Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp bình hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Bích Ngọc Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Ngọc Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG –2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Bích Ngọc Mã SV: 1513401028 Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền xí nghiệp Bình Hải NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: : Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày ….tháng ….năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày … tháng … năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NSƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi 11 1.2.5 Kết cấu tài khoản sử dụng 11 1.2.6.Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu: 13 1.2.6.1 Kế tốn tình hình biến động tiền mặt Việt Nam 13 1.2.6.2 Kế tốn tình hình biến động ngoại tệ quỹ 14 1.2.6.3 Kế tốn tình hình biến động vàng, bạc, đá quý quỹ 16 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 16 1.3.1.Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng: 16 1.3.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng 17 1.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 18 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 18 1.3.3.2 Sổ sách sử dụng 18 1.3.3 Tài khoản sử dụng kết cấu 18 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng 18 1.3.3.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 19 1.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hang20 1.3.4.1 Kế toán tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam 20 1.3.5.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 21 1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 22 1.4.1 Khái niệm đặc điểm 22 1.4.2 Chứng từ sử dụng: 22 1.4.3 Tài khoản sử dụng : 22 1.4.4 Kết cấu 23 1.4.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền chuyển 24 1.5 VẬN DỤNG SỔ SÁCH TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 25 Chƣơng II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠIXÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 29 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI 29 XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Xí nghiệp Bình Hải 29 2.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động Xí nghiệp 29 2.1.2.2 Những kết đạt năm qua(2013 - 2015) 29 2.1.2.3 Thuận lợi khó khăn 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Xí Nghiệp 31 2.1.3.1 Chức phòng ban 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 32 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 32 2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng xí nghiệp 34 2.1.4.3 Trình tự kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 34 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp Bình Hải 36 2.2.1 Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty 36 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 36 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 36 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn 37 2.2.1.4 Một số ví dụ hạch toán kế toán tăng tiền mặt quỹ Xí nghiệp 38 2.2.1.5 Ví dụ hạch toán kế toán giảm tiền mặt quỹ Xi nghiệp 42 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng xí nghiệpXí Nghiệp Bình Hải 50 2.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 50 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 50 2.2.2.3 Sơ đồ luân chuyển tiền gửi Ngân hàng 51 2.2.2.4 Một số ví dụ hạch tốn tiền gửi ngân hàng xí nghiệp: 51 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 58 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Bình Hải.58 3.1.1 Ưu điểm máy quản lý 59 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán: 59 3.1.1.2 Về hình thức kế toán 59 3.1.1.3 Về hạch toán kế toán 60 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền xí nghiệp 60 3.1.1.5 Về đội ngũ cán nhân viên 61 3.1.2 Tồn cần khắc phục 62 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt 62 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ 62 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi 62 3.1.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Bình Hải 62 KẾT LUẬN 67 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế toàn cầu Nền kinh tế toàn cầu phát triển kế tốn giữ vai trị quan trọng việc quản lý kinh doanh Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh Tài - vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vậy nên doanh nghiệp phải trú trọng đến cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền làm tốt công tác giúp quản lý nắm vốn doanh nghiệp nói chung, vốn tiền nói riêng đơn vị mình, để có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn Vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thành cơng tác kế tốn vốn tiền XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI” Bài khóa luận em gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI Chương 3: Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI Trong thời gian thực khóa luận, hướng dẫn, dạy thầy giáo Th.S Phạm Văn Tưởng anh chị phịng kế tốn - tài phịng ban khác xí nghiệpđã tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hồn thiện báo cáo Mặc dù có nhiều cố gắng với khả có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên chắn báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Vì em xin tiếp thu chân Nguyễn Thị Bích Ngọc Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Nghiệp vụ2: Ngày 15/12/2015 Xí nghiệp tốn tiền mua hạt nhựa nguyên sinh tiền gửi ngân hàng Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam cho Xí nghiệpxuất nhập Phú Lâm số tiền 296.900.000 VNĐ *Kế toán định khoản Nợ TK 331: 296.900.000 Có TK 112: 296.900.000 Biểu số 2: Giấy báo nợ GIẤY BÁO NỢ Ngày Date15|12|2015 Giờ: 15h30’ Số tài khoản: 102010000290775 Tên tài khoản : Xí nghiệp Bình Hải Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản Quý khách ghi nhận nợ với nội dung sau: Ngày hiệu lực Date15|12|2015 Giờ: 15h30’ Số tiền 269.900.000 Loại tiền VNĐ Nội dung Ngân hàng phát lệnh chi: CN Ngơ Quyền –Hải Phịng Ngân hàng giữ tài khoản: CN Ngơ Quyền –Hải Phịng Số tài khoản hưởng thụ: Xí nghiệpxuất nhập Phú Lâm Giao dịch viên Nguyễn Thị Bích Ngọc Kiểm sốt 53 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3: Lệnh chi Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam LỆNH CHI Payment Order Số No Ngày Date15|12|2015 Liên dành cho khách hàng Copy Customers’s Copy Tên ngƣời trả tiền Payer: Xí nghiệp Bình Hải Số tài khoản A/C number:102010000290775 Tại ngân hàngWith Bank: VietinBank – CN Ngơ Quyền, Hải Phịng Số tiền chữ Amount in words: Hai trăm chín Số mươi sáu nghìn chín trăm đồng tiền số Amount in figures: 296.900.000VNĐ Tên ngƣời nhận Payee: Xí nghiệpxuất nhập Phú Lâm Số tài khoản A/C number: 2010211110592 Tại ngân hàngWith Bank: NH Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Agribank Bắc Hải Phịng Nội dung Remarks: tốn tiền mua hạt nhựa nguyên sinh Ngƣời trả tiền Payer: Kế toán trƣởng Chief accountant Nguyễn Thị Bích Ngọc Ngày hạch tốn Accounting date Chủ tài khoản Giao dịch viên A/C holder Teller Kiểm soát viên Supervisor 54 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam (Trích tháng 12 năm 2015) Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số phát sinh Tồn Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 353.749.630 Số phát sinh … … … GBC Thu tiền bán 20/12 001583 hàng … … 131 29.750.016 … … … … 25/12 Thanh toán tiền mua hàng 331 GBN 0157 … … … … Cộng phát sinh … … 556.253.152 … 296.900.000 … … 2.457.554.070 2.433.516.100 Số dƣ cuối kỳ 253.258.321 … 377.787.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Nguyễn Thị Bích Ngọc 55 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số S03a-DNN XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Đã ghi SC Số hiệu TK Nợ Có … … … … X 112 29.750.016 X 131 Số trang trước chuyển sang … … GBC 001583 15/12 … … Thu tiền bán hàng 29.750.016 … … … … … 15/12 Thanh toán tiền mua hàng X 331 296.900.000 GBN 0157 112 … … … … … Cộng phát sinh 296.900.000 … 23.493.752.320 23.493.752.320 Ngày … tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Nguyễn Thị Bích Ngọc 56 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số S03b-DNN XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu :112 Chứng từ Số hiệu Số hiệu TKĐ Ư Diễn giải Ngày tháng Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 353.749.630 Số phát sinh … GBC 001583 … … 15/12 … Thu tiền bán hàng … GBN 15/12 … 131 … … … … 29.750.016 … … Thanh toán tiền mua hàng 331 296.900.000 0157 … … … … … … Cộng phát sinh 2.457.554.070 2.433.516.100 Số dƣ cuối kỳ 377.787.600 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Nguyễn Thị Bích Ngọc 57 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phòng CHƢƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Bình Hải Xí nghiệp Bình Hảilà doanh nghiệp tư nhân thành lập từ năm 1999 Sau 17 năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh thương mại đến nay, ban lãnh đạo xí nghiệp tồn thể cán cơng nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị thị trường Mặc dù trải qua nhiều khó khăn, với động, sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán cơng nhân viên, xí nghiệp có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn xí nghiệp Kết khơng đơn tăng trưởng mặt vật chất mà cịn lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo xí nghiệp Chính nỗ lực học hỏi khơng ngừng khiến cho xí nghiệp ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín xí nghiệp khơng ngừng nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong q trình kinh doanh, xí nghiệp thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh Đóng góp vào thành cơng chung khơng thể khơng kể đến cố gắng, nỗ lực nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng góp phần quản lý hoạt động kinh doanh Ban lãnh đạo xí nghiệpln quan tâm, động viên cán xí nghiệprèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Bên cạnh đó, xí nghiệpcũng bổ sung cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt Đồng thời có chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ luật doanh nghiệp khuyến khích người lao động Qua thời gian thực tập tìm hiểu xí nghiệp cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, với bảo, hướng dẫn tận tình anh chị nhân viên xí nghiệp, đặc biệt phịng kế tốn - tài vụ tạo điều kiện cho em thực tập, làm quen với thực tế, củng cố Nguyễn Thị Bích Ngọc 58 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phịng thêm kiến thức mà em có từ ghế nhà trường Qua đây, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét, đóng góp cơng tác kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Bình Hải 3.1.1 Ưu điểm máy quản lý Xí nghiệp Bình Hải doanh nghiệp hạch tốn độc lập, xí nghiệpđã tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh hiệu Xí nghiệp có biện pháp quản lý chặt chẽ tất ả khâu, cộ phận cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh xí nghiệp ln bổ sung nhân viên có trình độ chun mơn lịng u nghề đồng thời đưa chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương cho xí nghiệp khuyến khích nhân viên làm việc tích cực, có hiệu 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn: - Bộ máy kế tốn xí nghiệp tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo chế độ kế toán hành Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng thực theo trình tự có tính thống cao, số liệu tập hợp cách xác Qua đó, Ban giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh xí nghiệp, từ đưa định, chiến lược kinh doanh phù hợp, đắn kỳ kinh doanh - Đội ngũ kế tốn có trình độ cao, có kinh nghiệm gồm kế toán trưởng hai kế toán viên hỗ trợ, giúp đỡ tạo thành khối thống đảm bảo cơng tác kế tốn thực nhịp nhàng đạt hiệu cao 3.1.1.2 Về hình thức kế tốn Xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”.Hình thức kế tốn Nhật ký chung hình thức mà tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ đó.Hình thức đơn giản quy trình hạch tốn số lượng sổ sách, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý kế tốn viên Ban giám đốc Tất nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ Do đó, thơng tin kế tốn cập nhật thường xun đầy đủ, dễ dàng theo dõi hoạt động, kịp thời phát sửa chữa sai sót Nguyễn Thị Bích Ngọc 59 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phịng 3.1.1.3 Về hạch tốn kế toán  Sổ sách kế toán Kế toán tổng hợp mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ sánh có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh  Chứng từ kế toán Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế tốn chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thơng tin nghiệp vụ kế tốn ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc tìm kiểm tra, đối chiếu cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lưu trữ chứng từ tương đối khoa học giám sát chặt chẽ, kế tốn phần hành lưu trữ chứng từ liên quan đến phần hành Vì vậy, bảo đảm tính khơng chồng chéo ngun tắc phân cơng rõ ràng để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng  Hệ thống tài khoản sử dụng Xí nghiệpáp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế tốn Bộ tài quy định theo định 48/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 14/09/2006 chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền xí nghiệp Trong cơng tác hạch tốn kế tốn xí nghiệpthì hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, xí nghiệpđã có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch toán tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền - Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đóng thành sổ theo tháng - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, vậy, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức điều đó, để quản lý chặt chẽ vốn tiền, xí nghiệp thực được: Nguyễn Thị Bích Ngọc 60 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phòng + Tiền mặt bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Xí nghiệptiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Xí nghiệp vốn tiền thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế tốn liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo xí nghiệpcùng với kế tốn trưởng ln ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu tốn, đảm bảo cho q trình kinh doanh xí nghiệpđược diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như vậy, việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ững nhu cầu xí nghiệpđề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng 3.1.1.5 Về đội ngũ cán nhân viên Hiện nay,trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tư, tạo lợi nhuận cao Muốn làm điều nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác cách có hiệu lợi nhuận kinh doanh Một nhân tố quan trọng người Phịng kế tốn thường xun trọng đến công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tạo nên máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp, nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác, kịp thời nhằm thực tốt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Trên số nhận xét ưu điểm Xí nghiệp Bình Hải nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đường kinh doanh có hiệu 61 Nguyễn Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phòng 3.1.2 Tồn cần khắc phục Bên cạnh ưu điểm kể trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nên xí nghiệpvẫn cịn tồn số hạn chế 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt Cuối tháng định kỳ xí nghiệpkhơng thường xun tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán quan trọng đến cơng tác quản lý tài Vì vậy, việc lập biểu xuất kho xí nghiệpchưa kịp thời, nhanh gọn, không đảm bảo thời hạn quy định Hơn viêc tập hợp, luân chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ trình đưa đến phòng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý gây nên tình trạng tải công việc chứng từ lúc 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Hiện xí nghiệpkhơng tiến hành trích lập dự phịng khách hàng khó có khả toán Do vậy, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản khơng có khả tốn xí nghiệpkhơng có khoản dự phịng để bù đắp rủi ro 3.1.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Bình Hải  Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Việc kiểm kê quỹ xí nghiệpđược tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất xí nghiệpkhơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì xí nghiệpnên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kỳ cần thiết kiểm kê đột xuất ghi bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ Khi có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải 62 Nguyễn Thị Bích Ngọc Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Bảng kiểm kê quỹ lập thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Biểu số 4: Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Bích Ngọc Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 63 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Bảng kiểm kê quỹ q năm 2015 Đơn vị: XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào 15 giờ, ngày 30 tháng 06 năm 2015 Chúng tơi gồm: Bộ phận kế tốn tài vụ Ơng/Bà: .Nguyễn Thị Ân .Đại diện kế tốn Ơng/Bà: .Trịnh Thị Hải Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: .Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn Giải Số Lượng Số Tiền (tờ) A B 377.787.600 I Số dư theo sổ quỹ II Số kiểm kê thực tế X Trong đó: - Loại: 500.000 500 250.000.000 - Loại: 200.000 300 60.000.000 - Loại: 100.000 400 40.000.000 - Loại: 50.000 400 20.000.000 - Loại: 20.000 60.000 - Loại: 10.000 701 7.010.000 - Loại: 5.000 - Loại: 2.000 - Loại: 1.000 8.000 10 - Loại: 500 377.787.600 III Chênh lệch (III = I – II) - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số tiền kiểm kê trùng khớp với số tiền tồn quỹ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Bích Ngọc Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 64 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp  Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ Hiện theo quy định xí nghiệp, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phịng kinh doanh lập chuyển lên phịng kế tốn Quy trình ln chuyển khơng sai so với so với chế độ kế toán hành, song trình luân chuyển dễ dẫn đến tượng mát chứng từ Xí nghiệpnên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ xí nghiệp Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Biểu số 5: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày đến ngày Ký tên Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Bên giao Bên nhận  Kiến nghị 03: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Hiện nay, khoản phải thu khách hàng xí nghiệprất lớn, điều gây nhiều khó khăn cho xí nghiệptrong trường hợp cần vốn gấp Vì xí nghiệpnên có biện pháp để khuyến khích khách hàng tốn nhanh sớm như: - Xí nghiệpnên có sách chiết khấu tốn khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dung khách hàng toán nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua Ngân hàng - Các khoản nợ hạn khó địi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi Nguyễn Thị Bích Ngọc 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phịng Theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo phương pháp xác định mức dự phịng cần trích lập: Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Thông tư số 89/2013/TT-BTC ngày 28/06/2013 Bộ Tài Chính sửa đổi, bơt sung Thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 Tài Chính + Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch dự phịng cần phải trích lập thêm hạch tốn: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 159: Dự phịng phải thu khó địi + Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dự phịng phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí Nợ TK 159: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được, phép xóa nợ (Việc xoá nợ phải tiến hành theo chế độ kế tốn hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi ghi: Nợ TK 159: Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Hoặc: Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 (Nợ khó đòi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ + Đối với khoản phải thu khó địi xử lý nợ, sau thu hồi được, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn bên có TK 004 (Nợ khó địi xử lý) Nguyễn Thị Bích Ngọc 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, kế toán với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài – doanh nghiệp phải thay đổi cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong phải đặc biệt trọng đến việc hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền Quan thời gian thực tập Xí nghiệp Bình Hải, em tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng Xí nghiệpvà đặc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện để em có thẻ nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trường, từ đối chiếu lý luận thực tiễn, hồn thành khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Bình Hải” Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót hạn chế luận Vì em mong có đóng góp bảo thầy để luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Xí nghiệp Bình Hải tồn thể anh chị phịng kế tốn đặc biệt thầy giáo – ThS.Phạm Văn Tƣởng tạo điều kiện giúp đõ để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phịng, ngày 05 tháng 07 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Ngọc Nguyễn Thị Bích Ngọc 67 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠIXÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 29 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI 29 XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công. .. lập Hải Phịng Chương II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠIXÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Xí. .. nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI Chương 3: Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền XÍ NGHIỆP BÌNH HẢI Trong thời gian thực khóa