1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Thuế xuất nhập khẩu ngay từ khi ra đời đã luôn khẳng định được vai trò của nó trong việc đóng góp vào Ngân sách Nhà nước, thực hiện các mục tiêu kinh tế, xã[.]
NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU
Khái niệm về thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa nhập khẩu qua biên giới, cửa khẩu Việt Nam kể cả hàng từ thị trường Việt Nam vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan ra thị trường Việt Nam theo quy định.
Đặc điểm của thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu là thuế gián thu, được cấu thành trong giá cả hàng hóa nhập khẩu.
- Thuế nhập khẩu gắn chặt với hoạt động kinh tế đối ngoại của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ.
- Thuế nhập khẩu chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế như: xu hướng thương mại kinh tế quốc tế hay hiện tượng biến động kinh tế quốc tế…Thuế nhập khẩu cũng có tác động điều chỉnh hoạt động nhập khẩu hàng hóa của một quốc gia.
Vai trò của thuế nhập khẩu
1.1.2.1 Thuế nhập khẩu là một nguồn thu quan trọng đối với ngân sách nhà nước
Nguồn thu ngân sách nhà nước được cấu thành từ các nguồn chính: thuế, phí, lệ phí Trong đó, thuế đóng góp một tỷ trọng lớn ảnh hưởng đến quy mô ngân sách.Trong cơ cấu thuế, thuế xuất nhập khẩu chiếm một phần quan trọng Thông qua thuế nhập khẩu Nhà nước huy động một phần thu nhập được tạo ra từ hoạt động nhập khẩu hàng hóa tập trung vào ngân sách Tùy thuộc vào mỗi thời kỳ, giai đoạn lịch sử khác nhau, sự phát triển kinh tế đối ngoại, quan điểm sử dụng mà thuế xuất khẩu, nhập khẩu có vai trò khác nhau đối với những quốc gia khác nhau trong việc tạo lập nguồn thu ngân sách Nhà nước Với các nước phát triển, nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu chiếm tỉ trọng không đáng kể trong tổng thu ngân sách nhà nước(chỉ từ 1-5%) Tuy nhiên, ở các nước đang phát triển, thuế xuất nhập khẩu luôn chiếm một tỉ trọng đáng kể trong tổng thu ngân sách Ở Việt Nam những năm gần đây, thuế xuất khẩu, nhập khẩu( mà chủ yếu là thuế nhập khẩu) đóng góp khoảng 25-30% trong tổng thu về thuế.
Tuy nhiên, kể từ khi thực hiện chủ trương cải cách thuế và thực hiện các cam kết cắt giảm thuế: ASEAN, ASEAN - Trung Quốc, ASEAN - Hàn Quốc, WTO… nguồn thu về thuế nhập khẩu giảm dần trong tổng thu về thuế.
1.1.2.2 Góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước phát triển
Thuế nhập khẩu tác động trực tiếp tới đầu vào quá trình sản xuất thông qua việc đánh thuế trên hàng nhập khẩu là máy móc, tư liệu, thiết bị sản xuất… Ngoài chức năng quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế giống như các loại thuế gián thu khác, thuế nhập khẩu có chức năng bảo hộ nền sản xuất trong nước qua việc tác động vào giá cả của hàng hóa nhập khẩu, cụ thể:
- Với hàng hóa là thiết bị, máy móc, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, việc đánh thuế nhập khẩu thấp tác động trực tiếp đến đầu vào của sản phẩm, giá đầu vào giảm, giúp doanh nghiệp sản xuất trong nước có điều kiện đổi mới công nghệ, giảm giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao khả năng cạnh tranh của hàng hóa sản xuất trong nước Nhà nước thế hiện quan điểm của mình thông qua chính sách thuế nhập khẩu, và qua nội dung chính sách thuế nhập khẩu, thị trường sẽ xác định tín hiệu hướng dẫn sản xuất, chuyển dịch cơ cấu kinh tế trong nền kinh tế quốc dân từ ngành sản xuất kém hiệu quả sang ngành sản xuất có hiệu quả Tuy nhiên, quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế phải dựa trên nền tảng là chiến lược phát triển của nền kinh tế quốc gia
- Với những loại hàng hóa khác, tùy thuộc vào nhu cầu và đối tượng sử dụng mà thuế nhập khẩu có tác dụng khuyến khích hay hạn chế tiêu dùng bằng việc đánh thuế thấp hay cao Việc đánh thuế hàng nhập khẩu thể hiện mức độ hàng được sản xuất trong nước (hàng cùng loại, hàng tương tự), bởi lẽ:
+ Khi đánh thuế hàng nhập khẩu cao thì giá cả hàng nhập khẩu cao, điều này dẫn đến hạn chế tiêu dùng hàng nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng sản phẩm trong nước, nhờ đó mà hàng sản xuất trong nước sẽ có điều kiện cạnh tranh hơn hàng nhập khẩu do giá thành hạ so với hàng nhập khẩu tạo điều kiện sản xuất trong nước phát triển.
+ Khi đánh thuế hàng nhập khẩu thấp sẽ khuyến khích nhập khẩu những mặt hàng đó, người tiêu dùng có điều kiện dùng hàng nhập khẩu (giá rẻ, chất lượng cao…), trực tiếp thúc đẩy các doanh nghiệp phải cải tiến kỹ thuật, hoàn thiện công tác tổ chức quản lý, cải tiến mẫu mã, hạ giá thành, nâng cao năng lực sản xuất, mở rộng thị trường thì mới có khả năng cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu.
Tuy nhiên, trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và khu vực, vai trò bảo hộ của thuế nhập khẩu sẽ bị hạn chế do việc phải thực hiện các cam kết quốc tế và khu vực Hơn nữa trong thực tế, nếu quá nhấn mạnh đến vai trò bảo hộ của thuế nhập khẩu với các ngành sản xuất tron nước sẽ không những không thực hiện được chính sách đối ngoại của Nhà nước, mà còn khiến nền sản xuất trong nước trở nên trì trệ, kém phát triển
Có thể khẳng định rằng, thuế nhập khẩu là hàng rào bảo hộ sản xuất trong nước hiệu quả và minh bạch nhất Ứng với mức thuế nhập khẩu càng cao thì mức độ mở cửa thị trường càng hạn chế và ngược lại Vì vậy, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, và đặc biệt là thuế nhập khẩu là một trong những nội dung quan trọng nhất của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Theo đó, nước xin gia nhập phải tiến hành đàm phán với những nước thành viên, từ đó lập ra một biểu các cam kết về thuế nhập khẩu Ngoài những nhân nhượng do nước xin gia nhập tực đưa ra, các nước thành viên còn lại có thể đòi cắt giảm thuế, loại bỏ một số biện pháp phi thuế mà họ quan tâm Các cuộc đàm phán song phương này được diễn ra trên cơ sở đưa ra yêu cầu và phản hồi Sau đó, từ các kết quả của tất cả các cuộc đàm phán sẽ tổng hợp chung vào một biểu cam kết của nước xin gia nhập để làm cơ sở thực hiện.
1.1.2.3 Vai trò kiểm soát và điều tiết với hàng hóa nhập khẩu
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, việc mua bán hàng hóa diễn ra ở hầu khắp các nước, dưới nhiều hình thức, đa dạng về chủng loại, có hàng hóa phục vụ an ninh quốc phòng, có hàng hóa phục vụ nhu cầu thiết yếu, nhưng cũng có loại hàng hóa xâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia, đời sống nhân dân như ma túy, vũ khí, văn hóa phẩm đồi trụy… Thông qua việc kiểm tra và thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để nắm được thực trạng hàng hóa nhập khẩu thuộc chủng loại gì,số lượng bao nhiêu, được nhập từ nước nào…Qua đó, Nhà nước kiểm soát được toàn bộ các loại hàng hóa nhập khẩu, để có những điều chỉnh chính sách với hàng hóa nhập khẩu kịp thời và phù hợp với thực tiễn. Để điều tiết hoạt động nhập khẩu hàng hóa, bên cạnh các biện pháp phi thuế quan như: hạn ngạch, giấy phép, cấp phép tự động…thì biện pháp sử dụng công cụ thuế nhập khẩu được các nước sử dụng một cách phổ biến Nhà nước khuyến khích hay hạn chế nhập khẩu đối với từng loại hàng hóa thông qua công cụ thuế nhập khẩu, chẳng hạn như: với nguyên vật liệu cần cho sản xuất trong nước mà trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất chưa đáp ứng được nhu cầu thực tế thì Nhà nước quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu thậm chí bằng 0% nhằm mục đích khuyến khích nhập khẩu thúc đẩy sản xuất trong nước Với những hàng hóa trong nước đã sản xuất đủ nhu cầu tiêu dùng hoặc những sản phẩm tiêu dùng cao cấp (ô tô, điều hòa, rượu bia…), thuế suất thuế nhập khẩu thường quy định ở mức thuế cao nhằm hạn chế nhập khẩu và hạn chế tiêu dùng Như vậy, thông qua công cụ thuế nhập khẩu, Nhà nước thực hiện điều tiết hoạt động nhập khẩu hàng hóa
1.1.2.4 Khẳng định vai trò chủ quyền quốc gia, chống phân biệt đối xử trong thương mại quốc tế.
Vai trò này được thể hiện ở chỗ, bất kể một loại hàng hóa nào nhập khẩu vào Việt Nam đều phải khai báo, xuất trình, kiểm tra và nộp thuế (nếu có) Moi hành động phân biệt đối xử của nước ngoài với hàng hóa Việt Nam nếu làm tổn hại đến nền sản xuất trong nước đều phải chịu các biện pháp trả đũa thông qua áp dụng thuế nhập khẩu bổ sung.
