Trờng Trung học Thơng mại - Du lịch Hà Nội Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cần thiết cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành mét hƯ thèng qu¶n lý thùc sù cã hiƯu qu¶ cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình: vốn nguồn, tăng giảm thông tin thu đợc kết trình có tính hai mặt thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đợc thông tin kinh tế NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G Trêng Trung häc Th¬ng mại - Du lịch Hà Nội cần thiết, đa định tối u đầu t , chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đợc hiệu kinh tế đơn vị Thực tÕ ë níc ta thêi gian qua cho thÊy doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp Nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiến nói riêng thấp cha khai thác hết hiêụ tiềm sử Dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề qua thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thong mại Kim Anh, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thong mại Kim Anh Nội dung chuyên đề bao gồm phần: Chơng 1: Một số vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền Chơng 2: Thực trạng công tác vốn tiền Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thong mại Kim Anh Chơng 3: Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH sản xuất dịch vụ thong m¹i Kim Anh NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G Trờng Trung học Thơng mại - Du lịch Hà Nội Chơng 1: Một số vấn đề lý luận vỊ tỉ chøc kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn 1.1 Tỉng quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thức giá trị thực chức phơng tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NGUYN TH NHUNG Lớp: KT5G Trờng Trung học Thơng mại - Du lịch Hà Nội - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị trờng Việt Nam nh đồng: Đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), Phrăng Pháp (FFr), Yên Nhật (JPY), - Vàng bạc kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh Nếu phân loại theo địa điểm bảo quản, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển tiền trình vận động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G Trêng Trung häc Th¬ng mại - Du lịch Hà Nội kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi gian lận lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ quy định chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp đồng thơng mại Khi tiền toán khách hàng phải nộp cho Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm nêu kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kû lt tÝn dơng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ q, thêng xuyªn kiĨm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê qũy tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền bao gồm: - Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam NGUYN TH NHUNG Lớp: KT5G Trờng Trung học Thơng mại - Du lịch Hà Nội - Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ sản xuất kinh doanh phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ giá thực tế Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ, để ghi sổ kế toán - Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý -Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính phơng pháp sau + Phơng pháp tính giá thực tế (Giá đích danh) + Phơng pháp bình bình quân gia quyền + Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) + Phơng pháp nhập sau xt tríc (LIFO) - Ph¶i më rỉ chi tiÕt cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuồi ký hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền sÏ gióp cho doanh nghiƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn tiền có hiệu cao 1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiỊn 1.2.1 Lu©n chun chøng tõ NGUYỄN THỊ NHUNG Lớp: KT5G Trờng Trung học Thơng mại - Du lịch Hà Nội Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động cuae tài sản cụ thể nhằm phục vụ kip thời ban lÃnh đạo đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệm làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sư dơng chøng tõ kÕ to¸n Chøng tõ kÕ to¸n phơng tiện , chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép qui định chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, qui mô thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm nghiệp vụ, ngời lập chứng từ Cũng nh loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : hoạt động kinh tế diễn th- ờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu , chi loại hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc qui định có đầy đủ chữ ký ngời cã liªn quan NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G Trờng Trung học Thơng mại - Du lịch Hà Nội Kiểm tra chứng từ : nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp, hợp lý cđa chøng tõ c¸c u tè ph¸t sinh chøng từ , chữ ký ngời có liên quan , tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để hgi sổ kế to¸n Sư dơng chøng tõ cho kÕ to¸n nghiƯp vụ nghi sổ kế toán : cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành : - Phân loại chúng từ cho loại tiền , tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng sử dụng lai chứng từ kỳ hạch toán chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán tổng họp sổ kế toán chi tiÕt + Lu tr÷ chøng tõ : Chøng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lich sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán , chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cấn tìm lại đợc nhanh chóng + Khi kết thúc thời hạn lữu trữ , chứng từ đợc đa huỷ 1.2.2 Hạch toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp ngày sản xuÊt NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G Trêng Trung häc Thơng mại - Du lịch Hà Nội kinh doanh Để hạch toán xác lợng tiền mặt , tiền mặt doanh nghiệp phải đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc kế toán 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng kế hoạch tiền mặt Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnhthu, chi lệnh thu , chi phải có chữ ký Giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu, chi, kế toán tiến hành lập phiếu thu phiếu chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu, chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau đà thực xong việc thu, chi, thủ quỹ ký tên đóng dấu "Đà thu tiền" "Đà chi tiền " phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày, thủ quỹ kiểm tra lại tiền taị quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nội báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch toán vào tài khoản 111, cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng vào nguyên tắc hạch toán Kế toán sử dụng tài khoản 111- "Tiền mặt " để phản ánh tổng hợp tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gåm: NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G Trêng Trung häc Thơng mại - Du lịch Hà Nội - Bên nợ: Ghi khoản tiền mặt tăng kỳ thu, nhập quỹ tiền mặt, số tiền mặt thừa phát kiểm kê - Bên có: Ghi khoản tiền mặt giảm kỳ chi, xuất quỹ tiền mặt số tiền mặt phát thiếu kiểm kê - Số d bên nợ: Các khoản tièn mặt tồn quỹ Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - Tài khoản 1111- tiền Việt nam: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền Việt nam quỹ tiền mặt, bao gồm ngân phiếu - Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo trị giá quy đổi tiền Đồng Việt nam - Tài khoản1113: - vàng ,bạc, kim khí quý , đá quý, đá quý nhập , xuất tồn quỹ tiền mặt Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ tài khoản 111 - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc kim khí quý, đá quý thực tế nhập , xuất quỹ tiền mặt - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký quỹ đơn vị quản lý hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc kim khí quý, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tụ cân, đong, đo, đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng Sau tiến hành niêm phong , có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ giấy niêm phong NGUYỄN THỊ NHUNG Líp: KT5G