Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường có nhiều thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp cạnh tranh với trở nên ngày gay gắt mạnh mẽ để phát huy tiềm mạnh lĩnh vực thỡ cỏc tổ chức kinh tế phải xây dựng tảng vững mạnh với cơng nghiệp đại Với xu hướng phát triển hội nhập doanh nghiệp muốn có chỗ đứng thị trường để tồn phát triển trình sản xuất phải ứng dụng khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ chun mơn cho cán nhân viên ngành Để doanh nghiệp làm điều doanh nghiệp phải có nguồn vốn lớn mạnh Trong điều kiện kinh tế nguồn vốn đóng vai trị chủ đạo doanh nghiệp kế tốn phải tính tốn đo lường, ghi chép toàn hoạt động kinh tế phát sinh tình hình mua bán nguyên vật liệu, tiền lương, khoản phải thu, phải trả… Vốn tiền đảm bảo cho quỏ trớnh sản xuất tái sản xuất diễn cách thường xuyên liên tục Đối với doanh nghiệp việc hạch toán vốn tiền trở nên quan trọng nhu cầu thiếu sản xuất kinh doanh chế thị trường hoạt động doanh nghiệp diễn ngày sôi đa dạng Vì vốn tiền khơng mối quan tâm doanh nghiệp mà cịn mối quan hệ kinh tế nhà đầu tư Do vậy, doanh nghiệp cần quan tâm đến nguồn vốn có doanh nghiệp để đề kế hoạch sản xuất dự kiến hoạch định tương lai Nhận thức tầm quan trọng việc hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu Cơng ty TNHH Trường Phát em xin sâu vào nghiên cứu chuyên đề “ Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền”, nhằm củng cố nâng cao kiến thức hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn tài doanh nghiệp Nội dung báo cáo thực tập em phần mở đầu kết luận, gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Trong thời gian thực báo cáo, em nhận giúp đỡ thầy cô khoa đặc biệt giúp đỡ, bảo nhiệt tình thầy giáo NguyÔn Văn Vĩnh.Mặc dù cố gắng với hết khả trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn nên báo cáo em khụng trỏnh khỏi thiếu xót Do vây, em mong nhận góp, phê bình thầy giáo để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Bùi Thị Hạnh CHƯƠNG  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nội dung vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động dừng lại hình thái tiền tệ trình vận động Nó có tính linh hoạt cao Bảng cân đối kế tốn Đồng thời, phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp thời điểm định Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển (gồm vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngoại tệ) * Khái niệm: Tiền mặt Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu * Khái niệm tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước, cơng ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý * Khái niệm tiền chuyển Tiền chuyển khoản tiền mặt, tiền sộc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo ngân hàng, kho bạc 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, q trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yếu tố sau: Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt vấn đề sau: Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền Giám sát chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc 1.1.4 Vai trò cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng tác kế tốn vốn tiền có vai trị quan trọng thiếu doanh nghiệp - Cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Từ giúp cho doanh nghiệp đưa định xác, phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận - Đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm, chi phớ,… nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh liên tục, đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp 1.1.5 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thống khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày quy định.Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng toán cơng nợ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toỏn.Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ tài khoản 007 “ Ngoại tệ loại” - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí q, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A 1.2.1 Quy định hạch toán tài khoản 111- Tiền mặt - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất qũy tiền mặt - Các khoản tiền vàng, bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất quỹ phải kiểm tra đầy đủ thủ tục cân đo, đong đếm số lượng, trọng lượng Sau tiến hành niêm phong, có xác nhận người ký quỹ, ký cược dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ loại tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm thực việc quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán tiền quỹ 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị toán - Giấy tạm ứng - Biên lai kiểm kê quỹ - Các chứng từ có liên quan 1.2.2.2 Sổ kế toán  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ, vàng bạc 1.2.2.3 Tài khoản hạch toán Tài khoản 111: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiên Việt Nam( ngân phiếu) Tính chất: Thuộc loại tài khoản tài sản Kết cấu TK 111 - PS tăng :+ Các khoản tiền mặt, ngoại - PS giảm :+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tệ, vàng tệ, kim khí quý, đá quý xuất nhập quỹ quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim + Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ phát khí quý,đá quý thiếu hụt quỹ phát thừa kiểm kê hiện, kiểm kê + Chênh lệch đỏnh giá tăng tỷ giá hối + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đoái đỏnh giá lại số dư ngoại tệ đỏnh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tê) (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Số dư : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 có tài khoản cấp là: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam Tài khoản 1112: Ngoại tệ Tài khoản 1113: vàng bạc, kim khí quý, đá quý  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A 1.2.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TK 112 TK 111 Rút tiền gửi ngân hành n nhập quỹ trường, nội 515 TK TK 144, TKTK 131,136,138 511,512, 244,121, 711 141Thu bộ, cược, 333 thu 221, hồiviệc từ hoạt khách khác thu tạm 222, hoạt đầu bán ký động ứng hàng, 223, quỹ, tư động hàng tài228 thu ký khác nội thị TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Trả Xuất Chi trả ngắn Số hoá, tiền công tiền tiền quỹ hạn tài nhà thiếu mặt đầu để nhân sản mua cung kýtư tạm chờ cố viên, quỹ, NVL, dài cấp, định ứng xửhạn, ký trả lý nộp CCDC, cho cược khác đầu thuế, CNV tư TK hàng TK TK152, 331, TK 121, TK 153, 333, 144, 221, 141156, 138 334, 244 222,211, 338 223,133 228  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Quy tắc kế toán “ Tiền gửi ngân hàng” - Mọi khoản tiền nhàn dỗi doanh nghiệp phải gửi vào tài khoản ngân hàng Doanh nghiệp phép phát hành Séc để rút tiền ngân hàng dùng cho chi tiêu trường hợp tiền gửi ngân hàng số dư - Kế toán ghi vào tiền gửi ngân hàng có chứng từ ngân hàng (giấy báo nợ, giấy báo có hay kê) Khi nhận chứng từ gốc kèm theo có chênh lệch số liệu chứng từ ngân hàng với sổ kế tốn cơng ty cơng ty phải báo lại với ngân hàng để kiểm tra, đối chiếu, xử lý Nếu kiểm tra, đối chiếu mà chứng minh chênh lệch kế tốn ghi vào sổ kế toán theo số liệu chứng từ ngân hàng Còn lại số chênh lệch tính sau: + Nếu số liệu kế tốn lớn số liệu ngân hàng ghi nợ vào TK 138 “ Phải thu khỏc” + Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu ngân hàng thi ghi vào bên có TK 338 “ Phải trả, phải nộp khỏc” - Ở đơn vị cú cỏc tổ chức, phận phụ thuộc không tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chun thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu 1.3.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Giấy bỏo có - Giấy uỷ nhiệm chi - Sổ - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Các sổ kế toán tổng hợp  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A 1.3.3 Tài khoản hạch tốn TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Tính chất: Thuộc loại tài khoản tài sản Kết cấu: TK 112 Phát sinh tăng: Phát sinh giảm: + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại + Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ngân hàng + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoỏi từ ngân hàng + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đỏnh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ đỏnh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng cuối kỳ cuối kỳ Số dư: + Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng Tài khoản 112 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122: Ngoại tệ - Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.3.4 Phương pháp hạc toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Hạnh - Lớp: 09Q302A SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TK 111 TK 111 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK 121, 128 TK 113 Nhận số tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi Chuyển tiền đầu tư ngắn hạn TK 331, 334,333,338 TK 131, 138 Thu tiền từ khách hàng, khoản thu khác Chuyển tiền trả nhà cung cấp trả lương, phải trả, phải nộp khác TK 144, 244 TK 144, 244 Thu hồi khoản ký quỹ, ký Chuyển tiền ký quỹ, ký cược cược vào tiền gửi TK 511, 333 TK 152, 153, 156, 211, 133 Thu tiền từ bán hàng hoá Mua NVL, CCDC, hàng hoá, TSCĐ TGNH TK 515 TK 221, 222, 223, 228 Thu tiền từ hoạt động tài Đầu tư dài hạn tiền gửi ngân hàng TK 711 TK 311, 341 Thu tiền từ hoạt động bất thường Thanh toán khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn