Thuế xuất nhập khẩu và hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở việt nam hiện nay

Mục lục Lời mở đầu Chơng I: Cơ sở lý luËn chung vÒ thuÕ xuÊt nhËp khÈu Kh¸i niƯm th xt nhËp khÈu .8 Vai trß cđa th xt nhËp khÈu ®èi víi sù ph¸t triĨn cđa kinh tÕ .10 2.1 §ãng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nớc 11 2.2 Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nớc .13 2.3 Góp phần định hớng ngời tiêu dùng 15 2.4 Là công cụ điều tiết hoạt động thơng mại 15 2.5 Góp phần thực sách đối ngoại đất nớc 16 Nội dung b¶n cđa lt th xt khÈu, lt th nhËp khÈu hiƯn hµnh .17 4.Thất thu thuế nhập cần thiết ph¶i chèng thÊt thu thuÕ nhËp khÈu 26 chơng II Thực trạng thu thuế nhập số nguyên nhân cho tỵng thÊt thu th nhËp khÈu ë ViƯt nam .31 I T×nh h×nh xuÊt nhËp khÈu mÊy năm gần 31 Đánh giá chung 31 Thị trờng xuất nhập năm 2004 có nhiều chuyển biÕn tÝch cùc 33 II.T×nh h×nh thu th nhËp khÈu hiƯn 36 C¬ së tÝnh thuÕ 36 Quy trình tính thu thuế 40 Kết hoạt động thu thuÕ xuÊt nhËp khÈu 40 III Mét số nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế nhËp khÈu ë ViÖt nam 45 1 Do luËt thuÕ xuÊt nhËp khÈu nhiều sơ hở, thiếu chặt chẽ phức tạp 45 Do bu«n lậu gian lận thơng mại 48 2.1 Tình hình buôn lậu tuyến biên giới, phơng thức vận chuyển .50 2.1.1 TuyÕn biªn giới tỉnh phía bắc 50 2.1.2 Tun biªn giíi miỊn trung 51 2.13 Tuyến biên giới Tây nam 51 2.1.4 Tun ®êng biĨn 52 2.1.5 Tuyến đờng hàng không .53 2.2 Tình hình gian lận thơng mại phơng thức 54 2.2.1 Lợi dụng sơ hở cña luËt thuÕ xuÊt nhËp khÈu 54 2.2.2 Khai sai số lợng, trọng lợng hàng hóa 55 2.2.3 Ghi sai xt xø cđa hµng hãa 56 2.2.4 Thông qua tình trạng tạm nhập tái xuất .57 2.2.5 Thông qua yêu cầu kiểm định tríc 57 nhËp hµng 2.2.6 Gian lận thông qua sử dụng hoá đơn chứng từ .57 Do tình trạng nợ thuế 58 Một số nguyên nhân khác 59 4.1 Do sù yếu cán Hải quan 59 4.2 Do công tác kiểm tra kiểm soát cha tốt 59 4.3 Do d©n trÝ vỊ th cha cao 60 4.4 Do ®êi sống nhân dân nhiều khó khăn 60 Chơng III Phơng hớng giải pháp khắc phục tình trạng thÊt thu thuÕ nhËp khÈu 62 I Những quan điểm cđa viƯc chèng thÊt thu th nhËp khÈu …… 62 Phải giải hài hóa mối quan hệ lợi ích nhà nớc lợi ích đối tợng nép thuÕ 62 Chèng thÊt thu th tõ nhµ níc 62 Chống thất thu thực chống thất thu tiềm phải đợc coi trọng 63 Phối hợp ngành cấp hoạt động 63 chống thất thu thuế II Mục tiêu chống thất thu thuế nhập 63 Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nớc 63 Hoµn thiƯn lt th xt nhËp khÈu .64 Đáp ứng yêu cầu công xà héi 64 III Kinh nghiÖm chèng thÊt thu thuÕ nhËp khÈu ë mét sè níc 64 IV Một số giải pháp chống thất thu thuế nhập khÈu 70 TiÕn tíi x©y dùng lt thuế xuất nhập hoàn thiện hơn, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nớc .70 Tăng cờng công tác chống buôn lậu, gian lận thơng mại 75 Cải tiến chế quản lý th xt nhËp khÈu 79 V §iỊu kiện để thực giải pháp chống thất thu thuÕ 81 VÒ ngêi 81 VÒ khoa häc kü thuËt .82 VỊ phÝa h¶i quan 83 Kết luận Tài liệu tham khảo Bảng chữ viết tắt ASEAN (Association of South - East Asian Nations): Hiệp hội nớc Đông Nam AFTA (ASEAN Free Trade Area): Khu vùc mËu dÞch tù ASEAN APEC (Asian Pacific Economic Cooperation): Diễn đàn hợp tác kinh tế khu vực Châu Thái Bình Dơng CEPT (Common Effective Preferential Tariff): Hiệp định u ®·i thuÕ quan cã hiÖu lùc chung CIF (Cost Insurance Freight): giá hàng nhập gồm giá hàng, phí b¶o hiĨm, cíc phÝ vËn chun EU (European Union): Liên minh Châu Âu FOB (Free On Board): giá hàng xuất giá hàng không bao gồm phí bảo hiểm cớc phí vận chuyển GATT (General Agreement on Trade and Tariff): Hiệp định chung thơng mại thuế quan WCO (World Customs Organization): Tổ chøc H¶i quan thÕ giíi 10 WTO (World Trade Organization): Tổ chức Thơng mại giới 11 XNK: Thuế xuất nhập Lời mở đầu Tính cấp thiết ®Ị tµi Th xt nhËp khÈu hiƯn ®ãng gãp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nớc, phơng tiện để nhà nớc thực chức quản lý Thông qua thuế xt nhËp khÈu cã thĨ qu¶n lý doanh nghiƯp ë tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất nớc, định hớng ngời tiêu dùng Nhng tình trạng thất thu thuế nhập ngày trở nên phổ biến, thông qua nhiều hình thức khác nhau, lợi dụng đối tợng kẽ hở pháp luật mà đối tợng trốn thuế thực hành vi Thất thu thuế diễn địa bàn biên giới, vùng biển, hàng không, đơn vị kinh tế quốc doanh mà diễn hoạt động kinh doanh hàng hóa nhập khẩu, mua bán nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, tạm nhập tái xuất Thất thu thuế nhập ảnh hởng đến nguồn thu ngân sách nhà nớc mà vấn đề đạo đức ảnh hëng ®Õn kinh tÕ, x· héi Khi thÊt thu thuÕ nhập công cụ quản lý thuế giảm tính hiệu lực không phát huy tác dụng Từ làm ảnh hởng đến quan hệ thơng mại nớc Đặc biệt Việt nam nhu cầu nhập lớn thất thu thuế nhập Việt nam vấn đề cộm Trên sở việc thực đề tài: Thuế xuất nhập tỵng thÊt thu th nhËp khÈu ë ViƯt nam hiƯn cã ý nghÜa vỊ mỈt lý ln cịng nh thực tiễn Mục đích nghiên cứu Thuế xuất nhập công cụ thực quản lý hoạt động thơng mại Ngời viết nghiên cứu đề tài nhằm có hiểu biết lý luận th xt nhËp khÈu, mèi quan hƯ gi÷a thÊt thu thuế nhập thuế nhập Đánh giá thực trạng thất thu thuế nhập Trên sở kiến nghị giải pháp đề khắc phục thực trạng Qua góp phần tăng thu ngân sách, bảo hộ sản xuất thúc đẩy quan hệ thơng mại Đối tợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tợng nghiên cứu đề tài tình h×nh thÊt thu th nhËp khÈu ë ViƯt nam hiƯn nguyên nhân Trong giới hạn chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngời viết xin đề cập tới số nguyên nhân chủ yếu, số giải pháp bật nhằm khắc phục tình tr¹ng thÊt th nhËp khÈu thêi gian tíi ë Việt nam Phơng pháp nghiên cứu Để đánh giá xác thực trạng thất thu thuế để từ đa giải pháp phù hợp ngời viết sử dụng phơng pháp luận chủ nghĩa Máclênin, kết hợp với biện pháp so sánh đối chiếu, phân tích dựa số liệu tài liệu có sẵn Kết cấu đề tài Đề tài đợc kết cấu thành ba phần chính; Chơng 1: Cơ sở lý luận thuế xuất nhập Chơng 2: Thực trạng thu thuế xuất nhập số nguyên nhân cho hiƯn tỵng thÊt thu th nhËp khÈu ë ViƯt nam Chơng 3: Phơng hớng giải pháp khắc phục tình trạng thất thu thuế nhập Chơng Cơ së lý luËn chung VÒ thuÕ xuÊt nhËp khÈu Kh¸i niƯm th xt nhËp khÈu Th nãi chung võa phạm trù mang tính khách quan vừa phạm trù mang tính lịch sử Thuế tồn phát triển gắn liền với tồn hoạt động nhà nớc Khi xà hội phát triển đến giai đoạn định, giai cấp tầng lớp xà hội xuất hiện, nhà nớc hình thành Để thực chức nhà nớc cần có nguồn tài Nguồn tài huy động tổ chức cá nhân xà hội Theo cách ®ã cã thĨ hiĨu ngn tµi chÝnh nµy lµ th Nhà nớc đặt nhiều sắc thuế khác áp dụng lĩnh vực đối tợng Qua ta hiểu thuế khoản đóng góp bắt buộc đợc thể chế luật pháp nhân thể nhân đóp góp cho ngân sách nhà nớc Thuế tính hoàn trả trực tiếp, khoản thù lao dân chúng trả cho dịch vụ nhà nớc.1 Thuế đợc áp dụng cho nhiều lĩnh vực khác đợc chia thành nhiều loại thuế Trong thuế xuất nhập khoản thuế thiếu đặc biệt hoạt động buôn bán trao đổi hàng hoá quốc gia ngày trở nên sôi động Thuế xuất nhập hiểu khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá hàng hoá dịch vụ trao đổi với nớc khác mà ngời sở hữu phải nép cho nhµ níc Cịng cã nhiỊu quan niƯm vỊ thuế xuất nhập nhng định nghĩa thuế xuÊt nhËp khÈu nh sau: “ ThuÕ xuÊt khÈu, nhËp loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch đợc phép xuất khÈu, nhËp khÈu qua biªn giíi ViƯt Nam.”2 GS TS Trơng Mộc Lâm Tài học NXB Tµi chÝnh Hµ néi 1999 Tr 53 Hå Ngäc Cẩn- NXB Thống kê Hà Nội 2003- Thuế xuất nhập khÈu 2003 tr.13 ThuÕ xuÊt nhËp khÈu hay cßn gọi thuế quan đợc nớc t sớm phát triển sử dụng nh Anh Pháp Sự phát triển thuế xuất nhập trải qua trình khác giai đoạn khác nớc khác Trong kinh tế tù c¹nh tranh nhiỊu quan niƯm cho r»ng viƯc sử dụng thuế xuất nhập làm hạn chế tính tự cạnh tranh thị trờng, quan niệm có nớc phát triển Và họ bác bỏ việc sử dụng thuế xuất nhập Nhng bên cạnh giai đoạn nớc phát triển muốn bảo hộ sản xuất nớc, thuế xuất nhập công cụ hữu hiệu nên họ ủng hộ việc sử dụng loại thuế Khi chủ nghĩa t phát triển nhanh chóng đến giai đoạn độc quyền thuế xuất nhập đợc sử dụng rộng rÃi Thuế nhập cao làm hạn chế lợng hàng nhập khiến cho doanh nghiệp dành độc quyền thị trờng nớc Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ nhất, cân đối hoạt động thơng mại nớc tham chiến không tham chiến làm, giảm sút hoạt động trao đổi hàng hoá, khủng khoảng kinh tế giíi 1929-1930 khiÕn cho viƯc sư dơng c«ng th quan đơn không đủ sức phát huy tác dụng Các nớc sử dụng thêm công cụ phi thuế quan nh dùng ngoại tệ toán, hạn ngạch xuất để điều chỉnh hoạt động thơng mại Trong giai đoạn chiến tranh giới thứ hai, nớc phát triển, kinh tế nớc phát triển nhanh chóng, dẫn tới việc hình thành hệ thèng tiỊn tƯ qc tÕ Xu thÕ nµy khiÕn cho nớc linh hoạt sách mình, hạn chế bác bỏ việc sử dụng hàng rào thuế quan, mở rộng quan hệ hình thành nên hiệp hội tổ chức giới Tuy nhiên nớc phát triển mục tiêu bảo đảm cho nguồn thu ngân sách nhà nớc bảo hộ thị trờng nớc, nớc a chng viƯc sư dơng th xt nhËp khÈu - coi công cụ hữu hiệu để thực mục tiêu đất nớc Trong giai đoạn với xu khu vực hoá toàn cầu hoá kinh tÕ thÕ giíi ë c¸c níc ph¸t triĨn cịng nh nớc phát triển, thuế quan ngày hạn chế sử dụng Nhằm tăng cờng tự hóa thơng mại, tự cạnh tranh, hàng hoá nớc đợc tự trao đổi Vai trò thuế xuất nhập phát triển kinh tế Thuế xuất nhập đợc sử dụng réng r·i ë nhiỊu níc trªn thÕ giíi Nã cã vai trò to lớn việc điều tiết hoạt động thơng mại trao đổi hàng hoá dịch vụ Thuế xuất nhập tác động trực tiếp vào giá hàng hoá, mà tác động đến khả cạnh tranh hàng hoá thị trờng Thuế nhập cao làm tăng thêm giá thành mặt hàng nhập hạn chế lợng hàng nhập thị trờng, tăng tính cạnh tranh cho mặt hàng nội địa Hơn tạo hội phát triển cho mặt hàng thay hàng nhập thị trờng nội địa Giữa mặt hàng nhập có thuế đánh cao mặt hàng nhập có thuế đánh thấp tạo tính cạnh tranh khác cho với mặt hàng Ngợc lại thuế xuất thấp khiến cho lợng hàng xuất nhiều với mức giá bán thị trờng quốc tế thấp hơn, làm tăng khả cạnh trạnh mặt hàng thị trờng thÕ giíi Cã thĨ thÊy qua cc khđng ho¶ng kinh tế nớc Đông Nam á: Một nguyên nhân khủng hoảng sách thuế xuất nhập không điều chỉnh kịp thời phù hợp với thay đổi lợi so sánh quốc tế Trong thời gian dài nớc trì cấu kinh tế hớng vào xuất nhng lại không nhanh chóng thay đổi sách cho phù hợp Nh thuế xuất nhập có tác động trực tiếp gián tiếp lớn đến hoạt động thơng mại nói riêng ph¸t triĨn kinh tÕ nãi chung Nhng cã thĨ tãm tắt vai trò thuế xuất nhập : Đóng góp phần to lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nớc Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nớc Góp phần hớng dẫn tiêu dùng Là công cụ điều tiết hoạt động thơng mại 2.1 Đóng góp phần lớn vào nguồn thu ngân sách nhà nớc Nguồn thu ngân sách nhà nớc bao gåm c¸c ngn chÝnh: th, phÝ lƯ phÝ Trong ®ã th ®ãng gãp mét tû träng lín ¶nh hëng đến quy mô ngân sách Trong cấu thuế, th xt nhËp khÈu cịng chiÕm mét phÇn quan trọng Sở dĩ thuế xuất nhập lại đóng góp lớn vào ngân sách nh hệ thống thuế cha hoàn thiện, hoạt động thơng mại diễn ngày sôi động, nhu cầu xuất nhập ngày tăng, thuế lại loại thuế gián thu Ngời tiêu dùng gián tiếp đóng thuế thông qua giá hàng hóa, mà không cảm thấy gánh nặng thuế Chính tâm lý nµy lµm cho ngn thu tõ th lµ chđ u Trong năm qua tổng thu ngân sách không ngừng tăng qua năm3 % G D P 24 3 23 2 2 22 21 2 % G D P 20 19 Ngân sách thực chất dự toán thu chi tài nhà nớc khoảng thời gian định hoạt động thu chi tài Nhà nớc Nh đà biết ngân sách có vai trò quan trọng việc: trì hoạt động quan nhà nớc, chi cho công trình công cộng, hoạt động phúc lợi xà hội, chi cho hoạt động đầu t phát triển Các hoạt động đẩu t rủi ro cao khả thu lời nhỏ nhng có lợi cho quốc tế dân sinh Vai trò ngân sách giúp cho ổn định phát triển kinh tế quốc gia Trong th xt nhËp khÈu ®ãng gãp víi tû lƯ 12,3% vào ngân sách đà khẳng định đợc vai trò thuế xuất nhập ngân sách nhà nớc 2000 2001 2002 2003 2004 d ® 0 Møc ®é ®ãng gãp cđa th xt nhËp khÈu vào ngân sách nhà nớc Thời báo kinh tế ViƯt nam- kinh tÕ 2004-2005 tr 13 GS TS Tr¬ng Mộc Lâm Tài học NXB Tài 1999 Thêi b¸o kinh tÕ- kinh tÕ ViƯt nam Tr13 % NSNN 25 2 1 7 20 15 % NSNN 10 2001 2002 2003 2004 Xu hớng ngày thấp điều nguồn thu ngân sách qua năm tăng nhanh nhng mức độ đóng góp từ thuế xuất nhập tăng không tơng ứng vơi tốc độ tăng ngân sách Ngoài hàng rào thuế quan ngày thu hẹp lại tự hoá thơng mại đợc tăng cêng chn bÞ cho ViƯt nam gia nhËp WTO 2.2 Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nớc quốc gia, giai đoạn phát triển, tuỳ vào chiến lợc thời kỳ mà Nhà nớc đề sách thuế phù hợp ®Ĩ cã thĨ khun khÝch xt khÈu, hc nhËp khÈu Thuế xuất nhập cộng thêm vào giá thành mà làm tăng giá hàng hoá Đối với hàng hoá nh tài nguyên đất nớc, hàng hoá cần đợc nhà nớc bảo vệ nhà nớc đánh thuế xuất cao để bảo vệ phát triển sản xuất nớc Đối với mặt hàng muốn hạn chế lợng nhập để khích thích sản xuất nớc nhà nớc đánh thuế nhập cao để hạn chế lợng hàng nhập Đối với mặt hàng xuất nguyên liệu đầu vào cho ngành khác thuế nhập đánh thấp để giảm giá thành cho mặt hàng Ví dụ nớc Nhật, sau chiến tranh thÕ giíi thø hai nỊn kinh tÕ cđa níc NhËt suy thoái cách nghiêm trọng nhng sau qua giai đoạn phát triển thời gian ngắn đà trở thành nớc có kinh tế hớng vào xuất Sự thành công nhờ sách công nghiệp tiếng Trong giai đoạn năm 1950 mục tiêu bảo hộ sản xuất nớc phát triển kinh tế bị kiệt quệ, phủ có sách giảm mạnh biểu thuế nhập có biện pháp hỗ trợ thuế nhập khác ngành nh: Sản xuất thép, khai thác than đóng