CHƯƠNG I Chuyên đề thực tập cuối khoá LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu của nhiều nước,là nguồn cung cấp tài chính đảm bảo cho sự hoạt động của bộ máy nhà nước và cho xã hội,đặc[.]
Chuyên đề thực tập cuối khoá LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu nhiều nước,là nguồn cung cấp tài đảm bảo cho hoạt động máy nhà nước cho xã hội,đặc biệt Việt Nam thuế chiếm 25% tổng thu ngân sách nhà nước.Trong hoạt động thương mại quốc tế thuế xuất nhập sở cho hoạt động trao đổi buôn bán nguồn thu lớn với ngân sách nhà nước Trong bối cảnh tồn cầu hóa quốc tế hóa diễn mạnh mẽ khắp giới Việt Nam phải có thống quy phạm pháp luật thơng lệ quốc tế đồng thời phải có sách quản lý kinh tế có sách thuế xuất nhập phù hợp với điều kiện thong lệ quốc tế Hơn nữa,Việt Nam ngày tham gia sâu rộng vào tổ chức quốc tế như: ASEAN, APEC, ASEM, WTO…,và kí hiệp định song phương đặt yêu cầu phải cắt giảm thuế quan theo lộ trình kí Điều địi hỏi phải có thay đổi phù hợp sách thuế xuất nhập Đứng giác độ doanh nghiệp, nhu cầu trao đổi thương mại quốc tế ngày lớn khối lượng giá trị Vì thuế xuất nhập ảnh hưởng lớn tới hoạt động tồn phát triển doanh nghiệp xuất nhập khẩu, sách thuế xuất nhập đắn rõ ràng quan tâm đến lợi ích doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ tầm quan trọng sách thuế quan, đề tài “Chính sách thuế xuất nhập Việt Nam nay- thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập ” cần thiết Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu làm sang tỏ phần sách thuế xuất nhập nay, thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập đưa số suy nghĩ để điều chỉnh sách thuế xuất nhập theo hướng thuận lợi cho doanh nghiệp Phạm vi, đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Chính sách thuế nhập Việt nam Quá trình xây dựng, ban hành thực thi sách thuế xuất nhập Đối tượng nghiên cứu: phân tích vấn đề liên quan đến sách thuế nhập Việt nam đối tượng chịu chi phối sách thuế xuất nhập Phương pháp nghiên cứu: Việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp luận vật biện chứng, vận dụng quan điểm khách quan, toàn diện, lịch sử xem xét vấn đề cụ thể; đồng thời dựa quan điểm, đường lối Đảng, sách, pháp luật nhà nước vấn đề liên quan Trên sở đó, đề tài sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như: phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp (với nguồn liệu, thông tin tác giả thu thập từ website, số liệu thống kê quan quản lý, sách báo, tạp chí…); phương pháp kết hợp nghiên cứu với thực tiễn, phương pháp thống kê so sánh… Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: Về mặt lý luận: đưa vấn đề thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế xuất nhập khẩu, vai trò thuế xuất nhập khẩu… Ngoài ra, đề tài đưa suy nghĩ đề xuất sách thuế xuất nhập hướng đến doanh nghiệp Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khố Về ý nghĩa thực tiễn: sách thuế xuất nhập góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước thực tốt cam kết hội nhập, góp phần thực tốt sách đối ngoại đất nước thời kỳ Bố cục: Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ biểu,chuyên đề gồm có chương: Chương I: Một số vấn đề sách thuế xuất nhập Chương II: Một số suy nghĩ sách thuế xuất nhập hướng đến doanh nghiệp Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế xuất nhập sách thuế xuất nhập khầu Thuế xuất nhập loại thuế toàn hệ thống thuế nước Ngồi vai trị tác dụng sắc thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn có nét riêng đặc trưng vai trị, nội dung….Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, thuế xuất nhập coi công cụ hữu hiệu sách ngoại giao quốc gia 1.1.1 Thuế xuất nhập Khái niệm Trong loại thuế, thuế xuất nhập đóng vai trị đặc biệt quan trọng không đơn việc tích cực đóng góp vào quản lý hàng nhập khẩu, hướng dẫn tiêu dùng, ngân sách nhà nước mà có vai trị quan trọng đặc biệt sách đối ngoại trình hội nhập kinh tế quốc tế Có nhiều khái niệm thuế xuất nhập khác có nhiều quan điểm tiếp cận khác nhau, song đứng góc độ cơng cụ quản lý xuất nhập thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch hàng hóa vào hay xuất khỏi lãnh thổ hải quan nước Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, lẽ thuế phận cấu thành chi phí, làm tăng giá hàng hóa xuất nhập mà khơng tác động trực tiếp đến thu nhập người nộp thuế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Trong định nghĩa này, “lãnh thổ hải quan” hiểu biên giới ngăn cách lãnh thổ nước, mà phân định khu công nghiệp, khu chế xuất, đặc khu kinh tế…với vùng lãnh thổ bên ngồi Như hàng hóa vùng phi thuế đưa thị trường nước bán phải chịu thuế Vai trị Ngồi vai trị thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn có vai trị đặc biệt sau: Thứ nhất: Kiểm sốt hàng hóa xuất nhập Lượng hàng lưu thông quan biên giới hải quan lớn thuế quan khơng cơng cụ giúp cho việc đánh thuế nhằm tăng thu ngân sách nhà nước cịn cơng cụ hữu hiệu giúp quan hải quan kiểm soát mặt hàng nhập trị giá, loại hàng, chủng loại, số lượng, xuất xứ… Thơng qua hải quan cịn kiểm sốt nhằm phát loại hàng hóa danh mục cấm xuất nhập khẩu, hàng hóa có ảnh hưởng tới an ninh an toàn quốc gia phương hại tới văn hóa mơi trường nước xuất nhập Thứ hai: bảo hộ sản xuất nước Trong giai đoạn khác chiến lược phát triển kinh tế xã hội nhà nước đề mặt hàng ưu tiên hay hạn chế Căn vào xây dựng sách thuế hợp lý cho mặt hàng Nhà nước đánh thuế nhập thấp với mặt hàng trang thiết bị, máy móc, nguyên vật liêu phục vụ sản xuất nước Giá đầu vào thấp giúp doanh nghiệp nước có hội đổi cơng nghệ, nâng cao chất lượng, giảm giá thành, tăng khả cạnh tranh của hàng hóa nước.Đồng thời nhà nước hạ thấp thuế số mặt hàng xuất có lợi để thúc đẩy xuất tăng nguồn thu ngoại tệ cho quốc gia Vì lợi Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chun đề thực tập cuối khố ích quốc gia lợi ích doanh nghiệp xuất nhập nay, mức thuế xuất với mặt hàng thường thấp nhiều mặt hàng mức thuế 0% Tuy nhiên trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, vai trò bảo hộ thuế quan bị giảm cam kết thuế xuất tổ chức kinh tế quốc tế thường thập có xu hướng xóa bỏ hoàn toàn Nhưng bảo hộ biện pháp giúp doanh nghiệp diều kiện công nghệ cịn lạc hậu, trình độ khoa học cơng nghệ cịn chưa cao Mở cửa giúp doanh nghiệp nước thấy sức ép phải cạnh tranh với hàng hóa nước ngồi, buộc họ phải tích cực vận động cải tiến khoa học, kĩ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm để không bị loại bỏ khỏi chơi có yếu tố chất lượng cao Thứ ba:hướng dẫn tiêu dung nước Người tiêu dung thường hướng tới mua sẳn sản phẩm giá rẻ, chất lượng cao mức thu nhập hạn chế Thuế nhập phận cấu thành giá sản phẩm nên mức thuế cao hay thấp có tác động trực tiếp đến kích thích hạn chế tiêu dùng Với vai trị quan trọng đó, thuế nhập cần phải cấu hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất phát triển, điều tiết hoạt động tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ sở phù hợp với tình hình kinh tế xã hội đảm bảo lợi ích người tiêu dùng Thứ tư: công cụ quan trọng sách đối ngoại quốc gia Thuế nội dung quan trọng hàng đầu sách vấn đề đàm phán gia nhập tổ chức kinh tế khu vực giới trình hội nhập kinh tế quốc tế Giảm thuế giúp thương mại hàng hóa phát triển, kích thích q trình hội nhập Mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt dành cho nước có quan hệ thân thiết có thỏa thuận thuong mại với nước Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Trái lại, thuế nhập biện pháp trừng phạt nước, mặt hàng gây cản trở thương mại, ảnh hưởng tới sụ pháp triển kinh tế nước Mức thuế trường hợp thường tương đối cao 1.1.2 Chính sách thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập tác động có tổ chức Nhà nước pháp quyền lên công cụ thuế quan nhằm sử dụng công cụ cách có hiệu để đạt mục tiêu phát triển kinh tế điều tiết hoạt động thương mại quốc tế Sự phát triển mạnh mẽ hoạt động thương mại quốc tế, thuế quan công cụ sử dụng nhiều để phát triển hoạt động thương mại quốc tế Tác động thuế quan hoạt động thương mại quốc tế quốc gia có nhiều mặt tích cực có mặt tiêu cực Thuế quan xuất nhập mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách gây ảnh hưởng lớn đến vận động hàng hóa ngoại thương nội dịa quốc gia dẫn đến giá leo thang hàng hóa khan Nội dung sách thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập bao gồm công việc lĩnh vực lập pháp, hành pháp tư pháp Tức bao gồm công việc: Thứ nhất: Soạn thảo ban hành luật thuế xuất nhập Nội dung luật thuế xuât nhập phải dựa tình hình kinh tế quốc gia, cấu kinh tế, chủ trương, sách quản lý kinh tế Nhà nước…Ngồi ra, điều kiện kinh tế mở cửa hội nhập cần xem xét vấn đề kinh tế giới khu vực Luật thuế cần đảm bảo yêu cầu - Bao quát hết nguồn thu - Đảm bảo tính cơng - Đảm bảo tính đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Thứ hai: Tổ chức thực Đây khâu đóng vai trị quan trọng việc sử dụng công cụ thuế Từ việc tuyên truyền phổ biến kiến thức luật thuế sách thuế phải tiến hành thường xuyên với nhiều hình thức phương tiện thơng tin đại chúng, panơ, áp phích,…đến việc tổ chức quản lý thu thuế phải thực cách nghiêm túc xác Với việc quản lý đối tượng nộp thuế: Các đối tượng phải tiến hành đăng kí mã số thuế, mã số hải quan với quan thuế Hải quan Với việc xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thuế: trình tự bước cơng việc phải làm nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời số thu thuế vào ngân sách Nhà nước Đối với thuế xuất nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế Số thuế phải nộp phải dựa khách quan rõ ràng, kiểm tra cán thuế sụ ấn định quan thuế hay dựa số liệu thực tế tình hình xuất nhập Thứ ba; Thanh tra thuế Thanh tra thuế nội dung quan trọng sách thuế xuất nhập thực hệ thống quan tra chuyên ngành phối hợp quan chức có liên quan Mục đích tra thuế phát xử lý trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tới mức thấp tình trạng thất thu thuế, đảm bảo ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người nộp thuế thi hành thuế phát nội dung không phù hợp văn pháp luật thuế từ kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời để không ngừng hồn thiện sách thuế xuất nhập Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khố 1.2 Thực trạng sách thuế xuất nhập hiên 1.2.1 Xây dựng sách thuế 1.2.1.1 Quy trình xây dựng sách thuế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới doanh nghiệp, tới định hướng nhà nước cam kết quốc tế Vì vậy, xây dựng sách thuế quy trình trải qua nhiều bước, chịu kiểm tra giám sát nhiều quan có thẩm quyền thẩm định quan chức ý kiến doanh nghiệp Có thể tóm tắt quy trình xây dựng sách thuế làm ba giai đoạn sau: Giai đoạn 1:Giai đoạn tổng kết thực tiễn Trong giai đoạn này, Chính phủ yêu cầu Bộ Tài tổng kết thực tiễn quản lý thuế khoảng thời gian khác 15 năm, 10 năm, năm, năm hay năm Tổng kết thực tiễn trình đánh giá ưu điểm điểm cịn tồn cơng tác quản lý thuế từ rút yêu cầu quản lý thuế giai đoạn tới Ví dụ, báo cáo tổng kết năm làm việc 2004 – 2007:Bộ Tài đánh giá ưu điểm quản lý thuế mặt : - Thủ tục hành bước cải thiện theo hướng đơn giản hóa, rõ ràng, cơng khai Thời gian giải công việc thuế rút ngắn tạo thuận lợi cho người nộp thuế - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngày nâng cao; vai trò quan, tổ chức, cá nhân công tác thuế bước tăng cường - Công tác quản lý thuế bước kiện toàn; hiệu lực thực luật pháp thuế tăng cường; nguồn thu bảo đảm Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Bên cạnh ưu điểm, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế tương đối cao Điều phần xuất phát từ ý thức người nộp thuế, phần quy định văn thuế chưa đầy đủ, rõ ràng - Các quy định thuế chưa thống phân tán nhiều luật - Quyền hạn nghĩa vụ chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng - Còn nhiều hạn chế việc ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế Không đánh giá thực tiễn ảnh hưởng sách thuế, q trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt nam phải cam kết cắt giảm tiến tới xóa bỏ hàng rào thuế quan, đơ, việc ban hành sách thuế cịn phải phù hợp với cam kết kí Chẳng hạn, với cam kết thuế nhập Việt Nma AFTA, thời gian Việt Nam bắt đầu thực CEPT vòng 10 năm từ 1/1/1996 đến 1/1/2006 Với danh mục mặt hàng IL : Việt nam cam kết cắt giảm xuống 05% vào 1/1/2003 Với danh mục mặt hàng TEL: Việt Nam cam kết cắt giảm 0-5% vào 1/1/2013 Còn với cam kết thuế nhập Việt Nam WTO, Việt Nam phải cắt giảm thuế theo nhóm với cấp độ Nhóm I: Với ngành bảo hộ cấp thấp có cấp độ 10% 20% Nhóm II: với ngành bảo hộ cấp trung bình có mức thuế nhập tối đa 30% Nhóm III: Các ngành bảo hộ cao cần ưu tiên hỗ trợ phát triển nông sản, hàng công nghiệp chế biến… Dưới bảng minh họa cam kết cắt giảm thuế Việt Nam theo nhóm mặt hàng Trần Anh Tuấn 10 Lớp: KTQT 49B ... cứu làm sang tỏ phần sách thuế xuất nhập nay, thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập đưa số suy nghĩ để điều chỉnh sách thuế xuất nhập theo hướng thuận lợi cho doanh nghiệp Phạm vi, đối... THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế xuất nhập sách thuế xuất nhập khầu Thuế xuất nhập loại thuế toàn hệ thống thuế nước Ngồi vai trị tác dụng sắc thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn... cứu: Chính sách thuế nhập Việt nam Quá trình xây dựng, ban hành thực thi sách thuế xuất nhập Đối tượng nghiên cứu: phân tích vấn đề liên quan đến sách thuế nhập Việt nam đối tượng chịu chi phối sách