Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành kế toán hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ du lịch tại công ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch tân thành đạt

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN KHÁNH HUYỀN MÃ SINH VIÊN : A16915 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Mai Thanh Thủy Sinh viên thực : Trần Khánh Huyền Mã sinh viên : A16915 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trƣờng Đại học Thăng Long, thầy cô khoa Kế Toán trƣờng giúp đỡ, bảo, hƣớng dẫn truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu thời gian em học tập trƣờng Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Mai Thanh Thủy nhiệt tình hƣớng dẫn để em hồn thành tốt khóa luận Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo, cô anh chị phịng tài – kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập công ty, đƣợc trực dõi q trình làm việc cơng ty, giải đáp thắc mắc nhƣ cho em thêm nhiều kiến thức bổ ích phục vụ cho trình làm khóa luận tốt nghiệp Do trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn em cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy để em hồn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên Trần Khánh Huyền LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Trần Khánh Huyền Thang Long University Library MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH 1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch doanh nghiệp kinh doanh du lịch .1 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch .1 1.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch doanh nghiệp kinh doanh du lịch 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 1.2 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.2.2.1 Phân loại theo yếu tố chi phí 1.2.2.2 Phân loại theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm 1.2.2.3 Phân loại theo mối quan hệ chi phí khối lượng công việc 1.2.2.4 Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí với đối tượng chịu chi phí 1.3 Giá thành phân loại giá thành 1.3.1 Khái niệm giá thành .5 1.3.2 Phân loại giá thành sản phẩm .6 1.4 Đối tƣợng tập hợp chi phí đối tƣợng tính giá thành 1.4.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất .7 1.4.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 1.4.3 Mối quan hệ đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành 1.5 Kỳ tính giá thành 1.6 Phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất phƣơng pháp tính giá thành 1.6.1 Phương pháp tập hợp chi phí 1.6.2 Các phương pháp tính giá thành 1.6.2.1 Phương pháp tính giá thành trực tiếp (phương pháp giản đơn) 1.6.2.3 Phương pháp tỷ lệ 10 1.6.2.4 Phương pháp tổng cộng chi phí 10 1.6.2.5 Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ 10 1.6.2.6 Phương pháp liên hợp .11 1.6.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất với giá thành sản phẩm, dịch vụ 11 1.7 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (KKTX) 11 1.7.1 Tài khoản sử dụng 11 1.7.2 Trình tự hạch tốn 12 1.7.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 12 1.7.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 13 1.7.2.3 Chi phí sản xuất chung 14 1.7.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) 16 1.8 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) 16 1.8.