Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong môi trường hoạt động, kế toán được coi là một công cụ không thể thiếu được trong hệ thống quản lý kinh tế Về mặt lý luận kế toán coi là khoa học thu nhận,[.]
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC
Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền trong sản xuất kinh doanh
* Khái niệm kế toán vốn bằng tiền
Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn đi sâu vào sản xuất hoạt động kinh doanh thì cần phải có một lượng tiền nhất định tại quỹ Số tiền này được ấn định tùy thuộc vào quy mô tính chất hoạt động của từng đơn vị
Như vậy: Vốn bằng tiền chính là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thức tiền tệ, vốn bằng tiền tham gia trực tiếp vào quá trình lưu thông và làm thay đổi hình thái từ tiền sang hiện vật và từ hiện vật sang tiền
* V ai trò của vốn bằng tiền trong quá trình sản xuất kinh doanh
Vốn bằng tiền có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để tiến hành hoạt động SXKD đòi hỏi doanh nghiệp phải có tài khoản tiền nhất định đó là số tiền mà doanh nghiệp hiện có, lượng tiền đó có thể sử dụng để mua hang hóa, TSCĐ, thanh toán công nợ hay chi trả những khoản chi phí của hoạt động konh doanh, tài sản bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ (Tiền Việt Nam), ngân phiếu, ngoại tệ, tiền đang chuyển, tài sản bằng tiền là loại tài sản có tính chất lưu động cao nhất trong doanh nghiệp nên đòi hỏi phải được quản lý và hạch toán chặt chẽ về việc kế toán bằng tiền phải tuân theo nguyên tắc của Nhà Nước.
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh thường xuyên các khoản thu chi tiền Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên giữa kế toán với thủ quỹ và giữa kế toán đơn vị vớiNgân Hàng nhằm đảm bảo giám sát chặt chẽ.
- Tổ chức thực hiện và kiểm tra quá trình ghi sổ kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ.
- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí chi sai chế độ phát hiện các khoản chênh lệch tìm ra nguyên nhân và đề ra các giải pháp.
1.1.3 Quy định của kế toán vốn bằng tiền
* Việc phẩn ánh kế toán vốn bằng tiền là:
Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng VN theo tỷ giá do Ngân Hàng Nhà Nước công khai tịa thới điểm phát sinh các nghiệp vụ để ghi sổ nếu có và sự chênh lệch ngay giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá hạch toán thì phần chênh lệch đó được phản ánh vào tài khoản 431 chênh lệch tỷ giá.
* Kế toán vốn bằng tiền còn được coi là:
- Một công cụ quản lý kinh tế tài chính, thì kế toán vốn bằng tiền lại là công vụ đắc lực của công tác quản lý về tiền tệ.
- Kế toán vốn bằng tiền phải được phản ánh dầy đủ, chính xác, kịp thời Nếu mà không kịp thời thì nó sẽ ảnh hưởng tới tình hình kinh doanh của DN.
- Vì vậy phải hoàn thiện nhằm đảm bảo tốt vốn lưu động trong DN cũng như trong hoạt động kinh doanh.
* Kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là:
“Đồng VN do ngân hang VN công bố”
* Khi kế toán sử dụng sổ sách thì phải tuân theo như sau:
Khi mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo ngoại tệ và theo đồng VN được quy đổi) nó nói đến loại vàng bạc đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, cách thức giá trị…)
* Khi kế toán dung giá hạch toán ngoại tệ, vàng bạc, đá quý là:
- Phải dung giá thực tế như (tỷ giá thực tế mua vào do ngân hang công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán với vàng bạc đá quý)
- Để kế toán giảm nhẹ công việc ghi chép, đơn vị cần được xác định tỷ giá hạch toán để làm cơ sở quy đổi các loại ngoại tệ ra tiền VN và phải điều chỉnh theo tỷ giá thực tế và cuối kỳ kế toán.
Chứng từ kế toán là những minh chứng cụ thể để chứng minh cho các hoạt động kinh tế, tài chính đã thực sự phát sinh và hoàn thành mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong các đơn vị mình, tổ chức đều phải được phản ánh vào chứng từ theo đúng mẫu sổ sách đã cho và phương pháp tính toán nội dung ghi chép phải đúng quy định.
Kế toán vốn bằng tiền sử dụng các chứng từ đó là:
- Phiếu thu: Mẫu số 01-TT
- Phiếu chi: Mẫu số 02- TT
- Giấy đề nghị tạm ứng: Mẫu số 03-TT
- Giấy thanh toán tạm ứng: Mẫu số 04-TT
- Hóa đơn GTGT: Mẫu số 01 GTKT-3LL
- Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 074-TT
- Giấy báo nợ, báo có, các loại séc, ủy nhiệm chi, phiếu chuyển tiền…
1.1.5 Hình thức sổ kế toán
Thực hiện việc ghi chép bằng sổ sách, kế toán làm công việc có khối lượng rất lớn phải thực hiện thường xuyên, hàng ngày Do đó cần phải tổ chức mottj cách khoa học, hợp lý hệ thống kế toán mới có thể tạo điều kiện nâng cao năng suất lao động của nhân viên kế toán đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ, kịp thời các chỉ tiêu kinh tế theo yêu cầu của công tác quản lý tại DN Hoặc các báo cáo kế toán gửi cho cấp trên hay tại cơ quan nhà nước.
Hình thức sổ kế toán trong DN bao gồm: Số lượng, các mẫu số kết cấu các loại sổ kế toán voái nhau giữa sổ kế toán và báo cáo kế toán.
Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợp với DN phụ thuộc vào một số điều kiện sau:
- Đặc điểm của từng loại hình hoạt nđộng sản xuất kinh doanh của DN, tính chất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô DN lớn hay nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý.
- Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán.
- Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán.
Hiện nay theo chế độ quy định có 4 hình thức tổ chức kế toán là: Nhật ký-sổ cái- nhật ký chứng từ và chứng từ ghi sổ.
Mỗi hình thức đều có ưu nhược điểm và chỉ thực sự phát huy tác dụng trong điều kiện thích hợp.
* Hình thức nhật ký-sổ cái
+ Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký-sổ cái.
Kế toán bằng tiền
1.2.1 Kế toán tiền mặt a) Nội dung
Theo quy định thì DN có thể giữ lại một lượng tiền nhất định dùng để trang trải cho các hoạt động trong sản xuất kinh doanh.
Tiền mặt là số tiền hiện có tại quỹ mà DN đang nắm giữ tiền mặt có thể là:Tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc… b) Chứng từ và tài khoản sử dụng
* Chứng từ Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng các chứng từ như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng…
Hạch toán tổng hợp tiền mặt kế toán sử dụng TK “111”
- Công dụng: TK này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khi quý, đá quý.
- Nội ung và kết cấu:
+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.
+ Số tiền mặt, ngoaị tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).
+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. + Số tiền mặt, ngoaị tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu phát hiện khi kiểm kê.
+ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền mặt cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).
Các TK tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. Tài khoản 111-tiền mặt có 3 TK cấp 2
- TK 1113-vàng bạc, kim khí quý, đá quý c) Sổ sử dụng Để hạch toán chi tiết tiền mặt kế toán sử dụng sổ quỹ tiền mặt
Sổ quỹ tiền mặt được lập để thủ quỹ theo dõi một cách chi tiết các khoản tiền thực tế nhập, xuất quỹ, theo từng đối tượng nộp tiền hay nhận tiền Sổ quỹ của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng Thanh Hóa đồng thời cũng là báo cáo quỹ, là căn cứ để thủ quỹ trình giám đốc công ty, kế toán trưởng phải xem xét và duyệt kiểm tra lượng tiền tồn quỹ.
Sổ quỹ công ty được lập thành từng quyển, đánh số thứ tự, số trang của từng quyển theo dõi theo từng thang các nghiệp vụ phát sinh thu chi tiền mặt.
- Căn cứ và phương pháp ghi sổ
Sổ này mở cho thủ quỹ: Mỗi quỹ dùng một sổ hay một số trang sổ Sổ này cũng dùng cho kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và tên sổ sữa lại là “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” Tương tự với một sổ của thủ quỹ thì có một sổ của kế toán cùng ghi song song.
Căn cứ để ghi sổ quỹ tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi đã được thực hiện nhập xuất quỹ.
Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ.
Cột B: Ghi ngày thàng của phiếu thu, phiếu chi.
Cột C,D: Ghi số hiệu của phiếu thu, số phiếu chi lien tục từ nhỏ đến lớn.
Cột E: Ghi nộp dung nghiệp vụ kinh tế của phiếu thu, phiếu chi.
Cột 1: Số tiền nhập quỹ.
Cột 2: Số tiền xuất quỹ.
Cột 3: Số dư tồn quỹ cuối ngày, số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số tiền mặt trong két.
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ thu, chi phát sinh thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ gốc và các phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ hay xuất tiền cho các đối tượng liên quan Sau đó chuyển các chứng từ gốc và phiếu thu, phiếu chi cho kế toán vào sổ kế toán. d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
TH1: Kế toán các nghiệp vụ tăng tiền mặt
Nợ TK 111: Số tiền tăng lên trong kỳ theo phiếu thu.
Có TK 112: Rút TGNG về nộp quỹ tiền mặt.
Có TK 511, 515: Phản ánh doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính.
Có TK 711, 333 (3331): Doanh thu khác và thuế phải nộp.
Có TK 131:Phải thu của khách hàng thu nợ tiền hàng, người mua đặt hàng trước.
Có TK 136: Phải thu nội bộ, thu nợ khoản phải thu nội bộ.
Có TK 138: Phải thu bằng tiền khác.
Có TK 141: Thu tạm ứng bằng tiền.
Có TK 338 (3381): Tiền thừa tại quỹ chờ sử lý.
Có TK 338(3388),334:Phải trả phải nộp khác, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn.
Có TK 144, 244: Nhận lại thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn.
Có TK 121, 128, 228: Thu hồi các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn.
Có TK 441: Nhận vốn cấp của nhà nước, cấp trên hoặc nhận vốn góp của các cổ đông.
TH2: Kế toán các nghiệp vụ giảm tiền mặt
Nợ TK 112: Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng.
Nợ TK 152,153,156,211,213,133: Dùng tiền mặt mua vật tư hàng hóa, TSCĐ
Nợ TK 121,128,228: Dùng tiền mặt đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn.
Nợ TK 331: Thanh toán nợ phải trả cho người bán trả trước tiền hàng cho người bán
Nợ TK 621,627,641,635,811,642: Dùng tiền mặt chi phí cho hoạt động SXKD, HĐTC.
Nợ TK 334: Thanh toán lương cho người bán.
Nợ TK 222,221: Dùng tiền mặt góp vốn liên doanh và đầu tư vào công ty con.
Nợ TK 311,315,333: Dùng tiền mặt vay vốn ngắn hạn, nợ đến hạn phải trả.
Nợ TK 336,338: Phải trả nội bộ, phải trả khác, phải trả phải nộp cho NSNN.
Nợ TK 138 (1381): Chênh lệch thiếu khi liệt kê quỹ chưa rõ nguyên nhân.