Tóm lại, tuy tình hình kinh tế, chính trị của thế giới và mỗi nước từng giai đoạn khác nhau mà việc sử dụng thuế nhập khẩu ở mỗi quốc gia có những đặc điểm khác nhau Theo xu hướng chung, khi nền kinh tế phát triển, khả năng cạnh tranh lớn, hàng rào bảo hộ bằng thuế nhập khẩu trở nên không cần thiết Ngược lại ở các nước đang phát triển, thuế nhập khấu đóng vai trò rất quan trọng trong việc bảo hộ nền sản xuất trong nước Là nước đang phát triển và trong quá trình chuyển đổi cơ cấu kinh tế, Việt Nam sử dụng thuế nhập khẩu với hai mục tiêu chủ yếu là bảo hộ và khuyến khích đầu tư, sản xuất trong nước Hầu hết các mặt hàng sản xuất trong nước đều có sự hỗ trợ bằng hàng rào thuế quan mới có thể chống đỡ được sự cạnh tranh của hàng nhập khẩu trên thị trường.
1.1.3Một số nội dung cơ bản của thuế nhập khẩu
* Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm:
- Hàng hóa nhập khẩu qua đường bộ, đường sông, đường biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế, địa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
- Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước;
- Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hang nhập khẩu.
* Đối tượng không chịu thuế:
- Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giwois Việt Nam theo quy định pháp luật về hải quan.
- Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của các Chính phủ, tổ chức Liên hợp quốc, các tổ chức liên Chính phủ, tổ chức quốc tế, các tổ chức phi Chính phủ nước ngoài, các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân người nước ngoài cho Việt Nam nhằm phát triển kinh tế xã hội hoặc mục đích nhân đạo khác được thực hiện thông qua các văn kiện chính thức giữa 2 bên, được cấp có thẩm quyền phê duyệt, các khoản trự giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh.
Sự cần thiết phải chống thất thu thuế nhập khẩu
Trong điều kiện hội nhập kinh tế hiện nay, hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa giữa các nước đã trở nên phổ biến và rất phát triển Để khuyến khích lưu thông hàng hóa, kích thích nền kinh tế, nhiều quốc gia trên thế giới đã giảm thiểu hàng rào thuế quan, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu Việt Nam từ khi gia nhập WTO, kí nhiều hiệp định đa phương và song phương cũng đã cam kết cắt giảm dần thuế suất thuế nhập khẩu theo lộ trình của mình để phù hợp với những sân chơi quốc tế lớn này Tuy vậy, vai trò của thuế nhập khẩu vẫn không hề suy giảm.
Nó vẫn được coi là một nguồn thu quan trọng đối với ngân sách nhà nước, là công cụ góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước phát triển, đóng vai trò kiểm soát và điều tiết hàng hóa nhập khẩu, khẳng định vai trò chủ quyền quốc gia,chống phân biệt đối xử trong thương mại quốc tế Dưới đây sẽ xem xét tác động của thất thu thuế trên một số khía cạnh: đối với nền kinh tế, đối với môi trường kinh doanh,
1.2.2.1 Đối với nền kinh tế
Trước tiên, thất thu thuế nhập khẩu ảnh hưởng trực tiếp tới nguồn thu ngân sách Nhà nước Thuế nhập khẩu là một nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước Thông qua thuế nhập khẩu, Nhà nước huy động một phần thu nhập được tạo ra từ hoạt động nhập khẩu hàng hóa để tập trung vào ngân sách Đối với các nước phát triển, thuế xuất nhập khẩu chiếm một tỷ trọng không đáng kể trong tổng thu ngân sách Nhà nước (chỉ từ 1-5%) Còn ở các nước đang phát triển, cụ thể như Việt Nam, số thu từ thuế xuất nhập khẩu luôn chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng thu ngân sách (khoảng 25-30%) Việc thất thu thuế nhập khẩu do các nguyên nhân khác nhau khiến các khoản chi của Chính phủ cho đầu tư và phát triển bị hạn chế, dẫn đến tình trạng mất cân đối nguồn ngân sách Từ đó, Chính phủ có thể phải sử dụng các biện pháp như vay tiền trong dân, gây bất ổn nền kinh tế; phát hành tiền tăng lượng tiền trong nền kinh tế gây lạm phát; nợ nước ngoài dẫn đến lệ thuộc về kinh tế, chính trị vào các nước cho vay…
Thất thu thuế nhập khẩu còn làm giảm khả năng cạnh tranh của các mặt hàng trong nước do một lượng hàng hóa trốn thuế được đưa vào thị trường, gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp và ngành công nghiệp non trẻ đang cần được bảo hộ. Không những thế, vai trò kiểm soát và điều tiết với hàng hóa nhập khẩu của thuế nhập khẩu cũng không được đảm bảo khi những hàng hóa cần hạn chế nhập khẩu hoặc tiêu dùng như ô tô, điều hòa, rượu bia… vẫn ngang nhiên được tiêu thụ trên thị trường theo cách này hay cách khác mà trốn tránh được sự kiểm soát của các cơ quan chức năng Nhiều hàng hóa thậm chí đã bị cấm nhưng vẫn xuất hiện như ma túy, vũ khí, văn hóa phẩm đồi trụy… xâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia, đời sống nhân dân, gây bất ổn xã hội. Để thực sự phát huy vai trò tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước phát triển, kiểm soát và điều tiết hàng hóa nhập khẩu thì thuế nhập khẩu phải bao quát hết các hoạt động kinh doanh nhập khẩu hàng hóa của các tổ chức, cá nhân, đảm bảo thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời tiền thuế nhập khẩu vào ngân sách Nhà nước
1.2.2.2 Đối với môi trường kinh doanh Để đảm bảo môi trường kinh doanh được bình đẳng, các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu phải nghiêm chỉnh chấp hành chính sách, pháp luật của Nhà nước, trong đó nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu cũng là một tiêu chí quan trọng Sự bất bình đẳng thể hiện ở chỗ, bên cạnh những doanh nghiệp làm ăn chân chính, thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế, chế độ quyết toán thuế thì tồn tại một số doanh nghiệp lợi dụng sơ hở chính sách để nợ thế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế để thu lợi nhiều hơn Thất thu thuế nhập khẩu ảnh hưởng đến môi trường kinh doanh và tất yếu sẽ tạo ra môi trường cạnh tranh không công bằng Một môi trường kinh doanh như vậy sẽ thật khó để hấp dẫn các nhà đầu tư nước ngoài bởi tiềm tàng nhiều nguy cơ rủi ro, bất công và không minh bạch.
Qua những phân tích trên cho thấy, hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ảnh hưởng rất lớn đến nhiều khía cạnh của nền kinh tế Do vậy, cần có những biện pháp đúng đắn và kịp thời của các cơ quan hải quan, các cơ quan chức năng có thẩm quyền liên quan để ngăn chặn và giảm thiểu các hành vi gây thất thu thuế nhập khẩu tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển.
THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở CỤC THUẾ XNK THUỘC TỔNG CỤC HẢI QUAN
Vị trí và chức năng
Cục thuế xuất nhập khẩu là đơn vị trực thuộc Tổng cục Hải quan, có chức năng tham mưu, giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thực hiện quản lý nhà nước về thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; trực tiếp tổ chức thực hiện nghiệp vụ về thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu trong phạm vi trách nhiệm và quyền hạn được giao theo quy định pháp luật.
Cục Thuế xuất nhập khẩu có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước và ngân hàng theo quy định pháp luật.
Đặc điểm cơ cấu tổ chức Cục thuế xuất nhập khẩu
Cục thuế xuất nhập khẩu là đơn vị trực thuộc Tổng cục Hải quan giúp Tổng cục Hải quan hoàn thành các nhiệm vụ được đề ra.
Cục Thuế xuất nhập khẩu có các phòng:
3 Phòng phân loại hàng hóa
4 Phòng Dự toán - Tổng hợp
5 Phòng Quản lý nợ và Kế toán thuế
Nhiệm vụ và quyền hạn
1 Trình Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan để trình Bộ trưởng Bộ Tài chính:a) Văn bản quy phạm pháp luật về xác định trị giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu;phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; b) Chiến lược, kế hoạch, dự toán dài hạn, trung hạn, hàng năm về thu thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; chương trình và đề án về quản lý thuế theo phân công của Bộ trưởng Bộ Tài chính; c) Đề xuất, kiến nghị các cấp có thẩm quyền xem xét việc sửa đổi và bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế, các cơ chế tài chính liên quan đến thu ngân sách nhà nước; d) Ý kiến tham gia về dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo phân công của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan.
2 Trình Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan: a) Văn bản hướng dẫn quy trình nghiệp vụ, quy chế nội bộ về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; quản lý nợ thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; thu thập và xây dựng cơ sở dữ liệu giá tính thuế; phân loại hàng hóa và áp dụng mức thuế suất đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; b) Giao nhiệm vụ thu thuế phấn đấu hàng năm cho các Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, các thành phố trực thuộc Trung ương; c) Các biện pháp chỉ đạo, đôn đốc thực hiện dự toán thu ngân sách đã được giao hàng năm; d) Văn bản trả lời các chính sách chế độ, các quy trình, thủ tục về thuế, về phân loại hàng hóa thuộc thẩm quyền của Tổng cục Hải quan theo quy định pháp luật; đ) Kết quả thẩm định các hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, gia hạn nợ và xóa nợ thuế đối với hàng xuất nhập khẩu để trình lên các cấp có thẩm quyền quyết định.
3 Tổ chức công tác thu ngân sách, chống gian lận thương mại, quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế a) Hướng dẫn và giải thích về giá tính thuế, phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế, chính sách thuế và quản lý thuế, kế toán thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định pháp luật và của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan; b) Tuyên truyền và phổ biến các văn bản pháp luật, quy chế, quy trình nghiệp vụ trong lĩnh vực được phân công quản lý; c) Tổ chức xây dựng, thu thập, cập nhật, khai thác, sử dụng và quản lý cơ sở dữ liệu về giá tính thuế, phân loại hàng hóa và áp dụng mức thuế suất, cơ sở dữ liệu về thu ngân sách nhà nước và thu khác đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo các quy định của pháp luật; d) Áp dụng các biện pháp nghiệp vụ, thực hiện giao dịch với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước; tổ chức tiếp nhận tin báo, tố giác; yêu cầu các cơ quan, các đơn vị có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu để phục vụ công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; đ) Kiểm tra cơ quan hải quan các cấp trong thực hiện công tác thu thuế, quản lý và xử lý nợ thuế, kế toán thuế, cưỡng chế thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế; e) Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với hàng hóa xuất, nhập khẩu; g) Xét duyệt các báo cáo kế toán thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất nhập khẩu của các Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
4 Tổ chức triển khai thực hiện các vấn đề kỹ thuật của Hiệp định trị giá hải quan (GATT), các cam kết quốc tế về trị giá hải quan; Công ước hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa (HS) của Tổ chức Hải quan thế giới WCO; các cam kết quốc tế về phân loại hàng hóa và cắt giảm thuế; thực hiện hợp tác quốc tế về trị giá hải quan, phân loại hàng hóa theo sự phân công của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan
5 Tham mưu giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan giải quyết những khiếu nại và tố cáo trong lĩnh vực thuế theo quy định pháp luật.
6 Đề xuất khen thưởng định kỳ, đột xuất đối với các đơn vị, cá nhân ngoài ngành hải quan có thành tích trong công tác thu thuế đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu.
7 Tổ chức nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nghệ trong công tác quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
8 Thống kê, đánh giá, tổng kết tình hình và kết quả thực hiện các nhiệm vụ được giao theo chế độ đã quy định.
9 Phối hợp với các đơn vị thuộc Tổng cục Hải quan xây dựng chương trình, nội dung giảng dạy nghiệp vụ về thuế và quản lý thuế trong ngành hải quan.
10 Quản lý cán bộ, công chức và tài chính, tài sản được giao theo quy định pháp luật và phân cấp quản lý của Bộ Tài chính.
11 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan giao và theo quy định pháp luật.
Thực trạng thất thu thuế và công tác chống thất thu thuế
2.2.1 Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu ở Việt Nam
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu ở Việt Nam Có thể nhìn nhận và đánh giá các ngyên nhân như sau:
* Thất thu thuế nhập khẩu do nguyên nhân chủ quan: Đó là các khoản thất thu thuế phát sinh do người nộp thuế cố tình trốn tránh và không thực hiện đúng nghĩa vụ về thuế như: khai sai chủng loại hàng hóa để được hưởng thuế suất thấp; khai thiếu số lượng so với thực tế hàng hóa; kê khai trị giá tính thuế thấp hơn trị giá thực thanh toán; hàng hóa nhập khẩu để gia công hang hóa cho nước ngoài, sản xuất hàng xuất khẩu kê khai định mức cao hơn định mức tiêu hao thực tế để phần chênh lệch tiêu thụ nội địa mà không khai báo với cơ quan hải quan; làm giả giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) để được hưởng mức thuế suất thấp; lợi dụng chính sách ân hạn nộp thuế nhập khẩu, sau khi nhập khẩu hàng hóa đã bỏ trốn… Tất cả những trường hợp trên đều nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận, cạnh tranh với các đối thủ khác.
Về phía quản lý nhà nước, các chính sách về thuế nhập khẩu vẫn chưa ổn định,hay thay đổi và không được hệ thống hóa kịp thời, phù hợp với thực tiễn gây khó khăn cho quá trình thực hiện của người nộp thuế cũng như cơ quan hải quan Trong biểu thuế nhập khẩu ưu đãi còn quá nhiều mức thuế suất, khoảng cách giữa các mức thuế suất thì quá xa; tên hàng và mã số hàng hóa của các biểu thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu hiện hành chưa tương thích với nhau Ngoài ra, một số quy định của pháp luật thuế và quản lý thuế còn phức tạp, chưa tương thích, thống nhất với chuẩn mực quốc tế và khu vực.
Về phía cơ quan hải quan, lực lượng cán bộ hải quan còn thiếu về số lượng, yếu về nghiệp vụ chuyên môn, cơ sở vật chất kỹ thuật còn hạn chế, sơ sài, lạc hậu, chưa theo kịp với tốc độ tăng nhanh và đa dạng của các hoạt động xuất nhập khẩu.
Sự phối hợp giữa cơ quan hải quan với các ngành, các cấp, các cơ quan có thẩm quyền trong quản lý thuế hàng nhập khẩu còn nhiều bất cập và thiếu hiệu quả.
* Thất thu thuế nhập khẩu do nguyên nhân khách quan cụ thể trong một số trường hợp sau:
Do chịu sự tác động ngoài dự kiến, do văn bản quy định không rõ ràng dẫn tới tranh chấp về mã số thuế, trị giá tính thuế giữa đối tượng nộp thuế và cơ quan hải quan Đặc biệt đối với những hàng chưa được định danh cụ thể trong Biểu thuế dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp bổ sung sau khi hàng hóa đã được thông quan Sự thay đổi đột ngột của các văn bản chính sách (điều chỉnh tăng thuế) sau khi doanh nghiệp đã ký hợp đồng nhập khẩu, mở L/C, hàng hóa đã bốc lên địa điểm làm thủ tục kiểm tra hải quan hoặc ký hợp đồng cung cấp cho các đơn vị trong nước dẫn tới những phát sinh khoản tiền thuế ngoài dự kiến…
Dù với nguyên nhân nào thì thất thu thuế nhập khẩu cũng gây ảnh hưởng không tốt đến nền kinh tế Việc tìm ra được nguyên nhân của hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu có vai trò quan trọng giúp cơ quan hải quan và các cơ quan liên quan đề ra được định hướng, điều chỉnh chính sách và có các biện pháp kịp thời nhằm ngăn chặn và hạn chế phần nào hiện tượng này.
2.2.2 Tình hình gian lận về thuế nhập khẩu
Quá trình toàn cầu hóa đang diễn ra trên phạm vi rộng lớn và sâu sắc Ngày càng có nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ có quan hệ thương mại với Việt Nam, nhờ đó mà kim ngạch xuất nhập khẩu của Việt Nam những năm vừa qua không ngừng tăng lên nhanh chóng cả về số quy mô, loại hình xuất nhập khẩu và mặt hàng xuất nhập khẩu Tuy nhiên, song song với nó là sự phát triển của các thủ đoạn gian lận thương mại, trốn thuế ngày càng tinh vi và phức tạp Dưới đây là một số cách thức gian lận, trốn thuế thường gặp và những biện pháp can thiệp, xử lý kịp thời đối với từng trường hợp của Cục thuế xuất nhập khẩu phối hợp cùng các cơ quan hải quan, cơ quan có thẩm quyền
2.2.2.1 Gian lận trong việc áp mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa nhập khẩu
Hàng hóa xuất nhập khẩu đã được phân loại rõ ràng với từng mã số cụ thể kèm theo các nguyên tắc phân loại hàng hóa và các hướng dẫn về phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu , các văn bản hiện hành khác Tuy nhiên, lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính thuế trong quá trình thông quan, nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình thực hiện hành vi mô tả sai hàng hóa trên tờ khai Hải quan nhằm đưa hàng hóa từ mã số có thuế suất cao về mã số có thuế suất thấp để gian lận thuế Cũng có không ít doanh nghiệp đã lợi dụng sự phức tạp trong cơ cấu sản phẩm cũng như tên gọi, đặc biệt là những sản phẩm mới, là hỗn hợp của nhiều chất hoặc linh kiện khó phân biệt bằng cảm quan để kê khai vào mã số thuế suất thấp
Cụ thể, hiện tượng gian lận, trốn thuế qua việc khai sai mã số thường xảy ra với những mặt hàng có sự chênh lệch về thuế như: hàng điện tử, điện lạnh, sắt thép, thực phẩm, hàng tiêu dùng… Một tình trạng nữa cũng diễn ra phổ biến là việc các doanh nghiệp trốn thuế, nhập nhằng trong khai báo hải quan như: khai báo sai mặt hàng hoặc tính chất mặt hàng để được áp mã số thuế thấp; nhập nhiều nhưng khai ít hơn thực tế… Có nhiều lô hàng, do khai báo sai mặt hàng dẫn đến chênh lệch và thất thoát tiền thuế đến vài trăm triệu thậm chí hàng tỷ đồng Điển hình là vụ gian lận thuế lô hàng thép trị giá trên 550.000 USD của Công ty TNHH Thương mại – sản xuất Nguyễn Minh Công ty này khai báo nhập khẩu lô hàng thép lá có thuế suất 0% nhưng trên thực tế kiểm tra thì hàng thực nhập lại là loại thép có thuế suất 4,5% dẫn đến chênh lệch thuế trên 400 triệu đồng Vẫn liên quan đến nhập khẩu thép, thời gian gần đây nổi cộm lên hiện tượng “đội lốt” thép hợp kim để trốn thuế Doanh nghiệp nhập khẩu thép có chứa nguyên tố hợp kim vi lượng Boron (Bo) hưởng thuế suất thuế nhập khẩu 0% nhưng trên thực tế một lượng lớn loại thép này lại được bán cho các công trình xây dựng trong khi thuế nhập khẩu của thép xây dựng là 12% Như vậy, với khối lượng thép nhập khẩu ồ ạt trong một thời gian dài đã làm thất thu thuế lên tới hàng chục tỷ đồng.
Thậm chí đã có nhiều trường hợp, doanh nghiệp cố tình tháo bỏ một số bộ phận cấu thành của máy móc, thiết bị vận tải để khai báo hàng hóa thuộc dạng chưa đồng bộ để tránh thuế hàng hóa đồng bộ; hoặc nhập khẩu các chi tiết, linh kiện rời không đồng bộ trong từng lô hàng nhập khẩu nhưng lại là đồng bộ qua nhiều lô hàng nhập khẩu để được hưởng mức thuế suất thuế nhập khẩu của các chi tiết tháo rời thấp hơn trường hợp hàng hóa là nguyên chiếc…
2.2.2.2 Gian lận trong việc xác định trị giá tính thuế nhập khẩu
Trong điều kiện chưa áp dụng Hiệp định trị giá GATT/WTO (trước 2004), Việt Nam sử dụng bảng giá tối thiểu, bảng giá kiểm tra để làm công cụ chủ yếu chống gian lận thương mại qua giá, nghĩa là hàng hóa nhập khẩu sẽ được xác định giá tính thuế trên cơ sở so sánh với giá tối thiểu Giá tính thuế sẽ luôn cao hơn hoặc bằng mức giá tối thiểu dã được quy định Điều này dẫn đến nhiều doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa với giá cao hơn giá tối thiểu nhưng vẫn tìm cách khai báo thấp hơn hoặc bằng giá tối thiểu để giảm bớt số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Cơ chế quản lý theo giá tối thiểu đã bộc lộ nhiều sơ hở và bất hợp lý, và vẫn không thể giải quyết được tình trạng gian lận qua giá ngày càng phổ biến.
Việc áp dụng Hiệp định trị giá GATT/WTO đã tạo bước ngoặt cơ bản cho hệ thống xác định trị giá tính thuế hiện hành ở Việt Nam, một mặt vừa đảm bảo tính công bằng về nghĩa vụ thuế, thực hiện các cam kết quốc tế, mặt khác lại tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu thương mại Tuy nhiên có khá nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu đã lợi dụng chính sách này để gian lận thuế qua trị giá tính thuế Các hành vi gian lận thường được các doanh nghiệp thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau:
- Nhiều doanh nghiệp dựa vào danh mục dữ liệu giá của cơ quan Hải quan để khai báo trị giá các lô hàng nhập khẩu giống hệt, tương tự thấp hơn giá giao dịch trên thực tế, sau đó khai thấp dần trị giá khai báo đối với các lô hàng cùng loại, tương tự đã được nhập khẩu trước đó.
- Khai thấp trị giá đối với lô hàng nhập thử để thăm dò thái độ của cơ quan Hải quan, sau đó mới nhập khẩu ồ ạt liên tục trong một khoảng thời gian ngắn và khi cơ quan Hải quan chưa kịp xác minh, xử lý, tiến hành thủ tục thì doanh nghiệp đã giải thể hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh.
Đánh giá thực trạng hoạt động chống thất thu thuế của Cục Thuế xuất nhập khẩu trực thuộc Tổng cục Hải quan
2.3.1 Kết quả Được sự quan tâm và chỉ đạo sát sao của Tổng cục Hải quan, sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan trong và ngoài ngành, các Chi cục Hải quan địa phương, Cục Thuế xuất nhập khẩu đã hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao phó trên mặt trận phòng chống gian lận, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước và đã đạt được những thành tựu sau đây:
2.3.1.1 Góp phần quan trọng vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước, và hạn chế nợ đọng, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước.
Cục Thuế xuất nhập khẩu đã chủ động, tích cực đề xuất và triển khai nhiều giải pháp đồng bộ để hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu, đồng thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày càng có hiệu quả. Như ta đã biết, thuế là một khoản thu quan trọng trong Ngân sách Nhà nước.
Số thu Ngân sách Nhà nước luôn chiếm xấp xỉ 20% Trong số đó, số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu chiếm khoảng trên 25% tổng thu Ngân sách Nhà nước và số thu thuế nhập khẩu thì lên tới hơn 10% tổng thu Ngân sách Nhà nước.
Bảng 2.1: Tỷ trọng số thu thuế hàng hóa nhập khẩu trong tổng thu Ngân sách Nhà nước.
Năm Tổng thu Ngân sách Nhà nước so với GDP
Tỷ trọng số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu trong tổng thu Ngân sách Nhà nước
Tỷ trọng số thu thuế nhập khẩu trong tổng thu Ngân sách Nhà nước
2010 26,7 (ước tính) 35,3 (ước tính) 8.12 (ước tính)
Nguồn: Cục Tin học và Thống kê – Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế
Nhìn vào bảng trên ta thấy, tổng thu Ngân sách Nhà nước so với GDP nước ta trong giai đoạn 2002-2010 luôn chiếm trên 20%, có những năm đạt trên 25% (năm
2007 và năm 2010), thấp nhất là năm 2006 cũng đạt 21,2% Số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu trong tổng thu Ngân sách Nhà nước liên tục có sự thay đổi: thấp nhất là chiếm 21,3% vào năm 2004 và cao nhất là lên tới 35,3% vào năm 2010 Mặc dù có những thay đổi nhưng số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu luôn giữ được mức ổn định, đóng góp đáng kể vào Ngân sách Nhà nước.
Giai đoạn 2003-2010, với thành tích đạt được về tăng trưởng kinh tế cao bình quân trên 7%, tỷ lệ huy động nguồn thu về thuế, phí và lệ phí không ngừng tăng lên(từ 74.444 tỷ đồng năm 1999 lên tới 400.800 tỷ đồng vào năm 2010) Mức tăng trưởng thu Ngân sách Nhà nước bình quân trong kỳ ước tính khoảng 15% Một nét nổi bật trong chính sách kinh tế đối ngoại giai đoạn này là phải thực hiện cắt giảm thuế theo lộ trình cam kết quốc tế với EU, CEFT/AFTA, Hoa Kỳ cũng như việc cắt giảm thuế với nhiều nhóm mặt hàng là tư liệu sản xuất; chuyển dịch điều tiết từ thuế nhập khẩu sang điều tiết bằng thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng nhập khẩu Chính sách thuế nhập khẩu đã được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với các điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Biểu thuế đã được xây dựng lại theo hướng đơn giản mức thuế suất, chi tiết hơn dòng hàng theo danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu tạo thuận lợi cho quá trình lưu thông hàng hóa Do phải cắt giảm số mức thuế suất trong biểu thuế nhập khẩu nên tỷ trọng số thu thuế nhập khẩu trong tổng thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn này giảm so với trước song vẫn đạt bình quân trên 10,34% Nếu tính chung cả số thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng nhập khẩu thì tỷ trọng số thu từ hàng hóa xuất, nhập khẩu không ngừng tăng lên, bình quân chiếm 28,7% tổng thu Ngân sách Nhà nước từ thuế, phí và lệ phí
Theo lộ trình cam kết song phương với các đối tác thương mại lớn như AFTA,
EU, Hoa Kỳ, Trung Quốc, Nhật Bản mà những năm tới đây, vai trò động viên vào Ngân sách Nhà nước của thuế nhập khẩu có giảm về thuế suất do phải thực hiện các cam kết cắt giảm thuế, tuy nhiên do kim ngạch nhập khẩu tăng dẫn theo sự gia tăng về hoạt động giao dịch thương mại nên thuế nhập khẩu vẫn tiếp tục là một nguồn thu quan trọng Giai đoạn 2007-2010, số thu thuế nhập khẩu dự kiến chiếm khoảng 10% trong tổng thu Ngân sách Nhà nước từ thuế, phí và lệ phí.
2.3.1.2 Cục Thuế xuất nhập khẩu góp phần thực hiện cải cách mạnh mẽ và hiệu quả thủ tục hành chính trong lĩnh vực Hải quan
Cục Thuế xuất nhập khẩu cùng với các cơ quan khác trong và ngoài ngành không ngừng rà soát, kiểm tra, nghiên cứu và đề xuất những giải pháp, những bổ sung, sửa đổi trong hệ thống pháp luật, hoàn thiện thủ tục và cơ chế hải quan Nhờ thế mà hệ thống pháp luật hải quan và các hệ thống pháp luật khác liên quan đến lĩnh vực hải quan như xuất nhập khẩu, thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch, vận tải đã được xây dựng tương đối đầy đủ, theo hướng cải cách, hiện đại, tiếp cận các chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, nhiều cải tiến quan trọng về thủ tục hải quan , chế độ kiểm tra, giám sát hải quan theo hướng đơn giản hóa, thống nhất hóa và từng bước được hiện đại hóa Nhiều giải pháp cải tiến kịp thời, hiệu quả, hiện đại như: “quy trình một chiều”, “một cửa”, “hành lang xanh”, “quản lý rủi ro”, “khai một lần”, “kiểm tra một lần”, “khai trước khi hàng đến”, “khai từ xa”, thông quan điện tử
2.3.1.3 Phát hiện những sơ hở thiếu sót trong chính sách quản lý thường bị lợi dụng, từ đó đề xuất hoàn thiện chính sách, quy trình thủ tục hải quan và các chính sách quản lý nhà nước khác.
Từ việc nghiên cứu chuyên đề chống gian lận qua việc áp mã hàng hóa xuất, nhập khẩu (mã HS) và xuất phát từ những vụ việc đã phát hiện, tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, Tổng cục Hải quan đã có văn bản số 4871/TCHQ-ĐT (ngày 29/9/2008) để cảnh báo về một số trường hợp cố ý khai sai mã số hàng hóa, thay đổi địa điểm làm thủ tục hải quan nhằm trốn tránh sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Hải quan, đồng thời yêu cầu Hải quan địa phương tăng cường thu thập và chuyển giao thông tin cho đơn vị chủ trì đầu mối để xử lý theo quy định
Cục Thuế xuất nhập khẩu đã chủ động kiến nghị lên Tổng cục Hải quan đề xuất với Bộ Tài chính, Chính phủ hoàn thiện cơ chế quản lý hải quan; kiến nghị với các Bộ, ngành có liên quan sửa đổi, bổ sung và có biện pháp quản lý phù hợp Vùa qua, ngành Hải quan kiến nghị với Bộ Khoa học công nghệ và môi trường, Ngân hang Nhà nước, công bố các tiêu chuẩn với loại xe chở tiền, xe van tránh tình trạng các doanh nghiệp lợi dụng chính sách chưa rõ ràng để trốn và gian lận thuế nhập khẩu.
Ngoài ra, từ kết quả một số vụ việc qua công tác kiểm tra sau thông quan,ngành Hải quan cũng đã phát hiện và kiến nghị với Thủ tướng Chính phủ nhằm chấn chỉnh những yếu kém trong quản lý về thẩm định dự án, kiểm tra sau cấp giấy phép vai trò điều phối quản lý, kiểm tra của cơ quan cấp giấy phép đầu tư của Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố Nhờ đó đã phát hiện nhiều trường hợp các Sở kế hoạch – Đầu tư một số địa phương đã cấp giấy phép cho một số danh mục đầu tư được miễn thuế không đúng quy định và đã kịp thời kiến nghị các Sở Kế hoạch - Đầu tư thu hồi lại giấy phép sai quy định, tránh thất thu thuế nhập khẩu hàng tỷ đồng.
2.3.1.4 Quan hệ hợp tác, hội nhập quốc tế về Hải quan ngày càng mở rộng và đã đem lại hiệu quả thiết thực.
Quán triệt đường lối đối ngoại độc lập tự chủ, rộng mở; nhận thức rõ vai trò, tính chất đặc thù của hoạt động hải quan luôn gắn liền với hoạt động thương mại, xuất nhập khẩu, đầu tư và du lịch quốc tế, ngành Hải quan đã chủ động có những bước đi trong hội nhập khu vực và thế giới từ rất sớm Đặc biệt từ đầu những năm gần đây, Hải quan Việt Nam lần lượt ký kết nhiều thỏa thuận hợp tác, hỗ trợ nghiệp vụ với Hải quan các nước Pháp, Anh, Trung Quốc, Hàn Quốc, Mỹ, Nhật, Ôxtrâylia, Ấn Độ, Đài Loan, Liên Bang Nga và với Hải quan các nước ASEAN; tích cực tham gia vào hoạt động của Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO), hợp tác hải quan trong APEC, ASEAN, tổ chức thành công nhiều hội nghị hải quan khu vực tại Việt Nam. Mặc dù không phải là nhiệm vụ chính, nhưng trong thời gian qua, Cục Thuế xuất nhập khẩu đã có nhiều thành tích trong đóng góp thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế của ngành Điển hình như Cục đã cử cán bộ phối hợp với Bộ Tài chính chuẩn bị phương án đàm phán và tham gia Đoàn đàm phán với các nước ASEAN trong việc xây dựng Danh mục AHTN, theo đó đề xuất, thuyết phục và được các nước thành viên ASEAN chấp thuận chi tiết hơn 99% các dòng thuế mà Việt Nam yêu cầu chi tiết trong Danh mục này; chuẩn bị và tham gia Đoàn đàm phán với WTO về trị giá tính thuế, đề xuất và đã được WTO chấp thuận với lộ trình thực hiện trị giá GATT/WTO phù hợp với hoàn cảnh và điều kiện của Việt Nam Đơn vị cũng đã nghiên cứu các chuẩn mực quy định tại công ước KYOTO về hài hòa hóa, đơn giản hóa thủ tục hải quan để kiến nghị với các cấp có thẩm quyền sửa đổi quy định của văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.
Thông qua các mối quan hệ hợp tác hải quan song phương và đa phương, Hải quan Việt Nam đã nhanh chóng hòa nhập vào cộng đồng Hải quan quốc tế và khu vực, tranh thủ sự trợ giúp về công nghệ,kỹ thuật tiên tiến, đào tạo cán bộ và tiếp cận với phương pháp quản lý hải quan hiện đại, góp phần đưa Hải quan Việt Nam ngang tầm với Hải quan các nước tiên tiến.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Những kết quả đã đạt được trong công tác chống thất thu thuế nhập khẩu của Cục Thuế xuất nhập khẩu nói riêng và của toàn ngành Hải quan nói chung thật đáng ghi nhận, góp phần ngăn chặn và giảm thiểu các hiện tượng gian lận, trốn thuế làm thất thu Ngân sách Nhà nước hàng trăm, thậm chí hàng nghìn tỷ đồng Tuy nhiên, công tác chống thất thu thuế nhập khẩu vẫn còn bộc lộ một số mặt hạn chế:
- Công tác hoạch định, xây dựng và triển khai thực hiện kế hoạch dài hạn của Cục thuế xuất nhập khẩu, của ngành Hải quan về hoạt động chống thất thu thuế nhập khẩu vẫn còn hạn chế và chưa đồng bộ, thống nhất giữa các lực lượng nghiệp vụ trong nganh, nhiều lĩnh vực chồng chéo khiến nhiều lực lượng cùng tiến hành làm nhưng lại không hiệu quả, trong khi nhiều lĩnh vực chưa được quan tâm đúng mức hoặc bị bỏ sót.
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở CỤC THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU THUỘC TỔNG CỤC HẢI QUAN
Mục tiêu cơ bản của chống thất thu thuế nhập khẩu
3.1.1 Đảm bảo được nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Đóng góp vào Ngân sách Nhà nước là một trong những vai trò chủ yếu của thuế xuất nhập khẩu Như đã thống kê, thuế xuất nhập khẩu những năm gần đây luôn chiếm tỷ trọng trên 20% tổng thu Ngân sách Nhà nước, trong đó thuế nhập khẩu chiếm khoảng trên 10% Thất thu thuế nhập khẩu ảnh hưởng không nhỏ đến Ngân sách Nhà nước, vì vậy nên nó là một trong những chỉ tiêu pháp định được Nhà nước giao chỉ tiêu cho Cục Thuế xuất nhập khẩu và thông qua hàng năm Việc thu thuế hoàn thành hay không, số thuế thất thu lớn hay nhỏ có ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện các kế hoạch khác trong dự toán của Chính phủ
3.1.2 Mục tiêu tạo lập môi trường kinh doanh bình đẳng, đúng pháp luật
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế hiện nay, Chính sách về thuế nhập khẩu phải vừa đảm bảo đáp ứng được yêu cầu phát triển kinh tê, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế Muốn đạt được yêu cầu trên thì các chính sách thuế nhập khẩu phải đảm bảo tạo môi trường đầu tư và kinh doanh thông thoáng, hiệu quả, minh bạch để khuyến khích mọi đối tượng tham gia vào quá trình phát triển kinh tế, đồng thời lại có thể ngăn chặn được các hiện tượng gian lận, trốn thuế nhập khẩu gây ảnh hưởng xấu tới hoạt động xuất nhập khẩu Điều này đòi hỏi hệ thống chính sách về thuế xuất nhập khẩu phải hoàn chỉnh, phù hợp với yêu cầu thực tế mà nhiệm vụ, vai trò của Cục Thuế xuất nhập khẩu trong đó là không nhỏ.
3.1.3 Mục tiêu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật
Cùng với các biện pháp đấu tranh, phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại hiệu quả, nếu việc xử lý các vụ việc vi phạm trốn thuê, gian lận thuế nhập khẩu nếu được thực hiện một cách nghiêm minh thì sẽ có tác dụng răn đe với những doanh nghiệp hoặc các cán bộ công chức hải quan thông đồng, tiếp tay cho doanh nghiệp trốn thuế, và với bất kỳ đối tượng nào đã và đang có ý định vi phạm.
Tham khảo kinh nghiệm chống thất thu thuế của hải quan một số nước trên thế giới
Việt Nam là quốc gia có nền kinh tế đang phát triển, mới gia nhập WTO và đang trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Có nhiều cơ hội được mở ra, song cũng không ít những thách thức, khó khăn Vì vậy, việc học tập kinh nghiệm, kỹ thuật và phương thức quản lý kinh tế của các nước đi trước, các nước phát triển là một điều tất yếu Dưới đây là một số kinh nghiệm thực tiễn của một số quốc gia trong hoạt động chống thất thu thuế nhập khẩu mà Việt Nam nên học hỏi.
Hoa Kỳ không chỉ nổi tiếng là một cường quốc kinh tế mà còn được biết đến là quốc gia có ngành hải quan có kỹ thuật tiên tiến và phát triển hàng đầu trên thế giới. Trong hoạt động chống thất thu thuế nhập khẩu, để đảm bảo việc thu hồi tiền thuế nhập khẩu, tránh tình trạng gian lận trốn thuế, Hoa Kỳ yêu cầu các doanh nghiệp phải nộp tiền ký quỹ mới được xuất nhập khẩu hàng vào nước này; đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan với các đối tượng nhập khẩu hàng hóa Để phòng ngừa và chống gian lận qua giá, trước tiên phải đảm bảo tính minh bạch trong hệ thống pháp quy về xác định trị giá hải quan, có như vậy mới tạo được sự tin tưởng của doanh nghiệp vào hệ thống kiểm tra, xác định trị giá để hợp tác chặt chẽ với hải quan.
Nếu doanh nghiệp gặp vướng mắc trong khâu xác định trị giá, Luật Hải quan cho phép doanh nghiệp lấy hàng trong điều kiện có sự bảo lãnh tài chính với các khoản thuế phải nộp.
Hiện nay, Hoa Kỳ đang sử dụng “Bách khoa toàn thư về trị giá Hải quan”, tài liệu luôn được cập nhật thường xuyên và tổng hợp đầy đủ các vấn đề về xác định trị giá, là tài liệu quan trọng của Hải quan và cả các doanh nghiệp khi nhập khẩu hàng hóa vào Hoa Kỳ trong quá trình xác định trị giá Hải quan.
Theo kinh nghiệm của Hoa Kỳ, giải pháp hữu hiệu để phòng chống gian lận thương mại qua giá là đào tạo cho cán bộ hải quan và cộng đồng các doanh nghiệp.Nhờ vào chương trình đào tạo hoàn chỉnh và chi tiết, bài bản, nên sau quá trình đào tạo, Hải quan Hoa Kỳ đã tạo dựng được cho mình một đội ngũ các kiểm tra viên có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cao
Là một quốc gia cùng nằm trong khu vực Đông Nam Á, cùng là thành viên tổ chức khu vực ASEAN, Philippin có nhiều nét tương đồng với Việt Nam Các quy định trong luật thuế của Philippin có nhiều điểm để Việt Nam học tập.
Chính phủ Philippines thông báo sẽ thưởng lớn cho những ai cung cấp thông tin giúp phát hiện các trường hợp trốn thuế lớn ở nước này, và người cung cấp thông tin sẽ được nhận khoản tiền thưởng quy định hoặc 10% số tiền thuế truy thu hoặc tiền phạt mà cơ quan nhà nước truy thu được và tất nhiên danh tính của người cung cấp thông tin hoàn toàn được giữ bí mật để đảm bảo an toàn.
Thuế nhập khẩu được cơ quan hải quan trực tiếp tính và thu qua các ngân hàngđại lý được ủy quyền của Ngân hàng Trung ương không quá 30 ngày kể từ ngày thông quan hàng hóa; Nếu không nộp đủ thuế theo thời gian quy định, doanh nghiệp bị phạt tăng thêm 25% số tiền thuế đó; Nếu phát hiện gian dối, gian lận thương mại gây thâm hụt Ngân sách Nhà nước, doanh nghiệp phải nộp phạt 50% tiền thuế phải nộp Nhờ các quy định nghiêm minh đã giúp cho các cơ quan Hải quan Philippin dễ dàng thực hiện, kiểm tra, quản lý và xử lý các doanh nghiệp vi phạm, chống thất thu cho Nhà nước.
Là một trong những quốc gia đầu tiên áp dụng xác định trị giá hải quan theo Hiệp định Trị giá của WTO, hoạt động chống gian lận thương mại qua giá của New Zealand được tiến hành ở nhiều cấp độ:
Từ hệ thống văn bản pháp quy
Luật Hải quan New Zealand gồm 399 điều khoản và 4 phụ lục, các quy định về xác định trị giá hải quan cho hàng hóa nhập khẩu được quy định từ Điều 60 đến Điều 63 và Phụ lục 2 của bộ luật này Mọi quy định về xác định trị giá hải quan đều được xây dựng ở cấp độ văn bản luật với mức độ chi tiết cao, nhờ đó, doanh nghiệp hoàn toàn có thể áp dụng trực tiếp vào hoạt động thực tế và nếu có vướng mắc thì có thể liên hệ với cơ quan Hải quan để được hướng dẫn cụ thể.
Hải quan New Zealand có hệ thống văn bản hướng dẫn cho cán bộ Hải quan (chủ yếu là bộ phận kiểm tra sau thông quan chịu trách nhiệm kiểm tra trị giá) về công tác xác định, kiểm tra xác định trị giá hải quan Nhờ các quy định rõ ràng, tạo thuận lợi hơn cho các cán bộ hải quan New Zealand trong quá trình thông quan, tiết kệm được thời gian và chi phí cho cả doanh nghiệp và cơ quan Hải quan.
Cấp độ triển khai nghiệp vụ
Thủ tục xác định trị giá hải quan của New Zealand gắn liền với hệ thống thông quan điện tử nhập khẩu Nếu không có vướng mắc trong quá trình đăng ký tờ khai (về phân loại hàng hóa, chính sách mặt hàng, tiêu chí về nhafnhaajp khẩu ) thì tờ khai sẽ được Hải quan chấp nhận, việc xác định trị giá hải quan coi như hoàn tất; Nếu xuất hiện vướng mắc qua quá trình xử lý điện tử, doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ giải trình để coa quan Hải quan nghiên cứu thêm Sau đó, cơ quan Hải quan xác định các tờ khai cần kiểm tra với tỷ lệ quyết định phải kiểm tra thực tế khoảng 2-3% lượng hàng nhập khẩu Nếu có nghi ngờ về trị giá hải quan, ngay lập tức, bộ phận làm thủ tục sẽ thông báo bộ phận kiểm tra sau thông quan điều tra sau khi hàng hóa được giải phóng Và nếu kết quả điều tra cho thấy trị giá hải quan không được chấp nhận thì Cục trưởng Hải quan địa phương ra quyết định điều chỉnh giá Doanh nghiệp có quyền khiếu nại tới Hải quan vùng đó (trong vòng 28 ngày sau quyết định của cơ quan Hải quan), cấp có thẩm quyền giải quyết tranh chấp sau cùng là Tòa án quốc gia.
Do đặc điểm của chính sách thuế quan của New Zealand là nhằm mục đích bảo hộ hơn là mục đích thuế quan nên Hải quan New Zealand se phải chú ý nhiều đến xác định trị giá hải quan của những trường hợp khai báo trị giá thấp và vi phạm đến các quy định trong việc bảo hộ thuế quan.
Một số giải pháp chống thất thu thuế của Cục Thuế xuất nhập khẩu trực thuộc Tổng Cục Hải quan
3.3.1 Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu hàng hóa
Một trong những nguyên nhân chính của hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở
Việt Nam là bắt nguồn từ chính sách thuế nhập khẩu chưa hoàn chỉnh, chưa phù hợp và theo kịp với thực tiễn nên các doanh nghiệp có cơ hội lợi dụng kẽ hở luật pháp để trốn thuế, gian lận thương mại Vì vậy, giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu được coi là một trong những giải pháp quan trọng hàng đầu cho công tác chống thất thu thuế nhập khẩu ở Việt Nam Cục Thuế xuất nhập khẩu có nhiệm vụ rà soát thực tiễn kiểm tra, nghiên cứu, đề xuất lên cấp trên những hiện tượng còn tồn tại, và biện pháp xử lý, khắc phục và phòng chống Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu được chia thành các nhóm chính:
3.3.1.1 Chuẩn hóa quy tắc phân loại hàng hóa để áp mã số thuế, hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu, thuế suất hiện hành
Việc phân loại hàng hóa là xuất nhập khẩu là một khâu quan trọng đầu tiên trong quy trình thủ tục Hải quan, nếu phân loại sai dẫn đến việc áp mã sai, có thể chênh lệch số thuế phải đóng lên tới hàng tỷ đồng.Việc áp mã số thuế cần gắn với chính sách thuế, chính sách mặt hàng. Để khắc phục tình trạng tên hàng và mã số hàng hóa của Biểu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu hiện hành chưa tương thích với nhau, gây khó khăn cho việc thực hiện, đặc biệt là thông quan điện tử, việc chuẩn hóa mô tả tên hành ở cấp độ 6 chữ số, 8 chữ số là việc cần thiết Ngoài ra, cần phải thống nhất tên hàng và mã số hàng hóa ở cấp độ 10 chữ số của Biểu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, chuẩn hóa 6 quy tắc phân loại, các chú giải pháp lý, đồng thời cần tiến hành sửa đổi lại mức thuế suất của Biểu thuế, quy định phân loại hàng hóa hướng tới mục tiêu đảm bảo công khai, minh bạch và dễ thực hiện. Để tiết kiệm thời gian thông quan và đảm bảo việc áp mã được chính xác hơn, hình thức phân loại trước khi hàng về đến cửa khẩu cũng là một biện pháp hay, nên xem xét và mở rộng nhằm mục đích tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong phân loại và tính phương án kinh doanh Tuy nhiên, để đảm bảo tính chặt chẽ và chính xác, nên tách và quy định rõ ràng phân loại trước đối với trường hợp có mẫu hàng và không có mẫu hàng
Việc hoàn thiện Biểu thuế nhập khẩu hiện hành cần phải dựa vào danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu của Tổ chức Hải quan thế giới, và phải chi tiết, cụ thể với từng nhóm mặt hàng, đảm bảo tính ổn định cao để tránh tình trạng khiếu nại của các doanh nghiệp Trong tương lai, cần giảm bớt các mức thuế suất, đơn giản hóa biểu thuế cả về số lượng mức thuế suất và khoảng cách giữa các mức thuế suất để tạo sự thông thoáng, thống nhất và phù hợp với các cam kết quốc tế Một điều cần đăc biệt chú ý là không nên để mức thuế suất quá chênh lệch giữa các mặt hàng có cấu tạo, công dụng gần giống nhau để tạo điều kiện cho các đối tượng lợi dụng sơ hở vi phạm
3.3.1.2 Xác định đúng trị giá tính thuế trên cơ sở dữ liệu được hoàn thiện.
Do vai trò hết sức quan trọng của cơ sở dữ liệu giá trong xác định trị giá tính thuế, trong việc tham khảo và xây dựng căn cứ để tổ chức tham vấn và xác định giá trị tính thuế cho lô hàng nhập khẩu do vậy, cần hoàn thiện cơ sơ dữ liệu về giá trị tính thuế theo các biện pháp sau:
- Bổ sung thêm kịp thời các nguồn thông tin làm cơ sở xây dựng về trị giá tính thuế ngoài nguồn thông tin do doanh nghiệp khai báo khi kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá cho hàng hóa nhập khẩu.
- Danh mục dữ liệu quản lý rủi ro về giá được sử dụng như một công cụ để phân tích, đánh giá độ tin cậy của trị giá khai báo, phân loại các lô hàng nghi ngờ để thực hiện công tác tham vấn và các bước tiếp theo trong quy trình kiểm tra, xác định trị giá Một điều cần chú ý là không được sử dụng các mức giá trong danh mục dữ liệu giá để áp đặt trị giá tính thuế và xây dựng cơ chế pháp lý cho việc thu thập, cập nhật, phân tích, đánh giá thông tin từ nguồn khác vào hệ thống.
Xây dựng các tiêu chí phân loại, đánh giá độ tin cậy của các nguồn thông tin theo mức độ rủi ro trước khi cung cấp cho Cục Hải quan địa phương sử dụng để có biện pháp nghiệp vụ kịp thời và phù hợp với từng trường hợp Chẳng hạn như nếu thông tin có độ tin cậy cao dùng để kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá lô hàng;Nếu là thông tin có độ tin cậy trung bình thì dùng để kiểm tra trị giá khai báo, phân loại các lô hàng; còn với thông tin có độ tin cậy thấp dùng để tham khảo khi kiểm tra, tham vấn lô hàng.
- Tập hợp dữ liệu về giá của các mặt hàng có khả năng gian lận cao, xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận đưa vào diện kiểm tra, trên cơ sở đó, phân công, chỉ đạo cụ thể cho từng địa phương tiến thực hiện kiểm tra giá phù hợp.
- Với trường hợp hàng hóa có giảm giá theo hợp đồng, nhập khẩu theo nhiều chuyến khác nhau thì khoản giảm giá chỉ được xem xét và chấp nhận sau khi doanh nghiệp nộp các tài liệu hồ sơ chứng minh đã hoàn thành việc nhập khẩu và thanh toán toàn bộ hợp đồng, đồng thời khi tham vấn cần làm rõ những nghi ngờ về khoản giảm giá, đối chiếu với các quy định hiện hành và thông lệ quốc tế rồi mới đưa ra quyết định chấp nhận khoản giảm giá được trừ ra khỏi trị giá hay không.
- Các Chi cục hải quan cần tăng cường thu thập, khai thác thông tin về xuất nhập khẩu nhằm xác định giá trị hải quan chống gian lận thương mại qua giá, cải tiến quy trình thủ tục và áp dụng các chương trình phần mềm quản lý hải quan tiến tiến, kết hợp đào tạo đội ngũ cán bộ công chức hải quan có trình độ chuyên môn cao tạo mọi điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu, giao lưu thương mại được thuận tiện.
- Với những trường hợp phức tạp và vượt quá thẩm quyền thì cơ quan Hải quan đề nghị các cơ quan có thẩm quyền đối với vụ việc giải quyết như cơ quan thuế nộ địa, cơ quan công an, cơ quan thẩm định giá phối hợp giúp đỡ xác định căn cứ kết luận giá.
3.3.1.3 Về phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu
Có hai phương thức đánh thuế xuất nhập khẩu thường được biết đến là áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và theo giá trị tuyệt đối của hàng hóa (mức thuế phải nộp quy định theo giá trị tuyệt đối bằng tiền trên một đơn vị hàng hóa) Ở Việt Nam, hầu như tất cả các mặt hàng xuất nhập khẩu đều được tính theo thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và mới chỉ có mặt hàng xe ô tô đã qua sử dụng nhập khẩu dưới 16 chỗ phải chịu thuế tuyệt đối theo Quyết định số 69/2006/QĐ-TTg của Thủ tướngChính phủ Theo kinh nghiệm của nhiều nước trên thế giới, việc áp dụng hình thức tính thuế theo giá trị tuyệt đối với hàng hóa xuất nhập khẩu sẽ giảm được các trường hợp gian lận về giá hàng nhập khẩu và trường hợp khó xác định được chính xác số thuế phải nộp theo tỷ lệ phần trăm
Thuế tuyệt đối đánh thuế không dựa trên giá trị hàng hóa nên sẽ phát huy vai tác dụng trong các trường hợp hàng nhập khẩu khai giá tính thuế thấp khiến thuế phần trăm giảm tác dụng Một số mặt hàng nhập khẩu như ô tô tải đã qua sử dụng, bộ vòi tắm, gạch ốp lát, kính xây dựng, sứ vệ sinh do khai báo giá nhập khẩu thấp dẫn đến giá bán thấp hơn giá bình quân mặt hàng cùng chủng loại trên thị trường trong nước khiến nhiều doanh nghiệp trong nước phải điêu đứng vì bị cạnh tranh gay gắt về giá Nếu áp dụng thuế tuyệt đối với các mặt hàng này sẽ hạn chế được tình trạng trên, góp phần bảo hộ sản xuất, tạo sự công bằng và ổn định trên thị trường trong nước. Đối với những mặt hàng khó xác định giá trị ngay cả khi đã áp dụng các phương pháp của Hiệp định trị giá GATT/WTO như hàng điện tử, ô tô nhập khẩu đã qua sử dụng thuế phần trăm sẽ giảm tác dụng vì mức thu được tính trên giá trị hàng hóa Thuế tuyệt đối lúc này sẽ là một công cụ phù hợp vì tính theo các tiêu chuẩn đo lường định lượng của hàng hóa, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và điều tiết hoạt động nhập khẩu Việc áp dụng thuế tuyệt đối cũng tỏ ra hiệu quả đối với các mặt hàng tiêu dùng nhập khẩu giá trị nhỏ mà chi phí xác định giá trị tính thuế lớn.
Vấn đề đặt ra ở đây là sẽ phải xây dựng mức thuế tuyệt đối như thế nào để người tiêu dùng không bị thiệt thòi Điều này không chỉ là nhiệm vụ của Cục Thuế xuất nhập khẩu, các cơ quan trong ngành Hải quan mà còn cần sự phối hợp chặt chẽ của các bộ, ngành liên quan trong công tác nghiên cứu, xây dựng và ban hành mức thuế tuyệt đối cho các mặt hàng nhằm mục địch tạo thuận lợi cho quá trình kiểm tra, quản lý, điều tiết hàng nhập khẩu và đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước không bị thất thoát, góp phần chống gian lận thương mại qua giá.
3.3.1.4 Về thời hạn nộp thuế nhập khẩu
Các quy định về thời hạn nộp thuế nhập khẩu hiện nay còn quá phức tạp, khó khăn cho thực hiện như: quá nhiều thời hạn nộp thuế tùy theo mục đích nhập khẩu
Điều kiện để thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế nhập khẩu
Con người được coi là yếu tố quyết định trong công tác chống thất thu thuế nhập khẩu Để thực hiện các chính sách thuế và các quy trình xuất nhập khẩu có hiệu quả, cần quan tâm hơn đến việc nâng cao trình độ của cả cán bộ công chức hải quan và cả các đối tượng nộp thuế.
* Đối với cán bộ, công chức hải quan
Quá trình hội nhập kinh tế thế giới yêu cầu đội ngũ hải quan phải đáp ứng các yêu cầu: giỏi về nghiệp vụ, thành thạo về chuyên môn, kỹ năng làm việc, có trình độ tin học, ngoại ngữ, tư tưởng chính trị vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt và có tinh thần phục vụ nhân dân Do vậy, ngoài sự đầu tư thỏa đáng với những người làm công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu cả về trình độ, năng lực chuyên môn, tư cách đạo đức, cần phải có chế độ đãi ngộ hợp lý, quy định thưởng phạt rõ ràng, nghiêm minh để các cán bộ, công chức Hải quan yên tâm công tác, nhiệt tình và có trách nhiệm thực sự với công việc.
Một việc cần thiết phải làm nữa là việc bồi dưỡng, đào tạo cán bộ, công chứcHải quan Do đội ngũ cán bộ, công chức Hải quan được hình thành từ nhiều nguồn,nhiều trường, nhiều loại hình đào tạo khác nhau nên trình độ nhận thức không đồng đều, nên cần phân loại thành đội ngũ cán bộ công chức chưa đào tạo đại học, cao đẳng và đội ngũ công chức có trình độ từ cao đẳng trở lên để có phương pháp đào tạo thích hợp Với nhóm thứ nhất, có thể sử dụng hình thức tổ chức các lớp học theo từng đợt ngắn hạn nhưng liên tục trong nhiều năm, nội dung từ cơ bản đến chuyên sâu Với đội ngũ công chức trình độ từ cao đẳng trở lên thì có thể đào tạo theo phương thức hội thảo, thảo luận theo các chuyên đề sát thực tế, gắn với các kỹ năng,tình huống trong thực tế để nâng cao trình độ, kỹ năng giải quyết các tình huống phát sinh trong thực tế.
* Đối với người nộp thuế Để thực hiện tốt công tác chống thất thu thuế nhập khẩu thì không chỉ xuất phát từ yếu tố đội ngũ cán bộ, công chức Hải quan tinh nhuệ mà còn cần sự phối hợp từ phía các doanh nghiệp xuất nhập khẩu Họ cần phải là những người am hiểu luật pháp, quyền và nghĩa vụ của bản thân đối tượng nộp thuế, phải có thái độ trung thực và hợp tác trong việc kê khai, tính và nộp thuế Một giải pháp được đưa ra là, cơ quan Hải quan có thể hỗ trợ các đối tượng nộp thuế qua các khóa huấn luyện ngắn hạn, đào tạo cơ bản, hệ thống chính sách thuế nhập khẩu; lập các diễn đàn về Hải quan và thuế xuất nhập khẩu nhằm giải quyết mọi thắc mắc, khó khăn, tạo cầu nối giữa Hải quan và các doanh nghiệp xuất nhập khẩu Để khuyến khích các đối tượng nộp thuế trung thực, chấp hành tốt nghĩa vụ với Nhà nước, cần có các hình thức ưu đãi nhất định như tuyên dương, khen thưởng để các đối tượng để họ ngày càng phát huy.
3.4.2 Về khoa học kỹ thuật
Hệ thống cơ sơ vật chất kỹ thuật hiện đại là một trong những điều kiện cần và đủ để có thể phát huy một cách tốt nhất những lợi thế về con người, góp phần tạo nên thành công của công tác quản lý thuế nhập khẩu trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay.
Về hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật, cần nối mạng hệ thống máy vi tính toàn ngành để đảm bảo khả năng cung cấp và xử lý các thông tin về thuế xuất nhập khẩu chính xác, đầy đủ, kịp thời; đồng thời đối chiếu, trao đổi thông tin với các cơ quan quản lý Nhà nước khác, với hải quan các nước trong khu vực và trên thế giới Thêm vào đó còn cần trang bị hệ thống tàu cao tốc đủ mạnh để trấn áp hoạt động buôn lậu trên biển, hệ thống máy soi container, hệ thống camera theo dõi, kiểm tra việc xuất nhập khẩu ở các cửa khẩu
Với mục tiêu tiết kiệm thời gian, chi phí cho các đối tượng nộp thuế và cơ quan Hải quan, việc thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế xuất nhập khẩu,chuyên môn hóa công tác quản lý thu thuế, hiện đại hóa trong công tác thu thuế là điều tất yếu Tuy nhiên, bên cạnh việc đầu tư các trang thiết bị, phương tiện làm việc theo tiêu chuẩn hiện đại, cần phải có giải pháp sử dụng hiệu quả các trang thiết bị này và thiết kế những phần mềm chuyên nghiệp nhưng không quá phức tạp nhằm hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế xuất, nhập khẩu.
3.4.3 Về sự phối hợp Hải quan
3.4.3.1 Tăng cường sự phối hợp giữa các ngành, các cấp trong việc tổ chức thu, kiểm tra, quản lý, chế tài xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Công tác theo dõi, quản lý, xử lý vi phạm về thuế xuất nhập khẩu, chống thu xuất nhập khẩu không thể chỉ là nhiệm vụ của Cục Thuế xuất nhập khẩu, để thực hiện tốt nhiệm vụ đó, cần sự phối kết hợp của các Vụ, Cục, cơ quan trong ngành,
Bộ Tài chính và các Bộ có liên quan như: Bộ Công an, Bộ Tư pháp, Tòa án nhân dân tối cao, các tổ chức tín dụng Trong đó, phối hợp với Bộ Kế hoạch và Đầu tư,
Bộ Thương mại nhằm trao đổi, bổ sung thông tin về chính sách mặt hàng; phối hợp với ngân hàng để nắm số dư trong tài khoản của doanh nghiệp xuất nhập khẩu; Triển khai thu thuế xuất nhập khẩu, thu Ngân sách Nhà nước qua ngân hàng; Phối hợp với Bộ Tư pháp, Bộ Công thương và các cơ quan liên quan xây dựng quy chế cưỡng chế thu nợ thuế, xử lý khoản nợ không có khả năng thu hồi Nếu có được sự phối kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan trong và ngoài ngành, việc kiểm tra, xử lý hiện tượng gian lận thương mại, trốn thuế sẽ đạt hiệu quả tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế, gây thất thu Ngân sách Nhà nước
3.4.3.2 Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan các nước trong mặt trận đấu tranh chống gian lận thương mại.
- Tham khảo kinh nghiệm đấu tranh chống gian lận của các quốc gia phát triển, các quốc gia có kỹ thuật và hệ thống quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu tiến bộ thông qua các cuộc họp thường niên của Tổ chức Hải quan thế giới.
- Ký kết các Hiệp định hợp tác Hải quan với các nước trong việc hỗ trợ cung cấp thông tin về hàng hóa, trị giá, tên doanh nghiệp nhập khẩu tạo cơ sở dữ liệu cho việc quản lý và kiểm tra xác định thông tin về hàng hóa, doanh nghiệp tham gia nhập khẩu.