Chuyên đề thực tập GVHD PGS TS Nguyễn Văn Tuấn Chuyên đề thực tập GVHD PGS TS Nguyễn Văn Tuấn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN THƯƠNG MẠI VÀ KINH TẾ QUỐC TẾ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài CÔNG TÁC CHỐN[.]
Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN THƯƠNG MẠI VÀ KINH TẾ QUỐC TẾ …. … CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU – TỔNG CỤC HẢI QUAN Họ tên sinh viên Mã Sinh Viên Chuyên ngành Lớp Hệ Thời gian thực tập Giảng viên hướng dẫn SV: Nguyễn Văn Thắng : Nguyễn Văn Thắng : 11133680 : Kinh tế Hải quan : Kinh tế Hải quan 55 : Chính quy : Đợt I năm học 2016-2017 : PGS TS Nguyễn Văn Tuấn Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS Hà Nội – 2016 LỜI MỞ ĐẦU Thực tập khâu quan trọng trình đào tạo qua việc học lý thuyết gắn liền với thực hành hành, giúp sinh viên tăng cường lực chuyên mơn, tích lũy kinh nghiệm ngành nghề đào tạo Là sinh viên ngành Hải quan, thực tập Cục Thuế xuất nhập trực thuộc Tổng cục Hải quan hội để áp dụng kiến thức học tập trường Đại học Kinh tế Quốc dân với thực tế ngành Hải quan Qua tơi nâng cao lực chun mơn hiểu hoạt động lĩnh vực xuất khẩu, nhập Thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập từ đời ln đóng vai trị quan trọng Ngân sách Nhà nước Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế với yêu cầu, cam kết cắt giảm thuế quan hoạt động thu Ngân sách ngành Hải quan gặp khó khăn Cùng với đó, tình hình thất thu thuế gian lận thương mại nợ thuế diễn ngày phức tạp nghiêm trọng gây thiệt hại lớn cho Ngân sách năm qua Trước tình hình đó, chống gian lận thương mại quản lý nợ thuế đặt nhiệm vụ hàng đầu Tổng cục Hải quan nói chung Cục Thuế xuất nhập nói riêng Để nhìn nhận rõ công tác trên, thông qua hoạt động thực tập thực tiễn Cục Thuế xuất nhập khẩu, lựa chọn nghiên cứu đề tài “Công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan” chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề thực tập em gồm ba chương sau: Chương 1: Những lý luận chống gian lận thuế quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa ngành Hải quan Chương 2: Thực trạng công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan Chương 3: Giải pháp kiến nghị tăng cường công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS Do trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế, q trình nghiên cứu chun đề khơng thể tránh khỏi sai sót, tơi mong nhận bảo, đóng góp thầy cơ, bạn để tơi hồn thiện chun đề Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu chuyên đề Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Thắng lớp Hải quan 55 SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng Trang Bảng 1: Số liệu Thống kê trị giá xuất khẩu, nhập hàng hóa Việt 32 Nam giai đoạn 2007- 2015 Bảng 2: Số thu thuế ngành Hải quan giai đoạn năm 2011 – 2015 33 Bảng 3: Số liệu buôn lậu gian lận thương mại ngành Hải quan năm 2012 – 34 2015 Bảng 4: Số liệu bắt giữ theo hành vi vi phạm năm 2012 – 2015 35 Bảng 5: Kết bắt giữ vi phạm theo tuyến năm 2012- 2015 36 Bảng 6: Kết chống buôn lậu năm 2013 38 Bảng 7: Tỷ lệ tờ khai phải điều chỉnh trị giá tính thuế thời điểm làm thủ 40 tục hải quan giai đoạn năm 2011 – 2015 Bảng 8: Tỷ lệ phân luồng tờ khai năm 2015 42 Bảng 9: Số nợ chuyên thu tỷ lệ nợ chuyên thu năm 2012 – 2015 49 Bảng 10: Báo cáo nợ thuế chuyên thu hạn cho tờ khai Hải quan thơng 53 quan với nhóm nợ có khả trả tính đến 31/12/2015 Bảng 11: Báo cáo nợ thuế chuyên thu hạn cho tờ khai Hải quan thông quan với nhóm nợ chờ xóa, xét miễn, giảm, gia hạn tính đến 31/12/2015 Bảng 12: Báo cáo nợ thuế chuyên thu hạn cho tờ thông quan với nhóm nợ q hạn tính đến 31/12/2015 SV: Nguyễn Văn Thắng 56 59 Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS DANH MỤC VIẾT TẮT Nội dung Viết tắt Cơ sở liệu CSDL Doanh nghiệp DN Gian lận thương mại GLTM Hải quan HQ Ngân sách Nhà nước NSNN Nhập NK Sở hữu trí tuệ SHTT Tờ khai Hải quan TKHQ Tổng cục Hải quan TCHQ Xuất XK Xuất nhập XNK SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS MỤC LỤC CHƯƠNG 1: Những lý luận chống gian lận thuế quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa ngành Hải quan 1.1 Khái niệm vai trị cơng tác chống giân lận thuế quản lý nợ thuế xuất nhập ngành Hải quan 1.1.1 Khái niệm công tác chống gian lận thuế xuất nhập hàng hóa ngành Hải quan 1.1.2 Khái niệm công tác quản lý nợ thuế xuất nhập ngành HQ .9 1.1.3 Vai trị cơng tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế .12 1.2 Nội dung công tác chống gian lận thuế xuất nhập hàng hóa ngành Hải quan 14 1.2.1 Cải cách thủ tục hành chính, trọng tâm đại hóa ngành Hải quan 15 1.2.2 Cơng tác tổ chức nghiệp vụ lực lượng kiểm sốt hải quan 16 1.2.3 Cơng tác kiểm tra sau thông quan .18 1.2.4 Công tác phối hợp với quan hữu quan .19 1.2.5 Phổ biến tuyên truyền pháp luật cộng tác, phối hợp với cộng đồng doanh nghiệp .20 1.2.6 Hợp tác quốc tế đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại 21 1.3 Nội dung công tác quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa 22 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế ngành Hải quan 25 CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan 26 2.1 Khái quát Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan 26 2.1.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 26 SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn 2.1.2 GVHD: PGS TS Cơ cấu tổ chức 30 2.2 Tình hình chung công tác thu thuế xuất nhập hàng hóa Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan .32 2.3 Thực trạng công tác chống gian lận thuế xuất nhập hàng hóa Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan .34 2.3.1 Gian lận thuế thơng qua bn lậu hàng hóa .37 2.3.2 Gian lận thuế thông qua khai thấp trị giá hàng hóa xuất nhập .39 2.3.3 Gian lận thông qua khai báo sai số lượng, trọng lượng, tên hàng hóa 41 2.3.4 Gian lận thông qua khai báo sai xuất xứ hàng hóa 42 2.3.5 Gian lận lĩnh vực gia công sản xuất xuất 44 2.3.6 Gian lận qua lợi dụng kinh doanh chuyển khẩu, tạm nhập – tái xuất 46 2.3.7 Các hình thức gian lận thuế khác .47 2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan .49 2.4.1 Thực trạng nợ thuế công tác quản lý nợ thuế xuất nhập 49 2.4.2 Thực trạng nhóm nợ thuế có khả trả 53 2.4.3 Thực trạng nhóm nợ thuế hạn chờ xóa, xét miễn, giảm, gia hạn 56 2.4.4 Thực trạng nhóm nợ khó thu .59 2.5 Nhận xét chung công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan .61 2.5.1 Kết đạt 61 2.5.2 Hạn chế tồn 62 CHƯƠNG 3: Giải pháp tăng cường công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan 65 3.1 Giải pháp chống gian lận thuế xuất nhập hàng hóa 65 SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS 3.1.1 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan 65 3.1.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật 65 3.1.3 Giải pháp sử dụng đào tạo cán Hải quan 67 3.1.4 Nâng cao hiệu phối hợp hoạt động GLTM 67 3.1.5 Tăng cường hợp tác quốc tế chống gian lận thương mại .68 3.1.6 Hiện đại hóa sở vật chất, phương tiện hỗ trợ 68 3.1.7 Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền pháp luật cho DN 68 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa 69 3.2.1 Nâng cao hiệu xử lý vi phạm thời gian nộp thuế 69 3.2.2 Thay đổi quy định ân hạn thời gian nộp thuế 70 3.2.3 Tăng cường công tác đôn đốc, kiểm tra thu hồi nợ đọng .71 SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHỐNG GIAN LẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA CỦA NGÀNH HẢI QUAN Thất thu thuế xuất nhập hiểu khoản tiền nộp thuế bị đối tượng nộp thuế chiếm dụng, nộp không đủ, nộp chậm theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập Ngành Hải quan quản lý việc chống thất thu thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập thơng qua hai công tác chủ yếu chống gian lận thuế xuất nhập quản lý nợ thuế xuất nhập 1.1 Khái niệm vai trị cơng tác chống giân lận thuế quản lý nợ thuế xuất nhập ngành Hải quan 1.1.1 Khái niệm công tác chống gian lận thuế xuất nhập hàng hóa ngành Hải quan Gian lận thuế xuất nhập lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm pháp luật Hải quan cách lợi dụng kẽ hở pháp luật, sách quản lý thuế Nhà nước nhằm mục đích làm giảm số tiền thuế hay khơng phải nộp thuế hàng hóa xuất nhập Gian lận thuế chia làm hai hình thức bn lậu gian lận thương mại Nhưng thực tế khó để phân biệt rõ ràng bn lậu gian lận thương mại Gian lận thương mại có dấu hiệu đặc trưng bn lậu bn lậu bao gồm gian lận thương mại Vì Hội nghị Quốc tế V chống gian lận thương mại tổ chức Hải quan Thế giới quan xếp bn lậu hình thức gian lận thương mại coi bn lậu hình thức đặc biệt nguy hiểm Tại hợi lghị lần thứ chống gian lăn thuơng mại lĩnh vực Hải quan tổ chức Hải quân lhế giới WCO, triệu tập thành phố Brussels, Bỉ ngày 09/10/1995 thốg định ngĩa sau: “Gian nặn thuơng mại nĩnh vực Hải quan nà hàh vi vi phạm điều khoản pháp quy pháp nuật hải quan nhầm trốn tráh cố tình trốn tráh lộp thuế Hải quan, phí khoản thu khác việc di truyển hàng hóa thuơng mại nhận có ý định nhận việc hồn trả trợ cấp phụ cấp cho hàng hóa khơng thuộc đối tượng đó, đạt hay cố ý đạt lợi thuơng mại bất hợp pháp gây hại cho nguyên tắc tập tục canh tranh thuơng mại chân chíh” SV: Nguyễn Văn Thắng Lớp: Hải quan 55 Chuyên đề thực tập Nguyễn Văn Tuấn GVHD: PGS TS Trên sở định nghĩa tổ chức Hải quan lhế giới WCO, Việt Nam khái liệm gian nận thuơng mại lĩnh vực Hải quan hiểu nhu sau: “GLTM nĩnh vực hải quan nà hành vi gian nận luồng sản phẩm XNK cách nợi dụng sơ hở pháp nuật, sách quản ný quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát quan Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước thu lợi bất cho thân” Lheo tài niệu số 36 623 gày 28/05/1995 WCO Hội ghị Quốc tế nần lhứ chốg gian nặn lhuơg nại dã niệt ke gian nặn lhuơg nại lheo 16 hình lhức sau dăy: - Bn nặu hàg hóa qua bien giới hay khỏi kho Hải quan - Khai báo sai - Khai tăg, giản giá trị hàg hóa - Nợi dụg chế dộ uu dãi xuất xứ - Nợi dụg chế dộ uu dãi hàg gia côg - Nợi dụg chế dộ tạn nhặp tái xuất - Nợi dụg yeu cầu giấy phép xuất nhặp - Nợi dụg chế dộ cảnh - Khai sai số nuợg, trọg nuợg chất nuợg hàg hóa - Nợi dụg chế dộ nục dích sử dụg, kể buôn bán trái phép hàg duợc huởg uu dãi lhuế - Vi phạn dạo nuặt diễn giải lhuơg nại quy dịnh bảo quyền nợi guời tieu dùg - Sản xuất nuu lhôg hàg giả, hàg ăn cắp nẫu nã - Hàg giao dịch bn bán khơg có sổ sách - Yeu cầu giả, khốg việc hoàn truy hoàn lhuế Hải quan - Kinh doanh “na”, dăg ký kinh doanh nặu niễn nhằn huởg tín dụg trái phép - Lhanh ný có chủ dích, tức nà kinh doanh trog lhời gian gắn dến nợ lhuế nen cao lhì tuyen bố phá sản dể tránh nộp lhuế sau dó lhành nặp cơg ty nới 1.1.2 Khái niện côg tác quản ný nợ lhuế xuất nhặp gành Hải quan SV: Nguyễn Văn Thắng 10 Lớp: Hải quan 55 ... nợ thuế ngành Hải quan 25 CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan 26 2.1 Khái quát Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải. .. chung công tác thu thuế xuất nhập hàng hóa Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan .32 2.3 Thực trạng công tác chống gian lận thuế xuất nhập hàng hóa Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan. .. luận chống gian lận thuế quản lý nợ thuế xuất nhập hàng hóa ngành Hải quan Chương 2: Thực trạng công tác chống gian lận thuế quản lý nợ thuế Cục thuế xuất nhập – Tổng cục Hải quan Chương 3: Giải