Thuế xuất nhập khẩu và giải pháp phòng tránh thất thu thuế xuất nhập khẩu ở việt nam

Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu+ Đối tượng chịu thuế- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới của Việt Nam.- Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN THƯƠNG MẠI VÀ KINH TẾ QUỐC TẾ  ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH Đề tài: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ GIẢI PHÁP PHÒNG TRÁNH THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Trần Phúc Nam Mã sinh viên : 11163554 Lớp : Hải quan 58 Giảng viên hướng dẫn : Vũ Thị Minh Ngọc Hà Nội, 2019 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Các vấn đề chung thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập .3 1.1.2 Vai trò thuế xuất nhập 1.1.3 Nội dung thuế xuất nhập 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập 1.1.3.2 Căn tính thuế 1.1.3.3 Thuế suất 1.1.3.4 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế 1.1.3.5 Thời hạn nộp thuế 15 1.2 Các vấn đề liên quan đến thu thuế tượng thất thu thuế xuất nhập 15 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 15 1.2.2 Sự cần thiết phải chống thất thu thuế xuất nhập .16 1.2.3 Một số nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế xuất nhập 18 1.2.3.1 Luật thuế xuất nhập nhiều sơ hở, thiếu chặt chẽ 18 1.2.3.2 Buôn lậu gian lận thương mại 19 1.2.3.3 Tình trạng nợ thuế kéo dài 20 Chương 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM 21 2.1 Tình hình xuất nhập Việt Nam giai đoạn 2011-2018 .21 2.1.1 Tình hình xuất nhập theo năm 21 2.1.2 Cơ cấu mơ hình xuất nhập 23 2.1.3 Cơ cấu thị trường xuất nhập .24 2.2 Tình hình thu thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2018 27 2.2.1 Tình hình thu thuế qua năm 27 2.2.2 Tình hình thu thuế địa phương 28 2.2.3 Phương thức thu thuế 30 2.3 Thực trạng thất thu thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2018 31 2.3.1 Giá trị thất thu thuế theo năm 31 2.3.2 Thực trạng thất thu thuế theo địa phương 32 2.3.3 Chống thất thu thuế hiệu .33 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM 34 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế xuất nhập 34 3.1.1 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước 34 3.1.2 Mục tiêu tạo lập môi trường kinh doanh bình đẳng, pháp luật .34 3.1.3 Mục tiêu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật 34 3.2 Một số giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 35 3.2.1 Hoàn thiện chế phối hợp chống thất thu thuế xuất nhập đơn vị chức ngành Hải quan 35 3.2.2 Tăng cường công tác chông buôn lậu, gian lận thương mại .37 3.2.3 Cải tiến chế quản lý thuế xuất nhập 39 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất nhập đóng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước, phương tiện để nhà nước thực chức quản lý Thơng qua thuế mà nhà nước quản lý doanh nghiệp tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất nước, định hướng người tiêu dùng Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật Tuy nhiên, việc thu loại thuế Việt Nam gặp nhiều khó khăn mà có đối tượng cố tình lợi dụng kẽ hở pháp luật, lách luật để trốn thuế gây nên thất thu ngân sách nhà nước Thất thu thuế không diễn địa bàn biên giới, cửa mà diễn quan, doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa xuất nhập khẩu, mua bán nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, tạm nhập tái xuất,… Thất thu thuế không ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước mà vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế, xã hội Khi thất thu thuế nhập công cụ quản lý thuế giảm tính hiệu lực khơng cịn phát huy tác dụng Từ làm ảnh hưởng đến quan hệ thương mại nước Đặc biệt Việt Nam nhu cầu nhập lớn thất thu thuế nhập Việt Nam vấn đề cộm Trên sở việc thực đề tài: Thuế xuất nhập giải pháp phòng tránh thất thu thuế xuất nhập Việt Nam có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn lớn Mục đích nghiên cứu Thuế xuất nhập công cụ thực quản lý hoạt động thương mại Đánh giá thực trạng thất thu thuế nhập Trên sở kiến nghị giải pháp để khắc phục thực trạng trên, qua góp phần tăng thu ngân sách, bảo hộ sản xuất thúc đẩy quan hệ thương mại… Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tình hình thất thu thuế nhập Việt Nam nguyên nhân Trong giới hạn đề án chuyên ngành người viết xin đề cập đến số nguyên nhân chủ yếu giải pháp bất nhằm khắc phục tình trạng thất thu thuế xuất nhập thời gian tới Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài là: - Về nội dung: Chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập bao gồm: chống thất thu thuế thực chống thất thu thuế tiền Tuy nhiên, phạm vi đề tài sâu nghiên cứu chống thất thu thuế thực - Giới hạn không gian, thời gian: Đề tài tập trung đánh giá thực trạng chống thất thu thuế xuất nhập Việt Nam giai đoạn 20112018 Đồng thời, giải pháp chống thất thu thuế đặt bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế tiếp cận góc độ quản lý quan hải quan chủ yếu Kết cấu đề tài Đề tài kết cấu thành ba phần chính: Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Chương 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Các vấn đề chung thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập Thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào giá trị hàng hóa, dịch vụ mua bán, vận động qua biên giới hải quan quốc gia vùng lãnh thổ hải quan (Theo Từ điển Luật học [110, tr78]) 1.1.2 Vai trò thuế xuất nhập Thuế xuất nhập công cụ quan trọng việc quản lý kinh tế: - Là nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước: Thuế nguồn thu cho ngân sách nhà nước Có nhiều sắc thuế áp dụng thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng Tuỳ theo quốc gia, thời kỳ khác mà đóng góp thuế xuất khẩu, thuế nhập tổng thu ngân sách khác Tỷ trọng thường cao nước phát triển Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, vai trò tạo nguồn thu ngân sách thuế xuất nhập ngày giảm Tuy nhiên, nước phát triển với sản xuất nước yếu thuế xuất nhập đóng vai trị quan trọng Với vai trị tạo nguồn thu cho ngân sách thuế xuất nhập phần sách tài quốc gia - Là công cụ quan trọng bảo hộ thương mại cho sản xuất nước đặc biệt ngành công nghiệp non trẻ: Thuế quan bảo hộ đưa với mục đích làm tăng giá cách nhân tạo hàng hoá nhập làm giảm khả cạnh tranh hàng hóa sản xuất nước Để thay thế, người tiêu dùng chuyển sang sử dụng hàng hoá nước sản xuất Thuế quan bảo hộ tính tốn đưa nhà nước cho mức thấp sản xuất nước gặp phải cạnh tranh liệt từ hàng nhập thị phần nằm tay nhà nhập Bảo hộ sản xuất nước nhằm hỗ trợ sản xuất phát triển, tạo công ăn việc làm nguồn thu nội địa Bảo hộ làm giảm tính cạnh tranh, lãng phí nguồn lực gây thiệt hại cho người tiêu dùng Chính việc lựa chọn ngành nghề bảo hộ, thời gian bảo hộ phù hợp điều vô quan trọng Về lâu dài đầu tư đổi cơng nghệ, cải tiến phương thức quản lý để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng lực cạnh tranh thị trường quốc tế yếu tố định - Thuế góp phần thực sách đối ngoại Nhà nước, định hướng đầu tư phát triển sản xuất nước: Trong kinh tế thị trường tồn cầu hố, hoạt động thương mại quốc tế diễn ngày lớn quy mô, đa dạng chủng loại Trong luồng hàng hoá xuất khẩu, nhập có loại phục vụ nhu cầu thiết yếu cho tầng lớp dân cư xã hội, có mặt hàng phục vụ cho số tầng lớp dân cư giàu có xã hội Có mặt hàng phục vụ cho mục đích an ninh quốc phịng, có mặt hàng gây tổn hại đến anh ninh, an tồn xã hội… Để khuyến khích hay hạn chế loại hàng hố nhà nước sử dụng nhiều công cụ khác hạn ngạch, quy định tiêu chuẩn kỹ thuật hay thuế quan…trong thuế quan cơng cụ hiệu Thuế quan phận cấu thành giá hạch toán hàng hố xuất nhập Nó yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh xuất nhập Nhà nước đánh thuế tỷ lệ nghịch với mức độ khuyến khích hoạt động xuất nhập mặt hàng - Thuế công cụ khẳng định chủ quyền quốc gia; đảm bảo kiểm soát số lượng hàng, mặt hàng giá trị hàng qua cửa khẩu: Mọi hàng hố phải khai báo, kiểm tra tính thuế (nếu có) trước xuất nhập thể việc khẳng định chủ quyền quốc gia Khẳng định chủ quyền quốc gia thể việc đánh thuế khác hàng hóa có xuất xứ từ quốc gia hay vùng lãnh thổ khác Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế tự hoá thương mại, thuế xuất khẩu, nhập nói chung thuế nhập nói riêng cịn đóng vai trị cơng cụ đối ngoại mặt kinh tế quốc gia, khu vực thực cam kết quốc tế Vì vậy, ngồi mức thuế suất phổ thơng, thuế nhập nước cịn có thêm mức thuế suất đặc biệt gọi thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hố có xuất xứ từ nước nhóm nước có ký kết thoả thuận ưu đãi đối xử tối huệ quốc Mức thuế suất ưu đãi thường qui định thấp mức thuế suất phổ thông 1.1.3 Nội dung thuế xuất nhập Theo Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 Quốc hội số nội dung thuế xuất nhập quy định sau: 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập + Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối - Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập không áp dụng trường hợp sau:  Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;  Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại;  Hàng hóa xuất từ khu phi thuê quan nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác;  Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất + Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm:  Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;  Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế;  Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế;  Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh;  Chi nhanh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp;  Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật - Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật 1.1.3.2 Căn tính thuế Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập hành quy định trường hợp tính thuế khác nhau: * Đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm - Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập xác định vào trị giá tính thuế thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) mặt hàng thời điểm tính thuế - Thuế suất hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất Trường hợp hàng hóa xuất sang nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi thuế xuất quan hệ thương mại với Việt Nam thực theo thỏa thuận Phương pháp tính thuế: Số thuế Số lượng đơn vị Trị giá tính xuất khẩu, mặt hàng thuế nhập = phải nộp thực tế xuất khẩu, × nhập ghi đơn vị hàng hóa Thuế suất × mặt hàng tờ khai hải quan * Đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối, phương pháp tính thuế hỗn hợp - Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối hàng hóa xuất khẩu, nhập xác định vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa thời điểm tính thuế - Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập xác định tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm số tiền thuế tuyệt đối theo quy định phương pháp tính thuế nêu Trong số Cục Hải quan có số thu vượt mức tiêu, có đơn vị có số thu 10 nghìn tỷ đồng bao gồm Cục Hải quan sau: Hồ Chí Minh đạt gần 108.367 tỷ đồng (vượt 0,34% tiêu dự tốn phấn đấu), Hải Phịng đạt 55.015 tỷ đồng (vượt 9,92% tiêu dự toán vượt 8,64% tiêu phấn đấu), Bà Rịa Vũng Tàu đạt 18.589 tỷ đồng (vượt 24,76% tiêu dự toán vượt 6,23 tiêu phấn đấu), Đồng Nai đạt 18.532 tỷ đồng (vượt 12,32% tiêu dự toán vượt 1,83% tiêu phấn đấu), Bình Dương đạt gần 15.01 tỷ đồng (vượt 16,38% tiêu dự toán vượt 6,47% tiêu phấn đấu) Biểu đồ 1: Các đơn vị có số thu NSNN năm 2018 đạt 10 nghìn tỷ đồng (Nguồn: Tổng cục Hải quan) Năm 2018, có đơn vị có số thu 800 tỷ, đồng thời vượt mức tiêu dự toán tiêu phấn đấu mức 10% Cục Hải quan sau: Hà Nam Ninh đạt 6.024 tỷ đồng (vượt 43,43% tiêu dự toán vượt 11,56% tiêu phấn đấu), Long An đạt 2.764 tỷ đồng (vượt 20,18% tiêu dự toán vượt 10,57% tiêu phấn đấu), Lào Cai đạt 2.304 tỷ đồng (vượt 77,55% tiêu dự toán vượt 15,20% tiêu phấn đấu), Tây Ninh đạt gần 859 tỷ đồng (vượt 43,11% tiêu dự toán vượt 14,49% tiêu 29 phấn đấu), Quảng Ngãi đạt 3.312 tỷ đồng (vượt 394,39% tiêu dự toán vượt 10,41% tiêu phấn đấu), Đắk Lắk đạt gần 838 tỷ đồng (vượt 44,46% tiêu dự toán vượt 11,72% tiêu phấn đấu) Biểu đồ 2: Một số đơn vị có số thu vượt tiêu phấn đấu 10% (Nguồn: Tổng cục Hải quan) Nhìn lại năm nỗ lực thực nhiệm vụ thu ngân sách, nói cơng tác đẩy mạnh cải cách đại hóa tạo thuận lợi cho thương mại chống thất thu hiệu yếu tố quan trọng giúp ngành Hải quan sớm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2018 2.2.3 Phương thức thu thuế Trong năm vừa qua, quan Hải quan đổi công tác thu ngân sách nhà nước theo hướng triển khai thỏa thuận hợp tác phối hợp thu song phương với ngân hàng thương mại, tăng tốc độ truyền thông tin quan Hải quan – Kho bạc nhà nước, quan hải quan hạch toán khoản nợ thuế sau nhận thơng tin thu từ tổ chức tín dụng, thơng tin thu từ Kho bạc Nhà nước chuyển sang quan Hải quan 15 phút/lần… Tăng tốc độ xở lý thơng tin, kịp thời xử lý thơng quan hàng hóa; hạch tốn khoản nợ thuế, đảm bảo xác xét doanh nghiệp đủ điều kiện để áp dụng ân hạn nộp thuế; nâng cao việc cải cách thủ tục hành chính; tăng mức 30 độ hài long cộng đồng doanh nghiệp quan hải quan; tạo điều kiện thuận lợi quan hải quan triển khai hệ thống thông tin tự động, nâng cao ảnh hưởng quan hải quan mắt cộng đồng doanh nghiệp, bạn bè quốc tế; giảm thời gian thơng quan, giảm chi phí phát sinh cho người nộp thuế Tồn ngành hải quan có thống cách thức kiểm tra, tham vấn, xác định trị giá tính thuế hàng hóa xuất nhập khẩu; khắc phục tình trạng tùy tiện, thiếu sót trình tổ chức thực Các cục Hải quan địa phương thực việc kiểm tra, phân loại lô hàng nghi vấn, tổ chức tham vấn bác bỏ lơ hàng có trị giá khai báo thấp, bất hợp lý, góp phần tăng số thu cho ngân sách nhà nước, bước ngăn chặn tượng gian lận thương mại qua giá Đã tiến hành bác bỏ trị giá khai báo lô hàng có trị giá khai báo thuộc diện nghi vấn mức giá tổ chức xác định trị giá tính thuế theo quy định Kết qua cơng tác kiểm tra, tham vấn, xác định lại trị giá tính thuế, làm tăng số thu ngân sách nhà nước hàng năm (do mức giá tính thuế xác định lại cao mức giá khai báo) 2.3 Thực trạng thất thu thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2018 2.3.1 Giá trị thất thu thuế theo năm Năm 2018, toàn ngành Thuế tra, kiểm tra 50.276 doanh nghiệp (đạt 90,65% tiêu kế hoạch 158,3% so năm 2017), xử lý truy thu, truy hoàn và phạt qua tra, kiểm tra 7.582 tỉ đồng, 138,8% (7.582 tỉ đồng/5.462 tỉ đồng) so năm 2017, giảm khấu trừ qua tra, kiểm tra 567 tỉ, giảm lỗ qua tra, kiểm tra 11.021 tỉ đồng Trong đó, tra 6.167 doanh nghiệp, xử lý truy thu phạt 3.386 tỉ đồng, giảm lỗ qua tra 7.011 tỉ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 209 tỉ đồng; nộp ngân sách nhà nước 2.093 tỉ đồng 120.9% so với năm 2017 Đối với tra chống chuyển giá thực tra 921 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỉ đồng (tăng 3,5 lần so với năm trước), truy thu thuế và phạt 1.669 tỉ đồng (tăng lần so với kỳ năm 31 trước) Đối với vấn đề nợ thuế theo đánh giá Tổng cục chiếm 72,3% tổng số nợ thuế, trong 90 ngày chiếm 63,3% Dù vậy, quan chức cho “số nợ này cịn có khả thu hồi được” 2.3.2 Thực trạng thất thu thuế theo địa phương Theo báo cáo Tổng cục thuế, tỷ trọng nợ thuế tổng thu ngân sách nhà nước giảm mạnh qua các năm; năm 2015 9,5%; năm 2016 7,7%; năm 2017 7,3% năm 2018 là 6,9% Có tới 17 địa phương có mức nợ đọng 5% như: Bà Rịa - Vũng Tàu; Bến Tre, Bình Dương, Bình Thuận Cũng theo báo cáo ngành Thuế tổng nợ thuế chiếm tỷ trọng 6,9% trên toàn tổng thu ngân sách nhà nước năm 2018 Nợ thuế năm 2018 tiếp tục tăng 29,5% Trong đó, nợ chờ xử lý năm 2018 tăng 7,7% so với năm 2017; nợ có khả thu tăng 33,3% Một số địa phương có số nợ thuế năm 2018 tăng 50% so với năm 2010 như: An Giang, Bắc Ninh, Bình Phước Đặc biệt năm 2018, Cục thuế địa phương xử lý tích cực nợ chờ điều chỉnh (nợ ảo), tính đến 31/12/2018 xử lý hết số nợ ảo tính đến 31/12/2017, với số nợ chiếm 0,3% tổng số thu ngân sách nhà nước Công tác kiểm tra 50.276 doanh nghiệp (đạt 90,65% tiêu kế hoạch 158,3% so với 2017) xử lý truy thu, truy hoàn và phạt đạt 7.582 tỷ đồng (bằng 138,8% so với 2017); giảm khấu trừ 576 tỷ đồng, giảm số lỗ qua kiểm tra đạt 11.021 tỷ đồng Theo Báo cáo Đánh giá thực nhiệm vụ tài - ngân sách năm 2018 Bộ Tài chính, cơng tác quản lý, kiểm tra, giám sát chống thất thu thuế; đấu tranh chống chuyển giá, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI), kinh doanh bất động sản, tài nguyên khoáng sản thuế xuất-nhập khẩu xem thành công đáng ghi nhận năm 2018 của ngành tài Nhờ tích cực chống thất thu nợ đọng thuế, nên thu ngân sách năm 2018 đạt 647.500 tỷ đồng, vượt 13,4% so với dự toán, tăng 20,6% so với năm 2017. Theo số liệu Bộ Tài chính, năm 32 2018, ngành thuế thu hồi 67% số nợ thuế năm 2017 chuyển sang, với tổng số tiền lên tới 18.039 tỷ đồng, ngành hải quan xử lý thu trên 709 tỷ đồng 2.3.3 Chống thất thu thuế hiệu Thứ nhất, công tác phân loại: Năm 2018, thực áp dụng Danh mục hàng hóa XK, NK mới; Biểu thuế XK, NK có nhiều mặt hàng thay đổi mã số, thuế suất nên đơn vị tồn ngành trú trọng cơng tác phân loại Trong năm, riêng Cục Thuế xuất nhập tham mưu cho lãnh đạo Tổng cục ban hành 775 Thông báo kết phân loại 145 Thông báo kết xác định trước mã số, nhờ việc phân loại hàng hóa xác thống tồn ngành Đồng thời, quy trình phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế hàng hóa XK, NK hoàn thiện theo nội dung ban hành kèm theo Quyết định số 1921/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 Thứ hai, công tác quản lý nợ: ngày 18/5/2018, Tổng cục Hải quan ban hành Quyết định số 1503/QĐ-TCHQ ban hành Quy trình quản lý nợ thuế khoản thu hàng hóa XNK Nhờ đó, cơng tác quản lý nợ đơn vị toàn Ngành thực hiệu quả, số nợ thuế phát sinh năm 2018 thấp Tính đến 31/12/2018 tổng số chuyên thu phát sinh năm 5.289,44 tỷ đồng (giảm 77 tỷ đồng so với thời điểm 31/12/2017, tương đương giảm 1,45%) chiếm khoảng 1,68 % so với tổng số thu NSNN, thấp nhiều so với tỷ lệ Chính phủ giao 5% Kết quả, đến 31/12/2018 toàn ngành tăng thu từ công tác chống thất thu thu hồi, xử lý nợ thuế đạt 4.569 tỷ đồng Trong đó: thu hồi xử lý nợ thuế đạt 1.521 tỷ đồng, xác định trị giá tính thuế tăng 230 tỷ đồng, phân loại xác định mã số HS tăng 425 tỷ đồng, kiểm tra sau thông quan đạt 2.043 tỷ đồng, chống buôn lậu gian lận thương mại đạt 350,97 tỷ đồng, tra chuyên ngành kiểm tra nội đạt 152,7 tỷ đồng 33 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập 3.1.1 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Đóng góp vào Ngân sách Nhà nước vai trò chủ yếu thuế xuất nhập Như thống kê, thuế xuất nhập năm gần chiếm tỷ trọng 20% tổng thu Ngân sách Nhà nước, thuế nhập chiếm khoảng 10% Thất thu thuế nhập ảnh hưởng không nhỏ đến Ngân sách Nhà nước, nên chi tiêt pháp định Nhà nước giao tiêu cho Cục Thuế xuất nhập thông qua hàng năm Việc thu thuế hồn thành hay khơng, số thuế thất thu lớn hay nhỏ có ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực kế hoạch khác dự tốn Chính phủ 3.1.2 Mục tiêu tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng, pháp luật Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Chính sách thuế nhập phải vừa đảm bảo đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Muốn đạt u cầu thị trường sách thuế nhập phải đảm bảo tạo môi trường đầu tư kinh doanh thơng thống, hiệu quả, minh bạch để khuyến khích đối tượng tham gia vào trình phát triển kinh tế, đồng thời lại ngăn chặn tượng gian lận, trốn thuế nhập gây ảnh hưởng xấu tới hoạt động xuất nhập Điều địi hỏi hệ thống sách thuế xuất nhập phải hoàn chỉnh, phù hợp với yêu cầu thực tế mà nhiệm vụ, vai trò cục thuế xuất nhập khơng nhỏ 3.1.3 Mục tiêu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật 34 Cùng với biện pháp đấu tranh, phịng chống bn lậu, gian lận thương mại hiệu quả, việc xử lý vụ việc vi phạm trốn thuế, gian lận thuế nhập thực cách nghiêm minh có tác dụng răn đe với doanh nghiệp cán công chức hải quan thôn đồng, tiếp tay cho doanh nghiệp trốn thuế, với đối tượng có ý định vi phạm 3.2 Một số giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 3.2.1 Hoàn thiện chế phối hợp chống thất thu thuế xuất nhập đơn vị chức ngành Hải quan Hiện nay, công tác chống thất thu thuế phân công theo chức nhiệm vụ chưa thật hợp lý, tồn nhiều chồng chéo… Việc chồng chéo chức năng, nhiệm vụ Vụ, Cục quan Tổng cục làm giảm hiệu việc quản lý thuế, gây khó khăn cho Hải quan địa phương doanh nghiệp vấn đề thuế phát sinh Vì vậy, để chống thất thu thuế hiệu quả, việc cần thiết phải đổi từ khâu phân rõ trách nhiệm, phạm vi đơn vị Tổng cục Hải quan Cụ thể: Đối với Cục điều tra chống buôn lậu: Cục điều tra chống buôn lậu cần tập trung việc xử lý thông tin chức quản lý khác Hải quan phát kiểm tra sau thông quan, thống kê, giám sát quản lý, thu thuế xuất nhập khẩu… Cục điều tra chống buôn lậu nên tập trung vào việc xây dựng thu thuế thơng tin tình báo liên quan đến công tác hải quan, xây dựng chế hợp tác với quan bảo vệ pháp luật Việt Nam việc bảo vệ an ninh biên giới hải đảo Cục điều tra chống buôn lậu nên tăng cường công tác răn đe hành vi cố tình gian lận thuế… Cục điều tra chống buôn lậu cần phải xây dựng trung tâm huy điện tử tập trung thống nhập quản lý toàn quốc Đối với Cục thuế xuất nhập khẩu: Nhiệm vụ kiểm tra thu thuế Hải quan nặng nề giai đoạn số thu thuế xuất nhập 35 đóng góp tỷ trọng lớn cho Ngân sách nhà nước Nhiệm vụ đổi công tác thu thuế xuất nhập giai đoạn tới trở nên cấp thiết Cục thuế xuất nhập đứng trước nhiệm vụ phải đổi phương pháp quản lý Một mặt phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mặt khác phải đảm bảo mục tiêu tạo thuận lợi cho thương mại Đối với cục giám sát quản lý: Nhiệm vụ chủ yếu công tác giám sát quản lý Hải quan chức nghiên cứu, giám sát, xây dựng quy trình thủ tục hải quan Nếu đứng góc độ khoa học mà nói, chức có phần trùng chéo với cơng tác nghiên cứu khoa học Hải quan chức Vụ hợp tác quốc tế Vì vậy, mục tiêu hệ thống giám sát Hải quan phương pháp quản lý hải quan đại phải sâu vào quy trình nghiệp vụ Hải quan thơng qua hình thức giám sát từ xa, giám sát việc tuân thủ quy trình nghiệp vụ hải quan, giám sát việc thực thư điều ước quốc tế mà Việt Nam cam kết tham gia theo chương trình song phương đa phương Đối với Trung tâm phân tích phân loại: Ngành hải quan hướng tới xây dựng số máy trung tâm phân tích phân loại đủ tiêu chuẩn quốc gia đáp ứng yêu cầu đánh giá độc lập ngành Hải quan Ngành hải quan phải tiến tới số hóa kết phân tích phân loại sử dụng chung cho đơn vị toàn ngành Hải quan Việc phân loại nhiều mẫu hàng hóa chồng chéo Chi cục phần làm giảm hiệu nguồn lực đầu tư ngành Hải quan, mặt khác trường hợp có kết phân tích phân loại khác gây nghi ngờ khơng đáng có cơng tác phân tích phân loại Hải quan Việc lưu trữ kết phân tích phân loại cách có hệ thống giúp ngành hải quan dễ dàng đánh giá, phân tích áp mã hàng hóa, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Việc đại hóa trung tâm phân tích phân loại yêu cầu cấp thiết cần phải nghiên cứu đầu tư cho có hiệu kinh tế cao Nhiệm vụ phân tích phân loại ngành Hải quan không thiết phải đáp ứng yêu cầu phần tích phân loại 36 phát sinh mà thơng qua hợp tác với sở nghiên cứu khoa học bên Việc tập trung đầu tư giúp ngành Hải quan nâng cao bước chất lượng cơng tác phân tích phân loại hàng hóa 3.2.2 Tăng cường cơng tác chơng bn lậu, gian lận thương mại Như phân tích trên, nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế hoạt động buôn lậu gian lận thương mại Với thủ đoạn ngày tinh vi phức tạp, đối tượng buôn lậu gian lận thương mại sử dụng hình thức, phương pháp kẽ hở luật để thực hành vi Do muốn khắc phục tượng thất thu thuế cần thực tốt giải pháp chống buôn lậu gian lận thương mại 3.2.2.1 Các giải pháp chung * Quy định rõ tội danh buôn lậu gian lận thương mại luật hình Xử lý nghiêm vụ vi phạm, đối tượng vi phạm xử phạt nặng đối tượng đặc biệt quan chức cấp kể cấp thấp cấp cao - Tiếp tục đẩy mạnh thủ tục hành thủ tục hải quan +) Xây dựng văn bán pháp quy hải quan cần nâng cao chất lượng +) Cần sửa đổi luật hải quan +) Rà soát văn pháp luật liên quan đến lĩnh vực hải quan - Cải cách hoạt động liên quan đến thủ tục hải quan thủ tục hải quan +) Xem xét lại quy chế văn khơng cịn phù hợp kịp thời sửa đổi bổ sung văn +) Thực cấp thẻ ưu tiên doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật, nghiêm minh thực