Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện ý yên, tỉnh nam định

i LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại học Lâm Nghiệp trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đỗ Văn Viện tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định, đồng chí Hà Đức Lợi - Huyện uỷ viên, Bí thư Đảng Chi cục trưởng Chi cục thuế Huyện Ý Yên đồng nghiệp gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Tôi Các số liệu nêu Luận văn trung thực Những kết luận khoa học Luận văn chưa công bố cơng trình Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Đình Thắng ii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn i Mục lục ii Danh mục từ viết tắt iv Danh mục bảng .v Danh mục hình vi MỞ ĐẦU .1 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT .5 1.1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát thuế GTGT 17 1.1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp 33 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp nước Việt Nam .37 1.2.1 Ở nước giới 37 1.2.2 Ở Việt Nam 41 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .44 2.1 Đặc điểm địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định 44 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 44 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 44 2.1.3 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Ý Yên 45 2.1.4 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên 53 2.2 Phương pháp nghiên cứu 57 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 57 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 58 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 58 iii 2.2.4 Các tiêu nghiên cứu 59 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .60 3.1 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Huyện Ý Yên 60 3.1.1 Quản lý đối tượng nộp thuế .60 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên 74 3.3 Những thành công, tồn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT huyện Ý Yên, tỉnh Nam định .78 3.3.1 Những kết đạt 78 3.3.2 Những tồn 81 3.4 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế GTGT địa bàn huyện Ý Yên 88 3.4.1 Định hướng hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT thời gian tới 88 3.4.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế GTGT địa bàn huyện Ý Yên 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .105 Kết luận 105 Kiến nghị .106 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt STT Viết đầy đủ CP Cổ phần CV Chuyên viên DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng KK- KTTDT& TH Kê khai- Kế toán thuế dự toán tin học KTV Kiểm thu viên KSV Kiểm soát viên KT- XH Kinh tế- xã hội MST Mã số thuế 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 UBND Uỷ ban nhân dân 16 UBTVQH Uỷ ban thường vụ Quốc hội 17 NQCP Nghị Chính phủ v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu công chức Chi cục Thuế huyện Ý Yên 49 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp phân chia theo ngành kinh tế cuối năm 2012 54 Bảng 3.1: Tình hình cấp mã số thuế doanh nghiệp, Chi cục Thuế huyện Ý Yên nhận mã tin qua năm 61 Bảng 3.2 Kết lệnh thu ngân sách Chi cục thuế huyện Ý Yên 64 Bảng 3.3 Bảng 3.3: Theo dõi nợ đọng thuế GTGT DN ………… …65 Bảng 3.4: Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT 66 Bảng 3.5 Tình hình hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp 68 Bảng 3.6: Kết tra, kiểm tra qua năm 73 vi DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ thuế GTGT doanh nghiệp 31 Hình 1.2: Sơ đồ kiểm sốt thuế GTGT 32 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Ý n 46 Hình 2.2.: Sơ đồ mơ hình tổ chức máy đội thuế Chi cục Thuế theo địa bàn 48 Hình 2.3: Sơ đồ tổ chức đội thuế theo chức ………………………… 48 Hình 2.4: Sơ đồ quy trình kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ý Yên 56 Hình 3.1: Sơ đồ quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT 98 Hình 3.2: Chuyển từ tra tất đối tượng sang tra theo mức độ vi phạm 99 Hình 3.3: Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề 100 Hình 3.4: Chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT sang tra, kiểm tra quan thuế 101 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Quản lý thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước, thực hệ thống thu thuế Nhà nước Quản lý nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường Hoạt động quản lý Nhà nước thuế cịn giúp kịp thời tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Tuy nhiên, để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm sốt phải ln hoàn thiện, tăng cường Hoạt động kiểm tra, kiểm sốt khơng giúp cho hoạt động quản lý Nhà nước đảm bảo mục