Có hai định nghĩa phổ biến về hoạt động giao nhận:Theo định nghĩa của FIATA thì "Dịch vụ giao nhận là bất kì loại dịch vụ nàoliên quan đến việc vận chuyển, gom hàng, lưu kho, bốc xếp, đó
BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .0 LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ HẢI KHÁNH 1.1 Lịch hình thành phát triển cơng ty:………………………… 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty: 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh cơng ty: 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất –kinh doanh công ty cổ phần giao nhận vận tải quốc tế hải khánh: 11 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy: 11 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy 13 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban, phận cơng ty: .13 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty năm 2013 – 2015: .14 PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP GIAO NHẬN VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ HẢI KHÁNH 16 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần giao nhận vận tải quốc tế hải khánh 16 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .16 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 16 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty Cổ Phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh …………………………………………… ……………….18 2.2.1 Các sách kế toán chung 18 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán công ty 20 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 21 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 23 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 2.3 Tổ chức phần hành kế toán cụ thể .23 2.3.1 Tổ chức hạch toán TSCĐ .23 2.3.2.Tổ chức hạch toán tiền khoản toán .25 2.3.3 Tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY GIAO NHẬN VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ HẢI KHÁNH 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán: .31 3.2 Đánh giá tổ chức chức công tác kế toán 32 3.2.1 Về hệ thống sổ kế toán 32 3.2.2 Về hệ thống tài khoản .32 3.2.3 Về việc trả lương chế độ đĩa ngộ công nhân viên 32 3.2.4 Về thống cơng tác kế tốn kế tốn phịng ban 32 3.2.5 Trình độ, nghiệp vụ kế toán 33 KẾT LUẬN 34 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí chung 21 Sơ đồ 2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 Sơ đồ 2.3.1 Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn TSCĐ 25 Sơ đồ 2.3.2 Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn tốn 27 Sơ đồ 2.3.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch toán lao động tiền lương .30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI NÓI ĐẦU Sau học tập rèn luyện Viện kế toán kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, với nhiều kiến thức sách học việc thực tập tốt nghiệp giúp ích nhiều cho chúng em làm quen với thực tế phần giúp chúng em quen dần với công việc doanh nghiệp Qua trình liên hệ thực tập này, em thực tập phịng Tài – Kế tốn Cơng ty cổ phần giao nhận vận tải quốc tế Hải Khánh Trong thời gian thực tập công ty giúp đỡ tận tình cán công nhân viên Công ty, em hiểu biết thêm phần chuyên ngành em học, kết hợp với kiến thức học tập trường em hoàn thành báo cáo Trong báo cáo thực tập em xin trình bày tóm tắt hiểu biết tổng quan mà em thu thập trình thực tập công ty Tuy nhiên hạn chế nghiệp vụ trình độ nhận thức cịn non kém, thầy cô trang bị kiến thức mặt lý thuyết cách sâu rộng thời gian để thực hành chưa nhiều, chưa trực tiếp làm việc thức nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy G.S TS Nguyễn Văn Cơng nói riêng, thầy giáo Viện kế tốn kiểm tốn nói chung tập thể cán công nhân viên Công ty cổ phần giao nhận vận tải quốc tế Hải Khánh tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em để em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ HẢI KHÁNH 1.1 Lịch hình thành phát triển công ty: Tên tiếng Việt : Công ty Cổ phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh Tên tiếng Anh : HAIKHANH FREIGHT FORWARDERS J.S.C Tên viết tắt : HAIKHANH – FJSCO Ngày thành lập : 8/4/1994 - 08/04/1994 Giấy phép đăng ký thành lập công ty TNHH Hải khánh - Nơi cấp UBND TP Hải Phòng - 06/01/2001 – Công ty Cổ phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh - Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0203000038 Trụ sở : Tầng 6, tòa nhà Thành Đạt, số 3, Lê Thánh Tông, Ngô Quyền, Hải Phòng Điện thoại : 031 686 052 Fax : 031 686 055 Email : ceo.hq@haikhanh.com/overseamng.hq@haikhanh.com Website : www.haikhanh.com Công ty Cổ phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh thành lập từ năm1994 công ty Giao nhận Hải Phịng thời điểm đó. Từ buổi đầu sơ khai khi Việt Nam chưa mở cửa kinh tế, Hải Khánh đã tự phấn đấu đúc rút kinh nghiệm trong việc phục vụ khách hàng Xuất nhập nước Doanh nghiệp đầu tư nước với tâm huyết nghề nghiệp sâu sắc Công ty Cổ phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh trung thành với phương châm vận chuyển hàng hóa tồn giới cách nhanh chóng, hiệu tiết kiệm Mục tiêu vận chuyển sản phẩm hạn, nhanh gọn quy trình, giúp khách hàng tập trung tốt công việc kinh doanh’ Sau gần 20 năm phát triển haikhanh ngày mở rộng hệ thống với trụ sở Hải Phịng văn phòng thành phố GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP lớn đảm trách dịch vụ phạm vi toàn quốc gia hệ thống 200 đại lý chất lượng toàn giới - Năm thành lập : 1994 - Các văn phòng : - Trụ sở : Hải Phịng - Lĩnh vực hoạt động : NVOCC, Khai thuê hải quan, hàng Consol, hàng air , tiếp vận - Các tổ chức tham gia : CGLN, WCA Family, FIATA, IATA (applying) - Thị trường : Châu A, Châu Âu, Bắc Mỹ 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty: Nhận uỷ thác đơn vị kinh tế, tổ chức , cá nhân nước, tổ chức giao nhận vận tải hàng hoá xuất nhập khẩu, hàng cảnh, hàng ngoại giao, hàng hội chợ triển lãm, thiết bị cho biểu diễn văn hố nghệ thuật, hàng cơng trình, hành lý cá nhân, hàg biếu tặng, hàng mẫu, hàng quý, tài liệu, chứng từ đường biển, đường sông, đường sắt, đường bộ, đường hàng không từ Việt Nam nước ngược lại Kinh doanh dịch vụ giao nhận kho vận, thuê cho thuê kho bãi, ky ốt Thuê cho thuê phương tiện vận tải, bốc xếp thực nhiệm vụ kinh doanh đường bộ, đường biển, đường sắt đường hàng khơng Thu gom, chia lẻ, bảo quản, đóng gói, phân loại hàng hoá, thủ tục XNK, thủ tục Hải quan, mua bảo hiểm hàng hoá Dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế Đại lý tàu biển, kinh doanh thiết bị vật liệu xây dựng, sản phẩm đồ mộc, hàng nông sản hàng tiêu dùng Liên doanh liên kết hợp tác đầu tư với tổ chức kinh tế nước để phát triển hoạt động kinh doanh giao nhận vận tải thương mại công ty Thuê cho thuê văn phòng làm việc Kinh doanh xuất nhập nhận làm uỷ thác xuất nhập hàng hố GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Cơng SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Làm đại lý cho hàng tàu nước ngoài, làm dịch vụ liên quan đến kho ngoại quan Thực dịch vụ thương mại, dịch vụ du lịch, dịch vụ ăn uống giải khát Kinh doanh khách sạn dịch vụ khách sạn Kinh doanh dịch vụ Logistics; dịch vụ vận tải đa phương thức Các hoạt động khác theo quy định pháp luật Nghị Đại hội đồng cổ đông 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Hàng hoá trước đến tay người tiêu dùng phải trải qua khâu lưu thông, rút ngắn khâu lưu thông nhà sản xuất lẫn người tiêu dùng đếu có lợi Đối với nhà sản xuất vốn quay vịng nhanh chóng hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục không bị gián đoạn, người tiêu dùng hưởng lợi sử dụng sản phẩm sản xuất với mức giá hợp lý Như rõ ràng thay phải lo liệu việc vận chuyển thủ tục liên quan đến công tác đưa hàng tới người tiêu thụ, người sản xuất cần tập trung vào hoạt động sản xuất kinh doanh để phần việc cho người thông thạo công tác bốc xếp, vận chuyển, làm thủ tục giấy tờ Những người gọi người giao nhận Có hai định nghĩa phổ biến hoạt động giao nhận: Theo định nghĩa FIATA "Dịch vụ giao nhận loại dịch vụ liên quan đến việc vận chuyển, gom hàng, lưu kho, bốc xếp, đóng gói hay phân phối hàng hố dịch vụ tư vấn có liên quan dến dịch vụ kể vấn đề hải quan, tài chính, bảo hiểm, tốn, thu thập chứng từ liên quan đến hàng hoá" Theo luật thương mại Việt Nam thì: "Giao nhận hàng hố hành vi thương mại theo người làm dịch vụ giao nhận hàng hố nhận hàng từ người gửi hàng, tổ chức vận chuyển, lưu kho, lưu bãi, làm thủ tục giấy tờ dịch vụ khác có liên quan để giao hàng cho người nhận theo uỷ thác chủ hàng, người vận tải hay người giao nhận khác" Người kinh doanh dịch vụ giao nhận gọi người giao nhận Vậy chức người giao nhận tóm gọn đưa hàng từ người sản xuất GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP đến người tiêu dùng, từ người xuất đến nhà nhập khẩu, từ người bán buôn đến người bán lẻ cách nhanh chóng hiệu với chi phí hợp lý tư vấn cho đối tượng có hàng đối tượng cần hàng hoạt động liên quan đến việc xuất hàng nhập hàng Để thực tốt công việc nhận ủy thác tổ chức giao nhận vận tải hàng hố xuất nhập khẩu…cơng ty tận dụng khai thác kho hàng với quy trình cơng nghệ xử lý có hệ thống sau: Nhận dịch vụ khách hàng Nhận hàng hố (ghi nhận tình trạng hàng hố) Chênh lệch hàng hố ( có ) Theo dõi bảo quản hàng hoá Báo cáo khách hàng Giao lại hàng hoá cho khách hàng Phối hợp với khách hàng giải Kết thúc q trình bảo quản hàng hố GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh cơng ty: Phịng đại lý giao nhận phòng ban tiêu biểu cơng ty Hình thành phát triển với phát triển công ty.Đội ngũ cán cơng nhân viên phịng có đầy đủ kinh nghiệm nghiệp vụ tốt để hoàn thành nhiệm vụ giao.Đây phịng hồn thành tiêu kế hoạch cách sớm nhất, cơng việc chủ yếu phịng Đại lý giao nhận làm đại lý cho Hải Khánh số khách hàng lẻ khác Cán CNV phịng nỗ lực để hồn thành công việc giao, nhiên bối cảnh cạnh tranh gay gắt phịng cần phải chủ động tìm hường phát triển, mặt trì tốt mối quan hệ với Hải Khánh, mặt khác phải tìm kiếm khách hàng mới, quan tâm đến việc mở rộng dịch vụ giao nhận hàng không, hàng khu công nghiệp Cơng việc chủ yếu phịng đại lý giao nhận lập chúng từ nhập xuất hàng cho khách hàng đồng thời làm thủ tục với hải quan.Quy trình nhập chứng từ bao gồm bước chủ yếu sau: - Tiếp nhận thông tin - Xử lý thông tin - Phát lệnh cho khách hàng - Thu tiền lập hoá đơn Tiếp nhận thông tin : Đại lý Hải Khánh nước gom hàng từ chủ hàng lẻ, thuê tàu để vận chuyển hàng từ nước tới Việt Nam.Đồng thời cung cấp cho người gửi hàng house B/L.Khi hàng lên tàu hãng tàu cấp vận đơn đường biển cho người gửi hàng( Đại lý nước ngoài) Các chứng từ chuyển đến cơng ty - Phịng đại lý nhận giấy báo hàng đến từ phía hãng tàu, đồng thời nhận chứng từ cần thiết cho lô hàng Master B/L, House B/L, Điện giao hàng( lô hàng giao điện), invoise… giấy tờ khác liên quan tới hàng hoá nhập khẩu… từ phía cơng ty Sài Gịn GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP - Tất thông tin liên quan đến hàng hố gửi tới phịng đại lý giao nhận thơng qua Email, fax… Nhân viên phịng giao nhận tiếp nhận thơng tin có quyền u cầu công tty cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để làm thủ tục cho lô hàng - Nếu lô hàng giao vận đơn gốc cơng ty phải chuyển cho phịng đại lý giao nhận Vận đơn gốc chuyển phát nhanh… Cịn giao điện cần thơng báo điện giao hàng Xử lý thông tin : Khi nhận đầy đủ thông tin, chứng từ hàng hố, phịng giao nhận có nhiệm vụ xử lý thơng tin, công việc sau: - Nhận giấy báo hàng đến từ phí hãng tàu, xem xét dự kiến tàu đến đến lấy lệnh theo thông báo hãng tàu.Sau đố kết hợp với thông tin nhận từ công ty vào House B/L… chia lẻ lô hàng cho người nhận hàng cấp giấy báo hàng cho chủ lẻ, thông báo hàng đến - Làm lệnh giao hàng cho khách hàng riêng lẻ Mỗi lô hàng làm lệnh giao hàng gốc Trong phải kiểm tra đủ số cân, số kiện…… - Thơng thường có loại hàng: Hàng nhận nguyên container giao nguyên container (F/F) Có nghĩa container có người gửi hàng người nhận hợp pháp Đây loại hình đơn giản nhất, loại hình đại lý giao nhận nhận giao ấy(điều có nghĩa giao nguyên cont kẹp chì), mà khơng chịu trách nhiệm thiếu sót, hưu hỏng hàng hố Khi nhận đầy đủ thơng tin hàng hố, phịng đại lý giao nhận có trách nhiệm làm giấy báo hàng cho khách hàng làm lệnh giao nguyên cont Khi thông báo hàng đến cho khách hàng, thơng thường có kèm theo biểu giá lưu container cho sau: *Đối với cont thường: GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP - Phân loại chứng từ kế toán theo phần hành theo đối tượng - Định khoản nghiệp vụ chứng từ - Ghi sổ chứng từ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Trong năm tài chính, chứng từ bảo quản kế tốn phần hành Khi báo cáo toán duyệt, chứng từ chuyển vào lưu trữ Nội dung lưu trữ bao gồm công việc sau: - Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ - Lựa chọn điều kiện để lưu trữ - Xây dựng yêu cầu an tồn, bí mật tài liệu - Xác định trách nhiệm vật chất đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau đưa vào lưu trữ, kế tốn cơng ty tn thủ yêu cầu: - Nếu sử dụng cho đối tượng doanh nghiệp phải xin phép Kế toán trưởng - Nếu sử dụng cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp phải đồng ý Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Hủy chứng từ: Chứng từ hủy sau thời gian quy định cho loại Các giai đoạn chứng từ kế tốn có quan hệ mật thiết với mà chứng từ phải trải qua Đây quy trình luân chuyển chứng từ mà Kế tốn Cơng ty Cổ Phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh thực chặt chẽ hiệu 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty Hệ thơng tài khoản Công ty Cổ Phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh xây dựng dựa quy định hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC, vận dụng chi tiết hoá tài khoản dựa đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý cụ thể công ty Theo Quyết định này, Công ty xoá bỏ tài khoản cũ 009 – nguồn vốn khấu hao bổ sung thêm tài khoản 821- Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực Bộ Tài Tuy nhiên giá GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 23 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP thuê lại đất thuê nhà xưởng Khu công nghiệp hai bên thỏa thuận định dựa khung giá cho thuê Nhà nước quy định nên Công ty không sử dụng tài khoản chiết khấu thương mại (TK 521), giảm giá hàng bán (TK 532) khơng có hàng bán bị trả lại nên Công ty không sử dụng tài khoản Hàng bán bị trả lại (TK 531) Để vận dụng có hiệu linh động Cơng ty xây dựng cho hệ thống tài khoản kế tốn riêng trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, Công ty chi tiết thêm số tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty cơng ty áp dụng hình thức kế tốn ”Nhật kí chung” hình thức kế tốn sử dụng máy vi tính khối lượng ghi chép kế toán giảm rõ rệt Bảng biểu rõ ràng, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn việc lưu trữ số liệu cung cấp thông tin kịp thời Sơ đồ 2.2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí chung Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ 24 Sổ chi tiết GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hình thức kế tốn Nhật kí chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Trình tự ghi chép: Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí chung Sau vào số liệu ghi sổ Nhật kí chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật kí chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Kế tốn máy: Hiện cơng ty sử dụng chương trình kế toán máy MISA – SME 8.5 Đây phần mềm kế toán sử dụng phổ biến DN vừa nhỏ Chương trình náy cho phép người làm cơng tác kế tốn tổng hợp, kiểm soát cập nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng, lập báo cáo tài báo cáo quản trị cuối niên độ kế toán kịp thời Sơ đồ 2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ kế toán Sổ kế toán Phần mềm Kế Toán MISA – SME 8.5 Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Ghi chú: - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 25 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty Cổ Phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh sử dụng hệ thống báo cáo tài Nhà nước ban hành Kết thúc quý, kế toán phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu tính số dư cuối kỳ tài khoản, chuyển cho kế tốn tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo lao động thu nhập người lao động Các báo cáo sở để giải trình cho tất hoạt động kỳ kế tốn Ngồi để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo, điều hành Ban giám đốc, công ty sử dụng số báo cáo quản trị nội sau: - Báo cáo doanh thu - Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng - Báo cáo công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người cung cấp Các báo cáo lập theo yêu cầu cần thiết, chúng có ý nghĩa quan trọng hoạt động quản lý kinh tế công ty Từ báo cáo quản trị nội bộ, Ban giám đốc đưa ý kiến kết luận đắn, định linh hoạt hợp đồng kinh tế, kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3 Tổ chức phần hành kế toán cụ thể 2.3.1 Tổ chức hạch toán TSCĐ Chứng từ sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ) GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 26 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP - Biên lý TSCĐ (MS 02-TSCĐ) - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (MS 06-TSCĐ) Tài khoản sử dụng: TK sử dụng chủ yếu hạch toán TSCĐ bao gồm TK: TK 211: TSCĐHH: TK dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm toàn TSCĐHH doanh nghiệp theo nguyên giá TK 214: hao mòn TSCĐ: TK dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mịn hao mòn luỹ kế loại TSCĐ BĐS đầu tư q trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư khoản tăng giảm hao mòn khác TSCĐ, BĐS đầu tư Hạch toán chi tiết: Căn vào chứng từ giao, nhận TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập sổ chi tiết TK 211, 214: Thẻ TSCĐ: dùng để theo dõi số có TSCĐ công ty, TSCĐ ghi thẻ, thẻ bảo quản lưu trữ TSCĐ xuất cơng ty khơng cịn sử dụng nữa, kế toán tiến hành hủy thẻ Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng: mở chi tiết cho phận đơn vị Căn vào chứng từ TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo nhóm.( Mỗi TSCĐ ghi dịng sổ) Trường hợp TSCĐ giảm, kế tốn xóa tên TSCĐ sổ Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ:( sổ tổng hợp) dùng để phản ánh số hiệ có, tình hình biến động TSCĐ cơng ty Sổ theo dõi tiêu sau: nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị lại TSCĐ Sổ mở vào cách thức phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật theo đối tượng ghi TSCĐ Hạch toán tổng hợp: Từ chứng từ TSCĐ kiểm tra dùng làm ghi sổ kế toán tổng hợp Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ nhật kí chung, sau số liệu sổ nhật kí chung để ghi vào sổ TK 211, 214 Cuối tháng cộng số liệu sổ để kiểm tra, đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết TK 211, 214 GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 24 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Sơ đồ 2.3.1 Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch toán TSCĐ Chứng từ gốc TSCĐ Sổ NKĐB ( có) Sổ chi tiết TSCĐ TK 211, Nhật kí chung Sổ TK 211, 214 Bảng cân đối số phát sinh Sổ TSCĐ Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.3.2.Tổ chức hạch toán tiền khoản toán Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu: Mẫu 01-TT - Phiếu chi: Mẫu 02- TT - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 25 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP - Biên lai thu tiền - Bảng kê chi tiền Tài khoản sử dụng: Bao gồm TK sau: _TK 111: tiền mặt: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý _TK 112: Tiền gửi ngân hàng: phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp _TK 131: Phải thu khách hàng: _TK 331: Phải trả người bán: Hạch toán chi tiết: Căn vào chứng từ gốc nở sổ chi tiết TK 131, 331: Sổ chi tiết TK 131; TK 331: sổ theo dõi q trình tốn với khách hàng ( nhà cung cấp) Căn vào hóa đơn bán hàng chứng từ toán, chứng từ gốc ghi dòng sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 131 ( TK 331) Kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết: dùng để theo dõi tổng hợp q trình tốn với khách hàng nhà cung cấp Căn vào sổ chi tiết toán với khách hàng nhà cung cấp, đối tượng tốn ghi dịng sổ tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng sổ tổng hợp chi tiết TK 131 TK 331 đối chiếu với sổ TK 131 TK 331 GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 26 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hạch toán tổng hợp: Sơ đồ 2.3.2 Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn tốn Hố đơn bán hàng, chứng từ tốn NKĐB (nếu có) Nhật kí chung TK 131, 331 Sổ chi tiết TK 131, 331 Sổ TK 111, 112, 131, 331 Sổ tổng hợp chi tiết TK 131, 331 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.3.3 Kế toán tiền lương Chứng từ: Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc tiêu lao động tiền lương gồm biểu mẫu sau: Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 27 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng toán TL Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghỉ ốm hưởng BHXH Mẫu số 04 - LĐTL - Danh sách người lao động hưởng BHXH Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng toán tiền lương Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn chỉnh Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán Mẫu số 09 - LĐTL - Biên điều tra tai nạn lao động Tài khoản sử dụng: * Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu - TK334- Phải trả công nhân viên: tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lương (tiền công), tiền thưởng, BHXH khoản khác thuộc thu nhập công nhân viên - TK 338: “Phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản khấu trừ vào lương theo định tồ án (tiền ni li dị, ni ngồi giá thú, án phí, ) giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, khoản thu hộ, giữ hộ Tài khoản 338 chi tiết làm khoản: 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3387 Doanh thu nhận trước GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 28 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 3388 Phải nộp khác Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TK khác có liên quan trình hạch tốn 111, 112, 138 Hạch toán chi tiết: từ chứng từ gốc lao động tiền lương lập sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ chi tiết TK 334: vào bảng toán lương phận sản xt, kế tốn phản ánh ghi có TK 334 sổ chi tiết chi tiết lương chính, phụ; phụ cấp, ăn ca Căn vào chứng từ liên quan đến phần khấu trừ vào thu nhập công nhân, kế toán ghi vào phần phát sinh nợ TK 334 sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ TK 334 cho loại sản phẩm, ghi vào sổ tổng hợp chi tiết TK 334 Sổ chi tiết TK 338: vào bảng toán tiền lương phân sản xuất kế toán xác định khoản trích theo lương tính vào chi phí ghi vào phát sinh có TK 338, chi tiết KPCĐ, BHXH, BHYT Căn vào phiếu chi tiền mặt, báo nợ ngân hàng số chứng từ khác, kế toán ghi nợ TK 338 sổ chi tiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết TK 338 ghi vào sổ tổng hợp chi tiết TK 338 Hạch toán tổng hợp: Căn vào chứng từ lao động tiền lương, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật kí chung theo trình tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản Sau từ sổ nhật kí chung vào sổ TK 334, 338 GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 29 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Sơ đồ 2.3.3: Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn lao động tiền lương Chứng từ gốc lao động tiền lương, chứng từ tốn NKĐB (nếu có) Nhật kí chung TK 334, 338 Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ TK 334, 338 Sổ tổng hợp TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 30 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY GIAO NHẬN VÀ VẬN TẢI QUỐC TẾ HẢI KHÁNH 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty Cổ Phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh tổ chức tương đối hợp lý, phân rõ phần hành: “Hạch tốn chi phí NVL,CCDC, hạch toán TSCĐ, hạch toán tiền lương khoản trích theo lương , hạch tiêu thụ xác định kết kinh doanh, Hạch toán toán, hạch toán tiền mặt, tiền gửi NH” Trong phần hành, kế toán nêu rõ chức năng, nhiệm vụ tổ chức hạch tốn phần hành kế tốn cơng ty Thực tổ chức phân công phân nhiệm cho nhân viên phịng kế tốn theo chức năng, nhiêm vụ phần hành cách hợp lý phù hợp với quy định Bộ tài chính,và chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài ban hành hệ thống tổ chức kế toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Trình độ máy kế tốn ngày nâng cao với trẻ hoá cán giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty xác, kịp thời hợp lý Bộ máy kế toán phân chia thành phần hành cụ thể phân công công việc cho kế tốn viên theo phần hành khối lượng cơng việc, phân cơng có tính kiểm tra chéo làm tăng tính đối chiếu, kiểm tra góp phần nâng cao tính xác cơng tác kế tốn Các nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, kinh nghiệm làm việc thường xuyên nâng cao kiến thức nghiệp vụ, cập nhật chuẩn mực, quy định liên quan Bộ Tài Chính Nhà Nước Xong ưu điểm máy kế tốn cơng ty vẩn tồn bât cập như: -Sự thiếu hụt nhân viên kế tốn nên cơng ty, nhân viên kế tốn vẩn cịn phải làm khối lượng cơng tác kế tốn lớn, việc áp dụng tin học vào máy kế toán giảm bớt phần khối lượng công việc, song thiếu nhân lực phịng kế tốn để lại bất cập dẫn tới sai sót ngồi ý muốn khó tránh khỏi việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành -Do khác biệt trình độ kinh nghiệm làm việc kế tốn GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Cơng 31 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP viên nên đơi có khơng thống cơng tác kế tốn ảnh hưởng đến tiến độ cơng việc 3.2 Đánh giá tổ chức chức công tác kế tốn 3.2.1 Về hệ thống sổ kế tốn Cơng ty hạch tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung đảm bảo cho việc hạch toán đầy đủ, xác đặc điển hình thức kết hợp hạch toán theo thời gian theo hệ thống trên sổ Nhật ký chung Các sổ sách tuân theo qui định Bộ Tài Chứng từ kế tốn tổ chức luân chuyển hợp lý với hệ thống báo cáo tài báo cáo nội cung cấp kịp thời giúp cho Ban lãnh đạo Cơng ty có đầy đủ thơng tin để có định đắn 3.2.2 Về hệ thống tài khoản Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh hạch toán, sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, công ty tiến hành mở tài khoản chi tiết cho loại hình sản xuất, kho hàng góp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý công ty Tuy nhiên công ty cần mở thêm số tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc lập báo cáo 3.2.3 Về việc trả lương chế độ đĩa ngộ công nhân viên Tiền lương cho nhân viên XD dựa đóng góp cá nhân cơng việc cách thức tính lương cơng ty hợp lý.Việc trả lương cho cơng nhân viên tính tốn thơng qua Phịng Nhân phịng Kế Tốn Tài Vụ Ngồi tiền lương, Cơng ty cịn có hình thức thưởng, phụ cấp… thích hợp kịp thời tạo khơng khí hăng say lao động 3.2.4 Về thống công tác kế tốn kế tốn phịng ban Ké tốn phòng ban hàng tháng lập loại báo cáo gửi lên cho phịng kế tốn tài vụ để phịng kế tốn tài vụ tổng hợp xác định kết kinh doanh cơng ty kỳ.Điều đáp ứng nhu cầu quản lý thông tin kế GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 32 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP toán đảm bảo độ tin cậy cao Ngồi ra, cơng ty cịn lập báo cáo kế toán quản trị giúp cho ban lãnh đạo phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình cho thuê kho bãi mức độ cạnh tranh cảu thị trường để đưa định xác 3.2.5 Trình độ, nghiệp vụ kế tốn Các nghiệp vụ giao nhận Cơng ty chun mơn hố với trình độ kĩ thuật công nghệ đại, ổn định tạo điều kiện tốt cho việc tính tốn xây dựng định mức, dự tốn chi phí cho đơn đặt hàng tháng.Ngồi cơng tác dự tốn cơng ty thực thường xuyên hợp lý Điều góp phần vào việc ổn định chi phí, ổn định lợi nhuận cho Cơng ty, từ tìm biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 33 SVTH: Phạm Ngọc Lan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾT LUẬN Trong năm qua công ty Cổ phần Giao nhận Vận tải Quốc tế Hải Khánh quan tâm đến việc đầu tư, đổi hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng ty vãn cịn tồn cầm khắc phục Trong thời gian thực tập công ty, em có điều kiện tìm hiểu thực tế tình hình máy kế tốn cơng ty số phần hành khác để so sánh với kiến thức trang bị nhà trường Học nhiều từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế tốn vào thực tế Với nổ lực ban thân hướng dẫn tận tình G.S TS Nguyễn Văn Cơng giúp đỡ phịng kế tốn cơng ty, em hồn thành báo cáo tổng quan Do trình đọ có hạn thời gian thực tập chưa lâu nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong báo thầy để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: GS.TS Nguyễn Văn Công 34 SVTH: Phạm Ngọc Lan