Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH vận tải hoàng long

Kế toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-

ISO 9001 : 2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : NGUYỄN BÍCH NGỌC Giảng viên hướng dẫn: ThS LÊ THỊ NAM PHƯƠNG

HẢI PHÕNG - 2012

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : NGUYỄN BÍCH NGỌC

Giảng viên hướng dẫn: ThS LÊ THỊ NAM PHƯƠNG

HẢI PHÕNG - 2012

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: NGUYỄN BÍCH NGỌC Mã SV: 120416 Lớp: QT1201K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ)

………

………

………

………

………

………

………

………

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán ………

………

………

………

………

………

………

………

………

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………

………

………

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ và tên: Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ và tên:

Học hàm, học vị:

Cơ quan công tác:

Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 27 tháng 08 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 02 tháng 12 năm 2012

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Hải Phòng, ngày tháng năm 2012

Hiệu trưởng

GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị

PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN

1 Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:

………

………

………

………

………

………

………

2 Đánh giá chất lượng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): ………

………

………

………

………

………

………

………

………

3 Cho điểm của cán bộ hướng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): ………

………

………

Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2012

Cán bộ hướng dẫn

(Ký và ghi rõ họ tên)

Trang

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 3

I Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 3

1 Khái niệm vốn bằng tiền 3

2 Đặc điểm vốn bằng tiền 3

3 Các loại vốn bằng tiền 3

4 Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp 4

5 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 5

6 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 5

7 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền 6

II Tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại quỹ 7

1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 7

2 Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền mặt 8

3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 10

III Tổ chức công tác kế toán tiền gửi Ngân hàng 15

1 Nguyên tắc kế toán TGNH 15

2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán TGNH 17

3 Phương pháp hạch toán kế toán TGNH 19

IV Kế toán tiền đang chuyển 22

1 Nguyên tắc 22

2 Chứng từ, TK sử dụng 22

3 Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển 24

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG 25

I Khái quát chung về Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 25

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 25

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 28

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 30

II Thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 35

1 Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 35

1.1 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng 35

1.2 Quy trình hạch toán 37

2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng tại Cty TNHH Vận tải Hoàng Long 54

2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 54

2.2 Quy trình hạch toán 55

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG 74

I Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 74

1 Ưu điểm 75

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán 75

1.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 75

2 Nhược điểm 76

2.1 Nhược điểm 1 : Sổ sách kế toán 76

2.2 Nhược điểm 2 : Thực hiện thanh toán qua Ngân hàng 77

2.3 Nhược điểm 3: Nên mở TK 113 77

2.4 Nhược điểm 4: Vấn đề kiểm kê, báo cáo quỹ 77

II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long 77

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 78

2 Các kiến nghị hoàn thiện 78

2.1 Kiến nghị 1 78

2.4 Kiến nghị 4 82 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, nền kinh tế thế giới phát triển ngày một mạnh hơn, kinh doanh là một trong những mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung của nền kinh tế thế giới, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, nền kinh

tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình rõ rệt và các doanh nghiệp Việt Nam cũng có những bước phát triển không ngừng nhằm đáp ứng xu thế hội nhập hiện nay

Để giữ vững chỗ đứng của Doanh nghiệp trên thị trường, các nhà quản lý luôn luôn phải có sự chuẩn bị, cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ

đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh một cách tối ưu nhất Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó, vốn bằng tiền đóng vai trò là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Từ nhận thức trên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu vốn bằng tiền và đã chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long.”

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài khóa luận của em gồm 3 chương:

Chương I: Cơ sở lý luận chung về vốn bằng tiền và công tác kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp

Chương II: Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long

Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long

Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã được sự hướng dẫn nhiệt tình của

Phương Vì trình độ còn hạn chế, thời gian có hạn nên bài khóa luận của em chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sự góp ý của các thầy cô và các bạn để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên Nguyễn Bích Ngọc

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

I Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền

1 Khái niệm vốn bằng tiền

Đối với mỗi doanh nghiệp, dù lớn hay nhỏ khi bước và hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề cần thiết là phải có một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của Doanh nghiệp Qua mỗi giai đoạn vận động, vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm: tiền mặt (TK 111), tiền gửi Ngân hàng (TK 112), tiền đang chuyển (TK 113)

2 Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp và lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước

3 Các loại vốn bằng tiền

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền gửi Ngân hàng : là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý

mà doanh nghiệp đang gửi tại tà khoản của Doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển : là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác

Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn, dài hạn), duy trì một lượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng

4 Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp

 Vị trí:

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Vốn bằng tiền giữ một trong những vị trí quan trọng nhất không thể thay thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nay phạm vi họat động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy

mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chung

có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh cả doanh nghiệp

 Vai trò:

Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử

dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi

rõ hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát các khoản thu, chi tiền mặt là rất cần thiết Trong quản lý người

ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhưng trong đó kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thường xuyên liên tục

do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu, chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp

và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động của sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh,

mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh

đạt hiệu quả cao nhất

5 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy tham ô, lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau:

- Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp

lệ

- Việc sử dụng, chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ

6 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý kinh tế,

kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác kịp thời từng khoản thu chi va tình hình còn lại của các loại vốn bằng tiền, kiểm tra, quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao

7 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các chế độ, các quy tắc quản lý

và lưu thông tiền tệ hiện hành Cụ thể:

- Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ( tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại

tệ liên Ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh ) để ghi

sổ kế toán

- Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ

ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước-xuất trước, nhập sau-xuất trước, thực tế đích danh

- Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tùy theo từng trường hợp cụ thể sẽ được xử lý chênh lệch như sau:

+ Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh ( kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) thì số lãi do tỷ giá được phản ánh vào TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá được phản ánh vào TK 635 – Chi phí tài chính

+ Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản ( là giai đoạn trước hoạt động) thì số chênh lệch được phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

+ Số dư cuối kỳ của các tài khỏan vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm

- Đối với vàng bạc, kim khí, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý:

+ Vàng bạc, kim khí, đá quý phải được theo dõi về số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại Giá trị vàng bạc, đá quý, kim khí nhậ vào quỹ được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá thanh toán)

+ Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền, nhập trước-xuất trước, nhập sau-xuất trước,thực tế đích danh

II Tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại quỹ

1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt

- Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người khác làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với các khoản tiền thu nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do Doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý va hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt thì phải có đủ phiếu thu, phiếu chi và

có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm

- Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quả lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khỏan thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phả kiểm tra số tồn quỹ tiền mặt thực tế,đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ

kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thì thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân va kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

2 Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền mặt

- Phiếu thu ( Mã số 01 – TT)

- Phiếu chi (Mã số 02 – TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mã số 03 – TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mã số 04 – TT)

- Giấy đề nghị thanh toán (Mã số 05 – TT)

- Biên lai thu tiền (Mã số 06 – TT)

- Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý (Mã số 07 – TT)

- Bảng kê chi tiền (Mã số 09 – TT)

 Phiếu thu, phiếu chi được kế toán lập từ 2 đến 3 liên đặt giấy than viết một lần, sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt ( và cả thủ trưởng đơn vị - đối chiếu với phiếu chi), sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ, một liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), một liên lưu lại nơi lập phiếu Cuối ngày tòan bộ phiếu thu, phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

 Giấy đề nghị tạm ứng do người xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi người xét duyệt tạm ứng Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trong giấy (họ tên, đơn

vị tạm ứng, số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng….) Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi Căn cứ vào quyết định đó kế toán lập phiếu chi theo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ

Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” Tài khoản

111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý cuả doanh nghiệp

+) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền

Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và

tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim

khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

+) Kết cấu TK 111 như sau:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quý;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt

a Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng (VNĐ)

Kế toán tiền mặt VNĐ được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tiền mặt:

112( 1121) 111 (1111) 112 (1121)

Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt vào

nhập quỹ tiền mặt Ngân hàng

131, 136, 138 141, 144, 244

Thu hồi các Chi tạm ứng, ký cƣợc khoản nợ phải thu ký quỹ bằng tiền mặt

141, 144, 244 121, 128,221

Thu hồi các khoản ký cƣợc Đầu tƣ ngắn hạn,

Ký quỹ bằng TM dài hạn bằng tiền mặt

b Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, phải được hạch toán và ghi nhận

ban đầu theo đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (VNĐ), việc quy đổi từ ngoại tệ sang đồng Việt Nam căn cứ vào tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Đồng thời phải ghi chép bằng ngoại tệ TK 007 “Ngoại tệ các loại”

- Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ các loại:

TK 007 – Ngoại tệ các loại

Ngoại tệ tăng trong kỳ Ngoại tệ giảm trong kỳ

SD:

Ngoại tệ hiện có

Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy dịnh sau:

- Đối với TK thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định…,

dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào

Kết cấu TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái:

413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch tỷ giá giảm của vốn - Chênh lệch tỷ giá tăng của vốn bằng bằng tiền,vật tư, hàng hóa, nợ phải thu có tiền , vật tư, hàng hóa, nợ phải thu có gốc ngoại tệ gốc ngoại tệ

- Chênh lệch tỷ giá tăng các khoản - Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản

nợ phải trả có gốc ngoại tệ nợ phải trả có gốc ngoại tệ

- Xử lý chênh lệch tỷ giá - Xử lý chênh lệch tỷ giá

Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý Chênh lệch tỷ giá còn lại

Số chênh lệch tỷ giá trong kỳ ( Tổng PS Có – Tổng PS Nợ của TK 413) được phản ánh vào TK 515 nếu kết quả là dương hoặc TK 635 nếu kết quả là âm

TK 413 có hai TK cấp 2:

+ TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính + TK 4132: Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn ĐT XDCB

Sơ đồ hạch toán tiền mặt bằng ngoại tệ:

131, 136, 138 111 (1112) 311,331,336,338… Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng

TN khác bằng ngoại tệ TSCĐ… bằng ngoại tệ

Kế toán tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí, đá quý:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vàng bạc, kim khí, đá quý thì doanh nghiệp phản ánh vào TK 111 (1113) Do vàng bạc, đá quý kim khí

có giá trị cao nên khi mua cần có đầy đủ các thông tin như sau: ngày mua, mẫu mã,

độ tuổi, giá thanh toán…

- Đối với vàng bạc, kim khí, đá quý chỉ phản ánh vào TK tiền mặt khi doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý

- Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng bạc , kim khí, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì ghi sổ theo giá mua thực tế( giá hóa đơn hoặc giá thanh toán)

- Khi xuất vàng bạc, kim khí, đá quý có thể tính giá bình quân hoặc giá thực

tế đích danh Tuy nhiên do vàng bạc, kim khí, đá quý là loại tài sản có giá trị lớn

và mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường được sử dụng

- Nếu có chênh lệch giữa giá xuất và giá thanh toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế thì được phản ánh vào TK 711” Thu nhập khác” hoặc TK 811” Chi phí khác”

- Riêng vàng bạc, kim khí, đá quý nhận ký cược, ký quỹ nhập theo giá nào thì khi xuất hoàn trả lại phải theo giá đó và phải đếm số lượng , cân trọng lượng, giám định chất lượng trước khi niêm phong

III Tổ chức công tác kế toán tiền gửi Ngân hàng

1 Nguyên tắc kế toán TGNH

- Trong quá trình SXKD, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán

- Khi mở TK ở Ngân hàng, doanh nghiệp phải đăng ký tên chủ TK, kế toán trưởng Mọi thủ tục thanh toán qua Ngân hàng đều phải có đầy đủ chữ ký của họ

- Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo có, giấy báo nợ, hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi)

