Chính sách thuế xuất nhập khẩu Việt Nam hiện nay- thuận lợi và khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Chuyên đề thực tập cuối khóa MỤC LỤC Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN APEC The Association of Southeast Asian Nations Asia Pacific Economic Hiệp hội nước Đông Nam Á Tổ chức diễn đàn hợp tác kinh tế Cooperation World Trade Organization The Asia-Europe Meeting Most Favoured Nation Common Effective châu Á – Thái Bình Dương Tổ chức thương mại giới Diễn đàn hợp tác Á -Âu Quy chế tối huệ quốc Chuơng trình cắt giảm thuế quan IL Preferential on Tariffs Inclusion List TEL Temporary Exclusion List có hiệu lực chung Danh mục giảm thuế nhập Danh mục sản phẩm tạm thời WTO ASEM MFN CEPT ODA Official Development Assistance chưa giảm thuế Viện trợ phát triển thức DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Cam kết cắt giảm thuế nhập theo số nhóm mặt hàng Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Bảng 2: Bảng minh họa biểu thuế ưu đãi Việt nam năm 2010 Sơ đồ 1.1 Quy trình thu nộp thuế xuất nhập tiền mặt Kho bạc Nhà nước theo phương thức điện tử Sơ đồ 1.2 Quy trình thu nộp thuế xuất nhập tiền mặt thông qua ngân hàng theo phương thức điện tử Sơ đồ 1.3 Quy trình thu nộp thuế xuất nhập chuyển khoản qua Kho bạc nhà nước Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu nhiều nước,là nguồn cung cấp tài đảm bảo cho hoạt động máy nhà nước cho xã hội,đặc biệt Việt Nam thuế chiếm 25% tổng thu ngân sách nhà nước.Trong hoạt động thương mại quốc tế thuế xuất nhập sở cho hoạt động trao đổi buôn bán nguồn thu lớn với ngân sách nhà nước Trong bối cảnh tồn cầu hóa quốc tế hóa diễn mạnh mẽ khắp giới Việt Nam phải có thống quy phạm pháp luật thông lệ quốc tế đồng thời phải có sách quản lý kinh tế có sách thuế xuất nhập phù hợp với điều kiện thong lệ quốc tế Hơn nữa,Việt Nam ngày tham gia sâu rộng vào tổ chức quốc tế như: ASEAN, APEC, ASEM, WTO…,và kí hiệp định song phương đặt yêu cầu phải cắt giảm thuế quan theo lộ trình kí Điều địi hỏi phải có thay đổi phù hợp sách thuế xuất nhập Đứng giác độ doanh nghiệp, nhu cầu trao đổi thương mại quốc tế ngày lớn khối lượng giá trị Vì thuế xuất nhập ảnh hưởng lớn tới hoạt động tồn phát triển doanh nghiệp xuất nhập khẩu, sách thuế xuất nhập đắn rõ ràng quan tâm đến lợi ích doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ tầm quan trọng sách thuế quan, đề tài “Chính sách thuế xuất nhập Việt Nam nay- thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập ” cần thiết Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu làm sang tỏ phần sách thuế xuất nhập nay, thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập đưa số suy nghĩ để điều chỉnh sách thuế xuất nhập theo hướng thuận lợi cho doanh nghiệp Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Phạm vi, đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Chính sách thuế nhập Việt nam Q trình xây dựng, ban hành thực thi sách thuế xuất nhập Đối tượng nghiên cứu: phân tích vấn đề liên quan đến sách thuế nhập Việt nam đối tượng chịu chi phối sách thuế xuất nhập Phương pháp nghiên cứu: Việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp luận vật biện chứng, vận dụng quan điểm khách quan, tồn diện, lịch sử xem xét vấn đề cụ thể; đồng thời dựa quan điểm, đường lối Đảng, sách, pháp luật nhà nước vấn đề liên quan Trên sở đó, đề tài sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như: phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp (với nguồn liệu, thông tin tác giả thu thập từ website, số liệu thống kê quan quản lý, sách báo, tạp chí…); phương pháp kết hợp nghiên cứu với thực tiễn, phương pháp thống kê so sánh… Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: Về mặt lý luận: đưa vấn đề thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế xuất nhập khẩu, vai trò thuế xuất nhập khẩu… Ngoài ra, đề tài đưa suy nghĩ đề xuất sách thuế xuất nhập hướng đến doanh nghiệp Về ý nghĩa thực tiễn: sách thuế xuất nhập góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước thực tốt cam kết hội nhập, góp phần thực tốt sách đối ngoại đất nước thời kỳ Bố cục: Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ biểu,chuyên đề gồm có chương: Chương I: Một số vấn đề sách thuế xuất nhập Chương II: Một số suy nghĩ sách thuế xuất nhập hướng đến doanh nghiệp Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế xuất nhập sách thuế xuất nhập khầu Thuế xuất nhập loại thuế toàn hệ thống thuế nước Ngoài vai trị tác dụng sắc thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn có nét riêng đặc trưng vai trị, nội dung….Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, thuế xuất nhập coi cơng cụ hữu hiệu sách ngoại giao quốc gia 1.1.1 Thuế xuất nhập  Khái niệm Trong loại thuế, thuế xuất nhập đóng vai trị đặc biệt quan trọng khơng đơn việc tích cực đóng góp vào quản lý hàng nhập khẩu, hướng dẫn tiêu dùng, ngân sách nhà nước mà cịn có vai trị quan trọng đặc biệt sách đối ngoại q trình hội nhập kinh tế quốc tế Có nhiều khái niệm thuế xuất nhập khác có nhiều quan điểm tiếp cận khác nhau, song đứng góc độ cơng cụ quản lý xuất nhập thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch hàng hóa vào hay xuất khỏi lãnh thổ hải quan nước Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, lẽ thuế phận cấu thành chi phí, làm tăng giá hàng hóa xuất nhập mà khơng tác động trực tiếp đến thu nhập người nộp thuế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Trong định nghĩa này, “lãnh thổ hải quan” hiểu biên giới ngăn cách lãnh thổ ngồi nước, mà cịn phân định khu công nghiệp, khu chế xuất, đặc khu kinh tế…với vùng lãnh thổ bên Như hàng hóa vùng phi thuế đưa thị trường nước bán phải chịu thuế  Vai trị Ngồi vai trị thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn có vai trị đặc biệt sau: Thứ nhất: Kiểm sốt hàng hóa xuất nhập Lượng hàng lưu thông quan biên giới hải quan lớn thuế quan khơng công cụ giúp cho việc đánh thuế nhằm tăng thu ngân sách nhà nước cịn cơng cụ hữu hiệu giúp quan hải quan kiểm soát mặt hàng nhập trị giá, loại hàng, chủng loại, số lượng, xuất xứ… Thơng qua hải quan cịn kiểm sốt nhằm phát loại hàng hóa danh mục cấm xuất nhập khẩu, hàng hóa có ảnh hưởng tới an ninh an tồn quốc gia phương hại tới văn hóa mơi trường nước xuất nhập Thứ hai: bảo hộ sản xuất nước Trong giai đoạn khác chiến lược phát triển kinh tế xã hội nhà nước đề mặt hàng ưu tiên hay hạn chế Căn vào xây dựng sách thuế hợp lý cho mặt hàng Nhà nước đánh thuế nhập thấp với mặt hàng trang thiết bị, máy móc, nguyên vật liêu phục vụ sản xuất nước Giá đầu vào thấp giúp doanh nghiệp nước có hội đổi cơng nghệ, nâng cao chất lượng, giảm giá thành, tăng khả cạnh tranh của hàng hóa nước.Đồng thời nhà nước hạ thấp thuế số mặt hàng xuất có lợi để thúc đẩy xuất tăng nguồn thu ngoại tệ cho quốc gia Vì lợi Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa ích quốc gia lợi ích doanh nghiệp xuất nhập nay, mức thuế xuất với mặt hàng thường thấp nhiều mặt hàng mức thuế 0% Tuy nhiên trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, vai trò bảo hộ thuế quan bị giảm cam kết thuế xuất tổ chức kinh tế quốc tế thường thập có xu hướng xóa bỏ hồn tồn Nhưng bảo hộ biện pháp giúp doanh nghiệp diều kiện cơng nghệ cịn lạc hậu, trình độ khoa học cơng nghệ cịn chưa cao Mở cửa giúp doanh nghiệp nước thấy sức ép phải cạnh tranh với hàng hóa nước ngồi, buộc họ phải tích cực vận động cải tiến khoa học, kĩ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm để không bị loại bỏ khỏi chơi có yếu tố chất lượng cao Thứ ba:hướng dẫn tiêu dùng nước Người tiêu dùng thường hướng tới mua sẳm sản phẩm giá rẻ, chất lượng cao mức thu nhập hạn chế Thuế nhập phận cấu thành giá sản phẩm nên mức thuế cao hay thấp có tác động trực tiếp đến kích thích hạn chế tiêu dùng Với vai trị quan trọng đó, thuế nhập cần phải cấu hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất phát triển, điều tiết hoạt động tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ sở phù hợp với tình hình kinh tế xã hội đảm bảo lợi ích người tiêu dùng Thứ tư: cơng cụ quan trọng sách đối ngoại quốc gia Thuế nội dung quan trọng hàng đầu sách vấn đề đàm phán gia nhập tổ chức kinh tế khu vực giới trình hội nhập kinh tế quốc tế Giảm thuế giúp thương mại hàng hóa phát triển, kích thích q trình hội nhập Mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt ln dành cho nước có quan hệ thân thiết có thỏa thuận thuong mại với nước Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Trái lại, thuế nhập biện pháp trừng phạt nước, mặt hàng gây cản trở thương mại, ảnh hưởng tới phát triển kinh tế nước Mức thuế trường hợp thường tương đối cao 1.1.2 Chính sách thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập tác động có tổ chức Nhà nước pháp quyền lên công cụ thuế quan nhằm sử dụng cơng cụ cách có hiệu để đạt mục tiêu phát triển kinh tế điều tiết hoạt động thương mại quốc tế Sự phát triển mạnh mẽ hoạt động thương mại quốc tế, thuế quan công cụ sử dụng nhiều để phát triển hoạt động thương mại quốc tế Tác động thuế quan hoạt động thương mại quốc tế quốc gia có nhiều mặt tích cực có mặt tiêu cực Thuế quan xuất nhập mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách gây ảnh hưởng lớn đến vận động hàng hóa ngoại thương nội dịa quốc gia dẫn đến giá leo thang hàng hóa khan  Nội dung sách thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập bao gồm công việc lĩnh vực lập pháp, hành pháp tư pháp Tức bao gồm công việc: Thứ nhất: Soạn thảo ban hành luật thuế xuất nhập Nội dung luật thuế xuât nhập phải dựa tình hình kinh tế quốc gia, cấu kinh tế, chủ trương, sách quản lý kinh tế Nhà nước…Ngoài ra, điều kiện kinh tế mở cửa hội nhập cần xem xét vấn đề kinh tế giới khu vực Luật thuế cần đảm bảo yêu cầu - Bao quát hết nguồn thu - Đảm bảo tính cơng - Đảm bảo tính đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Thứ hai: Tổ chức thực Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Đây khâu đóng vai trị quan trọng việc sử dụng công cụ thuế Từ việc tuyên truyền phổ biến kiến thức luật thuế sách thuế phải tiến hành thường xuyên với nhiều hình thức phương tiện thơng tin đại chúng, panơ, áp phích,…đến việc tổ chức quản lý thu thuế phải thực cách nghiêm túc xác Với việc quản lý đối tượng nộp thuế: Các đối tượng phải tiến hành đăng kí mã số thuế, mã số hải quan với quan thuế Hải quan Với việc xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thuế: trình tự bước cơng việc phải làm nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời số thu thuế vào ngân sách Nhà nước Đối với thuế xuất nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế Số thuế phải nộp phải dựa khách quan rõ ràng, kiểm tra cán thuế sụ ấn định quan thuế hay dựa số liệu thực tế tình hình xuất nhập Thứ ba; Thanh tra thuế Thanh tra thuế nội dung quan trọng sách thuế xuất nhập thực hệ thống quan tra chuyên ngành phối hợp quan chức có liên quan Mục đích tra thuế phát xử lý trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tới mức thấp tình trạng thất thu thuế, đảm bảo ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người nộp thuế thi hành thuế phát nội dung không phù hợp văn pháp luật thuế từ kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời để khơng ngừng hồn thiện sách thuế xuất nhập 1.2 Thực trạng sách thuế xuất nhập hiên Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa 2.2 Những kiến nghị nhằm điều chỉnh sách thuế xuất nhập 2.2.1 Điều chỉnh danh mục biểu thuế theo phân loại tổ chức hải quan giới phù hợp với thực tiễn Việt Nam Việc phân loại hàng hoá xuất nhập khâu quan trọng lĩnh vực Hải quan gắn liền với quy định thuế Mỗi loại hàng hóa có tính riêng biệt, thuộc nhóm hàng song tính chất cơng dụng chúng lại khác Với hàng nghìn loại hàng hóa lưu thơng thị trường phương pháp giúp nhận dạng hàng hóa xác cho việc áp mã tính thuế xác đáng với đối tượng nhanh gọn, yêu cầu việc phân loại hàng hóa Phân loại nhằm mục đích áp dụng mức thuế suất thuế nhập Trên thực tế tranh chấp áp mã hàng hoá xuất nhập xuất phát từ thuế việc áp mã số cần gắn với sách thuế, sách mặt hàng Để khắc phục tình trạng tên hàng hóa cấp độ chữ số và/hoặc chữ số Biểu thuế hành chưa dịch với tên hàng tiếng Anh tình trạng tên hàng mã số hàng hóa biểu thuế hàng hóa xuất nhập hành chưa tương thích với nhau, gây khó khăn cho việc thực đặc biệt cho thông quan điện tử Vì phải chuẩn hóa mơ tả tên hàng cấp độ chữ số và/hoặc số Để việc áp mã xác, cần mở rộng hình thức phân loại trước hàng đến cửa nhằm mục đích tạo thuận lợi cho doanh nghiệp việc phân loại tính tốn phương án kinh doanh Đồng thời nên tách qui định phân loại trước trường hợp có mẫu hàng trường hợp khơng có mẫu hàng để đảm bảo chặt chẽ Cùng với việc chuẩn hóa viêc áp mã số thuế điều chỉnh biểu thuế nhập hành cho phù hợp yêu cầu cần thiết Bởi biểu thuế quan "linh hồn" sách thuế xuất khẩu, thuế nhập Trần Anh Tuấn 59 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa quốc gia Việc điều chỉnh danh mục biểu thuế nhập theo danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Tổ chức Hải quan giới cụ thể hố danh mục hàng hóa xuất nhập Việt Nam cần thiết nhằm góp phần hồn thiện biểu thuế nhập cho phù hợp với danh mục biểu thuế nhập nước giới Biểu thuế nhập tiết, cụ thể với nhóm mặt hàng, mang tính ổn định cao Yêu cầu xuất phát từ thực tế biểu thuế nhập phức tạp thiếu ổn định, cịn nhiều mức thuế suất có mức thuế suất đề không phù hợp với tình hình thực tế dẫn tới tình trạng khiếu nại doanh nghiệp Trong tương lai cần giảm bớt mức thuế suất, đơn giản hoá biểu thuế số lượng mức thuế suất khoảng cách mức thuế suất Đặc biệt, không nên để mức thuế suất chênh lệch mặt hàng có cấu tạo, cơng dụng gần giống Hồn thiện biểu thuế nhập ưu đãi theo hướng tiếp tục đàm phán để hồn thiện Danh mục hàng hóa chung ASEAN (Danh mục AHTN) làm để ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đảm bảo tính minh bạch Biểu thuế; đồng thời hoàn thiện hệ thống giải Biểu thuế để đảm bảo rõ ràng, minh bạch nhằm tránh tình trạng lợi dụng tranh chấp mã số thuế quan hải quan đối tượng nộp thuế Tuy nhiên việc phân loại chi tiết làm cho biểu thuế trở nên cồng kềnh, phức tạp Vì biểu thuế nên giảm bớt mặt hàng giao dịch có trị giá giao dịch thấp nhằm đơn giản biểu thuế, đồng thời thêm vào loại sản phẩm mới, phù hợp với xu phát triển đa dạng hóa sản phẩm Trần Anh Tuấn 60 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa 2.2.2 Điều chỉnh mức thuế suất ngày phù hợp với cam kết quốc tế sở bảo hộ hợp lý ngành sản xuất nước Trong nhiều năm quá, mức thuế suất nhiều, với mặt hàng tương đối giống lại có mức thuế suất chênh lệch lớn, tình trạng gian lận, áp sai mã số thuế thường xuyên xảy để hưởng mức thuế suất thấp Vì cần giảm bớt số lượng mức thuế thu hẹp khoảng cách mức thuế Hơn với mức thuế cao so với cam kết quốc tế việc giảm thuế suất theo lộ trình phù hợp theo cam kết quốc tế điều bắt buộc Việc giảm thuế theo lộ trình cam kết thực dựa mức độ bảo hộ với mặt hàng Hiện nay, có cấp độ bảo hộ: Thứ nhất: Với ngành Việt Nam mạnh xuất khẩu, nhập không đáng kể, mức thuế 0-5% Thứ hai: Với ngành đầu vào sản xuất định hướng cho tương lai mà có khả cạnh tranh thấp mức thuế suất 5-10% Thứ ba: với ngành hàng sản xuất thay hàng xuất bước đầu có lợi cạnh tranh, mức thuế áp dụng 10-15% Thứ tư : ngành có lợi cạnh tranh nguồn nhân lực, tài nguyên thiên nhiên… chịu đe dọa hàng ngoại mức cho sản phẩm đầu vào 15-25% Thứ năm: ngành công nghiệp non trẻ tương lai trở thành ngành công nghiệp mũi nhọn số ngành có ý nghĩa chiến lược quốc gia an ninh quốc phịng…thì cần bảo vệ mức cao từ 25-40% Sự phân chia cấp độ bảo hộ cho thấy sách thuế nhập bảo hộ cách chon lọc cho ngành quan trọng, có triển vọng phát triển, có lợi so sánh khả cạnh tranh Tuy nhiên với doanh Trần Anh Tuấn 61 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa nghiệp hưởng lợi cần có định hướng phù hợp để nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm với giá thành hợp lí, có khả cạnh tranh cao với hàng hóa nước ngồi 2.2.3 Sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế nhập Việc áp dụng thời hạn nộp thuế năm qua có tác dụng tích cực định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, với nhiều thời hạn nộp thuế tùy theo mục đích nhập hàng hóa hàng hóa tiêu dùng, sản xuất hay sản xuất xuất tính chất hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất hay tạm nhập tái xuất để thi