Giải pháp chống thất thu thuế nhập khẩu ở việt nam

$ KIHHTỈVlMÚ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤTTHU THUẾ NHẬP KHẨU VIỆT NAM NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG Thuếlà khoản đóng góp lớn vào nguồn thu ngán íách nhà nước, nhiên có khơng doanh nghiệp không thực đầy đủ trách nhiệm kê khai nộp thuế, nhiều doanh nghiệp thường xuyên thực hành vi gian lận, trốn thuế Chống gian lận, trốn thuế, nợ đọng thuếlà vấn đề đặt quan chức nàng thực thi sách, đảm bảo tính cơng doanh nghiệp góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Bài viết phán tích trường hợp làm thất thu thuếnhập khẩu, qua để xuất giải pháp tăng cường quản lý, chống thất thu thuếnhập Từ khóa: Thuếxuất nhập khẩu, chống thất thu, ngân sách nhà nước SOLUTION TO PREVENT IMPORT TAX LOSS IN VIETNAM Nguyen Thi Doan Trang Although tax is a huge contribution to the state budget revenue, there are a considerable number of businesses who not fulfill their tax declaration and payment responsibilities or apply tax frauds and tax evasion practices Fighting tax fraud, tax evasion and tax arrears is important for the authorities in implementing policies, ensuring fairness among businesses as well as contributing to state budget revenue The article analyzes selected cases of import tax loss, thereby proposing measures to improve import tax management efficiency and fight against import tax loss Các trường hợp làm thất thu thuế nhập Keywords: Import-export tax, prevent revenue loss, state budget Thất thu thuế khoản tiền thuế bị đối tượng nộp thuế chiếm dụng, không nộp đúng, nộp đủ theo quy định sách thuế Thất thu thuế nhập khoản tiền thuế nhập bị tổ chức, cá nhân có hàng hố nhập chiếm đoạt, không nộp đúng, nộp đủ theo quy định Luật Thuế xuất nhập khẩu, thực không quy định Nhà nước hải quan, nhập hàng hóa khơng đáp ứng điều kiện hàng quản lý chuyên ngành Việc tìm hiểu rõ nguyên nhân dẫn đến that thu đưa giải pháp chống thất thu thuế cách cụ thể hiệu Có thể phân loại trường hợp thất thu thuế theo nguyên nhân thất thu thuế, theo hành vi gây thất thu thuế sau: Ngàynhậnbài: 10/5/2022 Ngày hoàn thiện biên tập: 25/5/2022 Ngày duyệt đăng: 5/0/2022 Khái quát thuế nhập Theo Luật thuế Xuất nhập số 107/2016/ QH13: Thuế nhập loại thuế gián thu đánh vào loại hàng hóa phép nhập qua biên giới Việt Nam bao gồm trường hợp từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Theo đó, đối tượng chịu thuế hàng hoá nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Người kê khai nộp thuế chủ hàng hoá nhập tổ chức nhận ủy thác nhập 14 Thuế nhập thuế gián thu cộng vào giá hàng hoá dịch vụ đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, dó sắc thuế thực vai trò: (i) Là sở để Nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác động hàng hóa nhập vào thị trường tiêu dùng nước Việt Nam (ii) Góp phần điều tiết kinh doanh định hướng tiêu dùng sản phẩm nước (iii) Góp phần bảo hộ phát triển riền sản xuất nước (iv) Góp phần thu hút đầu tư trực tiếp từ nước thực sách đối ngoại (v) Giúp Nhà nước cân cán cân toán quốc tế Nguyên nhân thất thu thuê Sự thay đổi thường xuyên sách thuế Nhà nước để Thất thu nguyên nhân khách quan: TÀI CHÍNH - phù hợp với điền kiện hội nhập dẫn đến khó khăn cơng tác quản lý, tính cập nhật cán hải quan bị hạn chế Sự phát triển nhanh khoa học kỹ thuật đê’ áp dụng sản xuất sản phẩm gây trở ngại công tác quản lý, nhiều mặt hàng cịn nằm ngồi danh mục hàng hố chịu thuế nhập đưa vào thị trường nước Môi trường kinh tế quốc tế có ảnh hưởng Tất co hội cho doanh nghiệp (DN) có hoạt động nhập thực hành vi trốn thuế, không nộp đúng, nộp đủ số thuế theo quy định Thực tế qua phát hành vi gian lận giá tính thuế, nhiều trường hợp khai báo chưa đến 10% giá trị thực tế Bênh cạnh đó, nhiều trường hợp cịn thơng đồng với đối tác nước ngồi việc lập hố đơn, chứng từ với giá thấp đê’ giảm mức thuế nhập phải đóng vào ngân sách nhà nước Như vậy, hành vi điều chỉnh giá trị hàng hoá đê’ làm thay đổi mức thuế phải nộp hành vi phô’ biến tinh vi nay, điều làm thất khơng nhỏ khoản thu ngân sách từ thuế nhập Thất thu thuế nhập nguyên nhân chủ quan: Hành vi thường thực doanh nghiệp gia cơng cho nước ngồi nhập nguyên liệu để sản xuất sản phẩm xuất Hàng hố nhập đê gia cơng xuất sản phẩm gia cơng nước ngồi miễn thuế nhập khẩu, xuất Nhiều trường hợp đơn vị gia công khai báo sai định mức tiêu hao, định mức hao hụt nhập nguyên liệu, cụ thê khai báo định mức cao Sau DN mang sản phẩm sản xuất từ nguồn nguyên liệu chênh lệch đê’ tiêu thụ nước mà khơng phải đóng thuế nhập cho ngun liệu nhập Hành vi thực tương tự nhập nguyên liệu sản xuất sản phẩm xuất Gian lận khai báo xuất xứ: Mỗi quốc gia có cam kết thương mại riêng Việt Nam, mức thuế suất thuế nhập khác hàng hố có xuất xứ khác DN nghiên cứu vấn đề nên thực hành vi gian lận khai báo xuất xứ để hưởng mức thuế suất tốt Cụ thể, DN sẵn sàng làm giả giấy chứng nhận xuất xứ khai báo sai nguồn gốc xuất xứ sản phẩm Thủ thuật thực hành vi cách cảnh quốc gia có mức thuế xuất thấp để khai báo, làm giả, thay đổi xuất xứ lơ hàng Đó khoản thất thu thuế phát sinh cá nhân, tổ chức cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế thực hoạt động nhập hàng hoá Các hành vi tổ chức, cá nhân nhập thực như: Hàng hóa nhập khai báo chung mức giá cho nhiều dịng hàng, khai giá tính thuế thấp giá trị thực tế toán, khai sai tên hàng mặt hàng thực nhập đặc biệt mặt hàng chưa có biểu thuế nhập để hưởng thuế suất thấp, ghi sai số lượng, trọng lượng mặt hàng, ghi sai làm giả chứng nhận xuất xứ để giảm mức thuế nhập khẩu, kê khai hàng nhập để gia công cho đơn vị nước ngoài, nhập đê’ sản xuất sản phẩm xuất kê khai định mức sản xuất cao định mức tiêu hao thực tế, chênh lệch mang tiêu thụ nước Nhiều trường hợp xin gia hạn nộp thuế đê’ nhập hàng hoá vào thị trường nước sau bỏ trốn Hành vi gây thất thu thuế Gian lận việc áp mã sô' thuế để xác định thuế Mỗi sản phẩm nhập có mã số thuế khác Tuy nhiên, với thực trạng tự tính thuế, tự khai thuế nhập nẩy nhiều doanh nghiệp thực hành vi khai sai mã số thuế hàng nhập đê’ áp dụng mức thuế suất thấp thực tế, làm giậm SỐ thuế nhập phải nộp cho Nhà nước Thậm chí cho nhiều đơn vị nhập cố tình tháo rời linh kiện làm thay đổi kết cấu tírih chất sản phẩm để khai báo sai mã số thuế hàng NK đê’ hưởng mức thuế thấp Hành vi xuất phát từ tính phức tạp hàng hố, cấu sản phẩm, đặc biệt sản phẩm tạo thị trường Gian lận vê khai báo giá tính thuế: Nhiều doanh nghiệp cố tình lợi dụng tính sơ hở chưa cập nhật giá quan hải quan đê’ khai báo giá tính thuế thấp nhiều so với giá giao dịch suất thuế nhập khẩu: Gian lận định mức nhập hàng hoá: Lợi dụng sách ưu đãi, miễn thuế nhập khẩu: Theo quy định có nhiều trường hợp miễn thuế nhập tạm nhập tái xuất, nhập phục vụ cho hoạt động dầu khí Các DN lợi dụng sách đê’ thực hành vi khai báo miễn thuế nhung thực tế sử dụng sản phẩm nhập khơng mục đích khai báo Thiếu tính cẩn trọng khâu rà sốt, thu thuế: Hiện sắc thuế theo chế tự khai, nhiên, số trường hợp phát thất thu thuế cho thấy sai sót cán hải quan khâu rà soát, kiểm tra hàng hố tính tốn lại số thuế phải nộp Bên cạnh đó, tính đa dạng hàng hố 15 dẫn đến cịn tồn sai sót dẫn đến nguồn thu ngân sách bị ảnh hưởng Giải pháp tăng cường quản lý, chống thất thu thuế nhập Qua việc nhận diện hành vi gây thất thu thuế nhập khẩu, tác giả đ'ê xuất số giải pháp để ngăn chặn, chống thất thu thuế nhập sau: Một là, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, cập nhật sách thuế nhập cho DN Nhà nước cần đưa chế tài mạnh cho hành vi vi phạm thuế nhập khập Qua đó, DN nhận diện ý thức hành vi gây thất thu thuế Bên cạnh việc nâng cao lực quản lý, lực kiểm tra kiểm soát hải quan, lực xử lý vi phạm Cán hải quan phải thường xuyên cập nhật thay đổi quy định tính thuế, thuế suất đặc biệt danh mục hàng hố nhập có thê’ hạn chế, chống thất thu khoản thuế Hai là, mã số thuế, thuế suất thuế nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng áp dung sai mã số thuế hàng hoá, Nhà nước cần thiết phải chuẩn hoá danh mục mã số thuế sản phẩm hàng hoá nhập Cán hải quan cần phân loại xác định mã hàng trước hàng hoá đến cửa đê chủ động việc xác định số thuế nhập Vói biểu thuế xuất nhập cần xây dựng theo chất, tính chất hàng hoá Xây dựng biểu thuế chi tiết khớp với danh mục mã hàng nhập công khai biểu thuế Ba là, gian lận khai báo giá: Cần đẩy mạnh triển khai chuyên đề kiêm tra trị giá, tập trung vào nhóm hàng, mặt hàng xuất có thuế suất cao, tần suất nhập nhiều, kim ngạch lớn; Tăng cường kiểm tra nội để kịp thời phát sai sót kiểm tra trị giá Nghiên cứu danh mục sản phẩm hàng hoá nhập khẩu, xác định sản phẩm thay thế, sản phẩm tương tự để xác định trị giá phù hợp Xét thấy, việc xác định trị giá tính thuế cần ban hành văn cách chi tiết cụ thể để hướng dẫn cán hải quan áp dụng cách thống hiệu quả; Tránh trường hợp áp dụng sai giá trị dẫn đến thất thu lớn nguồn NSNN Bôn là, định mức khai báo nhập khẩu: Đây hành vi dễ thực nên thủ thuật nhiều đơn vị nhập áp dụng Do đó, đơn vị hải quan cần rà sốt, thu thập thơng tin định mức tiêu hao sản phẩm, phối hợp với quan chức khác chi cục thuế, cục thuế, đê’ kiểm tra định mức, xây dựng sở liệu đê’ quản lý thuế Xác 16 định lại số nguyên liệu sử dụng đê’ sản xuất sản phẩm tái xuất nước ngồi từ phát xử lý trường họp khai gian định mức Năm là, sách ưu đãi, miễn thuế, gia hạn nhập khẩu: Với điều kiện nước ta sách ưu đãi, miễn thuế hay gia hạn thuế nhập công cụ động viên, tạo điều kiện khuyến khích doanh nghiệp phát triển Tuy nhiên, quan hải quan cần xem xét trường hợp để hạn chế tối đa rủi ro trốn thuế Đối với tờ khai ưu đãi hay miễn thuế cần rà soát giai đoạn nhận tờ khai tránh trường hợp DN khai gian đê’ hưởng lợi Trường hợp gia hạn thuế cần siết chặt quản lý, kiểm tra điều kiện gia hạn thực nghĩa vụ DN Đặc biệt, trọng giải pháp bảo lãnh nợ thuế cách chặt chẽ, hiệu Sáu là, trường hợp nợ đọng thuế: Cơ quan hải quan cần thực cách liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế; Tăng cường xử phạt chậm nộp Gắn công tác tra, kiểm tra với công tác thu thuế, phối hợp với quan chức có liên quan đê’ thực có hiệu quả, thu đúng, thu đủ trường hợp nợ đọng thuế Bảy là, đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan, hoạt động cần thiết phải lập kế hoạch thực cụ thể đê’ phát sai phạm xảy sau nhập thay tập trung kiểm tra trước giai đoạn nhập Cần xây dựng đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan đủ lực trình độ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp có thê’ hồn thành tốt nhiệm vụ kiểm tra, phát sai phạm giai đoạn Bên cạnh chế tài xử lý vi phạm, quan quản lý nên đưa sách khen thưởng đối vói trường hợp phát gian lận khai báo thuế đê’ tăng cường quản lý tốt sắc thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nước V1 Tài liệu tham khảo: Quốc hội, Luật số 107/2016/QH13 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Chính phủ (2016), Nghị định sỗ 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu; Chính phủ (2021), Nghị định số 18/2021/NĐ-CP sừa đổi vé thi hành Luật thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu; https://mof.gov.vn; https://baochinhphu.vn Thông tin tác già: ThS Nguyễn Thị Đoan Trang - Trường Đại học Duy Tân Email: doantrangchihai@gmail com ... định tính thu? ??, thu? ?? suất đặc biệt danh mục hàng hoá nhập có thê’ hạn chế, chống thất thu khoản thu? ?? Hai là, mã số thu? ??, thu? ?? suất thu? ?? nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng áp dung sai mã số thu? ?? hàng... hành vi gây thất thu thuế nhập khẩu, tác giả đ'ê xuất số giải pháp để ngăn chặn, chống thất thu thuế nhập sau: Một là, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, cập nhật sách thu? ?? nhập cho DN... hợp xin gia hạn nộp thu? ?? đê’ nhập hàng hố vào thị trường nước sau bỏ trốn Hành vi gây thất thu thuế Gian lận việc áp mã sô' thu? ?? để xác định thu? ?? Mỗi sản phẩm nhập có mã số thu? ?? khác Tuy nhiên,