1. Nguyờn tắc
- Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản tiền của Doanh nghiệp đó nộp vào Ngõn hàng, Kho bạc Nhà nƣớc, đó gửi bƣu điện để chuyển cho Ngõn hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy bỏo Cú, trả cho đơn vị khỏc hay đó làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngõn hàng để trả cho đơn vị khỏc nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy bỏo Nợ hay bản sao kờ của Ngõn hàng.
- Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong cỏc trƣờng hợp sau:
+ Thu tiền mặt hoặc sộc nộp thẳng vào Ngõn hàng; + Chuyển tiền qua bƣu điện để trả cho đơn vị khỏc;
+ Thu tiền bỏn hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nƣớc (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với ngƣời mua hàng và Kho bạc Nhà nƣớc).
- Chi phản ỏnh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp ngay vào Ngõn hàng ( khụng qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thỡ khụng ghi vào bờn nợ TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bờn Nợ TK 113 “ Tiền đang chuyển”.
2. Chứng từ, TK sử dụng
- Giấy nộp tiền - Biờn lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển, cú 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ỏnh số tiền Việt Nam đang chuyển. - TK 1132 - Ngoại tệ: Phản ỏnh số ngoại tệ đang chuyển.
Kết cấu TK 113 – Tiền đang chuyển:
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản tiền mặt hoặc sộc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đó nộp vào Ngõn hàng hoặc đó gửi bƣu điện để chuyển vào Ngõn hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc Giấy bỏo Cú.
- Chờnh lệch tăng tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.
Bờn Cú:
- Số kết chuyển vào TK 112 – Tiền gửi Ngõn hàng, hoặc TK cú liờn quan; - Chờnh lệch giảm tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại số dƣ ngoại tệ tiền đang
chuyển cuối kỳ.
Số dƣ bờn Nợ:
3. Phƣơng phỏp hạch toỏn tiền đang chuyển
Sơ đồ hạch toỏn tiền đang chuyển:
111 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận đƣợc giấy bỏo Cú
chƣa nhận đƣợc giấy bỏo Cú của NH về số tiền đó gửi
131, 138 331, 333, 338 Thu nợ nộp thẳng vào NH nhƣng Nhận đƣợc giấy bỏo Cú
chƣa nhận đƣợc Giấy bỏo Cú của NH về số tiền đó trả nợ
511,512,515,711
Thu tiền bỏn hàng nộp vào NH chƣa nhận đƣợc GB Cú 3331
Thuế GTGT phải nộp
413 413 Chờnh lệch tỷ giỏ tăng do đỏnh Chờnh lệch tỷ giỏ tăng do đỏnh giỏ lại số dƣ ngoại tệ cuối năm giỏ lại số dƣ ngoại tệ cuối năm
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY TNHH VẬN TẢI HOÀNG LONG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});