Thuế xuất nhập khẩu và vai trò của nó trong nền kinh tế

Lời nói đầu Thực đờng lối đổi theo tinh thần Nghị Đại Hội Đảng lần thứ VI, năm gần kinh tế nớc ta đà đạt đợc nhiều thàng tựu to lớn Dới tác động trình tự toàn cầu hoá ngày diễn mạnh mẽ hoạt động ngoại thơng nớc ta phát triển không ngừng.Cùng với trình đổi míi kinh tÕ, hƯ thèng th níc ta nãi chung thuế xuất khẩu,nhập nói riêng không ngừng phát triển toàn thiện Tuy nhiên thuế xuất nhập nớc ta bất cập cần đợc giải Đặc biệt bối cảnh nay, xu liên kết kinh tế quốc tế ngày đợc đẩy mạnh chiều rộng lẫn chiều sâu Nền kinh tế nớc giới phụ thuộc liên kết chặt chẽ với Do việc tham gia vào trình hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi quốc gia phải có điều chỉnh thích hợp, hệ thống thuế quốc gia không tránh khỏi điều Nó không vừa phải đáp ứng đợc yêu cầu kinh tế quốc gia mà phải phù hợp với thông lệ quốc tế Vì việc nghiên cứu thuế xuất nhập nớc đòi hỏi cấp bách đặt doanh nghiệp Việt nam, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh lÜnh vùc xuÊt nhËp khÈu Néi dung Chơng I: Một số vấn đề thuế: I/Kh¸i niƯm vỊ th Cã rÊt nhiỊu quan niƯm khac vỊ th vµ cho tíi ch a cã thống khái niệm thuế nhà nớc nói chung Các nhà kinh điển nh Mác coi: Thuế sở kinh tế nhà nớc, theo Lênin: Thuế nhà nớc thu dân mà không bù lại Học giả Montesquieu (Pháp) cho rằng: Thuế phần tài sản ngời công dân đóng góp để yên hởng phần lại Gần đây, nhà nghiên cứu kinh tế đà đến nhận định cho thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nớc ngời dân nhằm động viên phần thu nhập họ Qua khái niệm thuế ta rút định nghĩa thuế nh sau: Thuế khoản thu nhà nớc tổ chức (chủ yếu tổ chức kinh tế) thành viên xà hội, đợc qui định pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu thực chức quản lý kinh tế xà hội nhà nớc 1.Những đặc trng thuế: - Thuế biện pháp tài nhà nớc mang tính bắt buộc, tính cỡng chế, tính pháp lý cao Nhà nớc sử dụng quyền lực buộc thành viên xà hội phải đóng góp thực theo hiến pháp qui định, có quốc hội có quyền ban hành, sửa đổi, bÃi bỏ thứ thuế - Thuế khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, tức trao đổi trực tiếp ngang giá nhà nớc ngời nộp thuế, tạo điều kiện cho nhà nớc sử dụng cách linh hoạt, hiệu khoản tiền thuế thu đợc - Thuế chứa đựng yếu tố kinh tế xà hội nh: thu nhập quốc dân, bình quân đầu ngời, mức độ tăng trởng kinh tế, tình hình lạm phát, nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nớc (NSNN) Về chia thuế làm hai loại: - Thuế trực thu: Đánh vào ngời chịu thuế nh: thuế thu nhập, thuế lợi tức, thuế đánh vào việc mua bán tài sản - Thuế gián thu: Đánh vào hàng hoá dịch vụ, gián tiếp đánh vào ngời tiêu dùng, thuế doanh nghiệp nộp, nhng đòi lại từ ngời tiêu dùng thông qua giá bán hàng hoá dịch vụ Ví dụ: thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt II/Những mục tiêu thuế: 1.Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc: NSNN ngân sách phủ (NSCP) bao gồm khoản thu khoản chi Các khoản thu phủ bao gồm: - Các khoản thuế - Các khoản thu thuế nh: phí, lệ phí - Phát hành công trái - Phát hành giấy bạc Trong nguồn thu, thuế nguồn thu lớn 2.Thuế góp phần kích thích tăng trởng kinh tế Tăng trởng kinh tế mục tiệu quan trọng hàng đầu quốc gia Việc đặt loại thuế không nhằm tăng thu cho NSNN mà phải cân nhắc đến yêu cầu kích thích tăng trởng kinh tế, để kích thích tăng trởng quốc gia, nhà nớc sử dụng nhiều công cụ, thuế có vai trò quan trọng Ngoài ra, thuế công cụ có tác động tới thu hút vốn đầu t, cấu vốn đầu t, cấu kinh tế nh tăng trởng kinh tế 3.Thuế góp phần điều chỉnh thu nhập dân c, điều tiết phần thu nhập tầng lớp giàu có phân phối cho ngời nghèo Thuế đợc sử dụng công cụ thực tái phân phối thu nhập chủ thể tạo công xà hội Tuy nhiên, bên cạnh u điểm tạo cạnh tranh chủ thể kinh tế động lực cạnh tranh tạo nhiều bất công xà hội, nh xu hớng phân hoá giàu nghèo Và vai trò nhà nớc trình can thiệp để giải vấn đề quan trọng III/Các loại thuế quan: 1.Theo mục đích tích thuế: thuế quan chia thành thuế quan tài thuế quan bảo hộ - Thuế quan tài loại thuế quan nhằm làm tăng nguồn thu cho NSNN mang tính chất loại thuế đánh vào hàng hoá xuất nhập Thuế quan nhập đánh vào hàng tiêu dùng mà nớc không sản xuất đợc goi thuế quan tài Tuy nhiên, thực tế khó xác định ranh giới cách cụ thể Ngày loại thuế có ý nghià lớn nớc phát triển - Thuế quan bảo hộ: loại thuế nhằm mục đích bảo hộ sản xuất nớc thông qua việc đánh thuế để làm tăng giá hàng nhập mức thuế phải đợc qui định cho giá hàng nhËp khÈu bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu ph¶i b»ng cao giá hàng tơng ứng sản xuất nớc 2.Theo đối tợng đánh thuế: Thuế quan xuất khÈu vµ thuÕ quan nhËp khÈu - ThuÕ quan xuÊt khẩu: thuế quan đánh vào hàng hoá xuất nớc Loại thuế chủ yếu nhằm mục đích hạn chế hàng hoá xuất nớc Việc đánh thuế xuất hàng hóa xuất làm cho giá quốc tế hàng bị đánh thuế vợt giá nớc Tác động trùc tiÕp cđa th xt khÈu nhiỊu ®a ®Õn bất lợi cho sản xuất xuất Tuy nhiên, thông thờng việc đánh thuế cao vào mặt hàng xuất thể nhà nớc không khuyến khích xuất để đảm bảo cân đối cung cầu nớc tìm lý khác Nhìn chung việc áp dụng mức thuế xuất cao trì lâu có nhiều bất lợi cho nớc làm lợi cho đối thủ cạnh tranh Ngày xu hớng chung nớc phát triển hầu nh không đánh thuế xuất - Thuế quan nhập loại thuế đánh vào hàng hoá nhập từ nớc vào Nó thực chức bảo hộ lẫn chức tài Thuế nhập làm tăng giá nội địa hàng nhập khẩu, hỗ trợ cho nhà sản xuất nớc nhng lại làm thiệt hại cho ngời tiêu dùng nớc 3.Theo phơng pháp đánh thuế: thuế quan chia thành thuế quan tính theo giá cả, thuế quan tính theo lợng thuế quan hỗn hợp: - Thuế quan tính theo giá: loại thuế quan đợc tính theo tỉ lệ phần trăm giá hàng, số tiền tỉ lệ thuận với gía hàng - Thuế quan tính theo lợng: thuế đợc tính ổn định theo số lợng (khối lợng, trọng lợng) - Thuế quan hỗn hợp: loại thuế đợc tính phối hợp cách tính theo lợng cách tính theo giá Chơng II: Thuế xuất nhập vai trò cđa nã nỊn kinh tÕ I/Th xt nhËp khÈu tiến trình phát triển kinh tế giới Thuế xuất nhập biện pháp tài mà nớc dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thơng với tên gọi chung thuế quan Thuế quan đời từ thời kỳ xa xa đà tồn phát triển ngày Tuỳ theo giai đoạn lịch sử, tuỳ theo điều kiện kinh tế trị xà hội mà nhà nớc sử dụng công cụ thuế quan theo quan điểm khác Thời kỳ đầu chủ nghĩa t bản, có số ngời coi thuế quan cản trở lớn cho trình phát triển kinh tế, sè níc kinh tÕ, mét sè níc kinh tế cha phát triển lại coi thuế quan biện pháp để bảo hộ sản xuất nớc Đến giai đoạn chủ nghĩa t độc quyền lại sư dơng th quan nh mét c«ng quan träng sách ngoại thơng để giành lấy u lĩnh vực buôn bán Trong chiến tranh giới thứ nhất, thuế quan đợc coi công cụ quan trọng nhà nớc dùng để điều chỉnh hoạt động ngoại thơng Bên cạnh đó, quốc gia phát huy chức cách kết hợp thuế quan công cụ khác nh: hạn mức ngoại tệ toán, hạn ngạch nhập Sau chiến tranh thÕ giíi thø hai: viƯc sư dơng c«ng th quan đà có thay đổi bản, thay ®ỉi nhanh chãng cđa nỊn kinh tÕ ë c¸c níc phát triển đà đa đến ổn định thúc đẩy buôn bán quốc tế phát triển, nhiều tổ chức qc tÕ ®êi nh: Q tiỊn tƯ qc tÕ (IMF), ngân hàng giới (WB), hiệp định chung thuế quan thơng mại (GATT) sau đời tổ chức thơng mại giới (WTO) Sau WTO đời việc cắt giảm hàng rào phi thuế quan đợc thực Qua việc nghiên cứu khái quát trình hình thành sử dụng thuế quan tiến trình phát triển kinh tế nớc thời kì, giai đoạn khác cho thÊy: - ChÝnh s¸ch th quan cã thĨ nhằm vào mục đích tài hay mục đích bảo - Xu híng liªn kÕt kinh tÕ qc tÕ diễn ngày mạnh mẽ hai phơng tiện: khu vực hoá lẫn toàn cầu hoá, vấn đề tự hoá thơng mại hạn chế bảo hộ mậu dịch ngày đặt nh yêu cầu tất yếu II/Tác động thuế xuất nhập hoạt động ngoại thơng 1.Chính sách thuế tác động đến hoạt động ngoại thơng 1.1.Cán cân buôn bán: Trong năm qua, tiến trình thực AFTA/CEPT đợc thực đà khuyến khích nớc ASEAN tăng cờng buôn bán với nhau, nhịp độ buôn bán Việt nam nớc ASEAN đợc tăng nhanh ThÞ trêng ASEAN chiÕm tû träng lín kim ngạch xuất 1.2.Cơ cấu mặt hàng: Các sản phẩm xuất Việt nam chủ yếu sản phẩm nguyên liệu dùng cho sản xuất (nhôm, hoá chất, xăng dầu ), số mặt hàng tiêu dùng(hàng điện tử ) nhóm hàng nông sản cha qua chế biến Số hàng xuất Việt nam đợc hởng u đÃi thuế quan chiếm tỷ lệ tơng đối nhỏ Vai trò sách thuế phát huy tác dụng đây: việc miễn giảm loại thuế nội địa nớc nh: hoàn thuế VAT cho hàng xuất khẩusẽ tác phẩm công nghiệp chế biến cho xuất 1.3.Xét bạn hàng: Trong giai đoạn 1991 1995, bạn hàng chủ yếu nớc ta nớc Châu Thái Bình Dơng chiếm tỷ trọng 80% tổng kim ngạch xuất Cho đến bạn hàng Việt nam nớc Châu Thái Bình Dơng Mặt hàng xuất chủ yếu ta mặt hàng thô sơ chế, hàng nông sản cha qua chế biếntuy nhiên số mặt hàng mang tính chất bổ sung cho cấu nớc cha có tính cạnh tranh Chỉ chuyển dịch mạnh cấu sản xuất xuất theo hớng sản xuất hàng hoá có hàm lợng chế biến cao, hàng công nghiệpnhằm hởng u đÃi thuế quan doanh nghiệp Việt nam có thêm thuận lợi u tè gi¸ xt khÈu sang c¸c níc kh¸c 1.4.Luồng vốn quốc tế Mục tiêu tổ chức kinh tế khu vực giới nhằm tự hoá thơng mại đầu t Nói cách khác, thu hút đầu t mục tiêu lợi ích quan trọng mà hội nhập đem lại cho nớc Hàng rào bảo hộ dần đợc gỡ bỏ tạo khối thị trờng rộng lớn quốc gia thị trờng riêng lẻ Ngoài việc tăng cờng đầu t quèc gia khèi kinh tÕ, viÖc héi nhËp sÏ thúc đẩy đầu t từ bên Tuy nhiên, phải thấy rằng, hội cho tất nớc thành viên khối kinh tế nh ASEAN, APECvà không hội mà thách thức Việt nam Trớc đây, cha tham gia AFTA, hàng hoá nớc nhập vào Việt nam phải qua hàng rào bảo hộ thuế quan phi thuế quan, nhà đầu t tính đến chuyện đầu t thẳng vào nớc ta đà tránh rào cản Nh thực FTA/CEPT môi trờng đầu t Việt nam không hấp dẫn nớc khác, thay đầu t vào Việt nam họ cần mở rộng hay tăng công suất nhà máy sẵn có đầu t vào nớc khác bán hàng sang nớc ta Khi xem xét đến môi trờng đầu t quốc gia sách thuế có vị trí không nhỏ, không ảnh hởng đến lợi nhuận nhà đầu t nh thuế lợi tức, thuế thu nhập cá nhân (mà Việt nam thuế ngời có thu nhập cao)mà công cụ nhà nớc tác động đến kinh tế vi mô, thực mục tiêu kinh tế ảnh hởng đến định đầu t nhà đầu t 2.Chính sách thuế tác động đến khả cạnh tranh xuất doanh nghiệp 2.1.Chính sách thuế tác động đến khả cạnh tranh doanh nghiệp Khả cạnh tranh doanh nghiệp chịu tác động nhiều yếu tố có tác động sách vĩ mô nhà nớc Có thể nói với xu hớng cắt giảm thuế quan nay, doanh nghiệp nớc phải đối mặt với cạnh tranh ngày gay gắt hàng hoá nớc nh hàng nhập cạnh tranh môi trờng bình đẳng hơn, hàng hoá đáp ứng đợc yêu cầu ngời tiêu dùng đợc ngời tiêu dùng lựa chọn Sức ép cạnh tranh doanh nghiệp Việt nam mạnh mẽ lực cạnh tranh doanh nghiệp thấp Hiện nay, hàng nhập tràn nhập thị trờng làm điêu đứng nhà sản xuất nớc nh ngành dệt, may, giày dép, hàng khíthậm trí trì hàng rào thuế quan số ngành, đến buộc phải bỏ hàng rào thuế quan sức ép lớn đến mức độ Để đảm bảo sức cạnh tranh cho ngành có lợi thế, vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế thuế cần phải phát huy Với sách bảo hộ mức thuế u đÃi, miễn giảm nh hình thức hỗ trợ thuế giúp cho doanh nghiệp có thời gian hợp lý để tự vơn lên, nâng cao chất lợng, mẫu mà nh tiếp cận thị trờng cách thích hợp Điều hoàn toàn không trái với xu hớng nh yêu cầu tự hoá tham gia hội nhập, hội nhập nớc cần có quyền tự vệ thơng mại hoá Nh GATT/WTO qui định: bên ký kÕt cã thĨ t¹m thêi h¹n chÕ nhËp khÈu việc đa u đÃi thuế quan làm cho nhập tăng vọt đe doạ gây hại nghiêm trọng cho nhà sản xuất nớc 2.2.Chính sách thuế ảnh hởng đến khả xuất doanh nghiệp Khi tham gia vào tổ chức quốc tế, đặc biệt nh ASEAN/AFTA, không giúp doanh nghiệp Việt nam mở rộng thị trờng khu vực nớc thành viên mà tăng cờng buôn bán với nớc giới Nh đà nêu trên, møc th st MFN vµ phÝ MFN cđa Mü cã chênh lệch lớn, mà nớc ta cha đợc hởng quy chế MFN nên hoạt động xuất sang Mỹ nhiều hạn chế Theo luật thơng mại quốc tế J.Taylor dẫn chứng số mặt hàng chênh lệch hai mức thuế suất nh gia vị, hải sản, cà phế, chè, kim ngạch xuất Việt nam sang Mỹ tăng vọt (nhóm đạt 145 triệu USD năm 1996) Nhng nhóm hàng có chênh lệch lín vỊ th st MFN vµ phÝ MFN nh hµng dƯt kim (th st MFN gÊp 10 lÇn møc phÝ MFN) xuất nớc ta sang Mỹ đạt 20 triệu USD năm 1996, xuất mặt hàng sang liên minh Châu Âu 219 triệu USD, Nhật Bản 335 triệu Tuy nhiên, Mỹ lại cho hầu hết nớc ASEAN hởng chế độ u đÃi thuế quan phổ cập (GSP), mà có quy định rằng: Giá trị sản phẩm đợc sản xuất hai nớc thành viên hiệp hội kinh tế (kiểu ASEAN) đợc coi sản phẩm nớc Điều có nghĩa nay, doanh nghiệp Việt nam tăng cờng xuất hàng hoá sang Mỹ thông qua nớc này, tránh đợc mức thuế suất cao Mà việc tăng cờng xuất sang nớc ASEAN đà đợc doanh nghiệp nớc ta trọng mà CEPT/AFTA đợc hoàn tất sáu nớc thành viên cũ ASEAN - thÞ trêng xt khÈu chÝnh cđa ViƯt nam khu vực - năm 2003 III/Vai trò thuế quan: 1.Công cụ làm tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nớc Cã thĨ nãi vai trß trun thèng cđa th quan động viên phần thu nhập cho NSNN từ hoạt động ngoại thơng Nhà nớc dùng quyền lực để điều tiết phần thu nhập từ hoạt động buôn bán quốc tế vào NSNN nhằm phục vụ cho chi tiêu máy hành thực chức nhà nớc Thực chất khoản đóng góp bắt buộc thể nhân, pháp nhân hoạt động thơng mại quốc tế để trả cho việc họ sử dụng hàng hoá công cộng nhà nớc nh: cầu, cống, đờng sa, môi trờng kinh doanh Để việc đóng góp tránh tuỳ tiện đảm bảo công bằng, nhà nớc qui ®Þnh sù ®ãng gãp ®ã theo mét lt lƯ nhÊt định gọi thuế hải quan, nớc ta gọi thuế xuất nhập Tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế đối ngoại quan đIểm thuế quan nớc, vai trò tạo lập nguồn thu cho NSNN thuế quan nớc, giai đoạn có vị trí khác Những nớc thực tự hoá thơng mại, thuế quan có xu hớng giảm thuế quan đóng vai trò không quan trọng việc động viên nguồn thu cho NSNN Điển hình ë Mü thuÕ xuÊt nhËp khÈu chiÕm tû lÖ rÊt nhá tỉng thu th cđa chÝnh phđ vµ tû lệ có xu hớng giảm dần Trong nớc kinh tế đối ngoại phát triển thuế quan đợc sử dụng nh công cụ quan trọng để bảo hộ sản xuất nớc vai trò t¹o nguån thu cho NSNN rÊt quan träng Nguån thu tõ th quan thêng chiÕm tû lƯ rÊt lín tổng số thu thuế phí Nó đáp ứng phần lớn nguồn tài eo hẹp nớc 2.Công cụ góp phần bảo hộ sản xuất nớc Lịch sử phát triển kinh tế xà hội giới đà chứng minh rằng: Cho đến nay, không nớc không sử dụng công cụ bảo hộ sản xuất, vấn đề mức độ khác nớc Chính phủ nớc thờng sử dụng nhiều công cụ bảo hộ khác nh: Chính sách tín dụng, sách giá cả, thuế quanTrong thuế quan đợc sử dụng nh hàng rào đắc lực che chắn cho sản xuất nớc phát triển, chống lại cạnh tranh hàng nhập nớc với thuế quan tối u đà thể vai trò mặt: - Thuế quan đà làm cho điều kiện thơng mại chuyển biến bất lợi cho ngời nớc Ngày vai trò thuế quan phát huy tác dụng có giá trị điều kiện cạnh tranh ổn định đà có từ 150 năm trớc - Về mặt lịch sử động mạnh để bảo hộ mậu dịch mong muốn tạo giữ vững công ăn việc làm Một mức thuế quan hợp lý nâng mức cầu nhập làm tăng GNP thực tế làm giảm mức thất nghiệp, nh tăng đầu t, tăng chi tiêu phủ hàng hoá dịch vụ Chính sách thuế quan cao làm tăng công ăn việc làm thời gian ngắn bị trả ®ịa cđa c¸c níc kh¸c - Th quan ®èi víi ngành công nghiệp non trẻ Một luận cø phỉ biÕn nhÊt vỊ th nhËp khÈu lµ th cần thiết cho phép ngành non trẻ hoạt động đợc Các ngành, sở non trẻ hoạt động thiếu hiệu quả, thiếu kinh nghiệm sản xuất kinh doanh, ngành biết cách làm để giảm chi phí trở nên hiệu nh đối thủ cạnh tranh nớc Nh phải đơng đầu với sức cạnh tranh nớc ngoài, ngành công nghiệp non trẻ không chịu đựng đợc thời kỳ ban đầu thực nghiệm tài gay go Vì thuế nhập cần thiết để bảo hộ ngành non trẻ họ làm chủ đợc kinh doanh cạnh tranh quan hệ bình đẳng với ngời cung ứng