80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang 6 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa KSNB Kiểm soát nội bộ AICPA Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ COSO Ủy ban Các tổ chức bảo trợ
Tính cấp thiết của đề tài
Năm 2022, bối cảnh kinh tế thế giới biến động nhanh chóng đã gia tăng rủi ro cho thị trường tài chính, tiền tệ, an ninh năng lượng và lương thực toàn cầu Tuy nhiên, Việt Nam đã duy trì ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát và đảm bảo các cân đối lớn, với chính sách tiền tệ và tài khóa linh hoạt, hiệu quả Nền kinh tế - xã hội nước ta ghi nhận nhiều dấu hiệu tích cực, với nhiều ngành nghề phục hồi mạnh mẽ Để đạt được kết quả này, các doanh nghiệp đã phải đối mặt với nhiều rủi ro từ cả bên ngoài lẫn nội bộ, ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động Kế toán nội bộ (KSNB) trở thành công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý và giảm thiểu rủi ro, đảm bảo hiệu quả hoạt động và tính tuân thủ pháp luật Do đó, ban lãnh đạo các doanh nghiệp cần chú trọng thiết lập và vận hành KSNB để tạo ra khung kiểm soát hiệu quả, giảm thiểu rủi ro và thúc đẩy sự phát triển.
BDO Việt Nam, là thành viên của mạng lưới BDO Quốc tế, đã thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) chi tiết từ khi bắt đầu hoạt động vào năm 2001, nhằm đáp ứng các quy định toàn cầu và phù hợp với văn hóa làm việc tại Việt Nam Mặc dù công ty đã duy trì và định kỳ đánh giá hiệu quả của KSNB, sự thay đổi nhanh chóng của xã hội đã dẫn đến một số thiếu sót trong hệ thống Qua quá trình thực tập, tác giả nhận thấy những vấn đề tồn đọng và đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam” để nghiên cứu và đề xuất các giải pháp khắc phục phù hợp.
Khóa luận tốt nghiệp của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Lý luận về KSNB đã phát triển qua hơn một thế kỷ, trải qua bốn thời kỳ từ sơ khai đến hiện đại, phản ánh sự tiến bộ của các tổ chức nghiên cứu trên toàn cầu.
Bắt đầu từ cuộc cách mạng công nghiệp, nhu cầu phát triển đã dẫn đến việc các công ty cần vốn, từ đó yêu cầu quản lý và kiểm tra thông tin về sử dụng vốn trở nên cấp thiết Hình thức ban đầu của kiểm soát nội bộ (KSNB) là kiểm toán tiền, và thuật ngữ này bắt đầu xuất hiện từ giai đoạn này Kể từ đó, thuật ngữ KSNB đã được hoàn thiện dần, cho đến năm 1979, AICPA đã thành lập Ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm cung cấp hướng dẫn về thiết kế, xây dựng và đánh giá KSNB Báo cáo COSO năm 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và định nghĩa KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống, mở rộng phạm vi của KSNB.
KSNB là nền tảng thiết yếu cho hoạt động của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng đạt được mục tiêu Do đó, việc nghiên cứu KSNB cần phải được thực hiện một cách chuyên sâu và kỹ lưỡng Trên thế giới, nhiều tác giả đã không ngừng công bố các nghiên cứu và báo cáo về KSNB, trong đó có thể kể đến bài nghiên cứu "The Modern Industrial Revolution".
Bài viết "Exit, and the Failure of Internal Control System" của Michael C Jensen (1993) chỉ ra rằng các thất bại trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp chủ yếu xuất phát từ việc các KSNB ở Mỹ thường không có phản ứng kịp thời trừ khi xảy ra khủng hoảng Khi khủng hoảng kinh tế thực sự xảy ra, hệ thống này không chỉ phản ứng chậm mà còn không đủ mạnh, dẫn đến sự sụp đổ của nhiều công ty.
Nghiên cứu "Systems: A Case Study from Uganda" của Angella Amudo và Eno L Inanga (2009) đã đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các dự án công được tài trợ bởi Ngân hàng Phát triển châu Phi Nghiên cứu chỉ ra rằng sự thiếu hụt một số thành phần trong KSNB, bao gồm cả công nghệ thông tin, sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả vận hành của hệ thống Bài viết "Examining the Potential Benefits of Internal Control Monitoring Technology" của các tác giả Adi Masli, Gary F Peters và Vernon J cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của công nghệ trong việc cải thiện KSNB.
Richardson và Juan Manuel Sanchez đã chỉ ra rằng việc tích hợp công nghệ vào giám sát hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Nghiên cứu của họ chứng minh rằng việc triển khai công nghệ giám sát nội bộ có thể giúp giảm thiểu các điểm yếu trọng yếu và làm giảm chi phí kiểm toán.
Accountability of Elementary Schools in Bandung, Indonesia” của Christanti
Theo Widyaningsih (2015), môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát và giám sát có ảnh hưởng đáng kể đến trách nhiệm giải trình tài chính, trong khi đánh giá rủi ro và thông tin truyền thông không có tác động đáng kể Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả tại các trường học có thể nâng cao chất lượng và trách nhiệm giải trình tài chính.
Tại Việt Nam, các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB) rất quan trọng, đặc biệt đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, chiếm hơn 98% tổng số doanh nghiệp Nghiên cứu của Nguyễn Thị Hương Liên (2015) cho thấy KSNB trong ngân hàng thương mại đã có cải tiến nhưng vẫn tồn tại nhiều hạn chế như sự thiếu quan tâm từ nhà quản trị, nhân lực kiểm soát mỏng và hiệu quả giám sát chưa cao Các tác giả cũng đề xuất các mô hình kiểm soát hiện đại như quản lý chất lượng ISO và kiểm soát rủi ro, nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập Luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị cũng tập trung vào việc hoàn thiện KSNB trong các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ và vừa ở miền Bắc Việt Nam.
Thanh (2019) đã xác định các đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời xây dựng mô hình để xem xét tác động của kiểm soát nội bộ (KSNB) đến hiệu quả hoạt động và các mục tiêu của doanh nghiệp.
Từ cấp bậc đại học, Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã trở thành chủ đề phổ biến cho các khóa luận của sinh viên Ví dụ, khóa luận của Nguyễn Quỳnh Hương (2022) mang tên “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)” đã áp dụng lý thuyết cơ bản về KSNB để phân tích và đánh giá thực trạng KSNB tại công ty Tuy nhiên, bài viết chưa tổng quát được hai nhóm rủi ro chính trong quy trình đánh giá rủi ro, dẫn đến khuyến nghị chưa cụ thể Tương tự, một bài luận khác về “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Bảo hiểm Nhân thọ” cũng thể hiện những điểm cần cải thiện trong việc đánh giá rủi ro.
Bài viết "MB AGEAS LIFE" của Đỗ Ngọc Anh (2022) nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) trong lĩnh vực dịch vụ bảo hiểm, dựa trên các lý luận chung về KSNB trong doanh nghiệp Tuy nhiên, tác phẩm này chủ yếu tập trung vào việc làm rõ quy trình kiểm soát tại một công ty cụ thể trong ngành bảo hiểm.
Mặc dù có nhiều bài báo cáo và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các doanh nghiệp và cơ quan ở nhiều lĩnh vực khác nhau, nhưng chủ yếu tập trung vào các ngân hàng và công ty bảo hiểm, cũng như quy trình KSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính Hiện nay, chưa có nhiều nghiên cứu chuyên sâu về KSNB trong các công ty kiểm toán, đặc biệt là Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam, một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn Do đó, tác giả quyết định tiến hành nghiên cứu và đánh giá thực trạng KSNB tại công ty này.
Từ đó nêu ra ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân, yêu cầu và biện pháp để hoàn thiện KSNB tại đây.
Mục tiêu nghiên cứu
Các mục tiêu nghiên cứu chính của bài Khóa luận gồm:
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB) trong doanh nghiệp bao gồm khái niệm và mục đích của KSNB, cùng với các bộ phận cấu thành như môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, hoạt động kiểm soát, giám sát kiểm soát, và 10 nguyên tắc thiết kế của KSNB.
Thứ hai, chúng ta sẽ nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO, đánh giá những ưu điểm và hạn chế hiện có Qua đó, chúng ta sẽ phân tích các nguyên nhân dẫn đến những hạn chế này.
Thứ ba, đề xuất một số giải pháp và khuyến nghị nhằm hoàn thiện KSNB của
Đối tượng và phạm vi nguyên cứu
Đối tượng nghiên cứu: KSNB trong doanh nghiệp
+ Về không gian: Công ty TNHH Kiểm toán BDO - BDO Việt Nam, trụ sở Hà Nội
+ Về thời gian: kéo dài trong 4 tháng từ 1/12/2022 đến 31/3/2023.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp định tính là một cách tiếp cận nghiên cứu thông qua việc thu thập thông tin và dữ liệu phi số Bài luận sử dụng các dữ liệu này kết hợp với trải nghiệm làm việc và quan sát tại Công ty nhằm làm rõ các khái niệm cơ bản về kiểm soát nội bộ (KSNB).
Phương pháp tích lũy, thu thập dữ liệu:
Dữ liệu sơ cấp được thu thập từ quá trình thực tập tại vị trí thực tập sinh phòng tư vấn thuế, bao gồm tài liệu do bộ phận Hành chính và các nhân sự có kinh nghiệm lâu năm tại Công ty cung cấp.
Dữ liệu thứ cấp là thông tin được thu thập từ các nguồn như giáo trình Kiểm toán nội bộ, các báo cáo và nghiên cứu tổng quan đã được công bố về Kiểm soát nội bộ (KSNB).
Phương pháp phỏng vấn: dựa vào việc hỏi đáp các vấn đề liên quan đến KSNB với các cấp lãnh đạo, các nhân viên lâu năm tại Công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Công ty đã thiết kế và xây dựng KSNB từ bao giờ và tồn tại trong bao lâu?
Những cơ sở, quy định mà công ty dựa vào để xây dựng KSNB?
Thực trạng về KSNB của Công ty hiện nay?
Ưu điểm, hạn chế của KSNB của Công ty?
Những giải pháp và đề xuất nào phù hợp với Công ty để hoàn thiện KSNB?
Kết cấu khóa luận
Bài gồm 3 chương chính như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Chương 3: Giải pháp và kiến nghị hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Kiểm Toán BDO – BDO Việt Nam
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Khái niệm Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được giới thiệu lần đầu tiên vào năm 1929 trong báo cáo của Cục Dự trữ Liên bang Mỹ, định nghĩa KSNB là công cụ bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động KSNB cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quá trình lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên.
Vào năm 1936, Hiệp hội Kiểm toán viên Công chứng Mỹ (AICPA) đã định nghĩa Kiểm soát nội bộ (KSNB) là các biện pháp và phương thức được chấp nhận và thực hiện trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và tài sản khác, đồng thời kiểm tra tính chính xác trong ghi chép sổ sách Định nghĩa này nhấn mạnh rằng mục tiêu của KSNB không chỉ là bảo vệ tài sản mà còn đảm bảo độ chính xác của số liệu kế toán.
Năm 1958, tài liệu SAP 29 do Ủy ban thủ tục Kiểm toán (CAP) thuộc AICPA ban hành đã phân biệt rõ ràng giữa KSNB về quản lý và KSNB về kế toán Theo đó, KSNB về kế toán bao gồm kế hoạch tổ chức, các phương pháp và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản và đảm bảo tính đáng tin cậy của số liệu kế toán Những thủ tục này thường liên quan đến hệ thống xét duyệt và phê chuẩn, tách biệt nhiệm vụ giữ sổ sách và lập báo cáo với việc bảo quản tài sản, kiểm soát vật chất đối với tài sản và kiểm toán nội bộ.
Quản lý KSNB bao gồm việc lập kế hoạch tổ chức và áp dụng các phương pháp, thủ tục nhằm đảm bảo hiệu quả hoạt động và tuân thủ chính sách quản trị Những yếu tố này thường liên quan gián tiếp đến thông tin tài chính, thông qua các hoạt động kiểm soát như phân tích thống kê, nghiên cứu về thời gian và động cơ, báo cáo hiệu quả, chương trình đào tạo nhân viên, và kiểm soát chất lượng.
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS) số 315, kiểm soát nội bộ là quy trình được thiết kế và thực hiện bởi Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị nhằm đảm bảo đạt được mục tiêu của đơn vị Quá trình này giúp đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, đồng thời tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.
“Kiểm soát” được định nghĩa là việc quản lý các khía cạnh của một hoặc nhiều thành phần trong hệ thống kiểm soát nội bộ Khái niệm này được phát triển dựa trên quan điểm của COSO (1992) về kiểm soát nội bộ.
Theo Luật Kế toán năm 2015, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ trong đơn vị kế toán Mục tiêu của kiểm soát nội bộ là đảm bảo tuân thủ pháp luật, phòng ngừa và phát hiện kịp thời các rủi ro, đồng thời đạt được các yêu cầu đã đề ra.
Định nghĩa về Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã trải qua nhiều sự bổ sung và hoàn thiện theo thời gian, cả ở Việt Nam và trên thế giới Những đặc điểm chính của KSNB bao gồm các nội dung cơ bản sau:
Tất cả các thành viên trong đơn vị đều phải tham gia vào KSNB
Quy trình kiểm soát nội bộ bao gồm ba giai đoạn chính: thiết kế, thực hiện và duy trì Giai đoạn thiết kế được thực hiện bởi Ban lãnh đạo cấp cao và cấp trung, từ đó mọi cá nhân trong công ty sẽ tham gia vào việc thực hiện và duy trì các hoạt động kiểm soát Điều này không chỉ tận dụng những yếu tố từ giai đoạn thiết kế mà còn đảm bảo tính hiệu quả và hiệu lực của các thủ tục kiểm soát.
Mục tiêu chính của Kiểm soát nội bộ (KSNB) là đảm bảo khả năng đạt được các mục tiêu của đơn vị một cách hợp lý Để thực hiện điều này, cần xác định các mục tiêu cụ thể trong việc xây dựng và vận hành hệ thống KSNB.
1.1.2 Mục đích của kiểm soát nội bộ
Nhà quản lý xây dựng và vận hành KSNB nhằm những mục tiêu sau:
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được thiết kế để giảm thiểu sai sót trong quy trình xử lý nghiệp vụ, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ chứng từ và sổ sách KSNB giúp xác nhận sự phê duyệt đúng đắn cho các hoạt động và kiểm soát thông tin trên toàn bộ hệ thống doanh nghiệp Điều này đảm bảo rằng mọi quy định tổ chức và luật pháp được tuân thủ đầy đủ bởi toàn bộ nhân viên, từ đó ngăn chặn kịp thời các sai sót, nhầm lẫn có thể dẫn đến thất thoát tài sản hoặc tiền bạc của doanh nghiệp.
Để đảm bảo an toàn cho tài sản của đơn vị, mục tiêu là bảo vệ cả tài sản vật chất và phi vật chất khỏi hư hỏng và mất mát Việc chỉ giao quyền sử dụng tài sản cho những người được phân quyền và có nhiệm vụ quản lý giúp theo dõi và bảo vệ tài sản hiệu quả Hệ thống thông tin giám sát sẽ được sử dụng để đảm bảo an toàn tối đa cho tài sản của đơn vị.
Tài nguyên doanh nghiệp được sử dụng một cách hiệu quả và tiết kiệm thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), đảm bảo rằng mọi nguồn lực, từ nhân lực đến vật lực, đều được khai thác đúng mục đích, kịp thời và phù hợp với từng hoàn cảnh.
Việc đảm bảo độ tin cậy và tính trung thực của các thông tin là yếu tố quan trọng trong kế toán Các thông tin và số liệu do bộ máy kế toán thu thập và xử lý sẽ là căn cứ quan trọng cho việc đưa ra quyết định của các nhà đầu tư Do đó, kiểm soát nội bộ (KSNB) sẽ đảm bảo rằng mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi nhận đúng, hợp lệ, kèm theo chứng từ gốc minh bạch, không có sai sót, gian lận, giúp xây dựng những sổ sách kế toán, tài chính chính xác và đáng tin cậy.
Ban lãnh đạo cần đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp được xây dựng nhằm tuân thủ đầy đủ các quy định và chế độ pháp lý hiện hành.
Đảm bảo hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý: đây là mục tiêu cơ bản
Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ
Theo Ủy ban Các tổ chức bảo trợ của Ủy ban Treadway (COSO), kiểm soát nội bộ gồm 5 thành phần liên kết chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau để hình thành một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hoàn chỉnh Các thành phần này bao gồm: môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin và trao đổi thông tin, cùng với việc giám sát các kiểm soát.
Môi trường kiểm soát tốt là nền tảng cho một hệ thống kiểm soát hiệu quả, cung cấp nguyên tắc và cấu trúc cho đơn vị Nó bao gồm nhận thức, quan điểm, phong cách điều hành, triết lý và đạo đức của Hội đồng quản trị Các bộ phận khác trong tổ chức được xây dựng dựa trên môi trường kiểm soát này Chức năng quản trị, quan điểm và quyết định của ban lãnh đạo có ảnh hưởng trực tiếp đến từng thành viên trong doanh nghiệp, tạo nên một môi trường kiểm soát toàn diện Các yếu tố thuộc môi trường kiểm soát rất quan trọng trong việc định hình văn hóa và hiệu suất của tổ chức.
* Tính chính trực và giá trị đạo đức
Tính hiệu lực của kiểm soát nội bộ phụ thuộc vào sự chính trực và tôn trọng các giá trị đạo đức của những người tham gia Để đạt được điều này, các nhà quản lý cấp cao và trung cần thiết lập chuẩn mực đạo đức trong tổ chức và làm gương cho cấp dưới Việc phổ biến các quy định này đến tất cả thành viên trong đơn vị là rất quan trọng, và cần thực hiện qua các hình thức phù hợp.
Nhà quản lý cần xác định rõ yêu cầu năng lực cho công việc, cụ thể hóa thành các yêu cầu về kiến thức và kỹ năng cần thiết Việc tuyển dụng nhân viên phải dựa trên trình độ kiến thức và kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ Đồng thời, nhà quản lý cũng cần cân nhắc giữa năng lực và chi phí để đảm bảo lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp.
* Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý ảnh hưởng sâu sắc đến cách thức doanh nghiệp hoạt động Những yếu tố này được thể hiện qua quan điểm, nhận thức, cá tính và thái độ của nhà quản lý Là người ra quyết định chủ chốt, nhà quản lý cấp cao định hình mọi hoạt động của đơn vị Do đó, nhận thức và hành vi của họ đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả cho doanh nghiệp.
Cơ cấu tổ chức là yếu tố quan trọng trong việc phân chia quyền lực, trách nhiệm và nghĩa vụ của nhân viên, đồng thời tạo ra mối quan hệ hợp tác và kiểm soát thông tin trong tổ chức Một cơ cấu tổ chức hợp lý giúp lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động hiệu quả, từ đó đạt được mục tiêu đề ra Để xây dựng một cơ cấu tổ chức phù hợp, cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản.
Trong tổ chức, việc phân công chức năng và nhiệm vụ rõ ràng là rất quan trọng để đảm bảo sự điều hành và kiểm soát hiệu quả Điều này giúp quản lý mọi hành động của đơn vị mà không bỏ sót bất kỳ bộ phận nào, đồng thời tránh tình trạng kiểm soát chồng chéo, từ đó nâng cao hiệu suất làm việc và sự phối hợp giữa các phòng ban.
Có sự độc lập tương đối giữa các bộ phận;
Phân chia rành mạch giữa các chức năng phê chuẩn, thực hiện nghiệp vụ kinh tế, ghi sổ và bảo quản tài sản
Cách thức phân chia quyền hạn và trách nhiệm
Phân định quyền hạn và trách nhiệm là quá trình xác định mức độ tự chủ và quyền hạn của từng cá nhân hoặc nhóm trong việc đề xuất và giải quyết vấn đề, cũng như trách nhiệm báo cáo đối với các cấp có liên quan.
Xác định quyền hạn và trách nhiệm cho từng thành viên là điều cần thiết, đồng thời thiết lập các mối quan hệ báo cáo rõ ràng Việc xây dựng phương pháp ủy quyền thông qua văn bản sẽ giúp toàn bộ đơn vị hiểu rõ mục tiêu tổ chức Mỗi thành viên cần nhận thức được hành động và mức độ đóng góp của mình sẽ ảnh hưởng đến người khác và mục tiêu chung của toàn đơn vị.
Chính sách nhân sự của nhà quản lý bao gồm tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, động viên, khen thưởng và kỷ luật nhân viên Đội ngũ công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, đạo đức tốt và tinh thần đoàn kết sẽ giảm thiểu khả năng xảy ra gian lận và sai sót, ngay cả khi các thủ tục kiểm soát không chặt chẽ.
Việc xây dựng một đội ngũ nhân sự chính trực và đoàn kết là vô cùng quan trọng Chính sách nhân sự hiệu quả được thể hiện thông qua những công việc cụ thể và thiết thực.
Hệ thống văn bản thống nhất đã được ban hành để quy định chi tiết về tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương và phụ cấp, nhằm khuyến khích mọi người làm việc liêm chính và hiệu quả.
Sử dụng “Bản mô tả công việc” quy định rõ yêu cầu kiến thức và chất lượng nhân sự cho từng vị trí trong tổ chức;
Không nên áp dụng các tiêu chuẩn và chính sách ưu đãi không thực tế, vì điều này có thể dẫn đến những hành vi thiếu kỷ luật và gian lận trong tổ chức.
Thường xuyên luân chuyển nhân sự tại các bộ phận, vị trí nhạy cảm
1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro
KSNB được thiết lập để đạt được các mục tiêu của tổ chức, tuy nhiên cần cân nhắc giữa chi phí và lợi ích Phân tích đánh giá rủi ro giúp tập trung vào các rủi ro chủ yếu, điều này rất quan trọng để nhận diện các đe dọa và mất mát có thể xảy ra Việc nhận dạng rủi ro không chỉ liên quan đến việc phân chia trách nhiệm mà còn đảm bảo nguồn lực được sử dụng hợp lý Đánh giá rủi ro bao gồm quy trình nhận diện và phân tích rủi ro để xác định biện pháp xử lý phù hợp nhằm đạt được mục tiêu của tổ chức.
Rủi ro có thể được phân loại thành hai mức độ chính: ảnh hưởng toàn bộ đơn vị và ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể Để nhận diện rủi ro, các nhà quản lý có thể áp dụng nhiều phương pháp khác nhau, bao gồm sử dụng công cụ dự báo, phân tích dữ liệu lịch sử và thực hiện rà soát định kỳ các hoạt động.
* Phân tích và đánh giá rủi ro
Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội bộ
Hoạt động kiểm soát trong kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các quy chế và thủ tục do ban lãnh đạo doanh nghiệp thiết lập nhằm đạt được các mục tiêu quản lý cụ thể Những hoạt động này được điều chỉnh phù hợp với quy mô, đặc điểm cơ cấu tổ chức và các hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp Do đó, các bước kiểm soát có thể khác nhau giữa các doanh nghiệp và các loại nghiệp vụ khác nhau Nguyên tắc toàn diện là một yếu tố quan trọng trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát hiệu quả.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) cần bao quát tất cả các nghiệp vụ và hoạt động của doanh nghiệp để đảm bảo kiểm soát toàn diện Đồng thời, KSNB cũng cần được điều chỉnh thường xuyên để phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp Nguyên tắc "bốn mắt" là một yếu tố quan trọng trong quy trình này.
Nguyên tắc kiểm tra chéo yêu cầu mọi hoạt động nghiệp vụ liên quan được thực hiện bởi ít nhất hai cá nhân, với một người thực hiện và một người kiểm duyệt, nhằm đảm bảo an toàn tài sản và hiệu quả công việc Số lượng người tham gia có thể thay đổi tùy theo mức độ sai phạm của hoạt động Nguyên tắc cân nhắc lợi ích – chi phí đòi hỏi phải đánh giá giữa lợi ích thu được và chi phí kiểm soát, sao cho lợi ích cao nhất và chi phí thấp nhất Ban quản lý cần thiết kế và áp dụng hoạt động kiểm soát sao cho chi phí duy trì và kiểm tra phải thấp hơn tổn thất do sai phạm gây ra Tuy nhiên, trong thực tế, chi phí không phải lúc nào cũng nhỏ hơn lợi ích từ các hoạt động kiểm soát của doanh nghiệp Nguyên tắc phân công phân nhiệm cũng cần được thực hiện để đảm bảo hiệu quả trong quản lý.
Trong mỗi tổ chức, việc phân công công việc rõ ràng cho từng thành viên là rất quan trọng để tránh tình trạng một người gánh vác quá nhiều nhiệm vụ trong khi người khác lại ít việc Mỗi cá nhân và bộ phận cần được giao nhiệm vụ phù hợp, đảm bảo chuyên môn hóa trong quá trình thực hiện Điều này giúp mọi người nhận thức rõ vai trò, trách nhiệm và nhiệm vụ của mình, từ đó nâng cao hiệu quả công việc và tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm yêu cầu sự tách biệt rõ ràng trong trách nhiệm thực hiện các công việc có rủi ro liên quan đến lạm dụng quyền hạn Điều này có nghĩa là một cá nhân hoặc bộ phận không được phép thực hiện toàn bộ quy trình của một nghiệp vụ, từ đầu đến cuối Trong một số trường hợp cụ thể, việc tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm là cực kỳ quan trọng và cần được thực hiện nghiêm túc.
Bất kiêm nhiệm trong vấn đề bảo vệ tài sản với kế toán
Bất kiêm nhiệm trong việc phê duyệt những nghiệp vụ kinh tế và việc thực hiện những nhiệm vụ đó
Bất kiêm nhiệm giữa trách nhiệm ghi sổ và việc điều hành
Trong một doanh nghiệp, việc phân chia công việc rõ ràng là rất quan trọng để tránh gian lận, ví dụ như một cá nhân không nên kiêm nhiệm nhiều vai trò như thủ kho và kiểm toán hàng tồn kho, hay kế toán ngân hàng và kế toán công nợ Điều này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro gian lận mà còn đảm bảo rằng khối lượng công việc được phân chia hợp lý, liên quan đến vấn đề chi phí Do đó, các thủ tục phê chuẩn đúng đắn là cần thiết để duy trì sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Mọi nghiệp vụ kinh tế cần được phê chuẩn bởi người có thẩm quyền hoặc người được ủy quyền để tránh tình huống rối loạn trong doanh nghiệp Phê chuẩn là hành động quyết định và giải quyết công việc trong phạm vi nhất định, có thể là phê chuẩn chung hoặc cụ thể.
Phê chuẩn chung là quá trình được thực hiện cho nhiều giao dịch và sự kiện kinh tế thông qua việc ban giám đốc, hội đồng quản trị xây dựng các chính sách cho lãnh đạo và nhân viên trong tổ chức Ví dụ, ban lãnh đạo thiết kế quy chế lưu giữ tài liệu cho toàn công ty Ngược lại, phê chuẩn cụ thể áp dụng cho từng nghiệp vụ kinh tế chuyên biệt, đặc biệt là những giao dịch có số tiền lớn hoặc không thường xuyên xảy ra Chẳng hạn, một dự án lớn cần được xem xét và phê duyệt bởi Tổng giám đốc hoặc hội đồng cổ đông Việc này đảm bảo rằng chứng từ và sổ sách được quản lý đầy đủ.
Sao lưu chứng từ đầy đủ là yêu cầu bắt buộc cho các nghiệp vụ phát sinh, giúp kiểm soát hiệu quả dòng chảy tài sản và đảm bảo tính chính xác trong ghi sổ.
Chứng từ kế toán về thu chi tiền cần được lưu trữ đầy đủ để chứng minh số tiền mà Công ty đã nhận và chi tiêu Phiếu thu, phiếu chi thường được đóng thành quyển theo thứ tự số, có thể theo tháng hoặc năm tùy thuộc vào số lượng phiếu Ngoài ra, cần sắp xếp phiếu thu, phiếu chi cùng với các chứng từ thanh toán khác để đảm bảo tính minh bạch và bảo vệ tài sản vật chất cũng như sổ sách kế toán.
Để bảo vệ tài sản khỏi thất thoát, cần chú trọng vào việc ngăn ngừa hư hại, đảm bảo chất lượng sản phẩm, phòng chống trộm cắp và tránh sử dụng sai mục đích.
Để đảm bảo an toàn và bảo mật, các doanh nghiệp thường triển khai hệ thống kiểm soát và bảo quản tài sản vật chất và thông tin thông qua việc xây dựng kho tàng, hệ thống chống trộm và tổ chức kiểm tra, bảo trì, sửa chữa định kỳ Các sổ sách quan trọng của công ty cần được lưu trữ trong tủ riêng có khóa, và chỉ những người được ủy quyền, chẳng hạn như trưởng bộ phận, mới được giữ chìa khóa Việc kiểm tra độc lập cũng là một biện pháp quan trọng để đảm bảo tính toàn vẹn của tài sản và thông tin.
Nguyên tắc độc lập trong công việc yêu cầu người thực hiện không bị ảnh hưởng bởi áp lực từ cá nhân hay nhóm có lợi ích liên quan, đồng thời cần đảm bảo sự độc lập về kinh tế, tình cảm và chuyên môn Việc tuân thủ nguyên tắc này sẽ tạo ra tính khách quan, công bằng và hợp lý trong công tác kiểm soát Hơn nữa, bộ phận kiểm tra và giám sát cần tách biệt khỏi quy trình nghiệp vụ của doanh nghiệp để ngăn chặn sự thông đồng, đảm bảo thông tin được cung cấp là trung thực và đáng tin cậy.
Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính, công ty nên tiến hành kiểm tra độc lập về tiền mặt tại quỹ Điều này bao gồm việc so sánh số tiền thực tế tại quỹ với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép hoặc tổng số tiền in ra từ máy đếm tiền hoặc máy phát hành hóa đơn Quá trình này giúp phát hiện và ngăn chặn các sai sót hoặc gian lận tài chính, đồng thời đảm bảo rằng các giao dịch tài chính được thực hiện một cách minh bạch và chính xác.
Việc so sánh số liệu từ các nguồn khác nhau là rất quan trọng trong phân tích ra soát Điều này giúp nhanh chóng phát hiện sai sót, gian lận và những biến động bất thường, từ đó có thể xử lý kịp thời Các dạng phân tích phổ biến bao gồm việc làm rõ mọi sự khác biệt giữa các nguồn dữ liệu.
+ Đối chiếu ghi chép của doanh nghiệp với những số liệu bên ngoài
Ví dụ: gửi thư xác nhận để đối chiếu với khách hàng về công nợ, đối chiếu sổ chi tiết với sao kê ngân hàng,…
+ Đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và sổ chi tiết
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO – BDO VIỆT NAM
Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
BDO được thành lập từ Tập đoàn Quốc tế Binder Seidman, với sự hợp tác của các tổ chức từ Canada, Đức, Hà Lan, Anh và Mỹ, nhằm chia sẻ và mở rộng kiến thức phục vụ khách hàng tốt hơn Năm 1973, mạng lưới chính thức mang tên BDO, viết tắt từ tên của ba công ty thành viên sáng lập: Binder (Anh), Dijker (Hà Lan) và Otte (Đức).
BDO ASEAN là mạng lưới các công ty thành viên BDO tại 10 quốc gia trong khu vực ASEAN, bao gồm Brunei, Campuchia, Indonesia, Lào, Malaysia, Myanmar, Philippines, Thái Lan, Việt Nam và Singapore Với kinh nghiệm phong phú, các văn phòng tại ASEAN không chỉ thu hút hiểu biết địa phương và khu vực mà còn tận dụng khả năng toàn cầu của một trong những mạng lưới dịch vụ chuyên nghiệp lớn nhất thế giới.
BDO Việt Nam là một phần của BDO Quốc tế, mạng lưới cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn và thuế lớn thứ năm toàn cầu Với hơn 1.728 văn phòng tại 167 quốc gia, BDO Quốc tế đã có những bước tiến mạnh mẽ trong những năm gần đây, tuyển dụng hơn 97.292 đối tác và nhân viên.
BDO đã chính thức hoạt động tại Việt Nam từ năm 2001, với sự hiện diện của Công ty TNHH Kiểm toán BDO tại Hà Nội và Công ty TNHH BDO Consulting Việt Nam tại TP Hồ Chí Minh.
Tên giao dịch tiếng việt: Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Tên giao dịch quốc tế: BDO Audit Services Company Limited
Trụ sở chính: Tầng 20, tòa nhà ICON4, 243A Đê La Thành, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội
Mã số thuế: 0101333767 Email: bdo.hn@bdo.vn
Đội ngũ nhân sự hùng hậu từ BDO Malaysia, bao gồm hơn 70 Partners và giám đốc dịch vụ cùng hơn 700 nhân viên nghiệp vụ, đã mang lại sự hỗ trợ vững mạnh, tạo điều kiện tối đa cho sự phát triển và thành công của tổ chức.
BDO Việt Nam nâng cao trình độ chuyên môn cũng như kinh nghiệm phục vụ khách hàng
2.1.1.2 Tình hình hoạt động của doanh nghiệp 3 năm gần đây
BDO hướng tới việc trở thành người dẫn đầu trong dịch vụ khách hàng chuyên biệt, tập trung vào chất lượng tại 167 quốc gia và vùng lãnh thổ Mục tiêu của BDO là cung cấp dịch vụ chuyên biệt phù hợp trên toàn cầu Dịch vụ khách hàng của BDO dựa trên năm giá trị cốt lõi: nhu cầu của khách hàng, truyền đạt thông tin, cam kết, con người và giá trị.
Trong 2 năm gần đây, bất chấp những khó khăn trong đại dịch Covid-19, doanh thu của Công ty vẫn thể hiện sự tăng trưởng đều, cụ thể là trên 70 tỷ Tuy nhiên, mặc dù doanh thu tăng, lợi nhuận sau thuế của Công ty lại cho thấy dấu hiệu giảm, cụ thể là từ 3,2 tỷ trong năm 2020 xuống còn 2,8 tỷ tại năm 2021 Nguyên nhân có thể là do trong giai đoạn này, đại dịch Covid – 19 đã gây ảnh hưởng tiêu cực đến những doanh nghiệp vừa và nhỏ - đối tượng khách hàng chính của Công ty khiến số lượng khách hàng giảm, đồng thời các chi phí phát sinh khác như chi phí xét nghiệm cho nhân viên, chi phí phun khử khuẩn,…đã khiến chi phí của Công ty tăng lên
Sơ đồ 2.1: Doanh thu hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: tỷ VNĐ
Nguồn: Báo cáo minh bạch của Công ty TNHH Kiểm toán BDO
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
BDO Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn và thuế, kết hợp với kiến thức sâu rộng về văn hóa kinh doanh, hệ thống thuế và luật pháp.
Vào năm 2020 và 2021, pháp luật địa phương đã được áp dụng để đảm bảo sự thành công cho các doanh nghiệp Công ty cung cấp các dịch vụ nhằm nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC) cho các nhà đầu tư, đồng thời cải thiện hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Là một phần của mạng lưới BDO toàn cầu, đặc biệt là trong nhóm các quốc gia Malaysia, Lào, Campuchia, Myanmar và Brunei, BDO cam kết phát triển bền vững và đạt được thành công lâu dài với sự hỗ trợ mạnh mẽ từ đội ngũ nhân sự tại BDO Malaysia.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ nhằm đảm bảo rằng các dữ liệu trên Báo cáo tài chính (BCTC) là đáng tin cậy, tạo nền tảng vững chắc để các nhà đầu tư có thể tin tưởng.
Đầu tư vào việc tuyển dụng những nhân sự xuất sắc là rất quan trọng, đồng thời cần nhấn mạnh mối liên kết chặt chẽ giữa các nhân viên trong công ty và trong mạng lưới của họ.
+ Duy trì mối quan hệ hợp tác độc lập nhưng gần gũi với các cơ quan hữu quan
Ngành nghề kinh doanh chính
BDO Việt Nam là doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn, và thuế Chúng tôi mang đến đa dạng dịch vụ như kiểm toán, dịch vụ đảm bảo, dịch vụ thuế, hỗ trợ các hoạt động kinh doanh và thuê ngoài, cùng nhiều dịch vụ tư vấn khác.
Thứ nhất, dịch vụ kiểm toán mà Công ty cung cấp bao gồm: Kiểm toán theo
Chúng tôi cung cấp các dịch vụ kiểm toán đa dạng, bao gồm kiểm toán theo GAAP Quốc tế và các chuẩn mực GAAP khác, soát xét theo các thủ tục đã thỏa thuận, thẩm định tài chính, lập báo cáo theo GAAP Mỹ/IFRS, cùng với các dịch vụ kiểm toán nội bộ.
Dịch vụ tư vấn bao gồm nhiều lĩnh vực quan trọng như tư vấn công nghệ thông tin (ERP), định giá tài sản và doanh nghiệp, thẩm định báo cáo tài chính (DD), quản trị rủi ro và tuân thủ luật địa phương Ngoài ra, dịch vụ điều tra (forensic) và công nghệ forensic cũng được cung cấp, cùng với tư vấn quản trị dòng tiền, hoán đổi cổ phiếu, quản trị đầu tư dự án và dịch vụ M&A.
Thứ ba, dịch vụ thuế được chia ra làm 2 mảng chính: tư vấn thuế và tuân thủ thuế, trong đó:
Thực trạng kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Kiểm toán BDO
2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát
Tính chính trực và giá trị đạo đức
Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam xem tính chính trực và các giá trị đạo đức là kim chỉ nam cho mọi hoạt động Các giá trị cốt lõi của công ty, bao gồm 4 giá trị chính, hướng dẫn cho các quyết định và hoạt động kinh doanh hàng ngày.
+ Trung thực và chính trực (Honest and Integrity): minh bạch, chân thật và công bằng Hoạt động với mức độ liêm chính cá nhân và nghề nghiệp cao nhất
Hỗ trợ và tôn trọng lẫn nhau là yếu tố then chốt trong việc xây dựng một môi trường làm việc hòa nhập Việc tôn trọng giá trị của từng cá nhân và hỗ trợ lẫn nhau không chỉ tạo ra mối quan hệ tốt đẹp mà còn củng cố tinh thần đồng đội, góp phần nâng cao hiệu quả công việc.
Mối quan hệ khách hàng chuyên biệt yêu cầu hiểu biết sâu sắc về cả con người và doanh nghiệp Việc xây dựng các mối quan hệ này dựa trên nền tảng tôn trọng, tin tưởng và cung cấp dịch vụ đặc biệt, từ đó tạo ra sự kết nối bền vững và hiệu quả.
Quyền lực và trách nhiệm cá nhân thể hiện qua phong thái làm việc tự tin, linh hoạt và tự do Điều quan trọng là nhận thức rằng niềm tin và trách nhiệm luôn song hành với nhau trong môi trường chuyên nghiệp.
Các giá trị cốt lõi là nền tảng cho hoạt động của 1.803 văn phòng BDO tại 164 quốc gia, giúp BDO Quốc tế duy trì vị trí thứ 5 toàn cầu trong lĩnh vực dịch vụ chuyên ngành Tại trụ sở Hà Nội, các khẩu hiệu, tiêu chuẩn và mẹo làm việc hiệu quả được treo ở mọi phòng ban, phòng họp và khu vực in ấn, tạo môi trường làm việc tích cực.
Tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam, thời gian làm việc linh động do tính chất công việc kiểm toán và tư vấn, đặc biệt trong "Mùa bận" khi nhân viên cần làm thêm giờ Trong giai đoạn này, nhân viên làm việc 6 ngày mỗi tuần, bắt đầu lúc 9 giờ sáng và thường kết thúc vào 10 – 11 giờ đêm Công ty không còn sử dụng máy chấm công truyền thống, mà thay vào đó, việc theo dõi số buổi làm việc và nghỉ phép được thực hiện qua phần mềm Odoo, nơi mỗi nhân viên có tài khoản riêng để quản lý lịch làm việc, xin nghỉ phép và theo dõi giờ tăng ca.
Hình 2.1: Giao diện tài khoản cá nhân của nhân viên trên hệ thống Odoo
Nguồn: Tài liệu nội bộ Công ty TNHH Kiểm toán BDO (2023)
Hình 2.2: Giao diện theo dõi lịch làm việc và lịch nghỉ của nhân viên
Công ty TNHH Kiểm toán BDO quy định rõ ràng về việc đăng ký ngày nghỉ, bao gồm nghỉ phép và nghỉ ngoài phép, nhằm đảm bảo quyền lợi cho toàn bộ nhân viên Nhân viên chính thức có tối thiểu 12 ngày nghỉ phép mỗi năm, trong khi nhân viên thử việc không có ngày nghỉ phép trong 2 tháng đầu, nhưng sẽ được nghỉ bù từ tháng thứ 3 Nếu không sử dụng ngày nghỉ phép, nhân viên có thể nhận tiền tương đương một ngày lương cơ bản Đối với thực tập sinh, không có ngày nghỉ phép và mọi vắng mặt đều được tính là nghỉ ngoài phép, dẫn đến việc không được nhận lương Công ty cũng áp dụng chế độ nghỉ bù cho những nhân viên làm việc ngoài giờ vào cuối tuần, cho phép họ xin nghỉ bù qua Odoo, nhưng nếu không sử dụng ngày nghỉ bù thì không được quy ra tiền lương.
Tất cả các vấn đề liên quan đến việc đăng ký và cập nhật nghỉ phép của nhân viên sẽ được thực hiện qua hệ thống nội bộ Odoo Quy trình duyệt đơn sẽ có hai cấp độ tùy thuộc vào chức vụ của nhân viên: nhân viên thường sẽ được Trưởng phòng và bộ phận nhân sự phê duyệt, trong khi các chức vụ cao hơn như phó phòng và trưởng phòng sẽ cần sự duyệt của Partner cùng với bộ phận nhân sự.
Hình 2.3: Giao diện theo đăng ký lịch nghỉ của nhân viên
Để tránh tình trạng công việc bị đình trệ bất chợt, nhân viên nên tạo đơn đăng ký nghỉ phép trên hệ thống trước thời gian nghỉ cụ thể Cụ thể, nếu xin nghỉ 1 ngày, nhân viên cần tạo đơn đăng ký ít nhất trước 1 ngày, nếu xin nghỉ nhiều hơn 1 ngày thì cần tạo đơn đăng ký ít nhất trước 2 ngày và nếu xin nghỉ trên 1 tuần thì cần tạo đơn đăng ký ít nhất trước 1 tuần.
Sau một tuần, đơn điện tử sẽ được chuyển trực tiếp đến các cấp cao hơn để xét duyệt trên hệ thống, giúp giảm bớt thủ tục rườm rà và tiết kiệm thời gian Phương pháp này không chỉ đơn giản hóa quy trình cho nhân viên mà còn giúp các cấp quản lý dễ dàng theo dõi và tổng hợp thời gian làm việc trong năm, từ đó nâng cao hiệu quả xét duyệt.
Công ty áp dụng chính sách khen thưởng hợp lý và kịp thời nhằm khuyến khích nhân viên đóng góp và cống hiến, từ đó thúc đẩy tinh thần làm việc và phát triển bền vững Các hình thức đãi ngộ bao gồm quà tặng, bằng khen, phần thưởng giá trị, tăng lương và thăng tiến Cuối mỗi quý, nhân viên thực hiện đánh giá cá nhân gửi cho phòng nhân sự và các đối tác để xem xét và tuyên dương Nhân viên nhận được nhiều bình chọn tích cực nhất sẽ được trao giấy chứng nhận và tiền thưởng Hằng năm, Công ty cũng tổ chức khảo sát ý kiến nhân viên về địa điểm hoạt động ngoại khóa nhằm khôi phục năng lượng, tạo động lực và tăng cường tinh thần đoàn kết trong công việc.
Công ty TNHH Kiểm toán BDO cam kết duy trì năng lực cạnh tranh và xây dựng danh tiếng vững mạnh trong thị trường tầm trung bằng cách hướng đến mục tiêu trở thành “Nhà tuyển dụng được yêu thích nhất” Để đạt được điều này, công ty tập trung vào việc tuyển dụng những nhân tài xuất sắc, khuyến khích sự cân bằng giữa công việc và cuộc sống, cũng như tạo ra cơ hội làm việc quốc tế và đóng góp cho cộng đồng Quy trình tuyển dụng sẽ được lãnh đạo bàn bạc và đề xuất yêu cầu, sau đó chuyển cho bộ phận nhân sự để xây dựng kế hoạch phù hợp nhằm thu hút các ứng cử viên tiềm năng Các vị trí tuyển dụng sẽ có yêu cầu riêng biệt, được thể hiện cụ thể trong bảng dưới đây.
Bảng 2.1: Yêu cầu tuyển dụng
Nguồn: Tài liệu nội bộ của công ty TNHH Kiểm toán BDO (2023)
Công ty TNHH Kiểm toán BDO nhận thức rõ tầm quan trọng của chất lượng nguồn nhân lực trong việc nâng cao vị thế của mình, vì vậy công ty thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo chuyên môn vào thứ 7 hàng tuần, nơi mỗi phòng ban sẽ trình bày kiến thức và thông tin mới nhất liên quan đến ngành Hàng năm, BDO Việt Nam đảm bảo tham gia đầy đủ các khóa cập nhật kiến thức chuyên ngành và kỹ năng, đồng thời tham gia các hội nghị quốc tế do BDO Quốc tế tổ chức tại khu vực Châu Á Thái Bình Dương và toàn cầu Công ty cũng cử những nhân viên xuất sắc, có khả năng làm việc độc lập và trình độ tiếng Anh tốt đi học tập tại các văn phòng Quốc tế của BDO trên toàn thế giới.
Công ty TNHH BDO Việt Nam đang nỗ lực đào tạo nguồn nhân lực tài chính chất lượng cao thông qua việc hỗ trợ học các chứng chỉ kiểm toán quốc tế Gần đây, công ty đã hợp tác với Viện Kế toán Công chứng Anh xứ Wales (ICAEW) nhằm thúc đẩy mục tiêu đào tạo và mở rộng cơ hội việc làm cho lực lượng lao động trẻ tại Việt Nam Theo thỏa thuận hợp tác, nhân viên BDO sẽ được nhận các quyền lợi và hỗ trợ khi theo học các chứng chỉ của ICAEW, đồng thời được tạo điều kiện thuận lợi về thời gian học tập và ôn luyện Các ứng viên theo học chương trình chuyên nghiệp Chartered Accountant (ACA) và chứng chỉ Quốc tế về Tài chính, Kế toán và Kinh doanh (ICAEW CFAB) sẽ được hưởng chính sách đãi ngộ đặc quyền khi ứng tuyển vào BDO Việt Nam.
Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
BDO cam kết thực hiện mục tiêu “Con người giúp con người thực hiện ước mơ của họ”, nuôi dưỡng động lực làm việc của nhân viên thông qua việc hỗ trợ mọi người đạt được ước mơ của mình Công ty tập trung vào việc tạo ra một môi trường làm việc thoải mái và năng động cho nhân viên, đồng thời thể hiện sự quan tâm đến sức khỏe của họ bằng cách tổ chức các buổi khám sức khỏe hàng năm Trong bối cảnh dịch bệnh Covid, BDO đã hỗ trợ chi phí xét nghiệm cho tất cả nhân viên, đảm bảo sức khỏe ổn định và duy trì tiến độ công việc.
Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO –
2.3.1 Ưu điểm trong kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam
Công ty TNHH Kiểm toán BDO nổi bật trong ngành nhờ đội ngũ nhân sự chuyên nghiệp và sự chú trọng vào mối liên hệ gắn kết giữa các nhân viên Với hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) hoàn thiện và độ tin cậy cao, BDO đã đạt được các mục tiêu đề ra một cách hiệu quả.
2.3.1.1 Ưu điểm về môi trường kiểm soát
2.3.1.2 Ưu điểm về quy trình đánh giá rủi ro
Công ty khuyến khích nhân viên mọi cấp dự đoán và phát hiện sớm dấu hiệu rủi ro, phân tích và đánh giá tác hại của các rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn nhằm nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro Bên cạnh việc đánh giá và lựa chọn nhà cung cấp, công ty cũng thực hiện quy trình đánh giá khách hàng trước khi ký hợp đồng Thông qua thủ tục KYC (Know Your Customer), công ty xác minh và thẩm định khách hàng, từ đó xác định rủi ro mà khách hàng có thể mang lại.
2.3.1.3 Ưu điểm về các hoạt động kiểm soát
Công ty có quy định chi tiết về việc lưu trữ và bảo quản hồ sơ, tài liệu làm việc, bao gồm phương thức lưu trữ và nguyên tắc quản lý tài liệu Các tài liệu được phân loại rõ ràng, chỉ định người lưu giữ và người kiểm soát, cùng với việc kiểm kê và cập nhật hàng năm Tất cả nhân viên đều được thông báo về các quy định này, và mọi vi phạm sẽ bị xử lý nghiêm khắc, từ nhắc nhở đến cảnh cáo, bồi thường hoặc sa thải.
Mỗi cấp độ nhân viên sẽ quản lý khối lượng công việc không quá lớn nhờ vào việc phân công người kiểm soát ở từng phân đoạn, với mức độ kiểm soát được nâng cao dần khi công việc tiến gần đến hoàn thiện Các vị trí chủ chốt như trưởng nhóm, phó phòng và trưởng phòng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và soát xét mức độ hoàn thiện của công việc trong quá trình thực hiện, trước khi được kiểm tra chuyên sâu hơn bởi các cấp cao hơn trước khi gửi đến khách hàng.
2.3.1.4 Ưu điểm về hệ thống thông tin và trao đổi thông tin
Công ty đã phát triển một hệ thống trao đổi thông tin hiệu quả, cho phép tất cả các phòng ban truy cập vào dữ liệu khách hàng mà họ đang phục vụ hoặc đã phục vụ trước đó Điều này giúp nhóm thực hiện công việc có cái nhìn tổng quan về tình hình kinh doanh của khách hàng Hệ thống cũng xử lý các đơn xin nghỉ phép và nghỉ ngoài phép của nhân viên, tiết kiệm thời gian và loại bỏ thủ tục giấy tờ rườm rà.
2.3.1.5 Ưu điểm về đánh giá giám sát các kiểm soát
Đánh giá các hoạt động kiểm soát của Công ty không chỉ diễn ra trong nước mà còn mở rộng ra quốc tế, liên quan đến mạng lưới BDO Quốc tế Việc này đảm bảo tính độc lập và nâng cao hiệu quả của các kết quả đánh giá.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân gây ra hạn chế của kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam
* Tính chính trực và giá trị đạo đức
Thời gian làm việc linh động tại công ty mang lại nhiều lợi ích, nhưng cũng dẫn đến việc nhân viên thường xuyên làm thêm giờ, ảnh hưởng nghiêm trọng đến sức khỏe và tinh thần Sự thoải mái trong giờ vào làm khiến một số nhân viên lạm dụng, đi làm muộn và gây ra tình trạng công việc không được hoàn thành đúng hạn Thêm vào đó, việc không được trả lương cho giờ làm thêm khiến tinh thần làm việc của nhân viên giảm sút, dẫn đến khả năng họ tìm cách giảm giờ làm.
Phần mềm Odoo giúp quy trình xin nghỉ phép của nhân viên trở nên thuận tiện và đơn giản hơn, dẫn đến việc các quản lý ít chú ý đến Tuy nhiên, nếu nhân viên không làm đủ giờ trong khung hành chính và không đăng ký trên Odoo, mà không bị phát hiện hoặc được người khác che giấu, họ vẫn có thể nhận lương nguyên ngày.
Công ty không yêu cầu thực tập sinh ký cam kết bảo mật thông tin, dẫn đến nguy cơ thông tin khách hàng bị rò rỉ Ngoài ra, việc không yêu cầu ký hợp đồng làm việc khiến nhiều thực tập sinh lợi dụng mùa bận để trốn tránh trách nhiệm.
* Cam kết về năng lực
Đội ngũ nhân viên của BDO chủ yếu là những người trẻ và thiếu kinh nghiệm, trong khi khối lượng công việc vào mùa bận thường quá tải Do đó, công ty thường mở đợt tuyển thực tập sinh trong thời gian này, dẫn đến khả năng các phần hành kiểm toán sẽ mất nhiều thời gian hơn dự kiến Tuyển dụng vào mùa bận cần tiết kiệm thời gian, khiến quy trình không thể quá chi tiết và kỹ lưỡng, dẫn đến việc nhân sự mới có thể không đạt yêu cầu về trình độ chuyên môn và kinh nghiệm thực tế.
Công ty hiện chưa có bộ phận kỹ thuật chuyên trách để đảm bảo chất lượng máy móc và xử lý các vấn đề liên quan, dẫn đến việc bộ phận hành chính – nhân sự phải đảm nhận công việc này, nhưng do không phải chuyên môn nên họ không thể giải quyết triệt để Hơn nữa, trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, bộ phận kiểm soát chất lượng chủ yếu là các kiểm toán viên có tay nghề cao, điều này làm gia tăng khối lượng công việc mà họ phải xử lý.
* Các chính sách và thông lệ nhân sự
Công ty TNHH Kiểm toán BDO chú trọng xây dựng mối quan hệ gắn kết giữa các nhân viên, tạo ra một môi trường làm việc không cạnh tranh cao Thay vì áp dụng hệ thống đánh giá KPI, công ty chỉ theo dõi tiến độ và mức độ hoàn thành công việc qua báo cáo Tuy nhiên, điều này có thể dẫn đến tình trạng một số nhân viên phải đảm nhận quá nhiều công việc trong khi những người khác lại không có việc làm.
Thời gian và chi phí mà Công ty đầu tư cho mỗi đợt tuyển dụng nhân sự mới là khá lớn, từ khâu chuẩn bị đến lựa chọn ứng viên Tuy nhiên, chất lượng của ứng viên không luôn đảm bảo, vì họ có thể nắm bắt được quy trình tuyển dụng và thông tin về giám khảo để chuẩn bị tốt cho buổi phỏng vấn Điều này dẫn đến tình trạng nhiều ứng viên không đủ năng lực khi thực sự bắt tay vào công việc.
2.3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro
Phòng kiểm soát chất lượng của Công ty, với đội ngũ kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, không chỉ tập trung vào việc đánh giá rủi ro mà còn phải giải quyết nhiều vấn đề khác trong công việc Điều này khiến Công ty gặp khó khăn trong việc phát hiện toàn bộ lỗ hổng và chưa xác định rõ mức độ ảnh hưởng của rủi ro đến hoạt động doanh nghiệp.
* Kiểm soát chứng từ và sổ sách
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO
Định hướng phát triển và mục tiêu của Công ty về kiểm soát nội bộ
BDO, với đội ngũ hơn 64.300 nhân viên tại 154 quốc gia, cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cho các khách hàng toàn cầu Đội ngũ chuyên gia của BDO Việt Nam phục vụ đa dạng các công ty lớn nhỏ, áp dụng mạng lưới tài nguyên phong phú để giải quyết vấn đề một cách sáng tạo, từ đó thúc đẩy tăng trưởng bền vững.
Trong những năm tới, BDO hướng tới mục tiêu trở thành một công ty đa dịch vụ với đội ngũ nhân viên chuyên môn cao Là thành viên của mạng lưới BDO Quốc tế, BDO Việt Nam cam kết tuân thủ các chuẩn mực quốc tế, đồng thời kết hợp hiểu biết sâu sắc về văn hóa kinh doanh, luật thuế và hệ thống pháp luật địa phương Công ty nỗ lực mang đến dịch vụ chuyên nghiệp toàn cầu, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Mục tiêu của chúng tôi là vượt qua mong đợi của khách hàng nhằm xây dựng sự tin tưởng và tín nhiệm lâu dài Công ty đang nỗ lực để sánh ngang với các doanh nghiệp trong nhóm Big 4 Để đạt được điều này, việc đầu tư vào Kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất quan trọng, tạo nền tảng vững chắc cho các hoạt động cung cấp dịch vụ.
3.1.2 Mục tiêu của Công ty về kiểm soát nội bộ
Công ty TNHH Kiểm toán BDO đang nỗ lực áp dụng công nghệ thông tin hoàn toàn vào hoạt động quản lý và kiểm soát nội bộ, nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên cấp cao Điều này không chỉ giúp họ có thêm thời gian mà còn cho phép tập trung hơn vào các nhiệm vụ quan trọng Ngoài ra, BDO cũng đang xây dựng một bộ phận kiểm soát nội bộ độc lập với bộ phận kiểm toán, nhằm tối ưu hóa quy trình làm việc và giảm tải cho các lãnh đạo hiện tại.
Những nguyên tắc hoàn thiện kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tại công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam
Để hoàn thiện KSNB tại Công ty TNHH Kiểm toán BDO thì các nguyên tắc sau nên được cân nhắc đáp ứng đầy đủ, hợp lý:
Thứ nhất, KSNB cần gắn với nguyên tắc cân nhắc lợi ích – chi phí
Chi phí xây dựng KSNB cần phải tương xứng với lợi ích mà nó mang lại cho doanh nghiệp Các công ty mới thành lập không nên tiết kiệm chi phí bằng cách bỏ qua hoặc xây dựng hệ thống KSNB một cách sơ sài Đồng thời, những công ty có khả năng tài chính tốt cũng không nên đầu tư quá nhiều nguồn lực vào hệ thống này mà không xem xét kỹ lưỡng lợi ích, để tránh lãng phí và sử dụng nguồn lực không hiệu quả.
Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm soát giúp giảm bớt các tác vụ thủ công, tiết kiệm thời gian và mang lại sự linh hoạt cho công ty Việc áp dụng CNTT không chỉ nâng cao độ chính xác của kết quả mà còn giảm thiểu nguy cơ sai phạm do yếu tố con người.
Thứ ba, KSNB được xây dựng nhằm hạn chế và giảm thiểu đến mức tối đa những thiệt hại do rủi ro gây ra cho doanh nghiệp
KSNB được thành lập để giảm thiểu rủi ro mà ban lãnh đạo nhận định có thể gây hại cho doanh nghiệp Qua đó, KSNB xác định các biện pháp giải quyết, phòng ngừa và ngăn chặn sai phạm, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp đạt được mục tiêu và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Một số giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm soát nội bộ của Công ty
3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát
* Tính chính trực và môi trường đạo đức
BDO Việt Nam nên xem xét và đánh giá lại các giá trị cốt lõi của Công ty để đảm bảo chúng phù hợp với tình hình xã hội hiện tại Việc này có thể bao gồm việc sửa đổi hoặc bổ sung các giá trị cốt lõi Đồng thời, Công ty cần truyền thông rộng rãi về các giá trị này đến nhân viên và ứng viên tiềm năng qua các nền tảng xã hội uy tín Đặc biệt, website của Công ty tại Hà Nội cần được cập nhật để phản ánh rõ ràng hơn về các giá trị cốt lõi này.
Công ty khuyến khích nhân viên có tinh thần thoải mái trong mùa bận, nhưng cần nâng cao vai trò của máy chấm công để theo dõi thời gian làm việc Các cấp quản lý nên thiết lập khung thời gian đến muộn tối thiểu và yêu cầu nhân viên tuân thủ Để tránh tình trạng nhân viên nghỉ nửa ngày nhưng vẫn nhận đủ lương, công ty nên giao nhiệm vụ cho một số nhân viên quản lý sự hiện diện của đồng nghiệp, nhằm ngăn chặn tình trạng thất thoát tài nguyên.
Vấn đề thực tập sinh cố tình trốn việc gây khó khăn cho Công ty, đặc biệt trong mùa bận khi khối lượng công việc tăng cao và số lượng nhân viên chính thức không đủ để hoàn thành báo cáo Việc vắng mặt của thực tập sinh không chỉ làm chậm tiến độ công việc mà còn tốn thời gian trong khâu tuyển dụng Do đó, Công ty nên thiết lập hợp đồng với thực tập sinh để giảm thiểu tình trạng này và yêu cầu họ ký xác nhận bảo mật thông tin khách hàng cũng như các thông tin quan trọng khác Nếu không tuân thủ, họ sẽ bị xử lý theo quy định của Công ty.
Công ty cần thực hiện các biện pháp mạnh mẽ như thăng chức, tăng lương và hỗ trợ để giữ chân những nhân viên lâu năm có kinh nghiệm, nhằm tránh tình trạng phần lớn nguồn nhân lực tại BDO Việt Nam – chi nhánh Hà Nội là người trẻ.
Để đảm bảo kiến thức của nhân viên được cập nhật và hiểu đúng, công ty nên thiết kế chương trình đánh giá trình độ chuyên môn phù hợp với từng cấp bậc Việc này không chỉ kiểm tra năng lực mà còn cần thu thập ý kiến từ cả hai chiều, bao gồm đánh giá của quản lý và phản hồi từ nhân viên, nhằm có cái nhìn tổng quan về môi trường làm việc Bên cạnh đó, lấy ý kiến từ khách hàng mà nhân viên làm việc cùng cũng là một phương pháp hiệu quả, giúp cung cấp cái nhìn khách quan về phong thái làm việc của nhân viên.
Công ty đã thiết kế nhiều vòng tuyển dụng nhằm đảm bảo chất lượng nhân viên tốt nhất, nhưng thí sinh hiện nay có thể tham khảo các bài thi trên mạng để chuẩn bị cho kỳ tuyển dụng Đặc biệt, đối với thực tập sinh, kiến thức trong vòng kiểm tra chuyên ngành thường chỉ bao gồm các kiến thức cơ bản về kế toán, kiểm toán và thuế Hơn nữa, không phải thí sinh nào cũng được hỏi sâu về kiến thức trong vòng phỏng vấn cá nhân, điều này dẫn đến việc không thể đảm bảo rằng những người vượt qua vòng xét tuyển thực sự có đủ năng lực hỗ trợ trong mùa bận.
Bộ phận kiểm soát chất lượng tại Công ty hiện nay chưa hoàn thiện do các thành viên đều là nhân viên lâu năm, dẫn đến nguy cơ đánh giá chủ quan Để nâng cao tính khách quan trong đánh giá, Công ty nên thành lập một phòng Kiểm soát nội bộ (KSNB) với các chuyên gia độc lập, nhằm cải thiện hiệu quả của hệ thống KSNB.
Tại BDO Việt Nam, lực lượng lao động chủ yếu là những người trẻ, dẫn đến việc các lãnh đạo cấp thấp thường phải đảm nhận nhiều công việc phụ để theo sát, đôn đốc và sửa chữa phần việc của họ Điều này có thể dẫn đến quá tải trong khối lượng công việc chuyên môn và gây ra sơ xuất trong quá trình thực hiện và soát xét Do đó, công ty cần áp dụng các biện pháp nâng cao trình độ tay nghề của nhân viên, như tăng cường thời gian và khối lượng đào tạo kiến thức.
Công ty nên thành lập một phòng ban kỹ thuật riêng nhằm đảm bảo thiết bị và máy móc luôn hoạt động tốt, tránh tình trạng hỏng hóc trong mùa cao điểm báo cáo Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu suất làm việc mà còn giảm bớt gánh nặng cho bộ phận hành chính - nhân sự, khi họ không phải vừa xử lý công việc chuyên môn vừa theo dõi camera giám sát liên tục.
Để xây dựng một môi trường làm việc ôn hòa và cạnh tranh lành mạnh, việc bổ sung hệ thống đánh giá KPI cho mỗi nhân viên là cần thiết Điều này không chỉ giúp nâng cao tinh thần cống hiến của nhân viên mà còn đảm bảo công bằng trong phân phối công việc, tránh tình trạng một số nhân viên quá tải công việc trong khi những người khác không có đủ việc để làm Bằng cách áp dụng hệ thống KPI, Công ty có thể thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ hơn nữa trong thị trường dịch vụ và tạo ra một môi trường làm việc năng động, cạnh tranh và hiệu quả.
3.3.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro
Để hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro, Công ty cần thực hiện việc xác định, phân loại và phân tích các rủi ro tiềm tàng một cách liên tục Việc này sẽ làm nền tảng cho quyết định về mức độ rủi ro có thể chấp nhận và thiết lập các phương pháp quản trị rủi ro Các rủi ro phải được giám sát liên tục trong toàn Công ty và từng phòng ban, đồng thời cập nhật theo những thay đổi về mức độ và loại hình rủi ro do các yếu tố bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Đối với nhóm rủi ro hoạt động, lãnh đạo có thể xác định mức độ rủi ro của từng chỉ số hoạt động qua việc trả lời các câu hỏi liên quan.
Khi đánh giá các ước tính, giả định và phán đoán, cần xem xét liệu chúng có nằm trong danh sách các rủi ro đã được báo cáo hay không Nếu có, cần xác định cách dự đoán chúng trước Cần phân tích tính nhất quán của các ước tính này qua các kỳ báo cáo; liệu chúng có giống nhau đến mức ít có sự phán xét hay khác nhau đáng kể? Nếu có sự khác biệt, cần làm rõ nguyên nhân của những phương sai này.
Trong quá khứ, đã xảy ra nhiều lỗi liên quan đến loại rủi ro này, với tần suất xảy ra cao Việc đối phó với những rủi ro này thường được thực hiện thông qua các biện pháp cụ thể, nhưng cần xem xét liệu các biện pháp đó có còn phù hợp với tình hình kinh tế, chính trị và văn hóa – xã hội hiện tại hay không Nếu không, cần tìm ra những giải pháp và khắc phục nâng cao để đối phó hiệu quả hơn với các rủi ro trong bối cảnh hiện nay.
Độ phức tạp của thông tin phụ thuộc vào việc nó có xuất phát từ nhiều nguồn dữ liệu khác nhau hay không Việc tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác Ngoài ra, độ tin cậy của từng nguồn dữ liệu cũng là yếu tố quan trọng cần được đánh giá.
Công ty nên chú ý đến việc thu thập phản hồi từ nhân viên, những người trực tiếp tuân thủ các quy định về kiểm soát nội bộ (KSNB), vì họ có thể cung cấp những đánh giá quý giá về hiệu quả của các quy trình và kiểm soát Việc lắng nghe ý kiến của nhân viên không chỉ giúp Ban lãnh đạo nhận diện những bước rườm rà hay thiếu chặt chẽ trong KSNB mà còn khuyến khích nhân viên tuân thủ hơn khi họ thấy ý kiến của mình được xem xét Đối với nhóm rủi ro tuân thủ, Công ty nên tổ chức các bài kiểm tra về sự hiểu biết về quy chế pháp luật mới và tổ chức các buổi họp mở để thảo luận, từ đó Ban lãnh đạo có thể đánh giá khả năng hiểu biết của nhân viên Ngoài ra, việc quan sát hành vi hàng ngày của nhân viên như phong cách ăn mặc, sự đúng giờ và mối quan hệ nội bộ cũng giúp Ban giám đốc đánh giá khả năng và tần suất gây ra lỗi trong việc thực hiện các quy chế nội bộ.
Một số đề xuất, kiến nghị thực hiện các giải pháp
3.4.1 Đối với nhân viên Công ty
Nhân viên của Công ty nên không chỉ tập trung vào việc nâng cao kiến thức chuyên ngành và tích lũy kinh nghiệm thực tế, mà còn chú ý đến những bất cập trong hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) của môi trường làm việc Một môi trường làm việc chính trực, khách quan và tôn trọng ý kiến của mọi người sẽ tạo điều kiện lý tưởng cho sự cạnh tranh công bằng và mở ra nhiều cơ hội thăng tiến trong tương lai.
3.4.2 Đối với ban lãnh đạo Công ty
Thái độ của ban lãnh đạo đối với việc nhân viên bày tỏ ý kiến đóng vai trò quan trọng trong môi trường làm việc Để khuyến khích sự giao tiếp, ban lãnh đạo nên tổ chức các cuộc họp toàn thể nhân viên trong không gian làm việc mở, tạo điều kiện cho mọi người chia sẻ ý kiến về điểm mạnh, điểm yếu và những vấn đề cần cải thiện Qua đó, lãnh đạo sẽ lắng nghe, tổng hợp ý kiến và đưa ra các biện pháp khắc phục một cách công khai, nhằm nâng cao hiệu quả làm việc và sự gắn kết trong công ty.
Ban lãnh đạo có thể sử dụng những đánh giá cá nhân để xác định nội dung KSNB phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp Qua đó, tổ chức có thể điều chỉnh các yếu tố cơ bản của KSNB một cách hiệu quả và hợp lý.
3.4.3 Đối với cơ quan Nhà nước
Nhà nước cần ban hành hướng dẫn chi tiết về việc thiết lập và vận hành KSNB, đặc biệt khi nhiều doanh nghiệp hiện nay đã ổn định và có khả năng chi phí cho việc này Đồng thời, các cơ sở đào tạo và nghiên cứu cần tăng cường giảng dạy và phổ biến kiến thức về KSNB để doanh nghiệp và nhà quản lý nhận thức rõ hơn về tầm quan trọng và lợi ích của một KSNB vững mạnh.
Nhà nước cần chú trọng đào tạo nguồn nhân lực trẻ về KSNB từ sớm, giúp các em nhận thức đúng đắn về tầm quan trọng của lĩnh vực này Việc đưa KSNB vào giảng dạy tại các trường đại học sẽ giúp sinh viên hiểu rõ nội dung này Bên cạnh đó, các cơ quan chức năng nên tổ chức các cuộc thi học thuật và hội thi nghiên cứu khoa học thực tiễn về KSNB, nhằm phổ biến kiến thức này đến sinh viên Điều này cũng khuyến khích các em tìm hiểu cách các nước và doanh nghiệp quốc gia tổ chức bộ máy KSNB, từ đó điều chỉnh và áp dụng vào thực tiễn tại Việt Nam.
Chương 3 đã đánh giá những điểm mạnh và yếu trong công tác Kiểm soát nội bộ (KSNB) của Công ty TNHH Kiểm toán BDO, đồng thời chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế hiện tại Từ đó, khóa luận đề xuất các nguyên tắc và giải pháp cần thiết để Công ty cải thiện và phát triển KSNB một cách hiệu quả Những kiến nghị cụ thể liên quan đến từng hạn chế sẽ giúp Công ty có cái nhìn toàn diện, khách quan, từ đó nâng cao chất lượng KSNB và đưa Công ty lên một tầm cao mới.
Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã không ngừng nỗ lực để khẳng định vị thế trên thị trường Việt Nam, xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và môi trường làm việc lý tưởng nhằm giữ chân nhân tài Kể từ khi thành lập vào năm 2001, BDO Việt Nam đã trở thành một mắt xích quan trọng trong mạng lưới BDO Quốc tế, không chỉ đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế mà còn linh hoạt trong việc thích ứng với văn hóa địa phương Để đạt được thành công, BDO luôn chú trọng vào việc thiết kế, thực hiện và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm đảm bảo các mục tiêu doanh nghiệp được hoàn thành và giảm thiểu rủi ro Bài khóa luận này nhằm nghiên cứu và hoàn thiện KSNB tại BDO, đã đạt được nhiều kết quả cụ thể, góp phần nâng cao uy tín của công ty trong ngành kiểm toán tại Việt Nam.
Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về Kiểm Soát Nội Bộ (KSNB) và làm rõ nguồn gốc hình thành quan điểm về KSNB từ khắp nơi trên thế giới cho đến khi hội nhập vào Việt Nam Các nhân tố cơ bản của KSNB đối với mọi loại hình doanh nghiệp bao gồm môi trường kiểm soát, thông tin và truyền thông, quản lý rủi ro, thủ tục kiểm soát và hoạt động giám sát Bài viết cũng chỉ ra rằng KSNB luôn tồn tại rủi ro, bất kể mức độ hoàn thiện, do đó doanh nghiệp chỉ có thể đảm bảo một mức độ hợp lý về các rủi ro có thể xảy ra thay vì sự đảm bảo tuyệt đối.
Khóa luận phân tích thực trạng xây dựng và duy trì KSNB trong Công ty thông qua các yếu tố cấu thành, đánh giá ưu điểm và hạn chế của từng hoạt động nhằm đạt được mục tiêu KSNB Bài viết chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế trong việc thiết lập và vận hành KSNB, từ đó đề xuất các giải pháp khả thi để hoàn thiện hệ thống này.
Bài viết này, mặc dù còn mang tính khái quát, đã đóng góp vào việc hoàn thiện và phát triển KSNB cho BDO Việt Nam trong tương lai Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian thực tập và kinh nghiệm thực tế, bài Khóa luận không thể tránh khỏi những thiếu sót Tác giả hy vọng nhận được ý kiến xây dựng từ các thầy cô và nhân viên có năng lực trong ngành để nâng cao giá trị thực tiễn của bài Khóa luận.
Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Bích Ngọc đã tận tình chỉnh sửa và hướng dẫn em hoàn thiện bài Khóa luận Đồng thời, em cũng rất biết ơn đội ngũ nhân sự phòng Tư vấn thuế cùng tập thể Công ty TNHH Kiểm toán BDO đã nhiệt tình hỗ trợ và tạo cơ hội cho em trở thành thực tập sinh làm việc trực tiếp tại công ty.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Angella Amudo & Eno L.Inanga (2009), Evaluation of Internal Control Systems:
A case Study from Uganda, International Research Journal of Finance and
2 America Accounting Association (2010), “Examining the Potential Benefits of
Internal Control Monitoring Technology”, USA
3 Christanti Widyaningsih (2015), “The Influence of Internal Control System on the Financial Accountability of Elementary Schools in Bandung, Indonesia”,
Research Journal of Finance and Accounting, Vol.6, No.24
4 Michael C.Jensen (1993), The Modern Industrial Revolution, Exit, and the
Failure of Internal Control System, Journal of Finance, USA
5 Ánh Tuyết (2022), “Báo động tình trạng Công ty Kiểm toán không chấp hành đúng, đủ luật pháp”, Vneconomy, truy cập lần cuối ngày 12 tháng 05 năm 2023, từ
6 Đỗ Ngọc Anh (2022), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH
Bảo hiểm Nhân thọ MB AGEAS LIFE”, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng
7 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
8 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
9 Hồ sơ, tài liệu nội bộ và website chính thức của Công ty TNHH Kiểm toán BDO – BDO Việt Nam, từ
10 Nguyễn Thị Thanh (2019), “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất giấy nhỏ và vừa miền Bắc Việt Nam”, luận án tiến sĩ, Học viện
11 Nguyễn Quỳnh Hương (2022), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)”, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng
12 TS Phan Trung Kiên (2022), Kiểm toán nội bộ, Nhà xuất bản Tài Chính, Hà Nội
13 TS Lê Thị Thu Hà chủ biên (2019), Kiểm toán căn bản, Nhà xuất bản Hồng Đức, Hà Nội
14 TS Nguyễn Thị Kim Nhung & TS Phạm Vĩnh Thắng, Quản trị học, Hà Nội
15 Trường Thịnh (2022), “ICAEW và BDO Việt Nam hợp tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao”, Dân trí, truy cập lần cuối ngày 19 tháng 04 năm
2023, từ < https://dantri.com.vn/giao-duc-huong-nghiep/icaew-va-bdo-viet-nam- hop-tac-dao-tao-phat-trien-nguon-nhan-luc-chat-luong-cao
16 Vân Hà (2016), “Cạnh tranh bằng giá phí dễ kéo lùi chất lượng kiểm toán”, Đầu tư chứng khoán, truy cập lần cuối ngày 19 tháng 04 năm 2023, từ < https://www.tinnhanhchungkhoan.vn/canh-tranh-bang-gia-phi-de-keo-lui-chat- luong-kiem-toan-post136793.html>