cơng cơng trình, dự án có vốn ODA, cho thấy sách q phức tạp, khó khăn cho thực hiện, nảy sinh vi phạm bao gồm hành vi không cố ý Đồng thời với số nợ thuế hàng hóa xuất nhập khoảng 4.000 tỷ đồng, có nhiều khoản nợ khó có khả thu hồi với chi phí máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực để quản lý, theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế, cho thấy sách thực khơng hiệu Vì phải quy định nộp thuế trước nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh áp dụng thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh không 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, không nên quy định nhiều thời hạn nộp thuế (nộp thuế trước nhận hàng, thời hạn 15 ngày, 30 ngày, 275 ngày, dài 275 ngày.v v), 2.2.4 Thu hẹp trường hợp miễn giảm thuế Đảng Nhà nước ban hành nhiều sách kinh tế vĩ mơ để khuyến khích đầu tư, có sách ưu đãi thuế (miễn thuế) hàng hóa nhập Tuy nhiên quan điểm thơng thống để khuyến khích, mặt khác sách thuế ban hành chưa lường hết tính phức tạp hàng hóa nhập thay đổi thường xuyên quy mô, mục tiêu dự án, với việc thiếu kinh nghiệm kiểm tra quản lý Hải quan Trần Anh Tuấn 62 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa dẫn đến nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách nhập hàng hóa trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Do nên giảm thuế cho hàng hóa đặc thù lĩnh vực an ninh quốc phòng, sản phẩm phục vụ trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học thiết bị giáo dục Đối với hàng hóa quà biếu, quà tặng: bên cạnh việc miễn giảm thuế nhập giới hạn giá trị định cho lần nhập cần có quy định tổng giá trị hàng nhận biếu, tặng năm, tránh tình trạng bị chia nhỏ hàng hóa để trốn thuế Đối với dự án đầu tư, yêu cầu đặt với trường hợp miễn thuế phải rà soát lại lĩnh vực địa bàn ưu đãi đầu tư, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp muốn ưu đãi thuế hàng đầu tư, trước làm thủ tục nhập hàng đầu tư miễn thuế dự án phải đăng ký với quan Hải quan danh mục hàng hóa nhập miễn thuế cho dự án phải cung cấp cho quan Hải quan hồ sơ tài liệu bắt buộc như: luận chứng kinh tế kỹ thuật, tài liệu thiết kế kỹ thuật chi tiết để kiểm tra theo dõi toán 2.2.5 Xây dựng hệ thống sở hạ tầng, kĩ thuật đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế dễ dàng, xác đơn giản thủ tục thơng quan cho doanh nghiệp Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nay, lượng hàng hóa tham gia hoạt động xuất nhập ngày nhiều, công tác theo dõi kiểm tra xử lý vi phạm quan hải quan trở nên khó khăn Điều địi hỏi phải có phương pháp quản lý thơng thoáng hiệu Hệ thống sở vật chất kỹ thuật đại điều kiện cần đủ để phát huy cách tốt lợi người, góp phần tích cực cơng tác quản lý thuế Hệ thống sở vật chất kỹ thuật hệ thống vi tính nối mạng tồn ngành có khả cung cấp Trần Anh Tuấn 63 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa xử lý thơng tin thuế xuất nhập cách xác, đầy đủ, kịp thời; có khả đối chiếu, trao đổi chia sẻ thông tin với hải quan nước khu vực giới với quan quản lý Nhà nước khác như: quan tài chính, quan kho bạc, quan ngân hàng, quan bảo hiểm, quan công an…Hệ thống sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho quản lý thuế xuất khẩu, nhập hệ thống nhằm giảm bớt ngăn chặn hoạt động bn lậu hàng hố biển; hệ thống máy soi container, hệ thống camera để theo dõi kiểm tra việc xuất, nhập cửa Việc kiểm tra xử lý thực thông qua chủ yếu hệ thống máy tính, giúp đơn giản hóa thủ tục giấy tờ, giảm bớt thời gian thông quan hàng hóa hạn chế tiêu cực gây tiếp xúc trực tiếp với cán hải quan ngưởi nộp thuế Cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế xuất nhập khẩu, với việc chun mơn hố cơng tác quản lý thu thuế từ phía quan Hải quan, đại hố cơng tác thu thuế điều kiện quan trọng, góp phần tiết kiệm thời gian, chi phí cho đối tượng nộp thuế quan Hải quan So với nước khu vực, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế xuất khẩu, nhập nước ta hạn chế hai góc độ: thiếu máy móc thiết bị thiếu cán có trình độ sử dụng Vì vậy, thời gian tới, bên cạnh việc đầu tư trang thiết bị, phương