Đồ án tốt nghiệp giải pháp chống thất thu thuế nhập khẩu trong điều kiện hội nhập

Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Trong năm qua, sách thuế nhập khẩu, với chế vận hành đảm bảo công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách, bảo hộ sản xuất nước… Bên cạnh kết đạt q trình tổ chức thực sách thuế nhập Có thê nói tình trạng thất thu thuế nhập xảy thời gian dài, số thuế thất thu nhỏ, làm ảnh hưởng xấu đến cân đối thu chi ngân sách nhà nước- cân đối lớn kinh tế quốc gia tạo bất bình đẳng doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Nguyên nhân tình trạng thất thu thuế nhập khách quan sách chế độ thay đổi, đối tượng nộp thuế gặp tai họa bất ngờ…, nguyên nhân chủ quan đối tượng nộp thuế cố tình gian lận, trốn thuế… Vì vậy, với việc tổ chức, triển khai thực sách thuế nhập việc tìm giải pháp để chống thất thu thuế nhập nội dung quan trọng, cần thiết cấp bách nhằm đảm bảo thực có hiệu sách thuế nhà nước Với ý nghĩa trên, tác giả chọn đề tài “ Giải pháp chống thất thu thuế nhập điều kiện hội nhập” để nghiên cứu làm đồ án tốt nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu địi hỏi thực tiễn Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ CHỐNG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com THẤT THU THUÊ NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề thuế nhập 1.1.1 Khái quát chung Thuế nhập loại thuế gián thu động viên từ người tiêu dùng hàng nhập nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước bảo hộ sản xuất nước Sử dụng tốt sách thuế nhập phát huy đầy đủ chức năng, vai trò thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Đặc biệt, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập cịn cơng cụ thể sách kinh tế đối ngoại quốc gia với quốc gia khác thương mại quốc tế Thuế nhập tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập thuộc đối tượng chịu thuế phải thực nghĩa vụ đóng góp theo quy định pháp luật với mức độ thời hạn cụ thể Việc sử dụng có hiệu thuế nhập phát huy đầy đủ chức lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa Đặc biệt, điều kiện hội nhập kinh tế giới khu vực thuế nhập thể vai trị tác dụng khơng cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, mà cịn cơng cụ thể sách đối ngoại quốc gia với 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập Đặc thù thuế nhập so với loại thuế khác hệ thống thuế việc sử dụng thuế nhập tác động đến kinh tế mà ảnh hưởng trực tiếp đến quan hệ ngoại giao sách đối xử với quốc gia khác Để phân biệt thuế nhập với loại thuế khác hệ thống thuế, vào đặc điểm đề thi thử thpt quốc gia sau đây: Thuế nhập thu vào hàng hóa nhập mà khơng thu vào hàng hóa sản xuất nước Thuế nhập gắn với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kỳ Thuế nhập chi quan Hải quan quản lý thu nhằm gắn công tác quản lý thu thuế nhập với công tác quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất nhập 1.1.3 Phân loại thuế nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tùy thuộc vào tiêu thức u cầu cơng việc phân loại, có nhiều cách phân loại thuế nhập khẩu, là: 1.1.3.1 Căn vào mục đích việc thu thuế Nếu vào mục đích việc thu thuế thuế nhập chia thành loại sau: Loại để tạo nguồn thu: Thuế nhập quy định tất mặt hàng để tạo lập nguồn thu cho phủ, khơng phân biệt khả sản xuất, nhu cầu bảo hộ sách thương mại quốc gia Loại để bảo hộ: Loại thường quy định có lựa chọn Nếu nước có sản xuất có khả sản xuất chưa đủ sức cạnh tranh, cần bảo hộ nhà nước xây dựng mức thuế bảo hộ để hàng sản xuất nước đủ sức cạnh tranh với hàng nhập Loại để trừng phạt: Loại thuế thường sử dụng để trả đũa lại hành vi phân biệt đối xử quốc gia hàng hóa quốc gia khác 1.1.3.2 Căn vào phạm vi tác dụng Nếu vào phạm vi tác dụng thuế nhập có loại sau: Thuế nhập tự quản: loại thuế thể tính độc lập quốc gia ( quy định tùy ý theo mục tiêu quốc gia mà khơng phụ thuộc vào Hiệp định song phương đa phương ký kết) Thuế nhập theo cam kết quốc tế: loại thuế thục theo cam kết Hiệp định song phương đa phương ký kết 1.1.3.3 Căn vào cách thức đánh thuế Nếu vào cách thức đánh thuế thuế nhập phân chia thành loại: Thuế nhập tính theo tỷ lệ phần trăm (%): Thuế nhập tính thuế theo tỷ lệ phần trăm hình thức tính thuế quy định theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trị giá tính thuế hàng hóa nhập Thuế kết hợp tính theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế tuyệt đối: Thuế kết hợp tính theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế tuyệt đối kết hợp thuế nhập tính theo tỷ lệ thuế nhập tính theo đơn vị Thuế nhập biến thiên: Thuế nhập biến thiên thuế nhập đánh hàng nhập khẩu, thuế xuất thay đổi thường xuyên, chí ngày Sắc thuế thường ấn định mức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhằm triệt tiên ưu giá nước xuất hàng hóa sản xuất nước 1.1.4 Vai trò thuế nhập Xét chức năng, vai trị thuế nhập có nét tương đồng với loại thuế gián thu khác Tuy nhiên, xuất thuế nhập lại bắt nguồn từ yêu cầu điều chỉnh vận động hàng hóa quốc gia có chủ quyền, phận sách kinh tế đối ngoại nước, nên thuế nhập có nét riêng mặt nội dung, vai trị, cách thức hành thu Thông qua việc quy định mức thuế suất cụ thể hàng hóa nhập thể sách mức độ bảo hộ sản xuất nước, sách đối xử quốc gia, việc áp dụng xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch góp phần thúc đẩy phát triển thương mại quốc tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập cịn có vai trị quan trọng, cụ thể sau: 1.1.4.1 Bảo hộ sản xuất nước Thuế nhập tác động trực tiếp vào đầu vào trình sản xuất thơng qua việc đánh thuế hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, tư liệu sản xuất Ngoài chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế loại thuế gián thu khác, thuế nhập có chức bảo hộ sản xuất nước thông qua việc tác động vào giá hàng hóa nhập thị trường 1.1.4.2 Huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Khi thực chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế bảo hộ sản xuất nước, thuế nhập góp phần quan trọng việc hình thành nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Khi thu thuế nhập mức cao vừa bảo hộ sản xuất nước, vừa đóng góp nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Ngược lại, thu thuế nhập thấp, tức khuyến khích nhập khẩu, nhìn bên ngồi số thu đóng góp cho ngân sách thấp không đáng kể, xét tổng thể quy trình sản xuất xã hội thu ngân sách tăng lên khâu tiêu thụ sản phẩm thông qua loại thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4.3 Kiểm sốt hàng hóa nhập Khi mở cửa thị trường, nói mục tiêu lợi nhuận mà việc mua bán hàng hóa, dịch vụ diễn nơi loại hàng hóa Có hàng hóa phục vụ nhu cầu cho người, có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng hóa, dich vụ tư liệu sản xuất để sản xuất sản phẩm động lực trực tiếp nâng cao hiệu kinh tế Bên cạnh đó, có thứ hàng hóa thâm nhập vào nhiều hình thức làm xâm hại đến chủ quyền, an ninh quốc gia, đến đời sống vật chất tinh thần nhân dân Trên giới, nhiều nhà kinh tế học chứng minh rằng, có hai loại hàng hóa có mức lợi nhuận siêu ngạch vũ khí ma túy Ngồi ra, cịn vật phẩm văn hóa đồi trụy xâm nhập vào thị trường nội địa làm phương hại đến mơi trường văn hóa – xã hội nước nhập khẩu, mầm mống nhiều tệ nạn xã hội phát sinh Mặc dù, với xu tự hóa, tồn cầu hóa địi hỏi phải cắt giảm hàng rào thuế quan, thuế quan hóa biện pháp phi thuế quan, vai trị, vị trí thuế quan cịn quan trọng Chính vậy, thơng qua việc kiểm tra thu thuế nhập khẩu, để biết thực chất hàng hóa, nhập qua cửa loại hàng hóa gì, với số lượng bao nhiêu, nhập từ nước nào.v.v Nhà nước kiểm soát tất loại hàng hóa nhập Kết hợp với sách kinh tế đối ngoại thích hợp, Nhà nước cho phép nhập loại hàng hóa gì, cầm nhập loại hàng hóa để có biện pháp xử lý kịp thời, không để lọt vào thị trường nước 1.1.5 Nội dung thất thu thuế nhập 1.1.5.1 Khái niệm Thất thu thuế hiểu cách đơn giản khoản tiền thuế bị đối tượng nộp thuế chiếm dụng, không nộp đúng, nộp đủ theo quy định sách thuế Thất thu thuế nhập khoản tiền thuế nhập bị tổ chức, cá nhân có hàng hố nhập chiếm đoạt, khơng nộp đúng, nộp đủ theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập 1.1.5.2 Phân loại - Theo nguyên nhân thất thu thuế: Thất thu nguyên nhân chủ quan: Đó khoản thất thu thuế phát sinh đối tượng nộp thuế cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế Như khai sau chủng loại hàng hóa để hưởng thuế suất thấp; kê khai trị giá tính thuế thấp giá trị thực tốn; hàng hóa nhập để gia cơng hàng hóa cho nước ngồi; sản xuất hàng xuất kê khai định mức cao định mức tiêu hao thực tế, phần chênh lệch đem tiêu thụ nội địa không khai báo với quan Hải quan Làm giả chứng nhận xuất xứ ( C/O) để hưởng thuế suất thấp Lợi dụng sách ân hạn nộp thuế nhập khẩu, sau nhập hàng hóa bỏ trốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thất thu nguyên nhân khách quan: Do chịu tác động dự kiến văn quy định không rõ ràng dẫn tới tranh chấp mã số thuế, trị giá tính thuế đối tượng nộp thuế với quan hải quan; đặc biệt mặt hàng chưa định danh cụ thể Biểu thuế dẫn tới phát sinh số thuế phải nộp bổ xung sau hàng hóa thơng quan Văn sách ( điều chỉnh tăng thuế) thay đổi đột ngột sau doanh nghiệp ký hợp đồng nhập khẩu, mở L/C, hàng hóa bốc lên địa điểm làm thủ tục kiểm tra hải quan, ký hợp đồng cung cấp cho đơn vị nước dẫn tới phát sinh khoản tiền thuế ngồi dự kiến Theo tính chất khoản thuế bị thất thu Khoản tiền thuế thất thu có khả thu hồi: Là khoản nợ có khả thu hồi cao, doanh nghiệp nợ thuế tiếp tục hoạt động binh thường chờ xác định xác số thuế phải nộp số nợ nhỏ doanh nghiệp chây ỳ, giải dứt điểm tổ chức xử lý cương quyết, doanh nghiệp ký biên truy thu cam kết nộp Khoản tiên thuế thất thu khơng có khả thu hồi: Là khoản thuế phải truy thu mà đối tượng nộp thuế khơng có khả nộp thuế doanh nghiệp nợ thuế khơng cịn nguồn vốn để nộp, doanh nghiệp giải thể, phá sản làm ăn thua lỗ; khoản tiền thuế quan hải quan khơng thể kiểm sốt doanh nghiệp địa Cách thức phân loại thất thu thuế nhập cho thấy loại thất thu nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nhập khác Việc phân loại thất thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc xử lý đề biện pháp quản lý, thu hồi thuế nhập cho phù hợp 1.1.5.3 Ảnh hưởng tình trạng thất thu thuế nhập - Đối với ngân sách nhà nước: Một mục đích gian lận thuế trốn thuế Do đó, gian lận, trốn thuế tăng thất thu ngân sách Nhà nước lớn Nhà nước bị thất thu thuế lớn ảnh hưởng không nhỏ đến trình tích lũy vốn để tiến hành cân đối thu chi đầu tư cho cơng nghiệp hóa, đại hóa Ngân sách nhà nước xác lập dựa sở dự toán nhu cầu chi tiêu khả đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước, nguồn thu từ thuế nhập có vai trò quan trọng Nếu việc nộp thuế bị chậm trễ doanh nghiệp cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, việc thực dự tốn thu ngân sách khơng bảo đảm Từ ảnh hưởng tới nhu cầu chi tiêu nhà nước, tổ chức trị xã hội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đơn vị nghiệp, nhu cầu vốn cho trình đầu tư phát triển kinh tế xã hội - Đối với môi trường kinh doanh: Để đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng, địi hỏi doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập phải chấp hành nghiêm chỉnh sách, pháp luật nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế nhập tiêu chí quan trọng Thuế nhập ngồi vai trị quan trọng cơng cụ để Nhà nước kiểm sốt hoạt động ngoại thương cịn cơng cụ hữu ích để bảo vệ sản xuất nước 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng tới sách thuế nhập 1.2.1 Yếu tố chủ quan 1.2.1.1 Mục tiêu phát triển bảo hộ sản xuất, khuyến khích xuất quốc gia Hoạt động ngoại thương phát triển gây tác động tiêu cực sản xuất nội địa, đặc biệt kinh tế Để khuyến khích xuất hàng hóa, tăng cường khả cạnh tranh thị trường quốc tế nhà nước đánh thuế thấp hàng hóa nhập nguyên liệu đầu vào Nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất hoàn thuế nhập xuất áp dụng thời hạn nộp thuế dài Ngồi ra, để khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất nước Nhà nước cho phép miễn thuế nhập máy móc, thiết bị nhập để tạo tài sản cố định, đánh thuế nhập cao hàng hóa nước sản xuất 1.2.1.2 Năng lực, trình độ, nhận thức người Con người ln đóng vai trò quan trọng việc xây dựng thực thi sách Trình độ, lực cán xây dựng hoạch định sách định hiệu sách thuế Trong thời đại ngày nay, việc xây dựng sách khơng phải đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế mà phải phù hợp với điều kiện nước Ngoài ra, cán thu thuế vừa người tiếp xúc thực tế với đời sống xã hội, triển khai nội dung sách, giải trực tiếp vướng mắc đối tượng nộp thuế Đội ngũ cán phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chun mơn cao sách dù có tốt đến đâu bị vơ hiệu hóa sách ban hành không phát huy tác dụng, bị lợi dụng, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, việc xây dựng sách cịn phù thuộc vào trình độ đối tượng nộp thuế Vì suy cho sách ban hành phải có người thực Nếu sách ban hành khơng phù hợp với trình độ đối tượng nộp thuế sách khơng thể vào sống LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.1.3 Yêu cầu cân đối thu ngân sách nhà nước Khi ngân sách bị thiếu hụt, phủ đánh thuế nhập cao vào hàng nhập đặc biệt hàng tiêu dung Hạn chế trường hợp ưu đãi miễn thuế, giảm thuế… Trường hợp ngược lại, Chính phủ giảm mức thuế nhập đánh vào hàng hóa nhập khẩu, mở rộng trường hợp ưu đãi miễn giảm thuế 1.2.2 Yếu tố khách quan 1.2.2.1 Xu phát triển thương mại quốc tế Thuế nhập điều chỉnh vào hoạt động xuất nhập quốc gia Sự biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế quốc thời kỳ tác động trực tiếp tới hàng hóa xuất nhập quốc gia, xu tự hóa thương mại, mở cửa hội nhập kinh tế Từ đó, yếu tố quốc gia ảnh hưởng trực tiếp tới sách thuế nhập quốc gia Để đạt mục tiêu đặt ra, địi hỏi sách thuế nhập phải có tính linh hoạt cao, có thay đổi phù hợp tùy theo biến động kinh tế giới thương mại quốc tế Ngoài ra, sách thuế nhập cịn phải đảm bảo phù hợp với hiệp định, cam kết quốc tế mà quốc gia ký kết, tham gia 1.2.2.2 Những nguyên tắc hội nhập quốc tế chi phối sách thuế nhập điều kiện hội nhập - Nguyên tắc không phân biệt đôi xử: Đây nguyên tắc bao trùm WTO, áp dụng nguyên tắc khối mậu dịch khu vực hiệp định thương mại song phương Nguyên tắc thể dạng nguyên tắc tối huệ quốc nguyên tắc đãi ngộ quốc gia - Nguyên tắc có có lại: Nguyên tắc quy định quốc gia có biện pháp mở cửa thị trường hạ thấp thuế nhập khẩu, xóa bỏ phần hay toàn hàng rào phi thuế quan hàng nhập họ có quyền địi hỏi nước thành viên khác có nhượng tương tự Nguyên tắc đòi hỏi nước phải cân nhắc đưa cam kết để đảm bảo hài hòa nghĩa vụ quyền lợi đàm phán thuế song phương hay đa phương, đồng thời phải tôn trọng việc thực cam kết - Ngun tắc cơng khai minh bạch: Đây yêu cầu đòi hỏi nước thực cơng khai sách, biện pháp tự hóa thương mại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đầu tư, sách phải đảm bảo rõ rang thành viên hiểu nội dung thực - Nguyên tắc thực tự hóa ràng buộc cắt giảm thuế nhập khẩu: Mở cửa tự hóa bước nội dung q trình hội nhập quốc tế tài nước Thực chất nội dung việc nước mở cửa thị trường cho nước ngồi thâm nhập cạnh tranh, đồng thời có nghĩa nước có hội thâm nhập cạnh tranh thị trường nước khác Yêu cầu đặt sách thuế nước là: thuế quan biện pháp khác mà nước áp dụng để trì bảo hộ sản xuất nước minh cần giảm bớt trường hợp xóa bỏ thơng qua đàm phán nước thành viên thuế quan giữ nguyên mức giảm mà khơng tăng lên - Ngun tắc phịng ngừa bất trắc: Để đảm bảo công trì lợi ích cho nước thực ràng buộc cam kết, WTO đưa số quy định phòng ngừa bất trắc Những quy định cho phép nước thành viên áp dụng hành động tự vệ số trường hợp đặc biệt như: trường hợp khẩn cấp bảo hộ cho công nghiệp nước việc tăng lượng hàng nhập đe dọa gây tổn hại nghiêm trọng cho sản xuất nước, trường hợp có hoạt động bán phá giá, nước xuất áp dụng biện pháp trợ cấp không phép.v.v… - Ưu đãi cho nước phát triển: Do trình độ phát triển tiềm kinh tế nước khác trình hội nhập kinh tế, nên tổ chức, diễn đàn tổ chức kinh tế quốc tế quy định cho phép nước phát triển hưởng số ưu đãi định so với quy định Các ưu đãi dạng thời gian áp dụng cam kết dài hơn, hạn chế lĩnh vực mở cửa, mức độ rủi ro cam kết lớn so với nước phát triển - Ràng buộc áp dụng phương pháp xác định giá tính thuế theo Hiệp định trị giá tính thuế GATT/WTO: Hiệp định trị giá tính thuế GATT/WTO xác lập hệ thống đầy đủ phương pháp xác định trị giá tính thuế, đảm bảo xác định trị giá tính thuế hàng hóa gần sát với trị giá tính thuế, đảm bảo xác định trị giá tính thuế hàng hóa gấn sát với trị giá hàng hóa giao dịch Hiệp định tảng cho đời WTO, đồng thời ràng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com buộc tất thành viên phải tuân thủ đầy đủ nội dung quy định Hiệp định Trong đó, Hiệp định yêu cầu nước tham gia phải xây dựng hệ thống pháp luật quốc gia chặt chẽ, minh bạch, theo tinh thần tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại phát triển LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo số liệu thống kê quan hải quan, kể từ thực Luật doanh nghiệp năm 1999, năm số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh khơng ngừng tăng lên, bình qn năm tăng lên khoảng 20% so với năm trước Trong đó, số doanh nghiệp đăng ký tham gia hoạt động xuất nhập tăng lên tương ứng Trước năm 2000 nước có khoảng 2.000 doanh nghiệp hoạt động XNK, đến cuối năm 2009 số lên 46.000 doanh nghiệp Trên thực tế có khoảng 16.000 doanh nghiệp thường xuyên hoạt động XNK, số lại đăng ký để thực chức XNK tìm kiếm khách hàng có nhập lần để nợ thuế Sở dĩ có tăng nhah số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh XNK thơng thống, doanh nghiệp quyền sản xuất, kinh doanh mặt hàng mà nhà nước khơng cấm Sự thơng thống nhằm tạo điều kiện để doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK, tạo hội cho thành phần kinh tế tham gia tiếp cận, tìm kiếm mở rộng thị trường, tạo nhiều cơng ăn việc làm, góp phần giải phóng sức sản xuất… Qua phân tích số liệu thống kê, cho thấy số nợ đọng thuế khoản nợ xấu, gồm nợ thuế thua lỗ khơng có khả toán, nợ thuế doanh nghiệp giải thể, nợ thuế doanh nghiệp khơng có địa có xu hướng gia tăng, chiếm khoảng 19% tổng số nợ thuế, nợ phạt; nợ có khả thu chiếm 80% phần nhiều lại rơi vào số trường hợp phức tạp nợ chứng từ chậm luân chuyển, nợ số doanh nghiệp chây ỳ không thu hồi nợ đọng thuế hàng hóa nhập kịp thời cịn ảnh hưởng đến việc thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước Tóm lại, sách thuế nhập hành sau giai đoạn cải cách phát huy vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mơ quan trọng Nhà Nước kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, bảo hộ sản xuất nước Những quy định thơng thống sách thuế nhập linh hoạt điều hành có tác dụng đáng kể việc tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, chây ỳ nộp thuế nhập trở thành vấn đề đáng quan tâm 2.2 Tình hình chống thất thu thuế nhập Việt Nam 2.2.1 Đánh giá chung Công đổi Đảng Cộng Sản Việt Nam khởi xướng lãnh đạo giành nhiều thành tựu quan trọng tất lĩnh vực đời LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sống kinh tế xã hội, đưa nước ta khỏi tình trạng khủng hoảng kinh tế xã hội, tạo lực để đất nước vững bước phát triển xu hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên bên canh thành tựu đạt nảy sinh khơng vấn đề tiêu cực đời sống xã hội, cộm lên vấn đề thất thuế mà cụ thể gian lận, trốn thuế nợ đọng thuế nhập Phương thức, thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại thay đổi theo chiều hướng lợi dụng bất cập quy trình thủ tục Hải quan mới, lợi dụng thay đội sách mặt hàng, sách ưu đãi đầu tư, ưu đãi khu kinh tế cửa khẩu, đối tượng lợi dụng việc áp dụng quản lý rủi ro, hệ thống phân luồng tự động quy trình thủ tục Hải quan để buôn lậu vơi phương thức chủ yếu khai sai tên hàng, chủng loại, xuất xứ v.v… 2.2.2 Biện pháp chống thất thu thuế nhập triển khai Tình trạng thấy thu thuế nhập vấn đề cộm phức tạp mà quốc gia dù có cơng nghiệp phát triển bận tâm tìm kiếm giải pháp khắc phục dấu hiệu gian lận Nhận thức rõ điều này, quan quản lý Việt nam quan tâm đến tác động tình trạng thất thu thuế tới hoạt động thương mại toàn kinh tế Một loạt biện pháp chống thất thu thuế bước triển khai: Lực lượng kiểm soát hải quan cấp vận hành hệ thống quản lý rủi ro cách đồng toàn ngành, bước đầu phục vụ hiệu quy trình thơng quan, cho phép đánh giá, phân loại rủi ro lô hàng nhập khẩu; hỗ trợ đắc lực cho cấp Chi cục Hải quan định hình thức, mức độ kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu; giảm thời gian thơng quan, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Cơng tác kiểm tra, xác định giá tính thuế hàng nhập thực Chi cục Tổng cục Cục hải quan địa phương xây dựng văn sách; kiểm tra, hướng dẫn việc thực hiện; tổng hợp phân tích cung cấp thơng tin, liệu Cơng tác tham mưu đạo trực tiếp đấu tranh có nhiều kết tốt Các đơn vị kiểm sốt kịp thời phát hiện, cảnh báo phương thức, thủ đoạn, mặt hàng, đối tượng trọng điểm chống gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua giá nói riêng, nhờ chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thường xuyên tiến hành công tác điều tra bản, nắm tình hình địa bàn trọng điểm để kịp thời phát đối tượng trọng điểm, vụ việc cộm, có rủi ro cao áp dụng phương thức quản lý hải quan theo quy trình làm sở cho cơng tác dự báo tình hình đề xuất biện pháp xử lý sơ hở, vướng mắc quy trình nghiệp vụ Tăng cường cơng tác nắm tình hình, tập trung phát đấu tranh với đối tượng chủ đầu nậu lớn chuyên mua thu gom hàng, đầu nậu chuyên tổ chức vân chuyển hàng lậu thuê, doanh nghiệp vi phạm pháp luật Thuế, Hải quan chuyên kinh doanh mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất cao; doanh nghiệp thường xuyên hủy tờ khai phê duyệt mức độ kiểm tra Tăng cường công tác phối kết hợp với lực lượng chức công tác điều tra, xử lý vụ bn lậu lớn; truy tìm doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế xuất, nhập với số lượng lớn bỏ trốn Đối với Cục Hải quan tỉnh, thành phố: Quán triệt tư tưởng cho tồn thể cán cơng chức đơn vị tình hình phát triển kinh tế, xã hội, khó khăn, thách thức biến động, ảnh hưởng kinh tế giới, trách nhiệm nghĩa vụ ngành hải quan phát triển kinh tế hội nhập quốc tế nước ta giai đoạn Tổng cục Hải quan: Tăng cường đạo đơn vị, hướng dẫn, kiểm tra cục hải quan tỉnh thành phố việc triển khai hoạt động Kịp thời tham mưu, giải vướng mắc phát sinh hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại Cục hải quan tỉnh, thành phố Cục Điều tra chống buôn lậu, Cục kiểm tra sau thông quan tăng cường công tác thu thập thơng tin, nắm tình hình, xây dựng phương án kiểm tra, kiểm soát để chủ động thực việc cung cấp thông tin cho Cục Hải quan tỉnh, thành phố triển khai thực 2.2.3 Một số tồn Bên cạnh kết đạt được, công tác chống thất thu thuế nhập số tồn tại: Công tác kiểm tra sau thông quan chưa đạt hiệu quả; Mơ hình kiểm tra sau thơng quan chưa đồng bộ, đặc biệt vấn đề tổ chức máy, phối hợp đơn vị chức ngoai ngành, vấn đề ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Chưa tập trung kiểm tra mặt hàng trọng điểm, doanh nghiệp trọng điểm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tình trạng gian lận, trốn thuế, nợ đọng thuế diễn tương đối phức tạp, tượng doanh nghiệp gian lận việc áp mã, kê khai trị giá hàng nhập khẩu, gian lận định mức xảy tương đối nhiều; Sự phối hợp trao đổi thông tin nội ngành Hải quan chưa đáp ứng tính mau lẹ, thơng suốt, mối quan hệ Hải quan Việt nam với Hải quan nước khu vực giới chưa thiết lập cách có hiệu Do hạn chế lớn việc trao đổi thông tin trị giá hàng hóa, xuất xư hàng tình hình buôn lậu, gian lận thương mại diễn ngày phức tạp, tinh vi nhiều bình diện sắc thái Mặc dù ban hành quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan phối hợp cung cấp thông tin để điều tra, xác minh, kiểm tra sổ sách kế toán trường hợp nghi ngờ gian lận chưa đem lại hiệu Việc phối hợp quan Thuế, Ngân hàng Hải quan mang tính manh mún, chưa trọng tâm, trọng điểm 2.3 Nguyên dẫn tới thất thu thuế nhập khẩu: 2.3.1 Gian lận thuế việc áp mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa nhập Theo quy định hành: thuế suất hàng hóa nhập quy định cụ thể cho mặt hàng, bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường Lợi dụng chế tự kê khai, tự tính thuế q trình thơng quan, nhiều doanh nghiệp thực hành vi mô tả sai hàng hóa tờ khai Hải quan, đưa hàng hóa từ mã số có thuế suất cao mã số có thuế suất thấp để gian lận trốn thuế Ngồi ra, thực tế, để trốn thuế, doanh nghiệp cố tình khai báo sai mã số hàng hóa nhập khẩu, lợi dụng phức tạp cấu sản phẩm tên gọi, đặc biệt sản phẩm mới, hỗn hợp nhiều chất linh kiện khó phân biệt cảm quan để kê khai vào mã số có thuế suất thấp Theo thống kê, gian lận, trốn thuế qua việc khai sai mã số thường xảy mặt hàng có chênh lệch thuế hàng điện tử, điện lạnh, sắt thép, thực phẩm, hàng tiêu dung Tình trạng doanh nghiệp gian lận trốn thuế thủ đoạn nhập nhằng khai báo hải quan, như: khai bao sai mặt hàng tính chất mặt hàng để áp mã số thuế thấp; nhập nhiều, khai diễn phổ biến Có lơ hàng, khai báo sai mặt hàng dẫn đến chênh lệch thuế vài trăm triệu đồng, chí tỷ đồng Điển hình có lơ hàng thép, trị giá 550.000 USD công ty TNHH Thương mại – sản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com xuất Nguyễn Minh Công ty khai báo nhập lô hàng thép có thuế suất 0%, thực tế kiểm tra hàng thực nhập loại thép có thuế suất 4,5%, dẫn đến chênh lệch thuế 400 triệu đồng v.v Thậm chí nhiều trường hợp, doanh nghiệp cố tình tháo bỏ số phận cấu thành máy móc thiết bị vận tải để khai báo hàng hóa thuộc dạng chưa đồng để tránh thuế hàng đồng 2.3.2 Gian lận việc xác định trị giá tính thuế Để đạt mục đích cục bộ, doanh nghiệp thường dàn xếp để ngụy tạo hợp đồng nhập có đầy đủ điều khoản quy định với giá nhập thấp hơn, thâm chí thấp nhiều, so với giá thực tế mà họ phải trả Trước 70% hàng hóa xuất khẩu, nhập phải kiểm tra thực tế, hàng hóa miễn kiểm tra chiếm tỷ lệ nhỏ Khi Luật sửa đổi, bổ xung số điều Luật Hải quan có hiệu lực 70% lơ hàng nhập miễn kiểm tra thực tế Vì quan Hải quan phải tăng cường hoạt động kiểm sốt mình, vừa phải đảm bảo thơng quan nhanh chóng, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, phải đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, chống bn lậu, chống gian lận thương mại Việc áp dụng Hiệp định trị giá GATT/WTO tạo bước ngoặt cho hệ thống xác định trị giá tính thuế hành Việt Nam, mặt vừa đảm bảo tính cơng nghĩa vụ thuế thực cam kết quốc tế, mặt khác tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuận lợi hoạt động xuất nhập Tuy nhiên, thời gian qua có nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách để gian lận thuế qua trị giá hải quan Các hành vi gian lận thường doanh nghiệp thực hình thức như: dựa vào danh mục liệu quan Hải quan GTT22 để khai báo trị giá lô hàng nhập giống hệt, tương tự thấp trị giá giao dịch thực tế, khai thấp trị giá với lô hàng nhập “thử” để thăm dò thái độ quan Hải quan sau nhập ạt liên tục khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp khai báo trước quan Hải quan chưa kịp xác minh, xử lý, tiến hành thủ tục giải thể doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh v.v 2.3.3 Làm giả chứng nhận xuất xứ ( C/O) hàng hóa nhập Theo quy định nay: thuế suất hàng hóa nhập bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mức thuế suất ưu đãi đặc biệt thường thấp nhiều so với thuế suất ưu đãi thuế suất thông thường Hiện nay, Việt Nam áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt cho nước ASEAN, Trung quốc Hàn quốc Do chênh lệch lớn mức thuế suất nên thời gian qua xuất nhiều trường hợp làm giả chứng nhận xuất xứ khai báo sai xuất xứ hàng hóa Vụ việc lớn điển hình thời gian gần vụ nhập 23.886 thép cán nguội khai báo từ Philipin, trị giá 206,6 tỷ đồng Tp.HCM Thực tế chứng minh Philipin không đủ điểu kiện đảm bảo gia tăng 40% hàm lượng sản phẩm Theo thống kê, gian lận qua xuất xứ hàng hóa thường xảy mặt hàng có chênh lệch thuế hàng điện tử, điện lạnh, sắt thép, thực phẩm, hàng tiêu dùng 2.3.4 Lợi dụng sách ân hạn thuế hàng hóa nhập So với thời điểm trước 1/1/2006 bổ xung quy định cho phép doanh nghiệp hưởng dãn nộp thuế nhập doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp Thực tế điều kiện để doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế khơng q khó, vậy, phần lớn doanh nghiệp đáp ứng điều kiện hưởng ân hạn nộp thuế nhập khẩu( trừ doanh nghiệp vào hoạt động) Từ đó, nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách ân hạn thuế sau bỏ trốn, sau hang tiêu thụ khơng chịu nộp tiền thuế nhập cho nhà nước 2.3.5 Gian lận định mức Theo quy đinh nay, hàng hóa nhập để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký miễn thuế nhập xuất trả sản phẩm cho phía nước ngồi miễn thuế xuất Giám đốc doanh nghiệp nhận gia công chịu trách nhiệm định mức sử dụng, định mức tiêu hao tỷ lệ hao hụt hàng hóa nhập sử dụng vào mục đích gia cơng Định mức tiêu hao nguyên liệu, vật tư nhập để xem xét hoàn thuế doanh nghiệp tự xây dựng, kê khai, đăng ký định mức tiêu hao nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hóa xuất với quan hải quan nơi nhập nguyên liệu, vật tư trước xuất sản phẩm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Doanh nghiệp miễn thuế nhập nguyên liệu để gia cơng hàng hóa cho nước ngồi, hồn thuế ngun liệu nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất sở định mức tiêu hao thực tế Lợi dụng thơng thống quan quản lý nhà nước việc kiểm tra, xác định định mức tiêu hao thực tế, nhiều doanh nghiệp kê khai định mức cao định mức tiêu hao thực tế Phần chênh lệch doanh nghiệp sử dụng để sản xuất hàng tiêu thụ nước bán vào nội địa 2.3.6 Lợi dụng sách ưu đãi nhà nước 2.3.6.1 Lợi dụng sách miễn giảm thuế Lợi dụng sách miễn giảm thuế nhiều doanh nghiệp nhập hàng hóa kê khai tạo tài sản cố định không đưa lắp ráp nhà xưởng đế sản xuất mà bán thẳng thị trường; có doanh nghiệp khai nhập oto để vận chuyển nguyên liệu nằm dây truyền công nghệ lại sử dùng vào mục đích khác Ngồi quan hải quan phát số doanh nghiệp lợi dụng sách cho phép miễn thuế nguyên liệu năm kể từ bắt đầu sản xuất dự án thuộc Danh mục khuyến khích đầu tư, lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư thực tế lại khơng đưa địa điểm sản xuất, có doanh nghiệp bán thị trường, lực sản xuất thấp khai cao để nhập miễn thuế nhiều 2.3.6.2 Lợi dụng sách thuế theo tỷ lệ nội địa hóa Lợi dụng kẽ hở việc xác nhận tỉ lệ nội địa hóa Bộ Công Nghiệp, doanh nghiệp sản xuất lắp ráp xe máy nước gian lận kê khai tỉ lệ nội địa hóa số lượng linh kiện xe máy nhập Thực tế dẫn tới việc quan hải quan phải tính lại số thuế nhập phải nộp định truy thu thuế 2.3.7 Các nguyên nhân khác Thất thu thuế khó khăn xử lý vi phạm, khai giảm lượng hàng hóa thực tế nhập khẩu, làm giả hóa đơn, chứng từ, giả chữ ký công chức dấu quan Hải quan, giả chứng từ bảo lãnh ngân hàng Tóm lại, việc thực sách thuế nhập thời gian qua phát huy tác dụng tích cực việc bảo hộ thúc đẩy sản xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nước, hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, bảo đảm nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, mở rộng hoạt động kinh tế đối ngoại góp phần chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, bên cạnh mặt đạt tình trạng gian lận, trốn lậu thuế nhập diễn phức tạp Việc tìm giải pháp để chống thất thu thuế nhập việc làm cấp bách cần thiết, cho nhà nước doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế việc chống thất thu thuế nhập việc làm cấp bách, quan trọng ngành Hải quan mà cịn Bộ, ngành liên quan Mục tiêu Chính phủ việc chống thất thu thuế nhập là: - Tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng, pháp luật - Góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Đảm bảo công khai, minh bạch 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế nhập 3.2.1 Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập Việc phân loại hàng hóa xuất nhập quan trọng lĩnh vực hải quan gắn liền với quy định thuế Phân loại nhằm mục đích áp dụng mức thuế suất thuế nhập Trên thực tế tranh chấp áp mã hàng hóa xuất nhập xuất phát từ thuế việc áp mã số cần gắn với sách thuế, sách mặt hàng Hoàn thiện Biểu thuế nhập hành: Biểu thuế “linh hồn” sách thuế xuất khẩu, thuế nhập quốc gia Biểu thuế nhập tiết, cụ thể với nhóm mặt hàng, mang tính ổn định cao Yêu cầu xuất phát từ thực tế biểu thuế nhập phức tạp thiếu ổn định, nhiều mức thuế suất có mức thuế suất đề khơng phù hợp với tình hình thực tế dẫn tới tình trạng khiếu nại doanh nghiệp Hoàn thiện hệ thống giải Biểu thuế để đảm bảo rõ ràng, minh bạch nhằm tránh tình trạng lợi dụng tranh chấp mã số thuế quan hải quan đối tượng nộp thuế 3.2.2 Xác định trị giá tính thuế Hồn thiện chế kiểm tra xác định giá tính thuế, việc kiểm tra trị giá hải quan phải khâu khai báo hải quan đến tính thuế kết thúc kiểm tra sau thông quan Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra trị giá tính thuế khâu nhập khẩu, không để dồn công việc vào khâu kiểm tra sau thông quan Cục hải quan địa phương cần tổ chức tham vấn với tất lô hàng có giảm giá mức khai báo sau trừ khoản giảm giá thấp so với LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sở liệu giá Biện pháp khắc phục tình trạng gian lận hợp đồng có điều khoản không rõ ràng, cụ thể Đối với trường hợp hàng hóa có giảm giá theo hợp đồng, nhập theo nhiều chuyến ( nhiều tờ khai) khác thi khoản giảm giá xem xét chấp nhận sau doanh nghiệp nộp kê khai tài liệu hồ sơ chứng minh hoàn thành việc nhập tốn tồn hợp đồng Về phía Chi cục Hải quan tăng cường công tác thu thập, khai thác thông tin xuất nhập để xác định trị giá hải quan chống gian lận thương mại qua giá, cải tiến quy trình thủ tục áp dụng chương trình phần mềm quản lý hải quan Trong trình kiểm tra xác minh, vụ việc phức tạp hay vượt thẩm quyền quan hải quan có văn đề nghị quan chức có liên quan thuế nội địa, quan công an, quan chức thẩm định giá phối hợp giúp đỡ xác định kết luận giá 3.2.3 Mở rộng hình thức áp dụng thuế tuyệt đối Theo phương thức đánh thuế mức thuế phải nộp quy định theo giá trị tuyệt đối tiền đơn vị hàng hóa, thường áp dụng trường hợp có gian lận giá hàng hóa nhập khó xác định xác số thuế phải nộp theo tỷ lệ phần trăm Đây phương pháp mà doanh nghiệp Việt Nam sử dụng cách phổ biến Đồng thời, mức thuế phải nộp thấp nên giá bán loại mặt hàng thị trường nước thấp, không đảm bảo công kinh doanh Thuế suất cao động trốn thuế khai giá thấp giá tính thuế lớn Trong thời gian qua, triển khai áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập theo Hiệp định trị giá GATT/WTO phát sinh tình trạng gian lận trốn thuế qua giá phổ biến Vì vậy, vấn đề đặt phải có công cụ quản lý nhằm chống gian lận thương mại mà không vi phạm quy định WTO Thuế tuyệt đối công cụ phù hợp đánh thuế khơng dựa giá trị hàng hóa Thuế tuyệt đối phát huy vai trị trường hợp hàng nhập khai giá tính thues thấp khiến thuế phần trăm giảm tác dụng 3.2.4 Về thời hạn nộp thuế nhập Mặc dù nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế nhập phần việc quy định cho phép ân hạn thời hạn nộp thuế bản, việc ân hạn góp phần hỗ trợ tích cực cho đại phận doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kinh doanh xuất nhập Thơng qua đó, doanh nghiệp có điều kiện giảm thiểu chi phí việc vay vốn kinh doanh Vì vậy, để tiếp tục đảm bảo thong thoáng, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, mặt khác đảm bảo chặt chẽ công tác quản lý, chống tượng chây ỳ, lợi dụng cần quy định thêm điều kiện doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế như: doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh năm, có hoạt động xuất nhập quý, lần … 3.2.5 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan Để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, trước hết quan hải quan đối tượng nộp thuế phải có cách nhìn nhận thật cơng tác kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan hải quan, thay kiểm tra đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan đủ lực, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khóa đến thành cơng Mơ hình kiểm tra sau thông quan phải xây dựng sở chuẩn mực cần thiết tuân theo quy trình chặt chẽ Nhưng chuẩn mực cho hệ thống bao gồm: - Các nguyên lý chuẩn mực kế toán khái quát nguyên tắc kế toán phổ biến chấp nhận - Các thủ tục chuẩn mực kiểm tốn - Kiến thức bn bán tốn quốc tế - Các văn pháp luật có liên quan đến công tác hải quan - Kiến thức tin học kế tốn máy vi tính 3.2.6 Tăng cường nâng cao hiệu biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế - Biện pháp phạt chậm nộp thuế - Biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng nộp thuế để nộp - Biện pháp tạm giữ hàng hóa kê biên tài sản - Biện pháp cưỡng chế làm thủ tục hải quan 3.2.7 Tăng cường điều kiện vật chất – kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin Một hệ thống sách chế quản lý tốt với người giỏi chuyên môn nghiệp vụ không thực phát huy thiếu trang thiết bị tương ứng Vì vậy, hệ thống sở vật chất kĩ thuật đại điều kiện cần đủ để phát huy cách tốt lợi người, góp phần tạo nên thành cơng cơng tác quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế điều kiện Hệ thống sở vật chất kỹ thuật hệ thống vi tính nối mạng tồn ngành có khả cung cấp xử lý thông tin thuế xuất nhập cách xác, đầy đủ, kịp thời, có khả đối chiếu, trao đổi chia sẻ thông tin với hải quan nước khu vực giới… hệ thống sở vật chất kĩ thuật cần thiết cho quản lý thuế xuất khẩu, nhập hệ thống tầu cao tốc đủ mạnh để trấn áp hoạt động buôn lậu hàng hóa biển, hệ thống máy soi contener , hệ thống camera theo dõi kiểm tra việc xuất nhập cửa v.v… 3.2.8 Các giải pháp khác - Nâng cao trình độ nhận thức cho cán Hải quan đối tượng nộp thuế - Tăng cường phối hợp ngành, cấp việc tổ chức thu, quản lý, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế - Nâng cao tính chuyên nghiệp việc theo dõi, quản lý thu hồi nợ đọng thuế - Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan nước đấu tranh chống gian lận thương mại qua giá Tóm lại, xuất phát từ nguyên tắc, quan điểm yêu cầu cụ thể việc chống thất thu thuế nhập khẩu, đề tài đề xuất giải pháp từ tổng quát đến cụ thể để hạn chế thấp tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế nhập đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễn kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Chống gian lận, trốn thuế, nợ đọng thuế nhập coi yếu tố quan trọng bảo vệ ổn định mơi trường kinh tế, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đảm bảo khả cạnh tranh lành mạnh cho cộng đồng doanh nghiệp Trong lĩnh vực hải quan, công tác thuế chống gian lận, trốn thuế nhập đóng vai trị quan trọng, vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách vừa hỗ trợ sách ngoại thương quốc gia với Nhận thức rõ nhiệm vụ sở công việc thực tế, thực đề tài: “ Giải pháp chống thất thu thuế nhập điều kiện hội nhập” , tơi mong muốn đóng góp kiến thức vào trình nghiên cứu công tác chống gian lận, trốn thuế nhập đề xuất cho hoạt động quản lý lĩnh vực Với kinh nghiệm khả hạn chế, tơi khơng thể phân tích, đánh giá cách tồn diện, đầy đủ thực trạng gian lận, trốn thuế cơng tác phịng chống gian lận, trốn thuế, mà phân tích số nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu có đề xuất cụ thể có thể áp dụng cho Hải quan Việt Nam xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài mà chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tuy nhiên, hy vọng vấn đề đề cập Luận văn có đóng góp định cho hoạt động chống gian lận, trốn thuế nhập Hải quan Việt Nam tiến trình hội nhập đại hóa Hải quan Tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy cố giáo bạn đọc để tơi chỉnh sửa tiểu luận hồn thiện Hà nội, tháng 1/2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lỗi! Thẻ đánh dấu không xác định Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUÊ NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề thuế nhập 1.1.1 Khái quát chung 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập 1.1.3 Phân loại thuế nhập 1.1.3.1 Căn vào mục đích việc thu thuế 1.1.3.2 Căn vào phạm vi tác dụng 1.1.3.3 Căn vào cách thức đánh thuế 1.1.4 Vai trò thuế nhập 1.1.4.1 Bảo hộ sản xuất nước 1.1.4.2 Huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 1.1.4.3 Kiểm sốt hàng hóa nhập 1.1.5 Nội dung thất thu thuế nhập 1.1.5.1 Khái niệm 1.1.5.2 Phân loại 1.1.5.3 Ảnh hưởng tình trạng thất thu thuế nhập 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng tới sách thuế nhập 1.2.1 Yếu tố chủ quan 1.2.1.1 Mục tiêu phát triển bảo hộ sản xuất, khuyến khích xuất quốc gia 1.2.1.2 Năng lực, trình độ, nhận thức người 1.2.1.3 Yêu cầu cân đối thu ngân sách nhà nước 1.2.2 Yếu tố khách quan 1.2.2.1 Xu phát triển thương mại quốc tế 1.2.2.2 Những nguyên tắc hội nhập quốc tế chi phối sách thuế nhập điều kiện hội nhập Chương 11 THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2000 – 2009 11 2.1 Tình hình thu thuế nhập 11 2.1.1 Tình hình thu thuế nhập giai đoạn 2000 – 2009 11 2.1.2 Tình hình nợ đọng thuế nhập 13 2.2 Tình hình chống thất thu thuế nhập Việt Nam 14 2.2.1 Đánh giá chung 14 2.2.2 Biện pháp chống thất thu thuế nhập triển khai 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.3 Một số tồn 16 2.3 Nguyên dẫn tới thất thu thuế nhập khẩu: 17 2.3.1 Gian lận thuế việc áp mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa nhập 17 2.3.2 Gian lận việc xác định trị giá tính thuế 18 2.3.3 Làm giả chứng nhận xuất xứ ( C/O) hàng hóa nhập 18 2.3.4 Lợi dụng sách ân hạn thuế hàng hóa nhập 19 2.3.5 Gian lận định mức 19 2.3.6 Lợi dụng sách ưu đãi nhà nước 20 2.3.6.1 Lợi dụng sách miễn giảm thuế 20 2.3.6.2 Lợi dụng sách thuế theo tỷ lệ nội địa hóa 20 2.3.7 Các nguyên nhân khác 20 Chương 22 CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP 22 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập 22 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế nhập 22 3.2.1 Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập 22 3.2.2 Xác định trị giá tính thuế 22 3.2.3 Mở rộng hình thức áp dụng thuế tuyệt đối 23 3.2.4 Về thời hạn nộp thuế nhập 23 3.2.5 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan 24 3.2.6 Tăng cường nâng cao hiệu biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế 24 3.2.7 Tăng cường điều kiện vật chất – kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin 24 3.2.8 Các giải pháp khác 25 KẾT LUẬN 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Chương CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế việc chống thất thu thuế nhập việc... 22 CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP 22 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập 22 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế nhập ... đối: Thu? ?? kết hợp tính theo tỷ lệ phần trăm (%) thu? ?? tuyệt đối kết hợp thu? ?? nhập tính theo tỷ lệ thu? ?? nhập tính theo đơn vị Thu? ?? nhập biến thiên: Thu? ?? nhập biến thiên thu? ?? nhập đánh hàng nhập khẩu,