TH3: Kế toán các khoản thu chi ngoại tệ
- Đối với ngoại tệ, ngoài quy đổi ra đồng VN kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên TK 007 “Nguyên tệ các loại” Việc quy đổi ra đồng VN phải tuân thủ các quy định sau:
+ Đối với TK thực tại gói, thu nhập, vật tư hàng hóa, TSCĐ,… dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá keea toán, khi có phát sinh các nghiệp cụ bằng ngoaị tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng VN theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Nhà Nước VN công bố tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế. + Các doanh nghiệp cps ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các TK tiền, các TK phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng VN theo tỷ giá mua vào của nhân hàng
VN công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán vào TK 431 chênh lệch tỷ giá.
* Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ
+ Tỷ giá thực tế: Là tỷ giá ngoại tệ được xác định theo căn cứ có tính chất khách quan như giá mua tỷ giá do ngân hàng công bố.
+ Tỷ giá kế toán: Là tỷ giá ổn định trong một kỳ kế toán thường được xác định.
* Trường hợp doanh nghiệp áp dụng tỷ giá quy đổi:
- Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng VN:
Nợ TK 111 (111.2) – Ghi theo tỷ giá hạch toán
Có TK 511 – Ghi theo tỷ giá thực tế Đồng thời ghi nợ TK 007 – Lượng nguyên tệ thu vào
- Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ:
Nợ TK 111 (111.2) – Theo tỷ giá thực tế
Nợ TK 635 – Tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá lúc nhận nợ
Nợ TK 131,138 – Tỷ giá lúc nhận nợ
Có TK 515 – Tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá lúc nhận nợ Đồng thời ghi đơn ghi Nợ TK 007 – Nguyên tệ thu vào
- Bán ngoại tệ thu tiền VN:
Nợ TK 111 (111.1) – Giá bán thực tế
Có TK 111 (111.2) – Tỷ giá hạch toán
Nợ TK 811 – Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán
Có TK 711 - Nếu giá bán thực tế lớn hoan giá hạch toán Đồng thời ghi Có TK 007 – Lượng nguyên tệ chi ra
- Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:
Nợ TK 211,241,151,152,153,627,641 – Tỷ giá thực tế
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính ( lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (111.2) – Tỷ giá hạch toán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn ghi Có TK 007 – Lượng nguyên tệ chi
* Trường hợp doanh nghiệp không sủ dụng tỷ giá hạch toán
- Mua ngoại tệ trả bằng tiền VN:
Nợ TK 111 (111.2) – Giá mua thực tế Đồng thời ghi Nợ TK 007 – Lượng nguyên tệ nhập quỹ
- Thu tiền bán hàng bằng ngoaị tệ:
Nợ TK 111 (111.2) – Giá mua thực tế
Có TK 131 – tỷ giá thực tế
- Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ:
Nợ TK 111 (111.2) – Theo tỷ giá thực tế
Có TK 131 – Theo tỷ giá bình quân thực tế
Có TK 431 – Chênh lệch tỷ giá bình quân thực tế nợ nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế
Nợ TK 431 – Nếu tỷ giá bình quân thực tế nợ lớn hơn tỷ giá thực tế
- Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:
Nợ TK 152,153,156,211,611,627,642 – Tỷ giá thực tế
Có TK 111 (111.2) – Tỷ giá thực tế bình quân
Có TK 431 – Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá thực tế bình quân Đồng thời Có TK 007 – Lượng nguyên tệ xuất quỹ
- Xuất ngoại tệ trả nợ cho người bán:
Nợ TK 331 – Tỷ giá nhân nợ
Có TK 111 (111.2) – Tỷ giá thực tế
Có TK 431 – Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế Đồng thời Có TK 007 – Lượng nguyên tệ chi ra Đến cuối năm, quý nếu có biến đòng lớn về tỷ giá thì phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý + Nếu chênh lệch giảm:
1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Nội dung nguyên tắc hạch toán
Tiền gửi ngân hàng là số tiền của doanh nghiệp đang được gửi tại ngân hàng thương mại, các công ty tài chính.
- Căn cứ vào các hình thái biểu hiện tiền gửi Ngân hàng hiện có bao gồm
+ Số tiền gửi bằng tiền VN (gọi tắt là tiền VN)
+ Số tiền gửi bằng các ngoại tệ (gọi tắt là ngoại tệ)
+ Tiền gửi Ngân hàng là các loại vàng bạc đá quý
- Căn cứ vào mục đích sử dụng của tiền gửi Ngân hàng hiện có bao gồm:
+ Tiền gửi về vốn kinh doanh
+ Tiền gửi về vốn đầu tư xây dựng cơ bản
+ Tiền gửi về các quỹ của doanh ngiệp
+ Tiền gửi về các khoản kinh phí
- Theo quy định các khoản tiền của doanh nghiệp tạm thời nhàn rỗi, chưa sử dụng DN chỉ được phép để lại quỹ tiền mặt một lượng nhỏ theo quy định của Ngân hàng, còn duyệt tại bộ phận phải gửi vào các Ngân hàng thương mại.
- Khi phát sinh các nhu cầu thanh toán, nhu cầu chi trả, DN sẽ tiến hành thanh toán qua hệ thống Ngân hàng (thực chất nhờ ngân hàng thanh toán hộ).
- Cơ sở để hạch toán tăng và giảm trên TK tiền gửi Ngân hàng của DN là các giấy báo nợ, giấy báo có do Ngân hàng gửi tới qua đương bưu điện.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
Khái quát chung về công ty
2.1.1 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp a) Sự hình thành và phát triển của công ty
Công ty KDVT Tổng Hợp Phú Hùng là một doanh nghiệp được thành lập năm 1997 theo quyết định thành lập số 186 GP/TLDN ngày 13/02/1997 của UBND tỉnh Thanh Hóa Giấy phép kinh doanh số: 053827 ngày 19/10/2005 của sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa.
Trụ sở chính: SN 05 Lương Thế Vinh, Phường Ba Đình, Thành Phố Thanh Hóa. Trong thời kỳ mới đầu thành lập, công ty đã gặp rất nhiều khó khăn khi tiếp cận với việc tìm kiếm thị trường đầu ra cũng như đầu vào và băn khoăn với câu hỏi làm thế nào để sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhưng bằng tài năng và sự lãnh đạo sang suốt của ban lãnh đạo công ty cũng như sự đồng lòng nhất trí của cán bộ công nhân viên, công ty đã từng bước khắc phục khó khăn, nhanh chóng tiếp cận thị trường, tích lũy kinh nghiệm, đề ra những chiến lược kinh doanh hợp lý để phát triển.
Trong những thời gian này, bằng sự nổ lực không nghừng và sự quyết tâm, công ty đã xó những bước tiến vượt bậc, xây dựng được thương hiệu và uy tín trên thị trường.Với số vốn điều lệ ban đầu khi công ty mới thành lập là: 6.020.000.000 đồng, chứng tỏ sự lớn mạnh trong quá trình hoạt động của DN Cho tới nay, công ty KDVT Tổng Hợp Phú Hùng đã có xu hướng chuyên sâu về sắt thép, nhựa đường, sơn trải dài khắp các tỉnh Với tiêu chí hàng đầu trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh chất lượng cao, công nghệ hiện đại và dịch vụ hoàn hảo, đặt lợi ích của khách hàng lên trên hết, công ty đang và tiếp tục khẳng định thương hiệu riêng trong các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. b) Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty KDVT Tổng Hợp Phú Hùng Thanh Hóa là một công ty chuyên kinh doanh về sắt thép, nhựa đường, sơn ngoài ra công ty còn mở thêm các ngành nghề như: - Kinh doanh xăng dầu
- Kinh doanh bất động sản
- Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi
- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư hàng hóa
- Dịch vụ vận tải khách hàng và hàng hóa đường bộ
Hiện nay công ty còn đang tiếp tục mở rộng thêm các loại hình dịch vụ mới. Với mục tiêu cung cấp những dịch vụ hoàn hảo nhất, công ty luôn mang tới sự hài lòng tối đa cho khách hàng, đảm bảo tính nhanh chóng hiệu quả, chất lượng, giá cả cạnh tranh Hàng hóa mà công ty kinh doanh hầu hết là các sản phẩm có hàm lượng kỹ thuật cao được khách hàng tin cậy, yêu cầu, đặt hàng. Để có những bước tiến không nhỏ về quá trình hoạt động, công ty luôn chú ý tới việc phát triển, nâng cao khả năng triển khai các công trình có hàm lượng khoa học công nghệ và độ hiện đại hóa cao bằng việc đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Hiện tại công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có năng lực, nhiệt tình, sang tạo, tay nghề cao, có ý thức kỷ luật tốt Hiện tại số lượng công nhân viên lên tới gần 100 người, trong đó số người đạt trình độ tiến sỹ chiếm khoảng 3,4%, đội ngũ kỹ sư chiếm khoảng 55%, số cử nhân cao đẳng chiếm 25%, số nhân viên kỹ thuật và công nhân lành nghề chiếm khoảng 16%.Đội ngũ cán bộ kỹ thuật công ty được đào tạo chính quy từ các trường đại học hàng đầu trong nước, đáp ứng được yêu cầu kỹ thuật cao Bên cạnh đó trong quá trình hoạt động, công ty thường xuyên quan tấm đến việc nâng cao trình độ và khả năng nhạy bén với kỹ thuật mới hiện đại của đội ngũ cán bộ kỹ thuật bằng cách cử nhân viên tham gia các khóa đào tạo của các hãng tự động hóa nổi tiếng của đất nước.
Về tình hình kinh tế tài chính công ty hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, hoạt động theo các quy định của pháp luật Giám đốc doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật và nhà nước về các hoạt động của doanh nghiệp mình, đảm bảo cho doanh nghiệp mình hoạt động trong phạm vi, khuôn khổ cho phép của pháp luật.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp
Do là một công ty có tư cách pháp nhân, tổ chức hạch toán độc lập và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động của mình trong khuôn khổ nguồn vốn kinh doanh Vì thế, công ty cần tổ chức bộ máy quản lý thích hợp nhằm hoàn thành tốt các mục tiêu đã đề ra Để đảm bảo đạt hiệu quả cao cũng như tính khoa học trong hoạt động quản lý, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến thông qua sơ đồ sau:
MÔ HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY KDVT TỔNG HỢP PHÚ HÙNG Đứng đầu bộ máy quản lý của công ty là ban giam đốc.
* Ban giám đốc: Có chức năng xác định mục tiêu của công ty trong từng thời kỳ, các phương hướng lớn tạo dựng bộ máy quản lý lớn của công ty, phê duyệt cơ cấu tổ chức chương trình hoạt động và vấn đề nhân sự tuyển dụng và lựa chọn nhân viên quản lý cấp dưới, giao trách nhiệm ủy quyền thăng cấp, phối hợp thực hiện với các phòng chức năng xác định nguồn lực và đầu tư kinh phí cho hoạt
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ HOẠCH động sản xuất, kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi quyết định ảnh hưởng đến công ty Ban giám đốc gồm một giám đốc và phó giám đốc. Giám đốc là người có quyết định cao nhất, giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty phải chịu trách nhiệm về sự phát triển tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh trước cơ quan cấp trên, nhà nước, pháp luật và cán bộ công nhân viên Phó giám đốc là người giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong viếc điều hành chỉ đạo và một số lĩnh vực của công ty theo phân công ủy quyền của giám đốc.
+ Phòng kế toán: Có chức năng chính tham mưu cho giám đốc về công tác kế toán của công ty, nhằm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng chế độ chính sách, theo dõi phản ánh số liệu và tình hình luân chuyển vốn, thường xuyên kiểm tra và báo cáo cho giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, giải quyết các thủ tục hành chính, quản lý giá thành hàng hóa, tổ chức thực hiện công tác kiểm tra tài chính định kỳ và kiểm tra tài sản định kỳ. Đảm bảo quản lý thu tiền mặt, theo dõi chấm công, định mức khoán từ đó tính tiền lương cho cán bộ công nhân viên chính xác kịp thời Phối hợp cung cấp số liệu cho các phòng ban khác để cùng thực hiện mục tiêu.
+ Phòng kế hoạch: Làm nhiệm vụ tham gia giúp giám đốc thiết lập tổ chức sản xuất, tổ chức nhân sự, theo dõi tình hình làm việc của cán bộ công nhân viên chịu trách nhiệm tuyển dụng.
+ Phòng kinh doanh: Với nhiệm vụ khai thác, kinh doanh nghành lập ké hoạch kinh doanh hàng quý hàng năm của công ty Tổ chức hoạt động tiếp thị hàng hóa tham mưu ký kết các hợp đồng kinh tế về kinh doanh hàng hóa vật tư đã ký, cửa hàng bố chí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập và nhập các chứng từ ban đầu, kiểm tra chứng từ và định kỳ, chứng từ về phòng kế toán.
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tài vụ của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng Thanh Hóa a) Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Phòng kế toán tài chính là một đơn vị trực thuộc công ty, có chức năng quản lý tài chính và giám sát mọi hoạt động kinh tế, tài chính của công ty Thực hiện công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo quy định của Nhà Nước. b) Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình tập trung.
Việc tổ chức thự hiện các chức năng, nhiệm vụ và nội dung công tác kế toán trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vạy việc tổ chức bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ, hữu ích cho đói tượng sử dụng thong tin, phát huy và nâng cao nghiệp vụ của cán bộ kế toán bộ máy kế toán của công ty gồm 5 người được chia thành hai bộ phận sau:
Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng
2.2.1 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền
* Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
Là tính toán tình hình luân chuyển vốn giữ gìn và sử dụng vốn của đơn vị, cũng có chế ssooj hạch toán kinh tế, kiểm tra việc giám sát thu cho tài chính, tình hình chấp nhận các khoản nộp, thanh toán, kiểm tra việc sử dụng các loại vật tư, tiền vốn Ngăn chặn các vi phạm quản lý kinh tế các hoạt động khác, phản ánh đầy đủ số liệu và tình hình thu – chi toàn bộ các loại tiền của đơn vị.
* Nội dung cơ cấu vốn bằng tiền
Khi nắm chắc phương pháp hạch toán vốn bằng tiền của đơn vị, nghiên cứu tính chính xác, kịp thời, đầy đủ hiệu quả của đồng tiền vốn bỏ ra Việc sử dụng vốn trong đơn vị hạch toán đầu vào, đầu ra của vốn, sự tuần hoàn và chu chuyển nhanh nhất trong quá trình hoạt động kinh doanh, đôn đốc khách hàng thu nộp công nợ để đảm bảo đủ vốn kinh doanh Việc quản lý tố mang lại hiệu quả cao, vận dụng và sử dụng kế toán khoa học, nhanh gọn sẽ đảm bảo yêu cầu hạch toán quy định.
2.2.2 Kế toán quỹ tiền mặt tại công ty a) Hạch toán chi tiêt tiền mặt
- Hạch toán ban đầu là quá trình tính toán ghi chép, phản ánh các nghiệp vị kinh tế phát sinh vào chứng từ được chứng minh là hợp lý, hợp lệ để làm cơ sở hạch toán tổng hợp.
- Hạch toán ban đầu là cơ sở pháp lý để thực hiện thu – chi các nghiệp vụ tiền mặt tại quỹ, thu – chi về tiền gửi Ngân hàng.
- Hạch toán ban đầu là bản thuyết minh để nêu rõ nội dung sự việc kinh tế yêu cầu là cơ sở để kiểm tra đối chiếu số liệu theo chứng từ và từng lần thu – chi của đơn vị, kiểm tra giám sát tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ, tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế đảm bảo nguyên tắc chế độ tài chính và an toàn tái sản của đơn vị và của Nhà Nước
* Vị trí hạch toán ban đầu
- Nghiệp vụ vốn bằng tiền là khâu mở đầu và cũng là khâu xuyên xuốt trong quá trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy cho nên việc hạch toán ban đầu của nghiệp vụ vốn bằng tiền có một vị trí rất quan trọng vì trong việc hạch toán ban đầu này cho ta tháy rõ việc thể hiện nội dung dể kiểm tra thu – chi tiền mặt có đúng mục đích hay không Từ đó có thể phản ánh được nội dung chủ yếu trong công tác hạch toán ban đầu của ngiệp vụ vốn bằng tiền là việc lập chứng từ dể phản ánh cụ thể và đầy đủ tình hình thu – chi của đơn vị thông qua đó làm cơ sở cho việc kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính của công ty.
- Khi căn cứ vào hạch toán ban đầu của nghiệp vụ vốn bằng tiền ta có thể đánh giá được kết quả trình độ kinh doanh cũng như việc tôn trọng ý thức chấp hành kỹ thuật kinh tế tài chính đối với Nhà Nước.
- Ngoài việc hạch toán ban đầu của nghiệp vụ này cũng là việc kiểm tra tính chung thực và chính xác của nghiệp vụ trước đó.
* Nhiệm vụ hạch toán ban đầu
- Xác định trách nhiệm vật chất rõ ràng đối với từng tập thể người lao động trong việc quản lý sử dụng TK 111 “tiền mặt” của doanh nghiệp Xác định rõ trách nhiệm của người được giao nhiệm vụ của ciệc ghi chép hạch toán ban đầu.
- Phản ánh ghi chép chính xác đầy đủ nội dung kế toán của nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt Hạch toán ban đầu chính xác sẽ xác định tính trung thực của quá trình hạch toán tại doanh nghiệp.
- Mặt khác hạch toán ban đầu chủ yếu là hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán, được đảm bảo việc quản lý giữ gìn an toàn của TK tiền mặt tại doanh nghiệp Quá trình hạch toán ban đầu có thể thực hiện tuân thủ tôn trọng các quy trình các chế độ kinh tế nhà nước đối với doanh nghiệp.
* Chứng từ kế toán và nghiệp vụ vốn bằng tiền
- Theo chế độ hiện hành các đơn vị được phép giữu lại một số tiền mặt nhất định để phục vụ cho những nhu cầu thường xuyên của đơn vị và mọi khoản thu – chi đều phải có phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ có liên quan.
- Do đó mà trong công tác hạch toán ban đầu nghiệp vị vốn bằng tiền của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng đã thành lập các chứng từ phản ánh cụ thể đầy đủ tình hình thu – chi của công ty.
- Để hạch toán chi tiết tiền mặt kế toán sử dụng các loại chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê quỹ, biên bản kiểm kê vàng bạc đá quý.
Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại công ty
* Hóa đơn GTGT: Mẫu số 01 GTKT-3LL
- Mục đích: Hóa đơn (GTGT) là loại hóa đơn sử dụng cho các tổ chức, cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, như những hang hóa, dịch vụ có liên quan đến thuế xuất.
- Yêu cầu: Ghi rõ họ tên địa chỉ, mã số thuế được tổ chức, cá nhân bán hang và mua hang hóa và các hình thức thanh toán.
+ Dòng họ tên người bán hang, người mua hàng, đơn vị địa chỉ và số tài khoản ghi rõ ràng.
Sổ quỹ kiểm báo cáo quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK
+ Dòng hình thức thanh toán, người bán phải ghi rõ thanh toán bằng hình thức như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
+ Cột A,B số thứ tự trên hàng hóa dịch vụ.
+ Cột C là đơn vị chính.
+ Các dòng còn thừa thì kế toán phải gạch chéo.
+ Dòng cộng tổng tiền đã ghi.
+ Dòng viết bằng chữ, bằng số, tiền đã thanh toán.
- Phương pháp ghi chép: Kế toán phải ghi theo thứ tự, lần lượt, chính xác, không được tẩy xóa.
- Nhiệm vụ của kế toán: Khi kế toán viết phải đặt hóa đơn, viết một làn in sang các lần có nội giống Nhau, cuối cùng là các chữ ký kế toán và thủ trưởng ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên.
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01
Liên 1:Nội bộ GTKT-3LL
Ngày 02/06/2008 Đơn vị bán hàng: công ty KDVT Tổng Hợp Phú Hùng Địa chỉ: SN 05 Lương Thế Vinh, Phường Ba Đình, Thành Phố Thanh Hóa
Số tài khoản: ………. Điện thoại: ………Mã số: 2800136638
Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty CPXD K2 Địa chỉ: Quảng Thịnh – Quảng Xương – Thanh Hóa
Hình thức thanh toán: Ký nợ ………MS 28001788143 ST
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 1.380.958.800 Thuế suất: 5% Tiền thuế GTGT: 69.047.940 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.450.006.740
Số tiền bằng chữ: (Một tỷ bốn trăm năm mươi triệu, không trăm lẻ sáu nghìn, bảy trăm bốn mươi đồng)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty KDVT Tổng Hợp Mẫu số 02-VT
Phú Hùng Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số
Số 05 Lương Thế Vinh 15/2006/ của bộ trưởg BTC)
Phường ba đình, TPTH Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Họ và tên người nhận hàng: Cty CPXD K2
Lý do xuất: Xuất bán
Xuất tại kho: Quảng Thịnh – Quảng Xương – Thanh Hóa
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền: (Một tỷ, ba trăm tám mươi triệu, chín trăm năm tám nghìn, tám trăm đồng chẵn)
Kèm theo một chứng từ gốc
Người lập Người nhận thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phiếu thu là một chứng từ nghiệp vụ vốn bằng tiến khác với phiếu chi, phiếu thu là một chứng từ phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền mặt, các khoản thu như: rút tiền gửi ngân hàng, thu tiền khách hàng, thanh toán công nợ.
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Nhận xét chung về hoạt động của bộ máy kế toán tại công ty
Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn sản xuất kinh doanh thì đều phải có một lượng vốn nhất định, ngoài đầu tư vào máy móc thiết bị để sản xuất kinh doanh thì cần phải có một lượng tiền để lưu thông hàng hóa cũng như chi trả cho các hoạt động của doanh nghiệp Ngày nay khi mà nền kinh tế phát triển theo xu hướng thị trường thì các thành phần kinh tế tham gia vào ngày càng đa dạng và phức tạp, việc lựa chọn đầu tư vào phương án kinh doanh là rất quan trọng Vì vậy đòi hỏi phải sử dụng vốn sao cho hợp lý, nhằm nưng cao hiệu quả sử dụng vốn có như vậy thì các doanh nghiệp mới có thể đứng vững và phát triển. Đối với công ty hiện nay trên thị trường nhu cầu về sản phẩm của công ty là rất lớn đặc biệt là nhu cầu của thị trường và mặt hàng sản xuất tạo ra được uy tín với khách hàng Chính vì vậy một công ty cần xây dựng cho mình một bộ máy quản lý điều hành chung cho toàn đơn vị và đặc biệt là bộ máy kế toán điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Công tác kế toán giúp giám đốc nắm bắt được tình hình tài chính của công ty, kế toán còn là công cụ giúp giám đốc điều hành và quản lý mọi hoạt động của công ty để chính sách quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh vững vàng điều đó đòi hỏi phải đổi mới để hoàn thiện và phù hợp với nền kinh tế thị trường Sự thay đổi về chế độ, chính sách, quản lý và hạch toán kinh doanh dẫn đến sự thay đổi của hệ thốn biểu báo của công ty, có trình độ cao để có thể thích ứng kịp thời với những thay đổi đó Đây là một vấn đề hết sức quan trọng cần giả quyết trong việc tổ chức công tác kế toán không chỉ đối với công ty cổ phần Kinh Doanh Vật
Tư Tổng Hợp Phú Hùng mà còn ở rất nhiều các doanh nghiệp khác.
Nhận thức được tầm quan trọng của việc tổ chức công tác kế toán của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng đã và đang xây dựng được một bộ máy kế toán độc lập cho riêng mình và trong những năm qua công ty đã phát triển lên một cách nhanh chóng cũng nhờ một phần đóng góp không nhỏ của bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, mỗi nhân viên đều được phân công, công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên, đươc đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng giữa lý thuyết và thực tế phát sinh đồng thời giảm được khối lượng ghi chép thừa để đạt được hiệu quả cao.
Những nhận xét cụ thể về tổ chức kế toán vốn bằng tiền
Hiện nay nền kinh tế nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan lieu bao cấp sang cơ chế thị trường Việc tổ chức bộ máy kế toán tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng có một ý nghĩa quan trọng có tính quyết định kết quả kinh doanh và sự sống còn của công ty.
Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ trong kinh doanh của công ty luôn cần thiết không thể thiếu đối với tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là công cụ để quản lý điều hành mọi hoạt động, kiểm tra việc sử dụng NVL tài sản nhằm đảm bảo quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tự chủ về tài chính của công ty. a) Những ưu điểm
Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền giúp công ty trong việc quản lý sử dụng vốn xác định mức vốn mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất của đồng vốn bằng cách tăng năng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho công ty, tổ chức hạch toán vốn bằng tiền cho công ty phát huy vai trò tích cực của đòn bẩy tài chính Kết hợp đúng đắn của lợi ích nhà nước, công ty và người lao động từ đó mà phát huy tính tự chủ và sáng tạo của người lao động đối với việc hoàn thành vượt mức kế hoạch của công ty.
Nhìn chung công ty cổ phần Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng đã nhận thức được tầm quan trọng của việc tổ chức công tác kế toán trong đơn vị mình xây dựng được một bộ máy kế toán độc lập cho riêng mình Trong những năm qua bộ máy kế toán đã gắn bó nỏ lực hoạt động giúp Giám đốc công ty đưa đơn vị của mình và tạo đà phát triển như ngày hôm nay.
- Hình thức tổ chức công tác kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung: Hình thức này rất phù hợp với quy mô, đặc điểm và phạm vi hoạt động của công ty, với hình thức kế toán tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nhiệm vụ đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng và sự chỉ đạo kịp thời của ban Giám đốc công ty tạo thành một bộ máy quản lý một cách xuyên suốt từ trên xuống dưới. Đồng thời do điều kiện công việc phân công chuyên môn hóa công việc, mỗi nhân viên kế toán đều sử dụng được máy vi tính và sử lý các tình huống một cách thành thạo.
- Về tài khoản sử dụng
Công ty đã áp dụng đúng trong các tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản kế toán một cách hợp lý, thống nhất theo sự ban hành của bộ trưởng bộ tài chính Đối với hệ thống chứng từ và sổ sách mà kế toán công ty áp dụng đề đúng theo mẫu biểu, cách ghi chép theo chế độ kế toán, quy định của Nhà Nước và được chi tiết tối đa cho từng loại tiền Sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền Từ đó có thể đưa ra các quyết định một cháh chính xác và hợp lý.
Việc gữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an toàn cao, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhập hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính lien tục chính xác Công tác kế toán tổng hợp được đơn giản hóa tới mức tối đa cho phép kịp thờ một cách tổng hợp những hiện tượng kinh tế có lien quan đến tình trạng biến động của vốn bằng tiền.
Nói chung công tác kế toán về vốn bằng tiền tại công ty Kinh Doanh TổngHợp Vật Tư Phú Hùng rất khoa học đã đạt được kết quả tốt góp phần vào việc thực hiện nhiệm vụ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Với đội ngũ kế toán làm việc hăng hái, nhiệt tình, tích cực đã đem lại hiểu quả trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Ngoài những ưu điểm trên đã đạt được bên cạnh đó công ty còn có một số đặc điểm cần khắc phục sau. b) Những nhược điểm
- Do tính chất hoạt động của công ty là sản xuất nên vốn tồn đọng lớn, vốn chủ yếu dưới dạng lưu động, nên việc phải đưa ra một chính sách, một giả pháp cụ thể năng cao hiệu quả sử dụng vốn là cấp bách cần thiết với quá trình phát triển cả công ty.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và các khoản chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính Thông qua đó chủ doanh nghiệp có thể dự đoán được lượng tiền mang lại từ các hoạt động trong tương lai, nhà quản lý có thể thấy được khả năng thanh toán trong kỳ hoạt động tới Vì sự quan trọng đó mà hầu hết các doanh nghiệp đều lập báo cáo di chuyển tiền tệ Nhưng đến nay công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng vẫn chưa sử dụng vai trò của báo cáo này.
- Ngày nay khi xã hội thông tin càng phát triển tới đỉnh cao của nó thì việc ứng dụng tin học vào đời sống xã hội, trong đó đối với công tác hạch toán kế toán nói riêng là một tất yếu rất cần thiết Nhưng bộ máy kế toán vẫn áp dụng chủ yếu hành thức kế toán bằng tay điều này dễ gây ra những sai sót không đảm bảo được tính chính xác kịp thời cho công ty.
Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị
a) Nhận xét về công tác hạch toán ở công ty Phú Hùng
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được áp dụng theo mô hình tập trung cùng với việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Trong điều kiện công ty đóng trong địa bàn thành phố rất thuận lợ cho công tác tổ chức kế toán, xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. b) Nhận xét về kỹ thuật hạch toán nghiệp vụ
Công ty KDVT Tổng Hợp Phú Hùng sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán kế toán Công ty có một đọi ngũ cán bộ tre năng động, được dào tạo chính quy nên việc ứng dụng các phần mềm kế toán rất thuận lợi, vì vậy việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh rát nhanh chóng và chính xác, tiết kiệm được thời gian, nâng cao năng suất lao động. c) Ý kiến sửa đổi bổ sung.
Sau thời gian làm quen với công tác kế toán ở công ty KDVT Tổng Hợp Phú Hùng em đã đi sâu vào tìm hiểu thực hiện hạch toán kinh doanh đã phần nào nắm được vấn đề cơ bản kế toán công tác ở công ty cũng như mối quan hệ giữa xông tác kế toán với toàn thể các khâu nghiệp vụ kế toán có liên Đồng thời công tác kế toán cũng đòi hỏi tính chính xác, tỷ mỹ vì vậy yêu cầu người lao động phải tập trung, có kinh nghiệm xử lý trong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty cần đầu tư hơn nữa cho việc đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động.
Có chế độ khen thưởng thích hợp khuyến khích người lao động để họ cố gắng hơn trong công việc Về phía cán bộ công nhân viên trong công ty cần tăng cường khối đoàn kết thường xuyên trao đổi kinh nghiệm.
BÀI HỌC THU ĐƯỢC
Kế toán là một ngành nghế đòi hỏi rất cao tính chính xác, trung thực, nhanh nhạy trước những nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy đòi hỏi người làm công tác kế toán phải có trính độ cao, nhạy cảm trước sự thay đổi của thị trường, tiếp thu nhanh các thành tựu khoa học kỹ thuật ứng dụng vào hạch toán kế toán, người làm công tác kế toán yêu cầu phải tỷ mỹ tận tâm với công việc và để làm tót công tác kế toán cũng cần phải có một thời gian tích lũy kinh nghiệm.
Trong thời gian thực tập từ cơ sở lý thuyết đã học tại trường kết hợp với việc học tập và nghiên cứu tại công ty đã giúp em nhận thức hơn về công tác kế toán có them những kinh nghiệm thực tế bổ ích và cũng là cơ sở cho việc rèn luyện tay nghề nghiệp vụ, việc xử lý định khoản, việc áp dụng các chứng từ đói chiếu sổ sách…để khi ra trường giúp em đảm nhận công tác chuyên môn tôt hơn. Thục tập tốt nghiệp là khâu quan trọng của quá trình đào tạo, giúp sinh viên tiếp cận và kiên hệ những kiến thức ở trường với một tu duy nghành nghề và công tác hạch toán còn trừu tượng nhưng qua đợt thực tập này đã tạo tiền đồ cho bản than em có được những kiến thức lý luận khoa học bên cạnh đó giúp cho em nắm bắt được phương pháp tổ chức bộ máy kế toán và vị trí nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Qua đó hiểu them kinh nghiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh trong công tác và tác phong của một kế toán Đồng thời thông qua lần thực tập này còn cho em biết ngoài thực tế vô cùng phức tạp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vô cùng phong phú, không bó hẹp như trong lý thuyết đã học. Bởi vậy nó đòi hỏi bản thana em phải nhạy cảm năng động, có như vậy mới tạo cho mình long say mê với công việc hơn.
Tuy nhiên chưa qua thời gian trỉa nghiệm thực tế nhiều, chưa có kinh nghiệm cũng như nghiệp vụ còn hạn chế nên báo cáo kiến nghị của em không tránh được những sai sót vì vậy em mong được sự giúp đỡ đóng góp của thầy cô giáo để bài báo cáo chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, các cô, các bác trong phòng kế toán nơi em thực tập và cô giáo Nguyễn Thị Vân Chi đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập cũng như trong công việc làm báo cáo thực tập.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn!
Thanh hóa ngày 28 tháng 6 năm 2008
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
CCDC : Công cụ dụng cụ
SXKD : Sản xuất kinh doanh
TGNH : Tiền gửi ngân hàng
TSCĐ : Tài sản cố định
TSLĐ : Tài sản lưu động
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
PHẦN 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC 4
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4
1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 4
1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền trong sản xuất kinh doanh 4
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền .4
1.1.3 Quy định của kế toán vốn bằng tiền 5
1.1.5 Hình thức sổ kế toán 6
1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 17
1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 21
PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI 24
CÔNG TY KINH DOANH VẬT TƯ TỔNG HỢP PHÚ HÙNG 24
2.1 Khái quát chung về công ty 24
2.1.1 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 24
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 26
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tài vụ của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng Thanh Hóa 28
2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty Kinh Doanh Vật Tư Tổng Hợp Phú Hùng 31
2.2.1 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền 31
2.2.2 Kế toán quỹ tiền mặt tại công ty 31
2.2.3 Kế toán chi tiết nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng 58
2.2.4 Hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 68
PHẦN 3 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 73
3.1 Nhận xét chung về hoạt động của bộ máy kế toán tại công ty 73
3.2 Những nhận xét cụ thể về tổ chức kế toán vốn bằng tiền 74
3.3 Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị 77
PHẦN 4 BÀI HỌC THU ĐƯỢC 78