Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cp vận tải thủy số 4

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG ISO 9001 : 2008 ại Đ họ c KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ải H Ph NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN g òn Sinh viên : Phạm Minh Ngọc Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ Đ ại KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY c họ NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN ải H g ịn Ph Sinh viên : Phạm Minh Ngọc Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP ại Đ c họ ải H g òn Ph Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Mã SV: 1113401041 Lớp: QTL501K Ngành: Kế toán- Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty CP Vận Tải Thủy Số NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ại Đ …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… c họ ải H g òn Ph CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Đ Nội dung hƣớng dẫn: ại Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 họ Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN c Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN H Người hướng dẫn ải Sinh viên g òn Ph Hải Phòng, ngày 19 tháng 06 năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ại Đ Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… c họ ải H Ph g òn Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 15tháng 06 năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC ại Đ LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Đặc điểm, vai trị, vị trí tiền lƣơng khoản trích theo tiền lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất chức tiền lƣơng 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lƣơng 1.1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới tiền lƣơng 1.2 Các hình thức tiền lƣơng doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lƣơng theo thời gian: 1.2.2 Hình thức tiền lƣơng theo sản phẩm 1.2.3 Các hình thức đãi ngộ khác tiền lƣơng: 1.3 Quỹ tiền lƣơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT,quỹ BHTNvà KPCĐ 1.3.1 Quỹ tiền lƣơng: 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội 10 1.3.3 Quỹ Bảo Hiểm Y Tế 10 1.3.4 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 11 1.3.5 Kinh phí cơng đồn: 12 1.4 Yêu cầu nhiệm vụ hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 12 1.5 Hạch tốn chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 13 1.5.1 Hạch toán số lƣợng lao động: 13 1.5.2 Hạch toán thời gian lao động: 13 1.5.3 Hạch toán kết lao động: 14 1.5.4 Hạch toán tiền lƣơng cho ngƣời lao động: 15 1.6 Hạch tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng 16 1.6.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lƣơng, BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ 16 1.6.2 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 16 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ 22 2.1.Tổng quan công ty CP Vận tải thủy số 22 2.1.1 Sự hình thành q trình phát triển Cơng ty CP Vận tải thuỷ số 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất Công ty CP Vận tải thuỷ số 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 25 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Vận tải thủy số 4: 30 2.1.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 33 2.1.6 Quy trình sản xuất Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 34 2.1.7 Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần công ty 35 c họ ải H g ịn Ph KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại Đ 2.1.8 Phƣơng hƣớng phát triển công ty năm tới 38 2.2.Thực trạng kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty CP Vận tải thủy số 40 2.2.1.Tổ chức lao động tiền lƣơng 40 2.2.2 Quy chế tiền lƣơng - tiền thƣởng 41 2.2.3 Cách tính lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 42 2.2.4 Sổ sách kế toán chứng từ liên quan đến cơng tác quản lý kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 45 2.2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ: 47 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ 70 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty 70 3.1.1 Ƣu điểm: 71 3.1.2 Nhƣợc điểm: 72 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 73 KẾT LUẬN 78 c họ ải H g òn Ph Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU ại Đ Tồn phát triển kinh tế thị trƣờng đòi hỏi ngƣời quản lý doanh nghiệp phải biết vận dụng khả sẵn có vận dụng chế đàn hồi thị trƣờng để hạch toán kinh doanh Hạch toán vận tải công cụ quản lý sắc bén thiếu đƣợc quản lý kinh tế tổ chức đơn vị nhƣ phạm vi toàn kinh tế quốc dân Nhận thức đƣợc vai trị quan trọng vận tải Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần vận tải thuỷ số - số 436 đƣờng Hùng Vƣơng - quận Hồng Bàng - thành phố Hải Phịng Em tìm hiểu, học hỏi công tác vận tải đơn vị mà trọng tâm khâu hạch toán vận tải hàng hố Trong kinh tế thị trƣờng vận tải đƣợc sử dụng nhƣ đòn bẩy kinh tế quan trọng, kích thích động viên ngƣời lao động gắn bó với cơng việc, phát huy sáng tạo lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển Vấn đề đặt làm để biết đƣợc công tác tổ chức quản lý sản xuất, hạch toán vận tải Từ để biết tình hình sử dụng lao động, tính hiệu đắn giải pháp vận tải mà doanh nghiệp đề thực hiện, phải đảm bảo nguyên tắc chế độ hạch toán, quản lý phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Trong trình tìm hiểu lý luận thực tiễn để hoàn thành chuyên đề em nhận đƣợc bảo, giúp đỡ Ban lãnh đạo, cơ, phịng vận tải phịng ban khác cơng ty Cổ phần vận tải thuỷ số Đặc biệt,đƣợc hƣớng dẫn tận tình giáo Thạc sĩ Trần Thị Thanh Thảo, em lựa chọn đề tài khóa luận“ Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng” công ty Cổ phần vận tải thuỷ số Khóa luận em gồm phần : c họ ải H g òn Ph Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty CP Vận tải thủy số Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty CP Vận tải thủy số Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Do khả nhận thức trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế, chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc bảo đóng góp ý kiến thầy giáo, Ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty, để em có đIều kiện bổ sung kiến thức phục vụ tốt công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Phạm Minh Ngọc ại Đ c họ ải H g òn Ph Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ SỔ CÁI TK 334 – Phải trả ngƣời lao động Năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền TK Đ.Ƣ Số Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 75,835,065 31/12/2012 BPBL12 31/12/2012 BPBL12 31/12/2012 BPBL12 31/12/2012 BPBL12 1,862,160 3389 1,241,440 622 637,953,000 3383 44,656,710 Cộng PS 9,569,295 6,379,530 3389 g 3384 òn BTTL12 3384 Ph 31/12/2012 ải BPBL12 8,690,080 H 31/12/2012 124,144,000 3383 c BPBL12 Trích nộp BHXH cho khối gián tiếp Trích nộp BHYT cho khối gián tiếp Trích nộp BHTN cho khối gián tiếp Tính tiền lƣơng cho khối vận tải Trích nộp BHXH cho khối vận tải Trích nộp BHYT cho khối vận tải Trích nộp BHTN cho khối vận tải 642 họ 31/12/2012 Tính tiền lƣơng cho khối gián tiếp ại BTTL12 Đ 31/12/2012 1,186,813,144 1,380,389,264 Tồn cuối kỳ 269,411,185 Ngày… tháng… năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) (Nguồn số liệu: Công ty Cổ phần CP Vận tải thủy 4) Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CÔNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ SỔ CÁI TK 3383 – BHXH Năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số tiền TK Đ.Ƣ Diễn giải Số Nợ Có 56,231,123 Số dƣ đầu kỳ c ải H 642 21,104,480 334 8,690,080 622 108,452,010 334 44,656,710 46,576,853 g òn Ph 31/12/2012 BTTL12 họ 31/12/2012 BPBL12 ại 31/12/2012 BTTL12 Đ 31/12/2012 BPBL12 Trích nộp BHXH cho khối gián tiếp Trích nộp BHXH cho khối gián tiếp từ lƣơng NV Trích nộp BHXH cho khối vận tải Trích nộp BHXH cho khối vận tải từ lƣơng NV Cộng PS Tồn cuối kỳ 154,231,010 163,885,280 Ngày… tháng… năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) (Nguồn số liệu: Công ty Cổ phần CP Vận tải thủy 4) Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 60 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ SỔ CÁI TK 3384 – BHYT Năm 2012 Chứng từ Ngày Số tiền TK Đ.Ƣ Diễn giải Số Nợ Có 8,740,560 Số dƣ đầu kỳ 31/12/2012 BPBL12 c họ 642 3,724,320 334 1,862,160 622 19,138,590 334 9,569,295 ải H 31/12/2012 BTTL12 ại 31/12/2012 BPBL12 Đ 31/12/2012 BTTL12 Trích nộp BHYT cho khối gián tiếp Trích nộp BHYT cho khối gián tiếp từ lƣơng NV Trích nộp BHYT cho khối vận tải Trích nộp BHYT cho khối vận tải từ lƣơng NV Cộng PS 89,888,789 89,063,893 g òn Ph Tồn cuối kỳ 9,565,456 Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 67 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ SỔ CÁI TK 3389 – BHTN Năm 2012 Chứng từ Ngày Số tiền TK Đ.Ƣ Diễn giải Số Nợ Có 4,500,876 Số dƣ đầu kỳ 31/12/2012 BPBL12 c họ 642 1,241,440 334 1,241,440 622 6,379,530 334 6,379,530 ải H 31/12/2012 BTTL12 ại 31/12/2012 BPBL12 Đ 31/12/2012 BTTL12 Trích nộp BHTN cho khối gián tiếp Trích nộp BHTN cho khối gián tiếp từ lƣơng NV Trích nộp BHTN cho khối vận tải Trích nộp BHTN cho khối vận tải từ lƣơng NV Cộng PS 106,340,789 104,061,665 g òn Ph Tồn cuối kỳ 6,780,000 Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 68 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ SỔ CÁI TK 3382 – KPCĐ Năm 2012 Chứng từ Ngày Số tiền TK Đ.Ƣ Diễn giải Số Nợ Có 8,711,888 Số dƣ đầu kỳ ại Đ Trích KPCĐ cho khối 31/12/2012 BPBL12 gián tiếp Trích KPCĐ cho khối vận 31/12/2012 BPBL12 tải Cộng PS 642 2,482,880 622 12,759,060 c họ 5,220,584 H Tồn cuối kỳ 81,136,981 84,628,285 ải g òn Ph Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI THỦY SỐ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số doanh nghiệp Nhà nƣớc nghành giao thơng vận tải đóng địa bàn thành phố Hải Phịng, có nhiệm vụ vận tải than từ mỏ Quảng Ninh nhà máy: điện Phả Lại, điện Ninh Bình :vận tải xi măng, clanhke, phục vụ nhà máy xi măng nghành ại Đ kinh tế quốc dân phƣơng tiện vận tải thuỷ Với tiềm lao động sẵn có với tính ƣu việt điều kiện tự nhiên ƣu đãi, họ với ƣu địa lý nằm tam giác kinh tế Hà Nội – Hải Phòng – Quảng c H Ninh – khu vực kinh tế đầy động, Công ty cổ phần vận tải thuỷ số ải thực thắng lợi nhiệm vụ là: trì đẩy mạnh sản xuất kinh Ph doanh, giữ vững tốc độ tăng trƣởng kinh tế, ổn định việc làm, bƣớc cải ịn thiện đời sống cán cơng nhân viên công ty; phát triển đội ngũ phƣơng g tiện đảm bảo luôn ổn định; xếp lực lƣợng lao động hợp lý, giải tốt sách lao động già yếu bổ sung lao động có tay nghề trể khoẻ; mở rộng đa dạng hoá nhiều nghành nghề sản xuất khai thác triệt để tiềm năng,tăng nguồn doanh thu từ sản xuất khác để tăng nguồn vốn phát triển Với thành đạt đƣợc năm qua, đến công ty tạo đƣợc uy tín lớn nghành vận tải, đứng vững dƣới sức ép cạnh tranh gay gắt thị trƣờng vận tải thuỷ nội địa, khẳng định vị công ty thƣơng trƣờng Sở dĩ , có đƣợc kết công ty không ngừng đổi xây dựng nên mơ hình quản lý hạch tốn kinh tế phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trƣờng Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Trợ giúp đắc lực cho việc định đắn lãnh đạo công ty phải kể đến phịng tài kế tốn cơng ty Phịng tài kế tốn có đội ngũ cán nhân viên có lực, trình độ, nhiệt tình, trung thực xây dựng đƣợc hệ thống sổ sách kế toán ghi chép khoa học hợp lý 3.1.1 Ƣu điểm: ại Đ * Về cơng tác kế tốn - Về máy kế toán Hiện nay, với nhân viên kế tốn, hệ thống kế tốn cơng ty tƣơng đối hồn chỉnh, cơng tác kế tốn gần nhƣ đƣợc chun mơn hố cao Những nhân viên có trình độ lực, trung thực đƣợc bố trí xếp cơng việc phù hợp với ngƣời góp phần đắc lực công tác quản lý công ty Các nhân viên phịng Kế tốn với kinh nghiệm nghề nghiệp nhanh chóng thích ứng với phần mềm kế tốn mới, việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động, hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty - Về hình thức sổ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung, ghi chép đầy c họ ải H Ph đủ xác số liệu tính toán, nhu đối chiếu sổ sách đƣợc phù hợp ịn Hệ thống sổ sách cơng ty tƣơng đối hoàn thiện, hệ thống chứng từ ban đầu g đƣợc tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ, mẫu qui định Ban tổ chức Ban quản lý Hệ thống sổ chi tiết đƣợc lập sở yêu cầu quản lý công ty xí nghiệp , đảm bảo quan hệ đối chiếu tổng hợp -Về cơng tác quản lý Sau q trình tìm hiểu cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn lƣơng Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 71 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP khoản trích theo lƣơng em thấy cơng ty xây dựng đƣợc mơ hình quản lý kế tốn khoa học, hợp lý có hiệu phù hợp với tính chất đặc điểm ngành vận tải Cơng ty có máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức cơng ty thực quan tham mƣu giúp việc cho giám đốc cách có hiệu quả, nhằm giúp cho lãnh đạo công ty đƣa định sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao - Về hình thức trả lƣơng: Với hình thức trả lƣơng theo doanh thu với mức lƣơng ổn định tăng dần công ty làm cho cán công nhân viên thực tin tƣởng gắn bó với cơng ty với điều hành ban lãnh đạo nhƣ lao động hiệu Đ ại phòng kế tốn, cơng việc kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo họ lƣơng ln đảm bảo cơng hợp lý xác làm cho CBCNV yên tâm c lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc Do công ty ngày phát 3.1.2 Nhƣợc điểm: ải H triển hơn, đời sống CBCNV ngày đƣợc đảm bảo nâng cao Ph Là doanh nghiệp Nhà nƣớc nên Cơng ty cịn tồn òn chế bao cấp nhƣ: Lãng phí lao động khối phịng ban, khơng giao việc cụ g thể -Việc phân loại lao động hƣởng theo lƣơng thời gian đƣợc sử dụng theo lƣơng cấp bậc để tính -Bộ máy quản lý điều hành cơng ty cịn cồng kềnh, chƣa thực phù hợp với tình hình cơng ty nay,điều làm cho chi phí quản lý tăng lên -Mẫu sổ kế toán mà doanh ngiệp sử dụng chƣa với mẫu sổ kế toán nhà nƣớc yêu cầu: Sổ nhật ký chung, sổ TK 334,338 -Cơng ty chƣa áp dụng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho cán công nhân viên Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Trên sở khảo sát thực tế phân tích tiền lƣơng Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số em xin đƣa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty nhƣ sau: +)Ý kiến 1:Về thủ tục chứng từ tiến hành tính lƣơng: _ Việc chấm cơng cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp hƣởng lƣơng thep ngày công, nêu rõ trƣờng hợp muộn sớm chí làm việc nửa ngày để đảm bảo công cho ngƣời thực nghiêm chỉnh hành quan _ Mỗi bảng ứng lƣơng dự án phận trực tiếp sản xuất cần ại Đ ghi rõ dự án tránh trƣờng hợp nhầm lẫn xảy ứng lƣơng mà ghi nhầm họ vào dự án Mặt khác dự án có tên gần sát trùng nhau, chi khác tên chủ đầu tƣ nên kế toán lƣơng đối chiếu với kế tốn cơng nợ kế toán chi tiết c ải H thấy nhầm lẫn +) Ý kiến 2: Về mẫu sổ mà doanh nghiệp sử dụng: Ph Hiện công ty sử dụng mẫu sổ Nhật ký chung (NKC) Sổ ịn TK334,338 khơng theo qui định hành,các thông tin sổ NKC g Sổ TK334,338 cịn thiếu Do đó,để đảm bảo cung cấp đầ đủ thông tin đảm bảo tuân thủ qui định hành mẫu sổ,em xin đề xuất doanh nghiệp nên sử dụng mẫu sổ NKC Sổ TK334,338 theo qui định hành : Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 73 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vi:Cơng ty CP Vận tải thủy số Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:436,Hùng Vƣơng,Hồng Bàng,HP Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2012 Đơn vị tính:đồng Chứng từ Ngày, Số tháng Diễn giải Đã ghi Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C STT dòng Sổ Cái D Số hiệu Số phát sinh Nợ Có H 642 334 642 334 338 622 334 622 334 338 124,144,000 TK E G Số trang trƣớc chuyển sang 31/12/2012 31/12/2012 BTTL12 BPBL12 31/12/2013 31/12/2012  31/12/2012 968 969 970 971 972 973 974 975 976 977   Tính tiền lƣơng cho khối vận tải Trích khoản trích theo lƣơng cho khối vận tải  ại 31/12/2012 BPBL12 31/12/2013 Đ 31/12/2012 BTTL12 ………………… Tính tiền lƣơng cho khối gián tiếp Trích khoản trích theo lƣơng cho khối gián tiếp họ Cộng chuyển sang trang sau c x x 124,144,000 28,553,120 11,793,680 40,346,800 637,953,000 637,953,000 146,729,190 60,605,535 207,334,725 x ải - Ngày mở sổ: H - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ph Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) g ịn Ngƣời ghi sổ Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đơn vi:Công ty CP Vận tải thuỷ số Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:436,Hùng Vƣơng,Hồng Bàng,HP ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tên tài khoản: Phải trả ngƣời lao động Số hiệu : 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu B Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Tháng C Số hiệu TK Trang sổ STT dòng đối ứng E G H D Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm 75,835,065 - Số phát sinh tháng Đ BTTL12 BPBL12 31/12/2012 BTTL12 BPBL12 ……… 124,144,000 11,793,680 622 338 ải 31/12/2012 338 H 31/12/2012 31/12/2012 642 637,953,000 c 31/12/2012 ………… ……………… Tính tiền lƣơng cho khối gián tiếp Trích khoản theo lƣơng cho khối gián tiếp Tính tiền lƣơng cho khối vận tải Trích khoản theo lƣơng cho khối vận tải ……………… họ 31/12/2012 31/12/2012 ại 31/12/2012 - Số dƣ cuối tháng ……… 1,186,813,144 ……… 1,380,389,264 269,411,185 òn - Cộng lũy kế từ đầu quý Ph - Cộng số phát sinh tháng 60,605,535 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang g - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) +)Ý kiến 3: Về việc áp dụng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho công nhân viên: Hàng năm theo quy định công nhân danh sách doanh nghiệp đƣợc nghỉ phép mà hƣởng đủ lƣơng Tiền lƣơng nghỉ phép đƣợc tính vào Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 75 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP chi phí sản xuất cách hợp lý ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm Nếu doanh nghiệp bố trí cho cơng nhân nghỉ đặn năm tiền lƣơng nghỉ phép đƣợc tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (nhƣ tính tiền lƣơng chính), doanh nghiệp khơng bố trí cho cơng nhân nghỉ phép đặn năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lƣơng nghỉ phép công nhân đƣợc tính vào chi phí sản xuất thơng qua phƣơng pháp trích trƣớc theo kế hoạch Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trƣớc theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lƣơng nghỉ phép Trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép đƣợc thực cơng nhân trực tiêp sản xuất Tỷ lệ trích trƣớc theo kế hoạch tiền lƣơng công nhân sx = Tổng tiền lƣơng nghỉ phép phải trả cho cnsx theo kế hoạch năm/Tổng tiền lƣơng phải ại Đ trả cho cnsx theo kế hoạch năm họ Tổng tiền lƣơng nghỉ phép phải trả cho CNSX theo kế hoạch c ải H năm = Số CNSX doanh nghiệp * mức lƣơng bình quân CNSX * Số ngày nghỉ phép thƣờng niên CNSX Ph òn Tài khoản sử dụng: TK 335 “ Chi phí phải trả” g SDĐK : khoản trích trƣớc chƣa sử dụng hết tồn đầu kỳ - Các khoản chi phí thực tế phát sinh đƣợc tính vào chi phí phải trả - Các khoản chi phí đƣợc trích trƣớc vào chi phí sxkd - Số chênh lệch chi phí phải trả > số chi phí thực tế đƣợc ghi giảm chi phí SDCK: Khoản trích trƣớc chƣa sử dụng hết cịn tồn cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ phát sinh : (1) Hàng tháng vào kế hoạch tiến hành trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép công nhân sản xuất : Nợ TK 622 Có TK 335 Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (2) Khi thực tế phát sinh tiền lƣơng nghỉ phép phải trả cho cơng nhânsảnxuất : Nợ TK335 Có TK 334 (3) Khi trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép kế tốn chƣa trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo khoản lƣơng Do xácđịnh đƣợc tiền lƣơng nghỉ phép thực tế phải trả kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ số tiền lƣơng nghỉ phép thực tế phải trả : Nợ TK 622 : Phần tính vào chi phí Nợ TK 334 : Phần khấu trừ vào lƣơng ại Đ Có TK 338 : Trích số tiền lƣơng nghỉ phép thực tế phải trả họ (4) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trƣớc theo số thực tế phải trả Nếu có chênh lệch xử lý nhƣ sau: c ải H - Nếu Số thực tế phải trả > số trích trƣớc, kế tốn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí : ịn Có TK 335 Ph Nợ TK 622 g - Nếu Số thực tế phải trả < số trích trƣớc, kế tốn hồn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí : Nợ TK 335 Có TK 622 Trên số ý kiến đánh giá phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng việc nâng cao hiệu sử dụng lao động Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số đƣợc rút từ trình thực tập công ty Hi vọng thời gian tới cơng ty có giải pháp nhằm phát huy tính tích cực sáng tạo ngƣời lao động, có điều kiện động viên kịp thời ngƣời lao động địn bảy kinh tế mà xí nghiệp có khả thực Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Nền kinh tế hàng hoá, tiền tệ buộc doanh nghiệp phải đối mặt với thị trƣờng, để tồn tại, phát triển kinh doanh có hiệu bên cạnh hoạt động đa dạng phong phú sản xuất kinh doanh, tất yếu doanh nghiệp phải có chế dự báo, kiểm tra, giám đốc cách toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh ngiệp cơng việc nghiệp vụ đơn giản,tuy nhiên để hạch tốn tiền lƣơng cac khoản trích theo lƣơng vừa công cụ hữu hiệu cho nhà quản ls vừa chỗ dựa đáng tin cậy cho ngƣời lao động khơng phải doanh nghiệp làm đƣợc Điều địi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế ại Đ độ lao động tiền lƣơng hành đặc thù lao động đơn vị họ Kế toán cần nắm chức năng,nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo c ải H lƣơng phải vào mơ hình chung đặc trƣng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,cùng qui định ghi chép luân chuyển chứng từ để có hƣớng Ph hồn thiện thích hợp Mặt khác hạch toán tiền lƣơng nhƣ hạch tốn kế ịn tốn phần hành kế tốn phải cung cấp thơng tin cách kịp thời,chính xác g cho nhà quản lý,qua góp phần quản trị nhân sự,đề biện pháp tăng suất lao động Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần vận tải thuỷ số sâu vào vấn đề lao động tiền lƣơng Công ty nhƣng qua thấy đƣợc vai trị, tác dụng việc tổ chức hạch toán tiền lƣơng công tác quản lý hoạt động Công ty Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trƣờng lao động tiền lƣơng chƣa sâu, kinh nghiệm viết đề tài cịn ỏi nên khó tránh khỏi thiếu sót q trình thực viết chun đề Rất mong đƣợc thầy cô hƣớng dẫn bảo thêm Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua viết này, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Thạc sĩ Trần Thị Thanh Thảo hƣớng dẫn bảo tận tình cho em trình viết khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần vận tải thuỷ số 4, phận kế toán kế toán nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cho viết ại Đ c họ ải H g òn Ph Sinh viên: Phạm Minh Ngọc Lớp: QTL501K 79