hiện, minh bạch tài có cam kết theo quy định pháp luật +) Xây dựng chế hoạt động dịch vụ “Đại lý làm thủ tục hải quan” phù hợp với lộ trình khải báo hải quan điện tử hàng hóa xuất nhập 37 +) Nâng cao hiệu thực chế đối thoại doanh nghiệp công chức hải quan cấp sở Đẩy mạnh hoạt động tổ giải vướng mặc cấp cục, chi cục +) Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý hành đạo điều hành lãnh đạo Hải quan cấp, triển khai ứng dụng công nghệ phục vụ khái báo hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập Đảm bảo ứng dụng công nghệ thông tin khâu đột phá việc nâng cao hiệu quản lý cải cách thủ tục hải quan - Xây dựng lực lượng hải quan vững mạnh - Nhanh chóng triển khai phát động chống buôn lậu vùng trọng điểm, có phối hợp quan chức hải quan quyền địa phương người dân khu vực Mỗi quan chức phải có phương án chống bn lậu phù hợp với thẩm quyền minh, phân định rõ quyền hạn cấp ngành Bám sát lấy địa bàn lên danh sách khu vực, đối tượng cần theo dõi, có kế hoạch quản lý chặt chẽ đối tượng - Tăng cường truyền bá thông tin đại chúng chống bn lậu, phát động tinh thân tồn dân chống bn lậu, phổ biến sách pháp luật nhà nước chống buôn lậu, gian lận thương mại không tiếp tay cho đối tượng Hiện phủ có sách để lại hồn tồn nguồn thu từ chống buôn lậu địa phương cho địa phương, sách chưa triệt để số tiền không đưa vào đầu tư sở hạ tầng, cịn bị thất nhiều, phủ cần quy định cụ thể có kiểm tra chặt chẽ - Mở rộng diện dán tem hàng nhập khẩu, xử lý nghiêm vụ vi phạm quy định dán tem - Lực lượng chống buôn lậu cần tăng cường công tác điều tra bản, sâu nghiên cứu phát đối tượng buôn lậu, gian lận thương mại chuyên nghiệp, phương thức thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại phát sinh dự báo tình tình hình để chủ động để xuất biện pháp phòng ngừa có hiệu 38 - Tập trung lực lượng, phương tiện, biện pháp nghiệp vụ chủ động phát điều tra bất giữ đường dây, ổ nhóm bn lậu lớn… góp phần bảo hộ sản xuất nước tăng thu ngân sách bảo vệ an ninh quốc gia 3.2.2.2 Các giải pháp cụ thể Hiện buôn lậu, gian lận thương mại diễn phức tạp, để hạn chế tình trạng mặt phải hoàn thiện luật thuế xuất nhập khẩu, mặt khác phải thực tốt giải pháp cụ thể sau: - Kiểm tra kỹ xuất xứ hàng hóa để doanh nghiệp hạn chế tình trạng khai sai xuất xứ lợi dụng ưu đãi thuế xuất từ nguồn khác để trốn thuế Nếu muốn hưởng mức ưu đãi thuế xuất nhập thấp từ nước có hiệp định ưu đãi thuế quan với Việt Nam phải xuất trình giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Tuy nhiên tượng khơng xuất trình giấy chứng nhận hay giả mạo giấy chứng nhận xảy Để hạn chế tình trạng phải yêu cầu doanh nghiệp xuất trình đầy đủ chứng từ, cần có kiểm tra thường xuyên nhà nước Tại cục kiểm tra cần có mẫu chứng nhận xuất xứ để đối chiếu Điều hạn chế việc giả mạo - Thực tốt công tác kiểm tra sau thông quan: Kiểm tra sau thông quan nghĩa kiểm tra cách tràn lan mà phải tiến hành theo hai tình sau: +) Nếu hàng đến cửa thấy có dấu hiệu vi phạm phải tổ chức ngăn chặn +) Sau hàng hóa giải phóng thấy có dấu hiệu nghi vấn phải lập kế hoạch chủ động tìm biện pháp kiểm tra sau thơng quan 3.2.3 Cải tiến chế quản lý thuế xuất nhập Dù thuế xuất nhập có rõ ràng minh bạch công tác quản lý không tốt không phát huy hết luật thuế chí quản lý tồi dẫn đến làm lệch lạc mục tiêu luật thuế Thứ nhất, phải đại hóa quy trình tính thu thuế, tin học hóa nối mạng trạm kiểm tra điểm thu, có camera theo dõi hành vi 39 đối tượng từ xa Quy trình thủ tục Hải quan hàng hóa xuất nhập thay đổi việc áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro sở hệ thống xử lý liệu điện tử Theo dự thảo quy trình thủ tục Hải quan điện tử đường hồ sơ hải quan thay đổi Hiện doanh nghiệp đến chi cục Hải quan để kê khai báo làm thủ tục Hải quan thay vào doanh nghiệp khai báo tất thông tin thông qua mạng điện tử tới trung tâm liệu thông tin cấp cục Hải quan Tại người khai hải quan thực giao dịch thông tin với cán hải quan thông qua hệ thống xứ lý liệu điện tử Như sử dụng mơ hình thông tin quản lý tập trung công khai minh bạch phát huy, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp cán hải quan Thứ hai, tăng cường tra kiểm tra Thanh tra kiểm tra biện pháp hữu hiệu việc chống buôn lậu gian lận thương mại bới tra kiểm tra khâu khơng thể thiếu q trình quản lý Thanh tra kiểm tra đầu vào hàng hóa thu thuế, kể đầu số thu thuế phản ảnh tính trung thực cán hải quan Khâu có quan hệ trực tiếp với lập kế hoạch thu thuế phủ, tổ chức thực hiện, lãnh đạo việc thu thuế… Đặc biệt giai đoạn áp dụng việc tự tính thuế tự kê khai tự nộp cơng tác tra kiểm tra lại tăng cường Thứ ba, hoàn thiện chế quản lý hoạt động kinh doanh xuất nhập Kinh doanh tạm nhập tái xuất, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng nhập khẩu, bán hàng miễn thuế… Thứ tư, phối hợp với hải quan quốc tế để học hỏi kinh nghiệm cơng tác phịng chống bn lậu quốc tế Thứ năm, hồn thiện cơng cụ quản lý thuế xuất nhập khẩu: pháp luật đưa lên hàng đầu, giáo dục đối tượng người dân, công cụ kinh tế xử phạt hành nặng Thứ sáu, tăng cường tư vấn cho đối tượng nộp thuế xuất nhập Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế có vị trí quan trọng quản lý thuế 40 Làm tốt công tác hiệu hoạt động thu thuế tăng lên đáng kể Việc tuyên truyền giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng nắm bắt nội dung sách thuế quy định bổ sung để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Việc đến tận nơi cung cấp văn hướng dẫn tờ rơi tuyên truyền ý thức đối tượng nộp thuế nâng cao, giảm bớt sai sót kê khai thuế Mỗi quan hệ quan thuế với người nộp thuế cải thiện Phát hành ấn phẩm riêng thuế xuất nhập khẩu, phát miễn phí cho đối tượng nộp thuế Tư vấn qua mạng qua đường dây điện thoại, thơng qua hình thức giải thắc mắc cho đối tương, nhận ý kiến đề xuất để hoàn thiện chế quản lý thuế nhập Yêu cầu việc cung cấp thơng tin phải nhanh chóng kịp thời xác, tác phong nhã nhặn, hiểu biết cặn kẽ quy định 41 KẾT LUẬN Thất thu thuế xuất nhập khoản khơng đóng góp vào ngân sách nhà nước sách thuế chưa đề cập đến khơng đóng theo quy định Biểu thất thu thuế nhập nợ thuế kéo dài, buôn lậu, gian lận thương mại Nguyên nhân chủ yếu sách thuế cịn nhiều sơ suất, gian lận thương mại gia tăng, đời sống nhân dân cịn nhiều khó khăn Thơng qua nội dung trình bày ta rút số kết luận sau: Một là, sở nghiên cứu xem xét lý luận thuế xuất nhập thất thu thuế Bài viết ra: thất thu thuế xuất nhập khoản tiền không đươc nộp vào ngân sách từ đối tượng nộp thuế theo quy định luật thuế xuất nhập Hai là, vai trò thuế xuất nhập là: bảo hộ sản xuất nước, định hướng tiêu dùng, góp vào ngân sách nhà nước, điều tiết quan hệ thương mại Ba là, thơng qua phân tích trạng nguyên nhân tượng thất thu thuế mà đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục tượng này: hoàn thiện chế phối hợp chống thất thu thuế xuất nhập đơn vị chức ngành Hải quan, tăng cường công tác chông buôn lậu, gian lận thương mại, cải tiến chế quản lý thuế xuất nhập Trên toàn nội dung đề tài: thuế xuất nhập giải pháp phòng tránh thất thu thuế xuất nhập Việt Nam Trong giới hạn đề án chun ngành em khơng có điều kiện sâu vào vấn đề trình thực khó tránh khỏi thiếu sót Do mong đóng góp ý kiến để đề án hoàn thiện góp phần khắc phục tượng thất thu thuế tương lai gần 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 Quốc hội Giáo trình Kinh Tế Hải Quan – Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bài viết: “Nỗ lực ngành Hải quan công tác thu ngân sách” https://www.customs.gov.vn/Lists/TinHoatDong/ViewDetails.aspx? ID=28309&Category=Tin%20n%E1%BB%95i%20b%E1%BA%ADt Bài viết:”Quyết liệt thu thuế xuất nhập từ tháng đầu năm 2018” Hải Linh (10/2018) http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc song/2018-0122/quyet-liet-thu-thue-xuat-nhap-khau-ngay-tu-thang-dau-nam-201852965.aspx Bài viết:” Thu thuế xuất nhập khẩu: Thách thức lớn phía trước” -Hải Linh (12/2018) http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2018-07-12/ thu-thue-xuat-nhap-khau-thach-thuc-lon-phia-truoc-59757.aspx Tổng cục thống kê: https://www.gso.gov.vn Trang web Tổng Cục Hải Quan: https://www.customs.gov.vn 43