Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty kinh doanh nhà hải phòng

Quản trị kinh doanh, kinh tế, đề tài, luận văn, tiểu luận, tốt nghiệp, marketing

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền trong thờigian thực tập tại Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng em đã đi sâu tìm hiểu côngtác kế toán này Đợc sự giúp đỡ tận tình của cô giáo - Thạc sĩ Hoà Thị Thanh H-

ơng và các cán bộ trong phòng kế toán của Công ty Em đã mạnh dạn chọn đề tài

“Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Kinh DoanhNhà” làm đề tài nghiên cứu của mình

Ngoài lời mở đầu và kết luận, khoá luận tốt nghiệp của em gồm 3 chơng:Chơng 1: Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tạidoanh nghiệp

Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty KinhDoanh Nhà Hải Phòng

Chơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằngtiền tại Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng

Tuy nhiên do kiến thức thực tế cha nhiều và thời gian thực tập có hạn nên khoáluận của em còn nhiều hạn chế và không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em kínhmong nhận đợc sự góp ý, chỉ dạy của các thầy cô để khoá luận của em đợc hoànthiện hơn

Chơng 1: Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế

toán Vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp.

1.1 Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ, nguyên tắc và phơng pháp hạch toán

kế toán vốn bằng tiền.

1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp tồntại dới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹcủa doanh nghiệp, tiền gửi tại các ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc và các khoảntiền đang chuyển Với tính linh hoạt cao - Vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để đápứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t hànghoá để sản xuất, kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bán hạch toán thu hồicác khoản nợ chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toántức thời của doanh nghiệp và là một bộ phận của tài sản ngắn hạn Vốn bằng tiền

đợc phản ánh ở các tài khoản (TK) nhóm 11 gồm:

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền gửi ngân hàng

- Tiền đang chuyển

(gồm cả nội tệ, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý)

1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, vì vậytrong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô, lãng phí Do vậy, việc sử dụng vốnbằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ đảm bảo tốtcác yêu cầu sau:

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và phải cóchứng từ gốc hợp lệ

- Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền với vai trò công cụ quản lý kinh tế,

kế toán cần thực hiện tốt các vấn đề sau:

- Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động củavốn bằng tiền

- Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi và quản lý tiềnmặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc

1.1.4 Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền.

Công tác kế toán vốn bằng tiền có vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếutrong doanh nghiệp

- Cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và kiểm tra các hoạt độngkinh tế tài chính của doanh nghiệp Từ đó giúp cho các doanh nghiệp đa ra cácquyết định chính xác phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận.

- Đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm,chi phí nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh đợc liên tục đem lạihiệu quả cho doanh nghiệp

1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

(1) Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là

Đồng Việt Nam, trừ trờng hợp đợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng.(2) ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngânhàng phải quy đổi ra ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giaodịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị tr-ờng ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh)

để ghi sổ kế toán

Trờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng hoặc thanhtoán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì đợc quy đổi ra Đồng Việt Namtheo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có các TK 1112, TK 1122 đợc quy

đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK

1122 theo một trong các phơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trớc xuất trớc,nhập sau xuất trớc, giá thực tế đích danh

Nhóm tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệphải quy đổi ra ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiếtngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênhlệch này trên các TK doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính(Nếu phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh kể cả doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh có hoạt động đầu t xây dựng cơ bản) hoặc phản ánh vào TK 413(Nếu phát sinh trong giai đoạn XDCB giai đoạn trớc hoạt động) Số d cuối kỳcác TK vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đợc đánh giá theo tỷ giá giao dịchbình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nớc ViệtNam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính

(3) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng,quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ từng loại Giá trị vàng, bạc, kim khíquý, đá quý đợc tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn hoặc giá đợc thanh toán) khitính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phơngpháp tính giá hàng tồn kho

1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ

1.2.1 Quy tắc kế toán tiền mặt

(1) Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập,xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đợc chuyển nộp ngay vào ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “tiền mặt”

mà ghi vào bên nợ TK 113 “tiền đang chuyển”

(2) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cợc, ký quỹ tạidoanh nghiệp đợc quản lý và hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.(3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có

đủ chữ ký của ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép nhập xuất quỹ theo quy địnhcủa chế độ chứng từ kế toán Một số trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ,xuất quỹ đính kèm

(4) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghichép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất quỹ tiềnmặt ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

(5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngàythủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiềnmặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tralại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

(6) ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hànghoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt nam thì đợc quy đổi ngoại tệ ra

đồng Việt nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có các TK 1112, TK

1122 đợc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112hoặc TK 1122 theo một trong các phơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trớcxuất trớc, nhập sau xuất trớc, giá thực tế đích danh (nh một loại hàng hoá đặcbiệt)

(7) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ

áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khíquý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc xuất, nhập đợc hạch toán nh các loại hàngtồn kho (nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất trớc, giá bình quân gia quyền hay giáthực tế từng lần nhập), khi sử dụng để thanh toán chi trả đợc hạch toán nh ngoạitệ

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền mặt.

 Chứng từ hạch toán tiền mặt tại quỹ:

- Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT)

- Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT)

- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT)

- Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT)

- Bảng kê vàng, bạc, đá quý (Mẫu số 07 - TT)

- Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08 - TT)

- Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT)

Và các chứng từ có liên quan khác

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111 - Tiền mặt: có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền ViệtNam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồnquỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạckim khí quý đá quý nhập xuất quỹ tồn quỹ

Bên nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hịên khikiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (Đối vớitiền mặt ngoại tệ)

Bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thiếu ở quỹ khikiểm kê

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (Đối vớitiền mặt ngoại tệ)

Số d bên nợ :

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiềnmặt

1.2.3 Phơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ

- Phơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Việt nam đồng đợc thể hiện qua

Sơ đồ 1.1

- Phơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Ngoại tệ đợc thể hiện qua Sơ đồ 1.2

- Phơng pháp hạch toán nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

(1) Đối với các nghiệp vụ tăng vàng bạc đá quý:

Nợ TK 111 (1113): Số vàng bạc đá quý tăng theo giá thực tế

Có các TK 111 (1111), 112 (1121): Số tiền mua thực tế

Có các TK 511, 512: Doanh thu bán hàng thực tế

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra tơng ứng với doanh thu

Có các TK 144, 138: Thu hồi các khoản ký cợc ký quỹ cho vay

Cã TK 411: NhËn gãp vèn liªn doanh, tÆng thëng, cÊp ph¸t

Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu

Thu håi c¸c kho¶n ký c îc

ký quü b»ng tiÒn mÆt

Göi tiÒn mÆt

§Çu t ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn mÆt

Mua vËt t , hµng ho¸, CC TSC§ b»ng tiÒn mÆt

Vay ng¾n h¹n

Vay dµi h¹n

Chi phÝ ph¸t sinh NhËn vèn gãp, vèn cÊp

(2) Đối với các nghiệp vụ giảm vàng bạc đá quý:

Nợ các TK 1111, 1112, 112, 311, 331, 128, 228 : Giá bán hay giá thanhtoán thực tế của vàng bạc đá quý

Nợ TK 412 (hoặc Có TK 412): Phần chênh lệch giữa giá gốc với giáthanh toán

Có TK 111 (1113): Giá gốc vàng bạc đá quý dùng thanh toán hay

Thanh toán nợ bằng ngoại tệ

515

Tỷ giá ghi sổ

635

Tỷ giá thực tế của bình quân liên NH

Mua vật t , hàng hoá, TS bằng ngoại tệ

Tỷ giá ghi sổ

635

Tỷ giá thực tế của bình quân liên NH 515

1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.3.1 Quy tắc kế toán tiền gửi ngân hàng

(1) Căn cứ để hạch toán trên TK 112 - Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo cóbáo nợ và bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu,

uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

(2) Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kếtoán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàngthì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lýkịp thời Cuối tháng, cha xác định đợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổtheo số liệu của ngân hàng trên giấy báo nợ báo có của bản sao kê Số chênh lệch(nếu có) ghi vào bên nợ TK 138 “phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu của kế toánnhiều hơn số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên có TK 338 “phải trả, phải nộpkhác” (3388) (Nếu số liệu của kế toán thấp hơn số liệu của ngân hàng) Sangtháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu xác định nguyên nhân để điều chỉnh sốliệu ghi sổ

(3) ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toánriêng, có thể mở tài khoản chuyển thu, chuyển chi hoặc tài khoản thanh toán phùhợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theotừng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, Ngoại tệ các loại )

(4) Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo từng tài khoản ở ngânhàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

(5) Trờng hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đợc quy đổi ra

đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trênthị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tạithời điểm phát sinh (Sau đây gọi tắt là tỷ giá giao dịch BQLNH) Trờng hợp muangoại tệ gửi vào ngân hàng đợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

Trờng hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì đợc quy đổi ra đồng ViệtNam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các ph -

ơng pháp: Bình quân gia quyền; nhập trớc, xuất trớc; nhập sau, xuất trớc; giáthực tế đích danh

(6) Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể cả hoạt động đầu t xây dựng cơbản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động xây dựng cơ bản)các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinhchênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này đợc hạch toán vào bên

có TK 515 “doanh thu hoạc động tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ TK 635

“chi phí hoạt động tài chính” (lỗ tỷ giá)

(7) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu t xây dựng cơ bản(giai đoạn trớc hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch, tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ đợc hạch toán vào TK

413 “chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

1.3.2 Chứng từ, tài khoán sử dụng trong hạch toán tiền gửi ngân hàng

 Các chứng từ sử dụng

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Bản sao kê

- Sổ phụ tài khoản

- Hoá đơn giá trị tăng của hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra

 Tài khoản sử dụng

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 TK cấp 2:

- TK 1121 - Tiền Việt nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửitại ngân hàng bằng đồng Việt nam

- TK 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tạingân hàng bằng ngoại tệ, các loại đã quy đổi ra đồng Việt nam

- TK 1123 - Vàng bạc, kim khi quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý gửi vào rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng

1.3.3 Phơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng

- Phơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng - Việt nam đồng đợc thể hiện

Tiền đang chuyển là khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, khobạc Nhà nớc, đã gửi bu điện để chuyển cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấybáo có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngânhàng để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo nợ hay bản sao kê củangân hàng.

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt nam và tiền ngoại tệ đang chuyển trong cáctrờng hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanhnghiệp với ngời mua hàng và kho bạc nhà nớc)

1.4.2 Tài khoản

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 1131 - Tiền Việt nam: Phản ánh số tiền Việt nam đang chuyển

- TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền ngoại tệ dang chuyển

Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu

Thu håi c¸c kho¶n ký c îc

ký quý b»ng tiÒn göi NH

Göi tiÒn mÆt

§Çu t ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn göi NH

Mua vËt t , hµng ho¸, CC TSC§ b»ng tiÒn göi NH

Chi t¹m øng, ký c îc

ký quü b»ng tiÒn göi NH

Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t 515

Thanh to¸n nî b»ng tiÒn göi NH

Vay ng¾n h¹n Vay dµi h¹n

Chi phÝ ph¸t sinh

NhËn vèn gãp, vèn cÊp b»ng tiÒn göi NH

Doanh thu, thu nhËp b»ng

- TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền ngoại tệ dang chuyển

Thanh toán bằng ngoại tệ

515

Tỷ giá ghi sổ

635

Tỷ giá thực tế hoặc bình quân liên NH

Tỷ giá ghi sổ

kế toán tiền gửi ngân hàng - ngoại tệ

ngoại tệ

Sơ đồ 1.4

Bên nợ:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền việt nam, ngoại tệ đã nộp vào ngânhàng hoặc đã gửi bu điện để chuyển vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báocó

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ

Các khoản tiền còn đang chuyển

1.4.3 Phơng pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển

- Phơng pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển đợc thể hiện qua Sơ đồ 1.5

1.5 Các hình thức ghi sổ kế toán Vốn bằng tiền

1.5.1 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đợc

thể hiện qua Sơ đồ 1.6

- Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, Uỷ nhiệm chi (thu) hoặc bảng

kê thu, chi tiền kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghivào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái TK 111, 112

đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập Bảng Cân

đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các Báo cáo Tài chính

đánh giá lại số d cuối năm

Nhận đ ợc giấy báo có của NH

về số tiền đã trả nợ

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số d cuối năm

511, 512, 515, 711

Thuế GTGT

Sơ đồ 1.5 kế toán tiền đang chuyển

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu

- Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, chi, uỷ nhiệm chi (thu), giấy báo nợ,giấy báo có kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên

sổ nhật ký chung để vào sổ cái theo các tài khoản kế toán Nếu đơn vị có mở sổ

kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phátsinh đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối

Phiếu thu, phiếu chi, uỷnhiệm chi, giấy báo Nợ /Có

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, UNT, UNC, giấy báo nợ, giấybáo có, hoá đơn GTGT hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào Nhật

ký - Sổ cái TK 111, TK 112 sau đó ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, phải khoá sổ và tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổNhật ký - Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết)

- Đối với các Nhật ký chứng từ đợc căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết thì hàngngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển sốliệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ

- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mangtính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong cácbảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê

và nhật ký chứng từ có liên quan

Sổ, thẻ kếtoán chi tiết

TK 111, TK112

- Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng

từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo tài chính

- Cuối tháng, kế toán thực hiện khoá sổ và báo cáo tài chính

- Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán đợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Báo cáo tài chính

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

In sæ, b¸o c¸o cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

PhiÕu thu, phiÕu

chi, UNT, UNC

PhÇn mÒm

kÕ to¸n

B¸o c¸otµi chÝnh

Chơng 2: Tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại

Công ty Kinh Doanh Nhà Hải phòng.

2.1 Khái quát chung về Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng (HP).

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng

Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng trực thuộc Sở xây dựng đợc thành lậptheo quyết định số 139/QĐ - TTCP ngày 26/02/1994

Năm 1995 sau khi Hải Phòng đợc giải phóng, UBND thành phố đã quyết địnhthành lập Chi cục quản lý nhà đất của thành phố Tháng 12 năm 1974 UBNDthành phố đã quyết định đổi tên Chi cục quản lý nhà đất thành công ty nhà cửachuyên quản lý khối nhà công (khối nhà thuộc sở hữu Nhà nớc), còn Sở nhà đất

và công trình đô thị nay là Sở xây dựng Hải Phòng đảm nhiệm toàn bộ công tácquản lý khối nhà t Thời gian này công ty nhà cửa có nhiệm vụ quản lý 21% nhàcửa của thành phố gồm khoảng 600 trụ sở làm việc, cơ quan và trên 20.000 hộdân

Trong trào lu đổi mới của cả nớc, thực hiện theo NĐ 388/TTg của Thủ tớngChính phủ, Công ty Nhà cửa Hải Phòng đợc đổi tên thành Công ty Kinh DoanhNhà Hải Phòng Tuy là một công ty kinh doanh nhà nhng nhiệm vụ chủ yếu củaCông ty là quản lý, sửa chữa và đi thu tiền nhà (toàn bộ khối nhà công của thànhphố)

Nh vậy hoạt động của Công ty kinh doanh nhà HP vừa mang tính chất đơn vịhành chính có thu vừa mang tính chất của một doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Kinh Doanh Nhà HP

 Ngành nghề kinh doanh:

- Thi công công trình xây dựng

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Kinh doanh bất động sản

 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

- Quản lý khai thác, duy tu và phát triển nhà thuộc sơ hữu Nhà nớc theoquyết định số 33/TTg ngày 05/02/1993 của Thủ tớng Chính phủ

- Kí hợp đồng thuê nhà cho mọi đối tợng và thu nộp tiền thuê nhà đúngquy định nhà nớc

- Tổ chức thực hiện các quyết định về nhà cửa của UBND thành phố nhtiếp nhận, quản lý thu hồi, điều chỉnh, giải toả, nhợng bán theo nhiều hình thức

- Đầu t phát triển nhà thuộc sở hữu Nhà nớc

- Căn cứ quy hoạch đợc duyệt, khai thác quỹ đất đô thị để phát triển nhà

- Cải tạo nâng cấp xây dựng lại các khu nhà thuộc sở hữu nhà nớc để tiếptục cho thuê, bán nhằm thoả mãn nhu cầu thuê ngày càng cao của khách hàng.

- Tiếp nhận và tổ chức xây dựng nhà ở từ các nguồn vốn xây dựng nhà ởmang tính chất nhân đạo của tổ chức trong và ngoài nớc

- Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Tổ chức thiết kế, thi công sửa chữa các công trình, trang trí nội thất côngtrình

2.1.3 Khó khăn, thuận lợi và thành tích cơ bản của Công ty Kinh Doanh Nhà

HP đạt đợc trong 3 năm qua.

 Thuận lợi

Trong vài năm gần đây hoạt động của Công ty rất có hiệu quả đặc biệt trongcông tác quản lý và thu tiền thuê nhà đạt đợc những thuận lợi đáng kể: tổng diệntích nhà cho thuê tăng, doanh thu hoạt động sự nghiệp tăng Về kinh doanh nhà

đây mới chỉ là thời kì tập sự nên doanh thu không đáng kể Đời sống cán bộcông nhân viên tơng đối ổn định Công ty còn nhận đợc hợp đồng sửa chữa, nângcấp cải tạo các khu nhà do nhà nớc giao Hàng năm Công ty còn hoàn thành xuấtsắc nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nớc

 Khó khăn

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập, giá cả leo thang từng ngày,tiền thuê nhà đã tăng so với trớc nhiều nhng vẫn không đáp ứng đợc yêu cầu sửachữa và tình trạng xuống cấp tơng đối nghiêm trọng Hàng năm có khoảng 300ngôi nhà nguy hiểm từ cục bộ đến toàn diện Hơn nữa, thị trờng về bất động sảnngày một sôi động dễ dẫn đến tranh chấp lấn chiếm làm cho công tác quản lý

2007 tăng so với 2006 là 31.675 nhng sang năm 2008 lại giảm đi 17.998 triệu

đồng, doanh thu 2 năm 20007, 2008 giảm so với năm 2006 Nguyên nhân này là

do Công ty bán nhà cho hộ dân nên diện tích cho thuê giảm, tiền thu từ đối tợngthuê nhà cũng giảm theo

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Kinh Doanh Nhà HP.

Qua nhiều năm hoạt động và nhiều lần sắp xếp lại Công ty nhng những chứcnăng nh quản lý, sửa chữa và thu tiền cho thuê nhà thì không thể thay đổi Bêncạnh đó, Công ty còn có thêm một chức năng nữa là Kinh doanh phát triển nhà

Hiện nay, Công ty Kinh doanh nhà HP có cơ cấu tổ chức theo Sơ đồ 2.1 nh sau:

Bộ máy tổ chức công ty Kinh Doanh Nhà Hải phòng

Phòngquản

lý sửachữa

phòngquản

lý nhà

XNquảnlýkinhdoanhnhà

Phòngtổchứchànhchính

Phòngkếhoạchtàichính

Phòngkiểmtra xửlý

Phòng

dự án

đầu tpháttriểnnhà

Xínghiệpkinhdoanhnhà

Phó giám đốcphụ trách kinhdoanh

Ban

tài

vụ

BanKH-TH

Banquảnlýnhà

ĐồngTâm

BanQ.lýnhà CTre,

V Mỹ

BanQ.lýnhàcơ

quan

BanQ.lýnhàCátBi

15 tổ quản lý nhà ở 3 quận

5 TổHồngBàng

5 TổLêChân

5 TổNgô

Quyền

Bantài vụ Bankế

hoạch

Các

độisảnxuất

Phó giám đốc

phụ trách sửa

chữa

Sơ đồ 2.1

 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty Kinh Doanh Nhà HP.

