Chuyên đề thực tập thất thu thuế và chống thất thu thuế tại chi cục thuế quận i thành phố chí minh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC *** CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN I THÀNH PHỐ CHÍ MINH TP.Hồ Chí Minh Tháng năm 2011 LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu cơng cụ điều tiết vĩ mơn quan trọng nhà nước Do với việc thực đường lối đổi kinh tế trình hội nhập sâu rộng nhà nước điều tiết kinh tế theo định hướng quan trọng Trong thời kỳ kinh tế trường hội nhập kinh tế giới, tác động mạnh mẽ qui luật khách quan, làm cho hoạt động kinh tế ngày sôi động, Các thành phần kinh tế bình đẳng việc thực nghĩa vụ nhà nước từ thúc đẩy xây dựng sở hạ tầng, kỹ thuật, mở rộng hợp tác kinh tế … Để đảm bảo cho nhà nước thực vai trị quản lý vĩ mơ kinh tế theo định hướng Xã hội Chủ Nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh thu hút vốn đầu tư phát triển kinh tế xã hội.vì hệ thống thuế phải đa dạng phong phú, phù hợp với yêu cầu xã hội thới kỳ định Q trình hồn thiện luật thuế khơi dậy nguồn lực nhân dân phong phú phát triển vốn đầu tư, ứng dụng khoa học cơng nghệ rộng sản xuất kinh doanh góp phần làm giàu cho đất nước Mặc dù nhà nước quan tâm đến xây dựng hoàn thành hệ thống pháp luật thuế nhiều sở sản xuất kinh doanh lợi dụng khe hở cua pháp luật, dùng thủ đoạn hành vi để trốn thuế, tránh thuế, lậu thuế gia lận thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước hạn chế tình hình thất thu thuế công tác chống thất thu thuế thời gian qua điều gây nên khó khăn thách thức cho nghành thuế Chính thời gian thực tập Chi cục thuế Quận I TPHCM với sinh viên chuyên nghành tài nhà nước em chọn đề tài:” Thất thu thuế chống thất thu thuế địa bàn quận I ” Với thời gian tiếp cận thực tế chưa nhiều, kiến thức hạn chế nên chuyên đề sai sót Em mong đóng góp, xây dựng q thầy khoa tài nhà nước anh chị, cô, Chi cục thuế Quận I để chuyên đề hoàn thành tốt CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ I.Lý luận chung thuế 1.thuế cần thiết thuế Thuế khoản nộp tổ chức cá nhân cho nhà nước theo luật định, thuế gắn liền với tồn nhà nước Lịch sử phát triển xã hội lồi người, trải qua nhiều hình thái kinh tế xã hội, chứng minh gắn liền thuế nhà nước Cùng với phát triển đời sống kinh tế xã hội, thuế thay đổi phát triển theo phát triển chức nhà nước Trong kinh tế tự cạnh tranh, thuế đơn công cụ tạo nguồn thu cho nhà nước; đến kinh tế đại, thuế cịn tham gia vào q trình điều tiết kinh tế Chính sách thuế có tác dụng khuyến khích đầu tư; hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng nước; điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu; điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư; tác động đến giá thị trường qua nhà nước sử dụng để can thiệp vào biến động giá thị trường 2.bản chất thuế Thu thuế thể mối quan hệ nhà nước tổ chức, cá nhân Trước hết quan hệ phân phối thu nhập Thu nhập từ tổ chức cá nhân, chuyển thành thu nhập nhà nước, góp phần tạo lập quỹ ngân sách nhà nước Quá trình phân phối nhà nước qua cơng cụ thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước, suy cho trình nhà nước phân phối phân phối lại tổng sản phẩm quốc nội ( GDP ) Như khái quát chất thuế sau: thuế thể quan hệ kinh tế giữ nhà nước tổ chức cá nhân xã hội; phát sinh trình nhà nước- quyền lực – tham gia phân phối tổng sản phẩm quốc nội; nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Cơ sở trị - xã hội dẫn đến đời thuế quyền lực nhà nước; sỏ kinh tế, mang ý nghĩa định đến số thu thuế tăng trưởng kinh tế, Điều yêu cầu nhà nước phải xây dựng sách thuế mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế Cần đặc biệt lưu ý đến tác động tích cực thuế tăng trưởng kinh tế, sở tạo khả cho việc tập trung nguồn thu nhiều vào ngân sách nhà nước 3.chức thuế Chức phân phối phân phối lại thuế chức mà tất nhà nước phải thực hiên.Thông qua chức này, khoản thu nhà nước hình thành sở đảm bảo cho tồn hoạt động nhà nước Chức điều tiết kinh tế thuế chức mà thuế xem tác nhân tích cực cho trình tái sản xuất doanh nghiệp Với chức này, nhà nước đặt thuế vào thuế tiếp cận với yếu tố tham gia vào trình sản xuất ;sức lao động, đối tượng lao độngvà tư liệu lao động Giũa hai chức phân phối phân phối lại chức điều tiết kinh tế có mối quan hệ chặt chẽ hỗ trợ cho 4.phân loại thuế 4.1.Theo đối tượng thuế Bằng cách phân loại này, hệ thống thuế khái quát thành loại: - Thuế thu thu nhập như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế thu hàng hoá dịch vụ như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất – thuế nhập - Thuế thu tài sản như: thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên Cách phân loại cho thấy pham vi chi phối thuế Qua đó, xây dựng sách thuế bao quát nguồn thu động viên cho ngân sách nhà nước 4.2.Theo phương thức huy động thuế Thuế trực thu thuế gián thu thể cách phân loại Thuế trực thu động viên trực tiếp vào thu nhập, tạo cảm giác rõ ràng thường gặp phản ứng đối tượng chịu thuế Thuế gián thu hành vi thu thuế tinh vi nhà nước Khi nhu cầu tiêu dùng thoả mãn người chịu thuế khơng ý đến số thuế phải chịu Trên thực tế, điều thể rõ việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập Cách phân loại giúp nhà nước xây dựng mối quan hệ hợp lý tỷ trọng hai phương thức huy động việc tập trung nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước Thuế gián thu tạo điều kiện cho nhà nước tập trung thu nhập thuận lợi Mặt khác, với thuế suất hợp lý ưu đãi, miễn giảm, thuế trực thu góp phần đáng kể cho việc củng cố sở kinh tế thuế 4.3.Theo tính chất thuế Phụ thuộc vào mức độ động viên thuế so với thu nhập, thuế có tính luỹ tiến luỹ thối Thuế luỹ tiến thiên khía cạnh điều tiết công thu nhập, trọng đển nhân thân, hoàn cảnh đối tượng chịu thuế Thuế luỹ thoái nhằm mục tiêu tập trung số thuế cho ngân sách nhà nước, chưa thật cơng điều tiết thu nhập đối tượng chịu thuế Đối với thuế luỹ thối, người có thu nhập thấp, chịu gánh nặng thuế nhiều người có thu nhập cao; rõ rệt tiêu dùng hàng hoá - dịch vụ thông thường Khi sử dụng công cụ thuế, nhà nước phải trọng tính chất này, để đạt hai mục tiêu bản: vừa tập trung số thu cần thiết, vừa đảm bảo điểu tiết công II Thất thu thuế: 1.Khái Niệm Thất thu thuế: Thất thu Thuế tượng thực tế khách quan vốn có mơt hệ thống thuế khóa Nó phản ánh hai mặt vấn đề: Lợi ích nhà nước lợi ích người nộp thuế Thực tế hai lợi ích thường mâu thuẩn với nhau, Nhà Nước có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt hay nói cách khác đâu có thuế khố có thất thu thuế thất thu thuế biểu đa dạng phức tạp tuỳ theo điều kiện kinh tế xã hội  Thất thu thuế thực tế: khoản thuế qui định luật thuế phải thu tập trung vào ngân sách nhà nước song nhiều nguyên nhân số tiền không thu đủ tập trung vào ngân sách nhà nước qui định Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế: 2.1 Nguyên nhân từ phía nhà nước: Luật thuế sửa đổi bổ sung không kịp thời với thời biến đổi phát sinh xã hội thiếu đồng bộ, chưa bao quát hết nguồn thu, bỏ sót nguồn thu sách động viên thấp hay nặng so với khả đóng góp tầng lớp dân cư gây nên thất thu thuế Hệ thống văn pháp luật chế tài xử lý vi phạm liên quan tới công tác thực thi pháp luật thuế chưa hoàn thiện thiếu đồng Chế tài xử lý vi phạm thuế chưa đủ mạnh chưa thực nghiêm minh Qui định miễn giảm thuế rộng, đối tượng miễn giảm thuế nhiều, dễ gây nên tình trạng vận dụng tuỳ tiện dẫn đến tình trạng thất thu thuế 2.2 Nguyên nhân từ đối tượng nộp thuế: Người nộp thuế chưa có quan niệm nghĩa vụ đóng thuế, đối tượng nộp thuế tầng lớp dân cư chưa thật coi việc nộp thuế nghĩa vụ nên chưa có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế Với trình độ có hạn ý thức chấp hành tuân thủ thuế phận đối tượng nộp thuế chưa tốt họ chưa hiểu lợi ích mà họ hưởng thông qua thông qua phúc lợi công cộng từ nguồn thuế mang lại Phần lớn người nộp thuế ln có quan niệm đóng thuế ép buộc nhà nước làm giảm thu nhập mà họ kiếm nên họ tìm cách để trốn thuế 2.3 Nguyên nhân từ phía cán thuế quan thuế: Do khách quan chủ quan dẫn đến tình trạng quan thuế cán quản lý thuế thiếu sót số lượng hộ đăng ký kinh doanh đăng ký kê khai nộp thuế, có sai sót rong trình tính tốn sở tính thuế như: sai sót số lượng, sai sót giá bán đơn vị hàng hố, áp dụng khơng thuế qui định nghành nghề Công tác tra kiểm tra cán thuế chưa quan tâm mức Công tác đôn đốc sở kinh doanh nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào Ngân sách nhà nước chưa đươc thực quan tâm mức, thường xuyên Cơng tác phân tích tình hình hoạt động thực kinh doanh thực tế đối tượng nộp thuế trọng nên đối tượng nộp thuế dễ gian lận thuế cách khai báo doanh số nộp thuế thấp doanh số thực tế, bán hàng không xuất hố đơn bán hàng, hay tăng chi phí đầu vào để hạ thấp số tiền thuế phải nộp Công tác kiểm tra đối chiếu quan thuế tờ khai đối tượng nộp thuế với tình kinh doanh thực tế đối tượng nộp thuế chưa thực thường xuyên củng nguyên nhân gây nên thu thuế 2.4 Nguyên nhân từ điều kiện khách quan khác: Tất trường hợp thất thu thuế xảy tất nghành nghề, khu vực kinh tế, địa phương Vì đâu có việc thu nộp thuế phát sinh mâu thuẫn hai lợi ích chủ yếu Nhà Nước người nộp thuế Ngoài điều kiện khách quan cịn có trường hợp khác như: thiên tai, lũ lụt, hạn hán kinh tế phát triển đời sống người dân gạp khó khăn gây giảm sút kết kinh doanh ảnh hưởng xấu đến sở tính thuế Và đưa đến tình trạng nợ thuế dễ gây thất thu thuế Hậu việc thất thu thuế 3.1 Về mặt xã hội: Thất thu thuế gây hậu nghiêm rọng đời sống kinh tế - xã hội người dân dặc biệt việc thực chức nhà nước Thất thu thuế ảnh hưởng việc thực cơng xã hội, Thất thu thuế cịn làm cịn làm phân hoá giàu nghèo bất đối xứng thành viên xã hội; người kinh doanh chân đóng thuế đầy đủ chịu lợi nhuận thấp so với người kinh doanh bất trốn thuế giá bán thấp dẫn tới cạnh tranh không lành mạnh làm nảy sinh tệ nạn như: tham nhũng, quan liêu, cờ bạc v v … ảnh hưởng tới việc bảo vệ quyền lợi lợi ích hợp pháp sở sản xuất kinh doanh tác động theo chiều hướng xấu đến pháp luật nhà nước, pháp luật thuế Do thấtt thu thuế dễ gây nên thiếu công xã hội 3.2 Về mặt kinh tế: Thất thu thuế làm giảm số thu ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, kế hoạch thu, sách, định hướng phát triển kinh tế Nhà Nước khó thực dễ tạo nên cấu kinh tế bất hợp lý ảnh hưởng tới môi trường cạnh tranh doanh nghiệp thành phần kinh tế Từ cơng việc điều hành quản lý Nhà Nước gặp khó khăn việc chống thất thu thuế thất thu thuế làm hoạt động kinh tế hiệu 3.3 Về mặt đạo đức: Thất thu thuế không gây hậu mặt kinh tế, xã hội mà cịn để lại hậu người, làm xói mịn chuẩn mực đạo đức người xã hội, ảnh hưởng xấu đến ý thức chấp hành pháp luật, ý thức tuân thủ pháp luật thuế Với hậu việc tìm cách để hạn chế tình trạng trốn, lậu thuế hạn chế thất thu thuế tình trạng thấp việc làm cần thiết phủ III Chống thất thu thuế: Sự cần thiết vệc chống thất thu thuế Cùng với kinh tế hị trường phát triển, nhiều loại hình kinh doanh đời ngày đa dạng Đây hướng phát triển tốt làm ngày gia tăng sản phẩm quốc dân Tuy nhiên, song song với trình dã sản sinh nhiều thủ doạn trốn thuế tinh vi phức tạp làm thất thoát ngân sách Nhà nước đáng kể 1.1 Chốngthất thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân Sách Nhà Nước: Chống thất thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước mục tiêu sách thuế, chống thất thu thuế hướng vào mục tiêu tạo nguồn thu đảm bảo nguồn thu vững cho ngân sách Nhà nước Chống thất thu thuế nhằm đạt hiệu cao làm tăng thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời thơng qua phát thiếu sót luật thuế để bổ sung kịp thời góp phần hồn thiện luât thuế thực vai trò tổ chức quản lý định hướng kinh tế phát triển theo hướng có lợi, tạo mối quan hệ cơng bình đẳng thành phần kinh tế, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh 1.2 Chống Thất thu thuế nhằm thực công xã giải hài hồ lợi ích thành phần kinh tế Do thuế mang tính chất bắc buộc cưỡng chế nên tổ chức, cá nhân phải thực nghĩa vụ nộp thuế theo qui định Khi cá tổ chức cá nhân bị đụng chạm mặt kinh tế thu nhập trình phân phối lại cải xã hội, họ ln tìm cách để trốn thuế Chính mâu thuẩn việc phân chia lợi ích kinh tếcủa nhà nước với tổ chức kinh tế cá nhân làm phát sinh tình trạng thất thu thuế Do việc số thuế phải thu đảm bảo hài hồ tính thực tế kinh doanh, thấp gây nên thất thu thuế cho nhà nước cịn tính thuế cao gây khó khăn cho người sản xất, kinh doanh gây tác động xấu hạn chế thúc đẩy kinh tế phát triển, gây lònh tin nhân dân Vì ban hành sách pháp luật mà ảnh hưởng tới lợi ích kinh tế nhà sản xuất kinh doanh Nhà nước cần cần ý tới mối quan hệ hài hoà lợi ích nhà nước với nhà sản xuất kinh doanh để đảm bảo nhu nguồn thu cho ngân sách nhà nước chống thất thu thuế đảm bảo cơng xã hội Mục đích u cầu công tác chống thất thu thuế Từ lý luận mục đích yêu cầu đặt cho công tác chống thất thu thuế Việt Nam nói chung Và địa bàn bàn Quận I nói riêng là: - Chống thất thu thuế nhằm đảm bảo khoản thu thuế cho Ngân Sách Nhà Nước Tạo nguồn thu đảm bảo nguổn thu cho Ngân Sách Nhà Nước mục tiêu sách thuế Do vây, chống thất thu thuế phải hướng vào mục tiêu tạo nguồn thu đảm bảo nguồn thu vững cho Ngân Sách Nhà Nước Hơn nữa, tiêu thu Ngân sách nhà nước có liên quan chi phối việc thực hiên tiêu pháp lệnh khác kinh tế, an ninh quốc phòng , văn hoá xã hội, giáo dục v v… - Chống thất thu thuế nhằm hồn thiện sách thuế Việt Nam Một nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế cịn nhiều kẽ hở sách, chế độ, pháp luật luật thuế Để khắc phục tình trạng này, cơng tác chống thất thu thuế phải đáp ứng nhu cầu hoàn thiện hệ thống thuế Trong kiện cụ thể nước ta hoàn thiện hệ thống thuế phải giải theo hướng đảm bảo việc thu thuế đạt hiệu cao, hệ thống thuế suất phù hợp với giới đặc biệt hoàn cảnh nước ta hội nhập kinh tế giới sâu rộng thành viên tổ chức thương mại quốc tế WTO - Để đảm bảo hệ thống thuế phát huy tác dụng kích thích kinh tế phát triển phải xây dựng theo nguyên tắc: Minh bạch, hiệu quả, linh hoạt công - Hệ thống thuế suất phù hợp việc áp dụng hệ thống thuế suất trung lập toàn hệ thống, sắc thuế Khơng nên có chênh lệch cao mức thuế suất nằhm đảm bảo tính cơng thuế xã hội phù hợp với thông lệ quốc tế - Mở rộng diện thu thuế phải bao quát hết nguồn thu, khơng bỏ sót nguồn thu Vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân Sách Nhà Nước vừa đảm bảo tính bình đẳng việc thực nghĩa vụ nộp thuế phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nước phát triển Việt Nam cần vốn để thúc đẩy đầu tư tạo điều kiện để phát triển đất nước - Một hậu việc thất thu thuế làm ảnh hưởng tới việc thực công xã hội mà trước hết công nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế như: quy mô, nghành nghề kinh doanh người trốn lậu thuế giỏi có thề làm giàu nhanh chóng, người thực đầy đủ nghĩa vụ thuế nhà nước lại gặp nhiều khó khăn lợi nhuận thu thấp tạo nên cạnh tranh không lành mạnh thị trường, kìm hãm phát triển kinh tế