BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /TTr-BTC Hà Nội, ngày tháng năm 2022 TỜ TRÌNH Dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất, thuê mặt nước năm 2022 Kính gửi: Chính phủ Thực quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp Luật năm 2015, thực Nghị số 11/NQ-CP ngày 30/01/2022 chương trình phục hồi phát triển kinh tế xã hội triển khai Nghị số 43/2022/QH15 Quốc hội sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình, thực Chỉ thị số 01/CT-TTg ngày 08/2/2022 Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài xin trình Chính phủ dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất, thuê mặt nước sau: I SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH VĂN BẢN - Nhằm tiếp tục khôi phục sản xuất kinh doanh Diễn biến dịch bệnh Covid-19 phức tạp, khó lường chưa dự báo thời điểm kết thúc giới Thực tế nước thời gian qua, nhiều ngành, lĩnh vực gặp khó khăn; hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều doanh nghiệp bị đình trệ, doanh nghiệp có quy mơ nhỏ phải thu hẹp tạm ngừng hoạt động Tình trạng sụt giảm doanh số giao dịch thương mại bị gián đoạn dẫn đến doanh nghiệp gặp khó khăn cân đối nguồn tài để trì hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, sách hỗ trợ nhà nước thơng qua chế giãn, hỗn nộp khoản thuế phát sinh giúp doanh nghiệp, cá nhân vượt qua khó khăn tác động dịch bệnh, khôi phục sản xuất kinh doanh - Tạo điều kiện thúc đẩy xuất nhập Các biện pháp kiểm soát dịch bệnh, hạn chế di chuyển người, hàng hóa phương tiện tác động lớn đến doanh nghiệp có kim ngạch thương mại lớn doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu, linh kiện phải nhập Vượt lên tác động tiêu cực dịch bệnh, hoạt động xuất hàng hóa Việt Nam năm qua có kết đáng khích lệ Để góp phần hoàn thành mục tiêu phát triển kinh tế xã hội năm 2022 hoạt động xuất nhập cần tiếp tục thúc đẩy nhằm tạo động lực cho tồn kinh tế Vì vậy, sách hỗ trợ nhà nước nhằm đẩy tăng trưởng xuất nhập thời gian tới cần thiết, có sách giãn, hỗn khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước - Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Cơ chế giãn, hoãn nộp thuế có tính chất khoản cho vay khơng tính lãi nhà nước doanh nghiệp, cá nhân để có nguồn tài phục vụ sản xuất kinh doanh, gia tăng nguồn lực tương lai từ tăng mức đóng góp cho ngân sách nhà nước Chính sách gia hạn nộp thuế khơng làm giảm thu ngân sách nhà nước phù hợp thẩm quyền Chính phủ mà Luật Quản lý thuế quy định (việc gia hạn nộp thuế không dẫn đến điều chỉnh dự toán thu ngân sách nhà nước Quốc hội định) Xuất phát từ lý nêu trên, để doanh nghiệp, cá nhân có thêm nguồn lực tài trì khơi phục sản xuất, góp phần đạt mục tiêu tăng trưởng kinh tế năm 2022 cần thiết phải có giải pháp gia hạn thuế, tiền thuê đất, thuê mặt nước nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh hỗ trợ thị trường II MỤC ĐÍCH, QUAN ĐIỂM CHỈ ĐẠO VIỆC XÂY DỰNG DỰ THẢO VĂN BẢN Mục đích - Góp phần tiếp tục hỗ trợ, giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh trước tác động tiêu cực dịch Covid-19 - Đảm bảo hỗ trợ đối tượng chịu ảnh hưởng trực tiếp dịch Covid-19 sở phù hợp với bối cảnh ngân sách nhà nước - Phù hợp với bối cảnh chung nhiều nước giới việc đưa giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nghiêm trọng dịch Covid-19 - Phù hợp thẩm quyền Chính phủ quy định Luật quản lý thuế Quan điểm đạo Tại điểm g khoản mục IV Nghị số 11/NQ-CP ngày 30/01/2022 Chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội triển khai Nghị số 43/2022/QH15 Quốc hội sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình có giao Bộ Tài chính: “g) Trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ ban hành văn quy định chi tiết thi hành sách miễn, giảm thuế theo Nghị số 43/2022/QH15; quy định giảm tiền thuê đất, gia hạn thời gian nộp khoản thuế, tiền thuê đất theo nội dung tiết a tiết b điểm mục II Nghị này” Tại điểm a mục Chỉ thị số 01/CT-TTg ngày 8/2/2022 Thủ tướng Chính phủ việc đôn đốc, thực hiệu nhiệm vụ sau kỳ nghỉ Tết nguyên đán Nhâm Dần năm 2022 có giao Bộ Tài chính: “a) Triển khai việc giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 15/2022/ NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 Chính phủ; khẩn trương trình Chính phủ việc gia hạn thời gian nộp thuế, tiền thuê đất năm 2022; đẩy mạnh lộ trình cải cách thuế, chống thất thu, chuyển giá, trốn thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế; triển khai hóa đơn điện tử theo lộ trình quy định” III QUÁ TRÌNH XÂY DỰNG DỰ ÁN/DỰ THẢO VĂN BẢN Thực phân cơng Chính phủ, Bộ Tài dự thảo Tờ trình Chính phủ, Nghị định Chính phủ để gửi lấy ý kiến Bộ, ngành, tổ chức liên quan Đồng thời, Bộ Tài có văn gửi Bộ Tư pháp xin ý kiến thẩm định hồ sơ Nghị định Trên sở nội dung ý kiến tham gia Bộ, ngành ý kiến thẩm định Bộ Tư pháp dự thảo Nghị định, Bộ Tài hồn chỉnh hồ sơ Nghị định IV BỐ CỤC VÀ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA DỰ ÁN/DỰ THẢO VĂN BẢN Bố cục Dự thảo Nghị định gồm 05 Điều sau: Điều Phạm vi áp dụng Điều Đối tượng áp dụng Điều Gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất, thuê mặt nước Điều Trình tự, thủ tục gia hạn Điều Tổ chức thực hiệu lực thi hành Nội dung a) Đối tượng giãn, hoãn Nguyên tắc lựa chọn đối tượng gia hạn nộp thuế tiền thuế đất cần phải đảm bảo: Đối tượng thụ hưởng sách phải doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bị ảnh hưởng trực tiếp, nặng nề dịch Covid-19; Tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế theo chức năng, tránh tăng thủ tục hành chính, đồng thời tránh thất nguồn thu ngân sách nhà nước 4 Bộ Tài đề xuất đối tượng gia hạn sau: Tiếp tục gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất, thuê mặt nước toàn đối tượng quy định Điều Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/04/2021 Chính phủ b) Cơ chế giãn, hỗn Bộ Tài đề xuất phạm vi sách gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất, thuê mặt nước Nghị định số 52/2021/NĐ-CP c) Về thời gian thực (trong năm 2022) - Đối với thuế GTGT Để không ảnh hưởng đến cân đối ngân sách nhà nước năm 2022, Bộ Tài đề xuất sau: Gia hạn 06 tháng số thuế giá trị gia tăng từ tháng đến tháng năm 2022 quý năm 2022, gia hạn 05 tháng số thuế giá trị gia tăng tháng năm 2022 quý năm 2022, gia hạn 04 tháng số thuế giá trị gia tăng tháng năm 2022, gia hạn 03 tháng số thuế giá trị gia tăng tháng năm 2022 doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng áp dụng nêu Thời gian gia hạn điểm tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật quản lý thuế Đánh giá tác động: Thực gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT theo phương án nêu tổng số thuế GTGT gia hạn từ tháng đến tháng 8/2022 quý 1, quý năm 2022 khoảng 53.300-54.300 tỷ đồng Tuy nhiên, số thu NSNN năm 2022 không giảm doanh nghiệp phải thực nộp vào NSNN trước ngày 31/12/2022 - Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp Để tạo điều kiện hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp giai đoạn nay, Bộ Tài đề nghị gia hạn nộp thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý 1, quý kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 Thời gian gia hạn 03 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật quản lý thuế Đánh giá tác động: Thực gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế TNDN tạm nộp quý 1, quý kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 ước tính số thuế gia hạn khoảng 51.000-52.000 tỷ đồng - Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Để tháo gỡ khó khăn cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Bộ Tài đề xuất: Gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2022 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực nộp số tiền thuế gia hạn khoản chậm ngày 31 tháng 12 năm 2022 Đánh giá tác động: Số thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gia hạn khoảng 15.304 tỷ đồng số thu NSNN năm 2022 không giảm hộ, cá nhân kinh doanh phải thực nộp vào NSNN trước ngày 31/12/2022 - Đối với tiền thuê đất, thuê mặt nước Theo quy định Khoản Điều 18 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế thời hạn nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước hàng năm 02 kỳ (kỳ thứ nộp 50% chậm ngày 31 tháng 5; kỳ thứ hai nộp đủ phần lại chậm ngày 31 tháng 10 hàng năm) Bộ Tài đề nghị: Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước số tiền thuê đất, thuê mặt nước phải nộp kỳ đầu năm 2022, thời gian gia hạn 06 tháng kể từ ngày 31 tháng năm 2022 Đánh giá tác động: Dự kiến số tiền thuê đất, thuê mặt nước gia hạn khoảng 3.500-3.700 tỷ đồng Tuy nhiên, số thu NSNN năm 2022 không giảm doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực nộp vào NSNN trước ngày 31/11/2022 d) Tổ chức thực - Do giải pháp cấp bách cần ban hành để kịp thời hỗ trợ cho doanh nghiệp đối tượng chịu tác động nên Bộ Tài trình Chính phủ cho phép Nghị định có hiệu lực kể từ ngày ký - Về trách nhiệm thi hành: + Đối với Bộ Tài chính: Nội dung Nghị định quy định chi tiết để doanh nghiệp áp dụng Tuy nhiên, để tránh trường hợp phát sinh vướng mắc trình thực hiện, Bộ Tài trình Chính phủ cho phép giao thẩm quyền cho Bộ Tài hướng dẫn q trình thực có phát sinh vướng mắc + Đối với ngành: Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ chức năng, nhiệm vụ giao có trách nhiệm triển khai thực Nghị định + Đối với địa phương: Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đạo quan, đơn vị địa bàn phối hợp với quan thuế để triển khai thực Nghị định Trên Tờ trình dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất, thuê mặt nước Bộ Tài xin kính trình Chính phủ xem xét, định./ 6 (Xin gửi kèm theo: Dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất) Nơi nhận: BỘ TRƯỞNG - Như trên; - Văn phịng Chính phủ; - Bộ Tư pháp; - Các đồng chí Lãnh đạo Bộ; - Các đơn vị thuộc quan Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS) Hồ Đức Phớc ... Bộ Tài đề nghị: Gia hạn thời hạn nộp tiền thu? ? đất, thu? ? mặt nước số tiền thu? ? đất, thu? ? mặt nước phải nộp kỳ đầu năm 2022, thời gian gia hạn 06 tháng kể từ ngày 31 tháng năm 2022 Đánh giá tác... hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Bộ Tài đề xuất: Gia hạn thời hạn nộp thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập cá nhân số tiền thu? ?? phát sinh phải nộp năm 2022 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Hộ... cho doanh nghiệp giai đoạn nay, Bộ Tài đề nghị gia hạn nộp thu? ?? số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sau: Gia hạn thời hạn nộp thu? ?? số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý 1, quý kỳ tính thu? ?? thu nhập