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) .16 1.8.2 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) .17 1.9 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 18 1.9.1 Khái niệm 18 1.9.2 Phương pháp đánh giá SPDD cuối kỳ 19 1.9.2.1 Xác định giá trị SPDD theo chi phí nguyên vật liệu 19 1.9.2.2 Xác định giá trị theo sản lượng hoàn thành ước tính tương đương 19 1.9.2.3 Xác định SPDD theo 50% chi phí chế biến 20 1.9.2.4 Xác định giá trị SPDD theo chi phí NVL trực chi phí trực tiếp .20 1.9.2.5 Xác định giá trị SPDD theo chi phí định mức kế hoạch .20 1.10 Thẻ tính giá thành sản phẩm 20 1.11 Các hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tình giá thành sản phẩm 21 1.11.1 Hình thức nhật ký chung: .21 1.11.2 Hình thức Nhật ký – sổ 22 1.11.3 Hình thức chứng từ ghi sổ .23 1.11.4 Hình thức Nhật ký – chứng từ 24 1.11.5 Hình thức máy vi tính .25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT 27 2.1 Khái quát chung công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lich Tân Thành Đạt .27 Thang Long University Library 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .27 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH dịch vụ thương mại du lịch Tân Thành Đạt 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 30 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 2.1.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH dịch vụ thương mại du lịch Tân Thành Đạt 31 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt .32 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tour du lịch công ty TNHH dịch vụ thương mại du lịch Tân Thành Đạt 32 2.2.2 Đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành 32 2.2.3 Phương pháp tập hợp chi phí phương pháp tính giá thành 33 2.2.4 Kế tốn tập hợp chi phí cơng ty TNHH dịch vụ thương mại du lịch Tân Thành Đạt .33 2.2.4.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 33 2.2.4.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 42 2.2.4.3 Chi phí sản xuất chung 50 2.2.4.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 57 2.3 Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 59 2.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 59 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP GIƯP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT .64 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 64 3.1.1 Ưu điểm .64 3.1.2 Hạn chế .66 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt .67 KẾT LUẬN DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BHTN BHXH Tên đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BPBTL Bảng phân bổ tiền lƣơng BTC GBN GTGT Bộ Tài Chính Giấy báo nợ Giá trị gia tăng HD Hóa đơn KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xun KPCĐ NT Kinh phí cơng đồn Ngày tháng NVGS NVHD NVL PC QĐ Nhân viên giám sát Nhân viên hƣớng dẫn Nguyên vật liệu Phiếu chi Quyết định SH Số hiệu SPDD TK TNHH VNĐ Sản phẩm dở dang Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Việt Nam Đồng Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, CƠNG THỨC Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phân loại giá thành sản phẩm .6 Sơ đồ 1.2 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (KKTX) .13 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (KKTX) .14 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất chung (KKTX) 15 Sơ đồ 1.6 Phƣơng pháp hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất 16 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (KKĐK) 17 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm (KKĐK) 18 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 22 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – sổ .23 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .24 Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – chứng từ 25 Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 26 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt .28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 30 Bảng 1.1 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 21 Bảng 2.1 Hóa đơn dịch vụ khách sạn 35 Bảng 2.2 Giấy báo nợ ngân hàng 36 Bảng 2.3 Hóa đơn dịch vụ ăn uống nhà hàng 37 Bảng 2.4 Giấy báo nợ ngân hàng 38 Bảng 2.5 Hóa đơn dịch vụ vận chuyển 39 Bảng 2.6 Bảng toán xe tháng 12/2013 40 Bảng 2.7 Giấy báo nợ ngân hàng 41 