Giám đốc trực tiếp chỉ đạo 4 phòng ban và 1 xí nghiệp:

Bộ máy giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc:

- Phó giám đốc phụ trách sửa chữa trực tiếp quản lý 1 phòng và 2 XN: XNsửa chữa và phát triển nhà, XN thiết kế, phòng quản lý sửa chữa

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh quản lý 1 phòng và 1 XN: Phòng dự

án đầu t phát triển và XN kinh doanh nhà

 Nhiệm vụ, chức năng các phòng ban:

 Phòng quản lý nhà:

- Chức năng: Tham mu giúp việc cho giám đốc Công ty về công tác quản

lý và khai thác có hiệu quả quỹ nhà thuộc sở hữu nhà nớc do Công ty quản lýcho thuê

+ Thực hiện công tác lu trữ, bảo quản hồ s nghiệp vụ

+ Thực hiện việc lập kế hoạch cho thuê nhà và nghĩa vụ thuế nhà đất và các loạithuế khác thuộc nhà và đất do công ty quản lý cho thuê theo quy định hiệnhành

+ Nghiên cứu và đề xuất các phơng án

+ Khai thác quỹ nhà khuôn viên đất do công ty quản lý để cải tạo xây dựng pháttriển quỹ nhà

+ Giá cho thuê nhà

+ Chuyển quyền sử dụng và thay đổi mục đích sử dụng

+ Khai thác các diện tích và dịch vụ dành cho ngời nớc ngoài thuê tham mu và tổchức việc bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nớc.

+ Làm thủ tục cho bên thuê đợc đầu t kinh phí sữa chữa cải tạo nhà thuê theoquy định của pháp luật

+ Nghiên cứu đề xuất các biện pháp tổ chức thực hiện các chính sách của nhà

n-ớc về nhà và đất thuộc sở hữu nhà nn-ớc do Công ty quản lý cho thuê hoặc xử lýcác vi phạm hợp đồng cho thuê nhà của bên thuê

+Tổ chức tiếp dân và đề xuất các biện pháp giải quyết và trả lời đơn th khiếu nại,

tố cáo của bên thuê

 Phòng quản lý sửa chữa nhà:

- Chức năng: Tham mu giám đốc Công ty trong lĩnh vực lập kế hoạch hoặc

tổ chức thực hiện các dự án đầu t sửa chữa cải tạo và xây dựng nhà thuộc sở hữunhà nớc do Công ty quản lý

+ Tổ chức giao thầu thiết kế thi công các công trình

+ Tổ chức theo dõi giám sát hiện trờng và tiến hành các thủ tục nghiệm thu, bàngiao công trình

+ Đề xuất phơng án chủ trì việc giải phóng mặt bằng và giải quyết những vớngmắc trong quá trình thi công các công trình

+ Thẩm định giá trị và quyết toán công trình theo trình tự xây dựng cơ bản trìnhcác cấp có thẩm quyền phê duyệt

+ Tổ chức thực hiện các công việc khác có liên quan đến công tác quản lý sửachữa

+ Lu trữ hồ sơ hoàn thành công trình

 Phòng tổ chức hành chính:

- Chức năng: Tham mu giúp việc Đảng uỷ và ban giám đốc Công ty về côngtác tổ chức bộ máy, công tác cán bộ, công tác lao động tiền lơng, các chế độchính sách và phục vụ công tác hành chính cho Công ty

- Nhiệm vụ:

+ Tham mu đề xuất xây dựng mô hình tổ chức quản lý bộ máy sản xuất kinhdoanh

+ Quản lý và theo dõi số lợng và chất lợng đội ngũ cán bộ công nhân viên

+ Xây dựng quy hoạch cán bộ, lập kế hoạch đào tạo tuyển dụng lao động, bồi ỡng chuyên môn nghiệp vụ theo kế hoạch và nhiệm vụ hàng năm

d-+ Hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành và thực hiện các quy định về an toàn lao

động, về BHXH, cấp phát bảo hộ lao động và các chính sách khác

+ Thực hiện công tác tuyên truyền và hớng dẫn kiểm tra việc thực hiện các chế

độ chính sách của nhà nớc và quy định của Công ty

+ Theo dõi quản lý các diễn biến về lơng, thực hiện chế độ nâng lơng, chế độnghỉ phép chế độ công tác

+ Lập và theo dõi các định mức về khoản lơng, tỷ lệ khoản thu

+ Nghiên cứu đề xuất việc giải quyết các thủ tục chuyển đi, chuyển đến, điều

động công tác trong nội bộ Công ty

+ Thực hiện chức trách thờng trực hội đồng thi đua khen thởng, kỷ luật

+ Tổ chức các hoạt động của lực lợng tự vệ theo chơng trình kế hoạch

 Phòng dự án đầu t phát triển nhà:

- Chức năng: Tham mu, giúp việc cho giám đốc Công ty lập kế hoạch và tổchức triển khai thực hiện các dự án đầu t kinh doanh phát triển nhà của Công ty

+ Tổ chức giao thầu thiết kế, thi công các công trình theo quy định

+ Tổ chức theo dõi, giám sát hiện trờng và tiến hành các thủ tục nghiệm thu bàngiao các công trình theo quy định

+ Thẩm định giá quyết toán các công trình bằng nguồn vốn ngân sách và quyếttoán các dự án kinh doanh phát triển nhà theo quy định trình các cấp có thẩmquyền phê duyệt

+ Đề xuất phản ánh, chủ trì việc giải phóng mặt bằng và giải quyết các vớngmắc trong quá trình thực hiện các dự án Tổ chức thực hiện các dịch vụ, kinhdoanh về nhà đất

+ Thờng xuyên báo cáo giám đốc Công ty về những diễn biến trong quá trìnhthực hiện nhiệm vụ nhằm thống nhất chủ trơng, hoạt động kịp thời để đạt kết quả+ Chịu trách nhiệm quản lý, hớng dẫn cho các đơn vị thành viên thực hiện côngtác kinh doanh phát triển nhà theo quy định của nhà nớc

 Xí nghiệp quản lý kinh doanh nhà:

- Chức năng: Tổ chức thực hiện các hoạt động quản lý, thu tiền nhà và cácdịch vụ t vấn trực tiếp với các bên thuê nhà theo hợp đồng thuê nhà do Công ty

ký với bên thuê nhà và các quy định của Nhà nớc về quản lý nhà và đất

- Nhiệm vụ:

+ Thực hiện việc quản lý toàn bộ diện tích nhà thuộc sở hữu Nhà nớc của Công

ty đang quản lý giao cho Xí nghiệp

+ Thực hiện công việc thu tiền cho thuê nhà trên diện tích đợc giao quản lý theohợp đồng mà Công ty đã kí với bên thuê

+ Riêng các khoản thu tiền từ dịch vụ khác đợc thực hiện theo sự phân cấp củaCông ty Thực hiện việc kiểm tra, xác minh thiết lập hồ sơ đối với các trờng hợpchuyển dịch, chuyển giao thay ngời đại diện hợp đồng cấp lại ra hạn hợp đồngthuê nhà hoặc các trờng hợp giải quyết khác liên quan đến việc ký kết hợp đồngthuê nhà đối với nhà thuộc Công ty quản lý trình Giám đốc Công ty phê duyệt

 Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà

- Chức năng: Tổ chức thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực kinh doanhsửa chữa và thi công xây lắp theo nhiệm vụ kế hạch Công ty giao và tham mucho Công ty dự thầu xây lắp với các chủ đầu t khác theo luật định

- Nhiệm vụ:

+ Thi công, sửa chữa và xây dựng mới các công trình do Công ty giao theo kếhoạch và yêu cầu đột xuất cấp thiết phù hợp với các chủ trơng đầu t từng giai

đoạn và đặc thù của công tác sửa chữa

+ Chủ động khai thác và thầu thi công các công trình và các chủ đầu t khác theogiấy phép hành nghề và quy định của nhà nớc

+ Tổ chức chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng

+ Thực hiện nhiệm vụ quyền tác giả theo luật định, nhận thầu thiết kế Là thànhviên hội đồng nghiệm thu công trình theo luật định

 Phòng kế hoạch tài chính

- Chức năng: Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo tổ chức thực hiện thống nhấtcông tác tài chính kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế củaCông ty theo quy định quản lý kinh tế tài chính hiện hành, đồng thời quản lý, h-ớng dẫn và kiểm tra kiểm soát về tài chính kế toán đối với hệ thống ngành dọcchuyên môn nghiệp vụ ở các đơn vị trực thuộc Công ty theo Luật định

- Nhiệm vụ:

+ Quản lý thu chi ngân sách nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh,nâng cao hiệu quả đồng vốn Khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốnvào sản xuất kinh doanh

+ Thực hiện nghiệp vụ công tác tài chính - kế toán trong quản lý, tạo vốn, sửdụng vốn, bảo toàn vốn lập kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty.+ Thực hiện việc mở sổ sách kế toán ghi chép, tính toán và phản ánh báo cáochính xác, trung thực kịp thời, đầy đủ toàn bộ tình hình kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật về thu nộp, thanh toán vàviệc giữ gìn sử dụng các loại tài sản, vật t, tiền vốn, kinh phí của Công ty và các

đơn vị trực thuộc theo Điều lệ tổ chức và nguyên tắc tài chính kế toán của Nhà

n-ớc quy định

+ Thực hiện việc tính toán và trích nộp đúng, đủ, kịp thời các khoản nộp ngânsách, các khoản nộp cấp trên, các quỹ để lại Công ty, Xí nghiệp thanh toán đúnghạn các khoản tiền vay, các khoản nợ phải thu, phải trả

+ Thực hiện chặt chẽ, nghiêm túc việc bảo quản sổ sách, chứng từ, quỹ két và lutrữ các tài liệu kế toán

+ Thực hiện việc cung cấp kịp thời số liệu báo cáo có liên quan đến công tácnghiệp vụ tài chính kế toán, thông tin kinh tế phục vụ sự chỉ đạo đièu hành cảuban lãnh đạo Công ty và yêu cầu đột xuất của cơ quan nghiệp vụ cấp trên

+ Thực hiện kế hoạch công tac đào tạo bồi dỡng, nâng cao trình độ, xây dựng độingũ cán bộ, nhân viên nghiệp vụ tài chính kế toán trong Công ty

 Xí nghiệp kinh doanh nhà

- Chức năng: Tổ chức thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nhàtheo nhiệm vụ kế hoạch Công ty giao và tham mu thi công các dự án phát triểnnhà của Công ty

2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Kinh Doanh Nhà HP.

 Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty (Sơ đồ 2.2)

Hiện nay công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán vì cấp dớicông ty có 2 đơn vị hạch toán độc lập tự làm ăn tự chịu trách nhiệm trớc nhà nớc

về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đó là Xí nghiệp khảo sát thiết kế và Xínghiệp sửa chữa và phát triển nhà, 2 XN này có bộ máy kế toán đầy đủ, tự ghichép tự hạch toán tự vào sổ cái Hàng tháng bộ phận kế toán của 2 XN này gửibáo cáo tài chính về công ty để tồng hợp cùng với báo cáo của công ty

 Tổ chức bộ máy kế toán:

- Trởng phòng (1 ngời): tổ chức quản lý và điều hành các nghiệp vụ của phòngtheo chức năng nhiệm vụ quyền hạn Công ty giao và chụi trách nhiệm trớc giám

đốc Công ty về nội dung công việc quy định tại các khoản điều V của Công ty

- Phó phòng: bao gồm 2 phó phòng (1 phó phòng phụ trách kế toán và 1 phóphòng phụ trách kế hoạch) điều hành các hoạt động theo chức danh của phòngkhi trởng phòng đi vắng và chịu trách nhiệm trớc giám đốc và trởng phòngnhững việc này

- Kế toán doanh thu: gồm 5 ngời trong đó 3 ngời kiêm kế toán xây dựng cơ bản,lơng và BHXH

+ Kế toán XDCB: tham mu trong việc theo dõi kiểm tra hồ sơ thanh quyết toáncác công trình sửa chữa XDCB Mở sổ chi tiết tài khoản phải trả cho ngời bán,XDCB dở dang, phải trả nội bộ, phải thu nội bộ và theo dõi hoạt động kinh tế sửachữa, Kiểm tra số liệu và thủ tục thanh quyết toán, tạm ứng các công tác sửachữa, là thành viên tham gia thu hồi vật t Hàng quý lập báo cáo chi tiết, định kì

1 năm tiến hành công việc đối chiếu xác minh công nợ nhằm đảm bảo tính thực

tế của số liệu kế toán trong thanh toán vốn đầu t XDCB

Sơ đồ 2.2

Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty Kinh Doanh Nhà

Hải Phòng

+ Kế toán lơng, BHXH: thực hiện thanh toán lơng và BHXH cho cán bộ côngnhân viên, mở sổ thanh toán lơng cho từng cán bộ công nhân viên theo bộ phậnphòng ban sổ tổng hợp thanh toán lơng Phân tích lơng khoán, lơng theo thờigian Thực hiện ghi chép kế toán tiền lơng, khoản trích và thanh toán BHXH,BHYT, KPCĐ và các khoản thanh toán lơng cho các cán bộ công nhân viên.

+ Kế toán doanh thu: theo dõi chi tiết và tổng hợp toàn bộ doanh thu, lập các báocáo định kì theo tháng, năm Hàng ngày cập nhật vào sổ kịp thời chính xác dựavào biên lai thu

- Thủ quỹ (1 ngời): Thu chi tiền mặt theo phiếu đợc lập đúng quy định, hàngngày đi ngân hàng nộp rút tiền mặt về quỹ theo quy định của nhà nớc, vào sổ kịpthời những khoản thu đối chiếu với kế toán thanh toán cuối ngày rút số d tồnquỹ, cuối ngày phải tiến hành kiểm quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ lập biên bản

- Kế toán thanh toán (1 ngời): Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ, mở sổ theodõi các khoản tiền mặt, TGNH, tạm ứng, CCDC, các nghiệp vụ phát sinh trongngày Theo dõi tiền gửi tại các ngân hàng, đối chiếu thủ quỹ các khoản thu chitrong ngày, xác định tồn quỹ cuối ngày cuối tháng Lập chứng từ ghi sổ và hàng

Kế toán

xây dựng

Kế toán thanh toán

Phó phòng phụ trách kt kiêm kt tổng hợp

Kt theo dõi dthu cho thuê nhà

Kế toán xí nghiệp

sửa chữa và phát

triển nhà

Kế toán xí nghiệp khảo sát thiết kế

Kế toán xí nghiệp quản lý kinh doanh

nhà

Phó phòng kế hoạch tài chính phụ trách KHTrởng phòng kếhoạch tài chính

ngày đối chiếu, vào sổ chi tiết theo dõi tiền thanh lý nhà Kiểm tra việc viếtphiếu xuất nhập kho Đôn đốc các đơn vị cá nhân thanh toán hoàn tạm ứng.

2.1.6 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng

 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Công ty kinh doanh nhà là một doanh nghiệp Nhà nớc và để phù hợp với chứcnăng, nhiệm vụ quản lý, sửa chữa nâng cấp, thu tiền thuê nhà và kinh doanh nhà.Công ty đã vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, do đó công tác kế toán

đợc tiến hành nhanh chóng, thông tin kế toán đợc cung cấp kịp thời chính xác vàtiết kiệm về thời gian

Trình tự ghi sổ kế toán đợc biểu diễn theo sơ đồ sau (Sơ đồ 2.3)

 Hệ thống chứng từ áp dụng tại Công ty: hệ thống chứng từ của Công ty đadạng và thờng xuyên vận động, đợc lập theo mẫu do nhà nớc quy định

- Hoá đơn thu tiền thuê nhà: Đợc sử dụng chủ yếu

- Phiếu chi, phiếu thu

- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

- Séc chuyển khoản

Sơ đồ 2.3

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

tại công ty kinh doanh nhà hải phòng

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra số liệu

 Hệ thống các tài khoản: Công ty sử dụng các tài khoản kế toán theo đúngchuẩn mực kế toán, theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC

 Hệ thống báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Bảng lu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

 Phơng pháp hạch toán kế toán tại Công ty Kinh Doanh Nhà HP

- Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Công ty: VNĐ

- Phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng

- Phơng pháp kê khai thuế theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp Nhập trớc - Xuất trớc

2.2 Thực tế tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng.

Hàng ngày, tại Công ty Kinh Doanh Nhà HP các nghiệp vụ kinh tế phát sinhliên quan đến vốn bằng tiền diễn ra thờng xuyên nh: thu tiền thuê nhà, thu từviệc thanh lý nhợng bán nhà, thu từ việc kinh doanh phát triển nhà, rút tiền gửingân hàng nhập quỹ tiền mặt, chi cho việc mua sắm trang thiết bị phục vụ quảnlý

2.2.1.1 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng để hạch toán

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT): Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi tiềnmặt căn cứ vào hoá đơn GTGT hàng mua hoặc hoá đơn mua hàng đối với nhữnghàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán lập phiếu chi

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền kế toán viếthoá đơn GTGT và lập phiếu thu với số tiền và lý do hợp lý đúng theo hoá đơnGTGT

- Hoá đơn thu tiền thuê nhà theo mẫu in riêng của Công ty có 2 liên, một liên lulại ở cuống, một liên giao cho ngời nộp tiền

Ngoài ra còn có các chứng từ liên quan để kế toán xác định nội dung thu, chi nh:hoá đơn GTGT của hàng hoá mua vào hoặc bán ra

 Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 111: Tiền mặt (TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam Đồng)

 Sổ sách sử dụng

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái TK 111

2.2.1.2 Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại Công ty Kinh doanh nhà HP

 Nghiệp vụ thu tiền thuê nhà của khối dân

Ngày 25/09/2008: Thu tiền cho thuê nhà khối dân bằng tiền mặt

Thu ngân thu tiền thuê nhà của các hộ dân mình quản lý có hoá đơn thu tiền thuênhà Sau đó tổng hợp số hộ thu đợc lên Công ty nộp tiền Kế toán tại Công ty viếtphiếu thu tiền theo Hoá đơn thu tiền thuê nhà và Bảng kê hoá đơn thu tiền thuênhà (khối dân)

 Căn cứ vào hoá đơn thu tiền cho thuê nhà dới đây (Biểu số 2.1) và

thuê nhà của các hộ dân do kế toán lập (Biểu số 2.2) kế toán lập phiếu thu (Biểu

số 2.3)

 Đối tợng thuê nhà của Công ty có 2 đối tợng: khối dân và khối cơ quan.Khối dân thì giá thuê không có thuế GTGT còn khối cơ quan thì có thuế GTGT10%

Biểu số: 2.1

hoá đơn thu tiền thuê nhà (GTGT) Số 24 Phan Bội Châu MST: 0200156068 Ngày 25 tháng 09 năm 2008 HĐ: 100792

Liên 1: Lu TK: 102010000212829 NHCT Hồng Bàng Trả tiền thuê cho tháng: 09/2008

Ngời thu tiền: Vũ Thị Cúc

Thu tiền ngày 25 tháng 09 năm 2008 Ghi chú: Bên thu lu giữ lại hoá đơn để đối chiếu khi cần thiết

CV số: 37/CT/HC ngày 14/03/2008 của CT Hải Phòng Tổng số tiền cha thanh toán của bên thuê đến tháng : 0

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Kinh doanh nhà HP)

STT Số Seri Số hợp đồng Tên chủ hợp đồng Địa chỉ Tháng/Năm Số tiền

Đờng phố: Khu TT Lâm Tờng

Số biên lai: 19 Tổng tiền: 7,439,00 0

Tổng số biên lai: 19 Tổng tiền: 7,439,00 0

Vũ Thị Cúc

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Kinh doanh nhà HP)

Biểu số 2.3

Đơn vị: công ty kinh doanh nhà HP Mẫu số 01-TT

Địa chỉ: Số 24- Phan Bội Châu Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC