Về tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ vận dụng tuân thủ theo quy định Pháp luật Bộ tài hóa đơn, chứng từ Công ty xây dựng tuân thủ quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học, đảm bảo chứng từ Trần Anh Minh 26 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP kiểm tra tính trung thực, hợp lý trước ghi sổ kế toán lưu trữ, bảo quản - Về tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn Cơng ty hạch tốn nội dung kết cấu tài khoản sử dụng Việc theo dõi tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi tiết theo đơn hàng, đảm bảo cung cấp thông tin cụ thể cho doanh nghiệp tiện theo dõi, đáp ứng yêu cầu thông tin chi tiết - Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: hợ p Cơng ty áp dụng hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung, ứng dụng ng kế toán máy Hệ thống sổ thiết kế khoa học, hạn chế ghi chép trùng lặp Bên cạnh đó, việc mở sổ chi tiết để theo dõi đem lại hiệu p tổ công tác theo dõi, cung cấp thông tin kịp thời cho hoạt động kinh doanh tậ 3.2.2 Những tồn cần hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Phát triển Cơng nghệ Vật liệu cịn số hạn chế chưa theo dõi sát cơng tác kế th Dịch vụ Thương mại ực Bộ máy kế tốn tập trung Cơng ty cá o tốn chi phí phát sinh đơn hàng Nhân viên kế toán tổng hợp giao phần hành tải nên việc thực yêu cầu công việc chưa tốt Bá o Tổ chức hoạch tốn ban đầu: Cơng ty sử dụng phầm mềm kế toán máy nên kế toán nhập số liệu vào máy, số liệu máy tính cập nhập ngày Tuy nhiên địi hỏi độ xác cao nên nhân viên kiế toán phải làm việc tập chung tránh lỗi phầm mềm số liệu Việc hạch toán tuân thủ quy trình luân chuyển chứng từ có số hạn chế là: số thời điểm, số liệu sổ kế tốn với hàng hóa thực tế cịn lại kho khơng trùng khớp với Bởi hàng hóa lập phiếu xuất kho, ghi sổ kế toán chưa chuyển hết đến khách hàng hàng hóa xuất bán, chứng từ Trần Anh Minh 27 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP tập hợp chưa chuyển phịng kế tốn dẫn đến việc chậm ghi sổ kế tốn Đối với hàng hóa mua xuất thẳng khơng qua kho chứng từ chuyển phịng kế toán chậm, dẫn đến ghi sổ kế toán chậm Công ty chưa có báo cáo tiêu thụ hàng hóa chi tiết theo từng mặt hàng tiêu thụ, nên khó phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Do sử dụng kế toán máy gặp sự cố ảnh hưởng đến sở dữ liệu thì rất khó khôi phục lại số liệu ban đầu - Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại hợ p đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh cơng ty phải ng tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ, thay đổi tỷ giá dola khiến cho giá thành thay đổi Điều không tránh khỏi giảm tổ giá thường xuyên hàng hóa kho Tuy nhiên kế tốn cơng ty lại khơng ực tậ p trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho th 3.3 Một số kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty cá o TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại Trên sở kiến thức tiếp thu thời gian học tập nghiên Bá o cứu trường, góc độ sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến để nhằm giúp cơng ty hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty - Giải pháp 1: Q trình ln chuyển chứng từ Nhân viên kế tốn tổng hợp thủ kho cần kết hợp chặt chẽ để q trình ln chuyển chứng từ xác để số lượng hàng hóa sổ sách khớp với thực tế, từ có biện pháp cung ứng hàng hóa theo nhu cầu thị trường ngày mở rộng quy mô phạm vi Trần Anh Minh 28 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP - Giải pháp 2: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do hình thức kinh doanh thực tế Cơng ty nhiều phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông Việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hóa tồn kho Vì vậy, cơng ty nên dự tính khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào giá vốn bán hàng phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho.Cuối kỳ kế tốn nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế hợ p tốn tiến hành trích lập dự phòng ng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để tổ phản ánh giá trị thực tế túy hàng tồn kho Công ty nhằm đưa tậ p hình ảnh trung thực tài sản Công ty lập báo cáo tài vào cuối Bá o cá o th ực kỳ hạch toán Trần Anh Minh 29 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾT LUẬN Là kế toán tương lai, qua thời gian học tập trương đặc biệt thời gian thực tập công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại, em thấy điều quan trọng để thực trở thành cán kế toán có lực, khơng phải nắm bắt mặt lý luận mà cịn phải có hiểu biết sâu sắc thực tế Chỉ có hợ p kết hợp hài hòa lý lụân với thực tiễn mong hoạt động có hiệu ng Trên toàn báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Phát triển tổ Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại , lượng kiến thức học tậ p tích lũy q trình học tập trường thời gian thực tập Công ực ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại em cố th gắng trình bày đề Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại Trong thời gian thực tập tìm hiểu cá o Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại, em o nhận thấy học lý thuyết thực tế có khoảng cách Bá định Doanh nghiệp muốn có bước đắn , vững vàng thương trường, kinh doanh có hiệu cao máy quản lý Công ty phải linh hoạt, nhạy bén việc nắm bắt thông tin, tổ chức xếp công việc hợp lý hiệu Mặc dù cố gắng vận dụng hết kiến thức học trường cùng hướng dẫn tận tình của ban lãnh đạo Công ty ThS Phạm Thị Minh Hồng em hoàn thành báo cáo tổng hợp Song thời gian kiến thức có hạn cộng thêm thiếu hụt tài liệu tham khảo nên viết khơng tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót, em mong Trần Anh Minh 30 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP nhận ý kiến đóng góp tận tình Cơ để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cơ giáo ThS Phạm Thị Minh Hồng ban lãnh đạo, cán bơ phịng Tài – kế tốn công ty TNHH Phát triển Công nghệ Vật liệu Dịch vụ Thương mại tạo điều kiện, giúp em Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p hoàn thành báo cáo Trần Anh Minh 31 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Loan 2012 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp NXB đại học kinh tế Quốc dân Bộ tài chính.2006 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam NXB Tài Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Năm 2016 NXB tài Trần Anh Minh 32 LỚP KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… hợ p ………………………………………………………………………………… ng ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… tổ ………………………………………………………………………………… tậ p ………………………………………………………………………………… ực ………………………………………………………………………………… th ………………………………………………………………………………… o ………………………………………………………………………………… cá ………………………………………………………………………………… o ………………………………………………………………………………… Bá ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Trần Anh Minh 33 LỚP KẾ TOÁN