Bảng 2.8 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 15411 42 Bảng 2.9 Bảng lƣơng tháng 12 năm 2013 công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 44 Bảng 2.10 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12/2013 46 Bảng 2.11 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên hƣớng dẫn cho tour du lịch tháng 12/2013 47 Bảng 2.12 Bảng doanh thu tiền thƣởng nhân viên hƣớng dẫn theo tour Tháng 12/2013 48 Bảng 2.13 Phiếu Chi .49 Bảng 2.14 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 15412 .50 Bảng 2.15 Bảng phân bổ tiền lƣơng nhân viên giám sát cho tour du lịch tháng 12/2013 52 Bảng 2.16 Bảng doanh thu tiền thƣởng nhân viên giám sát Tháng 12/2013 53 Bảng 2.17 Phiếu Chi .53 Bảng 2.18 Hóa đơn hoa hồng môi giới .54 Bảng 2.19 Phiếu chi 55 Bảng 2.20 Phiếu chi 56 Bảng 2.21 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 15413 .57 Bảng 2.22 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 632 58 Bảng 2.23 Thẻ tính giá thành tour du lịch Xuyên Việt 59 Bảng 2.24 Sổ Nhật ký chung 60 Bảng 2.25 Sổ – TK 154 62 Thang Long University Library Bảng 2.20 Phiếu chi Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại Mẫu số: 02 – TT du lịch Tân Thành Đạt Số 25 Phó Đức Chính, Phƣờng Trúc Bạch Quận Ba Đình, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/Q Đ - BTC ngày 14/9/2006 BTC) PHIẾU CHI Họ tên ngƣời nhận tiền:Nguyễn Tuấn Địa chỉ: Nhân viên tour Quyển số: 01 Số: 115 Về khoản: Chi trả cơng tác phí hƣớng dẫn du lịch cho tour du lịch Xuyên Việt Số tiền : 6.000.000 VNĐ Nợ: 154 Có : 1111 Viết chữ: Sáu triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 56 Bảng 2.21 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 15413 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí sản xuất chung – TK 15413 Tour du lịch: Xuyên Việt Số hiệu: 15413 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải NT SH Tài khoản đối ứng NT Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … 31/12 … BPBTL NVGS … 31/12 Lƣơng nhân viên 334 4.469.580 Trích theo lƣơng 338 1.028.003 giám sát tour 31/12 PC110 31/12 Tiền thƣởng theo doanh thu 111 12.864.600 31/12 0001034 PC113 31/12 Chi trả hoa hồng cho môi giới 111 51.458.400 … … PC115 31/12 Chi trả cơng tác phí hƣớng dẫn du 111 6.000.000 31/12 Kết chuyển dịch vụ hoàn thành 632 … 31/12 31/12 Cộng phát sinh 79.395.000 79.395.000 79.395.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 2.2.4.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt áp dụng theo định số 48 ngày 14 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính Các chi phí phát sinh tour du 57 Thang Long University Library lịch Xuyên Việt đƣợc phản ánh tài khoản:TK 15411 TK 15412, TK 15413 Các chi phí đƣợc tổng hợp trực tiếp TK 154 Do đặc điểm loại hình kinh doanh du lịch trình sản xuất q trình tiêu thụ, vậy, chi phí phát sinh đƣợc kết chuyển ln sang TK 632 Bảng 2.22 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại Mẫu số S18 - DNN du lịch Tân Thành Đạt (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC) ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tour du lịch: Xuyên việt Số hiệu: 6321 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải NT SH NT Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ 15411 177.026.729 15412 21.060.658 79.395.000 Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển CPNVLTT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển CPSXC 15413 31/12 31/12 Kết chuyến sang TK 911 911 Kết chuyển CPNCTT Cộng phát sinh 277.482.387 277.482.387 277.482.387 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 58 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 2.3 Kế tốn đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt Trong tour du lịch Xuyên Việt, chuyến du lịch hồn thành tháng nên Cơng ty khơng thực việc đánh giá sản phẩm dở dang 2.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt Tại Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt, phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm công ty phƣơng pháp giản đơn theo công thức sau: Giá thành thực tế sản phẩm dịch Chi phí thực = tế dở dang vụ hồn thành Chi phí thực tế phát sinh + đầu kỳ - Chi phí thực tế dở dang cuối kỳ kỳ Trên sở chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung tập hợp sổ TK 1541, kế tốn lập thẻ tính giá thành cho tour du lịch Xuyên Việt nhƣ sau: Bảng 2.23 Thẻ tính giá thành tour du lịch Xun Việt Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt Số 25 Phó Đức Chính, Phƣờng Trúc Bạch, Quận Ba Đình, Hà Nội Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Tour du lịch: Xuyên việt Chỉ tiêu Theo khoản mục chi phí Tổng số Giá trị SPDD đầu kỳ NVLTT NCTT SXC 0 Chi phí sản xuất phát sinh kỳ 277.482.387 177.026.729 21.060.658 79.395.000 Giá thành sản phẩm hoàn thành 277.482.387 177.026.729 21.060.658 79.395.000 Giá trị SPDD cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 59 Thang Long University Library Bảng 2.24 Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại Mẫu số 03a - DNN du lịch Tân Thành Đạt (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC) ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ NT SH Số NT Diễn giải hiệu TK Số phát sinh Nợ Có Cộng trang trƣớc mang sang 08/12 … … … 0000244 GBN130 08/12 mua dịch vụ khách sạn 154 32.727.273 133 3.272.727 112 … … … 18/12 0020433 GBN132 18/12 Chi phí ăn uống khách sạn 36.000.000 154 2.500.000 133 250.000 112 … … … 20/12 0000045 GBN135 20/12 Thanh tốn chi phí vận chuyển 2.750.000 154 10.295.455 133 1.029.545 112 31/12 PC109 31/12 Thƣởng theo doanh thu cho nhân viên hƣớng 154 11.325.000 12.864.600 dẫn 111 … … … 31/12 PC110 31/12 Thƣởng theo doanh thu cho nhân viên giám sát 154 111 60 12.864.600 12.864.600 12.864.600 31/12 0001034 PC113 31/12 Chi trả hoa hồng cho môi giới 154 51.458.400 133 5.145.840 111 … 31/12 PC115 31/12 Chi trả công tác phí hƣớng dẫn du 154 56.604.240 6.000.000 111 31/12 BPBTL NVHD 31/12 Thanh toán lƣơng cho nhân viên hƣớng dẫn 154 6.000.000 6.663.462 334 31/12 BPBTL NVHD 31/12 Trích theo lƣơng 6.663.462 154 1.532.596 334 633.029 338 31/12 BPBTL NVGS 31/12 Lƣơng nhân viên giám sát tour 154 2.165.625 4.469.580 334 31/12 BPBTL NVGS 31/12 Trích theo lƣơng 4.469.580 154 1.028.003 334 424.610 338 31/12 31/12 Kết chuyển dịch vụ hoàn thành 632 1.452.613 277.482.387 154 … … 277.482.387 … Cộng phát sinh 540.081.924 540.081.924 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 61 Thang Long University Library Bảng 2.25 Sổ – TK 154 SỔ CÁI (Trích) Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ NT Chứng từ SH Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ NT Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 08/12 … 18/12 … 0000244 GBN130 … 0020433 GBN132 … 08/12 mua dịch vụ khách sạn 112 32.727.273 112 2.500.000 Thanh tốn chi phí vận chuyển 112 10.295.455 … 18/12 Chi phí ăn uống khách sạn … 20/12 0000045 GBN135 20/12 … … … 31/12 PC109 31/12 Thƣởng doanh thu cho nhân viên hƣớng dẫn 111 12.864.600 31/12 PC110 31/12 Thƣởng doanh thu cho nhân viên hƣớng dẫn 111 12.864.600 31/12 0001034 PC113 31/12 Chi trả hoa hồng cho môi giới 111 51.458.400 … … 31/12 PC115 31/12 Chi trả cơng tác phí hƣớng dẫn du 111 6.000.000 31/12 BPBTL NVHD 31/12 Thanh toán lƣơng cho nhân viên hƣớng dẫn 334 6.663.462 31/12 Trích theo lƣơng 338 1.532.596 … 31/12 BPBTL NVHD 31/12 BPBTL NVGS 31/12 Thanh toán lƣơng nhân viên giám sát 334 4.469.580 31/12 BPBTL NVGS 31/12 Trích theo lƣơng 338 1.028.003 62 Có 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành 632 Cộng phát sinh X 390.088.924 390.088.924 Số dƣ cuối kỳ X X X 277.482.387 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) 