chuyen de 1 giái pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ở việt nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế

LỜI NÓI ĐẦU Chính sách thuế nhập khẩu ở Việt Nam thời gian qua đã góp phần đảm bảo công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử và ổn định đã tạo thuận lợi hơn cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất trong nước. Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì trong quá trình tổ chức thực hiện, chính sách thuế nhập khẩu cũng đã nổi lên một vấn đề cần giải quyết, đó là tình trạng thất thu thuế. Tình trạng thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu đã xẩy ra trong thời gian dài, số thuế thất thu không phải là nhỏ, làm ảnh hưởng xấu đến cân đối thu – chi của NSNN và tạo ra sự bất bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc nghiên cứu các giải pháp để chống thất thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thời gian tới, cũng như kinh nghiệm của cơ quan hải quan của một số nước trên thế giới và thực tiễn thương mại quốc tế đang diễn ra đòi hỏi các giải pháp được nghiên cứu, đề xuất áp dụng phải có tính khoa học, có tính quốc tế và tính khả thi cao. Các giải pháp đưa ra nhằm thực hiện mục tiêu là: hướng cộng đồng doanh nghiệp thực hiện trách nhiệm của mình đối với cơ quan nhà nước, hướng đội ngũ cán bộ, công chức ngành Hải quan phải chuyên nghiệp, minh bạch và hiệu quả trong quá trình xử lý nghiệp vụ, đảm bảo thu đúng, thu đủ, nhưng vẫn bảo đảm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp; hướng các BộNgành cùng tham gia vào quá trình phối hợp chống thất thu thuế,... Do vậy, NCS đã mạnh dạn lựa chọn “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” để làm chuyên đề nghiên cứu trong Luận án của mình. Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. 1. Các cam kết quốc tế mà nhà nước Việt Nam nói chung và ngành Hải quan nói riêng cần thực hiện. Hiện nay, xu thế chung của các nước trên thế giới là hợp tác trong lĩnh vực thuế là dành cho nhau sự ưu đãi trên thị trường của mỗi bên. Đi kèm với đó là các điều kiện kỹ thuật về tiêu chuẩn hàng hóa, CO, hàng quá cảnh, tạm nhập, tái xuất, các ưu đãi trong lĩnh vực FDI cho doanh nghiệp của mỗi bên. Việt Nam đã là thành viên của nhiều tổ chức quốc tế khác nhau như WTO, WCO, APEC, ASEAN, ASEM… Hải quan Việt Nam có nghĩa vụ thay mặt quốc gia thực hiện các cam kết trong lĩnh vực XNK hàng hóa, XNC phương tiện. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các cam kết về giảm thuế, ưu đãi mở cửa thị trường đóng một vai trò rất quan trọng. Hải quan là cơ quan của nhà nước thực hiện chức năng quản lý hàng hóa XNK và phương tiện XNC. Để đảm bảo sự thông thoáng thương mại mà vẫn duy trì được nguồn thu cho ngân sách nhà nước, Hải quan Việt Nam phải tập trung nghiên cứu và nội luật hóa các cam kết quốc tế để chống thất thu cho ngân sách nhà nước. Các cam kết quốc tế về hải quan mà Việt Nam có nghĩa vụ thực hiện đó là: 1.1. Cam kết trong WTO Sau khi là thành viên đầy đủ của WTO (từ ngày 12012007), Việt Nam đã đàm phán và chấp nhận các cam kết liên quan tới lĩnh vực hải quan và thuế XNK với hàng hóa là nội dung quan trọng nhất. Các cam kết trong khuôn khổ của WTO liên quan đến hàng hóa XNK mà Việt Nam phải thực hiện đó là: Về trị giá hải quan: Việt Nam cam kết tuân thủ Điều VII của Hiệp định GATT 1994 của WTO (gọi tắt là Hiệp định ACV). Theo đó, việc xác định trị giá hải quan sẽ dựa trên cơ sở trị giá giao dịch với tất cả hàng hóa có xuất xứ từ các nước thành viên của WTO. Về phí và lệ phí, Việt Nam cam kết các loại phí và lệ phí thực thu không vượt quá chi phí của dịch vụ cung ứng. Về thủ tục hải quan: Việt Nam cam kết sẽ nỗ lực cao trong việc đơn giản và Hài hòa hóa thủ tục hải quan theo Điều VIII của GATTWTO. Liên quan đến những quy định về tự do quá cảnh theo Điều V Hiệp định GATT. Về kiểm soát việc bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới: Việt Nam đã có văn bản pháp lý cơ bản phù hợp với các quy định của Hiệp định TRIPS. Tuy nhiên, để thực hiện đầy đủ Hiệp định TRIPS, Việt Nam cam kết sẽ bổ sung một số điểm như quyền của chủ sở hữu được phép kiểm tra những hàng hóa bị ngăn giữ và Hải quan phải có thẩm quyền chủ động cho đình chỉ việc thông quan hàng hóa nếu có đầy đủ dấu hiệu cấu thành hành vi vi phạm quyền sở hữu trí tuệ từ phía doanh nghiệp. Về khiếu nại, khiếu kiện hành chính: Việt Nam phải cam kết các quy định chi tiết, minh bạch về trình tự, thủ tục giải quyết các vụ khiếu nại hành chính, không sử dụng và giải quyết các thủ tục khiếu kiện theo “mô hình gia đình chủ nghĩa” dưới dạng “công văn” như là văn bản, ban hành chính sách. Về minh bạch hóa chính sách: Việt Nam cam kết thực thi đầy đủ các quy định tại Điều X Hiệp định GATT 1994, Điều III Hiệp định GATT và các yêu cầu khác của WTO về minh bạch hóa chính sách. Trong lĩnh vực hải quan, Việt Nam cam kết sẽ tạo ra các điểm hỏi đáp và cung cấp thông tin cho các DN, hiệp hội, cá nhân liên quan, thành lập các điểm cung cấp thông tin và trả lời các yêu cầu của các thành viên trong lĩnh vực này. Về các cam kết khác: Việt Nam chưa có cam kết liên quan đến giám định trước khi giao hàng. Về chống bán phá giá, Việt Nam cam kết sẽ tích cực phối hợp với hải quan các nước XK xác minh trị giá hải quan. Cam kết đảm bảo quyền kinh doanh, trong đó có kinh doanh XNK cho các DN nước ngoài, mở cửa thị trường cung cấp các dịch vụ chuyển phát nhanh, dịch vụ vận tải giao nhận, đại lý làm thủ tục hải quan, dịch vụ tư vấn pháp lý về hải quan, dịch vụ bảo lãnh, dịch vụ kho bảo thuế, kho ngoại quan, cửa hàng miễn thuế sẽ phát triển. Cam kết về đơn giản hóa những thủ tục cấp phép hoạt động (kho bảo thuế, kho ngoại quan, cửa hàng miễn thuế), chứng chỉ hành nghề (đại lý làm thủ tục hải quan).v.v. 1.2. Cam kết trong WCO Là thành viên của WCO, cùng với việc thực hiện Hiệp định Trị giá GATT về xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa XNK theo cam kết trong WTO, Việt Nam còn có trách nhiệm và nghĩa vụ thực hiện Công ước Kyoto về thủ tục hải quan, Công ước HS về phân loại, áp mã hàng hóa XNK. Việt Nam chính thức tham gia Công ước Kyoto 1973 (từ năm 1997), Công ước Kyoto sửa đổi 1999 (từ năm 2007) và tham gia Công ước HS từ năm 1998. Đây là các Công ước quốc tế liên quan chặt chẽ với hoạt động của cơ quan hải quan của các nước trên thế giới. Thực hiện các cam kết trong các Công ước Kyoto và Công ước HS đặt ra yêu cầu các quốc gia thành viên có nghĩa vụ tuân thủ, thực hiện đúng và thống nhất các quy định về đơn giản hóa thủ tục hải quan, thực hiện chính xác và thống nhất việc phân loại, áp mã hàng hóa XNK. Trong WCO, ngoài những nghĩa vụ là thành viên của WCO, các nước thành viên là bên tham gia các công ước do WCO quản lý phải tuân thủ các quy định với từng công ước cụ thể. Là thành viên của WCO, Việt Nam cam kết thực hiện các quyết định có liên quan đến phân loại, áp mã đã được Uỷ ban kỹ thuật HS của WCO thông qua; đối với Công ước Kyoto, Việt Nam có nghĩa vụ tuân thủ và thực hiện các quyết định của Uỷ ban các vấn đề về tạo thuận lợi cho thương mại; đối với Hiệp định trị giá GATT, Việt Nam có nghĩa vụ tuân thủ các quyết định đã được Uỷ ban kỹ thuật trị giá của WCO và WTO thông qua. Từ năm 2006, trong bối cảnh tăng cường công tác an ninh chống khủng bố, WCO đã xây dựng công cụ mới là Khung tiêu chuẩn về an ninh và tạo thuận lợi cho thương mại toàn cầu (SAFE Framworks of Standards to Scure and Facilitate Global Trade). Mục tiêu đầu tiên của Khung tiêu chuẩn là thiết lập một bộ tiêu chuẩn cho an ninh dây chuyền thương mại và tạo thuận lợi ở cấp độ toàn cầu để tăng cường sự chắc chắn và có thể dự báo, chuyển các hướng dẫn liên quan đến an ninh sang các tiêu chuẩn có thể triển khai thực hiện một cách linh hoạt và phù hợp với thực tiễn. Hầu hết các biện pháp tăng cường an ninh trong Khung đó được xây dựng dựa trên thủ tục hải quan hiện đại theo các hướng dẫn, khuyến nghị và văn kiện liên quan của WCO. Mọi dữ liệu đều được xây dựng theo một chuẩn chung để có thể dễ dàng trao đổi giữa các nước thành viên. Các mặt hàng nhạy cảm như các loại tiền chất để chế tạo bom, ma tuý… đều được phân loại, mã hóa và các thành viên có cơ sở tham chiếu theo Danh mục HS để xây dựng các phần mềm phát hiện và cảnh báo sớm đối với các loại hàng hóa này.

1 LỜI NÓI ĐẦU Thương mại quốc tế trở thành động lực phát triển quốc gia kinh tế giới Tự hóa thương mại làm cho lưu lượng hàng hóa qua biên giới nước ngày gia tăng, quan hệ giao lưu kinh tế nước ngày phát triển trở thành xu tất yếu quốc gia bối cảnh toàn cầu hóa Trong năm qua, nước tham gia sâu vào hội nhập kinh tế quốc tế, thực công đổi mới, thương mại nước cải thiện, thương mại quốc tế ngày giữ vai trò quan trọng tăng trưởng phát triển kinh tế Thực chức quản lý nhà nước hàng hóa xuất nhập (XNK), người phương tiện xuất nhập cảnh (XNC), hoạt động Hải quan gắn liền với hoạt động ngoại thương, với giao lưu kinh tế quốc tế, an ninh quốc gia, đầu tư du lịch Xuất phát từ nhu cầu tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại hàng hóa quốc tế phát triển, Tổ chức Hải quan giới (WCO) ngày nay, chủ trì xây dựng tạo lập sở pháp lý quốc tế cho quốc gia tham gia hoạt động liên quan đến Hải quan thông qua việc tuân thủ áp dụng nguyên tắc định WCO, khung tiêu chuẩn tạo thuận lợi cho thương mại Việc hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi Nhà nước phải có sách bảo hộ thị trường nước bối cảnh phải đảm bảo thực đầy đủ cam kết quốc tế song phương đa phuơng Bên cạnh việc thi hành sách thuế với hàng hóa XNK phải đảm bảo trì sức cạnh tranh cho hàng XK, thu thuế với hàng nhập việc chống thất thu thuế đóng vai trị quan trọng Thuế XNK nguồn thu lớn với nước phát triển bối cảnh nguồn chi ngân sách dành cho phát triển chủ yếu chờ vào việc thu thuế nội địa thuế với hàng hóa XNK Việc chống thất thu thuế cịn góp phần bảo hộ với hàng hóa sản xuất nước, tạo công ăn việc làm trì sức cạnh tranh cho hàng hóa sản xuất nước bối cảnh cạnh tranh thị trường ngày sâu sắc Việc chống thất thu thuế biện pháp tự vệ đáng tuân thủ chuẩn mực WCO WTO sở pháp lý quan trọng mà quốc gia thành viên cần phải nghiên cứu Bên cạnh đó, với nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam, việc chống thất thu thuế đóng vai trị quan trọng việc trì nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Với kim ngạch XNK không ngừng tăng qua năm, thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại trốn thuế, chuyển giá thương mại quốc tế không ngừng phát triển, việc nghiên cứu giải pháp chống thất thu thuế cần phải tiếp tục khơng ngừng đầu tư nghiên cứu bắt kịp tốc độ tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, việc nghiên cứu giải pháp theo chuẩn mực quốc tế đóng vai trị quan trọng Vì vậy, NCS định chọn chuyên đề“Hội nhập kinh tế quốc tế cần thiết chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” làm chuyên đề nghiên cứu đề tài “Giái pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” thực luận án Hội nhập kinh tế quốc tế cần thiết chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Những vấn đề chung thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1 Khái niệm Lịch sử phát triển xã hội loài người cho thấy thuế đời, tồn phát triển đòi hỏi khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực bắt dân phải đóng góp Trong đó, qun góp vay dân hình thức khơng mang tính ổn định lâu dài, thường sử dụng giới hạn trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng thuế Có nhiều định nghĩa thuế như: “Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định”[54,tr 343]; “Thuế hình thức phân phối thu nhập tài Nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế bắt buộc khơng hồn lại” [55,tr 431], “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” [23,tr15], “Thuế khoản nộp bắt buộc mà pháp nhân thể nhân có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước sở văn pháp luật Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp” [22,tr 24] Như vậy, tổng quát lại, thuế hiểu ”là khoản tiền vật mà tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ quyền lợi đóng góp theo luật định cho Nhà nước theo mức độ, thời hạn cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêucủa Nhà nước, điều tiết vĩ mô kinh tế, phân phối lại phần thu nhập cải xã hội, kiểm sốt q trình phân phối mức chi tiêu kinh tế, thay đổi tập quán tiêu dùng xã hội khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế” Một phần thuế trả với người dân cách gián tiếp hình thức trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội quỹ tiêu dùng khác Thuế quan loại thuế mà nước đánh vào hàng hóa XNK nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, bảo hộ sản xuất can thiệp vào trình hoạt động ngoại thương, bn bán trao đổi hàng hóa quốc gia Theo từ điển Luật học: “Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu đánh vào loại hàng hóa XK, NK qua biên giới” Theo từ điển Kinh tế học (Anh- Việt giải thích): “Thuế nhập (Import duty) khoản thuế mà Chính phủ đánh vào sản phẩm nhập Thuế nhập sử dụng để tăng nguồn thu cho Chính phủ bảo vệ ngành sản xuất nước khỏi cạnh tranh nước ngoài” Từ định nghĩa khác thuế nêu trên, ta hiểu thuế xuất khẩu, thuế nhập sau: Thuế xuất khẩu, thuế nhập sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế Thuế quan cách gọi chung hai loại thuế lĩnh vực thương mại quốc tế thuế xuất thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế đánh vào hàng hoá chuyên chở qua biên giới lãnh thổ hải quan Thông thường, nước khơng đánh thuế xuất để khuyến khích hoạt động xuất ngoại trừ số mặt hàng ngun liệu thơ, tài ngun, khống sản Ngược lại, hầu hết mặt hàng nhập bị đánh thuế nhập ngoại trừ số mặt hàng khuyến khích nhập 1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập có đặc điểm sau: - Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế xuất khẩu, nhập để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá hàng hố xuất, nhập Vì vậy, thuế xuất khẩu, nhập yếu tố cấu thành giá hàng hoá xuất khẩu, nhập Người nộp thuế người thực hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá; người chịu thuế người tiêu dùng cuối Việc tăng, giảm thuế suất thuế xuất khẩu, nhập tác động trực tiếp tới giá hàng hố xuất, nhập khẩu, từ ảnh hưởng tới nhu cầu việc lựa chọn hàng hoá người tiêu dùng, buộc nhà sản xuất nhập hàng hoá phải điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh cho phù hợp - Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế quốc dân, nhiên hoạt động địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ nhà nước Thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động ngoại thương thông qua việc khai báo, kiểm tra, tính thuế hàng hố xuất khẩu, nhập - Thuế xuất khẩu, thuế nhập chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế như: biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế, thỏa thuận song phương, đa phương, sách kinh tế quốc gia nhiều yếu tố khác… Thuế xuất khẩu, nhập điều chỉnh hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá quốc gia Sự biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế thời kỳ tác động trực tiếp tới hàng hóa xuất, nhập quốc gia, xu tự hoá thương mại, mở cửa hội nhập kinh tế Để đạt mục tiêu đề địi hỏi sách thuế xuất khẩu, nhập phải có tính linh hoạt cao, có thay đổi phù hợp tuỳ theo biến động kinh tế giới thương mại quốc tế, ngồi sách thuế xuất khẩu, nhập phải đảm bảo phù hợp với hiệp định, thỏa thuận, cam kết quốc tế mà quốc gia ký kết, tham gia 1.3 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập Nền kinh tế giới có vận động mạnh mẽ theo xu hướng chuyển dịch từ Tây sang Đông, ảnh hưởng đến chiến lược phát triển kinh tế hầu hết quốc gia giới Khu vực Châu Á- Thái Bình Dương từ chỗ chiếm 21% tỷ trọng thương mại quốc tế vào năm 1990 đến chiếm tới 30% thị phần XK tồn cầu Trong kinh tế tồn cầu hóa, yếu tố q trình sản xuất hàng hóa dịch vụ chuyển dịch tự từ nước sang nước khác thông qua cam kết mở cửa thị trường Các cam kết hai nước theo thỏa thuận mậu dịch tự song phương (FTA) nhóm nước theo hiệp định mậu dịch tự khu vực (RTA) rộng hơn, quy mơ tồn cầu khuôn khổ Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Đến năm 2005, giới có 312 hiệp định mậu dịch song phương khu vực ký kết thông báo đến tổ chức thương mại giới (WTO), có 170 hiệp định cịn hiệu lực Đến nay, WTO có 159 thành viên, chiếm khoảng 90% dân số giới, 95% GDP 95% giá trị thương mại tồn cầu Khơng dừng lại trạng, nhiều nước đàm phán FTA RTA nhằm đạt mức độ tự hóa cao mức WTO Tổ chức Thương mại Thế giới tìm cách phát triển theo chiều rộng (kết nạp thêm thành viên mới), chiều sâu (đàm phán để mở rộng khả tiếp cận thị trường nữa), điều không dễ dàng Bởi q trình chứa đựng nhiều mâu thuẫn, có xung đột lợi ích nước, nhóm nước trình vừa hợp tác, vừa đấu tranh nhằm thiết lập thương mại giới hợp lý hơn, cơng Vì lẽ đó, tồn cầu hóa q trình chưa định hình tiến phía trước tất yếu khách quan, động lực bên phát triển lực lượng sản xuất mà lực lượng sản xuất khơng ngừng phát triển sau phát triển nhanh, mạnh Thực đường lối Đảng Cộng sản Việt Nam, Việt Nam phát triển mạnh quan hệ toàn diện với hầu hết đối tác thương mại lớn Hoa Kỳ, Nhật Bản, Liên minh Châu Âu, gia nhập hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), diễn đàn kinh tế Châu Á-Thái Bình Dương (APEC), sáng lập viên diễn đàn Hợp tác Á-Âu (ASEM) trở thành thành viên tổ chức Thương mại giới WTO vào ngày 07/11/2006 Cùng với nước ASEAN ký hiệp định thành lập Khu vực mậu dịch tự ASEAN-Trung Quốc, ASEAN-Ấn Độ, ASEAN-Hàn Quốc, ASEAN-Úc New Zealand, ký hiệp định thương mại song phương với Hoa kỳ (BTA) Thực cam kết theo hiệp định mậu dịch tự ASEAN, Việt Nam bước loại bỏ hàng rào phi thuế quan, giảm thuế NK Đến năm 2012 có 10.283 dịng thuế chiếm 99,43% biểu thuế NK ASEAN có thuế suất mức 0-5%, ngành sản xuất ta phát triển với tốc độ cao Trong nhiều năm qua, sản xuất cơng nghiệp tăng trung bình 15-16%/năm, kim ngạch XK tăng trung bình 20%/năm nhân tố quan trọng đảm bảo tăng trưởng kinh tế cao liên tục, tạo nhiều công ăn việc làm Các loại nông, lâm thủy sản có lợi điều kiện tự nhiên có khả nâng cao giá trị gia tăng thông qua việc đổi giống trồng, vật nuôi thông qua hoạt động đầu tư vào công nghệ chế biến, công nghệ sau thu hoạch Các sản phẩm cơng nghiệp có nhiều khả để tăng tốc phát triển nhanh giai đoạn tới kết trình thu hút vốn đầu tư Giai đoạn 20052010, dự án đầu tư nước vào Việt Nam có tổng số vốn thực đạt 27 tỷ USD, tăng 15% so với giai đoạn năm trước, 81% đầu tư vào khu vực công nghiệp xây dựng Thể chế kinh tế ngày hoàn thiện theo xu hướng dân chủ hóa đời sống kinh tế, mơi trường trị, xã hội trì ổn định Nhưng bên cạnh cịn khó khăn lực cạnh tranh quốc gia chưa cải thiện rõ rệt (theo đánh giá Diễn đàn kinh tế giới WEF) số cạnh tranh quốc gia xây dựng nhóm yếu tố gồm: độ mở kinh tế, thể chế, tài chính, lao động, cơng nghệ, kết cấu hạ tầng, quản trị phủ năm 2005 Việt Nam đánh giá xếp hạng 81/117 quốc gia xếp hạng (Chỉ số năm 2004 77/104 2003 60/102) Đến nay, theo Báo cáo cạnh tranh toàn cầu WEF (WEF Global Competitiveness Report 2013-14), đánh giá 12 số bản: thể chế, hạ tầng, môi trường kinh tế vĩ mô, y tế giáo dục sở, giáo dục đào tạo bậc cao, hiệu thị trường hàng hóa, hiệu thị trường lao động, phát triển thị trường tài chính, mức độ sẵn sàng cơng nghệ, quy mô thị trường, mức độ tinh vi hoạt động kinh doanh, số đổi số tương ứng Việt Nam là: 70/148, 98/148, 82/148, 87/148, 67/148, 95/148, 74/148, 56/148, 93/148, 102/148, 36/148, 98/148 76/148 Hệ thống sở hạ tầng phục vụ hoạt động xuất nhập nhiều hạn chế, thủ tục hải quan thuận lợi hóa XK chưa mong đợi Trong thời kỳ tới, không riêng XK nói chung gặp nhiều hội thách thức mà mặt hàng XK có nhiều khó khăn thách thức Thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1 Khái niệm thất thu thuế Hiện nay, có nhiều khái niệm, cách hiểu khác thất thu thuế với hàng hóa XNK Đây khái niệm không tồn hải quan Việt Nam mà cịn xuất thực tế cơng tác hải quan nhiều nước giới Việc định nghĩa xác khái niệm thất thu thuế cịn phải dựa sở khoa học thực tiễn ngành hải quan khuyến nghị hải quan giới Do khái niệm thất thu thuế có nhiều cách hiểu khác nên đơi thất thu thất khơng có phân biệt rõ ràng Theo từ điển Hán Việt, Thất thu thuế: việc nhập tiền vào quỹ không đủ, cụ thể thu không đạt định mức, mức trung bình nộp thuế, sản xuất, kinh doanh[45.tr453] Thất là: việc khơng bảo tồn có, hao hụt, rơi rụng số lượng lớn làm thiệt hại đáng kể, hay theo cách hiểu khác thất mát nguồn lực, hội để tạo thêm sở vật chất tăng thêm lực cho xã hội [45tr 452] Giữa thất thu thất có chung yếu tố “thất” nghĩa mất, có lúc thua Ngồi ra, cịn có cách hiểu khác như: Thất thu thuế hiểu tượng khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền khơng nộp vào NSNN Bên cạnh đó, Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế nên nhiều dòng thuế phải cắt giảm, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, khoản thất thu NSNN lại có tính tích cực xét lợi ích lâu dài, việc cắt giảm góp phần thúc đẩy xuất cho hàng hóa Việt Nam, giúp hàng hóa Việt Nam có hội thâm nhập thị trường quốc tế mang lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước tương lai Thất thu thuế thể hai hình thức khác là: - Thất thu thuế thực: Được hiểu khoản tiền phải thu vào NSNN quy định luật thực tế lý khơng nộp vào NSNN - Thất thu thuế tiềm năng: Được hiểu khoản tiền thuộc khả tiềm tàng kinh tế phải khai thác động viên vào NSNN không quy định luật thuế Một số nghiên cứu khác lại cho rằng: Để cung cấp nguồn tài cho hoạt động Nhà nước, nhà nước đặt loại thuế khác Chi 10 ngân sách nhiều nhu cầu thu thuế, lệ phí cao để bù đắp vào chi phí Và sở nhà nước muốn thu đủ thuế Trong đó, doanh nghiệp kinh doanh với mục đính lợi nhuận thuế nộp nhiều lợi nhuận họ Chính mà họ ln tìm cách giảm số thuế phải nộp Như kinh tế ln tồn hai bên lợi ích mâu thuẫn bên Nhà nước bên doanh nghiệp, nên tượng thất thu thuế không tránh khỏi Để hiểu rõ khái niệm thất thu thuế ta có giả thiết sau: Giả sử: Gọi T tổng số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp cho nhà nước Qi tổng số lượng hàng hóa xuất nhập Pi giá hàng hóa xuất nhập Và ti thuế suất xuất nhập ứng với đơn vị hàng hóa Thì có: T= Pi*Qi*ti Nếu gọi T’ tổng thuế xuất nhập thực tế thu ngân sách nhà nước T - T’ = k Lúc ta gọi k số thất thu thuế Như : « Số thuế bị thất thu chênh lệch số thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp cho ngân sách với số thực tế thu » Khi ban hành Luật thuế xuất nhập khẩu, chưa tính hết khoản thu huy động cho Ngân sách kinh tế Cho nên số thất thu thuế bao gồm khả tiềm thuộc hoạt động xuất nhập khai thác vào nguồn thu ngân sách nhà nước lại không huy động Việc không tính đến khoản thu tiềm kinh tế tồn quốc gia Bởi kinh tế luôn vận động biến đổi điều thể hạn chế khả hoạch định sách thuế 72 phạm vi tồn cầu, quốc gia hồn tồn dựa nguyên tắc HS để có hướng dẫn bổ sung hàng hóa XNK danh mục/biểu thuế quốc gia để bên thực thống Hai thường xuyên coi trọng công tác tuyên truyền, đào tạo chống gian lận thương mại thất thu thuế hàng hóa XNK Ở Pháp ba trường Hải quan quốc gia, môn đào tạo kiến thức chung, kiến thức chống gian lận thương mại thất thu thuế coi trọng Thời lượng giành cho đào tạo chống gian lận thương mại thất thu thuế đầu số tiết học (nhất đào tạo Trường Hải quan Rouen Trường Thanh tra Hải quan Tourcoinq) giúp cho học viên sau trường làm việc thực việc chống gian lận thương mại thất thu thuế Ngoài Hải quan Pháp coi trọng việc trao đổi thông tin quan Hải quan người khai hải quan, đại lý hải quan việc liên quan đến thủ tục hải quan, có thơng tin kết phân loại, áp mã số hàng hóa XNK Việc cơng bố công khai thông tin kết phân loại hàng hóa Website quan trọng cần thiết giúp cho việc chống gian lận thương mại thất thu thuế hàng hóa thực nhanh chóng, xác 6.4 Kinh nghiệm Hải quan Malaysia Cơ quan Hải quan Hoàng gia Malaysia quan nhà nước trực thuộc Bộ Tài có nhiệm vụ làm thủ tục hải quan hàng hóa XNK, thực thu thuế gián quy định đồng thời tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ phát triển cho thương mại, bảo vệ cộng đồng, chống thất thoát thu thuế bảo vệ quyền lợi kinh tế, xã hội an toàn quốc gia Về cấu tổ chức, đứng đầu Cơ quan Hải quan Malaysia Tổng cục trưởng Hải quan với 03 Phó Tổng cục trưởng Mỗi Phó Tổng cục trưởng phụ trách số mảng công việc cụ thể Tổ chức Cơ quan Hải quan Malaysia theo mơ hình cấp Hải quan vùng, có 14 Cục Hải quan vùng đơn vị trực thuộc Tổng cục trưởng Hải quan là: Văn phịng giúp việc Tổng cục 73 trưởng, Thanh tra nội Quan hệ cơng chúng Ngồi ra, cấp trung ương, có đơn vị chun mơn là: Cục Kế hoạch phát triển; Cục quản lý nhân lực Tài chính; Cục quản lý hàng hóa XNK (Hải quan); Cục Thuế nội địa; Cục Kỹ thuật nghiệp vụ (trong có phịng phân loại hàng hóa quản lý thuế); Cục Kiểm sốt phịng chống bn lậu, gian lận thương mại công nghiệp Hải quan Malaysia coi trọng công tác chống gian lận thương mại thất thu thuế xác định khâu công việc liên quan đến sách XNK việc thu thuế, thống kê số liệu ngoại thương nước này, lĩnh vực ưu tiên đầu tư nhân lực phương tiện để làm việc Hải quan Malaysia trọng công tác trao đổi thông tin thủ tục hải quan, có thơng tin liên quan đến chống gian lận thương mại thất thu thuế mặt hàng phức tạp, lưỡng dụng khó xác định mã số Định kỳ tổ chức gặp gỡ trao đổi hải quan với doanh nghiệp đại lý để trao đổi vướng mắc xung quanh việc liên quan đến thủ tục hải quan phổ biến quy định Hải quan Hải quan Malaysia trọng thúc đẩy tham gia doanh nghiệp XNK vào trình chống gian lận thương mại thất thu thuế hàng hóa XNK thơng qua biện pháp như: + Thành lập Uỷ ban hỗn hợp quan hải quan doanh nghiệp đại lý hải quan để hỗ trợ cho DN việc khai hải quan có việc xác định mã số hóa theo HS, xác định trị giá tính thuế theo GATT Sự tham gia tích cực DN đại lý quan trọng việc kiểm soát hạn chế gian lận thương mại thất thu thuế Mối quan hệ chặt chẽ quan hải quan với đại lý hải quan góp phần thúc đẩy hợp tác cơng tư làm cho thủ tục hải quan thực nhanh chóng, thuận tiện Tại Malaysia song song với việc triển khai Hiệp định Trị giá GATT/WTO, Hải quan Malaysia áp dụng biện pháp quản lý hải quan 74 đại quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan, phối hợp với công tác điều tra chống buôn lậu để xác định trọng điểm nhằm tiến hành kiểm tra sâu rộng Cơ quan Hải quan quyền yêu cầu doanh nghiệp cung cấp toàn chứng từ liên quan đến hàng hóa sổ sách, giấy tờ, chứng từ kế toán để kiểm tra xem xét Hải quan Malaysia có Cục Nghiệp vụ với nhiệm vụ chịu trách nhiệm quản lý toàn việc thực Hiệp định trị giá GATT/WTO, đơn vị đầu mối tiến hành sở liệu giá sử dụng tham số để so sánh giá Để hỗ trợ cho hoạt động Cục Nghiệp vụ có Cục Ngăn chặn Điều tra đơn vị chịu trách nhiệm tồn thơng tin tình báo tiến hành điều tra vụ việc mức độ quốc gia Cục Kiểm tra sau thông quan đơn vị quản lý công tác KTSTQ Ba đơn vị phối hợp chia sẻ thông tin với hướng dẫn Cục Hải quan địa phương thực biện pháp nhằm ngăn chặn gian lận thương mại, chống thất thu thuế nhập Tại đơn vị Hải quan vùng có phận quản lý thơng tin tình báo, tiến hành điều tra kiểm tra sau thông quan Các đơn vị nhận thông tin tình báo từ Tổng cục đồng thời xây dựng thực kế hoạch hành động để đấu tranh chống hành vi gian lận khu vực quản lý Hải quan vùng thực kiểm tra sau thông quan Tại đơn vị Hải quan cửa khẩu, phận quản lý giá chuyên gia nhập khẩu, điều tra tình báo Tất khâu nghiệp vụ hướng tới chia sẻ thông tin thực biện pháp ngăn chặn gian lận, gây thất thu thuế xuất khẩu, nhập Nhận xét: Những phân tích cho thấy, Hải quan Malaysia, triển khai thực có kế hoạch việc liên quan đến chống thất thu thuế gian lận thương mại nhằm thực mục tiêu minh bạch kết thu nộp thuế Kinh nghiệm rút là: Xây dựng hệ thống văn pháp luật thực chống 75 thất thu thuế gian lận thương mại Biểu thuế XNK Malaysia tuân thủ đầy đủ theo Danh mục HS (cấp chữ số), từ năm 1992 biểu thuế nước chi tiết cấp chữ số Chú trọng công tác đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi chống thất thu thuế gian lận thương mại Để phát triển kinh tế Hải quan Malaysia đề chiến lược cải cách thuế theo hướng đơn giản hóa để dễ quản lý, dễ áp dụng; chống thất thu, hạ thấp thuế suất Việc thực nước có khác nhau, có nước trọng cải cách thuế gián thu việc giảm đáng kể thuế nhập khẩu, giảm số lượng thuế suất giảm thuế suất cao đồng thời coi trọng việc áp dụng thuế VAT Malaysia coi trọng cải cách thuế thuế trực thu việc hạ thấp thuế suất cao đôi với mở rộng diện đánh thuế Chính phủ Malaysia thực thay đổi sách thuế cơng tác quản lý thuế Về sách thuế, thực loại bỏ loại thuế hạn chế đầu tư tăng trưởng kinh tế thuế xuất khẩu, hạ thấp thuế đánh vào hoạt động ngoại thương Đồng thời củng cố mở rộng diện đánh thuế VAT Về cơng tác quản lý thuế, Chính phủ tập trung đạo ba việc trọng tâm là: phát triển dịch vụ thông tin, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, chứng từ sổ sách kế toán trở thành vấn đề bắt buộc kinh doanh đồng thời công tác kiểm tra trọng Đặc biệt đơn vị kinh doanh chậm kê khai kê khai khơng trung thực phải ngừng kinh doanh ngày để kiểm tra phạt Nhờ áp dụng biện phát làm giảm đáng kể tình trạng trốn lậu thuế, việc ghi chép hóa đơn, sổ sách kế tốn tốn qua ngân hàng đạt hiệu cao, cơng tác kiểm tra tăng cường 6.5 Một số học rút từ kinh nghiệm chống thất thu thuế với hàng hóa xuất nhập nước Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế Hải quan Hàn Quốc, Trung 76 Quốc, Pháp Malaysia, nói nước thành cơng số khía cạnh định có phương pháp, kinh nghiệm quản lý khác Để tiếp tục thực thành công phương pháp quản lý thuế, Hải quan Việt Nam rút kinh nghiệm từ học chung nước nói Những học cụ thể là: Một là: Để chống thất thu thuế hiệu cần sớm xây dựng hoàn thiện hệ thống quy định pháp luật quốc gia đầy đủ, rõ ràng, tuân thủ quy định quốc tế (Công ước HS) phân loại, áp mã hàng hóa Đây học kinh nghiệm qua nghiên cứu nước trên, nước quan tâm trọng việc xây dựng hoàn thiện văn quy phạm pháp luật quốc gia sở tuân thủ đầy đủ quy định quốc tế (về áp dụng quy tắc, sử dụng đầy đủ mã số cấp số HS) Các quy định phân loại hàng hóa cụ thể hóa văn quy phạm pháp luật (trong danh mục hàng hóa biểu thuế) để bên thực nghĩa vụ thuế xác Việc bổ sung thêm số giải quốc gia biểu thuế Hải quan Pháp (thực từ đầu năm 1990) cho thấy nước nhận thức rõ Danh mục HS chi tiết hết cho mặt hàng (chỉ đến cấp số), đó, cấp độ chi tiết (từ số, số nhiều hơn) cần có quy định quốc gia để thống sử dụng, Việc minh bạch quy định biểu thuế cần thiết làm giảm tranh chấp mức thuế doanh nghiệp phải áp dụng Hai là: Để chống thất thu thuế hiệu cần có quan tâm đạo thường xuyên, chặt chẽ lãnh đạo quốc gia, tâm quan hải quan ủng hộ bộ, ngành doanh nghiệp tham gia Do vậy, từ phía Nhà nước, quan hải quan doanh nghiệp cần phải nhận thức vai trò cần thiết phải thực công tác thu nộp thuế nhằm thực quy định pháp luật quản lý hàng hóa XNK thực nghĩa vụ thuế quốc gia Việc tham gia có trách nhiệm quan, ngành liên quan đến việc xây dựng hoàn thiện quy định danh 77 mục, biểu thuế giúp cho việc thực dễ dàng, nhanh chóng, xác thống nhất, hạn chế thấp tranh chấp chưa thống hiểu khác hàng hóa Ba là: Để thực mục tiêu chống thất thu thuế hiệu cần coi trọng công tác tuyên truyền, đào tạo cho đối tượng thường xun thực cơng việc này: Do hàng hóa tham gia thương mại quốc tế ngày phong phú, đa dạng, nhiều mặt hàng xuất hiện, hoạt động phân loại mức thuế cần có yêu cầu nghiệp vụ riêng, phải tuân thủ nguyên tắc, tuân thủ quy tắc định, đó, để thực tốt việc phân loại, áp mã hàng hóa xác thống nhất, cần quan chịu trách nhiệm (cơ quan hải quan) phải tăng cường công tác tuyên truyền thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng, hướng dẫn phân loại hàng hóa cho đối tượng có liên quan trực tiếp, doanh nghiệp XNK đại lý Hải quan Việc đào tạo mang lại lợi ích trước hết cho DN khai báo làm thủ tục hải quan hàng hóa XNK quy định, đồng thời giúp cho quan quản lý hàng hóa XNK Hải quan thực chức kiểm tra, kiểm sốt hàng hóa XNK đối tượng, thực sách XNK, thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách quốc gia Bốn là: Thực minh bạch, cơng khai hóa thơng tin việc thu thuế với hàng hóa XNK: Cơng tác cần thực thường xuyên, thực nhiều hình thức khác nhau, để chuyển tải thơng tin nhanh chóng, đầy đủ, rõ ràng đến doa nh nghiệp XNK, tạo đồng thuận Hải quan - Doanh nghiệp Các kết giải đáp mức thuế phải nộp dựa sở khoa học, tính thuyết phục cao, thơng báo cơng khai gửi tới doanh nghiệp XNK, quan thuế, hải quan.v.v tạo đồng thuận, minh bạch việc thực sách XNK, sách thuế hàng hóa 78 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nước hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, quan hải quan phải đối mặt với thách thức lớn: gia tăng quy mơ, tính phức tạp hoạt động thương mại quốc tế; nguy khủng bố; mối đe doạ môi trường sức khoẻ cộng đồng; nghĩa vụ thực cam kết quốc tế liên quan lĩnh vực hải quan; yêu cầu đảm bảo tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động thương mại hợp pháp đồng thời tuân thủ quy định pháp luật Để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi Hải quan nước phải phát triển nữa, nhanh chóng đại hoá, tự động hoá, quản lý hải quan đại theo nguyên tắc tập trung thống dựa tảng công nghệ thông tin áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Các nước sau gia nhập WTO nghiên cứu xây dựng Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, điều chỉnh hệ thống pháp luật phù hợp với cam kết WTO Chiến lược phát triển quốc gia trình thực cam kết quốc tế ký kết đòi hỏi Hải quan nước phải có nghiên cứu xây dựng Chiến lược phát triển, đại hoá Hải quan Chiến lược phát triển đại hoá Hải quan đưa mục tiêu cần đạt đến, dự báo vấn đề liên quan đến xu hướng phát triển, yêu cầu, nhiệm vụ, giải pháp cần triển khai thực phù hợp với điều kiện, hồn cảnh đất nước điều kiện hội nhập sâu rộng với kinh tế giới khu vực Cụ thể Chiến lược phát triển, đại hoá Hải quan Trung Quốc, Hàn Quốc, Úc, Đan Mạch… Yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập hàng hoá; phương tiện hành khách xuất nhập cảnh góp phần thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch phát triển nhiệm vụ quan trọng đặt hải quan nước điều kiện hội nhập phát triển đất nước Cải tiến quy trình thủ tục theo hướng đơn giản, thuận lợi, tạo chuyển biến hoạt 79 động quản lý nhà nước Hải quan, xoá bỏ thủ tục, chế độ kiểm tra, kiểm soát hải quan thiếu đồng bộ, chồng chéo, rườm rà, phức tạp gây cản trở việc tiếp nhận xử lý công việc quan hải quan với nhau; quan hải quan với cơng dân, tổ chức có hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh Xây dựng thực thủ tục, chế độ kiểm tra giám sát, kiểm soát đơn giản, rõ ràng, thống nhất, pháp luật cơng khai, vừa tạo điều kiện thơng thống thuận tiện, nhanh chóng ; sức xây dựng lực lượng Hải quan sạch, vững mạnh, quy, ứng dụng nhanh cơng nghệ cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Hải quan để tiến nhanh lên đại, bảo đảm thực tốt cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước hải quan Trong lĩnh vực thuế cam kết quốc tế ký thực mức độ ngày cao theo lộ trình Quốc hội, Chính phủ xác định thuế xuất nhập loại thuế gián thu vào hoất động xuất nhập hàng hố cơng cụ tự vệ quan trọng để bảo vệ kinh tế hoạt động thương mại quốc tế, chống lại biện pháp trợ giá, bán phá giá hàng hoá nhập vào nước phân biệt đối xử với hàng hoá xuất nước Với yêu cầu đảm bảo, thực đúng, đầy đủ quy trình luật thuế xuất nhập khẩu; thực quy định cải cách sách thuế nhà nước; chống buôn lậu, chống gian lận thương mại có hiệu để tăng cường việc chấp hành luật pháp đối tượng xuất nhập để tăng thu cho ngân sách; xây dựng thực nhiều biện pháp hỗ trợ quy trình nghiệp vụ phù hợp với tiến trình cải cách, đơn đốc thu nợ, cưỡng chế để góp phần tăng thu 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Ban chấp hành Trung ương Đảng, Báo cáo Ban Chấp hành Trung ương Đảng khóa IX ngày 10 tháng năm 2006 phương hướng, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2006 – 2010, Tại Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X Đảng, 10/4/2006 Ban Khoa giáo Trung ương - Bộ KHCN MT - Bộ Ngoại giao (2000), Kỷ yếu hội thảo khoa học "Kinh tế tri thức vấn đề đặt Việt Nam" - Hà Nội 21-22/6/2000, Bộ Giáo dục đào tạo – Trung tâm ngơn ngữ văn hóa Việt Nam (1999), Đại từ điển Tiếng Việt, Nhà xuất Văn hóa thơng tin 1999 Bộ Ngoại giao – Vụ Hợp tác kinh tế đa phương (2002), Việt Nam hội nhập kinh tế xu toàn cầu hóa – Vấn đề giải pháp, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thông tư số 85/2003/TT-BTC ngày 29/08/2003 hướng dẫn thực việc phân loại hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Biểu thuế nhập ưu đãi, Biểu thuế xuất Bộ Tài (2005), Báo cáo nghiên cứu khả thi Dự án đại hóa hải quan vay vốn Ngân hàng Thế giới, Dự án hỗ trợ kỹ thuật chuẩn bị Dự án đại hóa hải quan Bộ Tài (2005), Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Bộ Tài (2006), Quyết định số 2747/QĐ-BTC ngày 16/8/2006 v/v ban hành kế hoạch cải cách hành giai đoạn 2006-2010 81 Bộ Tài (2007), Thơng tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 10.Bộ Tài (2004), “Kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa Hải quan giai đoạn 2004- 2006”, Quyết định 810/QĐ-BTC, ngày 16/3/2004 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; 11 Bộ Tài (2008), “Kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa Hải quan giai đoạn 2008- 2010”, Quyết định 456/QĐ-BTC, ngày 14/3/2008 Bộ trưởng Bộ Tài chính; 12.Bộ Tài (2006), Báo cáo nghiên cứu khả thi Dự án đại hoá hải quan vay vốn ngân hàng giới, tháng 2-2006, Hà Nội 13.Bộ văn kiện cam kết Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới-WTO (2006), tập I, Nxb Lao động - Xã hội 14 Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 01/2007/QĐ-BTC ngày 03/01/2007 ban hành thuế nhập thóc nhập có xuất xứ từ Campuchia 15 Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 26/2007/QĐ-BTC ngày 16/04/2007 ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN - Trung Quốc 16 Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 30/2007/QĐ-BTC ngày 07/05/2007 ban hành thuế suất thuế nhập hàng hóa nhập có xuất xứ từ Lào 17 Bộ trưởng Bộ Tài chính(2007), Quyết định số 40/2007/QĐ-BTC ngày 31/05/2007 ban hành mức thuế suất thuế nhập số mặt hàng thuộc nhóm 2710 Biểu thuế nhập ưu đãi 82 18 Bộ trưởng Bộ Tài chính(2007), Quyết định số 41/2007/QĐ-BTC ngày 31/05/2007 ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN - Hàn Quốc 19.C.Mác Ph.Ăngghen toàn tập (1993), tập 23, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 20 Chính phủ (2003), Nghị định số 06/2003/NĐ-CP ngày 22/01/2003 quy định việc phân loại hàng hóa xuất khẩu, thuế nhập 21 Chính phủ (2005), Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 22 Chính phủ (2005), Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan 23 Chính phủ (2005), Nghị định số 155/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 24 Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 25 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế 26 Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 27 Chính phủ (2007), Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan TIẾNG PHÁP, TIẾNG ANH 83 28 Actualités OMD-WCO, journal official de l’Organisation Mondial des Douanes decembre 1998, octobre 2001, mai 2006, mar 2009 29 Amendements du Système Harmonisé, (2007), Organisation Mondial des Douanes - OMD-WCO 30 ASEAN (2004), Background on the Revised KYOTO Convertion on Customs Modernization, 31 Base de données des marchandises du Système Harmonisé, (2007), Organisation Mondial des Douanes - OMD-WCO 32 Castro, Patricio, and James T.Walsh 2003 “The Organization of Customs Administration.” In Michael Keen, ed Changing Customs: Challenges and Strategies for the Reform of Customs Administration Washington, D.C.: International Monetary Fund 84 MỤC LỤC Bên cạnh đó, với nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam, việc chống thất thu thuế đóng vai trị quan trọng việc trì nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Với kim ngạch XNK không ngừng tăng qua năm, thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại trốn thuế, chuyển giá thương mại quốc tế không ngừng phát triển, việc nghiên cứu giải pháp chống thất thu thuế cần phải tiếp tục không ngừng đầu tư nghiên cứu bắt kịp tốc độ tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, việc nghiên cứu giải pháp theo chuẩn mực quốc tế đóng vai trị quan trọng Vì vậy, NCS định chọn chuyên đề“Hội nhập kinh tế quốc tế cần thiết chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” làm chuyên đề nghiên cứu đề tài “Giái pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” thực luận án .2 Hội nhập kinh tế quốc tế cần thiết chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 2.2.1 Thất thu thuế nguyên nhân khách quan .14 2.2.2 Thất thu thuế nguyên nhân chủ quan: 18 3.1 Các nguyên tắc chủ yếu hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực thuế XNK 27 3.2 Những vấn đề đặt công tác quản lý chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập nước phát triển 31 3.3 Các điều kiện đảm bảo cho việc chống thất thu thuế với hàng hóa xuất nhập .35 3.3.1 Điều kiện CẦN để đảm bảo cho việc chống thất thu thuế với hàng hóa XNK .35 3.3.2 Điều kiện ĐỦ để đảm bảo việc chống thất thu thuế với hàng hóa xuất nhập xác có hiệu 38 Một số phương pháp quản lý hải quan đại chống thất thu thuế với hàng hóa XNK .39 85 4.1 Áp dụng kỹ thuật QLRR lĩnh vực thuế 39 4.2 Phương pháp áp dụng thông quan điện tử 41 4.3 Phương pháp áp dụng chế cửa quốc gia ASEAN .44 4.4 Phương pháp nghiên cứu biện pháp chống chuyển giá 46 4.5 Mơ hình VNACC/VCIS chống thất thu thuế 49 Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động Việt Nam (Vietnam Automated Cargo Clearance System - VNACCS) hệ thống sở liệu thông tin tình báo (Vietnam Customs Intelligent Database System - VCIS) (gọi tắt hệ thống VNACCS/VCIS) Nhật Bản tài trợ cho Hải quan Việt Nam có nhiều điểm thay đổi so với hệ thống thông quan điện tử áp dụng như: 49 Chức tính thuế tự động hoàn thiện: Rút ngắn thời gian làm thủ tục chế phân luồng tự động hệ thống thông quan điện tử áp dụng nhiều khâu (quản lý hàng đi/đến cảng, tiêu nhập liệu VNACCS/VCIS tích hợp nhiều tiêu chí vận đơn, lược khai vào tiêu khai báo tờ khai); Tăng cường kết nối bộ, ngành thông qua chế cửa quốc gia (NSW); Lấy thông tin liệu đăng ký để khai báo xuất nhập khẩu, thực đăng ký khai báo trước; Quản lý hàng tạm nhập tái xuất… 49 4.6 Mơ hình phân loại áp mã hàng hóa xác thống .51 Áp dụng nghiệp vụ hải quan 53 5.1 Áp dụng Kiểm tra sau thông quan (PCA) 53 5.2 Triển khai công tác chống buôn lậu gian lận thương mại 55 5.3 Áp dụng thống kê so sánh 56 5.4 Áp dụng tra thuế 58 Kinh nghiệm chống thất thu thuế hàng hóa XNK quan hải quan số nước giới 59 6.1 Kinh nghiệm Hải quan Hàn Quốc .60 6.2 Kinh nghiệm Hải quan Trung Quốc 64 6.3 Kinh nghiệm Hải quan Pháp 69 6.4 Kinh nghiệm Hải quan Malaysia 72 6.5 Một số học rút từ kinh nghiệm chống thất thu thuế với hàng hóa xuất nhập nước 75 KẾT LUẬN 78 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 ... tài ? ?Giái pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế? ?? thực luận án 3 Hội nhập kinh tế quốc tế cần thiết chống thất thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập bối. .. sách thu? ?? khơng đạt ý tưởng đề Chống thất thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 3 .1 Các nguyên tắc chủ yếu hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực thu? ?? XNK Quá trình quốc tế. .. nghĩa khác thu? ?? nêu trên, ta hiểu thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập sau: Thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập sắc thu? ?? đánh vào hàng hóa xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế Thu? ?? quan cách gọi chung hai loại thu? ?? lĩnh