tiêu đề mà cịn giúp Nhà nước có điều chỉnh kịp thời việc ban hành sách, chế độ thuế Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành Thuế cho phù hợp với chế quản lý Một những cải cách thuế áp dụng Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật Thuế GTGT Quốc hội khóa IX nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 2/4/1997 đến ngày 10/5/1997); áp dụng Việt Nam từ ngày 01/01/1999 Đây luật thuế mới, phương pháp tính thuế tiên tiến, phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khắc phục tình trạng thuế đánh chồng lên thuế, đảm bảo cơng đánh thuế có tác dụng khuyến khích đầu tư phát triển Qua 14 năm thực hiện, Luật Thuế GTGT phát huy tốt ưu điểm xã hội thừa nhận Trong trình thực Luật Thuế GTGT đến có thêm Luật Quản lý thuế Số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Khoá XI kỳ họp thứ 10 thơng qua (có hiệu lực từ ngày 01/7/2007) cơng tác quản lý nhà nước thuế thân Luật Thuế GTGT bộc lộ hạn chế như: Luật Thuế GTGT từ áp dụng đến qua bốn lần sửa đổi, bổ sung Luật cịn có quy định khơng rõ ràng, hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT chậm trễ, gây khó khăn cho q trình thực hiện, tạo kẽ hở quản lý thuế; Tổ chức, máy thu thuế cịn hạn chế nhiều mặt, trình độ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thực tiễn; Công tác tra, kiểm tra hạn chế… Những hạn chế làm cho Luật Thuế GTGT dù sửa đổi, bổ sung bốn lần chưa thực nghiêm ngặt từ làm ảnh hưởng đến số thu NSNN Cùng với ưu việt Luật Thuế GTGT, trình thực luật thuế việc tổ chức quản lý thu thuế bộc lộ nhiều vấn đề liên quan đến sách thuế đối tượng nộp thuế Đặc biệt xuất tình trạng quản lý thuế chưa tốt, gian lận thuế GTGT tương đối nhiều, gây thất thu NSNN bất bình dư luận xã hội Đây vấn đề xúc quản lý thu thuế GTGT, đòi hỏi hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nói riêng cơng tác quản lý nhà nước nói chung để thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh mẽ Chi cục Thuế Huyện Ý Yên quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, giao nhiệm vụ quản lý thu Ngân sách nhà nước địa bàn Huyện Ý Yên , tỉnh Nam Định Là huyện có số thu ngân sách đứng thứ hai tỉnh Nam Định, có 31 xã 01 thị trấn huyện có số lượng doanh nghiệp đóng trên địa bàn tỉnh xếp sau Thành phố Nam Định, hàng năm có số lượng doanh nghiệp thành lập năm sau cao năm trước Với số lượng doanh nghiệp ngày lớn số lượng quy mô, số thuế phát sinh, tiêu biểu thuế GTGT, ngày lớn, lực lượng cán quản lý thuế có giới hạn, đó, việc hồn thiện quản lý thuế, đặc biệt hoạt động kiểm soát thuế GTGT vấn đề cấp thiết Kiểm soát tốt thuế GTGT đồng nghĩa với việc thực Luật Thuế Gia trị gia tăng tốt tăng thu NSNN Xuất phát từ vai trò quan trọng chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên năm gần đây, từ đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên năm tới 2.2 Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doang nghiệp địa bàn huyện Ý Yên Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định năm tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Luận văn giới hạn từ thực Luật Thuế GTGT Chi cục thuế huyện Ý Yên trực tiếp quản lý Phạm vi nội dung: nghiên cứu cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định Phạm vi không gian: Các doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên Phạm vi thời gian: Số liệu phục vụ nghiên cứu thu thập từ năm 2010 đến năm 2012 Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận vấn đề nghiên cứu Phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế huyện Ý Yên thực Kiểm soát thuế GTGT sở đề xuất giải pháp hoàn thiện Kiến nghị hoàn thiện sách quản lý thuế 101 Kiểm tra quan thuế Thanh tra, kiểm tra trụ sở NNT Hình 3.4: Chuyển từ tra, kiểm tra chủ yếu trụ sở NNT sang tra, kiểm tra quan thuế Hướng tới xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác tra, điều tra thuế: Để cơng tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ cơng nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh NNT, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm Xây dựng phát triển lực lượng cán tra, kiểm tra thuế: Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra số lượng lẫn chất lượng yếu tố quan trọng để góp phần kiểm sốt thuế GTGT tốt 3.4.2.8 Tăng cuờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 102 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm người nộp thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế Các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế chủ yếu hình thức điện tử trực tuyến, tập trung thống nhất; tự động hoá việc cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 Khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Về công tác Tuyên truyền cần thực số nội dung: Cung cấp thơng tin thay đổi sách, thủ tục thuế cho quan báo chí, truyền thơng thực đăng tải trang Thông tin điện tử ngành Thuế trang Thông tin điện tử Cục Thuế vòng 1- ngày làm việc Áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế, thi hành công vụ công chức thuế Về công tác hỗ trợ người nộp thuế cần trọng số nội dung: Triển khai biên pháp nâng cao chất lượng phận cửa “một cửa liên thông” qua thuế cấp, ban hành triển khai biên pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thông qua việc xây dựng triển khai chế quản lý cung cấp thông tin trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử, để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế 103 Phân tích, phân loại, mã hoá vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu ,người nộp thuế, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc người nộp thuế áp dụng thống toàn ngành thuế Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiết bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với người nộp thuế Xây dựng chế tham vấn người nộp thuế bên liên quan nhằm nâng cao chất lượng xây dựng hoàn thiện văn pháp luật thuế Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với Kho bạc Nhà nước, hệ thống Ngân hàng thương mại, Tổ chức tài chính, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, Cơng ty phần mềm kế tốn; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế (Hội đại lý thuế, tư vấn thuế đại lý thuế, ): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; bước thúc đẩy việc nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho người nộp thuế 3.4.2.9 Tăng cường phối hợp với quan chức Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan quản lý ngồi ngành việc trao đổi thơng tin, kinh nghiệm, hỗ trợ với mục tiêu nâng cao giám sát NNT đảm bảo nguồn thu NSNN kịp thời, đạt hiệu Phối hợp chặt chẽ quan chức năng, phịng ban, đơn vị từ huy động sức mạnh hệ thống trị để tập trung lãnh đạo, từ UBND đến cấp ủy đảng, quyền sở, đồn thể, đồng thuận người nộp thuế; cố gắng nỗ lực vượt lên cán bộ, công chức Chi cục Thuế, kịp thời triển khai giải pháp tháo gỡ vướng mắc thủ tục 104 hành chính, chế sách, tạo điều kiện thuận lợi cho sở sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển Tăng cường công tác phối hợp quản lý, khai thác nguồn thu phát sinh địa bàn; phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh kịp thời thực đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho tổ chức cá nhân kinh doanh, đăng ký thay đổi nội dung kinh doanh Phối hợp thường xuyên với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng để thu thập thơng tin, phân tích đánh giá, xử lý hồ sơ khai thuế nhập liệu chứng từ liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế; thực tốt công tác thống kê, kế toán thuế, đối chiếu số liệu với Kho bạc nhà nước đảm bảo xác định xác việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Thường xuyên có trao đổi nghiệp vụ, quy trình quản lý thuế quan ngành Cục Thuế, Tổng cục Thuế để kịp thời xử lý vướng mắc sách thuế vướng mắc quy trình thủ tục thuế, Phối hợp với phương tiện truyền thông, thông tin đại chúng thơng báo trường hợp NNT cố tình trây ỳ dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài Bên cạnh cần có phối hợp chặt chẽ với quan chức việc phối hợp thực biện pháp đôn đốc thu; cưỡng chế thuế đối tượng dây dưa nợ thuế, cố tình khơng chấp hành pháp luật thuế 105 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quá trình nghiên cứu Luận văn giải nội dung sau: Thứ nhất: Góp phần hệ thống hố sở lý luận thực tiễn kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên Trong nêu lên được: Khái niệm kiểm soát, loại hoạt động kiểm soát; khái niệm kiểm soát thuế GTGT Trên sở lý luận chung, Luận văn khái qt hố vai trị kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp, quy trình quản lý thu thuế từ nêu đặc điểm kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp số kinh nghiệm kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp Thứ hai: Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Ý Yên thực năm qua, trọng từ Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành (ngày 01/7/2007) Chỉ kết thành công đạt số tồn kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Ý Yên thực thơng qua việc phân tích đánh giá yếu tố hệ thống kiểm soát nội Trong đó, tồn cần phải hồn thiện cụ thể: Một là, tồn mơi trường kiểm sốt Trong lên tồn cấu tổ chức, sách nhân Chi cục Thuế Huyện Ý Yên, vướng mắc sách thuế, việc tra kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế đơn vị cấp (như Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước ) thực Hai là, tồn hệ thống thông tin kế toán Ba là, tồn thủ tục kiểm sốt Trong đặc biệt trọng đến cơng tác tra, kiểm tra thuế 106 Bốn là, đề số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thuế GTGT từ doanh nghiệp Để quản lý thuế GTGT có hiệu quả, góp phần thực tốt pháp luật thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, cần thực đồng giải pháp hoàn thiện về, mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ tục kiểm soát Kiến nghị Với mong muốn giải pháp đề xuất đuợc thực hiện, Luận văn đưa số kiến nghị sau: 2.1 Đối với Nhà nước Thứ nhất: Nhà nước cần bổ sung đưa môn giáo dục pháp luật thuế vào học đường để nâng cao nhận thức pháp luật thuế, từ góp phần cải thiện ý thức chấp hành pháp luật người dân, đặc biệt pháp luật thuế GTGT Thứ hai: kiến nghị hồn thiện sách, pháp luật thuế Trước hết, hệ thống sách thuế GTGT phải đảm bảo chặt chẽ, đơn giản dễ hiểu, dễ tính tốn thực hiện, minh bạch, rõ ràng, cơng khai, tách hẳn sách thuế GTGT với sách xã hội Chính sách thuế GTGT chặt chẽ, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, triệt tiêu điều kiện vi phạm pháp luật thuế, làm cho NNT thực hành vi vi phạm, với việc tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng thực nghĩa vụ hành vi vi phạm Luật Thuế GTGT giảm Chính sách thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng phải tạo mơi trường bình đẳng, cơng bằng, áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng cường 107 sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia Chính sách thuế GTGT sắc thuế khác phải đảm bảo tỷ lệ động viên thích hợp vào ngân sách nhà nước Đảm bảo khuyến khích đầu tư đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cho kinh tế tăng trưởng nhanh, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Tỷ lệ động viên hợp lý vào ngân sách nhà nước đảm bảo phân phối hợp lý người nộp thuế Nhà nước, Nhà nước đảm bảo quyền lợi thích đáng cho NNT Trong điều kiện phân phối xã hội công bằng, đời sống nhân dân ngày nâng cao NNT khơng cần thực hành vi dẫn đến trốn lậu thuế 2.2 Đối với ngành Thuế Để hoạt động kiểm sốt nguồn thu thuế nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng đạt hiệu tối ưu Luận văn xin đưa số kiến nghị với ngành Thuế sau: Một là, đẩy nhanh việc thực công cải cách đại hoá ngành Thuế theo mục tiêu đề Hai là, ưu tiên cho việc đầu tư hệ thống công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế cần tăng cường thi tuyển đội ngũ cán công chức trẻ kể cán chuyên tin học làm việc quan thuế Thực nối mạng sâu rộng toàn ngành Thuế với quan nhà nước khác Kho bạc, Hải quan, Bộ Kế hoạch Đầu tư theo tiến độ mà Dự án TABMIS ITAS đề để kịp thời cập nhật công bố thông tin NNT, việc cần có mục đăng tải doanh nghiệp, có hố đơn bỏ trốn trang web Tổng cục Thuế nhằm giúp cho cán thuế tra cứu kiểm tra đối chiếu nhanh gọn, xác Chuẩn bị tốt sở hạ tầng phục vụ đẩy nhanh việc áp 108 dụng kê khai thuế qua mạng Internet nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho quan Thuế theo chủ trương cải cách đại hoá Ngành Thuế giai đoạn tới Ba là, xây dựng quy trình nghiệp vụ phù hợp với quy định pháp luật tình hình thực tế Bốn là, thực hướng dẫn quan Thuế địa phương vướng mắc phát sinh cách kịp thời để tạo điều kiện cho cấp doanh nghiệp giải cơng việc nhanh chóng Đồng thời, tổng hợp vướng mắc phát sinh để nghiên cứu, trình Bộ Tài chính, Chính phủ sửa đổi, bổ sung quy định sách thuế cho phù hợp với thực tiễn Năm là, Tiếp tục đẩy mạnh công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhiều nữa, tạo chế hỗ trợ NNT nhận thơng tin giải đáp thuế GTGT sách thuế khác cách xác kịp thời, đáp ứng với thực tiễn hoạt động kinh doanh 24/24 khơng hành tuần Sáu là, cần đẩy nhanh việc đưa đại lý thuế vào hoạt động có hiệu quy củ Đại lý thuế thực chất doanh nghiệp kinh doanh sở Nhà nước cho phép với nguồn thu NNT trả phí quản lý hỗ trợ quan Thuế Các doanh nghiệp có trách nhiệm cung cấp dịch vụ, thông tin thuế cho người nộp thuế để NNT thực tốt sách thuế, thủ tục hành q trình thực thuế theo quy định pháp luật TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Những điều cần biết thuế giá trị gia tăng NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998), Nghị định Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Nghị định Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Nghị định Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Chi cục Thuế Huyện Ý Yên (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010, tỉnh Nam Định Chi cục Thuế Huyện Ý Yên (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, tỉnh Nam Định 10 Chi cục Thuế Huyện Ý Yên (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, tỉnh Nam Định Ph.Ăngghen (Friedrich Engels) (1991), Nguồn gốc gia đình chế độ tư hữu Nhà nước, NXB Sự thật, Hà Nội 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2000), Kiểm toán tài chính, Bài giảng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 12 GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Lý thuyết kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Số 78/2006/QH11 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Số 21/2012/QH13 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 02/1997/QH9 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 07/2003/QH11 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 13/2008/QH12 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 31/2013/QH13 19 Tổng cục Thuế (2004), Chương trình cải cách đại hoá ngành thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2004), Hệ thống văn hướng dẫn 03 luật thuế kế tốn thuế năm 2004, NXB Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN Ý N, TỈNH NAM ĐỊNH Kính thưa Ơng/ Bà, Nhằm đánh giá công tác quản lý thu thuế DN địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định, mong ông/bà bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/Bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN (Để đảm bảo độ khách quan, Ơng/bà ghi đầy đủ vào mục bỏ trống phần này) Họ tên người điều tra:………………………………………… Tuổi:…………………Giới tính  Nam  Nữ Trình độ chun mơn  Trung cấp  Cao đẳng Đại học  Trên đại học  Khác Đơn vị cơng tác:……………………………………………………… Chức vụ: Địa chỉ: Loại hình doanh nghiệp:  DNTN  Công ty TNHH  Công ty CP  Loại hình khác Ngành nghề kinh doanh:  Sản xuất  Xây dựng  Thương mại  Dịch vụ  Khác Vốn:  Dưới tỷ  Từ đến tỷ  Từ đến 10 tỷ  Trên 10 tỷ PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT THU THUẾ HIỆN NAY Xin khoanh trịn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá Stt CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU 1= điểm số thấp cho vấn đề nêu lên Thông tin hỗ trợ tử website ngành Thuế 5= điểm số cao cho vấn đề nêu lên Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế 5 Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN Tập huấn, đối thoại với DN Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN 10 Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 11 Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận 12 Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu 13 Đội ngũ tuyên truyền viên giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế 14 Nhân viên hướng dẫn có trang phục gọn gàng lịch sự, có đeo thẻ ngành 15 Khu vực hướng dẫn, hỗ trợ thuế thoáng mát, rộng rãi 16 Tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế riêng cho loại hình, ngành nghề KD 17 Chính sách thuế phổ biến đến người nộp thuế kịp thời 18 Cơ quan thuế biết lắng nghe hiểu khó khăn, vướng mắc thuế NNT Các hình thức tun truyền, khuyến khích đa dạng, có sở lý hợp lý 5 19 20 Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng đến SXKD 21 Cơng kế tốn có tạo điều kiện cho DN kê khai nộp thuế 22 Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế hồn thuế nói chung tốt 23 Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời 24 Nội dung, quy trình, thủ tục thuế Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch 5 5 28 Các vướng mắc thuế hướng dẫn, giải rõ ràng, hạn, quy định Quá trình từ DN đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn hồn thành thủ tục khác thuế phức tạp Hoạt động trình thu thuế DN tương đối tốt Thủ tục thông báo định kiểm tra doanh nghiệp 29 Kiểm tra theo nội dung định 30 Xử lý vi phạm quy định thuế 31 Đánh giá thái độ cán đến kiểm tra DN 32 Đánh giá cách tổng thế, xin Ông/ Bà cho biết mức độ phù hợp cơng tác kiểm sốt thuế 25 26 27 Ít phù hợp Rất phù hợp PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin ông bà cho biết tồn tại, vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm, đặc biệt cơng tác kiểm sốt thuế ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… PHẦN IV: NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/ Bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế doanh nghiệp ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn quý Ông (Bà) ... cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doang nghiệp địa bàn huyện Ý Yên Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định năm tới Đối tượng... thống hố sở lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên, tỉnh Nam Định 4 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên Phân... trạng cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên năm gần đây, từ đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Ý Yên năm tới