63 Thang Long University Library CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP GIƯP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT Nhận xét chung: Trong kinh tế thị trƣờng tự cạnh tranh, doanh nghiệp Nhà nƣớc hay doanh nghiệp tƣ nhân không tránh khỏi quy luật vốn có nó, quy luật tự cạnh tranh để tồn phát triển quy luật khắc nghiệt Đây vấn đề mà nhà quản lý trọng quan tâm hàng đầu Để chiến thắng cạnh tranh phải kể đến nhiều yếu tố nhƣng yếu tố giá thành yếu tố định giá thành hạ làm cho giá bán hạ từ đem lại lợi nhuận cho cơng ty mà lợi nhuận tiền để để cất cánh cho cạnh tranh không ngừng nâng cao chất lƣợng phục vụ, đa dạng hóa loại hình kinh doanh, đƣợc đơng đảo khách hàng biết đến tín nhiệm phƣơng châm hoạt động kinh doanh công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt 3.1.1 Ưu điểm - Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, phận có nhiệm vụ, chức rõ ràng, cụ thể nhƣng có liên kết chặt chẽ phận công ty Ban giám đốc cơng ty có trình độ chun mơn cao, khả lãnh đạo tốt, ln ln tìm tịi, học hỏi để tìm phƣơng hƣớng phát triển cho cơng ty Khơng vậy, Cơng ty cịn có đội ngũ cơng nhân viên ln ln nhiệt tình, động, nắm vững chuyên môn, điều giúp công ty thu hút tạo đƣợc niềm tin khách hàng dẫn đến tăng khả kinh doanh công ty - Về máy kế tốn: Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt có máy kế toán gọn nhẹ, điều giúp giám thiểu chi phí quản lý cho doanh nghiệp Hiện nay, phận kế tốn cơng ty hoạt động có hiệu đảm bảo chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban giám đốc phận liên quan Thành cơng có đƣợc cố gắng vƣợt bậc đội ngũ nhân viên phịng kế tốn công ty Đội ngũ nhân viên đƣợc đào tạo bản, có tinh thần trách nhiệm trình độ nghiệp vụ cao Nhìn chung, việc tổ chức máy kế tốn tài nói chung cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý công ty xét hai khía cạnh: phù hợp chuẩn mực kế tốn chung phù hợp với tình hình thực tế công ty 64 - Về chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế toán đầy đủ theo quy định Bộ Tài Chính Các chứng từ ban đầu đƣợc theo dõi cách chặt chẽ, đảm bảo tính xác số liệu Việc luân chuyển chứng từ, sổ sách đƣợc tổ chức cách nhịp nhàng, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán thực chức kiểm tra, giám sát, đặc biệt cho cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành - Về đối tƣợng tập hợp chi phí: Hiện nay, cơng ty tập hợp chi phí theo đối tƣợng tour du lịch phân loại chi phí theo khoản mục Điều giúp cho cơng tác tập hợp chi phí tiến hành thuận lợi phù hợp với yêu cầu thực tế - Về hình thức ghi sổ: Kế tốn sử dụng hình thức ghi sổ “nhật ký chung”, hình thức ghi sổ dễ ghi, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra giúp cho cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch đƣợc dễ dàng xác hơn, đồng thời hình thức ghi sổ phù hợp với tình hình, điều kiện thực tế công ty - Về công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch: Về kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Do đặc thù ngành du lịch không cố định địa điểm mà thay đổi, vậy, công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt cung cấp đầy đủ dịch vụ cho bên khách hàng đƣợc, thế, cơng ty chủ yếu mua dịch vụ từ bên doanh nghiệp, điều thuận lợi cho công ty giúp công ty tổ chức nhiều tour nhiều địa điểm khác mà ko lo lắng tới vấn đề không cung cấp đủ dịch vụ phục vụ khách hàng Về kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: Cơng ty có lập bảng lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Điều giúp công ty dễ dàng công tác tập hợp chi phí tính giá thành Đồng thời, tiền lƣơng cho nhân viên hƣớng dẫn du lịch công ty đƣợc phân bổ cho tour theo thời gian diễn tour, tiêu thức phân bổ theo thời gian hợp lý Về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung: Lƣơng nhân viên giám sát đƣợc phân bổ cho tour du lịch theo doanh thu tour Khác với nhân viên hƣớng dẫn du lịch, vai trò nhân viên giám sát theo dõi trình thực chuyến du lịch khơng trực tiếp tham gia vào, với tiêu thức phân bổ theo thời gian khơng phù hợp Vì vậy, cơng ty lựa chọn tiêu thức phân bổ lƣơng nhân viên giám sát theo doanh thu tour Về cơng tác tính giá thành: Hiện tại, Công ty sử dụng phƣơng pháp tính giá thành giản đơn, phƣơng pháp phù hợp với loại doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch quy trình kinh doanh giản đơn 65 Thang Long University Library 3.1.2.Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm đáng kể cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt tồn hạn chế sau: - Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty đơn giản, điều có nhiều ƣu điểm giúp cơng ty dễ dàng công tác quản lý, nhiên, với máy kế tốn nhƣ kế tốn trƣởng phải đảm nhiệm lƣợng công việc lớn - Về việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác hạch tốn: Thời kỳ cơng nghệ thơng tin ngày phát triển địi hỏi doanh nghiệp cần phải nắm bắt đƣợc kịp thời thông tin thị trƣờng Vì địi hỏi cơng ty phải đại hóa mạng lƣới thơng tin Trên thực tế cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu cụ thể hệ thống máy tính cơng ty cịn chƣa thực tốt, công ty chƣa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn mà dùng phƣơng pháp thủ công với số lƣợng cơng việc lớn cơng tác hạch tốn thời gian tốn nhiều công sức - Về luân chuyển chứng từ: Do công ty chủ yếu mua dịch vụ đầu vào từ doanh nghiệp bên mà tour du lịch thƣờng diễn xa, hóa đơn dịch vụ mua vào thƣờng đƣợc doanh nghiệp bên bán dịch vụ chuyển tới công ty sau tour hoàn thành vào cuối tháng Vì xảy trƣờng hợp có ngày nhân viên nhàn nhƣng có lúc cơng việc bị dồn nén hết vào thời điểm gây khó khăn cho nhân viên Về cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch Với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Việc xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chịu chi phối nhà cung cấp nên hoàn toàn bị động bị phụ thuộc vào giá dịch vụ đầu vào Do vậy, cơng ty khơng có tính tốn, nghiên cứu kỹ lƣỡng với hợp đồng ký trƣớc với khách cơng ty phải chịu lỗ - Ngoài ra, số hạn chế khác mà cơng ty gặp phải là: Do đặc tính dễ bắt chƣơng trình du lịch khoảng cách chất lƣợng chƣơng trình du lịch cơng ty du lịch ngày ngắn, với đặc tính mang tính thời vụ kinh doanh du lịch quyền thƣơng lƣợng khách hàng ngày tăng…những điều dẫn tới thực tế tính cạnh tranh nội - ngành trở nên khốc liệt Trong bối cảnh kinh tế khủng hoảng, giá vào ngày tăng, có biến động bất thƣờng ngƣời tiêu dùng lại nhạy cảm giá khiến công ty gặp khơng khó khăn 66 Đội ngũ nhân viên có trình độ ngoại ngữ chƣa tốt lắm, vậy, với tour du lịch có khách nƣớc ngồi tour quốc tế gặp phải khơng khó khăn q trình thực dịch vụ với khách hàng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt Qua số vấn đề tồn công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt cách hạch tốn chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch cơng ty nên đƣa hƣớng đổi nhằm hoàn thiện máy kế tốn cơng tác hạch tốn cho hợp lý hóa nâng cao tính hiệu q trình hạch tốn chi phí Đáp ứng u cầu đòi hỏi chế kinh tế nay, hòa nhập với tiến kinh tế giới nói chung chế độ kế tốn thống giới đã, trực tiếp đƣợc thay đổi theo hƣớng ngày hoàn thiện Trên sở đó, việc tính đúng, tính đủ để khắc phục vấn đề tồn công tác hạch tốn chi phí tính giá thành dịch vụ cơng ty, khóa luận hiểu biết hạn hẹp cộng thêm kiến thức thực tế chƣa nhiều xin đƣa số ý kiến đóng góp sau: Hồn thiện máy kế tốn: Hiện tại, máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, chặt chẽ Tuy nhiên, với kinh tế ngày phát triển, quy mô công ty ngày đƣợc mở rộng, vậy, trƣờng hợp công ty có nhiều dự án lớn lƣợng cơng việc cho nhân viên kế toán máy kế toán