I. Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH Vận tải Hoàng Long Vận tải Hoàng Long
Trong suốt quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty từ khi thành lập cho đến nay trải qua biết bao những khú khăn để tồn tại và phỏt triển. Trong suốt những năm qua ban lónh đạo Cụng ty cựng toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn đó từng bƣớc thỏo gỡ khú khăn, vƣợt qua thử thỏch, dần dần khẳng định vị trớ của mỡnh. Đú là kết quả phấn đấu liờn tục, bền bỉ trong toàn cụng ty. Kết quả đú khụng chỉ đơn thuần là sự tăng trƣởng về mặt vật chất mà cũn là sự lớn mạnh về trỡnh độ quản lý, làm việc của Cụng ty.
Để cú đƣợc những thành tựu đú khụng thể khụng kể đến sự đúng gúp của bộ mỏy kế toỏn. Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối chặt chẽ, với đội ngũ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ, cú năng lực, nhiệt tỡnh trong cụng việc. Việc bố trớ nhiệm vụ phự hợp với trỡnh độ, năng lực của mỗi ngƣời đó gúp phần đắc lực vào cụng tỏc hạch toỏn và quản lý tài chớnh kinh tế trong Cụng ty. Trong nội bộ phũng kế toỏn luụn quỏn triệt chế độ trỏch nhiệm, mỗi ngƣời đều cú nhiệm vụ cụ thể, rừ rang nhƣng lại cú mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết với nhau về nghiệp vụ đảm bảo hạch toỏn số iệu một cỏch kịp thời, chớnh xỏc. Đõy chớnh là kết quả của quỏ trỡnh hợp lý húa bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty, đảm bảo nguyờn tắc tập trung dõn chủ làm cho bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ, vững mạnh, hoàn thành nhiệm vụ với hiệu suất chất lƣợng cao.
Qua thời gian tỡm hiểu thực trạng cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH Vận tải Hoàng Long, em thấy cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng cú những ƣu điểm và nhƣợc điểm sau:
1. Ƣu điểm
1.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Để đỏp ứng yờu cầu quản lý cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng ở Cụng ty TNHH Vận tải Hoàng Long đó đƣợc quan tõm chỳ trọng ở mức độ nhất định cựng cỏc biện phỏp quản ý kinh tế núi chung. Việc ỏp dụng cỏc chuẩn mực kế toỏn tƣơng đối linh hoạt và phự hợp vúi doanh nghiệp, phự hợp với yờu cầu quản lý, chế độ kế toỏn hiện hành. Chấp hành kịp thời cỏc chộ độ, quy định liờn quan đến kế toỏn tài chớnh.
Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức “Chứng từ ghi sổ” đảm bảo sự thống nhất, đồng bộ trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn.
Từ việc hạch toỏn ban đầu đến việc kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành một cỏch khỏ cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ỏnh trung thực, hợp lý, rừ ràng, dễ hiểu. Cỏc số liệu sau khi đƣợc tổng hợp bởi kế toỏn tổng hợp sẽ đƣợc kế toỏn trƣởng kiểm tra.
Trong điều kiện cơ chế quản lý mới, cũng nhƣ điều kiện quản lý kinh doanh thực tế của mỡnh, cụng ty lựa chọn hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập trung. Mụ hỡnh này khụng những tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh tài chớnh trong việc tạo ra quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời của Ban lónh đạo cụng ty mà cũn tạo điều kiện cho cụng tỏc phõn cụng lao động, chuyờn mụn húa theo cỏc phần hành kế toỏn, nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ, ý thức trỏch nhiệm của cỏn bộ kế toỏn.
1.2 Tổ chức kế toỏn vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nú là vật ngang giỏ chung, do vậy trong quỏ trỡnh quản lý rất dễ xảy ra tham ụ, lóng phớ. Nhận thức đƣợc điều đú cụng ty đó cú những biện phỏp tốt trong việc tổ chức hạch toỏn cũng nhƣ quản lý và sử dụng vốn bằng tiền:
Tiền mặt của cụng ty đƣợc quản lý tại quỹ do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thu, chi. Thủ quỹ là ngƣời trung thực, cú năng lực chuyờn mụn, thận trọng trong nghề
nghiệp và khụng trực tiếp là nhõn viờn kế toỏn, do vậy trỏnh đƣợc tỡnh trạng tham ụ cụng quỹ và sai sút khi hạch toỏn.
Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt đều dựa trờn những chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, đƣợc kế toỏn trƣởng soỏt xột và Giỏm đốc cụng ty phờ duyệt, cú đầy đủ chữ ký của cỏc bờn liờn quan. Sau đú mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập, xuất quỹ. Kế toỏn TM, TGNH đó mở đầy đủ cỏc sổ sỏch cần thiết để theo dừi thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngõn hàng nhƣ: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngõn hàng, Sổ cỏi tiền mặt, Sổ cỏi TGNH. Cỏc sổ sỏch kế toỏn cú tớnh đối chiếu cao, đỏp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh.
Nhƣ vậy với việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền đó đỏp ứng đƣợc nhu cầu của Cụng ty đề ra là: Đảm bảo tớnh thống nhất về mặt phạm vi, phƣơng phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế, đảm bảo cỏc số liệu kế toỏn phản ỏnh trung thực, hợp lý, rừ ràng. Trong quỏ trỡnh hạch toỏn đó hạn chế đƣợc những trừng lặp, ghi chộp mà vẫn đảm bảo tớnh thống nhất của nguồn số liệu ban đầu.
2. Nhƣợc điểm
Bờn cạnh những ƣu điểm trờn cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn vốn bằng tiền núi riờng tại Cụng ty vẫn tồn tại những hạn chế nhất định của một DN mới đi vào hoạt động.
2.1 Nhược điểm 1 : Sổ sỏch kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức “Chứng từ ghi sổ” để phục vụ cho quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tuy nhiờn “Bảng kờ chi tiết” lại khụng đƣợc cụng ty sử dụng. Kế toỏn sẽ cú những sai sút khi vào sổ cỏi dẫn đến làm mất cõn đối trong bảng đối chiếu số phỏt sinh, tổng phỏt sinh Nợ - Cú phản ỏnh khụng chớnh xỏc tỡnh hỡnh tài chớnh của Doanh Nghiệp.
Việc mở sổ quỹ tiền mặt là rất cần thiết nhƣng chƣa đầy đủ vỡ sổ dú chƣa phản ỏnh đƣợc tài khoản đụi ứng nếu muốn chi tiết hơn doanh nghiệp nờn mở thờm “Sổ kế toỏn chi tiết tiền mặt”.
2.2 Nhược điểm 2 : Thực hiện thanh toỏn qua Ngõn hàng
Hiện nay việc giữ tiền mặt tại quỹ cũn đƣợc sử dụng nhiều, việc giữ một lƣợng tiền lớn tại quỹ cú thể sử dụng để cõn dối cỏc khoản phỏt sinh đột xuất tuy nhiờn về lõu về dài sẽ tiềm ẩn nhiều rủi ro. Điều này sẽ gõy ứ đọng vốn nhất là trong thời kỳ lạm phỏt cao nhƣ thời điểm hiện tại. Cú thể dẫn đến chi sai nguyờn tắc làm thõm hụt cụng quỹ, dựng tiền cụng để kiếm lợi bất hợp phỏp.
Cụng ty hiện vẫn trả lƣơng theo phƣơng phỏp truyền thống trong khi cỏc Cụng ty khỏc đó thay đổi sang trả lƣơng qua the ATM rất thuận tiện và giảm ỏp lực cho thủ quỹ rất nhiều.
2.3 Nhược điểm 3: Nờn mở TK 113
Cụng ty khụng hạch toỏn tiền đang chuyển. Địa bàn hoạt động của cụng ty trải rộng trờn toàn quốc nờn việc thanh toỏn gặp nhiều khú khăn do điều kiện địa lý. Đụi khi thủ tục thanh toỏn đó đƣợc thực hiện nhƣng cụng ty vẫn chƣa nhận đƣợc lệnh chuyển cú hay bản sao kờ của Ngõn hàng. Việc khụng sử dụng TK 113 để theo dừi, khụng phản ỏnh đỳng trỏch nhiệm quản lý vốn.
2.4 Nhược điểm 4: Vấn đề kiểm kờ, bỏo cỏo quỹ
Việc kiểm kờ quỹ của Cụng ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối quý. Vỡ thế khi muốn kiểm tra đột xuất thỡ Cụng ty khụng cú số liệu đối chiếu, kiểm tra kịp thời. Vỡ vậy Cụng ty nờn tiến hành kiểm tra vào cuối mỗi thỏng hoặc định kỳ khi cần thiết cú thể kiểm kờ đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ.