Thực trạng thực hiện luật thuế xuất nhập khẩu tại công ty kinh doanh và xuất nhập khẩu viglacera

1 LỜI MỞ ĐẦU Thực tập cuối khoá khâu trình đào tạo nhằm gắn liền học với hành, lý luận với thực tiễn, giúp sinh viên làm quen tăng cường kỹ thực tế, lực chuyên môn ngành nghề đào tạo Bản thân sinh viên khoa luật kinh tế để thấy thực tiễn áp dụng luật pháp vào hoạt động doanh nghiệp trình thực tập khâu quan trọng Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế hoạt động xuất nhập ngày giữ vai trò quan trọng kinh tế quốc gia Việt Nam bước qua hai thập kỷ cơng đổi sách chế kinh tế, hội nhập kinh tế với khu vực quốc tế trở thành yêu cầu tất yếu, nguồn lực để thưc cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước Hội nhập kinh tế coi trào lưu thúc đẩy quan hệ kinh tế đối ngoại nước phát triển tiếp cận với thị trường tiềm tiền của, công nghệ nước tiến nhằm đảm bảo mục tiêu đạt tới lợi ích tối đa cho quốc gia, phù hợp với quyền lợi nghĩa vụ Tham gia hội nhập kinh tế quốc tế không diễn Việt Nam, châu Á mà khắp châu lục bao gồm nước phát triển Tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam hội nhập kinh tế với tổ chức khu vực đến tổ chức toàn cầu Nước ta trở thành viên thức ASEAN, Diễn đàn Châu – Thái Bình Dương (APEC) bắt đầu gia nhập tổ chức thương mại quốc tế (WTO) Mục tiêu tổ chức kinh tế nhằm xây dựng kinh tế đạt hiệu tối ưu đầu tư, thương mại để tận dụng tối đa lợi so sánh nước thành viên Cơ hội thu tham gia hội nhập kinh tế quốc tế lớn Song thách thức đường hội nhập không đơn giản Thuế vấn đề quan trọng hoạt động WTO có ảnh hưởng trực tiếp đến việc đàm phán quốc gia trình hội nhập trở thành viên thức tổ chức Trước tình hình Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới đặt yêu cầu phải thực cải cách sách thuế Một vấn đề quan tâm phủ cải cách thuế xuất nhập khẩu, thuế xuất nhập loại thuế chịu tác động mạnh q trình hội nhập Chính sách thuế quan tốt tạo điều kiện cho hoạt động thương mại đầu tư phát triển, góp phần bảo hộ có hiệu quả, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế giảm thiểu tác động bất lợi kinh tế trước biến động thị trường giới Để nhìn nhận rõ sách thuế xuất nhập Việt Nam thời kì gia nhập WTO, tơi chọn Cơng ty kinh doanh xuất nhập Viglacera để thực tập tìm hiểu vấn đề: Luật thuế Xuất - Nhập nhìn từ hoạt động thực tiễn cơng ty Chuyên đề bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung thuế xuất nhập Chương 2: Thực trạng thực Luật thuế xuất nhập công ty kinh doanh xuất nhập Viglacera Chương 3: Những biện pháp thúc đẩy hoạt động xuất nhập cơng ty nhìn từ góc độ thuế xuất nhập Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thanh Thuỷ, ThS Vũ Văn Ngọc tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập, giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị Phịng Kinh tế - Kế tốn cơng ty kinh doanh xuất nhập Viglacera Do hạn chế kiến thức thời gian thực tập ngắn nên q trình hồn thành chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy, cô chú, anh chị nơi thực tập để em có kết tốt viết sau Em mong giải pháp mà em đưa giúp công ty kinh doanh xuất nhập Viglacera hoạt động có hiệu cao CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU: Khái niệm chất thuế xuất khẩu, nhập khẩu: 1.1.Khái niệm: Trong xu quốc tế hoá đời sống kinh tế giới khu vực nước ta bước hoà để phát triển kinh tế mở rộng quan hệ đối ngoại Việc bn bán, trao đổi hàng hố nước ta với nước khu vực giới ngày đa dạng phong phú Mỗi quốc gia độc lập có chủ quyền sử dụng loại thuế thu vào hàng hoá xuất khẩu, nhập qua biên giới cửa quốc gia Thuế đánh vào hàng hố trường hợp gọi chung thuế quan Trong xu quốc tế hố ngày pháp luật quốc gia thuế quan ngày có khuynh hướng hội nhập với khu vực giới Trong hệ thống pháp luật Việt Nam thuế quan gọi với tên chung thuế xuất khẩu, nhập Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế đánh vào hàng hoá mậu dịch, phi mậu dịch phép nhập khẩu, xuất qua biên giới cửa khẩu, biên giới Việt Nam Thuế xuất khẩu, nhập Nhà nước ban hành vào năm 1951 Vào thời điểm thuế xuất khẩu, nhập công cụ chủ yếu giúp Nhà nước ta thực chức quản lý việc xuất khẩu, nhập hàng hoá vùng kinh tế tự vùng bị địch tạm chiếm, bảo vệ phát triển vùng kinh tế tự do, thúc đẩy việc giao lưu loại hàng hoá nhu yếu phẩm cần thiết cho nhân dân phục vụ cho quân đội Phương châm đấu tranh kinh tế với địch mà thực vào giai đoạn đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập hàng hoá cần thiết cho kháng chiến, sản xuất phục vụ đời sống nhân dân nước Xuất phát từ sách kinh tế mà Nhà nước miễn thuế xuất cho tất loại hàng hoá vùng kinh tế tự do, đồng thời hạn chế nhập hàng hoá từ vùng bị địch tạm chiếm Thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ 30% trở lên Thuế xuất khẩu, nhập hàng mậu dịch 1987 luật thuế Quốc hội khố VIII thơng qua thay cho chế độ thu bù chênh lệch ngoại thương có từ trước khu vực kinh tế quốc doanh Đây thứ thuế nước CHXHCN Việt Nam ban hành hình thức luật hồn chỉnh nhằm tăng cường quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, góp phần tích cực vào việc mở rộng nâng cao hiệu kinh tế đối ngoại Nhà nước, hình thành cấu xuất nhập hợp lý, góp phần bảo vệ phát triển sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng nước, góp phần tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước(NSNN) Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 1/2/1988 Trong năm thay đổi sách kinh tế hồn cảnh kinh tế- xã hội đất nước mà Nhà nước ta ban hành Luật thuế xuất khẩu, nhập có sửa đổi bổ sung cho phù hợp với kinh tế giai đoạn vào năm 1991, 1993, 1998, 2005 Luật thuế xuất khẩu, nhập hành có phạm vi điều chỉnh rộng so với luật thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá mậu dịch 1987 Theo Nhà nước đánh thuế xuất khẩu, nhập khơng phân biệt tính chất hàng xuất khẩu, nhập mậu dịch hay phi mậu dịch Đối tượng điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, nhập quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, nhập Nhà nước với tổ chức, cá nhân có hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam, kể hàng hoá từ khu vực phi thuế quan vào khu vực thuế quan hàng hoá từ khu chế xuất đưa thị trường nước hàng hoá từ thị trường nước đưa vào khu chế xuất Theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá mậu dịch thuế gián thu Còn loại hàng hố khác tuỳ theo trường hợp mà thuế xuất khẩu, nhập có tính chất gián thu mang tính chất trực thu 1.1.1 Thuế xuất khẩu: Thuế xuất khẩu: Thuế xuất loại thuế mà quốc gia vùng lãnh thổ đánh vào mặt hàng xuất khỏi cửa khẩu, biên giới quốc gia từ khu vực chế xuất thị trường bên dựa Biểu thuế xuất Theo nguyên tắc thuế xuất phải nộp đăng ký tờ khai hải quan Mục đích: Thuế xuất tất loại thuế khác đựơc sử dụng vào mục đích tăng thu cho Ngân sách nhà nước Ngồi ra, cịn mang mục đích sau: - Bình ổn giá thị trường, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hàng hoá nước - Khuyến khích sản xuất nước lĩnh vực mà Việt Nam có lợi sách ưu đãi xuất Thuế suất: Thuế suất thuế xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế thuế xuất Các nhóm mặt hàng không ghi cụ thể tên mã số Biểu thuế xuất nhóm mặt hàng có thuế suất thuế xuất 0% (khơng phần trăm) Các nhóm mặt hàng ghi rõ tên Biểu thuế xuất nhóm mặt hàng chịu thuế xuất Biểu thuế xuất khẩu: Riêng Biểu thuế xuất không xây dựng danh mục đầy đủ theo Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam mà chi tiết nhóm mặt hàng chịu thuế xuất Biểu thuế xuất chia thành cột: - Cột thứ 1, cột số thứ tự nhóm mặt hàng chịu thuế xuất - Cột thứ 2, cột mơ tả hàng hố - Cột thứ 3, nhóm, mã số có chứa nhóm mặt hàng chịu thuế xuất - Cột thứ 4, cột thuế suất thuế xuất khẩ 1.1.2.Thuế nhập Thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi q trình nhập Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường hay đường sắt) đến cửa biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa biên giới bộ) cơng chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập phải thu theo cơng thức tính thuế nhập quy định trước Về mặt nguyên tắc, thuế nhập phải nộp trước thông quan để nhà nhập đưa mặt hàng nhập vào lưu thơng nội địa, trừ có sách ân hạn thuế hay có bảo lãnh nộp thuế, nên coi loại thuế dễ thu nhất, chi phí để thu thuế nhập nhỏ Trong thời cổ đại trung cổ, thuế nhập cịn quyền địa phương thu, điều thơng thường nhà nước giao cho tổ chức nhà nước chuyên trách thuế xuất-nhập hải quan thực công việc kiểm tra, tính thu thuế Tại số quốc gia, quan chức tính thuế nhập tính thuế giá trị gia tăng (VAT) mặt hàng nhập đó, thuế giá trị gia tăng nguyên lý đánh hàng hóa tham gia lưu thơng Một số quốc gia có sách hồn thuế nhập thuế VAT mặt hàng nhập sử dụng vào sản xuất hàng xuất Trong thời đại ngày nay, sách thương mại, thuế thuế quan (trong có thuế nhập khẩu) thường xếp ảnh hưởng chung chúng sách cơng nghiệp, sách nơng nghiệp sách đầu tư Các khối thương mại nhóm quốc gia liên minh thỏa thuận giảm thiểu hay loại trừ thuế quan thương mại khối, khả áp đặt thuế quan có hiệu lên hàng nhập từ khối Liên minh hải quan khối thường có biểu thuế quan ngồi chung, theo quy định thỏa thuận quốc gia thành viên chia sẻ khoản thu nhập từ thuế quan hàng hóa nhập vào khối Buôn lậu lĩnh vực nhập hành vi mà số tổ chức, cá nhân thực trái luật để trốn thuế nhập Mục đích: Thuế nhập theo truyền thống đưa chủ yếu để tăng thu cho ngân sách, nhiên để: - Giảm nhập cách làm cho chúng trở nên đắt so với mặt hàng thay có nước điều làm giảm thâm hụt cán cân thương mại - Chống lại hành vi phá giá cách tăng giá hàng nhập mặt hàng phá giá lên tới mức giá chung thị trường - Trả đũa trước hành vi dựng hàng rào thuế quan quốc gia khác đánh thuế hàng hóa xuất mình, chiến tranh thương mại - Bảo hộ cho lĩnh vực sản xuất then chốt, chẳng hạn nông nghiệp giống sách thuế quan Liên minh châu Âu thực Chính sách nơng nghiệp chung họ - Bảo vệ ngành công nghiệp non trẻ chúng đủ vững mạnh để cạnh tranh sòng phẳng thị trường quốc tế - Khơng khuyến khích nhập mặt hàng bị coi xa xỉ phẩm hay ngược lại truyền thống văn hóa dân tộc v.v Thuế suất: Theo mức thuế suất mặt hàng, có thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường: - Thuế suất ưu đãi: Áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực quy chế tối huệ quốc (MFN) quan hệ thương mại với quốc gia Thuế suất ưu đãi thông thường quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế nhập ưu đãi quan chức ban hành - Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với quốc gia theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác - Thuế suất thông thường: Áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực quy chế tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với quốc gia Thuế suất thông thường luôn cao so với thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt mặt hàng 1.2 Tính chất thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng để Nhà nứơc thực sách kinh tế mình, quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, nâng cao hoạt động xuất khẩu, nhập Căn vào đặc điểm kinh tế xã hội giai đoạn lịch sử mà quốc gia sử dụng thuế quan vào mục tiêu khác nhau.Tuy nhiên, góc độ chung thấy tính chất thuế xuất khẩu, nhập thể khía cạnh sau đây: - Thuế xuất khẩu, nhập nguồn thu quan trọng cho Ngân sách nhà nước Mục tiêu chung quốc gia sử dụng thuế xuất khẩu, nhập để tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Mặt khác, thuế xuất khẩu, nhập loại thuế dễ thu, bị phản đối tiêu cực từ phía đồi tượng nộp thuế - Thuế xuất khẩu, nhập cấu thành giá hàng hoá, làm tăng giá hàng hố, có tác dụng điều tiết xuất khẩu, nhập định hướng tiêu dùng lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hoá mà yếu tố lại phụ thuộc vào giá hàng hoá Giá hàng hoá cao hay thấp định việc giảm tăng sức cạnh tranh hàng hố thị trường Thông qua thuế xuất khẩu, nhập Nhà nước điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá Hơn nữa, thuế xuất khẩu, nhập hạn chế việc tiêu dùng hàng hoá xa xỉ mặt hàng khơng khuyến khích tiêu dùng thuốc lá, rượu bia… - Thuế xuất khẩu, nhập có tác dụng bảo hộ sản xuất nứơc, việc đánh thuế cao vào hàng hoá nhập giúp nhà sản xuất nước cành tranh với hàng hoá nhập Đặc biệt thuế xuất khẩu, nhập cho phép nhà sản xuất kinh doanh ngành cịn non trẻ có thời gian trưởng thành thu lợi nhuận để làm tiền đề cho doanh nghiệp cạnh tranh với hàng hoá nhập - Thuế xuất khẩu, nhập có tác dụng giảm bớt tỷ lệ thất nghiệp việc đánh thuế xuất khẩu, nhập cao làm cho hàng hoá nhập giảm, để thay lượng hàng hoá nhập bị giảm Nhà nước ta phải mở rộng đầu tư, phát triển sản xuất tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động từ góp phấn giải nạn thất nghiệp nứơc - Thuế xuất khẩu, nhập công cụ để Nhà nước thực sách phân biệt đối xử quan hệ thương mại nước Điều thể thông qua mức thuế suất biểu thuế xuất khẩu, nhập nước ta nay: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần mở rộng quan hệ đối ngoại Việt Nam với quốc gia khác khu vực giới thông qua cam kết thuế quan Như cam kết Việt Nam thuế quan WTO, AFTA… - Luật thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý nâng cao hiệu hoạt động xuất khẩu, nhập nước 1.3 Mã số thuế: Danh mục mặt hàng chịu thuế biểu thuế xuất khẩu, nhập xây dựng sở bảng danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập