Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

NHƯNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

1.1.1 Khái niệm, nội dung vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là bộ phận của tài sản lưu động dừng lại ở hình thái tiền tệ trong quá trình vận động Nó có tính linh hoạt cao nhất trên Bảng cân đối kế toán Đồng thời, nó phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt tại qũy, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển (gồm cả vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngoại tệ).

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu và ngân phiếu.

* Khái niệm tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

* Khái niệm tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền sộc đó xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc gửi vào bưu điện để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng, kho bạc.

1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yếu tố sau:

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và phải có chứng từ gốc hợp lệ.

- Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ.

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các vấn đề sau:

- Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền.

- Giám sát chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc.

1.1.4 Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền.

Công tác kế toán vốn bằng tiền có vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu trong các doanh nghiệp.

- Cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Từ đó giúp cho doanh nghiệp đưa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận.

- Đáp ứng được nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm, chi phớ,… nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh được liên tục, đem lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp.

1.1.5 Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất khác. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày quy định.Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng hoặc thanh toán công nợ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toỏn.Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên tài khoản

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách,phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại.

Kế toán tiền mặt tại quỹ

1.2.1 Quy định hạch toán tài khoản 111- Tiền mặt

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất qũy tiền mặt.

- Các khoản tiền vàng, bạc, đá quý do các doanh nghiệp khác và các cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý khi nhập, xuất quỹ phải kiểm tra đầy đủ các thủ tục cân đo, đong đếm số lượng, trọng lượng Sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của người ký quỹ, ký cược trên dấu niêm phong.

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán.

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ các loại và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện việc quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ

- Giấy đề nghị thanh toán.

- Biên lai kiểm kê quỹ.

- Các chứng từ có liên quan.

- Các sổ kế toán tổng hợp.

- Sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ, vàng bạc.

Tài khoản 111: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiên Việt Nam( cả ngân phiếu).

Tính chất: Thuộc loại tài khoản tài sản.

- PS tăng :+ Các khoản tiền mặt, ngoại - PS giảm :+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tệ, vàng tệ, kim khí quý, đá quý xuất nhập quỹ quỹ.

+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim + Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý ở quỹ phát hiện khí quý,đá quý thiếu hụt ở quỹ khi phát thừa khi kiểm kê hiện, kiểm kê.

+ Chênh lệch đỏnh giá tăng tỷ giá hối + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đoái do đỏnh giá lại số dư ngoại tệ do đỏnh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tê) (đối với tiền mặt là ngoại tệ).

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2 là:

- Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam.

- Tài khoản 1113: vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

1.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT

TK 152, 153, 156, 211, 133TK 121, 221, 222, 223, 228TK 144, 244TK 141TK 138

Rút tiền gửi ngân hành về n

Thu từ hoạt động tài chính Thu từ việc bán hàng ra thị Thu hồi tạm ứng

Thu từ các hoạt động khác Thu từ khách hàng, thu nội

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân

Trả tiền nhà cung cấp, nộp thuế, Xuất quỹ mua NVL, CCDC, hàngChi tiền mặt tạm ứng cho CNVChi tiền đầu tư dài hạn, đầu tư Chi tiền để ký quỹ, ký cược nhập quỹ trường, trong nội bộ bộ, thu khác

Thu từ việc ký quỹ, ký cue cược, thu đầu tư hàng trả công nhân viên, trả kháchoá, tài sản cố định ngắn hạn

Số tiền thiếu chờ xử lý

Kế toán tiền gửi ngõn hàng

1.3.1 Quy tắc kế toán “ Tiền gửi ngân hàng”

- Mọi khoản tiền nhàn dỗi ở doanh nghiệp phải được gửi vào tài khoản ở ngân hàng Doanh nghiệp chỉ được phép phát hành Séc để rút tiền ngân hàng dùng cho chi tiêu trong trường hợp tiền gửi ở ngân hàng còn số dư.

- Kế toán chỉ được ghi vào tiền gửi ngân hàng khi có chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ, giấy báo có hay bản sao kê) Khi nhận được chứng từ gốc kèm theo nếu có sự chênh lệch về số liệu giữa chứng từ của ngân hàng với sổ kế toán của công ty thì công ty phải báo lại với ngân hàng để cùng kiểm tra, đối chiếu, xử lý Nếu đã kiểm tra, đối chiếu mà chứng minh được sự chênh lệch đó thì kế toán sẽ ghi vào sổ kế toán theo số liệu trên chứng từ của ngân hàng Còn lại số chênh lệch sẽ được tính như sau:

+ Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng thì ghi nợ vào TK 138

+ Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng thi ghi vào bên có TK

338 “ Phải trả, phải nộp khỏc”.

- Ở những đơn vị cú cỏc tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.

- Các sổ kế toán tổng hợp.

TK 112 : Tiền gửi ngân hàng.

Tính chất: Thuộc loại tài khoản tài sản.

Phát sinh tăng: Phát sinh giảm:

+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ngân hàng ra từ ngân hàng.

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoỏi + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do do đỏnh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ đỏnh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng cuối kỳ cuối kỳ.

+ Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại ngân hàng.

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam.

- Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

1.3.4 Phương pháp hạc toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng

Nhận được số tiền đang chuyển vào tài khoản tiền gửi

Thu tiền từ khách hàng, các khoản thu khác

Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược vào tiền gửi

Thu tiền từ bán hàng hoá

Thu tiền từ hoạt động tài chính

Thu tiền từ các hoạt động bất thường

Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Chuyển tiền đầu tư ngắn hạn

Chuyển tiền trả nhà cung cấp trả lương, phải trả, phải nộp khác

Chuyển tiền đi ký quỹ, ký cược

Mua NVL, CCDC, hàng hoá, TSCĐ bằng TGNH Đầu tư dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng

Thanh toán các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn

Kế toán tiền đang chuyển

- Các chứng từ gốc chuyển tiền cho đơn vị khác khi chưa nhận được giấy báo.

Tài khoản 113: Tiền đang chuyển.

Tính chất: Thuộc loại tài sản.

PS tăng: Tiền đã nộp vào tài - PS giảm: Kết chuyển tiền đang chuyển khoản ngân hàng, đã làm thủ tục chuyển vào tài khoản liên quan khi nhận được mà chưa nhận được giấy báo có giấy báo có của ngân hàng.

Số dư: Phản ánh số tiền đang chuyển hiện có.

Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.

- Tài khoản 1132- Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.

1.4.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

Kế toán các khoản ngoại tệ

1) Khi mua hàng hoá, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

Nợ TK 635- Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007- Ngoại tệ các loại

2) Khi thanh toán nợ phải trả:

Thu tiền bán hàng, DTTC, DT nội bộ, DT khác chưa nhận giấy báo Có của ngân hàng

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH nhưng

Chưa nhận được giấy báo Có

Khách hàng trả tiền bằng séc, đơn vị đã nộp vào NH nhưng chưa nhận được báo Có của NH

Ngân hàng báo Có khoản tiền đang chuyển

Ngân hàng báo Nợ khoản tiền đang chuyển cho NCC

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính ( Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007- Ngoại tệ các loại

3) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ ghi:

Có TK 511,515,711 Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007- Ngoại tệ các loại

4) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ ghi:

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007- Ngoại tệ các loại

5) Cuối năm tài chính đỏnh giá lại số dư ngoại tệ:

Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Các hình thức kế toán

1.6.1 Hình thức Nhật ký- Sổ cái Đõy là hình thức kế toán trực tiếp, kế toán đơn giản bởi đặc trưng về số lượng sổ,loại sổ, kết cấu sổ cũng như đặc trưng về trình tự hạch toán.

Số lượng và loại sổ : Một quyển sổ Nhật ký- Sổ cái và số lượng sổ, thẻ chi tiết cho một đối tượng cần thiết.

Sơ đồ 1.6.2: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra

- Ưu điểm : Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thích hợp với các đơn vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động đơn giản, sử dụng ít tài khoản, số người làm kế toán ít.

- Nhược điểm : Không áp dụng được cho những đơn vị kế toán vừa và lớn, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, hoạt động phức tạp, phải sử dụng nhiều tài khoản

Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ kế toán chi tiết

NHậT Ký - Sổ cáI Bảng tổng hợp chi tiết

Kết cấu sổ không thuận tiện cho nhiều người ghi sổ cùng một lúc nên công việc kế toán bị chậm trễ.

1.6.2 Hình thức Nhật ký chung Đõy là hình thức ghi sổ kế toán đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, đặc biệt thuận lợi khi sử dụng máy tính để xử lý thông tin kế toán

Số lượng và loại sổ gồm sổ nhật ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết.

Sơ đồ 1.6.2: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

- Ưu điểm: Thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra chi tiết theo từng chứng từ gốc tiện cho việc sử dụng kế toán máy.

Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chuyêndùng

- Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp do vậy cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng mới ghi vào sổ cái.

1.6.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Đõy là hình thức kế toán phát triển cao hơn so với các hình thức Nhật ký chung hay Nhật ký- Sổ cái trong lĩnh vực thiết kế hệ thống sổ đạt mục tiêu hợp lý hoá cao nhất trong hạch toán kế toán trờn cỏc mặt.

Số lượng và loại sổ dùng:

- Sổ chứng từ ghi sổ (sổ Nhật ký tài khoản).

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Nhật ký tổng quát).

- Sổ cái tài khoản (Sổ tổng hợp cho từng tài khoản).

- Sổ chi tiết cho một số đối tượng.

Sơ đồ 1.6.3: Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

- Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán được phân đều trong tháng dễ phân công chia nhỏ Hình thức này thích hợp với mọi loại hình, quy mô sản xuất kinh doanh và hành chính sự nghiệp.

- Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng ghi chép chung nên ảnh hưởng đến năng suất lao động và hiệu quả công tác kế toán.

1.6.4 Hình thức Nhật ký chứng từ Đõy là hình thức kế toán phát triển cao nhất, nó kế thừa ưu điểm của các hình thức trước đó, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán, thực hiện chuyên môn hoá và phân công chuyên môn hoá lao động kế toán.

Số lượng và loại sổ:

Sơ đồ 1.6.4: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Bảng kê NHậT Kí CHứNG Từ Sổ kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiÕt

- Ưu điểm: Tránh trùng lặp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, nâng cao năng suất lao động của người làm công tác kế toán, tiện lợi cho cho việc chuyên môn hoá cán bộ kế toán.

- Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp do đó không phù hợp với những đơn vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế hay những đơn vị mà trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán còn yếu.

1.6.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đã nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Sơ đồ 1.6.5: Trình tự kế toán trên máy vi tính

: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ báo cáo cuối tháng, cuối quý: Đối chiếu, kiểm tra

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG XNK TRƯỜNG PHÁT 2.1Tình hình đặc điểm chung của công ty TNHH Trường Phát

Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Trường Phát

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

- Báo cáo kế toán quản trị

Công ty TNHH đầu tư XD XNK Trường Phát trụ sở chính đặt tại sè 71 Cổ Bi – Gia Lâm – Hà Nội, là một doanh nghiệp quốc doanh Công ty chuyên sản xuất các loại: ống nhựa chịu nhiệt các loại đạt tiêu chuẩn đo lường thành phố Hà Nội cấp ngày 07tháng 10 năm 2003 Tự hạch toán kinh tế một cách độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của UBND thành phố

Công ty TNHH đầu tư xây dựng XNK Trường Phát được thành lập ngày 18 tháng 11 năm 2002, theo giấy phép thành lập số 3413 GP/ TLDN do UBND thành phố Hà Nội cấp, đăng ký kinh doanh sè 0102004405 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 22 tháng 01 năm 2002.

Trong những năm 1990 thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã hội, đất nước ta thu được nhiều thành tựu, ổn định và tăng trưởng Mặc dù những diễn biến quốc tế phức tạp đã tác động xấu đến tình hình kinh tế xã hội nhưng với sự chỉ đạo của nhà nước, của nghị quyết đại hội toàn quốc của đảng, nhân dân ta đã nỗ lực kiên trì, khắc phục khó khăn, tìm tòi khai phá con đường đổi mới kinh tế bằng những chính sách phù hợp với nền kinh tế Việt Nam Do đó, đã tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển, đặc biệt là kinh tế ngoài quốc doanh.

Trong điều kiện và môi trường phát triển kinh tế của đất nước nh vậy, cùng với yêu cầu của công tác quản lý sản xuất hợp lý Tin tưởng vào nghị quyết của Đảng đã xác định nền kinh tế nhiều thành phần các thành phần được bình đẳng ngang nhau Quốc hội đã thông qua luật doanh nghiệp, từ đó đã hình thành nên Công ty TNHH đầu tư xây dựng XNK Trường Phát.

Công ty TNHH đầu tư xây dựng XNK Trường Phát ra đời trong thời kỳ đất nước thực hiện đổi mới của Đảng Thời kỳ đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hoá- hiện đại hóa Thời kỳ các công ty tư nhân ra đời Các doanh nghiệp tư nhân là lực lượng sản xuất mới ra đời còn thiếu nhiều kinh nghiệm trong giao tiếp và làm ăn lớn Mặt khác thị trường ống nhùa chịu nhiệt lại đang gặp khó khăn, nhập khẩu hạn chế các chủng loại, thị trường trong nước có nhiều biến động, chất lượng không ổn định cũng là một khó khăn lớn cho các đơn vị kinh doanh vật liệu xây dựng.

Công ty TNHH đầu tư xây dựng Trường Phát ra đời trong bối cảnh chung muôn vàn khó khăn đó, công ty bước vào hoạt động trong khi chỉ có 16 người, vốn Ýt, mà hạ tầng cơ sở thì hẹp, sản phẩm thì đơn giản, trong khi đó thì năng lực và trình độ yếu, khách hàng thì chưa nhiều và lớn, thiếu kinh nghiệm làm ăn Mặt khác thị trường vật liệu đang khó khăn, chất lượng không ổn định cũng là khó khăn lớn cho các đơn vị kinh doanh vật tư

Nền kinh tế của chúng ta đã tiếp cận nền kinh tế thị trường trong 1 khoảng thời gian, phạm vi hoạt động còn đan xen của quá trình chuyển hoá, nhiều vấn đề còn chưa được hình thành rõ nét và toàn diện hơn nữa, do đó cơ chế cũ ăn sâu vào tiềm thức và gần như là thói quen trong hành động Do vậy, không những khó khăn trong công tác quản lý, việc định hướng sản xuất của công ty cũng gặp khó khăn trong việc tiêu thụ, thị trường trong nước chưa xác định rõ ràng, điều này ảnh hưởng rất lớn đến việc sản xuất và tiêu thụ mặt hàng kinh doanh chính của doanh nghiệp.

Trước tình hình trên lãnh đạo công ty đã xây dựng chương trình chiến lược về vốn, vật tư, thiết bị, nguồn nhân công đặc biệt là bộ máy quản lý thích ứng với từng giai đoạn, từng năm Đặt ra các vấn đề cần giải quyết làm thế nào để tồn tại trong nền kinh tế thị trường khắc nhiệt, nơi mà mọi hoạt động đều phải tuân theo những quy luật vốn có của nó, quy luật cung – cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh và ở đó mọi hoạt động của công ty phải tự cân đối, tự bù đắp thu chi để tiếp tục phát triển.

Với quá trình tích luỹ những kinh nghiệm và từng bước hoàn thiện xây dựng quy mô sản xuất Công ty đã quyết định tập trung vào lĩnh vực kinh doanh xây dựng và gia công sản xuất sản phẩm ống nhựa Phục vụ thị trường trong nước, cải tiến mẫu mã nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm tối thiểu chi phí sản xuất cho phép đẩy mạnh quảng cáo, tìm hiểu thị trường. Để làm được điều đó, công ty đã mạnh dạn đầu tư nâng cao thiết bị dây truyền máy móc, thiết bị công nghệ bằng nguồn vốn tự có và vay ngân hàng Cụ thể, năm 2002 số vốn đầu tư ban đầu là 2 tỷ đồng, năm 2003 số vốn đầu tư là 4,2 tỷ đồng, năm 2004 tổng số vốn đầu tư cho máy móc thiết bị là 5.8 tỷ đồng Để sản xuất sản phẩm đạt chất lượng

Ngoài ra công ty còn đầu tư chiếm dụng con người vì yếu tố con người có kĩ thuật, có tay nghề là đảm bảo cho sản phẩm đạt chất lượng cao, có kĩ thuật và đáp ứng được nhu cầu của thị trường Năm mới thành lập có 16 người lao động (bao gồm cả lãnh đạo) Đáp ứng được trình độ chuyên môn kỹ thuật tay nghề, có khẳ năng đảm nhận các hợp đồng, sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng Chất lượng của cán bộ nh: 15% đạt trình độ đại học, cao đẳng; 17,5% đạt trình độ trung học chuyên nghiệp ; 18% công nhân có tay nghề bậc 5/7 Còn lại là lao động phổ thông; để đạt được chất lượng cán bộ kỹ thuật, công nhân lành nghề được tuyển dụng thông qua các trường dạy nghề, các trung tâm giới thiệu việc làm Có thể nói sau khi thay đổi cơ chế quản lý hoạt động, có sự định hướng đúng đắn, sản xuất ngày càng cao đạt hiệu quả và có uy tín trên thị trường, quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, với hàng trăm công trình trong năm.

Công ty luôn hoàn thành kế hoạch với doanh thu lợi nhuận nộp ngân sách nhà nước, tăng tích luỹ mở rộng quy mô sản xuất và đảm bảo cho hơn 197 cán bộ công nhân có đời sống ổn định Công ty TNHH đầu tư xây dựng Trường Phát đã và đang đóng góp một phần rất vào phát triển kinh tế đất nước.

2.1.2 Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất.

Công ty TNHH đầu tư xây dựng XNK Trường Phát là một công ty sản xuất có quy mô vừa và nhỏ Trong những năm qua công ty đã xây dựng được cơ chế hoạt động sản xuất trong nội bộ một cách hợp lý đó là sự phân cấp rõ ràng về chức trách quyền hạn của các đơn vị nội bộ- các phân xưởng Phát huy một cách triệt để tính chủ động, tích cực trong hoạt động sản xuất đặc biệt là các vấn đề, khai thác thị trường, tổ chức sản xuất.

Cụ thể hàng năm, giám đốc, các phó giám đốc giao kế hoạch cho phân xưởng các chỉ tiêu, tài chính cơ bản, xây dùng cho công ty các chỉ tiêu doanh thu, thuế trích nộp, chi phí quản lý, lợi nhuận, khấu hao, quỹ lương, hàng tháng tuỳ theo khối lượng các công trình, ban giám đốc giao nhiệm vụ cho phòng kĩ thuật, từ đây giao xuống các phân xưởng Các phân xưởng có kế hoạch xây dựng phân phối bố trí lao động hợp lý Tất cả các vấn đề liên quan đến ký kết hợp đồng, xủ lý hợp đồng, xử lý các vấn đề liên quan đến sản xuất hợp lý kinh doanh, khen thưởng kỹ luật đều do ban giám đốc quyết định.

Về mặt tài chính, với các chỉ tiêu kế hoạch đã đặt ra Phụ trách kế toán của công ty, tổ chức kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước chịu trách nhiệm đảm bảo vốn và luân chuyển vốn kinh doanh.Có thể nói cơ cấu tổ chức và sự phân cấp quản lý nói trên hoàn toàn phù hợp với sự sống còn của công ty có quy mô sản xuất vừa và nhỏ như công ty THNN đầu tư xây dựng XNK Trường Phát, điều này cũng hoàn thành phù hợp với nền kinh tế thị trường hiện nay Các bộ phân có chức năng quản lý và phục vụ cho toàn công ty là toàn tổ chức hành chính bảo vệ, phòng kinh tế kỹ thuật, phòng kinh doanh, phòng kế toán. Để đảm bảo quá trình hoạt động của công ty đã tổ chức quản lý hợp đồng sản xuất của kinh doanh theo mô hình trực tuyến đứng đầu là giám đốc công ty là người trực tiếp điều hành các hoạt động phòng ban.

 Giám đốc công ty: Là người lãnh đạo cao nhất của công ty, đại diện cho công ty theo pháp luật, chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của công ty, đảm bảo sự tồn tại, phát triển, nghĩa vụ, quyền lợi của công ty và người lao động Phải xây dựng được chiến lược sản xuất kinh doanh thời điểm và lâu dài qua đó xây dựng được kế hoạch sản xuất kinh doanh.

Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Trường Phát

 Phòng kinh doanh: Là phòng trực tiếp quản lý điều hành của PGĐ kinh doanh Thường xuyên tìm kiếm khách hàng, chăm sóc khách hàng, tìm hiểu thị trường nắm bắt được giá và dự kiến biến động giá để tham mưu cho lãnh đạo đưa ra phương án bán hàng có hiệu quả cao.

 Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm kỹ thuật của dây chuyền thiết bị máy móc, để đảm bảo cho dây chuyền và thiết bị máy móc hoạt động tốt Chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm để nâng cao hiệu quả lãi.

 Tổ sản xuất: Là bộ phận làm ra sản phẩm, phải tuân thủ đúng quy trình, quy phạm, đảm bảo an toàn lao động cho người và thiết bị Tham gia kiểm tra chất lượng sản phẩm, khi phát hiện ra những sự cố bất thường về chất lượng sản phẩm, thiết bị máy móc phải kịp thời báo cáo trưởng ca hoặc nhân viên kỹ thuật để kịp thời xử lý Trưởng ca là người chịu trách nhiệm cao nhất cho ca làm việc của mình.

 Hành chính- bảo vệ: Quản lý toàn bộ công văn, hồ sơ, tham mưu cho giám đốc về các chế độ, chính sách, pháp luật của nhà nước và của công ty Theo dõi và đôn đốc mọi người trong công ty thực hiện đúng chế độ, chính sách pháp luật-chấm công- khen thưởng - kỷ luật.

 Bảo vệ: Quản lý toàn bộ tài sản, vật tư, thiết bị, của công ty không ra khỏi công ty khi chưa có lệnh của giám đốc Tiếp đón khách và hướng dẫn khách đến liên hệ công tác, không cho mọi người ngoài không có phận sự vào công ty.

 Kho- Thủ kho: Là nơi cất giữ nguyên vật liệu,sản phẩm, dụng cụ sản xuất cầm tay Thủ kho là người trực tiếp quản lý kho, có trách nhiệm cấp phát, cho mượn để phục vụ cho công tác sản xuất Nắm bắt được số lượng, chủng loại vật tư vật liệu, sản phẩm để thường xuyên cung cấp cho phó giám đốc sản xuất bổ sung nguyên vật liệu

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH đầu tư xây dựng XNK Trường Phát

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty.

Bộ máy kế toán ở công ty trực tiếp theo dõi và hạch toán những phần việc nắm chắc tình hình tài chính về vốn, về tài sản của công ty

 Theo dõi việc thực hiện kế hoạch tài chính cho từng tháng, quý.

 Theo dõi công tác quản lý tài sản.

 Tính giá thành thực tế các mặt hàng

 Công tác bán hàng và giao dịch.

