Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN 1.1 MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN .3 1.1.1 Khái quát quy trình kiểm tốn báo cáo tài .3 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực .3 1.2 ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO CỦA KHÁCH HÀNG KIỂM TOÁN ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 1.2.1 Bản chất chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.2.2 Các chức chu trình hàng tồn kho 1.2.3 Kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho 1.2.4 Hệ thống kế toán hàng tồn kho .9 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 11 1.3.1 Khái qt quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán thực .11 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.1.2 Thực kiểm toán .14 Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3.1.3 Kết luận kiểm tốn chu trình hàng tồn kho .17 1.3.2.Kiểm tốn chu trình hàng tồn kho quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán thực khách hàng ABC khách hàng XYZ 17 1.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 17 1.3.2.2 Thực kiểm toán .25 1.3.2.3 Kết luận kiểm tốn chu trình hàng tồn kho .47 1.4 SO SÁNH ĐẶC ĐIỂM KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ XYZ .50 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho .51 1.4.2 Thực kiểm toán 51 1.4.3 Kết luận kiểm toán chu trình hàng tồn kho .52 CHƯƠNG 2: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN 53 2.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN THỰC HIỆN 53 2.1.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán 53 2.1.2 Những tồn quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn .54 2.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ THỰC HIỆN 55 2.2.1 Tính tất yếu phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán .55 2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Công ty 56 2.2.3 Các kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty 61 2.2.3.1 Kiến nghị với kiểm toán viên công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn tài Kế tốn Kiểm tốn 61 2.2.3.2 Kiến nghị với Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán .62 2.2.3.3 Kiến nghị với quan Nhà nước .63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC SỐ 01: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY .66 Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Lê Ngân Hà TNHH Trách nhiệm hữu hạn NVL Nguyên vật liệu CCDC Cơng cụ dụng cụ CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội PS Phát sinh BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC .3 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song 11 Bảng 1.1: Bảng ước lượng mức trọng yếu BCTC Công ty ABC .20 Bảng 1.2: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Công ty ABC 21 Biểu 1.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB Công ty ABC 22 Biểu 1.2: Tìm hiểu quy trình kiểm sốt nội Công ty ABC hàng tồn kho 23 Biểu 1.3: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty XYZ 24 Biểu 1.4: Tổng hợp thông tin HTK Công ty ABC 25 Biểu 1.5: Tổng hợp thông tin HTK Công ty XYZ 26 Biểu 1.6:Thử nghiệm kiểm sốt HTK Cơng ty ABC 27 Biểu 1.7:Thử nghiệm kiểm sốt HTK Cơng ty XYZ 27 Biểu 1.8: Thủ tục phân tích biến động PS Nợ - Có TK 152 cơng ty ABC .28 Biểu 1.9: Thủ tục phân tích biến động PS Nợ - Có TK 155 cơng ty ABC .29 Biểu 1.10: Thủ tục phân tích biến động PS Nợ - Có TK 156 Cơng ty XYZ 30 Biểu 1.11: Đối chiếu kiểm kê Công ty ABC 32 Biểu 1.12: Đối chiếu kiểm kê Công ty XYZ 33 Biểu 1.13: Đối chiếu số liệu Công ty ABC 34 Biểu 1.14: Đối chiếu số liệu Công ty XYZ 34 Biểu 1.15: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết nhập mua NVL, CCDC công ty ABC .35 Biểu 1.16: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết xuất dùng NVL, CCDC Công ty ABC 36 Biểu 1.17: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra giá NVL Cơng ty ABC .37 Biểu 1.18: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết CPNVLTT, CPSXC công ty ABC .38 Biểu 1.19: Kiểm tra phương pháp tính giá thành sản phẩm, giá vốn Cơng ty ABC 39 Biểu 1.20: Kiểm tra chia cắt niên độ Công ty ABC .40 Biểu 1.21: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết nhập mua NVL, CCDC công ty Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp XYZ .41 Biểu 1.22: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết XK NVL, CCDC công ty XYZ 42 Biểu 1.23: Kiểm tra chi tiết TK 154 công ty XYZ 43 Biểu 1.24: Trích giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết nhập mua hàng hóa cơng ty XYZ .44 Biểu 1.25: Kiểm tra phương pháp tính giá vốn hàng bán Công ty XYZ 45 Biểu 1.26: Kiểm tra trích lập dự phịng giảm giá HTK Cơng ty XYZ 46 Biểu 1.27: Kết luận kiểm toán chu trình HTK Cơng ty ABC 47 Biểu 1.28: Thuyết minh chênh lệch sau kiểm tốn Cơng ty ABC 48 Biểu 1.29: Kết luận kiểm tốn chu trinhg HTK Cơng ty XYZ 49 Biểu 1.30: Thuyết minh chênh lệch sau kiểm tốn Cơng ty XYZ 50 Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tháng năm 1991 hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời sau thời gian dài thai nghén có hai cơng ty Bộ tài thành lập với 15 người số lượng kiểm toán viên đếm đầu ngón tay Một hai cơng ty AASC Đã trải qua gần 20 năm hoạt động, công ty AASC khẳng định vị cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, cơng ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ uy tín thị trường kiểm tốn độc lập Việt Nam Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, ngày nảy sinh nhiều mối quan hệ kinh tế phức tạp khiến doanh nghiệp phải trọng đến việc ổn định tài tìm cách giảm thiểu rủi ro Đặc biệt năm trở lại đây, bùng nổ thị trường chứng khốn, mơi trường kinh tế Việt Nam địi hỏi tính minh bạch thơng tin tài Do đó, doanh nghiệp kiểm tốn đứng trước hội lớn cho việc phát triển mở rộng mạng lưới Tuy nhiên thách thức không nhỏ doanh nghiệp kiểm toán thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt AASC nhận thức rõ điều đó, ln trọng xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính, có chu trình hàng tồn kho Hàng tồn kho khoản mục có giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, ảnh hưởng liên quan đến hầu hết khoản mục báo cáo tài chính, sai sót chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán, từ ảnh hưởng đên lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn chu trình hàng tồn kho phần công việc quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Nhận biết tầm quan trọng đó, em chọn Đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực hiện” để làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề gồm hai phần Cụ thể: Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán thực Chương 2: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa Ban lãnh đạo Công ty mà trực tiếp anh chị phòng kiểm tốn AASC tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Mặc dù vậy, hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nên chuyên đề chắn nhiều hạn chế, mong góp ý, dẫn giáo nhân viên kiểm tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN 1.1 MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN THỰC HIỆN 1.1.1 Khái qt quy trình kiểm tốn báo cáo tài Khảo sát đánh giá khách hàng Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn Thực kế hoạch kiểm tốn Hồn tất cơng việc kiểm tốn, phát hành báo cáo kiểm tốn, thư quản lý (nếu có) 1.1.2 Sơ đồ 1.1: Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC Mục tiêu kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực Mục tiêu kiểm tốn chu trình HTK nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán hàng tồn kho AASC xác định mục tiêu kiểm tốn chu tình HTK gồm có: Thứ nhất: Cơ sở dẫn liệu hữu Các khoản chi phí, nghiệp vụ liên quan đến HTK có đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp thời điểm phát sinh Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phản ánh kỳ kế toán Số dư HTK hạch toán thực tồn chia cắt niên độ thực xác; Thứ hai: Cơ sở dẫn liệu tính trọn vẹn Tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến HTK phản ánh đầy đủ sổ sách kế toán Số dư HTK cuối kỳ phản ánh thực bao gồm toàn HTK thuộc quyền sở hữu đơn vị; Thứ ba: Cơ sở dẫn liệu quyền nghĩa vụ Tất hàng tồn kho hạch toán thuộc quyền sở hữu khách hàng kiểm toán; Thứ tư: Cơ sở dẫn liệu đo lường tính giá Ngun tắc hạch tốn chi phí thu mua, chi phí NVL, giá thành sản phẩm, sản phẩm dở dang phải tính tốn xác, phù hợp với chuẩn mực áp dụng khn khổ kiểm tốn Giá trị hàng tồn kho tính xác, dựa theo phương pháp chấp nhận chuẩn mực kế toán áp dụng khn khổ kiểm tốn (FIFO – nhập trước xuất trước, PUMP – giá bình quân gia quyền, LIFO – Nhập sau xuất trước) Giá trị hàng tồn kho xác minh, khoản dự phòng giảm giá cần thiết hạch toán; Thứ năm: Cơ sở dẫn liệu trình bày khai báo Tất chi phí, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến HTK phải tập hợp đối tượng, hạch toán đúng, phân loại xác Số dư HTK cần xếp phân loại theo chất vị trí BCĐKT Đối với hàng bán gửi đại lý, chấp, vay, cầm cố cần khai báo đầy đủ 1.2 ĐẶC ĐIỂM KẾ TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO CỦA KHÁCH HÀNG KIỂM TOÁN ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN THỰC HIỆN 1.2.1 Bản chất chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn Theo C.Mác đồng tiền vận động theo công thức T – H – T’ (tiền – hàng – tiền) tức chuyển hóa tiền thành hàng hóa, hàng hóa lại chuyển hóa ngược lại thành tiền Lưu thơng hàng hóa đóng vai trị quan trọng tạo giá trị thặng dư kinh tế Trong kế tốn, hàng hóa biểu qua khái niệm hàng tồn kho Hàng tồn kho tài sản doanh nghiệp giữ để bán kỳ sản xuất kinh doanh, trình sản xuất, kinh doanh NVL, CCDC để sử dụng trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ HTK bao gồm: hàng mua để bán, thành phẩm tồn kho, hàng gửi bán, sản phẩm dở dang, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ dở dang Thứ nhất: Hàng tồn kho tài sản lưu động doanh nghiệp, biểu Lê Ngân Hà Lớp: Kiểm toán 48B
Ngày đăng: 05/01/2024, 12:05
Xem thêm:
