Thuế xuất nhập khẩu và giải pháp phòng tránh thất thu thuế xuất nhập khẩu ở việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN THƯƠNG MẠI VÀ KINH TẾ QUỐC TẾ ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH Đề tài THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ GIẢI PHÁP PHÒNG TRÁNH THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Họ và tên sinh viên Mã[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN THƯƠNG MẠI VÀ KINH TẾ QUỐC TẾ  ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH Đề tài: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ GIẢI PHÁP PHÒNG TRÁNH THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Trần Phúc Nam Mã sinh viên : 11163554 Lớp : Hải quan 58 Giảng viên hướng dẫn : Vũ Thị Minh Ngọc Hà Nội, 2019 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Các vấn đề chung thuế xuất nhập .3 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập 1.1.2 Vai trò thuế xuất nhập 1.1.3 Nội dung thuế xuất nhập .5 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập 1.1.3.2 Căn tính thuế 1.1.3.3 Thuế suất 1.1.3.4 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế .8 1.1.3.5 Thời hạn nộp thuế 15 1.2 Các vấn đề liên quan đến thu thuế tượng thất thu thuế xuất nhập 15 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 15 1.2.2 Sự cần thiết phải chống thất thu thuế xuất nhập .16 1.2.3 Một số nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế xuất nhập 18 1.2.3.1 Luật thuế xuất nhập nhiều sơ hở, thiếu chặt chẽ 18 1.2.3.2 Buôn lậu gian lận thương mại 19 1.2.3.3 Tình trạng nợ thuế kéo dài .20 Chương 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM 21 2.1 Tình hình xuất nhập Việt Nam giai đoạn 2011-2018 21 2.1.1 Tình hình xuất nhập theo năm .21 2.1.2 Cơ cấu mơ hình xuất nhập 23 2.1.3 Cơ cấu thị trường xuất nhập 24 2.2 Tình hình thu thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2018 27 2.2.1 Tình hình thu thuế qua năm 27 2.2.2 Tình hình thu thuế địa phương 28 2.2.3 Phương thức thu thuế .30 2.3 Thực trạng thất thu thuế xuất nhập giai đoạn 2011-2018 31 2.3.1 Giá trị thất thu thuế theo năm .31 2.3.2 Thực trạng thất thu thuế theo địa phương 32 2.3.3 Chống thất thu thuế hiệu 33 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM 34 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế xuất nhập .34 3.1.1 Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước 34 3.1.2 Mục tiêu tạo lập môi trường kinh doanh bình đẳng, pháp luật .34 3.1.3 Mục tiêu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật 34 3.2 Một số giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế .35 3.2.1 Hoàn thiện chế phối hợp chống thất thu thuế xuất nhập đơn vị chức ngành Hải quan 35 3.2.2 Tăng cường công tác chông buôn lậu, gian lận thương mại .37 3.2.3 Cải tiến chế quản lý thuế xuất nhập .39 KẾT LUẬN .42 TÀI LIỆU THAM KHẢO .43 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất nhập đóng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nước, phương tiện để nhà nước thực chức quản lý Thơng qua thuế mà nhà nước quản lý doanh nghiệp tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất nước, định hướng người tiêu dùng Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật Tuy nhiên, việc thu loại thuế Việt Nam gặp nhiều khó khăn mà có đối tượng cố tình lợi dụng kẽ hở pháp luật, lách luật để trốn thuế gây nên thất thu ngân sách nhà nước Thất thu thuế không diễn địa bàn biên giới, cửa mà diễn quan, doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa xuất nhập khẩu, mua bán nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, tạm nhập tái xuất,… Thất thu thuế không ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế, xã hội Khi thất thu thuế nhập cơng cụ quản lý thuế giảm tính hiệu lực khơng cịn phát huy tác dụng Từ làm ảnh hưởng đến quan hệ thương mại nước Đặc biệt Việt Nam nhu cầu nhập lớn thất thu thuế nhập Việt Nam vấn đề cộm Trên sở việc thực đề tài: Thuế xuất nhập giải pháp phòng tránh thất thu thuế xuất nhập Việt Nam có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn lớn Mục đích nghiên cứu Thuế xuất nhập công cụ thực quản lý hoạt động thương mại Đánh giá thực trạng thất thu thuế nhập Trên sở kiến nghị giải pháp để khắc phục thực trạng trên, qua góp phần tăng thu ngân sách, bảo hộ sản xuất thúc đẩy quan hệ thương mại… Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tình hình thất thu thuế nhập Việt Nam nguyên nhân Trong giới hạn đề án chuyên ngành người viết xin đề cập đến số nguyên nhân chủ yếu giải pháp bất nhằm khắc phục tình trạng thất thu thuế xuất nhập thời gian tới Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài là: - Về nội dung: Chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập bao gồm: chống thất thu thuế thực chống thất thu thuế tiền Tuy nhiên, phạm vi đề tài sâu nghiên cứu chống thất thu thuế thực - Giới hạn không gian, thời gian: Đề tài tập trung đánh giá thực trạng chống thất thu thuế xuất nhập Việt Nam giai đoạn 20112018 Đồng thời, giải pháp chống thất thu thuế đặt bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế tiếp cận góc độ quản lý quan hải quan chủ yếu Kết cấu đề tài Đề tài kết cấu thành ba phần chính: Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Chương 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Các vấn đề chung thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập Thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào giá trị hàng hóa, dịch vụ mua bán, vận động qua biên giới hải quan quốc gia vùng lãnh thổ hải quan (Theo Từ điển Luật học [110, tr78]) 1.1.2 Vai trò thuế xuất nhập Thuế xuất nhập công cụ quan trọng việc quản lý kinh tế: - Là nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước: Thuế nguồn thu cho ngân sách nhà nước Có nhiều sắc thuế áp dụng thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng Tuỳ theo quốc gia, thời kỳ khác mà đóng góp thuế xuất khẩu, thuế nhập tổng thu ngân sách khác Tỷ trọng thường cao nước phát triển Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, vai trò tạo nguồn thu ngân sách thuế xuất nhập ngày giảm Tuy nhiên, nước phát triển với sản xuất nước yếu thuế xuất nhập đóng vai trị quan trọng Với vai trị tạo nguồn thu cho ngân sách thuế xuất nhập phần sách tài quốc gia - Là công cụ quan trọng bảo hộ thương mại cho sản xuất nước đặc biệt ngành cơng nghiệp cịn non trẻ: Thuế quan bảo hộ đưa với mục đích làm tăng giá cách nhân tạo hàng hoá nhập làm giảm khả cạnh tranh hàng hóa sản xuất nước Để thay thế, người tiêu dùng chuyển sang sử dụng hàng hoá nước sản xuất Thuế quan bảo hộ tính tốn đưa nhà nước cho mức thấp sản xuất nước gặp phải cạnh tranh liệt từ hàng nhập thị phần nằm tay nhà nhập Bảo hộ sản xuất nước nhằm hỗ trợ sản xuất phát triển, tạo công ăn việc làm nguồn thu nội địa Bảo hộ làm giảm tính cạnh tranh, lãng phí nguồn lực gây thiệt hại cho người tiêu dùng Chính việc lựa chọn ngành nghề bảo hộ, thời gian bảo hộ phù hợp điều vô quan trọng Về lâu dài đầu tư đổi cơng nghệ, cải tiến phương thức quản lý để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng lực cạnh tranh thị trường quốc tế yếu tố định - Thuế góp phần thực sách đối ngoại Nhà nước, định hướng đầu tư phát triển sản xuất nước: Trong kinh tế thị trường tồn cầu hố, hoạt động thương mại quốc tế diễn ngày lớn quy mô, đa dạng chủng loại Trong luồng hàng hoá xuất khẩu, nhập có loại phục vụ nhu cầu thiết yếu cho tầng lớp dân cư xã hội, có mặt hàng phục vụ cho số tầng lớp dân cư giàu có xã hội Có mặt hàng phục vụ cho mục đích an ninh quốc phịng, có mặt hàng gây tổn hại đến anh ninh, an toàn xã hội… Để khuyến khích hay hạn chế loại hàng hố nhà nước sử dụng nhiều công cụ khác hạn ngạch, quy định tiêu chuẩn kỹ thuật hay thuế quan…trong thuế quan cơng cụ hiệu Thuế quan phận cấu thành giá hạch tốn hàng hố xuất nhập Nó yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh xuất nhập Nhà nước đánh thuế tỷ lệ nghịch với mức độ khuyến khích hoạt động xuất nhập mặt hàng - Thuế cơng cụ khẳng định chủ quyền quốc gia; đảm bảo kiểm soát số lượng hàng, mặt hàng giá trị hàng qua cửa khẩu: Mọi hàng hố phải khai báo, kiểm tra tính thuế (nếu có) trước xuất nhập thể việc khẳng định chủ quyền quốc gia Khẳng định chủ quyền quốc gia thể việc đánh thuế khác hàng hóa có xuất xứ từ quốc gia hay vùng lãnh thổ khác Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế tự hoá thương mại, thuế xuất khẩu, nhập nói chung thuế nhập nói riêng cịn đóng vai trị cơng cụ đối ngoại mặt kinh tế quốc gia, khu vực thực cam kết quốc tế Vì vậy, ngồi mức thuế suất phổ thơng, thuế nhập nước cịn có thêm mức thuế suất đặc biệt gọi thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hố có xuất xứ từ nước nhóm nước có ký kết thoả thuận ưu đãi đối xử tối huệ quốc Mức thuế suất ưu đãi thường qui định thấp mức thuế suất phổ thông 1.1.3 Nội dung thuế xuất nhập Theo Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 107/2016/QH13 ngày 6/4/2016 Quốc hội số nội dung thuế xuất nhập quy định sau: 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập + Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối - Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập không áp dụng trường hợp sau:  Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;  Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại;  Hàng hóa xuất từ khu phi thuê quan nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác;  Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất + Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm:  Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;  Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế;  Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế;  Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh;  Chi nhanh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp;  Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật - Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước ngồi phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật 1.1.3.2 Căn tính thuế Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập hành quy định trường hợp tính thuế khác nhau: * Đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm - Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập xác định vào trị giá tính thuế thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) mặt hàng thời điểm tính thuế - Thuế suất hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất Trường hợp hàng hóa xuất sang nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi thuế xuất quan hệ thương mại với Việt Nam thực theo thỏa thuận Phương pháp tính thuế: Số thuế Số lượng đơn vị Trị giá tính xuất khẩu, mặt hàng thuế nhập = phải nộp thực tế xuất khẩu, × nhập ghi đơn vị hàng hóa Thuế suất × mặt hàng tờ khai hải quan * Đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối, phương pháp tính thuế hỗn hợp - Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối hàng hóa xuất khẩu, nhập xác định vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa thời điểm tính thuế - Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế hỗn hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập xác định tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm số tiền thuế tuyệt đối theo quy định phương pháp tính thuế nêu Phương pháp tính thuế: ... LÝ LUẬN VỀ THU? ?? XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HIỆN TƯỢNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Các vấn đề chung thu? ?? xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thu? ?? xuất nhập Thu? ?? xuất nhập loại thu? ?? gián thu đánh vào giá trị... THU? ?? XUẤT NHẬP KHẨU Chương 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TÌNH TRẠNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chương CƠ SỞ LÝ... nộp thu? ?? nhập khẩu; +) Người nộp thu? ?? nộp thu? ?? nhập hàng hóa nhập phải tái xuất hồn thu? ?? nhập nộp thu? ?? xuất khẩu; +) Người nộp thu? ?? nộp thu? ?? hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất