Dù khách hàng ở xa hay gần thì quytrình mua bán hàng hoá của công ty có thể tóm gọn qua sơ đồ sau đây: Trang 11 Quy trình thực hiện việc mua bán hàng hoá ở đây là thuốc diễn
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỞ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh .4 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty… 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty .8 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 11 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY .17 2.1 Tở chức máy kế tốn Cơng ty CP Dược phẩm Kiên Anh 17 2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 17 2.1.2 Chức nhiệm vụ nhân viên phịng kế tốn 18 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 21 2.2.1 Các sách kế toán chung .21 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 22 SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .24 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 25 Ghi chú: thứ tự số hiệu ghi sổ 26 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .26 2.3.1 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 27 2.3.1.1 Tổ chức kế toán luân chuyển hàng hóa: 27 2.3.2 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .41 2.3.3 Hạch tốn Kế tốn lương khoản trích theo lương: 43 2.3.4 Kế toán tài sản cố định: .47 2.3.2 Tổ chức kế toán 47 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 48 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 48 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TYCỞ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 49 3.2.1 Nhận định máy kế toán: .49 3.2.2 Những kiến nghị, đề xuất: 51 KẾT LUẬN 53 SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Mô hình phân phối thuốc trực tiếp Sơ đồ 2: Kênh phân phối qua cửa hàng, quầy thuốc, bệnh viện Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy tổ chức, quản lý điều hành của Công Ty CP Dược phẩm Kiên Anh Sơ đồ 04: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 17 Sơ đờ 05: Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ 07: Trình tự luân chuyển chứng từ 28 Sơ đồ 08: Sơ đồ quy trình hạch tốn chi tiết nhập xuất hàng hố 33 Sơ đờ 09: Quy trình tính lương tại công ty 44 Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương 45 Sơ đờ 11: Phương pháp hạch tốn tiền lương 46 SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 01: Bảng phân tích tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 2015 11 Bảng 02: Tổng hợp tài sản nguồn vốn Công ty 13 Bảng 03: Bảng phân tích tình hình huy động vốn 14 Bảng 04: Trình độ lao động của công ty 16 Bảng 05: Hệ thống chứng từ của công ty .23 Bảng 06: Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng từ năm 2014 44 BIỂU Biểu 01: Mẫu Hoá đơn GTGT sử dụng Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh .30 Biểu 02: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG 31 Biểu 03: Sổ kế toán chi tiết hàng hoá 34 Biểu 04: Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn 35 Biểu 05: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 36 Biểu 06: Sổ chi tiết bán hàng 37 Biểu 07: Mẫu Chứng từ ghi sổ .38 Biểu 08: Mẫu CT- GS 39 Biểu 09: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 39 Biểu 10: Sổ TK 156 40 Biểu 11: Số TK 632 40 Biểu 12: Sổ TK 5111 .41 Biểu 13: Sổ TK 642 42 SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CP Cổ phần GĐ Giám đốc TC-HC Tổ chức – Hành TC-KT Tài – Kế tốn KH-KD Kế hoạch – Kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu TSCĐ Tài sản cố định CBCNV Cán công nhân viên CĐ Cao đẳng ĐH Đại học TC Trung cấp SC Sơ cấp GTGT Gía trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TK Tài khoản CT-GS Chứng từ – ghi sổ SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long LỜI MỞ ĐẦU Sau trình học tập nghiên cứu lý thuyết, em có điều kiện để tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Vừa củng cố vận dụng lý thuyết chuyên môn vừa làm chủ công việc sau công tác quan, xí nghiệp Trong giai đoạn thực tập tổng hợp sinh viên khảo sát vấn đề chung hoạt động kinh doanh quản lý sở thực tập, tìm hiểu vấn đề thuộc lĩnh vực kế toán sở thực tập Qua thời gian thực tập Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh em có điều kiện tiếp cận thực tế, làm quen với cơng tác kế tốn nay, giảm bỡ ngỡ sau rời ghế nhà trường giao nhiệm vụ thực tế Giúp em trau dồi kiến thức, vốn kinh nghiệm làm việc cho thân, hiểu tình hình khái qt chung Cơng ty quy trình vận hành phần hành kế toán, quy trinh quản lý hoạt đông tổ chức Công ty Kết hợp kiến thức trang bị nhà trường em, với hướng dẫn thầy giáo TS Phạm Thành Long anh chị Phịng kế tốn Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh em hoàn thành báo cáo tổng hợp bao gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế – kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH Thông tin chung Tên công ty: - Tên cơng ty viết bằng tiến Việt: CƠNG TY CỞ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH - Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: KIENANH PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY - Tên công ty viết tắt: KIENANH PHARMA.,JSC Địa chỉ: - Trụ sở chính: C1 - Lô - Khu đô thị Định Cơng -Phường Định Cơng Hồng Mai - Hà Nội - Nhà Xưởng Sản Xuất: Vân la_ Hồng vân_ Thường Tín_ Hà nội Giám đớc: Phan Văn Anh Công ty có thành viên góp vốn với tỷ lệ 10%, 15%, 75% Tổng số vốn điều lệ hiện là tỷ đồng Lịch sử phát triển: Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 27 tháng 10 năm 2009; mã số doanh nghiệp: 0104225488 Tính cho đến nay, công ty đã hoàn thành đúng chức nhiệm vụ của mình Mạng lưới phân phối mua bán thuốc của công ty ngày càng mở rộng, không chỉ riêng các tỉnh miền Bắc mà còn vươi tới các tình thành phía Nam SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh là nhà phân phối cho rất nhiều xí nghiệp, công ty, hãng xản xuất dược phẩm và ngoài nước như: Công ty Cổ phần Dược phẩm Imexpharm, Xí nghiệp dược phẩm TW1, Công ty dược liệu TW1, Xí nghiệp Dược phẩm TW2, Hãng Cipla LTD (Ấn Động), Dong-A Pharm.Co.,LTD (Hàn Quốc), AVA PHARMACEUTICAL COMPANY (Mỹ), CCL Pharmaceuticals (Pvt.) Ltd (Pakistan) Đặc biệt Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh còn phân phối nhiều sản phẩm vào hầu hết các Bệnh viện địa bàn Hà Nội và các Bệnh viện ỉnh như: Bạch Mai, Viện Lao và bệnh phổi TW, Bệnh viện Quân y 103, Bệnh viện E, Bệnh viện Việt Đức, Bệnh viện Thanh nhàn, Bệnh viện K, Bệnh viện Việt Nam Cuba, Bệnh viện Đống Đa, Bệnh viện Mắt TW, Bệnh viện da liễu Hà Nội, … Số lượng, chủng loại kinh doanh chính của công ty năm gần đây: Số lượng: 4.000 đầu thuốc Chủng loại: Thuốc sáng chế, Thuốc Kháng virus, Thuốc kháng sinh, Vitamin khoáng chất,… Lĩnh vực kinh doanh thuốc dễ dàng công ty quy mô nhỏ thành lập chưa lâu Kiên Anh.Sự mở cửa việc gia nhập WTO khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn Cái phải đối mặt không công ty nước mà công ty nước Cạnh tranh diễn gay gắt khốc liệt phương diện thị trường phân phối mặt hàng thuốc nội thuốc ngoại Người tiêu dung Việt Nam nhìn chung ưa chuộng hàng thuốc ngoại thuốc cơng ty nước sản xuất Chính vậy, việc xem xét, cân nhắc, định xem cấu thuốc mua, bán quan trọng Quy luật đào thải khiến cho công ty, muốn tồn phát triển, phải nỗ lực lớn.Và Kiên Anh, với đạt được, khẳng định vị chiếm lĩnh thị trường cách đầy vững ổn định Một vài kết quả đạt được: Sau vài kết mà công ty đạt quãng thời gian hoạt động: SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Số lượng lao động ban đầu công ty lúc ban đầu vỏn vẹn 12 người, đến tăng lên đến 83 người Về vốn điều lệ: Trong năm ban đầu thành lập, số vốn điều lệ công ty vỏn vẹn 200 triệu đồng Đến thời điểm tại, số vốn tăng lên tỷ, tức tăng 15 lần vòng năm Điều chứng tỏ công ty không ngừng mở rộng quy mơ tình hình kinh doanh phát triển tốt Về doanh số thực hiện, từ tỷ/ năm thời điểm vào hoạt động đến tỉ đồng, tăng gấp lần vòng năm (2009 - 2016) Số lượng khách hàng tăng lên vô lớn Về chế độ người lao động, doanh nghiệp thực tốt BH y tế, BHXH đóng đầy đủ Hiện khoảng 30 nhân viên có thẻ khám chữa bệnh Thực ngày làm 8h, có chế độ nghỉ phép Tổ chức tham quan du lịch cho cán công nhân viên hàng năm trích từ quỹ phúc lợi thu nhập người lao động bình quân tăng từ 300.000đ lên đến 2,2 triệu đồng/người đời sống họ cải thiện đáng kể (Nêu thông tin sơ lược cơng ty, sở hình thành phát triển công ty, mốc lịch sử trình hình thành phát triển, thành tựu công ty…) 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh Công ty TNHH Dược phẩm Kiên Anh doanh nghiệp tư nhân chuyên nhập kinh doanh mặt hàng dược phẩm Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập nên Cơng ty có quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp Nhưng khơng phải mà Cơng ty chạy theo lợi nhuận, trái lại Công ty đảm bảo chất lượng thuốc Mục tiêu Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh đảm bảo cung cấp dược phẩm cách đầy đủ kịp thời và chất lượng tốt cho thị trường thuốc nước SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty… Công ty CP Dược phẩm Kiên Anh có kênh bán hàng bao gồm: Kênh phân phối trực tiếp và kênh phân phối qua hệ thống cửa hàng, quầy thuốc Kênh phân phối trực tiếp (từ công ty trực tiếp đến khách hàng) Khách hàng công ty không bệnh viện, công ty dược phẩm, nhà thuốc, quầy thuốc khu vực nội thành Hà Nội, nơi trụ sở công ty toạ lạc mà cịn nhiều từ tỉnh miền Bắc chí miền Trung miền Nam Do việc có quy trình đảm bảo nhanh, gọn, kịp thời đồng thời đảm bảo phân phối rộng khắp cần thiết Dù khách hàng xa hay gần quy trình mua bán hàng hố cơng ty tóm gọn qua sơ đồ sau đây: Sơ đờ 1: Mô hình phân phối thuốc trực tiếp SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Biểu 08: Mẫu CT- GS Mẫu CT-GS số 01316 lập công ty Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01316 Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Số hiệu tài khoản Nợ Có 131 511 Giải trình Doanh thu bán hàng hố Thuế GTGT Cộng 131 333 Số tiền Ghi 52.500.000 5.650.000 58.150.000 Kèm theo 01 Bảng kê 01 Hoá đơn GTGT Người lập Kế toán trương (đã ký) (đã ký) Căn vào chứng từ ghi sổ lập kế toán ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trình bày biểu 10 Biểu 09: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bộ: Quốc phịng Đơn vị: Cơng ty Cở phần Dược phẩm Kiên Anh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2015 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01315 10/12 01316 10/12 … … Cộng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Ngày tháng 49.500.000 01342 25/12 66.530.000 58.150.000 01345 30/12 35.120.000 … … … … xxx - Cộng tháng xxx - Luỹ kết từ đầu Quý xxx Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký đóng dấu) Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ lập, kế toán vào sổ cái: Sổ TK 156 – Hàng hoá SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 40 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Biểu 10: Sổ TK 156 Sổ TK 156 – Hàng hoá Từ ngày 01/12/2015 – 31/12/2015 Chứng từ Tài Ghi Diễn giải khoản Số tiền Ngày Số hiệu Có đối ứng tháng Dư đầu kỳ 2.048.767.300 01315 10/12 Xuất bán hàng hoá 632 49.500.000 01299 05/12 Nhập hàng hoá 112 355.000.000 … Cộng phát sinh 575.000.000 673.800.000 Dư cuối kỳ 1.432.467.300 Ngày 31 tháng 12 năm2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký đóng dấu) Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán Biểu 11: Số TK 632 SỔ CÁI TK 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 01315 10/12 01352 31/12 Diễn giải Tài khoản đối ứng Số dư đầu tháng Xuất hàng bán cho Bệnh viện Bạch Mai Kết chuyển giá vốn hàng bán ……… Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu Quý Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) 156 Số tiềnCó 49.500.000 911 …… 673.800.000 49.500.000 …… 673.800.000 Ngày 31 tháng 12 năm2015 Giám đốc (đã ký đóng dấu) Sổ TK 511 cơng ty SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 41 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Biểu 12: Sổ TK 5111 SỔ CÁI TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Tài Diễn giải khoản Số tiền Có đối ứng Số dư đâu tháng 01316 10/12 Doanh thu bán hàng hoá 131 01353 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 … … Cộng phát sinh tháng 58.150.000 58.150.000 … … 797.800.000 797.800.000 Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu Quý Ngày 31tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký đóng dấu) 2.3.2 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty gồm: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp khoản trích theo lương, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, khoản chi phí khác tiền Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Với nội dung chế độ quy định Các tiểu khoản sử dụng chủ yếu Công ty sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu , bao bì TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 42 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long TK 6425: Thuế, phí lệ phí TK 6426: Chi phí dự phịng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí tiền khác Tài khoản theo dõi cho chi phí phát sinh thuộc quản lý hành kinh doanh tồn doanh nghiệp Phương pháp hạch tốn: Cơng ty hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ tài qui định Để khái qt quy trình hạch tốn, xem Sổ TK 642 (biểu 14) công ty: Biểu 13: Sổ TK 642 SỔ CÁI TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2015 – 31/12/2015 Chứng từ Số hiệu TK Diễn giải Ngày Số tiền đối Có ứng tháng 01347 20/12 Chi phí vật liệu quản lý 111 8.700.000 01349 20/12 Chi phí dịch vụ mua ngồi 311 125.650.700 01356 31/12 Chi phí nhân viên quản lý 334 21.600.500 …… 01360 31/12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua 911 125.650.700 ngồi …… Cộng phát sinh 304.508.850 304.508.580 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Giám đốc Lớp: KT4-K26A 43 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long 2.3.3 Hạch toán Kế tốn lương khoản trích theo lương: Lương trả cho người lao động theo tháng dựa số ngày làm việc thực tế tháng cấp bậc họ Nhân viên xin tạm ứng lương trước cuối tháng nhận lương khấu trừ số xin tạm ứng Việc hạch toán lương khoản trích theo lương thủ quỹ phụ trách Các chứng từ , sổ sách Công ty sử dụng: Bảng chấm công theo Mẫu số 01a – LĐTL Bảng chấm công làm thêm theo Mẫu số 01b – LĐTL Bảng toán tiền lương theo Mẫu số 02 – LĐTL Bảng toán làm thêm theo Mẫu số 06 – LĐTL Bảng phân bổ tiền lương BHXH theo Mẫu số 11 – LĐTL Các phiếu chi, chứng từ khoản liên quan đến nghiệp vụ, nhân viên kế tốn lập chứng từ, khoản trích theo lương, tổ chức luân chuyển chứng từ lập đến bộp hận liên quan.Và ngồi cịn số chứng từ khác Các tài khoản sử dụng: - tài khoản 334: phải trả người lao động - tài khoản 338: chi tiết 3382: Kinh phí cơng đồn 3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế Ngồi cịn có tài khoản 141: tạm ứng, TK 111: tiền mặt… Hạch toán sổ kế toán: - Sổ chi tiết loại tài khoản: 334,3382,3383,3384 - Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ tk 334,338 - Việc trích theo lương BHXH, BHYT cơng ty vào mức tỷ lệ: SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 44 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Bảng 06: Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng từ năm 2014 Các khoản trích theo lương DN (%) NLĐ (%) Cộng (%) BHXH 18 26 BHYT 1,5 4,5 BHTN 1 KPCĐ Cộng (%) 24 10,5 34,5 Trợ cấp BHXH theo Nghị định Nhà nước: - 75% hưởng mức lương với người ốm - 100% hưởng mức lương với người bị tai nạn lao động Số BHXH = Số ngày nghỉ X phải trả Lương cấp bậc tính BHXH X Tỷ lệ % bình qn/ngày tính BHXH Quy trình tính lương sau: (1) Bảng chấm cơng Tập hợp bảng chấm cơng (2) (3) Kế tốn trưởng duyệt Lập bảng tính lương - thưởng khoản trích theo lương (4) (5) Giám đốc ký duyệt (6) Thanh toán tiền lương Lưu trữ chứng từ Sơ đồ 09: Quy trình tính lương tại công ty Bảng chấm công sử dụng làm sở để tính lương lao động hưởng theo thời gian Trước ngày cuối tháng phận chuyển Bảng chấm cơng phịng cho phịng nhân tập hợp cơng, chuyển cho phận kế toán lương SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 45 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Bộ phận kế tốn lương có trách nhiệm hồn thành việc tính tốn lương, khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN… để hoàn trả lương cho toàn công nhân viên công ty vào ngày cuối tháng Việc tính lương có hỗ trợ phần mềm, đặc biệt xây dựng hệ thống bảng tính excel hỗ trợ tích cực cho việc tính tốn lương nhanh có độ xác cao Các phận có liên quan gửi bảng chấm cơng cứng, gửi kèm bảng chấm công mềm để phòng nhân tổng hợp chuyển phòng kế toán Từ nguồn sở liệu file mềm chấm cơng, phịng kế tốn cập nhật liệu ngày công, bậc lương cách nhanh nhất, giúp việc tính tốn hỗ trợ tối đa, đáp ứng nhu cầu tính tốn tốn lương cho người lao động hạn Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền lương Bảng chấm cơng Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK334 Bảng tổng hợp chứng từ Sổ TK334 Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 46 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Cuối tháng, kế toán tiền lương tập hợp bảng chấm công chứng từ liên quan phận gửi để lên bảng toán tiền lương cho phận đồng thời nhập liệu vào bảng tổng hợp chứng từ gốc Từ bảng toán lương cho phận kế toán tập hợp số liệu lên bảng tốn lương cho tồn công ty tháng để vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng từ chứng từ ghi sổ vào sổ TK 334 Tài liệu cho quy trình ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp kế tốn tiền lương bao gồm: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương phận Sơ đờ 11: Phương pháp hạch toán tiền lương SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 47 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long 2.3.4 Kế toán tài sản cố định: Đặc điểm tài sản cố định công ty: tài sản cố định công ty gồm nhóm chính: Kho hang và đội xe Kho hàng nơi chứa hàng hóa cơng ty mua nhập kho chuẩn bị cho tiêu thụ Vì hàng hóa thuốc chữa bệnh nên bảo đảm yêu cầu nhiệt độ, độ thống khí cao Đội xe: gồm xe tải, xe xe chở khách Đội xe phân công cho lái xe quản lý sử dụng Vì số lượng tài sản cố định khơng nhiều nên việc hạch tốn đơn giản Các chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng phần hành Biên giao nhận TSCĐ Hợp đồng mua bán, hợp đồng sửa chữa lớn TSCĐ, hố đơn GTGT Bảng tính phân bổ khấu hao Biên đánh giá lại tài sản Biên lý TSCĐ Sổ TSCĐ Các tài khoản Công ty sử dụng TK 211_tài sản cố định hữu hình TK 214(TK 2141)_Khấu hao TSCĐ hữu hình Và số tài khoản khác Phương pháp tính khấu hao: Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng Số khấu hao = Nguyên giá/ thời gian sử dụng ước tính tài sản Việc định khoản tăng giảm tài sản Hang tháng kế toán mở sổ ghi khấu hao: Nợ TK 641,642 Có TK 214 - Kế tốn tổng hợp 2.3.2 Tổ chức kế toán (Phần cần nêu phần hành kế tốn cụ thể cơng ty dạng: mơ tả sơ đồ quy trình ghi sổ giải thích ngắn gọn; phần hành kế toán nêu mục 2.1) SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 48 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH Công ty Cổ phần Dược phẩm Kiên Anh thành lập năm năm không dài không ngắn để xây dựng vị định thị trường thuốc Công ty vượt qua nhiều giai đoạn khó khăn kinh tế nói chung ngành thuốc nói riêng để trở thành cơng ty dược có doanh số lớn miền Bắc Để đạt thành công vậy, không nhắc đến nỗ lực cố gắng cơng việc tập thể cán công nhân viên làm việc công ty Đồng thời, ban giám đốc thành viên góp vốn nhìn nhận vai trị quan trọng quản lý máy quản lý với học hỏi từ nhiều công ty khác, tất bàn bạc thống xây dựng hệ thống, máy quản lý bao gồm phòng ban với chức riêng biệt Sự chun mơn hóa giúp cho khâu tiếp cận khách hàng, ký kết hợp đồng, mua bán hàng hóa diễn cách nhanh chóng thuận tiện Cho đến thời điểm tại, đạt nói lên hiệu máy quản lý này.Thêm vào đó, sách với công nhân viên công ty tốt thỏa mãn yêu cầu Lương tháng trung bình 4,6 triệu đồng Các khoản bảo hiểm trợ cấp công ty đảm bảo theo luật cho lợi ích họ bảo vệ Hàng năm, công ty tổ chức dịp nghỉ mát, tham quan giúp giải tỏa căng thẳng áp lực công việc Các dịp lễ, Tết sinh nhật cơng nhân viên có tiền thưởng Do đó, nhân viên cơng ty ln gắn bó mật thiết hết lịng làm việc phát triển chung Trong tương lai, hy vọng công ty tiếp tục phát huy điểm Tuy nhiên, cần thấy điều cần ý điều chỉnh Địa điểm cơng ty đặt trụ sở sâu khó tìm Diện tích chưa lớn Điều gây khó khăn việc tiếp cận khách hàng Đồng thời, hoạt động Marketing cần nhiều sáng tạo để khách hàng khu vực xa chí tương lai cịn vươn SV: Ngũn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 49 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long nước lân cận Lào, Campuchia biết tới Thêm vào đó, cơng việc phịng kế tốn ơm đồm Phịng kế toán kiêm nhiệm quản lý nhân sự, tiền lương Công ty nên xem xét để giảm tải, đặc biệt quy mô công ty ngày tăng lên 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KIÊN ANH 3.2.1 Nhận định máy kế toán: Ưu điểm: Cùng với phát triển cơng ty, máy kế tốn ngày hồn thiện chun mơn nghiệp vụ ngày cao Cơ cấu phương pháp làm việc không ngừng thay đổi cho phù hợp với lượng khách hàng ngày tăng Chức khơng thực cơng tác tài kế tốn đơn mà trở thành vị quân sư cho việc định giám đốc Kế toán trưởng thường xuyên giám đốc thành viên góp vốn xin đóng góp ý kiến giải vấn đề công ty Đồng thời,tổ chức công tác kế tốn khơng ngừng thay đổi cho phù hợp với thay đổi chế độ, tránh việc tụt hậu dẫn đến làm sai Những đổi cập nhật nhanh chóng Về hình thức sổ sách, hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với công ty Quy mô công ty không lớn, nghiệp vụ chủ yếu hạch toán vốn tiền khoản toán với người mua, người bán nên tiện lợi, không bị trùng lặp nhiều Thêm vào đó, chứng từ ghi sổ dễ dàng cho kế toán máy Việc xử lý chứng từ thực trực tiếp kế toán trưởng Chứng từ xếp, bảo quản theo trình tự thời gian, bảo đảm dễ tìm, dễ lấy Điều giúp cho việc ghi sổ thuận tiện, dễ dàng Về công tác kế tốn, cơng ty áp dụng phương pháp phù hợp cho quản lý kho tiền quỹ tránh công việc tải với khối lượng lớn hàng hóa Kho kiểm kê định kỳ hàng tháng, có thủ kho người có kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao ( Dược sĩ cấp cao) Tiền mặt quỹ thủ quỹ chốt hàng ngày cuối ngày có niêm phong SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 50 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long Về mặt nhân phịng kế tốn: Cơng ty có kế tốn trưởng giàu kinh nghiệm đội ngũ kế tốn viên trình độ đại học Kế tốn trưởng khơng ngừng xem xét tham khảo thay đổi luật thuế, luật doanh nghiệp để từ áp dụng vào cơng ty tránh sai sót Việc hướng dẫn, rèn luyện cho nhân viên kế toán dược trọng đội ngũ nhân viên có tinh thần ham học hỏi, trách nhiệm cao với cơng việc Về kế tốn máy: Kế tốn máy người đảm nhận Công ty sử dụng phần mềm kế tốn máy điều giúp ích giảm tải công việc nhiều, nâng cao hiệu quản lý, xử lý thơng tin kế tốn Hạn chế: Công ty cần ý xem xét điểm sau để điều chỉnh cho phù hợp: - Trang bị máy móc phục vụ cho phận kế tốn cịn Việc trang bị nên làm đồng Các vị trí khác xem xét đồng thời kiểm tra việc nhập vào kế toán máy, sửa chữa kịp thời Hiện tài liệu in kế toán máy kế toán toán kiểm tra lại Nếu có sai sót sửa chữa lại Điều làm gián đoạn công việc phức tạp hóa, tăng chi phí - Hình thức chứng từ ghi sổ dễ trùng lặp, tốn thời gian Hơn nữa, chứng từ ghi sổ làm máy kế toán máy thực phản ánh vào sổ sách lại kế tốn tốn cơng nợ nên có sai sót kế tốn máy hệ lụy đến việc vào sổ sai sót dễ thành sai sót hệ thống Do đó, tiến hành vào sổ, kế toán toán phải kiểm tra lại chứng từ (mà chủ yếu hóa đơn )so với chứng từ ghi sổ.Điều thời gian công sức Sự tách bạch mặt giúp việc vào sổ không thiếu sót mặt lại tăng cơng việc kế toán toán - Kế toán nhận trách nhiệm quản lý nhân sách lương cán nhân viên công ty Tuy số lượng người khơng nhiều kế tốn viên làm nhiều việc dễ dẫn đến chồng chéo không hiệu Ban giám đốc nên xem xét cho phận nhân thêm chức về lương - Về nhân viên kế toán: Kế toán trưởng người lâu năm nghề, nghiệp vụ vững vàng, chun mơn cao Tuy nhiên, vai trị chủ yếu hướng dẫn, tư vấn, SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 51 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long không trực tiếp định khoản hay ghi chép nên sát bao quát hết tồn cơng việc cơng ty Các kế tốn viên trình độ đại học tuổi đời tuổi nghề trẻ Họ thiếu kinh nghiệm chuyên môn nghiệp vụ không chắc, dễ sai phạm Nếu không có sự có mặt của kế toán trưởng ở công ty một thời gian dài thì những vị trí còn lại chưa có khả thay thế vì chưa có tầm nhìn bao qt hiểu thấu đáo tình hình kinh doanh cơng ty Đó vấn đề mà công ty nên xem xét giải - Phần mềm kế tốn máy cơng ty hoạt động nhiều có sai sót Trong khicơng ty khơng có kỹ sư tin học trình độ cao để quản lý sữa chữa sai sót có hỏng hóc sai phạm việc giải thường nhiều thời gian, địi hỏi th bên ngồi Điều gây chậm chễ cơng việc kế tốn 3.2.2 Những kiến nghị, đề xuất: Phía nhận xét em qua q trình kiến tập cơng ty Có thể khơng xác nhận xét riêng thân em Lẽ dĩ nhiên có lẽ ban giám đốc nhìn nhận thấy tất vấn đề bất cập cần giải Em chủ quan đưa vài kiến nghị đề xuất để cải thiện, mong giúp ích cho cơng ty phần đó: - Cơng ty nên trang bị hệ thống máy tính tốt thiết lập mạng công ty Ngày nay, với phát triển công nghệ thông tin, công việc nhẹ nhàng thuận tiện nhiều Đồng thời, qua hệ thống mạng, phận phòng ban liên lạc trao đổi với dễ dàng Nhiều người người Càng nhiều ý kiến đưa dễ chọn lựa giúp cơng việc tốt - Công ty nên tổ chức lớp nâng cao kiến thức cho cán công nhân viên Hơn nữa, việc cập nhật thông tư thị nên thực kịp thời Có vậy, kiến thức phục vụ cho công việc ngày nâng cao Tay nghề kế toán viên rèn luyện - Để chức của phòng kế toán đảm bảo hoạt động tốt, công ty nên đào tạo người đủ khả ứng vào vị trí Cơng việc kế tốn trưởng SV: Ngũn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long không đơn giản Nếu kế toán trưởng có công việc không thể ở cơng ty chỉ đạo cơng ty dễ rơi vào bị động lúng túng Công việc dễ bị xáo trộn - Phần mềm kế toán sử dụng nên update phiên phù hợp với hình thức kinh doanh doanh nghiệp Nên có nhân viên thông thạo tin học quản trị mạng - Nên phân định việc quản lý nhân cho giám đốc phó giám đốc đảm nhiệm Tránh việc kế toán làm nhiều việc - Đối với kế tốn máy kế tốn sổ sách cần có liên hệ tốt cơng việc liên quan mật thiết với - Vị trí thủ quỹ người đảm nhiệm Việc liên kết kế tốn tốn thủ quỹ xảy Nên có kiểm sốt nội tốt Kiểm tra số tiền mặt quỹ diễn định kỳ - Vị trí thủ kho chủ yếu người thủ kho phụ trách Toàn việc nhập- xuất người phụ trách Việc gian lận dễ dàng thực Những phế liệu thu hồi thủ kho toàn quyền định Cũng vị trí thủ quỹ, cấu kết diễn Ví dụ có biến động giá, nghi ngờ giá thuốc lên cao, thủ quỹ liên kết với nhân viên phòng kinh doanh giữ lại hàng kho thông báo hết Vì việc kiểm tra diễn thường vào cuối tháng nghiệp vụ mua bán hàng ngày lớn nên có khơng trung thực Từ điều trên, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội cần thiết để tránh thiệt hại gian lận sai sót cơng ty Đồng thời, kế toán quản trị doanh nghiệp nên đề cao Công ty chưa nhận thấy hết vai trò phận Với đề xuất trên, em mong công ty ngày hoàn thiện máy quản lý máy kế tốn cơng ty Từ đó, cơng ty ngày phát triển lợi nhuận năm tới không ngừng tăng lên Hy vọng công ty đạt thành công nhiều tương lai! SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 53 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phạm Thành Long KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường thời gian thực tập Công ty, em nhận thức thời gian tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng Đó thời gian để sinh viên chúng em có hội vận dụng kiến thức áp dụng vào hoạt động thực tế, qua tạo điều kiện cho sinh viên chúng em hiểu hơn, sâu sắc cơng việc kế tốn, đồng thời tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm cho thân Trong thời gian hoạt động, Cơng ty ln hịa nhập với chế thị trường đảm bảo cho trình tồn phát triển Cơng ty bước đạt hiệu nguồn vốn kinh doanh, đưa sách tài ngày hợp lý, phấn đấu thực tốt tiêu toán với ngân sách Nhà nước, nâng cao đời sống cán cơng nhân viên Đối với cơng tác kế tốn công ty CP Dược phẩm Kiên Anh áp dụng kịp thời chế độ kế toán mới, vận dụng chuyển đổi tài khoản tương đối phù hợp theo chế độ kế toán hành Hệ thống chứng từ, sổ sách rõ ràng, cụ thể, khoa học, ghi chép luân chuyển chứng từ nguyên tắc Nhờ có hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Phạm Thành Long, giúp đỡ bảo anh chị Phịng kế tốn Cơng ty, với nỗ lực thân, em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp tổng hợp Song kiến thức cịn hạn chế, thời gian thực tập có giới hạn nên khó tránh khỏi sai xót, em mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy cô anh chị Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 10 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Lan Hạnh SV: Nguyễn Thị Lan Hạnh Lớp: KT4-K26A 54