nớc trải Nhà nớc sử dụng thuế quan để bảo hộ sản xuất nớc thông qua thuế suất chế độ miễn giảm Để phát huy mạnh mẽ vai trò thuế quan, nớc kết hợp sử dụng thuế quan biện pháp khác nh: Hàng rào phi thuế quan, sách tỷ giáTuy nhiên việc bảo hộ sản xuất nớc thông qua hàng rào thuế quan chi phí thuế quan không hoàn toàn mang ý nghĩa tích cực Sự bảo hộ thờng dẫn đến nhiều sai lệch nghiêm trọng Cụ thể là, bảo hộ thờng bóp méo giá tiêu dùng nớc thấp giá thị trờng quốc tế cách giả tạo Do chúng không phản ánh đợc đầy đủ điều kiện cung cầu Điều lại bóp méo việc phân bổ nguồn lực quý hiếm, làm cho nguồn lực đà bị sử dụng lÃng phí Mặt khác, hàng rào thuế quan tạo tính hiệu cho sản xuất, làm giảm động khuyến khích việc giảm chi phí nhu cầu đổi công nghệ Mặc dù nớc giới sử dụng thuế quan để bảo hộ sản xuất nớc Vần đề việc bảo hộ đợc thực mức độ cho thích hợp có hiệu 3.Công cụ để kiểm soát hoạt động ngoại thơng Để quản lý hoạt động ngoại thơng nhà nớc đà sử dụng nhiều công cụ khác thuế quan công cụ hữu hiệu Thông qua chế độ miễn giảm, khung thuế suất, nhà nớc thực đIều chỉnh cấu xuất khẩu, cấu nhập theo định hớng phát triển kinh tế xà hội giai đoạn cách thích hợp Nhà nớc sử dụng thuế quan để điều tiết hoạt động xuất nhập khẩu, cân cán cân thơng mại quốc tế, tăng dự trữ ngoại tệ cho đất nớc thực chiến lợc phát triển kinh tế đối ngoại Cùng với trình quốc tế hoá kinh tế giới, thuế quan đợc sử dụng để thực sách đối ngoại nhà nớc Các nớc xem xét ký kết hiệp định thơng mại có thuế quan biểu quan hệ c¸c níc víi Víi tiỊm lùc kinh tÕ cđa mình, nớc phát triển sử dụng mạnh mẽ thuế quan để thực sách đối ngoại 4.Hớng dẫn sản xuất tiêu dùng nớc Thuế quan loại thuế gián thu gánh nặng thuế ngời tiêu dùng gánh chịu Trong kinh doanh, thuÕ quan lµ mét bé phËn chi phÝ cÊu thµnh tạo nên giá thành sản phẩm hàng hoá đơn vị sản xuất kinh doanh xuất nhập Thông qua việc xác định mặt hàng chịu thuế xuất nhập ứng với thuế suất có phân biệt, nhà nớc phát huy vai trò hớng dẫn sản xuất tiêu dùng nớc Đối với mặt hàng cần thiết cho sản xuất, nhà nớc đánh thuế nhập mức vừa phải để tạo điều kiện cân đối cung cầu Đối với mặt hàng nớc cần mà cha sản xuất đợc mặt hàng vËt t, nguyªn liƯu phơc vơ cho xt khÈu thay hàng nhập công nghệ đại nhà nớc đánh thuế nhập thấp để khuyến khích tạo điều kiện cho sản xuất nớc phát triển Để đẩy mạnh sản xuất hàng xuất khẩu, nhà nớc thực giảm miễn thuế mặt hàng cần khuyến khích Ngợc lại để hạn chế hay xuất mặt hàng lợi cho quốc tế dân sinh, hạn chế xuất nhập mặt hàng có hại cho trình phát triển kinh tế - xà hội nhà nớc quy định mức thuế suất cao Vì thuế quan nhân tố định giá hàng hoá nhập cao hay thấy so với hàng nội địa yếu tố định lựa chọn hàng hoá ngời tiêu dùng Chơng III: Những nội dung th xt khÈu vµ nhËp khÈu hiƯn ë níc ta Để phù hợp với xu hội nhập, đồng thời tạo nên đồng cải cách thuế bíc hai, Qc héi kho¸ X kú häp thø ®· th«ng qua lt bỉ sung sưa ®ỉi mét sè ®IỊu cđa lt th xt nhËp khÈu Lt th xt nhập bổ sung, sửa đổi lần có hiệu lùc thùc hiƯn tõ 01/01/1999 víi nh÷ng néi dung chÝnh sau: I/Phạm vi áp dụng: 1.Đối tợng chịu thuế: Hàng ho¸ cho phÐp xt khÈu, nhËp khÈu qua cưa khÈu biên giới Việt nam trờng hợp sau đối tợng chịu thuế xuất nhập khẩu: - Hàng ho¸ xt khÈu, nhËp khÈu cđa tỉ chøc kinh tÕ Việt nam thuộc thành phần kinh tế đợc phép mua bán, trao đổi, vay nợ với nớc - Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế nớc ngoài, hình thức đầu t nớc Việt nam - Hàng hoá tỉ chøc kinh tÕ ViƯt nam, cđa c¸c tỉ chøc kinh tế n ớc đợc phép nhập vào khu chế xuất Việt nam đợc phép nhập hàng hoá từ khu chế xuất Việt nam vào thị trờng nội địa Việt nam - Hàng hoá xuất khẩu, nhập làm mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triển lÃm - Hàng viện trợ không hoàn lại - Hàng hoá vợt qua tiêu chuển hành lý đợc miễn thuế mang theo ngời cá nhân ngời Việt nam nớc xuất, nhập cảnh qua cửa biên giới Việt nam - Hàng quà biếu, quà tặng vợt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nớc ngoài, ngời định c nớc mang gửi cho tổ chức, cá nhân Việt nam ngợc lại - Hàng hoá xuất nhập vợt qua tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức quốc tế, quan đại diện ngoại giao nớc Việt nam cá nhân ngời nớc làm việc tổ chức nói - Hàng tài sản di chuyển vợt tiêu chuẩn miễn thuế, quan đại diện ngoại giao Việt nam cá nhân ngời nớc việc tổ chức nói - Hàng tài sản di chuyển vợt tiêu chuẩn miễn thuế, tổ chức, cá nhân nớc qua cửa khẩu, biên giới Việt nam hết hạn làm việc c trú Việt nam cá nhân ngời Việt nam đợc phủ cho phép xuất cảnh để định c nớc 2.Đối tợng nộp thuế: Là tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập thuộc đối tợng chịu thuế đà nêu II/Thuế suất *§èi víi th xt khÈu: Th st th xt khÈu mặt hàng đ ợc thực theo biểu th xt khÈu *§èi víi th nhËp khÈu: Th st thuÕ nhËp khÈu bao gåm thuÕ suÊt th«ng thêng, thuÕ suất u đÃi thuế suất u đÃi đặc biệt - Thuế suất thông thờng thuế suất đợc áp dụng cho hàng hoá nhập có xuất xứ từ nớc thoả thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thơng mại Việt nam đợc qui định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế nhập - Thuế u đÃi đặc biệt thuế suất đợc áp dụng cho hàng hoá nhập có xuất xứ từ nớc khối nớc mà Việt nam nớc khối đà có thoả thuận u đÃi đặc biệt thuế nhập theo thể chế khu vực thơng mại tự do, liên minh thuế quan để tạo thuận lợi cho việc giao lu thơng mại biên giới trơng hợp u đÃi đặc biệt khác Thuế suất u đÃi đặc biệt đợc áp dụng cụ thể mặt hàng theo quy định thoả thuận III/Miễn, giảm thuế xuất nhập 1.Các trờng hợp đợc miễn thuế bao gồm: - Hàng viện trợ không hoàn lại theo dự án viện trợ hiệp định phủ Việt nam tổ chức nớc văn viện trợ - Hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập để tham dự hội chợ triển lÃm - Hàng hoá tài sản di chuyển đợc miễn thuế theo định mức - Hàng hoá xuất khẩu, nhập tiêu chuẩn miễn thuế khách hàng xuất nhập cảnh cửa Việt nam theo mức quy định - Đối với hàng hoá xuất nhập tổ chức, cá nhân nớc đợc hởng quyền u đÃi, miễn trừ Việt nam theo quy định pháp luật Việt nam phù hợp với công ớc quốc tế mà Việt nam đà ký kết tham gia thực - Hàng hoá nhập để phục vụ gia công cho phía nớc xuất theo hợp đồng - Máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải để phục vụ thi công công trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức đợc miễn thuế xuất nhập tái xuất 2.Các trờng hợp đợc xét miễn thuế: - Đối với hàng nhËp khÈu chuyªn dïng phơc vơ trùc tiÕp cho an ninh quốc phòng, hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt nam - Hàng nhập doanh nghiệp có vốn đầu t nớc bên nớc hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc Việt nam - Hàng nhập nớc nhà đầu t nớc đợc quy định điều 25 luật khuyến khích đầu t nớc - Hàng quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nớc cho tổ chức cá nhân ngời Việt nam ngợc lại - Hàng nhập để bán miễn thuế quan hải quan quản lý theo chế độ quản lý giám sát hàng nhập để bán miễn thuế Ví dụ thực tiễn: Công ty May 10 Đợc thành lập vào năm 1946 để với mục đích sản xuất hàng phục vụ cho quân đội quần áo t trang Sau gần 60 năm phát triển May 10 đà trở thành doanh nghiệp, Công ty lớn mạnh Sau 54 năm chiếm lĩnh thị trờng miền Bắc năm 1999, May 10 đà thức đặt chân vào thị trờng miền Nam với tham vọng thao túng toàn thị trờng nội địa đến kết đà khả quan có chiến lợc phát triển phù hợp May 10 Công ty đầu ngành hàng xuất nớc Tuy hàng gia công cho hÃng nớc nhng cho thấy thúc đẩy lớn góp phần tăng giá trị kim ngh¹ch xt khÈu cđa níc ta Theo nh sè liƯu cđa Tỉng C«ng ty May ViƯt Nam cung cÊp tổng kim nghạch xuất May 10 nớc năm tài 2000 - 2001 nh sau: Tỉng doanh thu: 160.000.000.000 VN§ Tû lƯ % toàn kim nghạch xuất May 10 nớc nh sau: (Số liệu đợc lấy www Vinaseek.com) Hoa Kỳ 2% EU 43% Ngoài EU 19% Châu ¸ 22% C¸c níc kh¸c 14% Kh¸ch hµng chÝnh cđa May 10 chủ yếu Đức, Nhật, Gungary, Hồng Kông, EU, Canada Trong May 10 sản xuất chủ yếu quần áo nam giới 88%, loại quần áo nữ giới chiếm có 12% tổng giá trị sản lợng hàng hoá Để có đợc thị phần lớn mạnh thị trờng xuất hàng may mặc,là nhân tố quan trọng góp phần làm lớn mạnh ngành dệt may Việt nam nói chung Công ty May 10 đà đóng góp phần không nhỏ việc đẩy mạnh hoạt động xuất nhập cđa ViƯt nam sang thÞ trêng thÕ giíi, cịng nh góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nớc việc đóng đầy đủ hạn ngạch thuế xuÊt khÈu, nhËp khÈu còng nh thuÕ VAT KÕt luËn Trong xu phát triển toàn cầu hoá, Đảng nhà nớc ta đà xác định: Xây dựng nỊn kinh tÕ më, héi nhËp khu vùc vµ thÕ giới bớc kinh tế Việt nam Là sách kinh tế vĩ mô nhà níc, th xt nhËp khÈu cã mét vai trß hÕt sức quan trọng trình phát triển kinh tế xà hội nớc đặc biệt việc điều chỉnh hoạt động ngoại thơng Với nội dung yêu cầu đề tài Hệ thống sách thuế xuất nhập nớc ta tiểu luận đà khái quát đợc thực trạng sách thuế xuất nhập Việt nam thời gian qua, qua nêu bật đợc tính tất yếu phải bổ sung hoàn thiện sách thuế xuất nhập hành để đẩy nhanh tiến trình hội nhập, tranh thủ thời cơ, thuận lợi để phát triển đất nớc đồng thời khắc phục khó khăn thách thức Tài liệu tham khảo Tạp chí nghiên cứu kinh tế giới Một số văn thuế xuất nhập khẩu, thuế VAT thuế tiêu thụ đặc biệt - NXB Thống kê 1999 Tạp chí thuế Nhà nớc số 7- 1997 ChÝnh s¸ch th cđa ViƯt Nam qu¸ trình hội nhập - TH-VH 970 Thời báo kinh tế Việt Nam số 37- 1999 Giáo trình luật kinh tế - Trờng ĐHQLKD Số liệu thống kê Tỉng C«ng ty may 10