Luận văn tốt nghiệp tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty kinh doanh và chế biến lương thực hà việt

Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội Lời nói đầu Theo xu nay, việc ViƯt Nam nhËp c¸c tỉ chøc kinh tÕ khu vực giới tất yếu, đòi hỏi công tác quản lý kinh tế nớc ta phải chuyển đổi, tuân theo định chế tài chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận Tham gia vào AFTA, APEC…sÏ mang l¹i cho ViƯt Nam nhiỊusÏ mang l¹i cho Việt Nam nhiều thuận lợi nhng không khó khăn, thử thách Nhất điều kiện nay, kinh tế thị trờng nớc ta non trẻ, việc chiến thắng cạnh tranh điều thực gay go, đòi hỏi doanh nghiệp phải linh hoạt, nhạy bén để sản phẩm sản xuất có mẫu mà đẹp, chất lợng cao cần làm tốt công tác tiếp thị, quảng cáo sản phẩm Để có chiến thắng cạnh tranh, doanh nghiệp cần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm hợp lý chi phí vật liệu mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Vật liệu trở nên quan trọng đặt vào ngành công nghiệp sản xuất, sở tạo nên sản phẩm thoả mÃn ngời tiêu dùng Công ty kinh doanh chế biến lơng thực Hà Việt công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng đồ uống Trong công ty, vật liệu phận quan trọng trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành.Vì vậy, việc quản lý, hạch toán vật liệu góp phần đắc lực việc hạ giá thành, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Qua thời gian thực tập công ty, nhận thấy vai trò quan trọng kế toán vật liệu công tác quản lý doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty nói riêng.Vì đà chọn chuyên đề: Tổ chức công tác kế Tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty kinh doanh chế biến lơng thực Hà Việt Tổ chức công tác kế Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm phần chính: - Phần I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phần II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty kinh doanh chế biến lơng thực Hà Việt - Phần III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty kinh doanh chế biến lơng thực Hà Việt Với khả thời gian có hạn nên báo cáo nhiều hạn chế thiếu sót, em mong đợc góp ý thầy cô giáo cô Lê Thị Hơng Líp: 37A18 B¸o c¸o thùc tËp Trêng TH Kinh tế Hà Nội phòng kế toán tài Công ty kinh doanh chế biến lơng thực Hà Việt để báo cáo đợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đỗ Ngọc Trâm cán kế toán Công ty kinh doanh chế biến lơng thực Hà Việt đà giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Sinh viên Lê Thị Hơng Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội Phần I Các vấn đề chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất I.Khái niệm, đặc điểm vai trò vật liệu sản xuất kinh doanh: 1.Khái niệm đặc điểm vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.1.Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động - ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm 1.2.Đặc điểm: - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn bộ, lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Vai trò vật liệu sản xuất kinh doanh: Xét góc độ vốn, vật liệu thành phần quan trọng vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Do đó, để nâng cao hiệu sử dụng vốn cần tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động, kết hợp với dự trữ sử dụng vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị sản xuất sản phẩm (70-80%) Nếu vật liệu sản xuất sÏ bÞ ngõng trƯ Bëi vËy, viƯc cung cÊp vËt liệu (đúng số lợng, chủng loại, kịp thời) ảnh hởng trực tiếp đến kế hoạch sản xuất.Tuy nhiên, chất lợng vật liệu, phơng pháp sử dụng vật liệu lại định đến chất lợng sản phẩm II Phân loại đánh giá vật liệu: Phân loại vật liƯu: Trong doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh sư dơng nhiều loại vật liệu có vai trò, chức có đặc tính lí, hoá khác Để tiến hành công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu có hiệu cần phải phân loại nguyên vật liệu.Căn vào vai trò chức nguyên vật liệu trình sản Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 B¸o c¸o thùc tËp Trêng TH Kinh tÕ Hà Nội xuất kinh doanh nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - Vật liệu phụ loại nguyên vật liệu than gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng vật liệu đợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng nguyên vật liệu + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho trính sản xuất - Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng thể khí - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay phận TSCĐ hữu hình - Vật liệu thiết bị XDCB loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác xây dựng để hình thành TSCĐ - Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu Đánh giá: Đánh giá vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định.Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho phỉa đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc giá gốc a.Gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho * Gi¸ gèc cđa nguyên vật liệu mua nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc NVL Giá mua hoá Các loại thuế Chi phí có liên mua = đơn sau trừ + không đợc + quan trực tiếp nhập kho khoản chiết hoàn lại đến việc mua khấu, giảm giá hàng Trong giá mua hoá đơn đợc xác định nh sau: Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội - Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua giá cha có thuế GTGT - Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất hàng hoá không thuộc đôi tợng chịu thuế GTGT chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp giá mua giá có thuế GTGT (tổng giá toán) Chi phÝ thu mua bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bốc xếp, bảo quản, chi phí thuê kho, bÃi * Nhập kho vật liệu thuê gia công chế biến: Giá vốn thực tế vật liệu thuê gia công chế biến Giá vốn thực tế = vật liệu xuất thuê gia công, chế biến Chi phí vận Sè tiỊn ph¶i + chun vËt liƯu + tr¶ cho ngời nhận gia công * Nhập kho vËt liƯu tù chÕ: Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho bao gåm gi¸ vèn thùc tÕ cđa vËt liệu xuất để chế biến chi phí gia công, chế biến * Đối với vật liệu đơn vị khác góp vốn liên doanh, giá vốn thực tế vật liệu giá hội đồng liên doanh đánh giá * Vật liệu nhập từ viện trợ, tặng thởng giá vốn thực tế giá thị trờng tơng đơng * Đối với phế liệu thu hồi nhập lại kho giá vốn thực tế đợc đánh giá theo giá trị thực tế sử dụng (nếu giá trị lớn) theo giá ớc tính (nếu giá trị nhỏ) b.Giá vốn thực tế xuất kho: Vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn nhập khác mà giá vốn thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Vì xuất kho, kế toán phải xác định đợc giá vốn thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Hiện nay, theo chuÈn mùc sè 62 – HTK doanh nghiÖp áp dụng phơng pháp sau: Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội (1)Tính theo giá vốn thực tế bình quân gia quyền (giá vốn thực tế tồn đầu kỳ nhập kỳ) Giá vèn thùc tÕ xt kho = Sè lỵng xt kho x Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá TT bình quân Giá vốn TT tồn đầu kỳ + Giá vèn TT nhËp kho kú = Sè lỵng tån đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ (2) Tính theo giá thực tế đích danh: Thờng đợc áp dụng loại vật liệu có giá trị lớn, loại vật t đặc chủng, nhận diện đợc Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập số lợng nhập kho theo lần (3) Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc, hàng tồn kho tồn lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho (4) Phơng pháp nhập sau, xuất trớc: Trong phơng pháp áp dụng giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc Theo phơng pháp giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho III Nhiệm vụ kế toán vật liệu Để phát huy vai trò, chức kế toán công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên vật liệu xuất tồn kho - Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá nguyên liệu nhập, xuất kho Hớng dẫn kiểm tra phận, phòng ban Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết theo thứ nguyên vật liệu theo chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ thực nguyên vật liệu theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trờng hợp vật t ứ đọng thiếu hụt, tham ô, lÃng phí xác định nguyên nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định Nhà nớc - Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu IV Thủ tục quản lý nhập xuất kho nguyên vật liệu chứng từ kế toán liên quan Thủ tục nhập kho Bộ phận cung cấp vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng đà ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lợng, khối lợng, chất lợng quy cách, vào kết kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập Biên kiểm nghiệm vật t Tổ chức công tác kế sau phËn cung cÊp hµng lËp “ PhiÕu nhËp kho” Tỉ chức công tác kế sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiệm nghiệm giao cho ngêi mua hµng lµm thđ tơc nhËp kho.Thđ kho sau cân, đo, đong, đếm ghi số lơng thực nhập Phiếu nhập để phản ánh số lợng nhập tồn thứ vật liệu vào Thẻ kho, trờng hợp phát thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo lại cho phận cung ứng biết ngời giao lập biên Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật t làm để ghi sổ kế toán Thủ tục xuất kho Căn vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh phận sư dơng vËt t viÕt PhiÕu xin lÜnh vËt t Căn vào Phiếu xin lĩnh vật t phận cung cấp vật t viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xt vËt liƯu vµ ghi sè thùc xt vµo PhiÕu xuất, sau ghi số lợng xuất tồn kho thứ vật t vào Thẻ kho Hàng ngày định kỳ Thủ kho viết Phiếu Lê Thị Hơng Líp: 37A18 B¸o c¸o thùc tËp Trêng TH Kinh tế Hà Nội xuất cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy sè liƯu ghi sỉ kÕ to¸n C¸c chøng tõ có liên quan Chứng từ kế toán sử dụng đợc quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng Bộ tài định khác có liên quan, bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (Mẫu số 03 VT) - Biên bán kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu số 08 VT) - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT Đối với chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phơng pháp lập Doanh ngiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp ph¸p cđa chøng tõ vỊ c¸c ngiƯp vơ kinh tÕ phát sinh Ngoài ra, tuỳ thuộc vào tình hình cụ thĨ cđa tõng doanh nghiƯp, kÕ to¸n cã thĨ sư dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (MÉu sè 04 VT); Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 05 VT); Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07 VT) V Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu Phơng pháp thẻ song song: *Nguyên tắc hạch toán: - kho: Thủ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho thẻ kho mặt số lợng - phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất- tồn kho mặt chất lợng, số lợng * u nhợc điểm: - u: Việc ghi chép rõ ràng, đơn giản, dễ kiểm tra ®èi chiÕu sè liƯu, ph¸t hiƯn sai sãt ghi chép quản lý - Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán bị trùng lập mặt tiêu số lợng, khối lợng Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song: Thẻ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt vật liệu Báo cáo tổng hợp Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 2.Phơng pháp sổ số d: *Nguyên tắc hạch toán: - Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép mặt số lợng nhập xuất- tồn Cuối tháng phải ghi số tồn kho đà đợc tính thẻ kho vào sổ số d vào cột số lợng - Kế toán ghi sỉ sè d ®Ĩ theo dâi cho tõng kho dùng cho năm để ghi số tồn kho thứ, nhóm loại vào cuối tháng theo tiêu giá trị * u nhợc điểm: - u điểm: Phơng pháp đà khắc phục đợc việc ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán tiêu số lợng, công việc kế toán đợc dàn Lê Thị Hơng Lớp: 37A18 Báo cáo thực tập Trờng TH Kinh tế Hà Nội tháng nên việc tra thông tin đợc nhanh chóng định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra hớng dẫn việc ghi chép thẻ kho nhận chứng từ - Nhợc điểm: Việc hạch toán chi tiết Vật liệu đợc tiến hành theo nhóm theo dõi tiêu đến nhóm Do đó, việc đối chiếu số liệu kế toán kho không thực đợc, khó phát sai sót Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d: Thẻ kho Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp Sæ sè d Báo cáo nhập Bảng luỹ kế nhập Báo cáo xuất Bảng tổng hợp Bảng luỹ kế xuất nhập - xuất tồn Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: * Nguyên tắc hạch toán: - Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng nhập xuất- tồn kho thẻ kho - Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng, giá trị nhập xuất tồn thứ vật liệu dùng cho năm nhng tháng ghi lần vào cuối tháng * u nhợc điểm: - u điểm: Khối lợng ghi chép giảm so với phơng pháp ghi thẻ song song kế toán ghi lần vào cuối tháng Lê Thị Hơng Lớp: 37A18