Một công cụkhông thể thiếu được để quyết định sự phát triển mạnh mẽ đó, đó là: Công táchạch toán kế toán.Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thốngcông cụ quản lý
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ DỊCH VỤ LỘC AN iệ p 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH gh THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN tn 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN Tố 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty tậ p 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty ực 1.3 Bước 1: Tiếp nhận - Kiểm tra ô tô cần bảo dưỡng .6 th 1.4 Bước 2: -Đàm phán với khách hàng: 1.5 Bước - Tiếp nhận sửa chữa bảo dưỡng ô tô: .7 cá o 1.6 Bước - Tiến hành sửa chữa bảo dưỡng ô tô: .7 Bá o 1.7 Bước - Kiểm tra & Giao xe: .7 1.8 Đặc điểm công nghệ sản xuất kinh doanh công ty 1.9 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY, CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN .12 1.10 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN 15 PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN 18 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 18 Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Lộc An 18 2.1.2 Nhiệm vụ chức phận: 19 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN 22 2.2.1 Các sách kế toán chung 22 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 26 iệ p 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: 26 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 27 gh 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 31 tn PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI Tố CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN 32 p 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 32 tậ 3.1.1 Ưu Điểm .32 ực 3.1.2 Nhược điểm 33 th 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán 33 cá o 3.2.1 Ưu Điểm .33 Bá o 3.2.2 Nhược Điểm 34 KẾT LUẬN 35 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: .36 Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Lộc An 18 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký chung” 28 Bá o cá o th ực tậ p Tố tn gh iệ p Sơ đồ 2.3: Quy trình xử lý liệu 30 Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh BCTC Báo cáo tài NKCT Nhật ký chứng từ CBCNV 10 BTC 11 TK 12 QĐ 13 DN gh tn Tố p tậ ực th Bá o 15 Cán công nhân viên Bộ Tài cá o 14 iệ p STT Tài khoản Quyết định Doanh nghiệp TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long LỜI NĨI ĐẦU Hồ chung xu phát triển mặt, kinh tế nước ta không ngừng vươn lên để khẳng định vị trí Từ bước gian nan, thử thách kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ Một công cụ thiếu để định phát triển mạnh mẽ đó, là: Cơng tác hạch toán kế toán Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống iệ p cơng cụ quản lý kế tốn tài khơng có vai trị tích cực việc gh quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế mà cịn vơ quan trọng tn hoạt động doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ Tố thuật, phát huy tác dụng cơng cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu tậ p cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế ực Ngoài phần mở đầu kết luận, Báo cáo tổng hợp gồm 03 phần: th + Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty TNHH TM Và DV Lộc An cá o + Phần II: Tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TNHH TM Và DV Lộc An Bá o + Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế tốn Công Ty TNHH TM Và DV Lộc An Để thực tốt báo cáo em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo TS Phạm Thành Long - Giảng viên khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ DỊCH VỤ LỘC AN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Lộc An Tên tiếng anh: Loc An Commercial & service company Limited iệ p Địa trụ sở chính: Số 118, đường Lê Quang Đạo, Phường Phú Đô, Điện Thoại: 046 2944 253 tn Email: minhthucmydinh@gmail.com gh Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội Tố Số đăng ký kinh doanh: 0102809174, đăng ký lần đầu 09 tháng 07 năm p 2008, đăng ký thay đổi lần 3, ngày 01 tháng 06 năm 2016 tậ Công ty thành lập vào tháng 07 năm 2008, công ty triển khai ực xây dựng nhà xưởng thời gian tháng Đến hết tháng 09 năm 2008 th trình xây dựng nhà xưởng lắp đặt máy móc thiết bị hệ thống nhà văn cá o phịng hồn thành xong chuẩn bị công việc sản xuất kinh doanh từ Bá o tháng 10 năm 2008 Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Lộc An thành lập vào hoạt động với số vốn điều lệ 1.900.000.000 vnđ Là đơn vị chuyên dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng xe có động cơ, mua bán tơ cũ Công ty mạnh dạn đầu tư trang thiết bị đại máy móc cơng nghệ đại đảm bảo yêu cầu kỹ thuật đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Sản phẩm dịch vụ công ty: Sửa chữa thay phụ tùng ô tô hãng xe Toyota, Nissan, Mitsu, Ford, Huyndai, Kia, Madaz dòng xe đức BMW, Mec, Audi, rangrover… chuyên làm sơn gị hàn tơ, phục chế xe Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long tai nạn Mua bán xe cũ qua sử dụng Phối hợp với đại lý bán bảo hiểm thân vỏ, bảo hiểm trách nhiệm dân cho ô tô Hiện nay, công ty mở rộng thị trường ký kết hợp đồng với nhiều đối tác lớn: Tổng cơng ty CP Xây lắp dầu khí việt nam, Cơng ty CP Thương Mại Viglacera, Công ty CP Thương Mại Ngôi Nhà Mới, Khu Liên Hợp Thể Thao Quốc Gia … Một số công ty Bảo hiểm lớn, Công ty Bảo Việt Đông Đô, Công ty Bảo Việt Hà Nội… iệ p Gần 10 năm xây dựng phát triển, cơng ty có đội ngũ kỹ sư cán kỹ thuật có chun mơn giỏi, có đội ngũ cơng nhân lành nghề có quy gh trình cơng nghệ sửa chữa xe ô tô đại Hai xưởng dịch vụ sửa chữa lớn: tn CS1: 118, Đường Lê Quang Đạo, Phường Phú Đô, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Tố Nội CS2: 39, đường Mễ Trì, Phường Mễ Trì, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội p 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG tậ TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN th - Chức ực 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cá o Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102809174 sở kế Bá o hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 09 tháng 07 năm 2008 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01 tháng 06 năm 2016, Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lộc An phép kinh doanh lĩnh vực sau: a, Bán bn tơ xe có động khác Chi tiết: - Mua bán xe có động b, Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác Chi tiết: - Bảo dưỡng sửa chữa xe có động c, Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác Chi tiết: - Mua bán phụ tùng phận phụ trợ xe có động d, Bán mô tô, xe máy Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Chi tiết: - Mua bán ô tô, xe máy e, Bảo dưỡng sửa chữa mô tô, xe máy Chi tiết: - Bảo dưỡng sửa chữa mô tô, xe máy d, Bán phụ tùng phận phụ trợ mô tô, xe máy Chi tiết:- Mua bán phụ tùng phận phụ trợ chúng g, Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm lien quan Chi tiết: - Mua bán nhiên liệu động iệ p h, Đại lý, môi giới, đấu giá Chi tiết: - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa gh k, Vận tải hàng hóa đường tn Chi tiết: Dịch vụ vận tải hàng hóa tơ Tố i, Cho th máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác p Chi tiết: - Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị xây tậ dựng ực l, Bán bn đồ dùng khác cho gia đình th Chi tiết: - Mua bán đồ dùng cá nhân gia đình (trừ dược phẩm) cá o m, Nghiên cứu thị trường thăm dò dư luận Bá o Chi tiết: - Nghiên cứu cung cấp thông tin thị trường (không bao gồm dịch vụ điều tra thông tin nhà nước cấm) n, Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chưa phân vào đâu Chi tiết: - Tư vấn đầu tư (không bao gồm dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn kế toán, tư vấn thuế, tư vấn chứng khoán) o, Quảng cáo Chi tiết: - Dịch vụ quảng cáo thương mại P, Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Chi tiết: - kinh doanh vật liệu xây dựng Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Q, Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ khác chưa phân vào đâu Chi tiết: - Môi giới thương mại Y, Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Chi tiết: - Kinh doanh nhà hàng thực phẩm - Nhiệm vụ + Với định hướng phát triển bền vững lâu dài, Công ty đặt iệ p nhiệm vụ mang tính định hướng chung sau: + Thực tốt kế hoạch đặt với phương châm năm sau cao tn khoản thuế cho ngân sách Nhà nước gh năm trước đồng thời thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước việc nộp đầy đủ Tố + Hoạt động lĩnh vực pháp luật cho phép, thực quy p định pháp luật chịu trách nhiệm với hoạt động kinh doanh tậ + Với phương châm “Hồn thiện bước tiến” Cơng ty TNHH ực Thương Mại Dịch Vụ Lộc An không ngừng hồn thiện mình, khơng th cơng tác chun mơn mà cịn khơng ngừng hồn thiện nhân cá o cách, tác phong chuyên nghiệp cá nhân nhằm đưa công ty ngày Bá o nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng.Trên lĩnh vực hoạt động mình, cơng ty mang đến cho q khách hàng khơng có chất lượng sản phẩm tin tưởng giá trị tinh thần Bởi công ty TNHH TM Và DV Lộc An ln mong muốn có hỗ trợ hợp tác chặt chẽ tất quý quan, địa phương và toàn thể quý khách hàng + Là công ty hoạt động với phương châm: lợi ích khách hàng đưa lên hàng đầu, lợi ích người lao động quan tâm đóng góp có hiệu vào phát triển cộng đồng Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Trong trình hoạt động phát triển thu hút ý đông đảo khách hàng thị trường Hà Nội số tỉnh lân cận, sử dụng cung cấp chủng loại mặt hàng đa dạng phong phú, chất lượng cao, giá cạnh tranh đặc biệt chế độ đến tận nhà nhận xe sửa chữa sau sửa xong bàn giao xe tận nơi khách yêu cầu Để đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng sản phẩm thay phụ tùng hãng Đặc biệt, với cơng nghệ sơn R- M đến từ cộng hịa liên bang Đức cơng ty sử dụng hàng dẫn đầu thị trường sơn Việt Nam iệ p loạt sản phẩm R-M cho nước sơn xe đẹp số Việt Nam Dịng sơn gh + Đối với khách hàng cơng ty TNHH TM DV Lộc An cam kết thỏa tn mãn tối đa lợi ích khách hàng sở cung cấp cho khách hàng Tố sản phẩm, dịch vụ tối ưu nhiều tiện ích, an tồn, thân thiện với môi trường p + Đối với nhân viên: Công ty TNHH TM DV Lộc An quan tâm tậ đến đời sống vật chất tinh thần người lao động, đảm bảo mức thu nhập ực cao ổn định, có hội thăng tiến người lao động, thường xuyên chăm hóa xã hội cá o th lo nâng cao trình độ nghiệp vụ, phát triển quyền lợi trị văn Bá o 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.3 Bước 1: Tiếp nhận - Kiểm tra ô tô cần bảo dưỡng - Quản đốc xưởng tiếp nhận xe - Quản đốc hỏi Lái xe (chủ xe) yêu cầu sửa chữa Bảo Dưỡng Ô tơ Ơ tơ có biểu lạ gì? - Quản đốc + kỹ thuật viên tiến hành kiểm tra lỗi xe - Quản đốc + kỹ thuật viên kiểm tra mức độ an toàn thiết bị khác (nếu nhận thấy tượng khả nghi) - Quản đốc ghi lỗi cần sửa vào Biên lỗi phiếu kiểm tra - Hoặc ghi Phiếu Bảo Dưỡng Ơ tơ phần tồn xe Nguyễn Thị Sao Mai Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long -Theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa kho Kiểm tra hàng hóa hàng ngày có đối chiếu với kế tốn để tránh thất hàng hóa,và phát thừa thiếu hàng hóa phải báo cáo kịp thời người chịu tránh nhiệm quản lý kho hàng ghi thẻ kho hàng ngày + Thủ quỹ: Thủ quỹ Hoàng Thanh Hằng Số điện thoại : 0974390908 iệ p Thâm niên công tác : năm Chuyên ngành đào tạo: Kế toán tổng hợp trường đại học kinh tế kỹ thuật gh Hà Nội tn -Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt quỹ, cập nhật quỹ hàng ngày có Tố đối chiếu với kế tốn, phát thừa thiếu quỹ phải báo cáo kịp thời, p người chịu trách nhiệm quản lý kho tiền cơng ty tậ Có trách nhiệm thu, chi theo chứng từ hợp lệ kế toán lập, vào ực sổ, rút số dư báo cáo định kỳ theo chế độ quy định; thường xuyên th kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt quỹ phải số dư sổ quỹ; sau cá o thu chi tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ nộp cho Bá o báo cáo tổng hợp Quản lý, lưu trữ kiểm tra chứng từ lưu Mặc dù nhiệm vụ chức phận quy định riêng, song phận có mối quan hệ chặt chẽ, thống hỗ trợ để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế tốn cơng ty 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN 2.2.1 Các sách kế tốn chung Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng tuân theo thông tư 200/2014/TTBTC Bộ Tài Chính Đồng tiền cơng ty sử dụng hạch toán Việt Nam đồng Nguyễn Thị Sao Mai 22 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Niên độ kế toán năm, 1/1 đến 31/12 1năm chia làm quý: Quý I từ 01/01 đến 31/03, quý II từ 01/04 đến 30/06, quý III từ 01/07 đến 30/09, quý IV từ 01/10 đến 31/12 Kỳ kế tốn cơng ty tháng, cuối tháng cơng ty khố sổ lần Cơng ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ VAT phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào iệ p VAT đầu = giá bán x thuế suất VAT đầu vào = giá mua x thuế suất gh Phương pháp kế toán hàng tồn kholà phương pháp kê khai thường tn xuyên: Tố Theo dõi phản ánh thường xun, liên tục có hệ thống tình hình nhập, p xuất, tồn vật tư hàng hóa sổ kế tốn.Các tài khoản kế toán hàng tồn kho tậ dung để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng th kỳ kế toán ực hóa.Giá trị tồn kho sổ sách kế tốn xác định thời điểm cá o Chứng từ sử dụng : phiếu xuất kho,phiếu nhập kho, biển kiểm kê Bá o vật tư hàng hóa Hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: (1) Các nghiệp vụ làm tăng giá trị hàng tồn kho Nợ TK 151,152… Hàng tồn kho Nợ TK 133(nếu có): Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Có TK 331,111,112…… Các tài khoản liên quan (2) Khi xuất bán hàng tồn kho - Ghi nhận giá vốn Nợ Tk632 : Giá vốn hàng bán Có Tk 151,152 … Hàng tồn kho Nguyễn Thị Sao Mai 23 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long - Ghi nhận doanh thu Nợ Tk 111,131… Các tài khoản liên quan Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331 : Thuế GTGT Phải nộp Cơng ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Đơn giá bình quân iệ p kỳ dự Tố tn gh trữ tậ p Công ty áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng th hao Nguyên giá tài sản cố định = cá o Mức khấu ực Mức khấu hao năm TSCĐ theo cơng thức Thời gian trích khấu hao Bá o hàng năm Mức khấu hao tháng TSCĐ theo công thức Mức khấu Mức khấu hao năm hao = hàng tháng 12 tháng Trường hợp mua dùng tháng Mức khấu hao Nguyễn Thị Sao Mai = Mức khấu hao theo tháng 24 x Số ngày sử dụng Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long hàng tháng Tổng số ngày p/s tháng P/s tháng Số ngày sử dụng tháng = Tổng số ngày tháng PS – ngày sử dụng đầu +1 Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền iệ p Phương pháp hạch toán Doanh thu khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), gh hàng hoá, dịch vụ xác định bán kỳ kế toán: tn Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá tốn) Tố Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) tậ p Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp: ực - Khi bán hàng trả chậm, trả góp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng th theo giá bán trả tiền chưa có thuế, ghi : cá o Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Bá o Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá bán trả tiền chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331, 3332) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay) Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi trả chậm, trả góp) Nguyễn Thị Sao Mai 25 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Khi cho thuê hoạt động TSCĐ doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (nếu chưa nhận tiền ngay) Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền ngay) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Phương pháp ghi nhận ngoại tệ công ty không áp dụng iệ p 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chế độ chứng từ kế tốn cơng ty áp dụng theo luật kế toán gh nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31/05/2005 Chính phủ tn Sớ lượng, chủng loại chứng từ: Chứng từ kế tốn cơng ty phong Tố phú, đa dạng, sử dụng chứng từ ghi phiếu thu, phiếu chi, phiếu p tốn tạm ứng, giấy báo có, ủy nhiệm chi, bảng chấm cơng, bảng lương, tậ phiếu kế tốn tổng hợp, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, biên th lẫn ngồi cơng ty … ực giao nhận tài sản cố định lập nhiều phận khác cá o Những chứng từ công ty khơng sử dụng hóa đơn bán hàng kiêm vận Bá o chuyển nội bộ,… 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Tài khoản kế toán cách thức phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng phản ánh hạch toán kế toán nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý chủ thể Để thực cho cơng tác kế tốn, cơng ty sử dụng nhiều tài khoản khác nhằm thỏa mãn nhu cầu thông tin đa chiều cho đối tượng sử dụng Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty tổ chức vận dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Nguyễn Thị Sao Mai 26 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Tùy loại tài khoản, mà công ty sử dụng xếp danh mục tài khoản theo trình tự định để phù hợp với yêu cầu công ty TK 152 – nguyên vật liệu Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có biến động nguyên vật liệu theo giá vốn thực tế TK 152 mở TK cấp 2, để kế toán chi tiết theo dõi loại NVL phù hợp với cách phân loại nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp bao gồm: iệ p - TK 152.1 “ nguyên vật liệu chính” - TK 152.2 “ nguyên vật liệu phụ” gh - TK 152.3 “ nhiên liệu” Tố - TK 153.1 “ Công cụ dung cụ” tn - TK 152.4 “ Phụ tùng thay thế” p Trong tài khoản cấp lại có chi tiết thành tài khoản cấp 3, tậ cấp … Tới nhóm NVL tùy thuộc vào yêu cầu quản trị tài sản doanh ực nghiệp th Tài khoản 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” cá o Tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán” Bá o Ngoài sử dụng số tài khoản liên quan khác : 111, 112, 141, 128, 222, 411, 621, 627, 641, 642 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Tổ chức sổ sách kế toán việc kết hợp loại sổ kế tốn có kết cấu khác nhau, theo trình tự định, nhằm hệ thống hố tính tốn tiêu theo yêu cầu quản lý kinh doanh Điều có ý nghĩa quan trọng với cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đảm bảo việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách đầy đủ xác Nguyễn Thị Sao Mai 27 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung ” Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký chung” thể sơ đồ sau: tn gh iệ p Chứng từ kế toán Tố SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bá o cá o th ực tậ p Sổ nhật ký đặc biệt Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nguyễn Thị Sao Mai 28 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra: Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký chung” Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi chép iệ p vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh gh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu Sổ nhật ký tn chung để ghi Sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tố Hiện phịng kế tốn cơng ty trang bị hệ thống máy tính p cài đặt phần mềm ENCY bao gồm phân hệ sau: tậ Hệ thống th ực Kế toán quỹ cá o Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán mua hàng Bá o Kế toán bán hàng Phân hệ kế toán hàng tồn kho Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền tiền lương Kế tốn tính giá thành Kế tốn hợp đồng Nguyễn Thị Sao Mai 29 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Phần mềm kế tốn cho phép ta có nhiều lựa chọn khác nhau, nhằm đáp ứng yêu cầu đặc thù doanh nghiệp, lựa chọn hình thức sổ kế toán, sổ sách kế toán, phương pháp hạch tốn hàng tồn kho, phương pháp tính giá vốn hàng bán Chương trình cịn có thơng tin riêng cho người sử dụng tự định, cho phép bảo mật mật phân quyền truy cập Phần mềm kế toán công ty thiết kế xử lý liệu trực tiếp, nghĩa từ liệu chương trình kết xuất đưa loại sổ tổng hợp, sổ chi tiết loại iệ p báo cáo báo cáo tài Tố tn gh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tậ p Lập chứng từ Nhập chứng từ kế toán Bá o cá o th ực Chứng từ kế toán Các tệp liệu máy tính Máy tự động xử lý liệu theo phần mềm Đăng ký thông tin cần khai thác Nguyễn Thị Sao Mai SỔ TỔNG 30 SỔ CHI TIẾT Mã SV: 13150072 BÁO CÁO KẾ Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long iệ p Sơ đồ 2.3: Quy trình xử lý liệu gh 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn tn Việc lập trình bày báo cáo tài cơng ty, tn thủ theo Tố quy định chế độ kế toán tài ban hành Hệ thống báo cáo tài bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo tậ p lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài ực Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH TM Và Dịch Vụ Lộc An lập th theo mẫu số B-01/DNN Hàng q kế tốn có trách nhiệm lập nộp cho cá o quan thuế Bảng báo cáo kết kinh doanh lập theo mẫu số B02-DNN, vào Bá o thời điểm cuối quý cuối năm kế toán có nhiệm vụ lập sau chuyển lên giám đốc, nhà đầu tư, nhà cung cấp… để phản ánh khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán lập theo mẫu số B03-DNN nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh báo cáo doanh nghiệp. Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua thoả mãn định nghĩa coi tương đương tiền phù Nguyễn Thị Sao Mai 31 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long hợp với quy định Chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ khỏi luồng tiền từ hoạt động đầu tư Bản thuyết minh báo cáo tài lập theo mẫu số B09 – DNN nhằm thuyết minh giải trình lời số liệu số tiêu kinh tế tài chưa thể báo cáo Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh công ty năm báo cáo xác Bản thuyết minh báo cáo tài iệ p lập vào cuối năm nộp cho quan thuế Cơng ty khơng có báo cáo quản trị gh PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN tn TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LỘC AN Tố Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, với p khủng hoảng kinh tế, đặt thách thức cho doanh tậ nghiệp.Tuy nhiên với nỗ lực ban giám đốc toàn thể cán công th bước phát triển lên ực nhân viên Cơng ty bước vượt qua khó khăn cá o 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Bá o 3.1.1 Ưu Điểm Qua thời gian thực tập công ty TNHH TM DV Lộc An, vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn với hướng dẫn tận tình cán phịng kế tốn, em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tương đối có quy củ, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty mức độ định Cùng với lên công ty, đặc biệt khâu kế tốn khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty, đảm bảo thống phạm vi, phương pháp kế toán tiêu kế toán phận có liên quan Nguyễn Thị Sao Mai 32 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Xuất phát từ đặc điểm vốn có mình, cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát, giám sát kế toán hoạt động phòng ban phục vụ tốt cơng tác quản lý tồn cơng ty Các phịng ban phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cơng tác hạch tốn diễn đặn nhịp nhàng iệ p 3.1.2 Nhược điểm Bộ máy kế toán có nhiều ưu điểm đội ngũ nhân viên kế gh tốn cịn thiếu dẫn tới việc người phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tn toán khác nhau, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc Tố lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành p mình.Các nhân viên kế tốn phải đáp ứng nhu cầu khối lượng cơng tậ việc nhiều lên tập trung vào việc ực VD: Việc kế toán tổng hợp phải đảm nhận ln phần hành kế tốn giá th thành, tiền lương tạo áp lực công việc dẫn đến sai sót xảy cá o Hơn cơng ty có mỏ tỉnh khác nên việc quản lý giám Bá o sát nâng cao trình độ kế tốn cho đội ngũ nhân viên kế tốn mỏ cịn có hạn chế Bên cạnh đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty người có trình độ, chun mơn cao, nhiệt tình hăng say làm việc cịn số nhân viên chưa tập trung làm việc thường đến trễ , muộn sớm xin nghỉ phép với lí chưa thật đáng Trong làm việc hay buôn chuyện làm công việc cá nhân Nguyễn Thị Sao Mai 33 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn 3.2.1 Ưu Điểm Cơng tác kế tốn cơng ty sử dụng hình thức nhật kýchung Đây hình thức áp dụng rộng rãi doanh nghiệp Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc kế tốn nhanh gọn, thuận tiện bảo đảm mặt kế toán tiến hành song song kiểm tra số liệu thường xuyên Điều tạo lối làm việc có tính ràng buộc lẫn nhau, iệ p thúc đẩy đảm bảo tiến độ công việc khâu phần hành kế toán gh Về chế độ ghi chép ban đầu lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ tn công ty quy định rõ ràng quy định ban hành theo chế độ kế toán Tố Bên cạnh đó, số liệu kế tốn phản ánh trung thực, xác, rõ p ràng tình hình có, biến động vốn nguồn vốn cơng ty tậ Các tài khoản kế tốn công ty vận dụng hợp lý, phù hợp với điều ực kiện công ty tài khoản mở chi tiết, gắn liền với chủng loại th sản phẩm cá o 3.2.2 Nhược Điểm Bá o Bên cạnh ưu điểm, công ty TNHH TM DV Lộc An số hạn chế định cần phải cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường, cụ thể là: Công ty không sử dụng ghi chép nhật ký đặc biệt nhật ký mua hàng nhật ký bán hàng Công ty nên mở thêm sổ nhật ký mua hàng, bán hàng để thuận tiện cho việc theo dõi Tổ chức kiểm tra lưu trữ tài liệu kế toán: phương tiện lưu trữ cịn hạn chế, cơng ty chưa có kho lưu trữ riêng chủ yếu lưu trữ phịng kế tốn, kỹ thuật bảo vệ tài liệu kế toán chưa trọng Nguyễn Thị Sao Mai 34 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn công ty tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm giải pháp khắc phục tồn tại, đảm bảo hạch toán chế độ kế toán nhà nước quy định đáp ứng gh iệ p yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp tn KẾT LUẬN Tố Trên sở nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty tậ p TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lộc An em hiểu cách sơ lược ực trình tự kế tốn doanh nghiệp dịch vụ sửa chữa.Tạo điều kiện thuận th lợi để em ứng dụng vào thực tiễn công việc sau Trước mắt cho em nhìn tổng thể tình hình tài cơng tác kế tốn cá o cơng ty Từ giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp Bá o Là sinh viên thực tập công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Lộc An, trình độ thân hạn chế, đồng thời thời gian ngắn nên báo cáo tổng hợp không tránh khỏi thiếu sót, em mong bổ sung thêm cô giáo hướng dẫn thực tập cán nghiệp vụ công ty Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy mơn kế tốn đặc biệt giáo viên hướng dẫn TS Phạm Thành Long, giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn ban giám đốc cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Nguyễn Thị Sao Mai 35 Mã SV: 13150072 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Sinh viên thực tập gh iệ p Nguyễn Thị Sao Mai tn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: Tố Bộ tài chính.2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội NXB thống kê tậ p GS.TS Đặng Thị Loan, PGS.TS Nguyễn Minh Phương, et al.2012 ực Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh Tế th Quốc Dân PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, PGS TS Nguyễn Ngọc Quang, et Bá o Dân cá o al.2013.Giáo trình Phân tích báo cáo tài NXB Đại học Kinh Tế Quốc PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền, PGS TS Đoàn Thị Thu Hà, et al.2013 Giáo trình Quản Lý Học NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân GS.TS Nguyễn Thành Độ, PGS TS Nguyễn Ngọc Huyền, et al.2013 Giáo trình Quản trị kinh doanh NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân PGS.TS Nguyễn Thị Đông, GS.TS Đặng Thị Loan, et al.2008 Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Thị Đông, PGS TS Nghiêm Văn Lợi, et al.2013 Giáo trình kế tốn cơng ty NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Nguyễn Thị Sao Mai 36 Mã SV: 13150072