thời điểm nhiều Với số lƣợng cơng việc - nhiều nhƣ dễ gây áp lực cho nhân viên, vậy, em xin đề xuất cơng ty tuyển thêm kế tốn chi tiết cho phần hành kế toán tổng hợp nên có kế tốn quản trị - Về ứng dụng cơng nghệ tin vào cơng tác hạch tốn: Hiện tại, công ty dùng theo phƣơng pháp thủ công để hạch tốn xác định khoản chi phí Điều nhiều thời gian công sức kế toán, đồng thời dễ xảy sai sót, nhầm lẫn gây hậu đáng tiếc Do vậy, công ty nên áp dụng số phần mềm kế tốn để phục vụ cho cơng tác hạch tốn đƣợc dễ dàng đảm bảo tính xác Một số phần mềm kế tốn thơng dụng phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn phần mềm kế toán MISA, phần mềm kế toán SIMBA ACCOUNTING, phần mềm kế tốn SMART…Cơng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt kinh doanh chủ yếu dịch vụ, vậy, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán SMART - Về luân chuyển chứng từ: Công ty nên thống với bên cung cấp dịch vụ gửi hóa đơn cho cơng ty vào ngày gần sau dịch vụ đƣợc thực xong để phận kế toán tiến 67 Thang Long University Library hành nhập số liệu dần, tránh tình trạng có nhiều tour du lịch sau hồn thành chứng từ đƣợc gửi cơng ty vào hết ngày cuối tháng, với số lƣợng chứng từ lớn nhƣ sai sót điều khó tránh khỏi - Hồn thiện cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch Với chi phí nguyên vật liêu trực tiếp: Do chi phí nguyên vật liệu trực tiếp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ du lịch phụ thuộc chủ yếu vào bên cung cấp dịch vụ, cơng ty cần có tính tốn kỹ lƣỡng, đồng thời có tìm hiểu giá dịch vụ mua vào trƣớc, tránh tình trạng khơng tìm hiểu để xảy trƣờng hợp đáng tiếc khiến công ty không thu đƣợc lợi nhuận nhƣ mong muốn chí bị lỗ 68 KẾT LUẬN Du lịch ngành đƣợc quan tâm đƣợc ƣu tiên hàng đầu cấu kinh tế nƣớc ta Hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp dịch vụ nói riêng đƣợc nhiều doanh nghiệp quan tâm Hạch tốn xác đầy đủ chi phí bỏ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh đơn vị có nhƣ đảm bảo bù đắp đƣợc chi phí lao động sống lao động vật hóa q trình hoạt động du lịch để lại lợi nhuận cho đơn vị Vấn đề có ý nghĩa vơ quan trọng việc hạch tốn chi phí dịch vụ du lịch tính giá thành sản phẩm, giúp cho máy quản lý đơn vị thƣờng xuyên nắm đƣợc tình hình thực định mức hao phí lao động sống, nguyên liệu chi phí khác đơn vị, nắm đƣợc tình hình lãng phí tổn thất trình phục vụ, tình hình thực kế hoạch giá thành đơn vị Kết hợp kiến thức tiếp thu trƣờng trình tìm hiểu thực tế công ty, em đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt Do thời gian thực tập có nhiều hạn chế cộng thêm kinh nghiệm thực tế chƣa nhiều nên làm không tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đƣợc lời nhận xét, góp ý thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin cảm ơn hƣớng dẫn tận tình Th.s Mai Thanh Thủy giúp đỡ cô, bác, anh chị phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ để em hồn thành đƣợc khóa luận Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên Trần Khánh Huyền Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48/2006/QĐ-BTC tài vào ngày 14/09/2006 ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ Các tài liệu Công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt Các trang web: www.webketoan.vn, www.danketoan.com, http://ketoan.org/ ... tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân Thành Đạt CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI DOANH NGHIỆP... KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ 2.1 THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT Khái quát chung công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lich Tân Thành Đạt 2.1.1... ty TNHH dịch vụ thương mại du lịch Tân Thành Đạt 31 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ du lịch công ty TNHH dịch vụ thƣơng mại du lịch Tân