tiện làm việc theo tiêu chuẩn đại cho Chi cục, Cục hải quan, cần có giải pháp để sử dụng có hiệu trang thiết bị Ngoài ra, việc thiết kế phần mềm chuyên nghiệp không phức tạp biện pháp để việc ứng dụng công nghệ thông tin đạt hiệu cao việc hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự tính tự khai, tự nộp Trần Anh Tuấn 64 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Áp dụng cơng nghệ thơng tin song song với việc đẩy mạnh áp dụng kiểm tra sau thông quan để quy trình thủ tục hải quan rõ ràng, hiệu quả, phân định trách nhiệm khâu nghiệp vụ, công chức thực Đơn giản thủ tục xuất nhập khẩu, giảm nhiều giấy tờ thời gian, làm tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, tạo môi trường thuận lợi thúc đẩy kinh tế đối ngoại 2.2.6 Nhanh chóng hồn thiện khn khổ pháp lý thu thuế xuất nhập phương thức điện tử Trước hết cần ban hành hệ thống văn pháp luật quy định tính pháp lý chứng từ điện tử để thay hoàn toàn cho chứng từ giấy Tiếp đến phải có đinh, quy chế phối hợp quan quản lý thu, nộp với ngân hàng thương mại quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn bên, song song với quy chế quản lý, sử dụng, bảo mật thông tin người nộp thuế, đảm bảo việc kết nối, trao đổi thông tin liệu người nộp thuế quan, đơn vị liên quan ln bảo mật, an tồn quy định pháp luật Đồng thời quan quản lý cần đẩy mạnh nghiên cứu, hình thành phận quản trị hệ thống thông tin với trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng Ngồi ra, quy trình nghiệp vụ thu, nộp thuế theo phương thức điện tử, mở rộng địa bàn, phạm vi triển khai thu, nộp theo phương thức điện tử cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Kết hợp với việc ban hành văn hướng dẫn thực quy trình thu nộp thuế theo phương thức điện tử cách chi tiết, cụ thể Việc nghiên cứu, đánh giá điều kiện kỹ thuật mở rộng phạm vi địa bàn thực thu thuế theo phương thức điện tử, nhằm đồng hóa quy trình thu nộp thuế xuất nhập cần đơn vị quan liên quan nghiên cứu Trần Anh Tuấn 65 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa Để triển khai cơng tác nhờ thu thuế xuất nhập qua ngân hàng thành công, đạt hiệu cao, tạo thuận lợi cho người nộp thuế đảm bảo việc thơng quan hàng hóa nhanh chóng doanh nghiệp hồn thành nghĩa vụ thuế Ngân hàng nhà nước cần cho phép kho bạc nhà nước mở tài khoản tất ngân hàng thương mại địa bàn nước, đặc biệt địa bàn có lượng giao dịch lớn, có số thu thuế lớn Xây dựng ban hành quy chế quản lý, sử dụng, bảo mật thông tin người nộp thuế, đảm bảo việc trao đổi thông tin liệu người nộp thuế quan, đơn vị liên quan bảo mật, an toàn quy định pháp luật Đào tạo xếp đội ngũ cán cho phù hợp với quy trình mới, đảm bảo thống nhất, ổn định viêc vận hành kiểm tra giám sát 2.2.7 Đảm bảo tính trung lập hài hịa mặt lợi ích doanh nghiệp xây dựng sách thuế xuất nhập Để đảm bảo mặt lợi ích doanh nghiệp nước nước doanh nghiệp sản xuất phân phối, việc xây dựng sách thuế xuất nhập phải nguyên tắc khuyến khích xuất bảo hộ có trọng điểm, có thời hạn số ngành sản xuất nước Thông qua hệ thống mức thuế xác định cách khoa học, hợp lý phù hợp với trình độ phát triển sản xuất, hệ thống sách thuế thực vai trị khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ hữu hiệu hướng cho ngành có lợi cạnh tranh, hay ngành sản xuất mũi nhọn kế hoạch cơng nghiệp hóa đất nước Tuy nhiên, mức độ ưu tiên hay bảo hộ phải xác định cách cụ thể phải có lịch trình giảm dần phù hợp với cam kết WTO hiệp định khu vực quốc tế mà cam kết, nhằm tạo áp lực buộc doanh nghiệp nước vươn lên, nâng cao lực cạnh tranh gay gắt Trần Anh Tuấn 66 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa thực mở cửa thị trường, tự hóa thương mại, dịch vụ Đồng thời cần thiết nghiên cứu ban hành số loại thuế nhằm bảo vệ thị trường nội địa đảm bảo cạnh tranh lành mạnh như: thuế chống bán phá giá, thuế đối kháng… 2.2.8 Đào tạo kỹ xây dựng sách thuế hồn thiện quy trình xây dựng sách thuế Thực tế nay, nhiều nhà hoạch định sách thuế phầnlớn thực thi nhiệm vụ sở kinh nghiệm trình học tập khơng bản, nên việc xây dựng sách thuế nhiều bất cập, chưa lường hết tình xảy Do đó, cần phải tăng cường đào tạo kỹ xây dựng sách pháp luật trường đào tạo chuyên ngành Hơn nữa, việc phân tích định sách thuế xuất nhập trước soạn thảo văn cần làm mạnh triệt dể để có nhìn tổng quát lựa chọn giải pháp tối ưu cho vấn đề thực tế đặt Điều khắc phục tình trạng nhiều sách khơng làm rõ trình xây dựng dẫn đến việc áp dụng sách khác lệch lạc quan hải quan gây khó khăn cho doanh nghiệp 2.2.9 Sửa đổi quy định hoàn thuế Về hồ sơ, giấy tờ mà doanh nghiệp phải nộp cần có phối hợp quan thuế nơi quản lý doanh nghiệp nộp thuế quan hải quan doanh nghiệp chưa xuất trình chứng từ toán qua ngân hàng để giải hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp.Để đảm bảo tránh việc tiêu cực q trình hồn thuế cần ban hành trách nhiệm nghĩa vụ minh bạch, rõ ràng cán thuế cơng tác hồn thuế Hơn nữa, theo quy định pháp luật thời gian hồn thuế vịng 15 ngày, tối đa 30 ngày ngắn Với thời gian này, nhiều doanh nghiệp không đủ thời gian làm thủ tục hồn thuế quan thuế khơng có Trần Anh Tuấn 67 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa đủ thời gian để kiểm tra, thẩm định hồ sơ chứng từ hồn thuế nên khơng thể phát sai phạm lợi dụng khai man doanh nghiệp Về trình tự hồn thuế thực theo phương thức “tiền thoái, hậu kiểm” tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, giải phóng nguồn vốn, quay vịng vốn nhanh, bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp 2.2.10 Đảm bảo đơn giản, minh bạch thủ tục hải quan Hồ sơ, giấy tờ mà doanh nghiệp phải nộp xuất trình cần chuẩn hóa theo chuẩn mực quốc tế thủ tục hải quan góp phần rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa, đồng thời cần tăng cường phối hợp đồng quan quan kiểm tra chất lượng, quan kiểm tra vệ sinh an toàn thực phẩm, kiểm dịch…, giải chồng chéo trrong chế quản lý ngành gây khó khăn q trình thực lãng phí vê tiền bạc cơng sức doanh nghiệp ảnh hưởng đến thời gian thông quan hàng hóa Cần có lộ trình phù hợp cắt giảm thủ tục chi phí cho thủ tục thông quan cụ thể đường biển, đường không đường biển phù hợp với cam kết ASEAN cắt giảm thủ tục hải quan 2.2.11 Nhóm giải pháp người nộp thuế Người nộp thuế cần phải chấp hành nghiêm quy định nhà nước nghĩa vụ ngân sách nhà nước, nộp thuế thời gian, đầy đủ, theo quy định pháp luật Cùng với đó, việc khai báo xác, trung thực đầy đủ thơng tin cần thiết để tạo điều kiện cho quan quản lý thống kê, nhập liệu, tránh trường hợp phải đối chiếu nhiều lần, gây thời gian công sức cho bên liên quan Việc tìm hiểu, nắm rõ bước quy trình thu nộp thuế theo phương thức điện tử cần thiết, điều tránh cho việc thực thu nộp Trần Anh Tuấn 68 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa thuế người nộp nhiều thời gian hay phải sửa đổi nhiều lần không nắm vững thủ tục cần thiết Ngoài ra, đối tượng nộp thuế cần phải nâng cao ý thức phối hợp với quan quản lý việc giải vấn đề phát sinh đến khoản thu nộp 2.3 Kết luận chương 2: Tổng kết giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Thứ nhất: Đào tạo kĩ xây dựng sách thuế hồn thiện sách thuế Thứ hai: Đảm bảo tính trung lập hài hịa mặt lợi ích doanh nghiệp xây dựng sách thuế xuất nhập Thứ ba: Điều chỉnh danh mục biểu thuế theo phân loại tổ chức hải quan giới phù hợp với thực tiễn Việt Nam Thứ tư: Điều chỉnh mức thuế suất ngày phù hợp với cam kết quốc tế sở bảo hộ hợp lý ngành sản xuất nước Thứ năm: Xây dựng hệ thống sở hạ tầng, kĩ thuật đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế dễ dàng, xác đơn giản thủ tục thơng quan cho doanh nghiệp Thứ sáu: Sửa đổi quy định hoàn thuế Thứ bảy: Đảm bảo minh bạch thủ tục hải quan Thứ tám: Nhanh chóng hồn thiện khuôn khổ pháp lý thu thuế xuất nhập phương thức điện tử Thứ chín: Thu hẹp trường hợp miễn giảm thuế, sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế nhập Trần Anh Tuấn 69 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa KẾT LUẬN Thuế quan cơng cụ điều tiết quan trọng Nhà nước hoạt động thương mại quốc tế Thuế quan có vai trị quan trọng việc đảm bảo cân đối thu, chi ngân sách Nhà nước Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, Bên cạnh thuận lợi, phải đối mặt với thách thức to lớn Vì sách thuế quan giữ vai trị quan trọng Việt nam có sách thuế phù hợp vừa bảo hộ ngành sản xuất nước vừa thúc đẩy sản xuất phát triển vừa đảm bảo cam kết quốc tế, nhiên, sách thuế cần đổi mới, hoàn thiện phù hợp với thơng lệ quốc tế tình hình kinh tế xã hội nước Từ thực trạng sách thuế xuất nhập Việt nam nay, qua phân tích làm rõ phần mặt tích cực hạn chế quy trình xây dựng, ban hành, thực thi sách thuế, chuyên đề đưa số suy nghĩ điều chỉnh sách thuế thời gian tới Trần Anh Tuấn 70 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.GS.TS Đỗ Đức Bình (2004), Giáo trình kinh tế quốc tế , NXB Lao động – xã hội 2.Tổng cục thuế, Tạp chí thuế nhà nước(2006), Quy trình kê khai, nộp, toán, tra thuế, NXB Tài 3.Khải Nguyên (2010), Chính sách thuế quy trình đăng ký thu, nộp, hồn thuế, thực nghĩa vụ thuế sử dụng hóa đơn chứng từ quy trình thủ tục hải quan năm 2010, NXB Tài 4.Bộ Tài (2003), Thuế nhập Việt Nam AFTA, NXB Tài Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (2010) NXB Tư Pháp Thông tư số: 194/2010/TT- BTC Hướng dẫn thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan có nhiều điểm tạo thuận lợi, tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp xuất nhập Thông tư 80/2003/TT - BTC Hướng dẫn quy trình thu nộp thuế xuất nhập tiền mặt thông quan ngân hàng chuyển khoản qua Kho bạc Nhà nước theo phương thức điện tử Thơng tư 128/2008/TT- BTC Hướng dẫn quy trình thu tiền mặt Kho bạc Nhà nước theo phương thức điện tử Nghị định 87/2010/NĐ –CP Quy định số điểm miễn thuế 10 Thông tư 59/2007/TT – BTC Hướng dẫn thi hành thuế xuất nhập quản lý thuế xuất nhập 11 Thông tư 184/2010/TT – BTC Quy định mức thuế suất Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế 12.Biểu thuế xuất nhập Việt Nam năm 2010(2010), NXB Lao động – xã hội 13 Báo cáo tổng kết năm 2004 -2007 luật thuế xuất nhập quản lí thuế xuất nhập 14 Thông tư 77/2010/ TT - BTC Về việc ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Khu vực Mậu dịch Tự ASEAN – Hàn Quốc giai đoạn 2010-2011 Trần Anh Tuấn 71 Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khóa 15 http://www.hanamdpi.gov.vn/Default.aspx?tabid=184l: hướng dẫn thủ tục đăng kí thuế xuất nhập 16 http://www.tapchithue.com/c18t13898-bieu-thue-nhap-khau-uu-dai-viet-namhan-quoc-giai-doan-2010-2011.htm biểu thuế ưu đãi Việt Nam năm 2010 17 http://www.baomoi.com/Gian-thoi-han-nop-thue-nhap-khau-doi-voinguyen-lieu-san-xuat-hang-hoa-xuat-khau/45/3061185.epi giãn thời hạn nộp thuế nhập với nguyên liệu sản xuất hàng xuất 18 http://vietbao.vn/O-to-xe-may/Nhung-chinh-sach-thue-batcap/55183609/350/ Những sách thuế bất cập 19.http://www.baomoi.com/Dau-tu-vao-TPHCM-Con-nhieu-tro-ngai-chodoanh-nghiep/45/6146023.epi.Đầu tư vào thành phố HCM nhiều trở ngại cho doanh nghiệp 20.http://www.dngcustoms.gov.vn/HaiQuanDN/Default.aspx? tabid=82&ctrl=ViewDetails&ItemID=23&cid=22.tác tác động tích cực sách hải quan hoạt động xuất nhập 21.http://craftb2c.com/news_detail/3723/6935/thong-nhat-chinh-sach-thuexnk.html.Thống sách thuế xuất nhập 22.http://hn.24h.com.vn/thi-truong-tieu-dung/van-ap-thue-moi-noi-mot-khacc52a304192.html Vẫn áp thuế nơi khác 23.http://vneconomy.vn/20100616034828815P0C6/chinh-sach-thue-suanhieu-doanh-nghiep-van-keu.htm sách thuế sửa nhiều doanh nghiệp kêu 24 http://www.sapuwa.com.vn/?job=31&id=1228&nn=0 Hồn thiện sách thuế q trình hội nhập WTO Trần Anh Tuấn 72 Lớp: KTQT 49B ... đến lợi ích doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ tầm quan trọng sách thuế quan, đề tài ? ?Chính sách thuế xuất nhập Việt Nam nay- thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp. .. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế xuất nhập sách thuế xuất nhập khầu Thuế xuất nhập loại thuế toàn hệ thống thuế nước Ngồi vai trị tác dụng sắc thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn... khẩu, quản lý thuế xuất nhập khẩu, vai trị thuế xuất nhập khẩu? ?? Ngồi ra, đề tài đưa suy nghĩ đề xuất sách thuế xuất nhập hướng đến doanh nghiệp Về ý nghĩa thực tiễn: sách thuế xuất nhập góp phần