HƯỚNG DẪN NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CÓ THU NHẬP TỪ NƯỚC NGOÀI

HƯỚNG DẪN NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CĨ THU NHẬP TỪ NƯỚC NGỒI Văn phòng Luật sư NHQuang&Cộng Hà Nội, 23/03/2019 NỘI DUNG CHÍNH 23/03/2019 TỔNG QUAN VỀ NGƢỜI NỘP THUẾ VÀ CÁC NGUỒN THU NHẬP CHỊU THUẾ TỔNG QUAN VỀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI NGUỒN THU NHẬP PHÁT SINH TỪ NƢỚC NGOÀI HƢỚNG DẪN THỦ TỤC KHAI, NỘP THUẾ ĐỐI VỚI NGUỒN THU NHẬP PHÁT SINH TỪ NƢỚC NGOÀI XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ KHƠNG TIẾN HÀNH KHAI, NỘP THUẾ Q&A PHẦN I – TỔNG QUAN VỀ NGƢỜI NỘP THUẾ VÀ CÁC NGUỒN THU NHẬP CHỊU THUẾ 23/03/2019 NGƢỜI NỘP THUẾ Cá nhân, nhóm cá nhân hộ kinh doanh (“Cá nhân kinh doanh”) Sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề theo quy định pháp luật Phát sinh doanh thu 100 triệu đồng/năm dƣơng lịch Bao gồm thu nhập từ nước ngồi 23/03/2019 MỘT SỐ NHĨM NGƢỜI NỘP THUẾ ĐIỂN HÌNH Lập trình viên YouTuber (Developer) Freelancer 23/03/2019 Cá nhân bán buôn, bán lẻ loại hàng hóa NGUỒN THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập từ việc bán bn, bán lẻ hàng hóa Thu nhập từ việc bán phần mềm (app, game) Thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ VD: dịch vụ quảng cáo (YouTuber, lập trình viên), dịch vụ khác (freelancer) 23/03/2019 CÁC NGUỒN THU NHẬP THEO LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) Thu nhập từ kinh doanh • Bao gồm thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam • Thuế tính tỷ lệ phần trăm doanh thu cá nhân nhận thu nhập trực tiếp kê khai, nộp thuế • Thuế tính theo biểu thuế lũy tiến phần Thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Thu nhập khác (đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán, trúng thƣởng, thừa kế, quà tặng ) 23/03/2019 • Được tổ chức, cá nhân trả thu nhập kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước tốn thuế • Khoản thu nhập chịu thuế thuế suất xác định theo loại thu nhập HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN Facebook Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam – Hoa Kỳ 23/03/2019 Apple Google YouTube Chƣa có hiệu lực: Khi có hiệu lực: Kể nộp thuế thu nhập Người nộp thuế trừ Liên bang Hoa Kỳ, Người nộp khoản tiền thuế Việt Nam tương thuế phải nộp thuế TNCN Việt Nam khoản ứng với khoản thuế thu nhập Liên bang nộp Hoa Kỳ thu nhập khoản thu nhập PHẦN I - TỔNG HỢP CÁC VẤN ĐỀ CẦN LƢU Ý Người nộp thuế cá nhân kinh doanh phát sinh thu nhập (bao gồm thu nhập từ nước ngoài) 100 triệu đồng/năm dương lịch 03 (ba) nguồn thu nhập cá nhân kinh doanh phát sinh thu nhập từ nước ngoài: (i) Thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ nói chung (freelancer), dịch vụ quảng cáo nói riêng (YouTuber, lập trình viên); (ii) Thu nhập từ việc bán phần mềm (in-app purchase); (iii) Thu nhập từ việc bán buôn, bán lẻ hàng hóa Các cá nhân cần lưu ý sách khấu trừ thuế nguồn nước mà tổ chức chi trả thu nhập đóng trụ sở để tránh bị đánh thuế hai lần (nếu phù hợp) 23/03/2019 PHẦN II – TỔNG QUAN VỀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI NGUỒN THU NHẬP PHÁT SINH TỪ NƢỚC NGOÀI 23/03/2019 QUY TRÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ Đăng ký mã số thuế cá nhân (nếu chƣa có) đăng ký giảm trừ gia cảnh 23/03/2019 Khai thuế nộp thuế THỦ TỤC KHAI THUẾ VÀ NỘP THUẾ Thời hạn Hồ sơ khai thuế • Chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh doanh thu tính thuế → Có thể kê khai nộp theo q • Tờ khai theo mẫu 01/CNKD Thơng tư 92/2015/TT-BTC (sử dụng để kê khai thuế GTGT thuế TNCN) • Bản photo dịch tiếng Việt (trường hợp tài liệu tiếng nước ngoài) hợp đồng/thoả thuận – khơng cần cơng chứng dịch • Bản photo Thẻ cước công dân CMND – không cần chứng thực • Các giấy tờ khác theo hướng dẫn chi cục thuế • Hồ sơ khai thuế nộp phận cửa chi cục thuế nơi đăng ký thường trú/tạm trú Phƣơng thức 23/03/2019 • Nộp thuế: (i) trực tiếp Kho bạc Nhà nước cấp quận (ii) quầy giao dịch ngân hàng; (iii) nộp online qua E-banking (ngân hàng điện tử) PHẦN IV – XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ KHÔNG TIẾN HÀNH KHAI, NỘP THUẾ 23/03/2019 HÀNH VI VI PHẠM CHẬM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ SO VỚI THỜI HẠN QUY ĐỊNH 23/03/2019 TRỐN THUẾ, GIAN LẬN THUẾ MÔ TẢ HÀNH VI VI PHẠM Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với Trốn thuế, gian lận thuế thời hạn quy định Chậm nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp sau 90 ngày tự giác nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ số tiền thuế phải nộp trước thời sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ điểm quan thuế lập biên vi phạm sơ khai thuế theo quy định (trừ trường hợp hành hành vi 23/03/2019 Chậm nộp hồ sơ khai thuế) CÁC KHOẢN TIỀN PHẢI NỘP Chậm nộp hồ sơ khai thuế Trốn thuế, gian lận thuế Tiền thuế truy thu (số tiền thuế đáng phải nộp khứ); Tiền chậm nộp thuế chia theo 04 (bốn) giai đoạn:  Trước ngày 1/7/2013: Tiền chậm nộp thuế = 0,05%/ngày x Tiền thuế truy thu x Số ngày chậm nộp  Từ ngày 1/7/2013 đến trước ngày 1/1/2015: Tiền chậm nộp thuế = (0,05%/ngày x Tiền thuế truy thu x 90) + [0,07%/ngày x Tiền thuế truy thu x (Số ngày chậm nộp - 90)]  Từ ngày 1/1/2015 đến trước ngày 1/7/2016: Tiền chậm nộp thuế = 0,05%/ngày x Tiền thuế truy thu x Số ngày chậm nộp  Từ ngày 1/7/2016: Tiền chậm nộp thuế = 0,03%/ngày x Tiền thuế truy thu x Số ngày chậm nộp 23/03/2019 Tiền thuế phát sinh (nếu có) PHẠT TIỀN Chậm nộp hồ sơ khai thuế Trốn thuế, gian lận thuế Từ 400.000 đồng đến 5.000.000 đồng Từ 01-03 lần tính số thuế trốn, số thuế (phụ thuộc vào mức độ hành vi vi phạm, gian lận (phụ thuộc vào mức độ hành vi vi số ngày chậm nộp hồ sơ) 23/03/2019 phạm, số lần vi phạm)