III. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tiền gửi Ngõn hàng
3.Phƣơng phỏp hạch toỏn kế toỏn TGNH
a. Kế toỏn TGNH bằng tiền Việt Nam
Sơ đồ hạch toỏn tiền gửi Ngõn hàng (VNĐ):
111 112 (1121) 111
Gửi tiền mặt vào Rỳt tiền gửi Ngõn hàng Ngõn hàng nhập quỹ tiền mặt
131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi cỏc Chi tạm ứng, ký cƣợc
khoản nợ phải thu ký quỹ bằng TGNH
141, 144, 244 121, 128,221
Thu hồi cỏc khoản ký cƣợc Đầu tƣ ngắn hạn, Ký quỹ bằng TGNH dài hạn bằng TGNH
121, 128, 221 152, 153, 156
Thu hồi Mua vật tƣ, hàng húa,cc Cỏc khoản đầu tƣ …TSCĐ bằng TGNH 311, 341 133 Vay ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc KT Vay dài hạn 411, 441 627,641,642 Nhận vốn gúp, vốn cấp Chi phớ phỏt sinh Bằng TGNH bằng TGNH 511, 512, 515,711 311,315,331…
Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toỏn nợ khỏc bằng TGNH bằng TGNH
3331
b. Kế toỏn TGNH bằng ngoại tệ
-Trƣờng hợp gửi tiền vào Ngõn hàng bằng ngoại tệ thỡ phải đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ giao dịch thực tế hoặc tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn trờn thị trƣờng ngoại tệ liờn Ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nƣớc Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh. Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngõn hàng thỡ đƣợc phản ỏnh theo tỷ giỏ mua thực tế phải trả.
-Trƣờng hợp rỳt tiền gửi Ngõn hàng bằng ngoại tệ thỡ đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ đang phản ỏnh trờn sổ kế toỏn TK 1122 theo một trong cỏc phƣơng phỏp: BQGQ, nhập trƣớc-xuất trƣớc, nhập sau-xuất trƣớc,thực tế đớch danh.
-Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh ( kể cả hoạt động ĐTXDCB của doanh nghiệp vừa SXKD vừa cú hoạt động ĐT XDCB) cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu cú phỏt sinh chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi thỡ cỏc khoanrcheenh lệch này đƣợc hạch toỏn vào bờn Cú TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh” (Lói tỷ giỏ) hoặc vào bờn Nợ TK 635 “ Chi phớ tài chớnh” (Lỗ tỷ giỏ).
-Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong giai đoạn đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) nếu cú phỏt sinh chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi thỡ cỏc khoản chờnh lệch tỷ giỏ liờn quan đến tiền gửi ngoại tệ này đƣợc hạch toỏn vào TK 413 “Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi” (4132).
Sơ đồ hạch toỏn tiền gửi Ngõn hàng ( ngoại tệ):
131, 136, 138 111 (1112) 311,331,336,338… Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toỏn nợ bằng ngoại tệ
Tỷ giỏ Tỷ giỏ thực tế Tỷ giỏ ghi sổ Tỷ giỏ ghi sổ ghi sổ hoặc bỡnh quõn của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liờn Ngõn hàng xuất dựng
515 635 515 635 Lói Lỗ Lói Lỗ
511, 515, 711 152,153,156,133... Doanh thu, TN tài chớnh, thu Mua vật tƣ, hàng húa, cụng cụ,
nhập khỏc bằng ngoại tệ TSCĐ…bằng ngoại tệ
( Tỷ giỏ thực tế hoặc BQLNH Tỷ giỏ ghi sổ Tỷ giỏ thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm
xuất dung PS nghiệp vụ 515 635
Lói Lỗ
413 413 Chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ Chờnh lệch tỷ giỏ giảm do lại số dƣ ngoại tệ cuối năm đỏnh giỏ lại số dƣ ngoại tệ
cuối năm
Tất cả cỏc nghiệp vụ trờn đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 – Ngoại tệ cỏc loại.
007
Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toỏn nợ bằng ngoại tệ Doanh thu, TN tài chớnh, Mua vật tƣ, hàng húa, cụng cụ, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});