Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong môi trường hoạt động, kế toán được coi là một công cụ không thể thiếu được trong hệ thống quản lý kinh tế Về mặt lý luận kế toán coi là khoa học thu nhận,[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong mơi trường hoạt động, kế tốn coi công cụ thiếu hệ thống quản lý kinh tế Về mặt lý luận kế toán coi khoa học thu nhận, sử lý, cung cấp toàn thông tin tài sản, vận động tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị để nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động Những số liệu kế tốn cung cấp thơng tin quan trọng giúp cho ban giám đốc, hội đồng quản trị, chủ doanh nghiệp đơn vị bên biết tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay khơng Từ mà nhà điều hành doanh nghiệp có biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả, xuất trình sản xuất doanh nghiệp, làm mạnh hóa tình hình tài đơn vị mình, đồng thời đơn vị bên ngồi chủ đầu tư, đối tác kinh doanh, quan thuế… sẻ có quan hệ hợp lý với doanh nghiệp.Ta biết doanh nghiệp nhỏ muốn hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lượng tiền định Q trình sản xuất hang hóa q trình kết hợp yếu tố là: Tư liệu lao động, đối tượng lao động lao động sống Để có u tố đòi hỏi doanh nghiệp phải bỏ lượng tiền ngất định dể mua tư liệu sản xuất, thuê lao động… Bất kỳ doanh nghiệp lượng tiền mua sắm trang thiết bị cịn phải có lượng tiền dung cho trang trải chi phi trình sản xuất lưu thong hang hóa… Vì để hoạt động kinh doanh bình thường chủ động tài kế tốn phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có vận động nguồn vốn Ngày chủ trương Đảng Nhà Nước ta phát triển kinh tế hang hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà Nước theo định hướng XHCN Do doanh nghiệp, xí nghiệp, thành phần kinh tế tham gia vào thị trường ngày nhiều hình Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp thức tổ chức kinh doanh đa dạng phức tạp Mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Trong hoạt động SXKD, doanh nghiệp tìm cách để sản xuất sản phẩm với số liệu nhiều nhất, chất lượng cao nhất, chi phi thấp lãi thu nhiều Vậy doanh nghiệp phải làm gì, cần có biện pháp để đạt mục tiêu sử dụng nguồn vốn cho hợp lý với lượng vốn bỏ nhỏ mà thu lợi nhuận cao Chính cơng tác hạch tốn vốn tiền quan trọng có ý nghĩa to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp nói riêng quản lý vĩ mô Nhà Nước Là doanh nghiệp chuyên cung cấp phụ gia sản xuất vật liệu xây dựng Công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng Thanh Hóa có nhiều lợi nhuận đối mặt với thử thách thời kỳ Nhận biết tàm quan trọng, ý nghĩa công tác kế toán đặc biệt kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu ứng trước Công Ty kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng thời gian có hạn em sâu nghiên cứu vấn đề kế toán vốn tiền định chuyên đề “Kế toán vốn tiền” làm báo cáo tốt nghiệp Với khả thời gian hạn chế mà phạm vi nghiên cứu tổng hợp toàn diện nên “Báo cáo thực tập tốt nghiệp” khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận đánh giá góp ý Thầy Cô Giáo, anh chị công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng Em xin trân trọng cảm ơn Cô giáo hướng dẫn, Ban Giám Đốc, anh chị phịng kế tốn tài vụ tận tình giúp em hồn thành “Báo cáo thực tập tốt nghiệp này! Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bố cục chun đề ngồi lời nói đầu kết luận báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần: Phần 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công Ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng Ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp phú Hùng Phần 4: Bài học thu Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền sản xuất kinh doanh * Khái niệm kế toán vốn tiền Bất kỳ doanh nghiệp muốn sâu vào sản xuất hoạt động kinh doanh cần phải có lượng tiền định quỹ Số tiền ấn định tùy thuộc vào quy mơ tính chất hoạt động đơn vị Như vậy: Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thức tiền tệ, vốn tiền tham gia trực tiếp vào q trình lưu thơng làm thay đổi hình thái từ tiền sang vật từ vật sang tiền * Vai trò vốn tiền trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền có vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để tiến hành hoạt động SXKD địi hỏi doanh nghiệp phải có tài khoản tiền định số tiền mà doanh nghiệp có, lượng tiền sử dụng để mua hang hóa, TSCĐ, tốn cơng nợ hay chi trả khoản chi phí hoạt động konh doanh, tài sản tiền bao gồm: Tiền mặt quỹ (Tiền Việt Nam), ngân phiếu, ngoại tệ, tiền chuyển, tài sản tiền loại tài sản có tính chất lưu động cao doanh nghiệp nên đòi hỏi phải quản lý hạch toán chặt chẽ việc kế toán tiền phải tuân theo nguyên tắc Nhà Nước 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh thường xuyên khoản thu chi tiền Thực việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên kế toán với thủ quỹ kế toán đơn vị với Ngân Hàng nhằm đảm bảo giám sát chặt chẽ Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tổ chức thực kiểm tra q trình ghi sổ kế tốn vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ - Thơng qua việc ghi chép vốn tiền kế tốn thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí chi sai chế độ phát khoản chênh lệch tìm nguyên nhân đề giải pháp 1.1.3 Quy định kế toán vốn tiền * Việc phẩn ánh kế toán vốn tiền là: Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng VN theo tỷ giá Ngân Hàng Nhà Nước công khai tịa thới điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ có chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá hạch tốn phần chênh lệch phản ánh vào tài khoản 431 chênh lệch tỷ giá * Kế tốn vốn tiền cịn coi là: - Một công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn vốn tiền lại công vụ đắc lực công tác quản lý tiền tệ - Kế toán vốn tiền phải phản ánh dầy đủ, xác, kịp thời Nếu mà khơng kịp thời ảnh hưởng tới tình hình kinh doanh DN - Vì phải hồn thiện nhằm đảm bảo tốt vốn lưu động DN hoạt động kinh doanh * Kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống là: “Đồng VN ngân hang VN công bố” * Khi kế tốn sử dụng sổ sách phải tn theo sau: Khi mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo ngoại tệ theo đồng VN quy đổi) nói đến loại vàng bạc đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, cách thức giá trị…) * Khi kế toán dung giá hạch toán ngoại tệ, vàng bạc, đá quý là: - Phải dung giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào ngân hang công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn giá tốn với vàng bạc đá quý) Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Để kế tốn giảm nhẹ cơng việc ghi chép, đơn vị cần xác định tỷ giá hạch toán để làm sở quy đổi loại ngoại tệ tiền VN phải điều chỉnh theo tỷ giá thực tế cuối kỳ kế toán 1.1.4 Chứng từ Chứng từ kế toán minh chứng cụ thể để chứng minh cho hoạt động kinh tế, tài thực phát sinh hoàn thành nhiệm vụ kinh tế phát sinh đơn vị mình, tổ chức phải phản ánh vào chứng từ theo mẫu sổ sách cho phương pháp tính tốn nội dung ghi chép phải quy định Kế toán vốn tiền sử dụng chứng từ là: - Phiếu thu: Mẫu số 01-TT - Phiếu chi: Mẫu số 02- TT - Giấy đề nghị tạm ứng: Mẫu số 03-TT - Giấy tốn tạm ứng: Mẫu số 04-TT - Hóa đơn GTGT: Mẫu số 01 GTKT-3LL - Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 074-TT - Giấy báo nợ, báo có, loại séc, ủy nhiệm chi, phiếu chuyển tiền… 1.1.5 Hình thức sổ kế toán Thực việc ghi chép sổ sách, kế tốn làm cơng việc có khối lượng lớn phải thực thường xuyên, hàng ngày Do cần phải tổ chức mottj cách khoa học, hợp lý hệ thống kế tốn tạo điều kiện nâng cao suất lao động nhân viên kế toán đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ, kịp thời tiêu kinh tế theo yêu cầu công tác quản lý DN Hoặc báo cáo kế toán gửi cho cấp hay quan nhà nước Hình thức sổ kế tốn DN bao gồm: Số lượng, mẫu số kết cấu loại sổ kế toán voái sổ kế toán báo cáo kế toán Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp Việc lựa chọn nội dung hình thức tổ chức sổ kế tốn cho phù hợp với DN phụ thuộc vào số điều kiện sau: - Đặc điểm loại hình hoạt nđộng sản xuất kinh doanh DN, tính chất phức tạp hoạt động tài chính, quy mơ DN lớn hay nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Yêu cầu cơng tác quản lý, trình độ cán quản lý - Trình độ nghiệp vụ lực cơng tác nhân viên kế tốn - Điều kiện phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán Hiện theo chế độ quy định có hình thức tổ chức kế tốn là: Nhật ký-sổ cáinhật ký chứng từ chứng từ ghi sổ Mỗi hình thức có ưu nhược điểm thực phát huy tác dụng điều kiện thích hợp * Hình thức nhật ký-sổ - Đặc điểm chủ yếu: + Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào sổ kế tốn tổng hợp nhật ký-sổ + Tách biệt việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán khác sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết + Khơng cần lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ, kiểm tra tính xác việc ghi sổ dòng cộng cuối kỳ nhật ký-sổ - Hệ thống sổ bao gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: Sử dụng sổ nhật ký sổ + Sổ kế toán chi tiết: Bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu vào thành phẩm tùy thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý kế toán chi tiết kết cấu, sổ kế tốn chi tiết DN khác Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ưu nhược điểm phạm vi áp dụng: + Ưu điểm: Dễ dàng ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu + Nhược điểm: Khó phân cơng lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn Đặc biệt DN sử dụng nhiều TK khối lượng phát sinh lớn nhật ký-sổ cồng kềnh phức tạp + Phạm vi ứng dụng: Trong DN quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh sử dụng TK DN tư nhân quy mơ nhỏ * Hình thức chứng từ ghi sổ - Đặc điểm chủ yếu: + Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh để ghi vào hai loại sổ kế toán tổng hợp sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ + Lập chứng từ ghi sổ sở chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán tổng hợp + Việc ghi chép kế toán tổng hợp ghi chép kế toán tách rời nhau, ghi theo hai đường vào hai loại sổ kế toán sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Căn để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ, để ghi sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc đính kèm theo chứng tù ghi sổ lập + Cuối tháng phải lập bảng cân đối TK để kiểm tra tính xác việc ghi sổ - Hệ thống sổ kế toán: + Sổ kế toán tổng hợp: Gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản + Sổ kế tốn chi tiết: Tương tự hình thức sổ + Ưu điểm: Dễ ghi chép mẫu số đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân cơng tác giới hóa cơng tác kế tốn + Nhược điểm: Ghi chép cịn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu thường chậm Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phạm vi ứng dụng: Thích hợp với DN có quy mơ vừa lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Hình thức nhật ký chứng từ - Đặc điểm chủ yếu: + Kết hợp trình tự ghi sổ theo trình tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế loại phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi sổ nhật ký-chứng từ Sổ vừa nhật ký nghiệp vụ loại vừa chứng từ ghi sổ cuối tháng (sổ tổng cộng cuối tháng nhật ký chứng từ định khoản kế toán để ghi sổ cái) + Người ta lấy bên có TK kế tốn làm tiêu thức để phân loại nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hay nói cách khác nhật ký-chứng từ mở cho bên có TK kế tốn theo trật tự thời gian phát sinh chúng suốt tháng + Có thể kết hợp phần kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp nhật ký, chứng từ, xong xu hướng chung khơng nên kết hợp kết hợp làm cho kết cấu mẫu số phức tạp + Không cần lập bảng cân đối TK cuối tháng kiểm tra tính xác việc ghi TK cấp I cột tổng cộng cuối tháng Nhật ký-chứng từ - Hệ thống sổ kế toán tổng hợp + Sổ kế toán tổng hợp: Các nhật ký chứng từ, bảng kê + Sổ kế toán chi tiết: Ngồi sổ kế tốn chi tiết sử dụng hai hình thức (chứng từ ghi sổ nhật ký-sổ cái) sử dụng bảng phân bổ - Ưu nhược điểm phạm vi sử dụng + Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép cung cấp thông tin kịp thời thuận tiện cho việc phân công công tác + Nhược điểm: Kết cấu sổ phức tạp khơng thuận tiện cho việc giới hóa Vũ Thị Hằng-K2KTA Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phạm vi sử dụng: Ở DN có quy mơ lớn nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ kế tốn vững vàng * Hình thức nhật ký chung - Đặc điểm chủ yếu: + Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh để ghi vào hai loại sổ kế toán tổng hợp riêng biệt sổ nhật ký chung sổ + Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết + Cuối tháng phải lập bảng cân đói TK để kiểm tra tính xác việc ghi chép TK kế toán tổng hợp (TK cấp I) - Hệ thống sổ: + Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng, sổ TK (111, 112, 113) + Sổ kế toán chi tiết: Được mở cho tất TK cấp I cần theo dõi chi tiết để hệ thống hóa thơng tin kế tốn cách chi tiết, cụ thể đáp ứng yêu cầu quản lý tổ chức Ngồi hình thức kế tốn cịn áp dụng dình thức kế tốn máy vi tính 1.2 Kế tốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt a) Nội dung Theo quy định DN giữ lại lượng tiền định dùng để trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền mặt số tiền có quỹ mà DN nắm giữ tiền mặt là: Tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc… Vũ Thị Hằng-K2KTA