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch về số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì phải thông báo cho ngân hàng biết để đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên Giấy báo Có, Giấy báo Nợ hoặc bản sao kê Số chênh lệch nếu có ghi vào bên Nợ TK 138 – “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác”(3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi trên sổ

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận không tổ chức kế toán riêng, có thể

mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc mở TK thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc thanh toán, giao dịch Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi Ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

- Trường hợp rút tiền từ Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy dổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ TK 1122 theo một trong các pp: BQGQ, nhập trước-xuất trước, nhập sau-xuất trước, thực tế đích danh

- Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền

hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi Chứng từ hạch toán chi tiết các loại tiền gửi là các Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…) Hàng ngày khi nhận đƣợc chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc đi kèm

2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán TGNH

Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của Ngân hàng

- Bản sao kê của Ngân hàng ( kèm theo các chứng từ gốc có liên quan: séc

chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi….)

- Ủy nhiệm thu (UNT), Ủy nhiệm chi (UNC)

Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh tinh hình biến động về tiền gửi kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng TK 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại các Ngân hàng và các công ty tài chính

TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- TK 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

- TK 1123 - Vàng bạc, kim khí, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

Kết cấu tài khoản:

3 Phương pháp hạch toán kế toán TGNH

a Kế toán TGNH bằng tiền Việt Nam

Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ):

111 112 (1121) 111

Gửi tiền mặt vào Rút tiền gửi Ngân hàng

Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

b Kế toán TGNH bằng ngoại tệ

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

- Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: BQGQ, nhập trước-xuất trước, nhập sau-xuất trước,thực tế đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh ( kể cả hoạt động ĐTXDCB của doanh nghiệp vừa SXKD vừa có hoạt động ĐT XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoanrcheenh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “ Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá)

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

- Kế toán thực hiện tương tự phần kế toán thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ

Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng ( ngoại tệ):

131, 136, 138 111 (1112) 311,331,336,338… Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng

007

Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Doanh thu, TN tài chính, Mua vật tƣ, hàng hóa, công cụ,

TN khác bằng ngoại tệ TSCĐ… bằng ngoại tệ

IV Kế toán tiền đang chuyển

1 Nguyên tắc

- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của Doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được Giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được Giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

- Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

+ Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

+ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác;

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

- Chi phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng ( không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên nợ

TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “ Tiền đang chuyển”

2 Chứng từ, TK sử dụng

- Giấy nộp tiền

- Biên lai thu tiền

- Phiếu chuyển tiền

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

Kết cấu TK 113 – Tiền đang chuyển:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được Giấy báo Có

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Bên Có:

- Số kết chuyển vào TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, hoặc TK có liên quan;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

Số dư bên Nợ:

- Các khoản tiền còn đang chuyển cuối

3 Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển

Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển:

111 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận được giấy báo Có

chưa nhận được giấy báo Có của NH về số tiền đã gửi

131, 138 331, 333, 338 Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng Nhận được giấy báo Có

chưa nhận được Giấy báo Có của NH về số tiền đã trả nợ 511,512,515,711

Thu tiền bán hàng nộp vào NH chưa nhận được GB Có

3331 Thuế GTGT phải nộp

413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG

I Khái quát chung về Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Xuất phát từ nhu cầu xây dựng , phát triển kinh tế miền Bắc xã hội chủ nghĩa, năm 1969, Công ty đại lý vận tải hàng nặng Hà Nội ra đời với nhiệm vụ làm đại lý vận tải hàng nặng cho các công trình trọng điểm như: nhà máy thủy điện Thác Bà, nhà máy sợi Hà Nội, vận chuyển hàng nội thương cho miền núi,….là tiền thân cho công ty ngày nay

Năm 1979, trước yêu cầu cấp bách tiếp nhận thiết bị toàn bộ cho các công trình trọng điểm, vận tải hàng Bắc – Nam, công ty đại lý vận tải hàng nặng Hà Nội chuyển về Hải Phòng Từ đó đến năm 1983, công ty đã xứng đáng với vai trò chủ lực giải tỏa cảng Hải Phòng làm tổng B tiếp nhận vận chuyển trọn gói toàn bộ thiết

bị cho Nhà máy giấy Bãi Bằng, nhà máy nhiệt điện Phả Lại, thiết bị hàng nặng cho thủy điện Sông Đà và làm đại lý tiếp nhận hàng triệu tấn phân bón vào Đồng Bằng Sông Cửu Long, vận chuyển lương thực, hàng nội thương từ miền Nam ra Băc Năm 1996, thực hiện chủ trương đổi mới doanh nghiệp Nhà nước của Chính Phủ, công ty được thành lập lại theo Nghị định 388/CP , với tên Công ty dịch vụ vận tải số I, trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải theo Quyêt định số 709QĐ/TCCB-

LĐ ngày 9/4 của Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải

Là một trong những doanh nghiệp đi đầu trong chủ trương chuyển đổi doanh nghiệp nhà nước Năm 1999, công ty chuyển đổi với tên Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long, trụ sở chính đặt tại Số 5 Phạm Ngũ Lão - Ngô Quyền - Hải Phòng Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty được xây dựng căn cứ vào Luật Doanh nghiệp, Nghị định 44/1998/NĐ –CP, được cấp giấy đăng ký kinh doanh tại Sở Kế

Từ đú đến nay, với hơn 40 năm kinh nghiệm và phỏt triển, với năng lực vận tải xếp dỡ hựng hậu, hệ thống kho hàng bến bói xuyờn suốt Bắc - Trung - Nam, đội ngũ nhõn viờn giàu kinh nghiệm, mẫn cỏn; được hàng trăm bạn hàng, đối tỏc trong

và ngoài nước tin cậy hợp tỏc Hiện nay Cụng ty đó trở thành một trong những cụng ty vận tải hàng đầu ở Việt Nam và khu vực

Một số thụng tin về Cụng ty:

- Vốn điều lệ đăng ký kinh doanh là 20.000.000.000 VNĐ

- Địa chỉ trụ sở chớnh: số 5 đường Phạm Ngũ Lóo, quận Ngụ Quyền, thành phố Hải Phũng

2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty

- Vận tải xếp dỡ hàng hoá thông th-ờng, siêu tr-ờng siêu trọng, container, hàng quá cảnh, hàng xuất nhập khẩu, vận tải đa ph-ơng thức trong và ngoài n-ớc

- Giao nhận, tiếp vận kiểm đếm hàng hoá, thực hiện thủ tục thông quan

- Kinh doanh kho bãi

- Đại lý tàu biển, hàng không, môi giới hàng hải

- Dịch vụ th-ơng mại hàng hoá

- Vận tải các loại hàng hoá

- Dịch vụ bảo quản hàng hoá

- T- vấn tổ chức tiếp nhận vận tải hàng hoá xuất nhập khẩu, hàng quá cảnh

Hiện công ty đang nhận làm đại lý và tiến hành giao nhận vận chuyển cho một số mặt hàng là phân bón và sắt thép

 Với mặt hàng thép công ty hiện đang thực hiện giao nhận trên 2 mặt là: + Giao nhận nguyên liệu đầu vào (phôi thép, tôn cán nóng, tôn cán nguội , v.v ) cho các nhà máy sản xuất thép

+ Giao nhận thành phẩm của các nhà máy sản xuất thép nói trên (gồm ống thép, thép xây dựng, v.v ) đến nơi tiêu thụ

Khách hàng chính của công ty về mặt hàng này là các công ty lớn nh-: Vinasteel, SSE, VIS Hòa Phát, v.v

 Với mặt hàng phân bón công ty cũng thực hiện việc giao nhận trên hai mặt là nguyên liệu đầu vào và nguyên liệu đầu ra

Các sản phẩm và nguyên liệu nh-: l-u huỳnh, amoni sunfat SA, kali, phân DAP, urea, phân lân, phân APK, v.v đ-ợc công ty tiến hành nhận và vận chuyển cho các khách hàng trong n-ớc

+ Ở miền Bắc thì bao gồm: Công ty Supephốtphát và Hóa chất Lâm Thao, công ty vật t- nông sản Aprmaco, công ty tập đoàn đầu t- Long Hải, công ty phân bón đầu trâu,

+ Ở miền Nam thì gồm: công ty TNHH sản xuất th-ơng mại Thiên Thành Lộc, công ty TNHH Nguyễn Phan, công ty TNHH H-ng Phú, công ty phân bón miền Nam, công ty phân bón Bình Điền,

 Các tuyến vận chuyển chính:

+ Hàng đ-ợc nhập khẩu bằng đ-ờng biển th-ờng đ-a tới cảng Hải Phòng Công ty nhận hàng tại cảng Hải Phòng và vận chuyển đến kho khách hàng Nếu là khách hàng miền Bắc thì sẽ đ-ợc vận chuyển tiếp bằng đ-ờng sắt hoặc đ-ờng bộ, nếu là khách hàng miền Nam thì sẽ đ-ợc vận chuyển bằng đ-ờng biển sau đó vận chuyển bằng đ-ờng bộ đến kho khách hàng

+ Hàng đ-ợc nhập khẩu bằng đ-ờng sắt theo điều kiện DAF từ Trung Quốc tới Việt Nam qua các tỉnh biên giới Lào Cai, Lạng Sơn sẽ đ-ợc vận chuyển tiếp bằng các ph-ơng thức vận chuyển thích hợp đến kho khách hàng

+ Ngoài ra Công ty cũng vận chuyển nội địa tức là nhận hàng từ kho khách

hàng này đến kho khách hàng khác trong n-ớc

3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty

Sơ đồ: Bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH Vận tải Hoàng Long

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐễNG

PHể TGĐ VẬN TẢI-KHO HÀNG

Phũng tài chớnh-

kế toỏn

Phũng nhõn chớnh

Phũng giao nhận vận tải

Phũng Logistics

PhũngGiao nhận

1

XN Vận tải kho hàng

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHể TGĐ KINH DOANH

Phũng Kinh doanh

Phũng Kho vận

- Đại hội đồng cổ đông:

Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là các cơ quan quyền lục cao nhất của công ty, quyết định những vấn đề đ-ợc luật pháp và điều lệ của công ty quy định Đặc biệt là các cổ đông thông qua báo cáo tài chính hàng năm của công

ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo Đại hội đồng cổ đông sẽ bầu ra hội

đồng quản trị và ban kiểm soát của công ty

- Hội đồng quản trị:

Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, toàn quyền nhân danh công ty, quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của công ty phù hợp với pháp luật, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị chịu trách nhiệm tr-ớc Đại hội đồng cổ đông, quản trị công ty theo pháp luật, điều

lệ và nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông

- Ban kiểm soát:

Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động của Hội Đồng Quản Trị và Ban điều hành của công ty

- Tổng giám đốc:

Là ng-ời lãnh đạo tổ chức mọi hoạt động trong công ty: công tác tổ chức, cán bộ, lao động, tiền l-ơng, tổ chức kinh doanh, tài chính Doanh nghiệp Tổng giám đốc chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật, cấp trên và HĐQT về hoạt động của Công ty

- Phó Tổng giám đốc:

Là những ng-ời đ-ợc Tổng giám đốc uỷ quyền làm giám đốc các Chi nhánh,

Xí nghiệp Phó Tổng giám đốc giúp việc bằng giấy uỷ quyền hoặc qua trao đổi, chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật, HĐQT, TGĐ về nhiệm vụ đ-ợc giao

- Phòng Kinh doanh:

Là bộ phận đóng vai trò "tham m-u tr-ởng" giúp đỡ đắc lực nhất cho Tổng giám đốc trong công tác hoạch định chiến l-ợc kinh doanh và điều hành triển khai thực hiện chiến l-ợc đó Để thực hiện thật tốt trách nhiệm đ-ợc giao, phòng Kinh doanh chia làm những bộ phận nhỏ, mỗi bộ phận đảm trách một mảng công việc

độc lập và hỗ trợ nhau khi cần thiết

- Phòng Tài chính - Kế toán:

Quản lí nguồn vốn kinh doanh của Công ty, kiểm tra tình hình thực hiện kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc sử dụng và bảo toàn vốn, tài sản Thực hiện công tác hạch toán kế toán và toàn bộ các nghiệp vụ kế toán liên quan

đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Phòng Nhân Chính:

Tham m-u trong việc xét tuyển ký kết hợp đồng lao động, đào tạo sắp xếp lao động, khen th-ởng, kỷ luật, giải quyết các chế độ theo quy định của Công ty Bên cạnh đó, phòng Nhân chính còn có nhiệm vụ quản lý con dấu Công ty,là nơi giao dịch ban đầu của Công ty với khách hàng và giao dịch với cơ quan Nhà n-ớc cũng nh- làm nhiệm vụ đối ngoại của Công ty

- Phòng Logistics:

Thực hiện các hợp đồng liên hiệp vận tải, vận chuyển hàng hoá từ A đến Z,

đảm bảo từ khâu thủ tục ban đầu đến khâu giao hàng cuối cùng cho khách hàng

- Xí nghiệp Vận tải Kho hàng:

Là nơi chỉ đạo tổ chức tiếp nhận hàng hoá, tổ chức bảo quản hàng tại kho bãi,

tổ chức công tác kho vận và giao cho khách hàng theo đúng quy trình, đạt yêu cầu phục vụ

- Phũng kho vận:

Giao nhận và vận chuyển hàng húa bằng đường bộ, đường biển theo tuyến

Múng Cỏi – Hải Phũng – Hồ Chớ Minh

4 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty

a Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty Tại phòng Tài chính - Kế toán, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ ban đầu,

phân loại xử lí ghi sổ, thực hiện chế độ kế toán theo quy định của Nhà n-ớc Đồng thời, phòng Tài chính - Kế toán cũng quản lí nguồn vốn kinh doanh của Công ty, kiểm tra việc sử dụng bảo toàn vốn, tài sản Phòng Tài chính - Kế toán còn có nhiệm vụ hạch toán các hoạt động kinh doanh, tính toán và phân tích hiệu quả kinh doanh cho Công ty

Bộ máy kế toán tại công ty đ-ợc tổ chức theo mô hình tập trung, mọi nghiệp

vụ phát sinh đều đ-ợc gửi về phòng Tài chính - Kế toán để kiểm tra, xử lý và ghi

sổ kế toán

Sơ đồ: Mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn của cụng ty TNHH Vận tải Hoàng Long

Theo mô hình trên chức năng, nhiệm vụ của từng ng-ời nh- sau:

của phòng kế toán, trực tiếp kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo tr-ớc khi trình giám đốc, tham vấn cho giám đốc trong việc quản

lý quá trình sản xuất kinh doanh để có thể đ-a ra các quyết định hợp lý Cuối kỳ kế toán, kế toán tr-ởng tập hợp số liệu từ các bộ phận phòng ban, lập báo cáo tài chính, xác định kết quả và đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty

kinh doanh hàng ngày của công ty Hàng ngày công ty phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu số quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt

- Kế toán TSCĐ, kiêm kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ theo

dõi tình hình biến động của tài sản, trích khấu hao Cuối năm tiến hành kiểm kê

Kế Toán Tr-ởng (Kế toán Tổng hợp)

Thủ quỹ

Kế toán tiền mặt, TGNH, TSCĐ

Kế toán công

nợ

Kế toán tiền l-ơng BHXH

Kế toán doanh thu bán hàng

Kế toán tập hợp chi phí

và xác

định KQKD