Ngoài ra, quá trình thực tậpkhông chỉ giúp cho em vận dụng các kiến thức đã học vào công việc thực tế, mà còngiúp em học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử trong các
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN iệ p & tậ p Tố tn gh BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP : Nguyễn Thị Lụa : K4 Mã số sinh viên : LT040778TC Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Mỹ th Họ tên sinh viên ực Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Vận Tải & Thương Mại Nam Long Bá o cá o Lớp Hà Nội, tháng 10 năm 2016 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY .3 QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long iệ p 1.1.1 Những thông tin Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Vận Tải & TM gh Nam Long Tố tn 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long p - Vận chuyển ô tô, xe máy tàu hỏa tậ - 1.3.2 bước quy trình quy trình cung ứng dịch vụ ực 1.3 Mơ hình tổ chức Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 10 th 1.3 Tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu tài Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 12 cá o 1.3.1 Tình hình tài Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 12 Bá o 1.3.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 13 1.3.3 Chỉ tiêu tài giai đoạn 2011-2014 Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 17 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 18 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 18 2.1.1 Sơ đồ máy kế toán 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long .19 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Cơ quan Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long 20 2.2.1 Các sách kế tốn chung 20 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .21 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .21 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .22 2.2.5 Đặc điểm tổ chức vận dụng Báo cáo kế toán 24 2.3 Quá trình ghi sổ số phần hành kế toán chủ yếu .24 2.3.1 Hạch toán kế toán biến động TSCĐ .24 2.3.2 Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 26 2.3.3 Hạch tốn kế tốn Vốn tiền 29 iệ p 2.3.3.1 Hạch toán kế toán Tiền mặt .29 2.3.3.2 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 30 tn gh CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 33 Tố 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 33 p 3.1.1.Ưu điểm 33 tậ 3.1.2.Nhược điểm 34 ực 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn cơng ty .34 th 3.2.1 Ưu điểm 34 cá o 3.2.2 Nhược điểm 35 3.2.3 Kiến nghị 36 Bá o KẾT LUẬN 38 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1-1: Kết hoạt động SXKD Công ty 14 Bảng 1-2: Chỉ tiêu tài công ty phân loại theo cấu nguồn vốn 17 Sơ đồ 1-1: Mơ hình tổ chức cơng ty 10 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức Ban Tài kế tốn 19 Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .23 Sơ đồ 2-3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế tốn máy 24 iệ p Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ TSCĐ 26 Sơ đồ 2-5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 27 gh Sơ đồ 2-7: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt 30 tn Sơ đồ 2-8: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng 31 Bá o cá o th ực tậ p Tố Sơ đồ 2-9: Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ sản phẩm 32 LỜI MỞ ĐẦU Như chúng ta đã biết, thực tập tốt nghiệp là khâu quan trọng của quá trình đào tạo, giúp sinh viên tiếp cận và liên hệ giữa kiến thức lý luận đã học ở Nhà trường với thực tiễn sinh động, đa dạng và phong phú; đồng thời, rèn luyện đạo đức, tác phong công tác của người cán bộ, giúp các em bước đầu làm quen với phong cách làm việc của người cán bộ tương lai Chương trình thực tập này là một giai đoạn chuyền tiếp giữa môi trường học tập với môi trường xã hội thực tiễn Mục iệ p tiêu của đợt thực tập này nhằm tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết những lý thuyết đã học được ghế giảng đường với môi trường thực gh tiễn bên ngoài tn Hàng năm, sau hoàn thành tất cả các môn học của khoa, toàn thể sinh Tố viên năm cuối thuộc các chuyên ngành sẽ thực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp Đợt thực tập tốt nghiệp được xem là một những thử thách bắt buộc tậ p dành cho sinh viên năm cuối Nội dung của chương trình thực tập nhằm rèn luyện ực cho sinh viên khả độc lập tư và công việc th Các sinh viên tự mình vận động tìm nơi thực tập theo chủ đề mình quan tâm cá o Và em chọn Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long tại bộ phận kế toán của công ty Thông qua chương trình thực tập này đã giúp cho em có hội để khẳng Bá o định mình, vận dụng những kiến thức đã học về chuyên ngành kế toán một cách có khoa học và sáng tạo vào công việc tại đơn vị thực tập Ngoài ra, quá trình thực tập không chỉ giúp cho em vận dụng các kiến thức đã học vào công việc thực tế, mà còn giúp em học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử các mới quan hệ tại quan Qua q trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long em nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán Báo cáo thực tập em gồm phần: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Chương 2: Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hoạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo T.S Nguyễn Thị Mỹ anh, chị kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Bá o cá o th ực tậ p Tố tn gh iệ p giúp em hồn thành khóa thực tập CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA iệ p CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Vận Tải & TM tn gh Nam Long Tố 1.1.1 Những thông tin Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long - Công ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long tậ p - Add: Số 8/2/7, đường Tô Hiệu, P Nguyễn Trãi, Q Hà Đông, TP Hà ực Nội th - Tell: (+84-4) 858 61061 cá o - Mobi: (+84) 987 877 555 - Email: ketoanvtbn@gmail.com Bá o - Website: www.vanchuyennambac.com 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Công ty thành lập theo định số 4425/QD-TLDN ngày 23 /04/2013 UBND TP.Hà Nội Và hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0106632369 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 23/04/2013 Vốn điều lệ: 4.500.000.000đ Giấp phép kinh doanh số: 0106632369 Nằm 2008: Công ty thành lập đặt trụ sở tại: Số 8/2/7, đường Tô Hiệu, P Nguyễn Trãi, Q Hà Đông, TP Hà Nội Năm 2009: Công ty bước vào hoạt động ổn định, bắt đầu có lợi nhuận Năm 2010: Công ty phát triển ổn định, đà thu hồi vốn, lợi nhuận tăng nhiều so với năm trước 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Dịch vụ chở hàng thuê uy tín, giá rẻ – - Cho thuê xe tải nhỏ chở hàng, chuyển nhà giá rẻ – uy tín - Dịch vụ vận tải hàng hóa Bắc Nam giá rẻ - Dịch vụ vận chuyển hàng hóa từ Bắc vào Nam - Vận chuyển hàng hóa tàu hỏa - Vận chuyển hàng hóa đường biển - Vận chuyển ô tô, xe máy tàu hỏa Tố tn gh iệ p - tậ p - Với đặc điểm đơn vị thương mại dịch vụ nên công tác tổ chức ực kinh doanh tổ chức quy trình ln chuyển khơng phải quy th trình cơng nghệ sản sản xuất Bá o cá o - Hình 1.2 : Sơ đồ quy trình giao nhận hàng tn (1) Nhận lịch xuất hàng gh iệ p - Tố (9) Nhận container tậ th ực (3) Chọn Mẫu (4) Kiểm tra cấp cá o (10) Kiểm tra cont, truck p (2) Chuẩn bị kiểm tra Bá o (11) Sữa chữa (8) Lưu kho chờ xuất (14) Lưu kho chờ xuất (12) Kiểm tra (5) Lô hàng bị giữ (6) Kiểm tra 100% sửa chửa (7) Kiểm tra cấp (15) Kiểm tra lên hàng Kết Thúc Trả lại nhà cung cấp (18) Xuất hàng Kiểm tra chứng từ - 1.3.2 bước quy trình quy trình cung ứng dịch vụ (1) Nhận lịch xuất hàng Công việc kiểm tra hàng lần cuối tiến hành người kiểm tra hàng lần cuối nhận lịch xuất hàng từ Giám đốc hay phận có liên quan (2) Chuẩn bị kiểm tra iệ p (3) Chọn mẫu gh Số lượng mẫu dựa theo tiêu chuẩn ISO 2859 AQL 2.5 tn Mẫu chọn ngẫu nhiên Tố Ví dụ: Đối với việc giao hàng bình thường lô hàng 1250 cái, tậ p số mẫu cần lấy để kiểm tra 50 mức độ kiểm tra cấp tiến hành th chấp nhận ực Nếu số lượng không hợp quy cách lơ hàng cá o Nếu số lượng khơng hợp quy cách nhiều lơ hàng không chấp nhận phải thực kế hoạch khắc phục hàng không Bá o đạt chất lượng Sau lơ hàng khắc phục mức độ sử dụng Trong 1250 125 mẫu lấy để kiểm tra Nếu số lượng không phù hợp quy cách lơ hàng chấp nhận (4) Kiểm tra Kiểm tra từ vào theo thứ tự sản phẩm + Kiểm tra bên ngoài: kiểm tra thùng carton, pallet, nhãn FP( mã vạch), kích thước carton, pallet, đóng gói… Cơng ty có sử dụng hệ thống kế toán máy theo sơ đồ sau: gh PHẦN MỀM KẾ TỐN iệ p Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại MÁY VI TÍNH tn Sơ đồ 2-3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế tốn máy Tố 2.2.5 Đặc điểm tổ chức vận dụng Báo cáo kế toán p Hiện Cơng ty có kỳ lập báo cáo tài theo năm, hệ thống báo cáo tài tậ bao gồm : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết - BC tài - BC kế tốn quản trị ực chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối tài khoản Công ty tiến hành lập th báo cáo kế toán kết thúc kỳ kế toán năm nộp cho Bộ tài sau kết thúc cá o kỳ kế toán tháng Thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Sau thủ trưởng đơn vị ký duyệt, lưu Bá o phịng kế tốn, báo cáo tài chuyển tới quan liên quan như: Chi cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch 2.3 Quá trình ghi sổ số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1 Hạch toán kế toán biến động TSCĐ a Tên chứng từ sử dụng: Chứng từ HT tăng TSCĐ: Chứng từ HT giảm TSCĐ: - Hợp đồng kinh tế - - Biên nghiệm thu Quyết định nhượng bán, đầu giá 25 - Biên tốn - Biên đấu giá - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Biên giao nhận TSCĐ - Hóa đơn GTGT - Chứng từ toán - Chứng từ toán - Biên lý HĐKT - Biên giao nhận, lý TSCĐ - Biên lý HĐKT b Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TSCĐ theo loại tài sản: tăng, giảm tn - Tài khoản sử dụng: tậ th ực + TK 214: Hao mòn TSCĐ c Sơ đồ quy trình vào sổ: p + TK 212: Tài sản cố định thuê tài Tố + TK 211: Tài sản cố định hữu hình + TK 213: Tài sản cố định vơ hình gh - Sổ tổng hợp, Sổ TK 211, 212, 213, 214 iệ p - Sổ chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng: tăng, giảm Bá o theo sơ đồ sau: cá o Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐ theo hình thức nhật kí chung khái quát 26 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ SỔ NHẬT KÍ CHUNG SỔ CÁI TK 211, 212, 213, 214 Sổ chi tiết TK 627, 6411, 6412 Bảng tổng hợp chi tiết gh iệ p Bảng cân đối phát sinh tậ ực Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ TSCĐ p Tố tn BÁO CÁO TÀI CHÍNH th Hàng ngày vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực cá o phản ánh vào thẻ tài sản cố định, lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, phản ánh vào sổ nhật kí chung Số liệu sổ nhật kí chung sở để kế toán phản Bá o ánh vào sổ tài khoản 211, 212, 213, 214 Căn vào thẻ TSCĐ, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TSCĐ Định kỳ cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu sổ chi tiết TSCĐ để tập hợp, lập bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ Số liệu bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số liệu sổ tài khoản 211, 212, 213, 214 Căn vào số liệu bảng tính phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản chi phí (627, 6411,6412) Căn vào sổ tài khoản 211, 212, 213, 214 kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Bảng bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ sở để kế tốn lập báo cáo tài 2.3.2 Hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương a Tên chứng từ sử dụng: 27 + Bảng chấm công (mẫu số 01a-LĐTL) + Giấy đường (mẫu số 04-LĐTL) + Bảng toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL) + Bảng toán tiền thưởng (mẫu số 03-LĐTL) + Bảng kê trích nộp khoản theo lương ( mẫu số 10-LĐTL) + Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội ( mẫu số 11-LĐTL) Cuối tháng chứng từ chuyển Ban tổ chức nhân sự, Ban tổ chức nhân tính lương rùi chuyển bảng lương Ban tài kế tốn, Ban tài kế gh Ban tài kế tốn tn Thủ quỹ Kế tốn tiền lương Tố Ban tài nhân Lưu , bảo quản ực Lập phiếu chi hồn thiện CT th Bảng chấm cơng, Bảng TT cá o tiền lương Chi trả lương, hoàn thiện chứng từ Ghi sổ kế toán Bá o Phiếu theo dõi lao động, bảng tổng hợp theo dõi lao động tậ p Các phịng ban, phận iệ p tốn tiến hành chia lương cho cán công nhân viên Sơ đồ 2-5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Hàng ngày, tổ trưởng người uỷ quyền vào tình hình thực tế phận để lập phiếu theo dõi lao động, bảng chấm công Cuối tháng, tổ trưởng người phụ trách phận ký vào bảng chấm công, tổ trưởng công nhân viên ký vào phiếu theo dõi lao động chuyển bảng chấm công, phiếu theo dõi lao động chứng từ liên quan giấy xin nghỉ việc không hưởng lương, giấy xin nghỉ phép… Ban tài nhân để Ban tài nhân tiến hành kiểm tra đối chiếu quy cơng để tính lương 28 Bảng chấm công lưu Ban tài nhân (bản phơ tơ) lưu Ban tài kế tốn (bản gốc) chứng từ có liên quan Sau nhận đươc bảng chấm cơng chứng từ có liên quan, Ban tài nhân tính tốn tiền lương sau lập bảng tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên Bảng tốn tiền lương lập hàng tháng Cuối tháng vào chứng từ liên quan, Ban tài nhân lập bảng tốn tiền lương sau chuyển cho Ban tài kế tốn, Ban tài kế tốn xem xét rùi trình cho Tổng giám đốc người uỷ quyền ký duyệt cuối Ban tài kế toán tiến hành phát lương iệ p b Sổ chi tiết sử dụng: gh - Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ TK 334 - Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ TK 338 + TK 334: Phải trả người lao động + TK 3383: Bảo hiểm xã hội th + TK 3384: Bảo hiểm y tế ực + TK3382: Kinh phí cơng đồn tậ p + TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tố tn - Tài khoản sử dụng: cá o + TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp + Và số tài khoản khác Bá o c Sơ đồ ghi sổ kế toán Tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ ghi sổ kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương 29 -Chứng từ kế tốn -Bảng chấm cơng -Bảng toán lương -Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH… -Sổ chi tiết TK 338 -Sổ chi tiết TK 334 gh iệ p Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết tậ p Tố tn Sổ TK 334, 338 th Ghi hàng ngày: ực Ghi chú: Ghi cuối tháng: cá o Kiểm tra, đối chiếu: Bá o Sơ đồ 2-6: Sơ đồ ghi sổ kế toán Tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3 Hạch tốn kế tốn Vốn tiền 2.3.3.1 Hạch toán kế toán Tiền mặt a Tên chứng từ sử dụng: -Phiếu thu( mẫu số 01 – TT) -Phiếu chi (mẫu số 02 – TT) -Bảng kê chi tiền (mẫu số 09 –TT ) -Giấy đề nghị toán (mẫu số 05 – TT) -Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03 – TT) -Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu số 04 – TT) 30 -Bảng kiểm kê quỹ ( mẫu số 08a – TT) b Sổ chi tiết sử dụng: -Sổ quỹ tiền mặt (mẫu số S07 – DN) -Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu số S07 – DN) -Sổ TK 111 (mẫu S05 – DN) - Tài khoản sử dụng: + TK 111: Tiền mặt + TK 1111: Tiền mặt VNĐ + TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ iệ p c Mơ hình quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt tn Sổ quỹ Sổ kế toán tiền mặt Tố Ghi chi tiết gh Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt Chứng từ gốc (Phiếu thu,Phiếu chi) tậ p Ghi tổng hợp Bá o cá o th ực Nhật kí chung Sổ Cái tài khoản TK 111 Sơ đồ 2-7: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt 2.3.3.2 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng a Tên chứng từ sử dụng: + Giấy nộp tiền + Ủy nhiệm chi + Giấy báo Nợ 31 + Giấy báo Có + Sổ phụ ngân hàng b Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ TK 112 - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng + Tài khoản 1121: Tiền gửi ngân hàng VNĐ + Tài khoản 1122: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ iệ p c Mơ hình quy trình ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng gh Quy trình ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng Ghi chi tiết tn Sổ chi tiết TGNH Tố Chứng từ gốc (Giấy báo nợ, Giấy báo có) Nhật kí chung Sổ Cái tài khoản TK 112 cá o th ực tậ p Ghi tổng hợp Bá o Sơ đồ 2-8: Quy trình ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.4 Hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm a Tên chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng b Sổ chi tiết sử dụng: - Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết hàng gửi bán, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết Doanh thu bán hàng - Tài khoản sử dụng: 32 + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 521: Chiết khấu thương mại + TK 531: Hàng bán bị trả lại + TK 532: Giảm giá hàng bán + TK 632: Giá vốn hàng bán + Một số tài khoản liên quan khác như: 111, 112, 131, 331,821,911…\ c Mơ hình quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ sản phẩm Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ sản phẩm Tố Nhật ký chung th ực tậ p Nhật ký bán hàng tn gh iệ p CHỨNG TỪ GỐC Số kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng Hàng gửi bán (TK157) Phải thu khách hàng(TK131) Doanh thu bán hàng (TK511, 512) SỔ CÁI TK 511, 512, TK 131 TK 111, 112, 3331 Bá o cá o Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2-9: Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ sản phẩm 33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI NAM LONG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 3.1.1.Ưu điểm Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty nói iệ p riêng em nhận thấy : Là đơn vị hạch tốn trực thuộc cơng tác tổ chức, sản gh xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện kinh tế Về máy quản lý công ty : Bộ máy quản lý công ty xây tn * Tố dựng khoa học, hợp lý hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thi tậ p trường Ban giám đốc công ty cán quản lý tích cực quan tâm ực tới chất lượng sản phẩm, hiệu kinh tế chấp hành chế độ quy định th nhà nước việc quản lý cơng ty nói chung quản lý tài nói riêng Hoạt động phòng ban hiệu quả, nhịp nhàng, cung cấp kịp thời, * Bá o đắn cá o đầy đủ thông tin cần thiết cho Ban giám đốc, để từ đưa định Về tổ chức máy kế toán : Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý, khoa học, phù hợp với đặc điểm công ty, vừa phát huy lực nhân viên vừa tạo điều kiện để quản lý thông tin hiệu Các phần hành kế toán tổ chức phù hợp, phân cơng phân nhiệm rã ràng có quan hệ mật thiết với làm luồng thông tin lưu chuyển dễ dàng, tạo hiệu tôt công việc Với quản lý trưởng phịng kế tốn, phịng tài kế tốn cơng ty làm tốt nhiệm vụ quản lý cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo để đưa định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh 34 3.1.2.Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm mà công ty đạt được, nhiên vế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tai cơng ty nói riêng cịn số nhược điểm sau: Bộ máy kế tốn mang tính tập trung tổ chức sổ sách theo nhật ký chung nên công việc lập luân chuyển chứng từ phải tiến hành vào cuối q nên khơng tránh khỏi sai sót q trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp báo cáo Do hiệu cơng tác kế toán bị hạn chế chưa phát huy hết iệ p lực hiệu công tác kế tốn - Chứng từ kế tốn đơi cịn ghi chưa đầy đủ yếu tố phản ánh gh chứng từ : Ngày tháng chứng từ, chữ ký người mua hàng, … tn - Số chứng từ ghi sổ không thống không theo nguyên tắc nà cịn Tố mang tính tuỳ ý p - Sổ sách cịn trùng lặp thủ cơng vi tính, phần phản ánh trình tậ độ kế tốn viên cịn hạn chế lĩnh vực sử dụng công nghệ thông tin ực - Hạch tốn đơi cịn chưa đối tượng chịu chi phí giá thành th khoản mục phản ánh chưa xác cá o - Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán hạch tốn chưa tính chất tài khoản làm sai lệch thông tin Bá o - Tiền thuế GTGT khấu trừ thời gian quy định tài Cơng ty thường hạch tốn vào giá thành, làm giá thành tăng không đáng kể khơng với chế độ kế tốn tài quy định - Việc xác định đối tượng để phân bổ tiền lương đối tượng phân bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ chưa xác khơng thống mà mang tính chất tương đối 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 3.2.1 Ưu điểm * Về tài khoản sử dụng : Cùng với thời gian có sửa đổi bổ sung 35 công ty áp dụng kịp thời chế độ nhà nước gần chế độ kế toán áp dụng theo QĐ 48/BTC ngày 14/09/2006, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi chi phí quản lý kih doanh sản phẩm Đây bước chuyển biến kịp thời lĩmh vực hạch tốn kế tốn cơng ty Hệ thống tài khoản kế toán mã hoá, cài đặt phần mềm máy tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch tốn kế tốn, lưu giữ số liệu thơng tin, đồng thời hệ thống sổ sách, số liệu rã ràng, rành mạch, xác Việc đối chiếu, kiểm tra thuận lợi, thường xuyên thông tin đảm bảo kịp thời iệ p lãnh đạo cần * Chứng từ sổ sách kế toán : Các chứng từ sổ sách kế toán quản lý gh chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cho cá nhân giữ ghi sổ, kế tốn tn viên có trách nhiệm đối việc ghi chép sổ sách kế toán tài khoản Tố giữ Chứng từ sổ sách Cơng ty đăng ký, có đầy đủ thông tin p cần thiết, đầy đủ tính chất pháp lý Các tiêu phản ánh chứng từ tậ tương đối rõ ràng, đầy đủ thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh ực * Cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty th tương đối hồn chỉnh đảm bảo tính đắn, đầy đủ kịp thời Doanh cá o nghiệp quản lý vốn cách chặt chẽ, sử dụng vốn có hiệu Vì vậy, nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp tăng lên hiệu Bá o * Với hình thức trả lương theo doanh thu với mức lương ổn định tăng dần Công Ty làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực tin tưởng gắn bó với Cơng Ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phịng kế tốn, cơng việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ln đảm bảo cơng hợp lý xác làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc 3.2.2 Nhược điểm Số lượng chứng từ lớn mà Cơng ty hồn tồn thực kế tốn thủ cơng nên đơi gây nhầm lẫn, vất vả cho người làm kế toán 36 Do khối lượng công việc lớn, số lượng nhân viên hạn chế nên chứng từ bị ứ đọng, gây nhầm lẫn, mát dẫn đến hậu khó lường Về cơng tác tiền lương: Do văn phòng đại diện xa lên cập nhật chứng từ chậm giám sát quản lý văn phòng cịn bng lỏng chứng từ tiền lương, BHXH… đơi chưa thật xác, chưa thật hợp lý Do Công Ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu hơn, xác iệ p - Về cơng tác kế tốn TSCĐ: Cơng ty tính khấy hao theo phương pháp tuyến tính,đó phương pháp dễ tính , đơngiản, mức độ hao mịn chúng gh tính vào tháng trình sử dụng TSCĐ Việc tính khấu hao tn theo cách làm chậm thời gian thu hồi vốn, chi phí khấu hao tính cho đơn vị sản Tố phẩm không p - Tại công ty ghi chép theo phương pháp thủ công chủ yếu tậ - Hiện công ty khơng có TSCĐ th cho th ực - TSCĐ có cơng ty tài sản hữu hình Đến cơng ty th chưa xác định tài sản vơ hình Trên thực tế cơng ty tích lũy cá o đượctài sản vơ hình như:kinh nghiệm sản xuất,uy tín thị trường,đội ngũ cơng nhân viên lành nghề,vị trí kinh doanh thuận lợi…việc không xác định Bá o tài sản vô hình dẫn tới sai lệch tiêu phân tích,đánh giá tình hình hiệu sử dụng TSCĐ công ty 3.2.3 Kiến nghị Công ty nên cân nhắc sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên phịng kế tốn mà lại đảm bảo độ xác cao, trình bày khoa học Các nhân viên phịng phải kết hợp với kết hợp với kế toán trưởng để cơng việc thống nhất, xác hiệu 37 Chứng từ kế toán phải tập hợp thường xuyên, tránh tình trạng ứ đọng, nhầm lẫn Chứng từ đảm nhận phải người lập đem lưu trữ Về cơng tác tiền lương: - Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu cơng tác quản lý Ban Giám Đốc cơng ty phịng kế tốn Cơng Ty khơng ngừng nghiên cứu để hồn thiện hình thức trả lương Công Ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động.Đảm bảo cho NLĐ hưởng đầy đủ iệ p chế độ hành Nhà Nước quyền lợi họ - Bên cạnh đó, DN cần phải xây dựng quỹ khen thưởng, phúc lợi, chế gh độ trợ cấp, chế độ khen thưởng thiết thực, công hợp lý NLĐ để tn khuyến khích họ cơng việc góp phần giúp đảm bảo nâng cao sống Bá o cá o th ực tậ p Tố cho thân gia đình 38 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh lành mạnh nay,một cơng ty tồn đứng vững biết kết hợp sử dụng đắn yếu tố đầu vào,đảm bảo chất lượng đầu tự cân đối hạch toán kế toán Trên tìm hiểu sơ em Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long Qua trình tìm hiểu thực tập em tích lũy cho thân thêm kiến thức thực tế,bổ sung cho kiến thức học trường Do kiến thức hạn chế,do thời gian thực tập không dài viết đề cập tới vấn đề nhất,cũng đưa ý kiến bước đầu,chắc chắn iệ p khơng tránh khỏi sơ suất,thiếu xót Rất mong nhận đóng góp ý kiến anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long thầy cô gh hướng dẫn để báo cáo em hoàn thiện tn Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế tốn Tố phận kế tốn nói chung tiền lương nói riêng Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam p Long em thấy từ khoảng thời gian xây dựng phát triển đến Cơng Ty có tậ phận quản lý ổn định, quy mô sản xuất vững với thời đại ngày ực kinh tế nước ta phát triển với tốc độ nhanh mà th Cơng Ty cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế tốn mới, cá o để hồ nhập bước với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nước Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn thực tập T.S Nguyễn Bá o Thị Mỹ tận tình hướng dẫn cho em, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo phòng kế tốn Cơng ty TNHH Vận Tải & TM Nam Long cung cấp số liệu giúp em hoàn thành báo cáo này! Em xin chân thành cảm ơn! 39