ứng Phòng Tài chính kế toán Phòng Tổ chức hành chính Phòng Thị tr ờng Phòng Bảo vệ Sơ đồ 1: Mơ hình cổ phần hố bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2Sau đây là chức năng
Khái quát chung về Công ty cổ phần Dợc phẩm
Đặc điểm về chức năng và nhiệm vụ
Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 chuyên hoạt động trong hai lĩnh vực chính: sản xuất, kinh doanh và xuất nhập khẩu Ngoài ra, công ty còn cung cấp dịch vụ tư vấn, khoa học kỹ thuật và chuyển giao công nghệ.
Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, tọa lạc trên diện tích khoảng 12.000m² ở phía đông thủ đô Hà Nội, là doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Công ty Dược Việt Nam, trực thuộc Bộ Y tế.
Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 có nguồn gốc từ Xưởng Dược Quân đội, được thành lập vào năm 1954 Xưởng Dược Quân đội sau đó đã được chuyển đổi thành Xí nghiệp Dược phẩm 6-1 vào ngày 6 tháng 1.
Ngày 30/12/1960 xí nghiệp đổi tên thành xí nghiệp Dợc phẩm số 2 do
Theo Quyết định số 388/QĐ-HĐBT, Xí nghiệp Dược phẩm số 2 đã được công nhận là doanh nghiệp Nhà nước với chế độ hạch toán độc lập Trong thời gian này, xí nghiệp cũng đã được đổi tên thành Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2, đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong quá trình trưởng thành và phát triển của xí nghiệp.
Xí nghiệp liên tục đổi mới và nâng cấp máy móc thiết bị nhằm giảm giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng Chúng tôi chủ động tìm kiếm đối tác và khai thác thị trường để đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng Nhờ có sự đầu tư từ nhà nước, xí nghiệp đã có những bước tiến quan trọng trong sản xuất.
Năm 2003, công ty đã bắt đầu sử dụng nhà máy sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP (Good Manufacturing Practice), từng bước hoàn thiện dây chuyền sản xuất viên Betalatam và thuốc tiêm Được sự cho phép của Bộ Y tế, vào tháng 3 năm 2005, xí nghiệp chuyển sang hình thức Công ty cổ phần, trong đó 51% vốn thuộc Nhà nước Hiện nay, tên chính thức của xí nghiệp là Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2.
Tên giao dịch quốc tế : DO PHARMA
Trụ sở chính đóng tại số 9 Trần Thánh Tông- Quận Hoàn kiếm – Hà NộiTheo giấy phép kinh doanh số 0103006888 ngày 03/3/2005
Với diện tích khoảng 12.000 mét vuông, nằm ở phía đông của thủ đô
Hà Nội Là một doanh nghiệp Nhà Nớc thuộc tổng công ty dợc Việt Nam trực thuéc Bé Y TÕ.
Hiện nay Công ty có 2 địa điểm
1 Số 9 Trần Thánh Tông-Quận Hoàn Kiếm-Hà Nội
Gồm các phân xởng, kho sản xuất với số lợng khoảng 400 ngời lao động.
Gồm kho để chứa vật t, máy móc phục vụ sản xuất của Công ty, khoảng
10 ngời để bảo vệ xuất nhập, trông coi.
Công ty lên kế hoạch cuối năm 2007, xây dựng nhà máy chế biến sản xuất thuốc tại khu công nghiệp Quang Minh-Vĩnh Phúc.
Là một công ty dược phẩm, chúng tôi không chỉ tập trung vào lợi nhuận mà còn hướng đến mục tiêu cao cả hơn là chăm sóc sức khỏe con người.
Hiện nay công ty có những chức năng và nhiệm vụ sau:
Công ty chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm, thuốc viên và hóa phẩm như Vitamin A1, B1, B6, B12, Ampicilin, thuốc cảm cúm, và cao xoa, được đóng gói trong lọ thủy tinh, lọ nhựa và vỉ Ngoài ra, công ty còn sản xuất một số loại thuốc gây nghiện có độc tính cao như Codeinbazo, Nacotin, Hồng hoàng, và Moophin Sản lượng hàng năm của công ty đạt gần 2 tỷ viên thuốc và 100 triệu thuốc tiêm, cùng với hàng tấn dung môi hóa chất phục vụ thị trường trong và ngoài nước.
Công ty đã nghiên cứu và đa ra thị trờng nhiều loại dợc phẩm mới hiện nay đã trở nên thông dụng nh : Rotunda, Rutun c, ….đ
Xuất nhập khẩu dợc phẩm.
T vấn dịch vụ khoa học
Kinh doanh các ngành khác theo quy định của pháp luật.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh
1.2.1 Đặc điểm về tổ chức quản lý.
Mô hình tổ chức quản lý sản xuất của Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 được thiết kế gọn nhẹ và hiệu quả Công ty hiện áp dụng mô hình quản lý trực tuyến theo từng cấp, với sự lãnh đạo tập thể, trong đó các cấp dưới trực tiếp chịu sự quản lý của cấp trên theo chế độ một thủ trưởng.
Hiện nay, công ty đã cổ phần hoá cơ quan có quyền hành cao nhất là
Ban kiểm soát có vai trò quan trọng trong việc kiểm tra tính hợp pháp của quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Họ đảm bảo rằng sổ sách và báo cáo tài chính được ghi chép chính xác và thường xuyên thông báo kết quả kiểm tra cho Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định các vấn đề quan trọng của công ty.
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Phó giám đốc phụ trách sản xuất Trợ lý an toàn Phó giám đốc phụ trách KH-CN
PX thuốc tiêm PX thuốc viên PX chế phẩm PX cơ điện Phòng nghiên cứu PT Phòng kiểm tra c.l ợng (KCS) Phòng đảm bảo chất l ợng
C ứng Phòng Tài chính kế toán Phòng Tổ chức hành chính
Phòng Thị tr ờng Phòng Bảo vệ
Sơ đồ 1: Mô hình cổ phần hoá bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2
Sau đây là chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.
* Ban giám đốc: Là những ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu trách nhiệm trớc
Nhà nớc và tập thể ngời lao động về kết quả hoạt động của Công ty.
Ban giám đốc bao gồm một giám đốc và một phó giám đốc, người chịu trách nhiệm về khu vực kinh doanh và sản xuất Khu vực kinh doanh được chia thành 4 phân xưởng khác nhau.
Một phó giám đốc phụ trách khối kỹ thuật (phụ trách khoa học công nghệ) khu vực này gồm có:
- Phòng nghiên cứu phát triển
- Phòng kiểm tra chất lợng (KCS)
- Phòng đảm bảo chất lợng
Và trợ lý an toàn của giám đốc có nhiệm vụ phòng cháy chống cháy.
Tại các phân xưởng sản xuất, quản đốc phân xưởng đứng đầu, có trách nhiệm đôn đốc công nhân và chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất với phó giám đốc phụ trách khu vực sản xuất kinh doanh Khu vực này bao gồm 4 phân xưởng: thuốc tiêm, thuốc viên, chế phẩm và cơ điện.
Tại các phòng ban trong Công ty, trưởng phòng có nhiệm vụ hỗ trợ giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn cụ thể và điều hành hoạt động của các phòng ban theo tổ chức Dưới sự lãnh đạo của trưởng phòng, phó phòng có trách nhiệm hỗ trợ trưởng phòng trong mọi công việc của phòng.
Phòng nghiên cứu phát triển đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu và nắm bắt các sản phẩm mới, đồng thời xem xét các mặt hàng mà doanh nghiệp đang sản xuất Công việc của phòng này bao gồm nghiên cứu tuổi thọ và mức độ sai hỏng của sản phẩm, cũng như thực hiện các thử nghiệm để triển khai ứng dụng vào quy trình sản xuất.
Phòng kiểm tra chất lượng (KCS) có nhiệm vụ kiểm tra đầu vào nguyên vật liệu để đảm bảo chúng đạt tiêu chuẩn trước khi cho phép phòng kế hoạch cung ứng nhập kho Ngoài ra, KCS còn thực hiện kiểm tra các thành phẩm và sản phẩm bán ra, đảm bảo chất lượng sản phẩm cuối cùng.
Phòng kế hoạch cung ứng có vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch sản xuất và kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm về việc tiêu thụ sản phẩm Phòng này quản lý và cung cấp các loại nguyên vật liệu, vật tư và bao bì, đảm bảo cả số lượng và chất lượng để phục vụ cho quá trình sản xuất của công ty.
Phòng tài chính kế toán có trách nhiệm hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh và theo dõi chặt chẽ các hoạt động tài chính, kế toán, thống kê Phòng này cung cấp số liệu và thông tin chính xác, kịp thời, đầy đủ về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, phục vụ cho giám đốc và các bộ phận liên quan trong mọi thời điểm.
Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ sắp xếp bộ máy nhân sự, thực hiện chính sách cho người lao động và đảm bảo đời sống văn hóa tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Phòng này bao gồm ba bộ phận chính: Phòng tổ chức lao động, Phòng tổ chức văn hóa và Phòng y tế.
Phòng thị trường có trách nhiệm tìm kiếm đầu ra cho sản phẩm khai thác, phát triển thị trường tiêu thụ và thực hiện các chiến dịch quảng cáo nhằm thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm hiệu quả.
Phòng bảo vệ có nhiệm vụ đảm bảo an ninh và kiểm tra tất cả tài sản thuộc quyền quản lý của Công ty Họ chịu trách nhiệm xác minh tính hợp lệ của các giấy tờ liên quan đến hàng hóa xuất nhập, đảm bảo rằng mọi giao dịch đều tuân thủ quy định pháp luật.
1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Quy trình sản xuất thuốc phải đảm bảo tính khép kín và vô trùng tuyệt đối để bảo vệ sức khỏe con người Tổ chức sản xuất cần được thực hiện một cách chặt chẽ, với từng khâu trong quá trình sản xuất được kiểm tra và xem xét cẩn thận Sản phẩm cuối cùng cần phải được kiểm tra theo những tiêu chuẩn chính xác để đảm bảo chất lượng và an toàn cho người sử dụng.
Quá trình sản xuất tại xí nghiệp được chia thành ba giai đoạn chính: chuẩn bị sản xuất, sản xuất và kiểm nghiệm, kiểm tra nhập kho thành phẩm Sản phẩm đa dạng và phong phú, dẫn đến nhiều quy trình sản xuất khác nhau Mỗi loại sản phẩm đều có tiêu chuẩn và định mức riêng biệt.
Công ty Dợc phẩm Trung ơng 2 có 3 dây truyền sản xuất.
Sau đây là đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Dợc phẩm
1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Phòng tài chính kế toán của Công ty có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính, đảm bảo sử dụng vốn đúng mục đích và chính sách Phòng này cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình sản xuất, hỗ trợ Ban lãnh đạo trong việc tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hợp đồng Đồng thời, phòng cũng hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận thực hiện chế độ ghi chép sổ sách hạch toán, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế.
Bộ máy kế toán của Công ty hiện nay được tổ chức theo mô hình tập trung, với kế toán trưởng đứng đầu, chịu sự chỉ đạo của Ban giám đốc và có trách nhiệm báo cáo tình hình tài chính cho giám đốc Phòng tài chính kế toán do kế toán trưởng lãnh đạo, dưới sự hỗ trợ của phó phòng phụ trách và các nhân viên kế toán.
Phòng tài chính kế toán của Công ty hiện có 11 nhân viên, trong đó 10 người có trình độ đại học và 1 người có trình độ trung cấp Tổng số nhân viên bao gồm 9 nữ và 2 nam, với 1 nam giữ vị trí kế toán trưởng và 1 nam đảm nhiệm kế toán tài sản cố định kiêm giá thành Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao và nhiều năm kinh nghiệm trong nghề.
Máy tính Kế toán tổng hợp
Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Thu ngân Kế toán l ơng Kế toán TSCĐ Kế toán thành phẩm tiêu thụ Kế toán thanh toán Kế toán kho
Nhân viên kinh tế phân xưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và tối ưu hóa quy trình sản xuất Họ đảm nhiệm các nhiệm vụ liên quan đến tiêm, viêm và chế phẩm, đảm bảo hiệu suất làm việc cao nhất Ngoài ra, nhân viên kinh tế phân xưởng cơ khí cũng góp phần vào việc duy trì và cải tiến các thiết bị, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm và tiết kiệm chi phí.
Sơ đồ 7: Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2
Sau đây là chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán trong bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Dợc Trung ơng 2
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán là người chịu trách nhiệm giải thích các báo cáo tài chính cho cơ quan quản lý và các bên liên quan Họ có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên và tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với các hoạt động của doanh nghiệp.
Công ty Đồng thời có nhiệm vụ tham mu cho Ban giám đốc về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của Công ty.
Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán có trách nhiệm tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán để lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo cuối kỳ Vị trí này cũng phụ trách quản lý các nhân viên kế toán liên quan đến tài sản cố định, giá thành, tiêu thụ, thanh toán và kế toán kho.
* Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về tài sản cố định và tính khấu hao theo quy định.
Kế toán giá thành có vai trò quan trọng trong việc tổng hợp tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nhằm xác định giá thành sản phẩm một cách chính xác.
Kế toán thành phẩm tiêu thụ có vai trò quan trọng trong việc tổng hợp các hóa đơn và chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng Nhiệm vụ của kế toán là ghi chép số lượng thành phẩm nhập xuất kho theo các khoản mục khác nhau, từ đó ghi sổ về số lượng và giá trị của hàng hóa.
* Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với các nhà cung cấp, khách hàng và ngân hàng.
Kế toán vật tư có trách nhiệm theo dõi việc xuất nhập vật liệu trong quá trình sản xuất, bao gồm việc nhập kho từ bên ngoài và xuất kho cho sản xuất Họ cũng cần tổng hợp và lưu trữ các chứng từ liên quan, cũng như tập hợp chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ để đảm bảo quản lý hiệu quả.
Kế toán lương có trách nhiệm tính toán lương, thưởng và các chế độ chính sách cho toàn bộ nhân viên trong công ty, dựa trên các quy định của Nhà nước.
* Thu ngân: Hàng ngày có nhiệm vụ thu tiền bán hàng từ dới cửa hàng của Công ty và nộp cho thủ quỹ.
* Thủ quỹ: Là ngời quản lý tiền mặt của Công ty, trong quá trình thu, chi tiền mặt phải có chứng từ cuối ngày lập báo cáo quỹ.
Kế toán ngân hàng có trách nhiệm quản lý việc thu chi tiền mặt và chứng từ từ các bộ phận đề nghị, đảm bảo các giao dịch được thực hiện theo sự phê duyệt của kế toán trưởng.
Nhân viên kinh tế kỹ thuật có trách nhiệm tập hợp chi phí nguyên vật liệu để theo dõi giá thành và định mức Họ quản lý hao hụt kinh tế kỹ thuật, lao động và giờ công lao động, cũng như định mức về hiện vật Vị trí này được phân công bởi quản lý phân xưởng và có mối quan hệ chặt chẽ với giá thành và kho.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ và hiệu quả, với sự phân công hợp lý giúp công việc được chia sẻ và phối hợp nhịp nhàng Các cán bộ, nhân viên kế toán đều tốt nghiệp đại học chính quy, đáp ứng tốt yêu cầu công việc Sự phối hợp chặt chẽ giữa phòng kế toán và các bộ phận khác như giám đốc phòng tổ chức hành chính, kho, phân xưởng giúp công việc diễn ra suôn sẻ, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ và chính xác.
1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 là một đơn vị lớn với nhiều nghiệp vụ kinh tế đa dạng và thường xuyên Để quản lý hiệu quả, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký-chứng từ (NK-CT) Bộ máy kế toán của công ty được hình thành từ những người có trình độ đại học chuyên ngành kế toán.
Bảng kê Nhật ký-chứng từ Sổ chi tiết
Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết
Công ty sử dụng các nhật ký-chứng từ số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 và các bảng kê số: 1, 2, 4, 5, 6, 10, 11.
Sơ đồ 8: Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Công ty áp dụng niên độ kế toán một năm, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 Mỗi năm bao gồm 12 kỳ kế toán tương ứng với 12 tháng.
- Kỳ kế toán của Công ty tính theo tháng
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán, nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: đồng Việt Nam
- Phơng pháp theo dõi vật t và phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Giá vật t, thành phẩm xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân cả kú dù tr÷.
- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: phơng pháp đờng thẳng
- Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Tổ chức phân loại lao động và quy định về tiền lơng của lao động
2.1.1 Quy mô và cơ cấu lao động
Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 có gần 500 công nhân viên phân bố ở nhiều phân xưởng và phòng ban, do đó việc sử dụng lao động hợp lý và hiệu quả là rất quan trọng và cần được chú trọng.
Lao động tại công ty đợc quản lý theo tổ, phòng ban Tổ xay ray, tổ soi, tổ dập….đ phòng ban chia thành các bộ phận theo nhiệm vụ.
Mỗi năm công ty đều có sự điều chỉnh lao động cả về số lợng và kết cấu tuỳ theo kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Có số liệu về số lợng và cơ cấu lao động thực hiện năm 2005 và kế hoạch thực hiện năm 2006 nh sau:
Bảng 2: Số lợng và cơ cấu lao động của công ty năm 2005 - 2006
2 Số CN sản xuất chính 300 60 340 62
3 Lao động làm việc gián tiếp 200 40 210 38
Qua bảng số liệu trên ta thấy năm 2005 tổng sổ lao động của Công ty là
Công ty có 500 nhân viên, với cơ cấu hợp lý, trong đó tỷ lệ lao động gián tiếp chiếm 40% Điều này cho thấy Công ty sử dụng hiệu quả lực lượng lao động Với nhiều loại sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, tỷ lệ công nhân sản xuất chính chiếm 60% là hợp lý Năm 2006, Công ty đã điều chỉnh lao động dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh.
- Tổng số lao động tăng 50 ngời
- Tăng tổng số công nhân sản xuất chính 40 ngời.
Công ty thực hiện điều chỉnh này nhằm phù hợp với kế hoạch phát triển của mình Hàng năm, Công ty tổ chức các chương trình đào tạo và bồi dưỡng cho nhân viên, nhằm đáp ứng tốt hơn các yêu cầu thực tiễn.
Sau đây là báo cáo lao động của công ty trong những năm gần đây
Bảng 3: Báo cáo lao động
II Trình độ Đại học Dợc 57 55 50 48 48 45 Đại học khác 40 40 39 35 34 34
1 Lao động quản lý (CBCC) 26 26 24 25 22 22
6 Giám sát và bảo vệ văn phòng (Bảo vệ, TCKT,
7 Lao động PXCĐ (phục vô) 38 39 39 36 30 35
8 Lao động 3 PX trực tiếp sản xuất 271 232 217 221 186 175
+ Lao động PX chế phẩm 34 32 32 33 30 33
2.1.2 Quy định về tiền lơng của lao động
Theo quy định của nhà nớc, từ ngày 01/10/2006 Công ty áp dụng mức l- ơng cơ bản là 450.000/22 (đồng/ngời/ngày).
Hiện nay thời gian làm việc của công nhân viên tại công ty là 8h/1ngày,
Giám đốc, phó giám đốc và trưởng phòng được cộng thêm phần trăm phụ cấp trách nhiệm vào lương hàng tháng Đối với công nhân viên tham gia họp hoặc nghỉ phép, sẽ được tính 100% lương theo cấp bậc Trong trường hợp ngừng việc hoặc nghỉ việc do máy hỏng hoặc mất điện, công nhân viên sẽ nhận 70% lương theo cấp bậc và chức vụ.
Cán bộ công nhân viên tại Công ty không chỉ nhận mức lương theo quy định của Nhà nước mà còn được hưởng nhiều khoản phụ cấp như phụ cấp độc hại, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thai sản và ốm đau Mức phụ cấp độc hại được phân chia thành ba mức khác nhau, tùy thuộc vào mức độ ảnh hưởng của công việc mà họ đảm nhiệm.
Tổ chức hạch toán số lợng, thời gian lao động
2.2.1 Tổ chức hạch toán số lợng lao động
Hạch toán số lượng lao động là quá trình theo dõi chính xác sự biến động của số lượng lao động theo từng loại, từ đó làm cơ sở để tính toán lương và các chế độ phúc lợi khác cho người lao động một cách kịp thời.
Số lao động công nhân viên tăng thêm khi Công ty tuyển dụng thêm lao động, chứng từ là các hợp đồng.
Số lao động giảm khi lao động trong Công ty thuyên chuyển công tác, thôi việc, nghỉ hu, nghỉ mất sức.
2.2.2 Tổ chức hạch toán thời gian lao động
Tại các phòng ban và phân xưởng, cán bộ có trách nhiệm theo dõi số lượng lao động có mặt, vắng mặt, nghỉ phép và nghỉ bảo hiểm xã hội, đồng thời ghi chép vào bảng chấm công.
Bảng chấm công được thiết lập theo mẫu quy định và phù hợp với đặc thù kế toán của công ty, đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán kết quả lao động của từng cá nhân.
Bảng chấm công đợc treo tại nơi làm việc để mọi ngời có thể theo dõi ngày công của mình.
Cuối tháng, các phòng ban trong Công ty tiến hành tổng hợp số công làm việc, nghỉ phép, nghỉ BHXH và nghỉ không lương của từng nhân viên Bảng chấm công sẽ là cơ sở để tính lương và trợ cấp BHXH cho nhân viên.
Sau đây là bảng chấm công của tổ xay rây – phân xởng viên
Tháng 12 năm 2006 Đơn vị: Tổ xay rây - phân xởng viên
CÊp bËc lơng hoặc chức vụ
Tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động
2.3.1 Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng
2.3.1.1 Quy định trả lơng và các hình thức trả lơng Để phát huy hết năng lực của ngời lao động cũng nh thúc đẩy hiệu quả làm việc của ngời lao động Công ty Cổ phần Dợc phẩm Trung ơng 2 hiện đang áp dụng cả 2 hình thức trả lơng là trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm Tại các phân xởng thuốc tiêm, thuốc viên, lơng đợc trả theo 2 hình thức đó là: trả lơng theo thời gian và theo sản phẩm.
Trả lương theo thời gian dựa trên thời gian công tác và trình độ kỹ thuật của công nhân Đối với phân xưởng thuốc viên, công nhân nhận lương theo sản phẩm, vì tại hai phân xưởng này, tiền lương được tính dựa trên khối lượng sản phẩm đã hoàn thành.
Trả lơng theo sản phẩm áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất vì ngời làm nhiều thì hởng nhiều, làm ít thì hởng ít.
- Cách tính lơng trả theo thời gian:
Lơng phải trả công nhân viên = Lơng làm việc thực tế x Đơn giá bình quân theo thêi gian
- Tính lơng trả theo sản phẩm
Lương phải trả cho công nhân viên được tính bằng khối lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn nhân với đơn giá tiền lương sản phẩm Tại phân xưởng cơ điện và các bộ phận quản lý, công ty thực hiện chi trả lương dựa trên thời gian lao động.
Tổng tiền lơng của công nhân sản xuất Tổng tiền lơng theo sản phẩm của công nhân sản xuất
Tổng tiền lơng thời gian của công nhân sản xuất
Trong đó, tổng tiền lơng theo sản phẩm và tổng tiền lơng theo thời gian sản xuất đợc xây dựng chính thức theo công thức sau:
Tổng tiền công theo sản phẩm của công nhân sản xuất
Số giờ công làm ra sản phẩm (theo chế độ quy định)
+ Đơn giá tiền lơng 1 giờ công sản phẩm của công nhân sản xuất phẩm sản xuất giờ công
Việc tính lương cho công nhân sản xuất được thực hiện bởi kế toán tiền lương dựa trên các bảng chấm công và bảng theo dõi sản phẩm hoàn thành của từng phân xưởng, do nhân viên thống kê cung cấp Thu nhập của công nhân sản xuất được xác định từ những dữ liệu này.
1 công nhân đợc lĩnh trong tháng
Lơng cơ bản của công nh©n
Công ty thực hiện trả lương cho người lao động thành hai đợt trong tháng Đợt 1 vào ngày 15, người lao động nhận 50% lương cơ bản dựa trên số lượng công việc tháng trước Đợt 2 vào ngày 30, người lao động nhận phần còn lại của lương cơ bản, tiền ăn ca, sau khi đã trừ các khoản khấu trừ như KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định, cùng với các khoản thưởng sản phẩm và tiền lương độc hại.
Lơng kỳ 1 đợc ớc tính bằng khoảng 50% lơng tháng trớc mà công nhân đã lĩnh.
Lơng kỳ 2 Tổng số thu nhập của công nhân trong tháng
Số tiền đã trả tạm ứng kỳ 1
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân
Thời gian lao động theo chế quy định 8h/ngày, 5 buổi/tuần và nghỉ phép chế độ quy định.
Chế độ áp dụng: Thông t số 05/2001/TT - BLĐTBXH ngày 29 tháng 01 năm 2001 hớng dẫn xây dựng đơn giá tiền lơng, quản lý tiền lơng, thu nhập trong doanh nghiệp.
Nghị định số 03/2003/NĐ-CP, ban hành ngày 15 tháng 01 năm 2003, của Chính phủ quy định về việc điều chỉnh tiền lương và trợ cấp xã hội, cùng với một số biện pháp quản lý tiền lương Nghị định này nhằm cải thiện chế độ đãi ngộ cho người lao động, đảm bảo công bằng xã hội và nâng cao đời sống cho các đối tượng hưởng lương và trợ cấp Các quy định trong nghị định cũng nhấn mạnh sự cần thiết phải điều chỉnh mức lương phù hợp với tình hình kinh tế và yêu cầu phát triển bền vững.
2.3.1.2 Các khoản phụ cấp, tiền lơng thanh toán cho công nhân viên
Các khoản phụ cấp và tính theo lơng công ty đợc thực hiện theo chế độ:
- BHXH: Công ty trích 20% tổng số lơng thực tế phải trả công nhân viên,trong đó 15% tính vào chi phí và 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động
- BHYT: Trích 3% tổng số lơng thực tế phải trả công nhân viên trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất và 1 % trừ vào thu nhập của ngời lao động.
- KPCĐ: Trích 2% tính vào chi phí sản xuất.
Tiền lương là sự kết hợp giữa chế độ tiền lương theo sản phẩm và chế độ tiền thưởng, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm phế phẩm và tiết kiệm nguyên liệu Dựa trên kết quả hoàn thành nhiệm vụ của từng cán bộ công nhân viên, trưởng phòng sẽ quyết định số tiền thưởng tương ứng cho nhân viên trong phòng.
2.3.1.3 Các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ
Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2 thực hiện việc trích lập quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo quy định của Nhà nước Việc trích lập này nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động và tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
- Phần BHXH tính vào chi của công ty
BHXH chiếm 15% lương cơ bản của công nhân viên, trong đó người sử dụng lao động đóng 10% và người lao động đóng 5% Số tiền này được quản lý bởi Sở Thương binh và Xã hội.
Công ty cần trích 5% tổng quỹ lương để hỗ trợ người lao động, trong đó có sự tham gia của tổ chức công đoàn Nhà nước giao quyền quản lý một phần quỹ BHXH nhằm chi trợ cấp cho công nhân tạm thời nghỉ việc do ốm đau hoặc thai sản Cuối tháng, công ty phải quyết toán số tiền này với cơ quan cấp trên và BHXH, đảm bảo quyền lợi cho công nhân viên.
Công ty phải trích 3% tổng quỹ tiền lương cho bảo hiểm y tế (BHYT), trong đó người sử dụng lao động đóng 2% và người lao động đóng 1% Để nộp kinh phí công đoàn (KPCĐ) cấp trên, công ty còn phải trích 2% trên tổng quỹ lương do người sử dụng lao động nộp, với 1% được giữ lại cho công đoàn cơ sở để chi cho các hoạt động.
Nh vậy ngời lao động phải nộp BHXH là 6%, tiền lơng của mình và công ty phải nộp là 19% trên tổng quỹ lơng của công ty.
Hiện nay tại công ty cổ phần Dợc phẩm trung ơng 2 tính lơng nghỉ BHXH nh sau:
+ Nghỉ do ốm đau: Đợc hởng 75% tổng lơng
+ Nghỉ do sinh đẻ: Đợc hởng 100% tổng lơng
+ Làm thêm giờ, làm ca 3: Đợc hởng 35%/1 ngày lơng.
Hàng tháng, công nhân viên của công ty được nhận thêm một khoản lương độc hại, tương ứng với từng loại công việc, theo đơn giá mà công ty xây dựng.
2.3.2 Tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động
Theo quy định chung của nhà nớc, từ ngày 01/10/2006 công ty áp dụng mức lơng cơ bản là: 450.000/22 đồng/ngời/ngày.
Từ bảng chấm công, kế toán tiền lương thực hiện việc tính toán lương cho công nhân viên Ví dụ, quá trình tính lương cho công nhân ở bộ phận phân xưởng viên trong tổ xay rây được thực hiện dựa trên dữ liệu từ bảng chấm công.
- Công nhân: Vũ Việt Dũng
- Hệ số lơng công ty: 3,54 và mức lơng cơ bản do công ty xây dựng là 600.000đ (do bộ phận tổ chức lao động xây dựng)
- Hệ số lơng bảo hiểm 2,56 và mức lơng cơ bản do chế độ quy định là 450.000®
- Số ngày làm việc trong tháng 22 ngày trong đó 17 ngày làm việc tại tổ xay rây, 5 ngày làm việc khác….đ
Lơng kỳ 2: Lơng sản xuất + lơng khác + tiền phụ cấp - 6% nộp - lơng kú 1.
Hiện nay thời gian làm việc của công nhân viên tại công ty là 8h/ngày,
Ngoài các khoản lương chính mà công ty chi trả cho nhân viên, còn có lương làm thêm giờ được xác định dựa trên phiếu báo làm thêm giờ do thủ trưởng phê duyệt Phiếu báo làm thêm giờ cần được lập theo mẫu quy định.
Công ty cổ phần dợc phẩm TW2 Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam ã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Bộ phận: Phân xởng viên - Tổ xay rây
Ngày làm thêm: Địa điểm làm thêm: Tại phân xởng viên
STT Họ và tên Số giờ Quy ra công
1 Vũ Việt Dũng Từ 8h đến 13h 1
Hàng tháng, giám đốc công ty và các trưởng phòng sẽ xem xét chất lượng công việc và số lượng sản phẩm hoàn thành để quyết định bổ sung lương cho công nhân viên.
Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.4.1 Chứng từ và các tài khoản sử dụng
2.4.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Công ty sử dụng hầu hết các chứng từ theo quy định bắt buộc của chế độ chứng từ kế toán bao gồm:
- Lao động tiền lơng: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, bảng thanh toán BHXH, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.
- Bán hàng: hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nớc….đ
- Hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu lĩnh vật t, phiếu xuất kho, phiếu xuất vật t theo định mức, biên bản kiểm nghiệm vật t….đ
- Tiền tệ: phiếu chi, phiếu thu, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền….đ
- TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, bảng tính và phân bổ KHTSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ.
Với quy mô lớn và nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty áp dụng hình thức sổ “Nhật ký - chứng từ” để đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán, phù hợp với đặc điểm sản xuất và trình độ quản lý.
2.4.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
- Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên
- Tài khoản 338: phải trả phải nộp khác
- Tài khoản 335: chi phí phải trả
Tài khoản 334 “phải trả công nhân viên” được sử dụng để ghi nhận các khoản thanh toán liên quan đến tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản nợ khác mà doanh nghiệp phải chi trả cho công nhân viên.
Kế toán thu thập các chứng từ gốc và bảng phân bổ, sau đó tổng hợp vào các bảng tổng hợp số liệu Các số liệu này được chuyển vào các nhật ký chứng từ liên quan Vào cuối tháng, kế toán ghi chép vào sổ cái, mỗi tài khoản sử dụng một trang sổ cho toàn bộ năm.
Sổ chi tiết cuối tháng được tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết phát sinh Hàng quý, kế toán tổng hợp dựa trên sổ cái các tài khoản và chứng từ liên quan để lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính này phục vụ cho các cơ quan chủ quản, cơ quan quản lý vốn và các đối tượng liên quan khác.
Tài khoản 334 - “Phải trả công nhân viên”
+ BHXH và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.
+ Các khoản khấu trừ vào tiền lơng Số d bên nợ
(nếu có) số tiền đã trả lớn hơn phải trả cho công nhân viên
+ Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng BHXH và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.
+ Số d bên có: các khoản tiền l- ơng tiền số thởng và các khoản khác phải trả phải chi cho công nhân viên.
Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” ghi nhận tình hình thanh toán liên quan đến các khoản phải trả khác, không bao gồm các nội dung đã được phản ánh trong các tài khoản từ 331 đến 336 Tài khoản này chủ yếu phản ánh doanh thu nhận trước cho các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.
Tài khoản 338 - “Phải trả phải nộp khác”
+ Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
+ BHXH phải trả cho công nhân viên
+ KPCĐ chi tại đơn vị
+Sè BHXH, BHYT, KPC§ đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.
+ Doanh thu nhËn tríc tÝnh cho từng kỳ kế toán.
+ Các khoản đã trả nộp khác.
+ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý, cha rõ nguyên nhân.
+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định do xác định đợc nguyên nhân.
+ TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
+ TrÝch BHYT, BHXH khÊu trừ vào lơng của công nhân viên.
+ Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nớc, ở tập thể.
+ BHXH và KPCĐ vợt chi đợc cấp bù
+ Các khoản phải trả khác + Số d bên có: số tiền còn phải trả, phải nộp.
+ BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích cha nộp cho cơ quan quản lý hoặc cha chi tiết.
Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết.
- Tài khoản 338 “phải trả phải nộp khác” có 6 tài khoản cấp hai.
+ TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết + TK 3382: Kinh phí công đoàn
+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3387: Doanh thu nhËn tríc + TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
Tài khoản 335 “chi phí phải trả” được sử dụng để ghi nhận các khoản chi phí hoạt động và sản xuất kinh doanh trong kỳ, mặc dù những chi phí này chưa thực sự phát sinh Những khoản chi phí này có thể sẽ phát sinh trong kỳ hiện tại hoặc trong các kỳ tiếp theo.
Tài khoản 335 - “Chi phí phải trả”
+ Các khoản chi phí thực tế phát sinh đã tính vào chi phí phải trả.
+ Số chênh lệch về chi phí trả lớn hơn số chi phí thực tế đợc hạch toán vào thu nhập khác
+ Chi phí phải trả dự tính trớc và ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Chứng từ gốc, bảng phân bổ số 1
Nhật ký - chứng từ số 1, 2, 7, 10
Bảng kê số 1,2,4,5 Sổ (thẻ) kế toán chi tiết TK 334, 338
Báo cáo tài chính và các báo cáo về lao động tiền l ơng
Số d cuối kỳ: Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.4.2 Hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.4.2.1 Hạch toán kế toán tiền lơng
Công ty Dược phẩm Trung ương 2 là một doanh nghiệp lớn với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó, công ty đã áp dụng hình thức sổ nhật ký - chứng từ để quản lý và ghi chép các giao dịch hiệu quả.
Sơ đồ 9: Về hạch toán theo hình thức sổ nhật ký – chứng từ
Ghi cuối tháng: §èi chiÕu, kiÓm tra:
Khi tính toán tiền lương phải trả cho công nhân viên, kế toán cần lập bảng phân bổ số 1 Từ bảng phân bổ này, thông tin sẽ được ghi vào nhật ký chứng từ số 7, với việc ghi có tài khoản 334.
- Khi có các khoản khấu trừ vào lơng công nhân viên, kế toán tiền lơng phản ánh vào nhật ký chứng từ số 10.
- Khi thực hiện thanh toán hoặc ứng trớc các khoản cho công nhân viên kế toán phản ánh vào nhật ký chứng từ số 1.
Cuối tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1, 7, 10 và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi sổ cái TK 334.
Kế toán tiền lương sử dụng bảng thanh toán tiền lương của từng phân xưởng để lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (BHXH) Bảng phân bổ này là căn cứ quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm và được ghi vào các sổ Nhật ký, Bảng kê vào cuối tháng.
STT TK nợ Tên tài khoản TK 334 phải trả công nhân viên TK 338 phải trả phải nộp khác Chi phí phải trả
Lơng 2005 Lơng công ty Các khoản phụ cấp Các khoản khác Cộng có TK
1 1544 Chi phí SXKDDD - PX cơ điện 49.117.500 51.373.650 4.249.080 2.596.000 58.218.730 1.322.724 7.367.625 982.350 7.917.476 66.136.206
2 6221 Chi phí NCTT - PX tiêm 46.656.000 37.589.014 2.364.544 57.199.185 97.152.743 2.207.301 6.998.400 933.126 13.212.321 110.365.06
3 6222 Chi phí NCTT - PX viên 128.164.50
4 6223 Chi phÝ NCTT - PX chÕ phÈm 38.416.500 33.062.236 1.806.000 34.327.000 69.695.236 1.583.469 5.762.475 768.330 9.478.228 79.173.464
5 62711 Chi phí nhân viên - PX tiêm 5.769.000 7.737.137 210.000 7.947.137 180.558 865.350 115.380 1.080.773 9.027.910
6 62712 Chi phí nhân viên - PX viên 11.236.500 13.228.573 350.000 13.578.573 308.503 1.685.475 224.730 1.846.622 15.425.195
7 62713 Chi phí nhân viên - PX chế phẩm 5.296.500 6.073.181 196.000 6.269.181 142.435 795.475 105.930 852.579 7.121.760
8 6411 Chi phí bảo hiểm - nhân viên 45.004.500 50.965.497 1.568.000 926.400 53.459.897 1.214.603 6.750.675 900.090 7.270.297 60.730.194
9 6421 Chi phí QL: Nhân viên quản lý 154.440.00
(Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng
(Ký, ghi họ tên) Giám đốc
Dựa vào giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ liên quan kế toán vào bảng kê số 2.
Dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, cũng như bảng phân bổ số 2, số 3 và các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan, cần thực hiện việc ghi chép vào bảng kê này.
Bảng kê này dùng để ghi Nhật ký - chứng từ số 7
1525 Cã 1527 Cã 15311 Cã 15312 Cã 1544 Cã 1546 Cã 2141 Cã 331 Cã 334 Cã 3382 Cã 3383 Cã 3384 Cã
(Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng
Dựa vào bảng phân bổ 1, 2, 3 và các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan, tiến hành ghi bảng kê số 5 Bảng kê này sẽ là cơ sở để ghi Nhật ký - chứng từ số 7.
TK ghi Nợ Có TK 3383 Có TK 3384 Tổng cộng
1 TK 641 - Chi phí bán hàng 6.750.675 900.090 172.929.037
2 TK 6411- Chi phí bán hàng: nhân viên 6.750.675 900.090 69.595.562
3 TK 6413 - Chi phí bán hàng: Dụng cụ, đồ dùng
4 TK 6414- Chi phí bán hàng KHTSCĐ 42.523.386
5 TK 6418 - Chi phí bán hàng bằng tiền khác 59.368.635
6 TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 23.166.000 3.088.800 505.407.312
7 TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý 23.166.000 3.088.800 239.893.200
8 TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý 10.757.845
9 TK 6423 - Chi phí quản lý KHTSCĐ 74.432.456
10 TK 6424 - Chi phí quản lý đồ dùng văn phòng 22.538.330
11 TK 6428 - Chi phí bằn tiền khác 157.774.481
Công ty cổ phần Dợc phẩm TW2
Nhật ký - chứng từ số 1
STT Ngày N1121 N1331 N141 N1544 N3311 N334 N3382 N3383 N4312 N5212 N62781 N62782 N62783 N6418 N6428 Cộng phát sinh cã
Céng 790.000.000 5.189.894 238.539.814 16.041.118 3.491.484.989 939.579.608 7.574.200 18.272.557 300.000 36.801.349 8.388.000 23.064.000 7.384.000 59.368.635 110.668.212 5.752.656.376 Đã ghi sổ cái ngày ….đ tháng ….đ năm….đ
Công ty Cổ phần Dợc phẩm TW2
Nhật ký - chứng từ số 2
Ghi nợ TK 1124 - Tiền gửi NHTMCP XNK Việt Nam Chi nhánh Long Biên
STT Ngày Nợ 3414 Nợ 635 Cộng PS Có
Céng 18.000.000 5.702.305 23.702.305 Đã ghi sổ cái ngày….tháng….năm… tháng….tháng….năm… năm.
Lập, ngày….tháng….năm… ….tháng….năm… tháng….tháng….năm… ….tháng….năm… năm 200….tháng….năm…
Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên)
Kế toán trởng(Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Dợc phẩm TW2
STT Ghi có các TK, đối ứng nợ TK này … Tháng 12 Cộng
2.4.2.2 Hạch toán các khoản trích theo lơng
Cuối tháng, nhân viên kế toán của công ty sẽ tổng hợp số tiền 6% bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) mà công nhân viên phải nộp, và thể hiện rõ trên các bảng thanh toán tiền lương Đồng thời, kế toán cũng sẽ lập phiếu thu và ghi chép vào sổ Nhật ký - chứng từ 10.
- Từ các phiếu hoặc giấy báo có liên quan đến thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ đợc phản ánh vào Nhật ký - Chứng từ 10.
- Căn cứ vào phiếu chi chuyển khoản liên quan đến nộp BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán phản ánh vào Nhật ký chứng từ 1, 2 đồng thời ghi vào Nhật ký
- chứng từ số 10, ghi nợ tài khoản 338 để theo dõi thanh toán.
Số tiền trích 15% BHXH và 2% BHYT dựa trên lương cơ bản được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, trong khi 2% KPCĐ dựa trên lương thực tế được đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản này được thể hiện trên bảng phân bổ số 1 và được ghi chép vào nhật ký chứng từ số 10 Nhật ký chứng từ số 10 cùng với các nhật ký chứng từ liên quan sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 338.
Xem các bảng biểu sau:
Công ty cổ phần Dợc phẩm TW2
STT Ghi có các TK, đối ứng nợ TK này … Tháng 12 Cộng
Công ty cổ phần Dợc phẩm TW2
STT Ghi có các TK, đối ứng nợ TK này … Tháng 12 Cộng
Công ty cổ phần Dợc phẩm TW2
Nhật ký - chứng từ số 10
TK: 3388 - phải trả, phải nộp khác
Tên khách D nợ D - có - đầu N N N 1544 N 6212 Cộng D nợ D - nợ - cuối ®Çu 15221 1525 cã cuèi
DN 032 ban QL công trình
DN038 Ban dự án tiền đền bù
DN087 Công ty cổ phÇn
DN061 Công ty xây lắp KDVT
DN063 Công ty xây lắp và sản xuất công
CN HOAN Hoàn: đặt cọc thuê kýôt 8
DN148 hồ sơ đấu thÇu GMP
DN067 kho bạc: bộ quốc phòng đền
DN132 phòng đảm bảo chất lợng
DSEU sếu: đặt cọc thuê kýôt
HUONG TL vay hàng TL kho Dung
TUYET TL vay hàng TL kho Hoe
Chơng 3 phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Trung Ương 2
3.1 Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán tiền l- ơng và khác nợ khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Trung Ương 2
Trong bối cảnh cơ chế thị trường hiện nay, quản lý nguồn lao động đóng vai trò quan trọng trong việc cải thiện mối quan hệ giữa người lao động và môi trường làm việc, từ đó nâng cao năng suất và hiệu quả cho doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng này, Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 đã nỗ lực hoàn thiện công tác quản lý lao động để đạt được hiệu quả cao hơn.
Thị trường lao động hiện nay đang thừa cung, dẫn đến giá sức lao động giảm Các công ty tận dụng cơ hội này để tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, từ đó tăng doanh thu và thu nhập cho nhân viên Mặc dù vậy, các doanh nghiệp vẫn đảm bảo mức lương cao hơn mức tối thiểu do Nhà nước quy định.
phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tiền l- ơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần D- ợc phẩm Trung Ương 2
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
và các khoản trích theo lơng
Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp Hạch toán tiền lương đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi và động lực của người lao động.
Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán tiền lương tại công ty.
- Thởng cho những ngời có nghiên cứu ra những sản phẩm mới mà đợc thị trờng và ngời tiêu dùng chấp nhận.
- Thởng cho những bộ phận bán hàng thu đợc doanh số vợt trội.
Áp dụng hình thức lương khoán sản phẩm cho từng phân xưởng hoặc tổ sản xuất sẽ khuyến khích công nhân hoàn thành nhiệm vụ sớm, nâng cao ý thức tiết kiệm trong sản xuất và đảm bảo chất lượng công việc.
Công ty giao khoán với mức tiền công cố định trong phân xưởng, đồng thời tổ chức lại công việc theo sự phân bậc dựa trên độ phức tạp Từ đó, việc trả lương cho từng người được xác định dựa trên mức độ công việc của họ.
Thực hiện khoán điện và nước cho từng phân xưởng với một ngân sách cố định, khuyến khích tiết kiệm hiệu quả Nếu phân xưởng tiết kiệm được, phần thừa sẽ được chia cho họ; ngược lại, nếu sử dụng vượt mức, sẽ bị phạt Điều này tạo động lực cho người lao động thực hiện tiết kiệm tối đa.
Công ty Cổ phần Dược phẩm TrungwƯơng 2 thực hiện công việc kế toán tiền lương và BHXH một cách hợp lý, đúng quy trình và kịp thời Tuy nhiên, mức lương của cán bộ công nhân viên trong công ty và các cơ quan Nhà nước vẫn còn thấp, không đủ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Do đó, công ty cần triển khai các biện pháp tích cực nhằm nâng cao thu nhập cho người lao động, đồng thời thiết lập các phần thưởng và chế độ đãi ngộ tốt để khuyến khích tinh thần sản xuất, từ đó nâng cao năng suất lao động.
Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung Ương 2, thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam và trực thuộc Bộ Y Tế, là một doanh nghiệp Nhà nước Dù phải đối mặt với nhiều khó khăn sau khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường tự do cạnh tranh, công ty vẫn đạt được những thành tựu và kết quả tích cực trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại Công ty, tôi nhận thấy rằng chế độ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là công cụ quản lý hiệu quả và hỗ trợ cho người lao động Khi đời sống xã hội ngày càng nâng cao, yêu cầu về tiền lương của người lao động cũng tăng lên, nhằm đảm bảo họ có thể hòa nhập với xu thế chung Tuy nhiên, điều quan trọng nhất là người lao động luôn mong muốn được trả lương xứng đáng với sức lao động của họ Vì vậy, công tác kế toán tiền lương trở nên cực kỳ quan trọng; doanh nghiệp cần tính toán chính xác, hợp lý để cân bằng lợi ích giữa doanh nghiệp và người lao động.
Do thời gian thực tập có hạn và trình độ còn thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý từ thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Quốc Trung cùng sự chỉ bảo của các
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 18 tháng 4 năm 2007.
Danh mục tài liệu tham khảo
1 Giáo trình Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp của Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân - NXB Giáo dục.
2 Báo cáo tài chinh và các văn bản của Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2
3 Bộ Lao động thơng binh - xã hội của các doanh nghiệp nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng.
4 Chi phí tiền lơng của các doanh nghiệp nhà nớc trong nền kinh tế thị tr- ờng - PGS TS Bùi Tiến Quang, PGS TS Vũ Quang Thọ, NXB Chính trị quèc gia - 1997.
Danh mục các chữ viết tắt 0
Lêi nãi ®Çu 1 chơng 1: Khái quát chung về Công ty cổ phần Dợc phẩm
1.1 Đặc điểm về chức năng và nhiệm vụ 3
1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh 5
1.2.1 Đặc điểm về tổ chức quản lý 5
1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 9
1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Dợc phẩm
1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 15
1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 18 chơng 2 : Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 20
2.1 Tổ chức phân loại lao động và quy định về tiền lơng của lao động .20
2.1.1 Quy mô và cơ cấu lao động 20
2.1.2 Quy định về tiền lơng của lao động 23
2.2 Tổ chức hạch toán số lợng, thời gian lao động 23
2.2.1 Tổ chức hạch toán số lợng lao động 23
2.2.2 Tổ chức hạch toán thời gian lao động 23
2.3 Tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động 26
2.3.1 Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng 26
2.3.1.1 Quy định trả lơng và các hình thức trả lơng 26
2.3.1.2 Các khoản phụ cấp, tiền lơng thanh toán cho công nhân viên 28
2.3.1.3 Các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ 28
2.3.2 Tính lơng và các khoản phải trả cho ngời lao động 30
2.3.3 Tính phụ cấp, BHXH phải trả cho ngời lao động 35
2.4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 38
2.4.1 Chứng từ và các tài khoản sử dụng 38
2.4.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 38
2.4.2 Hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 41
2.4.2.1 Hạch toán kế toán tiền lơng 41
2.4.2.2 Hạch toán các khoản trích theo lơng 49 chơng 3: phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán tiền l- ơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần D- ợc phẩm Trung Ương 2 54
3.1 Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán tiền lơng và khác nợ khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Trung Ương 2
3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 58
Danh mục tài liệu tham khảo 61