Vì vậy, kiểm toán chu trình Mua hàng – thanh toán rất được quantâm, chú trọng trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính.DTL Hà Nội là một trong những công ty luôn đặt tiêu chuẩn chất l
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI NÓI ĐẦU Xuất từ năm đầu thập niên 90 kỷ XX hoạt động kiểm tốn nhanh chóng phát triển dần khẳng định vị trí quan trọng kinh tế thị trường hội nhập phát triển Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, hoạt động kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, cho khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài – kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung, nâng cao hiệu lực quản lý Ngành kiểm toán phát triển mạnh nước ta với gần 200 công ty kiểm tốn hoạt động Trong đó, kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động chiếm tỷ trọng lớn thị trường kiểm tốn Hiện nay, cơng ty kiểm tốn khơng dừng lại việc thực kiểm tốn Báo cáo tài mà cịn mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp như: tư vấn tài chính, tư vấn thuế, phát triển phần mềm kế tốn… Bất kỳ loại hình doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần có yếu tố đầu vào Chu trình mua hàng – tốn chu trình cung cấp yếu tố đầu vào Việc ghi chép xác, minh bạch nghiệp vụ liên quan đến chu trình có ảnh hưởng lớn đến tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận đơn vị Bên cạnh đó, chu trình chứa đựng nhiều rủi ro xảy gian lận sai sót Vì vậy, kiểm tốn chu trình Mua hàng – toán quan tâm, trọng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài DTL Hà Nội công ty đặt tiêu chuẩn chất lượng dịch vụ lên hàng đầu kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn quy trình chủ yếu DTL Hà Nội thực tất kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty thiết kế riêng cho chương trình kiểm tốn chu trình Mua hàng – toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế thừa nhận rộng rãi Chính vậy, qua q trình thực tập DTL Hà Nội qua việc tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng cơng ty, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL – văn phịng Hà Nội thực hiện” làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm phần: Chương I: “Đặc điểm chu trình Mua hàng – tốn có ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL – văn phòng Hà Nội” Chương II: “Thực trạng kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL – văn phịng Hà Nội thực hiện” Chương III: “Nhận xét, đánh giá giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL – văn phịng Hà Nội thực hiện” Trong trình thực tập viết chuyên đề, em cố gắng để hoàn thành cơng việc Song, hạn chế thời gian hiểu biết nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy cô góp ý anh chị bạn Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL – văn phịng Hà Nội quan tâm nhiệt tình hướng dẫn em suốt trình thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo – Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa, người tận tình bảo, giúp đỡ để em hồn thành trình thực tập SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DTL – VĂN PHÒNG HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm chu trình mua hàng – toán có ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính Quá trình tồn phát triển doanh nghiệp trải qua chu kỳ kinh doanh nối tiếp – phản ánh tuần hoàn vốn doanh nghiệp Các chu kỳ hợp thành giai đoạn liên tiếp Ở hầu hết loại hình doanh nghiệp, quy trình mua hàng tốn đóng vai trị quan trọng, làm để giai đoạn sau thực cách hiệu Đó giai đoạn khởi đầu cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhờ đó, yếu tố đầu vào cho hoạt động doanh nghiệp cung ứng đầy đủ Đặc điểm chức chu trình Mua hàng – tốn Chu trình mua hàng – tốn bao gồm cơng việc cần thiết để có hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chu trình khơng bao gồm q trình mua hàng toán dịch vụ lao động chuyển nhượng phân bổ chi phí bên tổ chức Chu trình thường bắt đầu bằng việc lập đơn đặt mua người có trách nhiệm phận cần hàng hóa hay dịch vụ kết thúc bằng việc toán cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhận Hiện nay, số phương thức mua hàng thường sử dụng như: Mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp mua hàng trực tiếp kho phân xưởng sản xuất người bán chuyển quyền sở hữu Mua hàng theo hợp đồng: Doanh nghiệp mua hàng theo hợp đồng ký kết, số hàng nhận doanh nghiệp toán chấp nhận tốn phần hay tồn Mua hàng trả góp: Doanh nghiệp mua hàng, mang hàng hóa số tiền mua hàng hóa trả góp kỳ cho nhà cung cấp Phương thức khác: mua hàng hóa nội doanh nghiệp… Bên cạnh đó, chu trình mua hàng – tốn có bốn chức sau: Xử lý đơn đặt mua hàng hóa, dịch vụ Khi doanh nghiệp có nhu cầu loại hàng hóa, nguyên liệu dịch vụ nào, công ty lập đơn đặt mua hàng yêu cầu cung cấp dịch vụ Đây điểm khởi đầu chu trình mua hàng Giai đoạn địi hỏi phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng đảm bảo hàng hóa dịch vụ mua chủng loại chất lượng theo mục đích phê chuẩn doanh nghiệp nhằm tránh việc mua sai số lượng không tiêu chuẩn chất lượng đề Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp thường trì phê chuẩn chung cho việc mua sản phẩm đầu vào phục vụ cho nhu cầu cung ứng vật liệu sử dụng cho sản xuất hay nhằm đảm bảo định mức tồn kho Sau việc mua hàng phê chuẩn phải có đơn để đặt mua hàng hóa Đơn đặt hàng ghi rõ mặt hàng cụ thể, mức giá định giao vào ngày quy định với đặc tính sản phẩm cụ thể sẽ gửi cho nhà SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa cung cấp Trong trường hợp hai bên giao dịch lần đầu thực giao dịch phức tạp, giá trị hợp đồng lớn địi hỏi hai bên phải ký hợp đồng cung ứng hàng hóa dịch vụ nhằm đảm bảo việc thực quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia hợp đồng Nhận hàng hóa, dịch vụ Việc tiếp nhận hàng hóa thường phận hay phịng đảm nhiệm, để đưa báo cáo nhận hàng bằng chứng việc kiểm tra hàng hóa Khi hàng hóa nhận, q trình kiểm sốt thích hợp đòi hỏi kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian hàng đến điều kiện cần thiết khác Hàng hóa phải kiểm sốt cách chặt chẽ từ lúc nhận chuyển đi, nhân viên phịng tiếp nhận hàng hóa phải độc lập với thủ kho phịng kế tốn Ghi nhận khoản nợ người bán Việc ghi nhận khoản nợ người bán kế tốn cơng nợ thực Quy trình địi hỏi xác, nhanh chóng Kế tốn phép ghi vào sổ có sở, chứng từ hợp lý Kế tốn phải kiểm tra tính đắn lần mua vào ghi chúng vào sổ nhật ký sổ hạch toán chi tiết khoản phải trả Khi kế tốn nhận hóa đơn người bán phải so sánh mẫu mã, giá cả, số lượng, hình thức chi phí vận chuyển hóa đơn, đồng thời phải so sánh thơng tin với đơn đặt mua Xử lý ghi sở khoản tốn cho người bán Việc tốn thực có đầy đủ chứng từ: đơn yêu cầu mua hàng phê chuẩn, đơn đặt hàng, hóa đơn mua hàng, biên giao nhận hàng Cơng ty tốn với nhà cung cấp bằng tiền mặt ủy nhiệm chi… Các q trình kiểm sốt quan trọng chức việc ký phiếu chi: trách nhiệm người ký phiếu chi, tách biệt người ký phiếu chi với người chi tiền Các phiếu chi cần đánh số trước, cần phải thận trọng kiểm sốt phiếu chi ký, phiếu chi khơng có hiệu lực… Các tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng chu trình mua hàng – toán: Các tài khoản sử dụng Các tài khoản sử dụng việc hạch tốn chu trình mua hàng – toán gồm tài khoản phản ánh vốn bằng tiền, hàng tồn kho, công nợ số tài khoản khác Cụ thể sau: - TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 152, 153, 156, 611: NVL, CCDC, hàng hóa TK 331, 338: Phải trả người bán, phải trả khác TK 336: Phải trả nội TK 515, 635: Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các chứng từ sổ sách sử dụng: - Yêu cầu mua: lập phận sử dụng, để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ - Lệnh mua: Lặp lại chi tiết có đề nghị mua – qua phê chuẩn, gửi cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Phiếu giao hàng: tài liệu chuẩn bị nhà cung cấp Phiếu giao nhận phải ký nhận khách hàng để chứng minh chuyển giao hàng hóa, dịch vụ thực tế - Báo cáo nhận hàng: phận nhận hàng lập bằng chứng việc nhận hàng kiểm tra hàng hóa Đây dấu hiệu thủ tục kiểm sốt - Hóa đơn người bán: chứng từ nhận từ người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, đề nghị tốn cho hàng hóa dịch vụ chuyển giao Một hóa đơn thường bao gồm nội dung sau: Tên bên bán bên mua, mã số thuế; chủng loại hàng hóa hay dịch vụ; số lượng; giá đơn vị; thành tiền; Thuế VAT loại thuế khác; ngày lập hóa đơn, chữ ký đóng dấu - Nhật ký mua hàng: ghi chép hàng hóa mua vào hệ thống kế tốn Nhật ký phải liệt kê danh sách hóa đơn, với việc tên nhà cung cấp, ngày ghi hóa đơn khoản tiền hóa đơn - Sổ hạch tốn chi tiết cơng nợ phải trả: sổ dùng để ghi nhận, theo dõi chi tiết cho nhà cung cấp với số tiền phải trả cho mỗi nhà cung cấp, số lần mua hàng kỳ Tổng số dư tài khoản toán với nhà cung cấp sổ chi tiết phải bằng khoản tiền ghi khoản mục phải trả người bán - Bảng đối chiếu nhà cung cấp: báo cáo nhận nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ hàng tháng, hóa đơn chưa toán vào ngày đối chiếu định Từ chứng từ sổ sách kế toán, tài khoản hệ thống tài khoản, thơng tin liên quan đến quy trình sẽ thu thập Các thơng tin quy trình tài khoản sử dụng chu trình có ảnh hưởng nhiều đến tài khoản Báo cáo tài Quy trình hạch tốn Quy trình hạch toán khoản phải trả nhà cung cấp sơ đồ đây: SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán khoản phải trả nhà cung cấp TK111, 112 141, 311,… TK 331 Ứng trước tiền cho người bán TK 151, 152, 153, 156, 211, Mua vật tư, hàng hóa nhập kho, mua TSCĐ toán khoản phải trả TK 131 TK133 Bù trừ khoản phải thu, phải trả TK 152, 153, 156, 211, 611 TK 142, 242, 627, 641, 642 Giảm giá, hàng mua trả lại Chiết thương mại Mua vật tư, hàng hóa đưa vào sử dụng, TK 133 dịch vụ mua TK 515 TK 121, 228, 241 Chiết khấu toán Phải trả người bán mua chứng khoán, mua TSCĐ qua lắp đặt, XDCB, sửa chữa lớn TK 413 Lãi CLTG đánh giá lại cuối năm Lỗ CLTG đánh giá lại cuối năm Ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài Với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hoạt động bao gồm giai đoạn: giai đoạn cung ứng, giai đoạn sản xuất giai đoạn tiêu thụ Với doanh nghiệp thương mại lại gồm giai đoạn mua vào giai đoạn bán Như vậy, Chu trình mua hàng – tốn chu trình quan trọng, tạo đầy đủ yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khơng thế, chu trình liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết kiểm toán – có ảnh hưởng trọng yếu đến chất lượng thơng tin Báo cáo tài Vì vậy, kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn phận khơng thể tách rời kiểm tốn Báo cáo tài Mục tiêu đặc thù chu trình Mua hàng – tốn + Có hợp lý: khoản ghi sổ tài sản công nợ phải có chứng từ, hóa đơn hợp lý, hợp lệ SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa + Tất chi phí mua hàng hay dịch vụ hạch tốn xác + Ngun tắc hạch tốn chi phí áp dụng xác phù hợp với chuẩn mực áp dụng khn khổ kiểm tốn + Chia cắt niên độ thực xác + Các tài khoản phải trả người bán bao gồm giá trị hàng, dịch vụ mua trả chậm khoản nợ khác nhà cung cấp thực cung cấp hàng hóa hay dịch vụ cho doanh nghiệp + Tất khoản tiền trả hạch tốn xác + Các giấy báo Có bút tốn có sở Kiểm sốt nội với chu trình Mua hàng – tốn + Sự có thật đơn vị kiến nghị, đơn đặt hàng mua, báo cáo nhận hàng hóa dơn người bán đính kèm vào biên lai + Sự phê chuẩn nghiệp vụ mua vào cấp có thẩm quyền + Các đơn đặt hàng, Báo cáo nhận hàng Biên lai phải đánh số thứ tự trước theo dõi + Có quy định việc ghi sổ nghiệp vụ sớm tốt sau nhận hàng hóa, dịch vụ + Kiểm tra nội q trình tính tốn số tiền 1.2 Mục tiêu kiểm toán chu trình Mua hàng – toán kiểm toán Báo cáo tài chính DTL Hà Nội thực Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận rằng Báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng tài đơn vị Do vậy, mục đích chung kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn đánh giá xem liệu số dư tài khoản có liên quan có trình bày trung thực phù hợp với nguyên tắc kế toán hành thừa nhận hay khơng Từ mục đích chung kiểm toán, DTL Hà Nội đưa mục tiêu cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng – tốn sau: + Tính có thực: Tính có thực hàng hóa, dịch vụ mua vào khoản nợ người bán với ý nghĩa thông tin phản ánh tài sản công nợ phải trả phản ánh sở tồn tài sản công nợ + Tính trọn vẹn: Các hàng hóa dịch vụ mua vào khoản phải trả người bán phản ánh đầy đủ, khơng bỏ sót q trình ghi nhận + Tính giá: Việc tính giá thực tế hàng hóa, dịch vụ phải thực theo chi phí thực tế phát sinh q trình thực nghiệp vụ Việc tính tốn khỏa phải trả người bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hóa đơn nhà cung cấp biên giao nhận hàng hóa, dịch vụ SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa + Tính phân loại trình bày: Các tài sản (hàng hóa, dịch vụ…) mua vào khoản phải trả nhà cung cấp phải tuân thủ quy định việc phân loại ghi nhận, trình bày hệ thống tài khoản tổng hợp chi tiết + Tính xác học: Việc tính tốn, cộng dồn, cộng chuyển sổ, vào sổ nghiệp vụ mua hàng – tốn xác +Quyền nghĩa vụ: Tài sản mua vào (hàng hóa, dịch vụ…) phản ánh báo cáo tài phải thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nợ phải trả nhà cung cấp thể nghĩa vụ doanh nghiệp Công ty đưa Bảng hệ thống mục tiêu kiểm toán tổng quát Rủi ro tiềm tàng tương ứng kiểm tốn chu trình Mua hàng – toán sau: Bảng 1.1: Bảng hệ thống mục tiêu kiểm toán tổng quát rủi ro tiềm tàng tương ứng kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn Mục tiêu kiểm toán tởng quát Tất khoản phải trả người bán có thật nghĩa vụ khách hàng Mọi nghiệp vụ toán phát sinh thực tế Rủi ro tiềm tàng Hiệu lực, quyền nghĩa vụ Tất khoản phải trả người bán ghi chép báo cáo Mọi nghiệp vụ toán bao hàm sổ kế toán Đầy đủ Nợ phải trả phải đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn việc tính tốn, tổng hợp số liệu xác Tính giá Tất khoản phải trả người bán doanh nghiệp không bị ảnh hưởng vụ kiện tụng, tranh chấp làm phát sinh khoản phải trả Nếu có ảnh hưởng phải trình bày cơng bố báo cáo tài Phân loại trình bày Tất khoản phải trả người bán phải trình bày cơng bố báo cáo tài phù hợp với ngun tắc kế tốn áp dụng Phân loại trình bày Các mục tiêu sở cho việc xác định thủ tục kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn, để thu thập bằng chứng kiểm tốn Các mục tiêu sở để kiểm toán viên thiết kế thử nghiệm tuân thủ nhằm nhận diện cấu, q trình kiểm sốt thực doanh nghiệp khách hàng, từ đánh giá ưu, nhược điểm theo mục tiêu Như vậy, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm sốt theo mục tiêu xây dựng thủ tục kiểm tra chi tiết số dư nghiệp vụ tương ứng SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.3 Quy trình kiểm toán chu trình Mua hàng – toán kiểm toán Báo cáo tài chính DTL Hà Nội thực Để kiểm tốn đạt tính hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế để thu bằng chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị, làm cho việc đưa kết luận kiểm tốn, quy trình kiểm tốn chu trình Mua hàng – tốn DTL Hà Nội thường tiến hành theo bước sau: Các hoạt động trước kiểm toán; Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ; Phát triển kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán; Kết luận lập báo cáo kiểm toán; Các hoạt động sau kiểm toán Tuy vậy, tổng hợp lại cơng việc thành giai đoạn: Giai đoạn “Chuẩn bị kiểm toán”: gồm Thực hoạt động trước kiểm toán; Lập kế hoạch kiểm toán sơ Phát triển kế hoạch kiểm toán Giai đoạn “Thực kiểm toán” Giai đoạn “Kết thúc kiểm toán”: gồm Kết luận lập báo cáo kiểm toán; Thực hoạt động sau kiểm toán 1.1.1 Chuẩn bị kiểm toán Thực hoạt động trước kiểm toán Đây hoạt động thực trước ký hợp đồng kiểm toán với đơn vị khách hàng, bao gồm cơng việc tìm hiểu mơ hình hoạt động, mơi trường hoạt động, kinh doanh đơn vị khách hàng Đồng thời, với kinh nghiệm – kiểm tốn viên sẽ xem xét rủi ro tiềm tàng dựa vào xét đoán nghề nghiệp Kết giai đoạn định có ký hợp đồng kiểm tốn hay khơng Cụ thể, công việc thực giai đoạn bao gồm: +Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động kinh doanh – cơng việc giúp kiểm tốn viên nhận định cách tổng quát khách hàng + Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội quy trình hạch tốn chu trình Mua hàng – toán, mức độ tuân thủ quy tắc chuẩn mực hạch toán kế toán: phần cơng việc để tìm hiểu khách hàng, từ đó, kiểm toán viên đưa nhận định ban đầu quy trình hạch tốn chu trình mua hàng – toán rủi ro tiềm tàng chu trình doanh nghiệp Lập kế hoạch kiểm tốn sơ Giai đoạn bao gồm tất công việc khác nhằm tạo sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho cơng tác kiểm tốn Đây bước cơng việc có ý nghĩa định chất lượng kiểm tốn nói chung kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn nói riêng Lập kế hoạch kiểm tốn sơ cho kiểm tốn chu trình mua hàng – toán DTL Hà Nội tiến hành theo trình tự cơng việc sau: + Tổ chức tiếp xúc với thành viên chủ chốt Công ty khách hàng: tổ chức thảo luận sơ với khách hàng, đề nghị cung cấp tài liệu, sổ sách + Xác định phạm vi công việc kế hoạch kiểm toán tổng thể, soát xét sơ Báo cáo tài chính, ghi chép kế tốn tài liệu khách hàng + Thực thủ tục phân tích sơ bộ: cho kiểm tốn viên nhìn sơ giúp khoanh vùng giảm thiểu công việc chi tiết SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa + Xác lập mức trọng yếu, tổng hợp – đánh giá rủi ro: Dựa vào thông tin thu thập kinh nghiệm mình, kiểm tốn viên bước đầu tính tốn mức trọng yếu chu trình mua hàng – tốn Kiểm tốn viên trưởng nhóm kiểm tốn sẽ đưa bảng “Mức trọng yếu” áp dụng tồn kiểm tốn nói chung kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn nói riêng bao gồm: Mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu chi tiết ngưỡng sai sót bỏ qua Sau đó, kiểm tốn viên thực xem xét số dư tài khoản, nhận định rủi ro gây sai phạm trọng yếu Báo cáo tài + Phác thảo kế hoạch kiểm tốn sơ thảo luận với Ban giám đốc công ty khách hàng Phát triển kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn Sau có kế hoạch kiểm toán sơ số tài liệu khách hàng, kiểm tốn viên thực việc phân tích tài liệu thu thập thêm tài liệu thơng tin cần thiết cho việc kiểm tốn Tiếp đó, việc lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết thực phê chuẩn Kết việc thực giai đoạn kế hoạch kiểm toán cụ thể hơn, đầy đủ hợp lý có ích nhiều cho việc thực kiểm tốn Các cơng việc giai đoạn bao gồm: + Thành lập nhóm kiểm tốn phân cơng riêng công việc cho thành viên + Trao đổi với Công ty khách hàng tài liệu cần lập thu thập + Thu thập toàn tài liệu thơng tin cần thiết cho việc kiểm tốn + Phê chuẩn kế hoạch kiểm toán chi tiết 1.1.2 Thực hiện kiểm tốn chu trình Mua hàng – toán Sau kế hoạch kiểm toán chi tiết phê chuẩn, việc thực hiện kiểm toán bắt đầu Các cơng việc kiểm tốn chu trình Mua hàng – toán sau: 1.1.2.1 Kiểm toán khoản mục “Phải trả nhà cung cấp” Thủ tục kiểm toán chung + Kiểm toán viên thực lập leadsheet cho khoản mục phải trả người bán, đối chiếu số liệu với sổ báo cáo tài Đối chiếu số đầu kỳ với số liệu kiểm tốn năm trước Điều tra giải thích chênh lệch (nếu có) + Sốt xét đánh giá tính hợp lý quán sách kế toán mà đơn vị khách hàng áp dụng + So sánh số liệu năm năm trước, tìm hiểu biến động trọng yếu bất thường nằm dự kiến + Thu thập bảng tổng phải trả người bán theo đối tượng khách hàng, đối chiếu với sổ tài khoản (bao gồm số dư Nợ) Xem xét biến động bất thường đối tượng phải trả như: có số dư lớn, có số dư nợ biến động tăng giảm lớn, phát sinh lớn năm số dư cuối năm bằng 0… + Đối với khoản trả trước người bán, thu thập kiểm tra điều khoản hợp đồng đảm bảo khoản trả trước cho người bán thực theo hợp đồng SV: Lê Thị Thuý Hằng Lớp: Kiểm toán 49B