LỜI NÓI ĐẦU Chính sách thuế nhập khẩu ở Việt Nam thời gian qua đã góp phần đảm bảo công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử và ổn định đã tạo thuận lợi hơn cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất trong nước. Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì trong quá trình tổ chức thực hiện, chính sách thuế nhập khẩu cũng đã nổi lên một vấn đề cần giải quyết, đó là tình trạng thất thu thuế. Tình trạng thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu đã xẩy ra trong thời gian dài, số thuế thất thu không phải là nhỏ, làm ảnh hưởng xấu đến cân đối thu – chi của NSNN và tạo ra sự bất bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc nghiên cứu các giải pháp để chống thất thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thời gian tới, cũng như kinh nghiệm của cơ quan hải quan của một số nước trên thế giới và thực tiễn thương mại quốc tế đang diễn ra đòi hỏi các giải pháp được nghiên cứu, đề xuất áp dụng phải có tính khoa học, có tính quốc tế và tính khả thi cao. Các giải pháp đưa ra nhằm thực hiện mục tiêu là: hướng cộng đồng doanh nghiệp thực hiện trách nhiệm của mình đối với cơ quan nhà nước, hướng đội ngũ cán bộ, công chức ngành Hải quan phải chuyên nghiệp, minh bạch và hiệu quả trong quá trình xử lý nghiệp vụ, đảm bảo thu đúng, thu đủ, nhưng vẫn bảo đảm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp; hướng các BộNgành cùng tham gia vào quá trình phối hợp chống thất thu thuế,... Do vậy, NCS đã mạnh dạn lựa chọn “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” để làm chuyên đề nghiên cứu trong Luận án của mình. Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. 1. Các cam kết quốc tế mà nhà nước Việt Nam nói chung và ngành Hải quan nói riêng cần thực hiện. Hiện nay, xu thế chung của các nước trên thế giới là hợp tác trong lĩnh vực thuế là dành cho nhau sự ưu đãi trên thị trường của mỗi bên. Đi kèm với đó là các điều kiện kỹ thuật về tiêu chuẩn hàng hóa, CO, hàng quá cảnh, tạm nhập, tái xuất, các ưu đãi trong lĩnh vực FDI cho doanh nghiệp của mỗi bên. Việt Nam đã là thành viên của nhiều tổ chức quốc tế khác nhau như WTO, WCO, APEC, ASEAN, ASEM… Hải quan Việt Nam có nghĩa vụ thay mặt quốc gia thực hiện các cam kết trong lĩnh vực XNK hàng hóa, XNC phương tiện. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các cam kết về giảm thuế, ưu đãi mở cửa thị trường đóng một vai trò rất quan trọng. Hải quan là cơ quan của nhà nước thực hiện chức năng quản lý hàng hóa XNK và phương tiện XNC. Để đảm bảo sự thông thoáng thương mại mà vẫn duy trì được nguồn thu cho ngân sách nhà nước, Hải quan Việt Nam phải tập trung nghiên cứu và nội luật hóa các cam kết quốc tế để chống thất thu cho ngân sách nhà nước. Các cam kết quốc tế về hải quan mà Việt Nam có nghĩa vụ thực hiện đó là: 1.1. Cam kết trong WTO Sau khi là thành viên đầy đủ của WTO (từ ngày 12012007), Việt Nam đã đàm phán và chấp nhận các cam kết liên quan tới lĩnh vực hải quan và thuế XNK với hàng hóa là nội dung quan trọng nhất. Các cam kết trong khuôn khổ của WTO liên quan đến hàng hóa XNK mà Việt Nam phải thực hiện đó là: Về trị giá hải quan: Việt Nam cam kết tuân thủ Điều VII của Hiệp định GATT 1994 của WTO (gọi tắt là Hiệp định ACV). Theo đó, việc xác định trị giá hải quan sẽ dựa trên cơ sở trị giá giao dịch với tất cả hàng hóa có xuất xứ từ các nước thành viên của WTO. Về phí và lệ phí, Việt Nam cam kết các loại phí và lệ phí thực thu không vượt quá chi phí của dịch vụ cung ứng. Về thủ tục hải quan: Việt Nam cam kết sẽ nỗ lực cao trong việc đơn giản và Hài hòa hóa thủ tục hải quan theo Điều VIII của GATTWTO. Liên quan đến những quy định về tự do quá cảnh theo Điều V Hiệp định GATT. Về kiểm soát việc bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới: Việt Nam đã có văn bản pháp lý cơ bản phù hợp với các quy định của Hiệp định TRIPS. Tuy nhiên, để thực hiện đầy đủ Hiệp định TRIPS, Việt Nam cam kết sẽ bổ sung một số điểm như quyền của chủ sở hữu được phép kiểm tra những hàng hóa bị ngăn giữ và Hải quan phải có thẩm quyền chủ động cho đình chỉ việc thông quan hàng hóa nếu có đầy đủ dấu hiệu cấu thành hành vi vi phạm quyền sở hữu trí tuệ từ phía doanh nghiệp. Về khiếu nại, khiếu kiện hành chính: Việt Nam phải cam kết các quy định chi tiết, minh bạch về trình tự, thủ tục giải quyết các vụ khiếu nại hành chính, không sử dụng và giải quyết các thủ tục khiếu kiện theo “mô hình gia đình chủ nghĩa” dưới dạng “công văn” như là văn bản, ban hành chính sách. Về minh bạch hóa chính sách: Việt Nam cam kết thực thi đầy đủ các quy định tại Điều X Hiệp định GATT 1994, Điều III Hiệp định GATT và các yêu cầu khác của WTO về minh bạch hóa chính sách. Trong lĩnh vực hải quan, Việt Nam cam kết sẽ tạo ra các điểm hỏi đáp và cung cấp thông tin cho các DN, hiệp hội, cá nhân liên quan, thành lập các điểm cung cấp thông tin và trả lời các yêu cầu của các thành viên trong lĩnh vực này. Về các cam kết khác: Việt Nam chưa có cam kết liên quan đến giám định trước khi giao hàng. Về chống bán phá giá, Việt Nam cam kết sẽ tích cực phối hợp với hải quan các nước XK xác minh trị giá hải quan. Cam kết đảm bảo quyền kinh doanh, trong đó có kinh doanh XNK cho các DN nước ngoài, mở cửa thị trường cung cấp các dịch vụ chuyển phát nhanh, dịch vụ vận tải giao nhận, đại lý làm thủ tục hải quan, dịch vụ tư vấn pháp lý về hải quan, dịch vụ bảo lãnh, dịch vụ kho bảo thuế, kho ngoại quan, cửa hàng miễn thuế sẽ phát triển. Cam kết về đơn giản hóa những thủ tục cấp phép hoạt động (kho bảo thuế, kho ngoại quan, cửa hàng miễn thuế), chứng chỉ hành nghề (đại lý làm thủ tục hải quan).v.v. 1.2. Cam kết trong WCO Là thành viên của WCO, cùng với việc thực hiện Hiệp định Trị giá GATT về xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa XNK theo cam kết trong WTO, Việt Nam còn có trách nhiệm và nghĩa vụ thực hiện Công ước Kyoto về thủ tục hải quan, Công ước HS về phân loại, áp mã hàng hóa XNK. Việt Nam chính thức tham gia Công ước Kyoto 1973 (từ năm 1997), Công ước Kyoto sửa đổi 1999 (từ năm 2007) và tham gia Công ước HS từ năm 1998. Đây là các Công ước quốc tế liên quan chặt chẽ với hoạt động của cơ quan hải quan của các nước trên thế giới. Thực hiện các cam kết trong các Công ước Kyoto và Công ước HS đặt ra yêu cầu các quốc gia thành viên có nghĩa vụ tuân thủ, thực hiện đúng và thống nhất các quy định về đơn giản hóa thủ tục hải quan, thực hiện chính xác và thống nhất việc phân loại, áp mã hàng hóa XNK. Trong WCO, ngoài những nghĩa vụ là thành viên của WCO, các nước thành viên là bên tham gia các công ước do WCO quản lý phải tuân thủ các quy định với từng công ước cụ thể. Là thành viên của WCO, Việt Nam cam kết thực hiện các quyết định có liên quan đến phân loại, áp mã đã được Uỷ ban kỹ thuật HS của WCO thông qua; đối với Công ước Kyoto, Việt Nam có nghĩa vụ tuân thủ và thực hiện các quyết định của Uỷ ban các vấn đề về tạo thuận lợi cho thương mại; đối với Hiệp định trị giá GATT, Việt Nam có nghĩa vụ tuân thủ các quyết định đã được Uỷ ban kỹ thuật trị giá của WCO và WTO thông qua. Từ năm 2006, trong bối cảnh tăng cường công tác an ninh chống khủng bố, WCO đã xây dựng công cụ mới là Khung tiêu chuẩn về an ninh và tạo thuận lợi cho thương mại toàn cầu (SAFE Framworks of Standards to Scure and Facilitate Global Trade). Mục tiêu đầu tiên của Khung tiêu chuẩn là thiết lập một bộ tiêu chuẩn cho an ninh dây chuyền thương mại và tạo thuận lợi ở cấp độ toàn cầu để tăng cường sự chắc chắn và có thể dự báo, chuyển các hướng dẫn liên quan đến an ninh sang các tiêu chuẩn có thể triển khai thực hiện một cách linh hoạt và phù hợp với thực tiễn. Hầu hết các biện pháp tăng cường an ninh trong Khung đó được xây dựng dựa trên thủ tục hải quan hiện đại theo các hướng dẫn, khuyến nghị và văn kiện liên quan của WCO. Mọi dữ liệu đều được xây dựng theo một chuẩn chung để có thể dễ dàng trao đổi giữa các nước thành viên. Các mặt hàng nhạy cảm như các loại tiền chất để chế tạo bom, ma tuý… đều được phân loại, mã hóa và các thành viên có cơ sở tham chiếu theo Danh mục HS để xây dựng các phần mềm phát hiện và cảnh báo sớm đối với các loại hàng hóa này.
Thất thu thuế do nguyên nhân khách quan
Thứ nhất, do thay đổi chính sách thuế của các quốc gia
Khi tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, các quốc gia thành viên cần điều chỉnh và tuân thủ các nguyên tắc đã cam kết, bao gồm việc thay đổi chính sách như Luật thuế xuất nhập khẩu và Biểu thuế suất Điều này nhằm phù hợp với tình hình phát triển của từng quốc gia và thống nhất với các luật khác Đồng thời, các văn bản hướng dẫn cũng cần được ban hành để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất trong nước và định hướng tiêu dùng Tuy nhiên, việc ban hành các quy định này cũng tạo ra sơ hở, khiến các đối tượng buôn lậu và trốn thuế lợi dụng để giảm mức thuế phải nộp, chẳng hạn như khai giá thấp hơn thực tế, khai sai tên hàng, hoặc gian lận trong hàng khuyến mại Ngoài ra, doanh nghiệp còn lợi dụng việc ân hạn chậm nộp thuế, nhập hàng với giá trị thấp rồi thay đổi số đăng ký kinh doanh để trốn tránh trách nhiệm thuế.
Buôn lậu và gian lận thương mại là nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu, gây ra nhiều vấn đề nghiêm trọng cho các quốc gia hiện nay.
Hệ thống biểu thuế suất thuế nhập khẩu và xuất khẩu hiện đang gặp nhiều phức tạp, yêu cầu các nước tiến hành rà soát và điều chỉnh để phù hợp với danh mục HS của WCO và AHTN của ASEAN, đồng thời cắt giảm thuế suất mà không vi phạm các cam kết của WTO Cần xem xét lại danh mục biểu thuế của các năm trước, đặc biệt là Biểu thuế ưu đãi 2012, để thực hiện lộ trình giảm thuế theo cam kết WTO Bên cạnh biểu thuế nhập khẩu ưu đãi cho các nước có thỏa thuận MFN, còn có các biểu thuế ưu đãi đặc biệt nhằm thực hiện Hiệp định thương mại ưu đãi giữa các nước ASEAN-AFTA và các đối tác như Hàn Quốc, Trung Quốc, Nhật Bản, Úc-New Zealand, Ấn Độ Các quốc gia cần gộp các dòng thuế lại với nhau để tránh tình trạng tồn tại các biểu thuế nhỏ lẻ.
Thuế xuất nhập khẩu đóng vai trò bảo hộ thị trường trong nước bằng cách đánh thuế cao đối với hàng hóa đã được sản xuất trong nước và thuế thấp cho nguyên liệu đầu vào Tuy nhiên, chính sách này gây ra sự lệch lạc trong đầu tư, khuyến khích đầu tư nước ngoài vào sản xuất hàng thay thế nhập khẩu thay vì hàng xuất khẩu, dẫn đến cán cân thương mại bị chênh lệch.
Vào thứ năm, tính thống nhất của luật thuế với các luật khác cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt trong các trường hợp miễn thuế Việc thiếu sót trong việc quy định miễn thuế ở một số quốc gia dẫn đến sự mâu thuẫn giữa các luật về thuế, đầu tư nước ngoài và khuyến khích đầu tư trong nước, cả về phạm vi và điều kiện áp dụng miễn thuế.
Thất thu thuế là vấn đề phổ biến, xảy ra ở mọi nơi có thuế, khi người nộp thuế tìm cách giảm số thuế phải nộp khi lợi ích của họ bị chia sẻ Ban đầu, các hình thức trốn thuế đơn giản, nhưng theo thời gian và sự phát triển kinh tế, những phương thức này trở nên tinh vi và có hệ thống hơn Khi một hình thức trốn thuế bị phát hiện, người ta lại nghĩ ra cách khác để lách luật Mức độ thất thu thuế khác nhau tùy thuộc vào điều kiện từng quốc gia, mục đích sử dụng thuế, và ý thức tuân thủ pháp luật của người dân Việc áp dụng các biện pháp chống thất thu thuế cũng cần phù hợp với tình hình cụ thể của mỗi quốc gia trong từng giai đoạn, thể hiện nghệ thuật quản lý của Nhà nước.
Thứ sáu, do sự tiến bộ của khoa học, kỹ thuật
Hội nhập kinh tế quốc tế mang lại cơ hội cho các nước phát triển tiếp nhận công nghệ cao, giúp tăng cường năng lực kinh tế cho các nước đang phát triển Tuy nhiên, việc tiếp nhận công nghệ mà không chú trọng đào tạo nguồn nhân lực có thể dẫn đến những hệ lụy khó lường, như máy móc thay thế con người và thất thu thuế nghiêm trọng Các nước cần cải cách hiện đại hóa hải quan để rút ngắn thời gian thông quan và giảm chi phí cho doanh nghiệp Đồng thời, cơ quan thuế phải đối phó với thông tin lưu trữ trên máy tính trong quá trình kiểm tra và thanh tra Thông tin điện tử thường là bằng chứng quan trọng trong các vụ gian lận thuế và thương mại, do đó, các cơ quan chức năng cần xây dựng cơ chế chính sách phù hợp để truy cập và xử lý thông tin này, đồng thời đào tạo nhân lực có đủ năng lực để xử lý các vi phạm pháp luật liên quan.
Các cơ quan thuế và hải quan đang ngày càng áp dụng rộng rãi các thủ tục điện tử trong quản lý và thu thuế Điều này cho thấy sự cần thiết phải quản lý doanh nghiệp qua hệ thống dữ liệu điện tử của cả hai cơ quan Tuy nhiên, nhiều quốc gia vẫn chưa kịp thời xây dựng chính sách và quy định hiệu quả để đối phó với tình trạng gian lận thuế thông qua các phương thức điện tử tiên tiến.
Thất thu thuế do nguyên nhân chủ quan
Mặc dù bộ máy Hải quan đã được kiện toàn và đội ngũ công chức không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, nhưng vẫn tồn tại những cá nhân thoái hóa, nhận hối lộ và móc ngoặc với đối tượng buôn lậu, gây tổn hại đến nguồn thuế của nhà nước và chất lượng hàng hóa Trình độ chuyên môn yếu kém đã tạo điều kiện cho hàng hóa không đạt tiêu chuẩn xâm nhập thị trường Hơn nữa, việc nâng cao trình độ cán bộ thuế không theo kịp sự phát triển kinh tế, dẫn đến áp dụng sai thuế suất và thiếu khả năng kiểm tra sổ sách kế toán Quy trình quản lý thu thuế còn lỏng lẻo và kém hiệu quả, cùng với sự cồng kềnh của bộ máy quản lý và chế độ đãi ngộ chưa hợp lý, đã ảnh hưởng lớn đến số thuế thu được của ngân sách Nhà nước, góp phần vào tình trạng thất thu thuế nghiêm trọng.
Hiện nay, biện pháp kiểm soát thuế của cán bộ Hải quan đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu vi phạm chủ yếu là cưỡng chế thủ tục, nhưng chỉ hiệu quả với những doanh nghiệp vẫn tiếp tục hoạt động, trong khi nhiều doanh nghiệp đã chuyển sang hình thức kinh doanh khác hoặc giải thể Tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, đặc biệt trong khối doanh nghiệp tư nhân, do cán bộ Hải quan không kiểm tra tình hình tài chính, dẫn đến khó khăn trong việc phân loại doanh nghiệp có khả năng thanh toán và doanh nghiệp không có khả năng thanh toán, cũng như việc xác định doanh nghiệp cố tình nợ thuế hay gặp khó khăn khách quan.
Đối tượng nộp thuế bao gồm những trường hợp vi phạm chính sách, chế độ và pháp luật về thuế Những hành vi không chấp hành này cần được nhận diện và xử lý để đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Ý thức tự giác của người nộp thuế vẫn còn hạn chế, khiến họ chưa coi việc nộp thuế là nghĩa vụ công dân và một phần đảm bảo danh dự cá nhân Do đó, nhiều người có xu hướng tìm cách tránh né nghĩa vụ này trong khả năng cho phép.
Nhiều đối tượng nộp thuế cảm thấy rằng nghĩa vụ nộp thuế do Nhà nước quy định đã làm giảm sút lợi ích vật chất của họ, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế thị trường nơi họ tìm kiếm lợi nhuận tối đa Với tâm lý bảo vệ quyền sở hữu tài sản hợp pháp, họ thường có tư tưởng chống đối Hơn nữa, do hạn chế về trình độ, họ chưa nhận thức được những lợi ích công cộng mà nghĩa vụ nộp thuế mang lại Vì là những chủ thể trực tiếp thực hiện nghĩa vụ này, nếu không tự giác, họ có thể tìm mọi cách để trốn thuế, thậm chí áp dụng những thủ đoạn như mua chuộc, dụ dỗ cán bộ thuế hoặc chống đối, hành hung người thi hành công vụ.
Dân trí về thuế là yếu tố quan trọng quyết định sự chấp hành nghĩa vụ thuế của người dân, đặc biệt là đối tượng nộp thuế Để nâng cao ý thức này, cần có các hoạt động tuyên truyền hiệu quả giúp họ hiểu rõ về nghĩa vụ và quyền lợi của mình Tuy nhiên, sự thay đổi nhanh chóng của hệ thống văn bản pháp luật khiến nhiều người cảm thấy bất an và khó khăn trong việc duy trì hoạt động kinh doanh ổn định.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, sự phân hóa giàu nghèo ngày càng gia tăng, khiến nhiều người tìm cách làm giàu nhanh chóng thông qua hoạt động buôn lậu và gian lận Đặc biệt, tại các vùng nông thôn và miền núi, tình hình khó khăn càng tạo điều kiện cho gian thương lợi dụng người dân để thực hiện các hành vi vận chuyển trái phép.
Một số nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu đã được nêu ra Từ những nguyên nhân này, chúng ta cần tìm kiếm các giải pháp phù hợp nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế hiệu quả hơn.
2.3 Hậu quả của thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Hiện tượng thất thu thuế gây hậu quả rất nghiêm trọng, ảnh hưởng đến đời sống kinh tế xã hội của nước ta Cụ thể là:
Thất thu thuế ảnh hưởng nghiêm trọng đến ngân sách Nhà nước, làm giảm nguồn thu và gây khó khăn trong việc thực hiện kế hoạch chi tiêu Điều này không chỉ ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế mà còn làm giảm hiệu quả quản lý của Nhà nước đối với các vấn đề kinh tế và xã hội.
Nhà nước khuyến khích tổ chức và cá nhân đóng góp thuế để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), điều này là chức năng cơ bản của thuế Vai trò thuế không chỉ liên quan đến việc đảm bảo chi tiêu cho các hoạt động của Nhà nước mà còn phải đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng trong bối cảnh xã hội và kinh tế cạnh tranh Sự gia tăng chi tiêu của Nhà nước đòi hỏi nguồn tài chính ổn định, chủ yếu từ thuế, để duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước và đảm bảo an ninh xã hội Việc thất thu thuế có thể dẫn đến thiếu hụt ngân sách, gây ra bội chi và ảnh hưởng đến khả năng điều hành kinh tế-xã hội của Nhà nước, từ đó làm giảm hiệu quả hoạt động của các chương trình phát triển.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN) ở Việt Nam, không chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng mà còn là cơ sở vật chất để Nhà nước quản lý và phát triển kinh tế, xã hội trong cơ chế thị trường Tuy nhiên, thất thu thuế đã gây tác hại lớn đến khả năng tạo nguồn thu cho NSNN, ảnh hưởng đến quản lý và điều hành của Chính phủ Tại Việt Nam, tình trạng thất thu thuế càng nghiêm trọng hơn do những khó khăn trong việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách, điều này đòi hỏi sự chú ý và giải pháp hiệu quả từ Nhà nước.
Quá trình chuyển đổi từ cơ chế quản lý kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường đã khiến nhiều doanh nghiệp Nhà nước, đặc biệt là doanh nghiệp địa phương, gặp khó khăn trong việc sắp xếp lại sản xuất và kinh doanh Nhiều doanh nghiệp chưa xác định rõ mô hình và phương hướng hoạt động trong cơ chế thị trường, dẫn đến thua lỗ và thiếu vốn hoạt động Hệ quả là họ phải chiếm dụng các khoản thuế phải nộp, làm giảm nguồn thu từ thuế của ngân sách Nhà nước và gây thất thu nghiêm trọng.
Khi Việt Nam chuyển sang cơ chế thị trường và tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, thị trường đã đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa và điều chỉnh các mất cân đối trong nền kinh tế, tạo ra môi trường cạnh tranh tự do cho các doanh nghiệp nhằm nâng cao chất lượng và đa dạng hóa sản phẩm Tuy nhiên, cơ chế thị trường cũng bộc lộ những mặt trái như sự bất công trong phân phối, ưu tiên lợi nhuận mà không chú trọng đến các mục tiêu xã hội và phúc lợi công cộng Hơn nữa, với thị trường chưa hoàn chỉnh, tình trạng kinh tế ngầm và kinh doanh phi pháp phổ biến, cùng với quy mô kinh doanh nhỏ lẻ, đã gây khó khăn trong công tác quản lý thuế và dẫn đến thất thu thuế tại Việt Nam.
Trong bối cảnh hiện tại, thu nhập của đa số người dân vẫn ở mức thấp, chỉ đủ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng thiết yếu Điều này gây khó khăn trong việc khuyến khích và khai thác nguồn thu từ dân Vì vậy, cần thiết phải tăng cường công tác tận thu ngân sách để cải thiện tình hình tài chính.
Nhà nước đang áp dụng nhiều biện pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế, từ đó giảm thiểu tác động tiêu cực của tình trạng này đối với nền kinh tế và vai trò quản lý của Nhà nước Trong những năm qua, nguồn thu từ thuế tại Việt Nam vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong ngân sách, do đó, thất thu thuế sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến sự phát triển kinh tế Đặc biệt, nguồn thu từ thuế, phí và lệ phí chiếm phần lớn ngân sách Nhà nước, nhờ vào cải cách chính sách thuế từ cuối năm 1990, tạo điều kiện cho sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Tuy nhiên, nếu nguồn thu ngân sách không được đảm bảo, sẽ ảnh hưởng đến chi tiêu của Nhà nước, đặc biệt là cho đầu tư phát triển Do đó, vai trò của thuế trong việc kích thích tăng trưởng kinh tế và thu hút đầu tư cũng sẽ bị suy giảm, dẫn đến việc mục đích của thuế không đạt được.
Các nguyên tắc chủ yếu khi hội nhập kinh tế quốc tế trong lĩnh vực thuế XNK
Quá trình quốc tế hóa nền kinh tế thế giới và xu hướng liên kết kinh tế quốc tế đã hình thành những nguyên tắc quan trọng nhằm thúc đẩy thương mại quốc tế, được áp dụng rộng rãi trong Tổ chức Thương mại Thế giới (GATT/WTO) và các khối mậu dịch khu vực Mỗi quốc gia thành viên phải tuân thủ những nguyên tắc này Bài nghiên cứu sẽ tập trung vào những nguyên tắc cơ bản nhất, từ đó phát sinh các nghĩa vụ, cam kết và quy định liên quan đến chính sách thuế xuất nhập khẩu.
Nguyên tắc thứ nhất trong thương mại là không phân biệt đối xử, được thực hiện thông qua hai hình thức đãi ngộ song song: đãi ngộ tối huệ quốc và đối xử quốc gia.
Nguyên tắc đãi ngộ tối huệ quốc (MFN) yêu cầu sự đối xử bình đẳng giữa các thành viên trong tổ chức WTO Theo quy định, mỗi thành viên phải đối xử với tất cả các thành viên khác như nhau, coi họ là các bạn hàng được ưu đãi nhất Nếu một quốc gia cung cấp lợi ích đặc biệt cho một nước khác, thì lợi ích đó cũng phải được mở rộng cho tất cả các thành viên WTO khác, nhằm duy trì sự đối xử tối huệ quốc Nguyên tắc MFN đảm bảo rằng hơn 150 thành viên của WTO được đối xử công bằng và bình đẳng.
Nguyên tắc đối xử tối huệ quốc (MFN) là một yếu tố quan trọng được ghi nhận trong Hiệp định chung về Thuế quan và Thương mại GATT, cũng như trong Hiệp định chung về Dịch vụ GATS và Hiệp định về Quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến thương mại TRIMs Nguyên tắc đối xử quốc gia (NT) yêu cầu rằng hàng hóa nhập khẩu và hàng sản xuất trong nước phải được đối xử bình đẳng, đặc biệt là sau khi hàng hóa đã vào thị trường nội địa Theo nguyên tắc này, các quy chế và thuế nội địa áp dụng cho hàng nhập khẩu phải tạo điều kiện tương tự như đối với sản phẩm trong nước, nhằm ngăn chặn việc áp dụng thuế nội địa để bảo vệ sản xuất trong nước và đảm bảo không có sự phân biệt đối xử đối với hàng nhập khẩu từ các nước thành viên WTO khác.
Nguyên tắc đối xử quốc gia áp dụng cho dịch vụ nhãn hiệu thương mại, bản quyền và quyền phát minh sáng chế cả trong nước và quốc tế Nguyên tắc này chỉ có hiệu lực khi hàng hóa và dịch vụ đã có mặt trên thị trường Do đó, việc đánh thuế nhập khẩu hàng hóa không vi phạm nguyên tắc này, mặc dù hàng nội địa không phải chịu thuế tương tự.
Nguyên tắc thứ hai của WTO nhấn mạnh rằng thương mại cần được tự do hóa thông qua đàm phán Tổ chức này cam kết thúc đẩy tự do thương mại giữa các quốc gia bằng cách giảm thiểu hàng rào thuế quan và các biện pháp phi thuế quan, như cấm nhập khẩu và quota Ngoài ra, các vấn đề như tệ quan liêu và chính sách ngoại hối cũng được đưa ra để thảo luận trong quá trình đàm phán, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc buôn bán toàn cầu.
Kể từ khi Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) được thành lập từ GATT, đã có 8 vòng đàm phán nhằm giảm thuế quan, loại bỏ hàng rào phi thuế quan và mở cửa thị trường WTO đóng vai trò là diễn đàn đàm phán thương mại đa phương, tạo điều kiện cho các quốc gia liên tục thảo luận và thúc đẩy quá trình tự do hóa thương mại.
Nguyên tắc thứ ba của WTO là tạo ra môi trường cạnh tranh ngày càng bình đẳng, thông qua việc thiết lập các nguyên tắc thúc đẩy cạnh tranh tự do, công bằng và không bị bóp méo Các quy định về phân biệt đối xử được xây dựng để đảm bảo điều kiện thương mại công bằng, trong khi các điều khoản về chống phá giá và trợ cấp cũng hướng tới mục tiêu tương tự Tất cả các hiệp định của WTO, bao gồm Nông nghiệp, dịch vụ và quyền sở hữu trí tuệ, đều nhằm tạo ra một môi trường cạnh tranh bình đẳng hơn giữa các quốc gia.
Nguyên tắc thứ tư nhấn mạnh tầm quan trọng của tính tiên liệu thông qua ràng buộc thuế Cam kết không tăng thuế có giá trị tương đương với việc cắt giảm thuế, vì chúng giúp doanh nghiệp dự đoán chính xác hơn về các cơ hội trong tương lai.
Trong khuôn khổ WTO, các quốc gia cam kết mở cửa thị trường cho hàng hóa và dịch vụ nước ngoài, đồng thời phải thiết lập các ràng buộc thuế Đối với thương mại hàng hóa, các ràng buộc này được thể hiện dưới dạng thuế trần.
Một quốc gia có thể điều chỉnh mức thuế ràng buộc, nhưng điều này chỉ khả thi sau khi đàm phán với các đối tác thương mại và bồi thường cho khối lượng thương mại bị ảnh hưởng Qua vòng đàm phán Uruguay, nhiều giao dịch thương mại đã được hưởng lợi từ cam kết ràng buộc thuế, đặc biệt trong lĩnh vực nông sản, nơi 100% sản phẩm đã được ràng buộc thuế Kết quả là WTO đã tăng cường sự đảm bảo cho doanh nghiệp và nhà đầu tư.
Nguyên tắc thứ năm của WTO liên quan đến các thoả thuận thương mại khu vực, nhằm thúc đẩy tự do hoá thương mại Các thoả thuận này được coi là ngoại lệ của nguyên tắc đãi ngộ Tối huệ quốc, nhưng phải tuân thủ các tiêu chuẩn nghiêm ngặt Mục tiêu là đảm bảo rằng các thoả thuận này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại giữa các nước tham gia mà còn không làm gia tăng hàng rào cản trở thương mại với các quốc gia bên ngoài liên kết.
Nguyên tắc thứ sáu của WTO nhấn mạnh các điều kiện đặc biệt dành cho các nước đang phát triển, chiếm hơn 2/3 tổng số thành viên của tổ chức Mục tiêu chính là khuyến khích sự phát triển và đảm bảo sự tham gia sâu rộng của các nước này vào hệ thống thương mại đa biên Để thực hiện nguyên tắc này, WTO cung cấp cho các nước đang phát triển và các nền kinh tế chuyển đổi những linh hoạt và ưu đãi trong việc thực thi các hiệp định, đồng thời chú trọng đến việc hỗ trợ kỹ thuật cho họ.
Tham gia vào quá trình hội nhập kinh tế khu vực và toàn cầu, các quốc gia cần điều chỉnh chính sách thương mại và thuế xuất nhập khẩu để phù hợp với nguyên tắc quốc tế Mặc dù có ưu đãi cho các nước đang phát triển, việc tuân thủ các nguyên tắc này vẫn là thách thức lớn do hệ thống chính sách của họ đang trong quá trình hoàn thiện, dễ dẫn đến vi phạm trong thương mại quốc tế.
Những vấn đề đặt ra đối với công tác quản lý và chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở các nước đang phát triển
Tại các nước đang phát triển, thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực cho ngân sách Nhà nước Những loại thuế này được xác định dựa trên thu nhập từ hoạt động xuất nhập khẩu của tổ chức và cá nhân Việc áp dụng thuế cần có giới hạn hợp lý, không vượt quá một tỷ lệ nhất định trong tổng thu nhập, nhằm đảm bảo tăng thu ngân sách và khuyến khích sản xuất kinh doanh Nếu mức thuế quá cao, doanh nghiệp sẽ không còn động lực làm ăn chân chính, dẫn đến thất thu ngân sách và không tối ưu hóa sản xuất trong nước Thực tế cho thấy, thuế suất cao có thể khiến người nộp thuế tìm cách trốn thuế, trong khi chi phí chống gian lận thuế lại cao, làm giảm hiệu quả công tác này Do đó, các nước đang phát triển cần giải quyết các vấn đề liên quan để chống thất thu thuế hiệu quả.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, giao lưu thương mại ngày càng phát triển với lưu lượng hàng hóa qua cửa khẩu tăng mạnh và đa dạng về chủng loại Để tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại quốc tế và cải cách thủ tục hành chính, cơ quan Hải quan không thể áp dụng các biện pháp kiểm soát chặt chẽ đối với tất cả hàng hóa nhập khẩu Do đó, vấn đề thất thu thuế nhập khẩu trở nên cấp bách và là một thách thức lớn đối với nền kinh tế.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, hàng hóa nhập khẩu từ các quốc gia khác nhau sẽ phải tuân thủ các quy định trong các Hiệp định đã ký kết Xuất xứ hàng hóa quyết định mức thuế suất thuế nhập khẩu áp dụng; hàng hóa từ nước hoặc khu vực có thỏa thuận ưu đãi sẽ được hưởng thuế suất thấp hơn Điều này tạo cơ hội cho người nộp thuế lợi dụng để gian lận thuế nhập khẩu, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Do đó, việc kiểm soát xuất xứ hàng nhập khẩu là rất cần thiết đối với cơ quan Hải quan.
Trong bối cảnh hội nhập và sự phát triển của khoa học công nghệ, người nộp thuế có thể lợi dụng các thành tựu này để thực hiện gian lận thuế nhập khẩu Điều này tạo ra thách thức lớn cho cơ quan Hải quan, đặc biệt ở các nước đang phát triển với trình độ khoa học công nghệ còn hạn chế.
Hàng hóa nhập khẩu từ các quốc gia trên thế giới rất đa dạng, với sự biến đổi về công dụng và giá cả do đặc điểm lý, hóa của sản phẩm và các chi tiết kỹ thuật Sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin và khoa học kỹ thuật ở các nước phát triển đã tạo ra thách thức trong việc kiểm soát giá cả hàng hóa nhập khẩu tại các nước đang phát triển.
Việc loại bỏ hàng rào phi thuế quan và chuyển sang biện pháp thuế quan vào thứ năm đã thúc đẩy hoạt động giao lưu thương mại quốc tế Tuy nhiên, các nước đang phát triển có thể gặp khó khăn trong giai đoạn đầu khi các biện pháp thuế khóa chưa hoàn thiện, dẫn đến việc dỡ bỏ hàng rào phi thuế ngay lập tức Điều này có thể gây ra tình trạng gian lận thương mại và gia tăng thất thu thuế nhập khẩu.
Toàn cầu hóa đã tác động mạnh mẽ đến các nước đang phát triển, đặc biệt trong việc chu chuyển vốn Nó tạo điều kiện cho các nhà đầu tư từ các nước phát triển chuyển vốn vào các nước đang phát triển, cũng như từ nội bộ các nước này với nhau Sự chuyển giao này không chỉ thay đổi về lượng mà còn về chất, với dòng vốn chủ yếu đến từ hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa Hơn nữa, việc tiếp nhận công nghệ và khoa học kỹ thuật từ các nước phát triển đã giúp thúc đẩy sự phát triển kinh tế của các quốc gia đang phát triển.
Các nước đang phát triển có cơ hội tận dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến để nhanh chóng nâng cao năng lực sản xuất và kinh tế Việc áp dụng các hệ thống thông quan điện tử giúp giảm chi phí cho doanh nghiệp và thời gian cho cơ quan hải quan, từ đó tăng tốc độ làm thủ tục hàng hóa xuất nhập khẩu Ngoài ra, việc tiếp nhận các dự án công nghệ thông tin giúp cải thiện quản lý hải quan, chuyển đổi từ quản lý thủ công sang sử dụng máy móc hiện đại, bao gồm cả máy soi để phát hiện hàng hóa cấm và quản lý hành khách xuất nhập cảnh hiệu quả hơn.
Toàn cầu hóa đã mang lại nguồn lực vô giá cho các nước đang phát triển, thúc đẩy sự gia tăng cả về số lượng và chất lượng hàng hóa xuất khẩu Điều này không chỉ giúp đẩy nhanh sự phát triển kinh tế theo hướng hiện đại mà còn tạo điều kiện cho các quốc gia này tiếp cận thị trường toàn cầu Tỷ trọng sản phẩm công nghiệp trong xuất khẩu ngày càng tăng, trở thành lực lượng chủ yếu trong ngoại thương và kích thích phát triển kinh tế Toàn cầu hóa cũng khuyến khích xu hướng liên kết và hợp tác đa phương, góp phần vào sự phát triển bền vững và chuyển biến cơ cấu kinh tế, giúp các nước phát triển tận dụng lợi thế của mình để xuất khẩu hàng hóa và giảm thiểu nguy cơ tụt hậu kinh tế.
Toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế mang đến nhiều thách thức cho xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa từ các nước đang phát triển Để tận dụng cơ hội xuất khẩu, cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa Nhà nước và doanh nghiệp Chính sách thương mại cần khắc phục những bất cập hiện tại, như cải thiện công tác tham vấn, phổ biến thông tin và áp dụng các biện pháp phòng vệ thương mại, đồng thời thuận lợi hóa thương mại Doanh nghiệp cũng nên chú trọng xuất khẩu hàng hóa truyền thống, kết hợp với việc đa dạng hóa sản phẩm để nâng cao khả năng cạnh tranh, đặc biệt tại các thị trường như ASEAN, Nhật Bản, Hàn Quốc và Hoa Kỳ.
EU vẫn còn nhiều triển vọng tăng trưởng, giúp mở rộng thị trường và tăng cường xuất khẩu hàng hóa Sự hội nhập kinh tế không chỉ thúc đẩy giao thương mà còn tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế nhanh chóng, rút ngắn thời gian đạt mục tiêu Doanh nghiệp sẽ hưởng lợi từ việc tiếp nhận thành tựu mới về khoa học, công nghệ, quản lý, sản xuất và kinh doanh, đồng thời mở rộng cơ hội tiếp cận vốn, công nghệ và ý tưởng mới.
Các điều kiện cơ bản đảm bảo cho việc chống thất thu thuế với hàng hóa xuất nhập khẩu
Điều kiện CẦN để đảm bảo cho việc chống thất thu thuế với hàng hóa XNK
Để đảm bảo hoạt động thu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu hiệu quả, cần xây dựng một hệ thống pháp luật quốc gia đầy đủ, chi tiết và minh bạch Các quy định phải rõ ràng, cụ thể và đơn giản, giúp người dân dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế.
Hệ thống pháp luật quốc gia phải tuân thủ các quy định quốc tế về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu Công ước HS của Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) hiện đang quy định về phân loại hàng hóa, và các quy định này cần được nội luật hóa trong hệ thống pháp luật quốc gia để đảm bảo sự phù hợp và hiệu quả trong quản lý thuế.
Biểu thuế xây dựng cần tuân thủ các quy định về phân loại và áp mã hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) theo Công ước HS Đây là công ước quốc tế duy nhất chuyên về phân loại và mã hóa hàng hóa, được các nước thành viên và các tổ chức quốc tế công nhận như một chuẩn mực chung toàn cầu, nhằm đảm bảo việc phân loại và áp mã hàng hóa XNK một cách chính xác và thống nhất.
Các quốc gia thành viên cần tuân thủ và thực hiện hiệu quả các khuyến nghị về chống chuyển giá và gian lận thương mại của WCO và Ủy ban kỹ thuật của WTO liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu Trong bối cảnh thương mại quốc tế, nhiều mặt hàng mới xuất hiện, gây khó khăn trong việc phân loại và áp mã chính xác để xác định mức thuế Do đó, các nước thành viên đã gửi yêu cầu đến Ủy ban HS của WCO để được tư vấn về phân loại và áp mã hàng hóa Khi Ủy ban HS của WCO thông qua việc phân loại, các nước thành viên sẽ thống nhất thực hiện Việc xây dựng một hệ thống pháp luật đầy đủ nhằm đảm bảo tuân thủ các khuyến nghị và chuẩn mực của WCO sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc khai báo mã số hàng hóa, đảm bảo tính thống nhất giữa nước xuất khẩu và nước nhập khẩu.
Sự thống nhất trong việc xác định chính xác tên hàng và mã số hàng hóa xuất nhập khẩu theo chuẩn phân loại quốc tế giữa các cơ quan quản lý nhà nước như thương mại, vận tải, hải quan và ngân hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các bên liên quan trong việc tuân thủ các hiệp định và công ước quốc tế mà Việt Nam đã hoặc đang tham gia đàm phán.
Hai là : Phải có tổ chức bộ máy và nguồn lực (nguồn nhân lực và vật lực) để thực hiện việc chống thất thu thuế với hàng hóa XNK
Tổ chức bộ máy thực hiện nhiệm vụ chống thất thu thuế ở mỗi quốc gia có yêu cầu quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) khác nhau Một số nước như Hoa Kỳ, Singapore, và Anh chủ yếu tập trung vào an ninh biên giới, trong khi các nước như Trung Quốc, Malaysia và Việt Nam coi trọng việc bảo vệ thị trường và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua kiểm soát và thu thuế hàng hóa XNK Đặc biệt, tại Việt Nam, quản lý thuế với hàng hóa XNK đóng vai trò quan trọng do tỷ trọng thu từ Hải quan lớn trong tổng thu ngân sách Do đó, việc đào tạo đội ngũ cán bộ hải quan có kiến thức sâu về thuế XNK là cần thiết để chống thất thu thuế hiệu quả Đồng thời, việc nâng cao nhận thức pháp luật cho nhân viên doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK cũng sẽ giúp quá trình này diễn ra nhanh chóng và chính xác Cơ quan hải quan cần thường xuyên tổ chức đào tạo, tập huấn cho cán bộ để nâng cao kỹ năng nghiệp vụ thuế và thực hiện đúng chính sách quản lý hải quan, đảm bảo thu đúng và đủ thuế theo quy định.
Ba là tăng cường trang thiết bị, phương tiện, cơ sở vật chất cho các
Trung tâm PTPL và cơ sở giám định hàng hóa có khả năng phân tích và xác định chính xác bản chất, thành phần cấu tạo và công dụng của hàng hóa xuất nhập khẩu Hệ thống trung tâm phân tích phân loại cần đảm bảo năng lực để cơ quan hải quan và doanh nghiệp dễ dàng kiểm chứng kết quả phân loại và áp mã hàng hóa Để tránh những kết quả phân loại trái ngược, các trung tâm này cần có sự liên kết trong quản lý, nhằm đảm bảo tính nhất quán và chính xác trong việc áp dụng mức thuế.
Cần thiết phải thiết lập cơ chế phối hợp chặt chẽ và hiệu quả giữa cơ quan hải quan và các cơ quan quản lý nhà nước liên quan để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý.
Kiểm soát chống thất thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) không chỉ thuộc về cơ quan hải quan mà là một quy trình liên tục, liên quan đến nhiều tổ chức như cơ quan thuế nội địa và ngân hàng thương mại Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan này cho phép họ trao đổi và đối chiếu số liệu, từ đó phát hiện sự không nhất quán giữa số liệu khai báo khi nhập khẩu và thông tin hạch toán với cơ quan thuế nội địa, cũng như các số liệu thanh toán qua ngân hàng.
Điều kiện ĐỦ để đảm bảo việc chống thất thu thuế với hàng hóa xuất nhập khẩu chính xác và có hiệu quả
Đào tạo và bồi dưỡng kiến thức về chính sách pháp luật và quy định thuế liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) là rất quan trọng Điều này giúp các doanh nghiệp XNK và các tổ chức, cá nhân liên quan nắm vững thông tin cần thiết để tuân thủ quy định và tối ưu hóa quy trình kinh doanh.
Công tác tuyên truyền và hướng dẫn cần được chú trọng, với việc Cơ quan Hải quan xây dựng bộ tài liệu hướng dẫn áp dụng thống nhất sáu quy tắc phân loại áp mã và các văn bản pháp luật Điều này giúp cán bộ hải quan và doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận, từ đó tự xác định mức thuế phải nộp Các tài liệu này cần được công bố công khai trên Cổng thông tin điện tử hải quan và các phương tiện thông tin đại chúng khác, đảm bảo sự dễ dàng tiếp cận cho tất cả các chủ thể tham gia hoạt động ngoại thương.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần ứng dụng khoa học công nghệ và công nghệ thông tin trong lĩnh vực này Hải quan cần xây dựng một cơ sở dữ liệu toàn diện về hàng hóa xuất nhập khẩu, giúp dễ dàng tra cứu và áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại Điều này sẽ hỗ trợ phát hiện kịp thời những bất cập trong việc xác định mức thuế cho hàng hóa xuất nhập khẩu, đảm bảo tính chính xác và thống nhất.
Cần tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện quy trình nghiệp vụ hải quan, đặc biệt là trong việc phân loại và áp mã hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) Cơ quan Hải quan nên chủ động áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại như quản lý rủi ro, thông quan điện tử và khai báo từ xa, giúp phát hiện những sai sót trong phân loại và áp mã hàng hóa Điều này không chỉ đảm bảo tính chính xác và thống nhất trong việc phân loại mà còn xác định mức thuế phù hợp, đồng thời hình thành một cơ quan có vai trò trọng tài trong lĩnh vực này.
Cập nhật và trao đổi thông tin về kết quả phân loại, áp mã hàng hóa xuất nhập khẩu giữa các cơ quan Hải quan các nước là rất quan trọng trong thương mại quốc tế Hàng hóa nhập khẩu của một quốc gia cũng đồng thời là hàng hóa xuất khẩu của quốc gia khác, vì vậy việc này giúp xác định chính xác và thống nhất mã hàng hóa Qua đó, việc trao đổi thông tin này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý mà còn giúp ngăn chặn thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.
Để ngăn chặn hành vi gian lận và trốn thuế, cần có hệ thống chế tài mạnh mẽ, đảm bảo rằng lợi ích thu được từ những hành vi này luôn nhỏ hơn thiệt hại do các biện pháp chế tài gây ra.