 Theo dõi đối chiếu công nợ.

 Các chi phí quản lý của công ty.

Tổng hợp các số liệu ở các phân xưởng và phần phát sinh ở khối văn phòng hay phòng kĩ thuật- tài chính lập báo cáo chung của toàn công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty TNHH đầu tư xây dựng XNK Trường Phát

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Phụ trách kế toán, là người đứng đầu phòng kế toán- tài vụ, phụ trách chung tổng hợp thực hiện chức năng và nhiệm vụ kế toán tại Công ty theo quy chế phân cấp quản lý của Giám đốc công ty.

- Kế toán tổng hợp: là kế toán tổng hợp tất cả các khoản mục kế toán Theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời các hoạt động, phụ trách về các sổ kế toán.

KT thanh toán Thủ quỹ

KT tiền l ơng Thủ kho

KT tr ởng Thu nhập thông tin

- Kế toán thanh toán: Theo rõi chặt chẽ tình hình tiêu thụ và thanh toán các công nợ, theo dõi bằng giá trị số dư và biến động trong kỳ của từng loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi, bảo quản tiền mặtbằng việc ghi chép sổ quỹ và báo cáo quỹ hàng ngày.

- Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình Nhập- Xuất- Tồn kho nguyên, nhiên vật liệu, phụ tùng thay thế Kế toán vật tư theo dõi chi tiết từng loại vật tư cuối tháng tính tiền bảo quản vật tư xuất dùng trong kỳ và lập bảng tổng hợp ghi có cho các TK nguyên vật liệu, CCDC, chuyển qua cho KT tổng hợp, KT trưởng của Công ty.

- Kế toán tiền lương, BHXH: Theo dõi, tính toán tiền lương và các khoản BH cho CBCNV.

- Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập- xuất kho NVL, thành phẩm đối chiếu với

KT vật tư vào cuối tháng, cuối quý.

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.

Căn cức vào hệ thống tài khoản kế toán do bộ tài chính ban hành Căn cứ vào tình hình thực tế hạch toán ở đơn vị, doanh nghiệp đã sử dụng một hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại đơn vị Là những tài khoản sửa đổi theo thông tư mới của bộ tài chính, sử dụng những tài khoản phù hợp với hình thức sản xuất và hạch toán tại đơn vị.

2.2.3 Hình thức kế toán, sổ kế toán. a) Hình thức kế toán.

Công ty áp dụng hình thức kế toán theo phương pháp nhật ký chung và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Rất phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nhật kýchung Nhật ký chuyên dùng

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.

Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

2.3.1 Kế toán tiền mặt tại công ty

- Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Các chứng từ khác có liên quan.

- Sơ đồ luõn chuyển chứng từ sổ sách.

Bảng cân đối Tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt( chi tiết TK 1111- Tiền Việt Nam)

- Nguyên tắc quản lý tiền mặt của công ty: Nguyên tắc quản lý điều hành hoạt động thu chi, tăng giảm tiền mặt, việc thanh toán thu, chi ở quỹ do kế toán vốn bằng tiền đảm nhận Trong việc nhập, xuất quỹ hàng ngày do thủ quỹ tiến hành đảm bảo dựa trên các phiếu thu, phiếu chi có chữ ký của người nhận, người giao và kế toán trưởng, giám đốc xét duyệt, ký tên đóng dấu Trong quản lý tiền mặt phải có sự chớnh xác, rừ ràng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng, giảm tiền mặt tại công ty phải thông qua phiếu thu, phiếu chi Thủ quỹ quản lý việc nhập xuất đến cuối tháng phải đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt.

2.3.1.1 Kế toán thu tại công ty

- Các khoản thu chủ yếu của công ty:

+ Thu tiền do bán sản phẩm hàng hoá.

+ Thu tiền từ việc rút tiền gửi Ngõn hàng về nhập quỹ.

Sổ quỹ chi tiết TK 111

Bảng cân đối tài khoản

Trong tháng 2 năm 2012 công ty TNHH Trường Phát có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản thu Sau đõy là một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản thu tại công ty:

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/02/2012 công ty cổ phần xõy dựng Bình Minh đến thanh toán tiền mua một lô hàng ống nhựa cho công ty theo HĐGTGT số 0068019 mua ngày20/01/2012 như sau:

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số:01 GTKT-3LL ML/2010B

0068019 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:

Số tài khoản:…… Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xõy dựng Bình Minh Địa chỉ: 123/35 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 ống nhựa chịu nhiệt PVC Cái 300 60.000 18.000.000

Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.800.000

Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm ngàn đồng chẵn./

(Ký, ghi rõ họ tên)

Cụng ty TNHH Trờng Phát

Số 71 Cổ Bi_ Gia Lâm_Hà Nội

Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng cho công ty bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0068019, kế toán viết phiếu thu số 0156 với nội dung: Thu tiền hàng HĐ số 0068019

Biểu số 2.2: Phiếu thu tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH Trường Phát Mẫu số: 01- TT (Ban hành Địa chỉ: Số 71 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội theo QĐ số 48/2006- BTC

Ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Mai Địa chỉ: Công ty cổ phần xõy dựng Bình Minh

Lý do nộp: Trả tiền mua hàng kỳ trước

Bằng chữ: Mười chín triệu, tám trăm ngàn đồng chẵn./.

Kốm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐGTGT 0068019

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười chín triệu, tám trăm ngàn đồng chẵn./.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/02/2012 chị Nguyễn Thị Thảo rút tiền gửi ngõn hàng TMCP Sài Gũn nhập quỹ tiền mặt theo Séc số AB 310475 như sau:

NGÂN HÀNG TMCP SÀI GềN

Trả cho/ pay to: Nguyễn Thị

Nơi cấp/ Authority: Địa chỉ/ Address:

NGÂN HÀNG TMCP SÀI GềN VIỆT NAM SẫC (CHECK) AB 310475

Yêu cầu trả cho/pay to: Nguyễn Thị Thảo

Ngày/date: Nơi cấp: Đại chỉ/Address:

Công ty TNHH Trường Phát

Số hiệu tài khoản/ Account:

Tại/ At: Ngân hàng TMCP Sài Gòn

Số tiền bằng chữ/ Amount be word:

Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn./.

Người phát hành: GĐ Phạm Quốc Chính Điạ chỉ: Công ty TNHH Trường Phát

Kế toán trưởng Người phát hành (the account sign) (the first sign)

Phần dành cho NH ghi

Số tiền (bằng số)/amount in figure………

Khi rút tiền gửi ngõn hàng về nhập quỹ, căn cứ vào hoá Séc số AB 310475 kế toán viết phiếu thu số 0157 (Biểu số 2.4) với nội dung: Rút tiền gửi ngõn hàng nhập quỹ tiền mặt

Biểu số 2.4: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Trường Phát Mẫu số: 01- TT (Ban hành Địa chỉ: Số 71 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội theo QĐ số 48/2006- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thảo Địa chỉ: Phòng kế toán

Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ

Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn./.

Kốm theo: 01 Chứng từ gốc: Séc AB 310475

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm lăm mươi năm triệu đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Nghiệp vụ 3: Ngày 18/02/2012 Công ty CP đầu tư phát triển xõy dựng và thương mại Thăng Long đến thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt cho công ty theo hoá đơn GTGT số 0068035 mua ngày 12/02/2012

Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán viết Phiếu thu số 0165 (Biểu 2.5) với nội dung:Thu tiền hàng HĐ 0068035:

Biểu số 2.5: Hoá đơn GTGT

Số tài khoản:………. Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP đầu tư phát triển xõy dựng và thương mại Thăng Long Địa chỉ: Số 7 Tổ 19 - P.Quang Trung - Q.Đống Đa - HN

Hình thức thanh toán: TM MS:

1 Đồng hồ đo nước Chiếc 500 50.000 25.000.000

Cộng tiền hàng: 25.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 27.500.000

Số tiền bằng chữ: Hai bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./.

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị

Cụng ty TNHH Trờng Phát

Số 71 Cổ Bi_ Gia Lâm_Hà Nội

Biểu số 2.6: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Trường Phát Mẫu số: 01- TT (Ban hành Địa chỉ: Số 71 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội theo QĐ số 48/2006-BTC

Họ tên người nộp tiền: Công ty CP ĐT phát triển XD và thương mại Thăng Long Địa chỉ: Số 7 Tổ 19 - P.Quang Trung - Q.Đống Đa - HN

Lý do nộp: Trả tiền bán hàng kỳ trước.

Bằng chữ: hai bảy triệu,năm trăm đồng chẵn./.

Kốm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐGTGT 0068035

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./.

2.3.1.2 Kế toán chi tại công ty

- Các khoản chi chủ yếu của công ty:

+ Chi mua công cụ dụng cụ, phụ tùng…

+ Chi thanh toán lương cho cán bộ công nhõn viên.

+ Chi các khoản nộp ngõn sách Nhà nước

Sau đõy em xin trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản chi tháng 02 năm 2012 tại công ty TNHH Trường Phát.

Nghiệp vụ 1: Ngày 15 tháng 02 chị Nguyễn Thi Hoa chi tiền đồ dùng phục vụ cho văn phòng theo hoá đơn số 0072568 (Biểu số 2.7), số tiền: 3.267.000đ Căn cứ vào hoá đơn GTGT bên bán giao cho kế toán viết phiếu chi số 0195 (Biểu số 2.8)

Biểu số 2.7: Hoá đơn GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàng

Số tài khoản: Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hoa

Tên đơn vị: Công ty TNHH Trường Phát Địa chỉ: Số 71 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội

Hình th c thanh toán: TM MS:ức thanh toán: TM MS:

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 297.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 3.267.000

Số tiền bằng chữ: Ba triệu, hai trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn./

Cụng ty TNHH Hải Hà

Số 34 Gia Lâm Hà Nội

Biểu số 2.8: Phiếu chi tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH Trường Phát Mẫu số: 02- TT (Ban hành Địa chỉ:Số 71 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội theo QĐ số 48/2006BTC

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hoa Địa chỉ: Phòng tổng hợp

Lý do chi: Mua đồ dùng văn phòng.

Bằng chữ: Ba triệu, hai trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐGTGT 0072568

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

T Họ và tên Chứ c vụ

Lương SP/ lương TG Ăn ca Tổng cộng

5 Nguyễn Công Tư Lái xe 2.500.000 350.000 2.850.000 125.000 25.000 25.000 2.675.000

II Bộ phận sản xuất

7 Nguyễn Thị Vân Anh tạp vụ 2.060.500 350.000 2.410.500 103.025 20.650 20.650 2.266.175

Biểu sè 2.11: Sổ Quỹ Tiền mặt

Công ty TNHH Trường Phát Mẫu số 38b- DNN Địa chỉ: Số 71 Cổ Bi GIa Lâm Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Ngày Số Diễn giải TK đối ứng

01/02/12 PT 146 Thu tiền bán ống nhựa(Cty CPXD Bình Minh) 131 19.800.000 489.714.967

03/02/12 PT 147 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ 1123 15.100.000 504.814.967

04/02/12 PC 172 Nộp tiền vào tài khoản NH TMCP Sài Gũn 1123 45.000.000 501.814.967

04/02/12 PC 173 Trả tiền lãi, gốc vay dài hạn 342 1.399.698 500.415.269

04/02/12 PC 174 Trả tiền lãi, gốc thuê tài chính 635 6.500 500.408.769

05/02/12 PT 150 Thu tiền bán hàng (CT TNHH Mai Linh) 131 80.000.000 580.408.769

14/02/12 PC 183 Thanh toán tiền xăng xe ô tô 1331 15.000 451.600.310

14/02/12 PC 183 Thanh toán tiền xăng xe ô tô 6422 150.000 451.450.310 25/02/12 PT 165 Thu tiền bán hàng (CT CP ĐT PT XD & TM

25/02/12 PC 208 Phí chuyển chứng từ 6422 9.500 618.990.727

26/02/12 PT 166 Thu tiền bán ống nhựa (CT TNHH Phú Đạt) 131 12.450.000 631.440.727

28/02/12 PT 167 Thu tiền bán hàng ( XN TM Thảo Nguyên) 131 62.216.000 693.656.727

29/02/12 PT 168 Thu tỡờn bỏn ống nhựa ( CT CPTM Đông

29/02/12 PC 209 Mua quyển hoá đơn GTGT 6422 16.500 711.900.227

Nghiệp vụ 2: Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và phiếu báo làm thêm giờ, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lương cho cán bộ công nhõn viên trong công ty tháng 1 (Biểu số 2.9).

Ngày 31/1/2012 căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương kế toán viết phiếu chi số 0210 ( Biểu số 2.10) với nội dung: Thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhõn viên tháng 1.Biểu số 2.10: Phiếu chi tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH Trường Phát Mẫu số 02-TT (Ban hành Địa chỉ: Số 71 Cổ Bi Gia Lâm Hà Nội Theo QĐ số 48/2006-BTC

Ngày 31 tháng 1 năm 2012 Số: PC 0210

Họ tên người nhận tiền: Đỗ Thị Thanh. Địa chỉ: Phòng kế toán.

Lý do chi: Thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên.

Bằng chữ:Năm mươi tư triệu không trăm năm mươi nghìn ba trăm mười đồng chẵn./.

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Năm mươi mốt triệu bảy trăm hai mươi nghìn bảy trăm sáu sáu đồng chẵn./.

2.32 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG PHÁT

Định hướng phát triển của công ty TNHH Trường Phát từ giai đoạn năm 2012 đến năm 2017

Ngày nay, trong tương lai sự toàn cầu hóa kinh tế và cạnh tranh trở thành động lực chính thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp cũng như các nền kinh tế Trước tình hình đó công ty TNHH Trường Phát cũng có những định hướng của mình để đạt được mục tiêu này Muốn vậy, doanh nghiệp phải có ba đặc trưng cơ bản: tư duy chiến lược, khả năng thích ứng cao và chú trọng đến phát triển nguồn lực con người và ủy quyền mạnh mẽ.

Thứ nhất, công ty phải tạo dựng khả năng và thói quen tư duy chiến lược Tư duy chiến lược của công ty thể hiện ở tầm nhìn dài hạn của người lónh đạo và sự cam kết với tầm nhìn đó Tầm nhìn đóng vai trò định hướng cho việc lựa chọn các chiến lược và các mục tiêu của công ty Nó do lónh đạo cấp cao xác định nhưng nó không chỉ nằm trong ban lónh đạo mà phải được chia sẻ rộng rói đến từng thành viên trong công ty Nhờ đó, nó tạo ra động lực lan tỏa xuống từng thành viên và tạo ra sự gắn bó lõu dài với tổ chức.

Chiến lược của công ty phải xác định được những ưu tiên về hoạt động của công ty, năng lực và nguồn lực cần phát triển, khách hàng mục tiêu và sản phẩm dịch vụ công ty sẽ cung cấp cho khách hàng đó, trên cơ sở đó tạo dựng thế cạnh tranh thành công trong ngành và thực hiện mục tiêu đã xác định Để đảm bảo khả năng thành công các chiến lược, từng bộ phận trực thuộc cũng như từng thành viên trong công ty phải hiểu rừ được họ cần phải làm gì để đóng góp vào việc thực hiện chiến lược đó.

Thứ hai, các giá trị văn húa phải giúp cho công ty tạo dựng một khả năng thích ứng tốt với những thay đổi của môi trường kinh doanh Sự biến động của môi trường kinh doanh, công nghệ và phương pháp thực hiện công việc là rất nhanh, đa dạng và phức tạp, do đó học hỏi sẽ giúp cho công ty duy trì được khả năng đổi mới Muốn vậy,bên trong mỗi công ty, các thành viên phải coi học tập là một mục tiêu quan trọng hàng ngày, tinh thần chấp nhận rủi ro được khuyến khích, kiến thức thông tin được chia sẻ rộng rói.

Thứ ba, ưu tiên phát triển nguồn lực con người và thực hiện việc chia sẻ quyền hạn và trách nhiệm xuống các cấp quản lý thấp nhất trong tổ chức Phát triển nguồn lực con người sẽ giúp tăng cường khả năng giải quyết tốt hơn các vấn đề nội bộ của công ty, khơi nguồn các ý tưởng sáng tạo nội bộ và tăng cường năng lực đổi mới của công ty Trong bối cảnh cạnh tranh đầy biến động như hiện nay, những quyết định tốt nhất để giúp cho doanh nghiệp có thể thích ứng nhanh chóng không phải là được đưa ra từ ban lónh đạo cấp cao mà là từ nơi có sẵn thông tin nhất Điều đó có nghĩa là lónh đạo cấp cao phải khuyến khích cấp dưới tham gia vào quá trình ra các quyết định chiến lược và tiến hành ủy quyền mạnh mẽ và triệt để cho các cấp quản lý.

Một số ý kiến đề xuất về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Trường Phát

Với tư cách là một sinh viên thực tập tại công ty TNHH Trường Phát , sau một thời gian tỡm hiểu về các phần hành kế toán nói chung và đi sõu về tỡm hiểu phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng em xin có một vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty như sau:

-Trang thiết bị: Mặc dù công ty đã được trang bị khoa học kỹ thuật khá đầy đủ, đội ngũ nhõn viên có trình độ song để có thông tin kế toán chất lượng, chớnh xác, kịp thời hơn thì đòi hỏi phòng kế toán cần trang bị hiện đại hơn nữa về hệ thống máy tớnh và cán bộ nhõn viên phòng kế toán cần được thường xuyên trau dồi chuyên môn kế toán mới.

- Hoàn thiện về phiếu thu, phiếu chi: Phiếu thu, phiếu chi là những chứng từ quan trọng xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, xuất quỹ Đồng thời nó cũn làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán Do vậy, phiếu thu, phiếu chi cần phải đóng thành quyển và ghi sổ từng quyển dùng trong một năm Làm như vậy sẽ tạo điều kiện thuận lợi trong việc quản lý phiếu thu, phiếu chi, sẽ dễ dàng hơn trong việc tỡm kiếm, đối chiếu trong trường hợp có chênh lệch xảy ra.

- Hoàn thiện về việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc theo định kỳ: Để có thể xác định được lượng tiền tồn quỹ thực tế và số thừa, thiếu so với sổ quỹ trên cơ sở đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc theo định kỳ Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tớnh số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ đều phải báo cáo giám đốc xem xét, giải quyết Như vậy, khi tiến hành kiểm kê quỹ, ban lónh đạo công ty có thể biết được chớnh xác lượng tiền mặt cũn lại là bao nhiêu, biết được số chênh lệch (nếu có). Trên cơ sở đó đưa ra được các biện pháp xử lý chênh lệch, quy trách nhiệm Đồng thời cũng giúp cho ban giám đốc công ty đưa ra những quyết định đúng đắn trong việc mua bán, thanh toán bằng tiền mặt.

- Hoàn thiện về việc mở sổ tiền gửi Ngõn hàng: Ở mỗi ngõn hàng mà công ty mở tài khoản cần được theo dừi riêng trên một quyển sổ, ghi rừ nơi mở tài khoản, số hiệu tài khoản giao dịch Cuối tháng tớnh ra số tiền rút ra, gửi vào trờn cơ sở đó tớnh ra số tiền cũn gửi ở ngõn hàng

Từ những tỡm hiểu trên và nghiên cứu về kế toán vốn bằng tại công ty TNHH Trường Phát ở trên đõy em nhận thấy rằng kế toán vốn bằng tiền có tầm quan trọng rất lớn trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đứng vững và phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với doanh nghiệp Vì vậy, các doanh nghiệp nên chú trọng đến tổ chức kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền được quản lý tốt chặt chẽ sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời, chớnh xác Từ đó giúp cho các doanh nghiệp đưa ra các quyết định đúng đắn, phù hợp, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận.

Vốn bằng tiền có tác dụng to lớn trong sản xuất kinh doanh và quản lý kinh tế của doanh nghiệp cho nên em đã chọn đề tài “ Tổ chức kế toán vốn bằng tiền “để làm chuyên đề thực tập Qua thời gian thực tập tại công ty với sự chỉ bảo và giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy Nguyễn Văn Vĩnh đã giũp em hoàn thành chuyên đề này Đõy là lần đầu tiên em áp dụng lý thuyết vào thực tế nên không tránh khỏi những sai xót,em mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô để em dần được hoàn thiện kiến thức của mình.

Em xin chõn thành cảm ơn sự quan tõm, giúp đỡ của thầy cô tổ bộ môn kế toán và các anh chị phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập.

Em xin chân thành cám ơn!

Hải Phòng, ngày 17 tháng 04 năm 2012. Sinh Viên

CHƯƠNG 1: NHƯNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 3

1.1.1.Khái niệm, nội dung vốn bằng tiền 3

1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 3

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 4

1.1.4 Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền 4

1.1.5 Quy định hạch toán kế toán vốn bằng tiền 4

1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 5

1.2.1 Quy định hạch toán tài khoản 111- Tiền mặt 5

1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ 5

1.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 7

1.3 Kế toán tiền gửi ngõn hàng 9

1.3.1 Quy tắc kế toán “ Tiền gửi ngõn hàng ” 9

1.4 Kế toán tiền đang chuyển 11

1.5 Kế toán các khoản ngoại tệ 13

1.6 Các hình thức kế toán 15

1.6.1 Hình thức nhật ký- sổ cái 15

1.6.2 Hình thức Nhật ký chung 16

1.6.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 17

1.6.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 18

1.6.5 Hình thức kế toán trên máy vi tớnh 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG XNK TRƯỜNG PHÁT 2.1Tình hình đặc điểm chung của công ty TNHH Trường Phát 21

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Trường Phát 21

2.1.2 Tổ chức quản lý và tổ chúc sản xuất 23

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Trường Phát 26

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 26

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 27

2.2.3 Hình thức kế toán và sổ sách kế toán 27

2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty 28

2.3.2 Kế toán tiốn gửi ngõn hàng 47

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG PHÁT

3.1 Định hướng phát triển của công ty TNHH Trường Phát từ giai đoạn năm 2012 đến năm 2017 63

3.2 Một số ý kiến đề xuất về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Trường Phát 64

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Trong quá trình hướng dẫn thực tập tốt nghiệp cho sinh viên: Bựi Thị Hạnh, chúng tôi có một số nhận xét sau:

1 Về tinh thần, thái độ học tập, nghiên cứu của sinh viên:

2 Nội dung và kết quả nghiên cứu:

3 Tiến độ thực hiện báo cáo:

4 Bố cục trình bày báo cáo;

Hải Phòng, ngày tháng năm 2012.

NGƯỜI NHẬN XÉT Giáo viên hướng dẫn 1 Giáo viên hướng dẫn 2 Nguyễn Văn Vĩnh Hoàng Bích Loan

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Trong quá trình thực tập của sinh viên: Bùi Thị Hạnh, chúng tôi có một số nhận xét sau:

Tiêu đề	Tổ Chức Công Tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp
Tác giả	Bùi Thị Hạnh
Người hướng dẫn	Thầy Giáo Nguyễn Văn Vĩnh
Trường học	Công Ty TNHH Trường Phát
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	605 KB