Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dược vật tư y tế nghệ an

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan chuyên đề cơng trình nghiên cứu riêng tụi Cỏc số liệu , kết nêu chuyên đề trung thực có nguồn gốc rõ ràng Sinh viên: Trần Hà Trang Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Cụng tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1.Khỏi quát vốn tiền : .3 1.1.2.Nguyên tắc kế toán vốn tiền .4 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền : .5 1.2.Hạch toán vốn tiền 1.2.1.Hạch toán tiền mặt quỹ : 1.2.2.Hạch toán tiền gửi ngân hàng : .11 1.2.3 Hạch toán tiền chuyển 14 1.3.Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền : 15 1.3.1.Hình thức nhật ký chung : .15 1.3.2 Hình thức nhật ký – Sổ 16 1.3.3.Hình thức chứng từ ghi sổ : 17 1.3.4.Hình thức Nhật ký chứng từ 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN 20 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An:20 2.1.1.Thông tin chung : 20 2.1.2.Qỳa trình hình thành phát triển : .20 2.1.3.Lĩnh vực hoạt động 22 2.1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần : .23 2.1.5.Cơ cấu tổ chức máy Công ty: 25 Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng 2.1.6.Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty .25 2.2 Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ an 29 2.2.1 Hạch tốn vốn tiền cơng ty : 29 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An : 46 2.3.1.Kết đạt : 46 2.3.2 Một số hạn chế : 48 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế : 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN50 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An 50 3.2 Một số giải pháp khắc phục hạn chế nhằm hoàn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An 50 3.2.1 Đối với cơng tác tổ chức kế tốn : 51 3.3.2 Đối với kế toán vốn tiền : 52 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC Nguyên văn Báo cáo tài BTC Bộ tài CTGS Chứng từ ghi sổ GTGT Gớa trị gia tăng TK Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng VNĐ Việt Nam đồng NVL Nguyên vật liệu CC Công cụ Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU , SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt Sơ đồ 1.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ 17 Sơ đồ 1.5 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 18 Sơ đồ 1.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ 19 Bảng 2.1 : Kết kinh doanh năm gần .23 Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy công ty .25 Sơ đồ 2.3 : Tổ chức máy kế toán công ty 26 Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ cơng ty .28 Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài : Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền nhằm nghiên cứu q trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái quát trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao Trong trình đấu tranh tồn khẳng định mình, số doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày khốc liệt doanh nghiệp nước Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt mục đích tối đa hóa lợi nhuận Vốn tiền yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp , điều kiện tiên để doanh nghiệp thực trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền tài sản lưu động giỳp cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán toán chi trả khoản cơng nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Những năm gần , kinh tế nước ta có chuyển biến mạnh mẽ , việc mở cửa kinh tế việc gia nhập Tổ chức thương mại giới ( WTO) khiến doanh nghiệp đứng trước thách thức không nhỏ Quy mô kết cấu vốn tiền ngày phức tạp Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng Vì , doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sau thời gian thực tập nghiên cứu thực tiễn cụ thể em cân nhắc mạnh dạn chọn đề tài “ Cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An.” làm chuyên đề tốt nghiệp Báo cáo ngồi việc hệ thống hố vấn đề liên quan đến hạch toán vốn tiền nhằm đưa ý kiến chủ quan vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Mục đích nghiên cứu : Dựa việc làm rõ sở lý luận đề tài , xem xét , phân tích thực trạng , tìm mặt tích cực , hạn chế , nguyên nhân dẫn đến hạn chế để đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu : - Đối tượng nghiên cứu cơng tác kế tốn vốn tiền - Phạm vi nghiên cứu công tác tổ chức kế tốn , quy trình quản lí , hạch tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An chủ yếu nghiệp vụ phát sinh tháng 4/ 2012 Phương pháp nghiên cứu : Dựa phương pháp vật biện chứng , phân tích , tổng hợp , so sánh số liệu nhằm đánh giá công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An Nội dung nghiên cứu khóa luận gồm phần : -Phần I : Cơ sở lý thuyết chung công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp -Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An -Phần III : Một số giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát vốn tiền : 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền : Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động làm chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng 1.1.1.2 Phân loại vốn tiền : Cỏc cách phân loại vốn tiền :  Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành :  Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)…  Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ  Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng  Tiền mặt tồn quỹ : vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp  Tiền gửi ngân hàng : tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước  Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khách hàng nhà cung cấp 1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.2.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền : Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nờn nú đối tượng gian lận sai sót Việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước 1.1.2.2 Các nguyên tắc kế toán vốn tiền : Các nguyên tắc kế toán vốn tiền :  Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền  Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền  Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Trần Hà Trang Lớp KTC-K11 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện ngân hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền :  Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tăng giảm, thừa thiếu loại vốn tiền  Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lý vốn tiền, kỉ luật toán, kỉ luật tín dụng Phát ngăn ngừa hiệm tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh  Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 Hạch toán vốn tiền 1.2.1 Hạch toán tiền mặt quỹ : 1.2.1.1 Khái niệm tiền mặt quỹ : Tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt định phục vụ cho hoat động sản xuất kinh doanh 1.2.1.2 Kiểm soát nội với tiền mặt :  Tiền mặt phải tập trung bảo quản quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thực  Thủ quỹ giám đốc định , khơng trực tiếp mua bán vật tư hàng hóa , khơng kiêm kế tốn  Các khoản thu chi phải có chứng từ hợp lệ , có chữ kí kế tốn trưởng giám đốc  Các chứng từ thu chi giữ lại để ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp số dư sổ quỹ 1.2.1.3 Các nguyên tắc quản lý tiền mặt : Hạch tốn TK 111 cần tơn trọng số quy định sau: (1) Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Trần Hà Trang Lớp KTC-K11