NHỮNG VẤN ĐẾ CƠ BẢN CÓ LIÊN QUAN ĐẾN CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG NHẬP KHẨU
Khái niệm và các phương thức, thủ đoạn gian lận thương mại, gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu
1.1.1 Khái niệm gian lận thương mại, gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu
Gian lận thương mại là hành vi lừa dối trong lĩnh vực thương mại, bao gồm các hoạt động mua, bán, kinh doanh và xuất nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, với mục đích thu lợi bất chính.
Mục đích của hành vi gian lận thương mại là nhằm thu lợi bất chính do thực hiện trót lọt hành vi lừa đảo, dối trá.
Gian lận thương mại là hiện tượng lịch sử xuất hiện khi xã hội có giai cấp và phân công lao động Sự phát triển kinh tế không đồng nhất giữa các quốc gia, đặc biệt trong bối cảnh toàn cầu hóa, dẫn đến sự chênh lệch về giá cả, chất lượng sản phẩm và lưu thông hàng hóa Điều này tạo điều kiện cho gian lận thương mại và tội phạm xuyên quốc gia gia tăng, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý nhà nước về Hải quan.
Theo định nghĩa của Tổ chức Hải quan thế giới, gian lận thương mại (trong
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế trong lĩnh vực quản lý nhà nước về hải quan tập trung vào các hành vi vi phạm pháp luật hải quan, bao gồm: trốn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, né tránh các quy định hạn chế hoặc cấm nhập khẩu, và thu lợi từ các khoản chi phí không hợp lý, từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh không công bằng trong kinh doanh.
Gian lận thương mại qua giá trong quản lý hải quan là hành vi khai báo sai giá trị thực của hàng hóa nhập khẩu, nhằm mục đích trốn tránh các nghĩa vụ pháp lý liên quan đến hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.
1.1.2 Các phương thức, thủ đoạn gian lận thương mại, gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu
1.1.2.1 Một số phương thức, thủ đoạn gian lận thương mại phổ biến trong hoạt động nhập khẩu
Có nhiều phương thức và thủ đoạn gian lận thương mại phổ biến đã được cơ quan Hải quan phát hiện và xử lý Những phương thức này thường mang tính chất chung và xảy ra trong thực tế, nhưng vẫn tồn tại nhiều hình thức gian lận khác chưa được phát hiện Các hành vi gian lận thương mại có thể khác nhau tùy thuộc vào đối tượng và thị trường, do đó cần bổ sung thêm các trường hợp cụ thể để làm rõ hơn về các thủ đoạn gian lận này.
Một số phương thức, thủ đoạn gian lận thương mại phổ biến như:
Gian lận thương mại xảy ra khi các cá nhân hoặc tổ chức lợi dụng chính sách pháp luật cho phép hủy hoặc sửa tờ khai (khai bổ sung) nhằm đối phó với việc đánh giá rủi ro và phân luồng trong hệ thống thông tin nghiệp vụ Hành vi này không chỉ giúp né tránh sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Hải quan mà còn tạo điều kiện hợp thức hóa các lô hàng vi phạm.
Gian lận trong phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu bao gồm việc khai báo sai mã số và chủng loại hàng hóa, nhằm mục đích trốn tránh thuế xuất nhập khẩu, giấy phép và kiểm tra Hành vi này không chỉ vi phạm pháp luật mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế và môi trường kinh doanh công bằng.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế chuyên ngành và né tránh các mặt hàng thuộc danh mục hàng hóa quản lý rủi ro.
Gian lận trong thực hiện chính sách quản lý chuyên ngành thường xảy ra khi các đối tượng không khai hoặc khai sai thông tin về tên, mã số, chủng loại và thành phần hàng hóa Họ cũng có thể khai sai mục đích sử dụng hàng hóa nhập khẩu, sửa đổi số khung, số máy và model của ô tô, máy móc thiết bị đã qua sử dụng để hợp thức hóa việc nhập khẩu Ngoài ra, việc sử dụng chứng từ không hợp pháp cũng là một hình thức gian lận phổ biến.
Gian lận trong thực hiện chính sách và pháp luật về thuế bao gồm các hành vi như chây ì nộp thuế, không nộp thuế đúng hạn, khai sai hàng hóa được miễn thuế hoặc giảm thuế, và kinh doanh “ma” thông qua việc đăng ký không trung thực Nhiều doanh nghiệp được thành lập chỉ để nhập khẩu hàng hóa nhằm lợi dụng chế độ ưu đãi về thời gian nộp thuế, sau đó bỏ trốn và chiếm đoạt tiền thuế Ngoài ra, việc lợi dụng chính sách ưu đãi để kê khai sai hoặc thổi phồng số tiền khẩu trừ thuế và hoàn thuế cũng là những hình thức gian lận phổ biến.
Chế độ quản lý hàng tạm nhập - tái xuất và hàng tạm xuất - tái nhập cho phép hàng hóa vào và ra khỏi lãnh thổ trong thời gian nhất định Tuy nhiên, nhiều đối tượng đã lợi dụng quy định này để thực hiện gian lận như tiêu thụ hàng hóa trái phép, trốn thuế và né tránh kiểm tra Họ thường khai báo sai về tên hàng, số lượng, hoặc đưa hàng cấm vào nước mà không có giấy phép Một số còn tự ý tiêu thụ hàng hóa tạm nhập trong nước hoặc sử dụng các con đường lén lút để tái xuất và nhập khẩu hàng hóa trái phép Đặc biệt, có những trường hợp tội phạm cấu kết với cán bộ trong cơ quan chức năng để hợp thức hóa các giao dịch này, gây khó khăn cho công tác quản lý và kiểm soát hàng hóa xuất nhập khẩu.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Các đối tượng gian lận thương mại lợi dụng chế độ sản xuất hàng gia công và nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu bằng cách nhập khẩu nguyên phụ liệu nhưng không sử dụng cho sản xuất, mà tiêu thụ trong nội địa Họ cũng có hành vi nhập nguyên phụ liệu để tiêu thụ trong nước, thay thế nguyên phụ liệu nội địa trong quá trình sản xuất Ngoài ra, việc gian lận về định mức sử dụng và tiêu hao nguyên phụ liệu nhằm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn cũng diễn ra, đặc biệt trong trường hợp đã thanh khoản nhưng vẫn để số dư thừa tiêu thụ trong nội địa.
- Lợi dụng trong quản lý hàng hóa vận chuyển đang chịu sự giám sát hải quan:
Lợi dụng chế độ chuyển khẩu và xuất nhập khẩu hàng hóa đặc biệt, một số đối tượng đã vi phạm quy định bằng cách vận chuyển hàng hóa không đúng tuyến đường và thời gian được giám sát bởi hải quan Họ thực hiện các hành vi bốc rỡ, tẩu tán hàng hóa, cũng như tiêu thụ trái phép hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu chuyển cửa khẩu và hàng hóa quá cảnh trong quá trình vận chuyển.
Xuất nhập khẩu ngoại tệ trái phép và khai khống ngoại tệ khi nhập cảnh là hành vi vi phạm nghiêm trọng Hành khách mang theo vàng, ngoại tệ và đồng Việt Nam vượt định mức quy định của Ngân hàng nhà nước Việt Nam phải khai báo phần vượt Đặc biệt, khi xuất cảnh, ngoài việc khai báo, cần có giấy phép mang ngoại tệ từ Ngân hàng nhà nước Tuy nhiên, nhiều trường hợp vi phạm xảy ra, với hành vi trốn tránh sự kiểm soát của Hải quan hoặc khai báo gian lận về số lượng và trọng lượng ngoại tệ Các đối tượng thường giấu giếm hoặc khai báo không trung thực nhằm trốn tránh nghĩa vụ theo quy định pháp luật về xuất nhập khẩu ngoại hối.
- Xuất nhập khẩu hàng hoá bằng cota, giấy phép mua bán trái phép
Tổ chức và cá nhân được cấp côta và giấy phép xuất nhập khẩu hàng hóa có thể chuyển nhượng quyền này cho tổ chức hoặc cá nhân khác Hình thức chuyển nhượng này thường bị lợi dụng để thực hiện các hoạt động xuất nhập khẩu không hợp pháp.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế này tập trung vào việc phân tích các hợp đồng kinh tế giả tạo liên quan đến gian lận thương mại Bên bán cung cấp giấy phép "ủy thác" cho bên mua để thực hiện xuất nhập khẩu theo nội dung của các giấy phép côta Ngoài ra, một số đối tượng đã áp dụng thủ đoạn liên doanh liên kết kinh tế nhằm hợp pháp hóa việc sử dụng côta giấy phép của nhau.
Nguyên nhân gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu
Mỗi hành vi gian lận thương mại qua giá và vi phạm pháp luật trong quản lý nhà nước về hải quan đều có nhiều nguyên nhân Trong lĩnh vực Luật Hải quan, nguyên nhân chính của gian lận thường là nhằm mục đích thu lợi tài chính.
- Để tránh phải nộp những khoản thuế;
- Để nhập khẩu những mặt hàng hạn chế hoặc cấm nhập;
- Khai báo sai xuất xứ để lợi dụng hoặc tránh những chương trình thương mại đặc biệt; được áp dụng mức thuế xuất ưu đãi;
- Để duy trì tính cạnh tranh;
- Để thâm nhập một thị trường mới mà ở đó có sự cạnh tranh quyết liệt;
Để giảm thiểu thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật hải quan, có những hành vi như trốn thuế, né tránh các quy định hạn chế hoặc cấm nhập khẩu, nhận các khoản chi không hợp lý và tạo ra lợi thế cạnh tranh không công bằng trong kinh doanh.
Nội dung yêu cầu của việc chống gian lận thương mại
Công tác chống gian lận thương mại qua giá trong nhập khẩu cần được thực hiện dưới sự chỉ đạo của Đảng và Nhà nước, cùng sự lãnh đạo trực tiếp của Tổng cục Hải quan Tất cả các hoạt động trong lĩnh vực này phải ưu tiên phục vụ cho đường lối và chính sách kinh tế đối ngoại của Đảng và Nhà nước, không chỉ trên toàn quốc mà còn tại từng địa phương.
Công tác chống gian lận thương mại cần tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật trong nước, đồng thời phải tôn trọng và phù hợp với các quy định của luật pháp và tập quán quốc tế.
Cần tiến hành nghiên cứu và xây dựng kế hoạch tổng thể cũng như cụ thể cho công tác chống gian lận thương mại, áp dụng trên toàn quốc và cho từng địa bàn, từng cửa khẩu.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế nhằm chủ động đấu tranh có hiệu quả đối với các đối tượng gian lận thương mại.
Để đảm bảo hiệu quả trong công tác chống gian lận thương mại, cần xây dựng lực lượng có chất lượng và đủ số lượng Đây là yêu cầu quyết định cho cả hiện tại và lâu dài Công tác này không chỉ là cuộc đấu tranh chống lại các hành vi phạm tội mà còn là sự bảo vệ quyền lợi quốc gia trên mọi lĩnh vực Do đó, cán bộ làm nhiệm vụ này cần phải có nghiệp vụ vững vàng, kiến thức sâu rộng, cùng với đạo đức tốt, kiên trì và dũng cảm.
Để đảm bảo công tác chống gian lận thương mại hiệu quả, bên cạnh yếu tố con người, cần trang bị đầy đủ cơ sở vật chất, phương tiện kỹ thuật và các điều kiện cần thiết khác.
Trong bối cảnh hiện nay, việc khẩn trương hoàn thiện hệ thống pháp luật, đặc biệt là các lĩnh vực kinh tế, thương mại, Luật Hải quan, Luật Hình sự và Luật Dân sự, là vô cùng cần thiết Cần thiết phải nhanh chóng ban hành Luật chống gian lận thương mại để tạo cơ sở pháp lý cho công tác này Trước mắt, Bộ Luật hình sự cần bổ sung điều luật quy định về tội danh “gian lận thương mại” và cụ thể hóa bằng các quy định chi tiết để thực thi hiệu quả.
Công tác chống gian lận thương mại cần được thực hiện một cách đồng bộ, khẩn trương và kiên quyết, nhưng không làm cản trở hoạt động thương mại và xuất nhập khẩu Đồng thời, việc này cũng giúp thiết lập trật tự kỷ cương, tạo môi trường thuận lợi cho phát triển thương mại và thu hút đầu tư nước ngoài, từ đó thúc đẩy sự tham gia của Việt Nam vào các tổ chức khu vực và quốc tế trong lĩnh vực thương mại và hải quan.
Công tác chống gian lận thương mại là một nhiệm vụ phức tạp, liên quan đến thị trường khu vực và toàn cầu, đòi hỏi sự hợp tác chặt chẽ với các quốc gia và tổ chức quốc tế Để hiệu quả trong việc ngăn chặn gian lận thương mại, cần tăng cường hợp tác quốc tế Đặc biệt, phần lớn các vụ gian lận thương mại xảy ra đối với hàng hóa nhập khẩu.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế thường được thực hiện tại nước ngoài, nơi xuất phát của hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam Do đó, việc nắm bắt thông tin và chứng cứ từ nguồn gốc hàng hóa là rất quan trọng để có thể chủ động đấu tranh và đạt được thành công.
Những mục tiêu chủ yếu trong việc chống gian lận thương mại
Chống gian lận thương mại là nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan, đặc biệt trong bối cảnh Việt Nam mở cửa và hội nhập kinh tế toàn cầu Việc này không chỉ giúp đảm bảo mục tiêu phát triển mà còn bảo vệ nền kinh tế khỏi những tác động tiêu cực của cơ chế thị trường Mặc dù có nhiều lợi ích, nhưng những hành vi gian lận thương mại vẫn tồn tại, đặt ra thách thức lớn cho công tác chống gian lận của Hải quan.
Chống gian lận thương mại nhằm đạt được các mục tiêu sau:
Ngăn chặn và phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật hải quan như buôn lậu và gian lận trong hoạt động xuất nhập khẩu, cũng như trong quá trình vận chuyển hàng hóa qua biên giới và liên doanh đầu tư cả trong và ngoài nước.
- Đảm bảo cho các đối tượng xuất nhập cảnh, xuất nhập khẩu qua lại biên giới phải tuân thủ nguyên tắc và luật lệ nhà nước đã quy định;
- Thực hiện các lợi ích quốc gia về kinh tế, xã hội, ngân sách và an ninh quốc phòng, chủ quyền quốc gia, ngoại giao…
- Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế;
- Tạo điều kiện thuận lợi để các hoạt động xuất nhập cảnh phát triển.
Công tác chống gian lận thương mại không chỉ tạo ra phong cách kinh doanh chân chính mà còn xây dựng môi trường đầu tư lành mạnh, thu hút nhiều đối tác trong và ngoài nước tham gia vào thị trường sản xuất và trao đổi hàng hóa, thể hiện bản chất tốt đẹp của nền thương mại theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Kinh nghiệm công tác phòng ngừa và chống gian lận thương mại qua giá ở một số nước
Để ngăn chặn gian lận thương mại qua giá, các quốc gia đều thiết lập quy định rõ ràng, minh bạch và công khai trong các văn bản pháp luật liên quan đến việc xác định trị giá Hải quan.
Để phòng ngừa và chống gian lận thương mại qua giá, Mỹ nhấn mạnh sự cần thiết của tính minh bạch trong quy định xác định trị giá hải quan Khi hệ thống này rõ ràng, cộng đồng doanh nghiệp sẽ có niềm tin hơn vào quy trình xác định giá và sẵn sàng hợp tác với Hải quan trong việc thực hiện xác định giá.
Hệ thống pháp quy của Mỹ tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh một cách minh bạch trong khi vẫn tuân thủ các quy định của cơ quan Hải quan Theo Luật Hải quan Mỹ, doanh nghiệp có quyền khiếu nại lên các cấp có thẩm quyền, bao gồm cả cơ quan tư pháp, về các quyết định liên quan đến xác định trị giá hải quan mà không bị áp dụng bất kỳ hình phạt nào.
Doanh nghiệp Mỹ có thể thường xuyên liên hệ với cơ quan Hải quan để nhận hướng dẫn về hoạt động nhập khẩu và xác định trị giá hải quan Nếu gặp khó khăn trong việc xác định trị giá, Luật Hải quan Mỹ cho phép doanh nghiệp lấy hàng với bảo lãnh tài chính cho thuế Tính minh bạch của Hải quan Mỹ thể hiện qua quy trình công bố quyết định tài chính, mặc dù việc này không đơn giản do số lượng văn bản pháp lý lớn Trung bình, hàng năm có hơn 10.000 quyết định hành chính liên quan đến phân loại hàng hóa thương mại được ban hành, và nhà nhập khẩu có quyền khiếu nại các quyết định này.
Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế liên quan đến cơ quan Hải quan tập trung vào việc xác định trị giá Hải quan Mỹ ước tính hàng năm có khoảng 150 văn bản liên quan đến vấn đề này Để quản lý khối lượng văn bản lớn, Hải quan Mỹ đã nỗ lực tập hợp và công bố các quyết định về xác định trị giá hải quan.
Hải quan Mỹ hiện đang sử dụng "Bách khoa toàn thư về trị giá Hải quan", tài liệu cập nhật hàng năm tóm tắt các vấn đề xác định trị giá như hỗ trợ kỹ thuật, chi phí hoa hồng và các quy định liên quan Tài liệu này không chỉ phản ánh quan điểm của Hải quan về việc diễn giải luật mà còn rất quan trọng cho cả cơ quan Hải quan và các nhà nhập khẩu Mỹ Để phòng chống gian lận thương mại qua giá, Hải quan Mỹ đã xây dựng chương trình đào tạo chi tiết cho cán bộ và doanh nghiệp, giúp nâng cao năng lực cho đội ngũ kiểm tra viên Chiến lược đào tạo gồm ba giai đoạn, bắt đầu từ việc đào tạo người phụ trách đội kiểm tra trị giá, tiếp theo là tự đào tạo cho các kiểm tra viên và cuối cùng là đào tạo cho nhân viên Hải quan ở các bộ phận khác Quá trình này luôn nhận được sự hỗ trợ từ Hải quan trung ương.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế tra viên Hải quan cung cấp kiến thức toàn diện về các nguyên tắc hoạt động nhập khẩu hàng hóa, phù hợp với quy định xác định trị giá hải quan của Mỹ Nội dung này bao gồm quy trình kiểm tra tàu khi cập cảng, thủ tục hải quan cho hàng nhập khẩu, lập hóa đơn, tính thuế và các khoản bảo lãnh để giải phóng hàng Bên cạnh đó, luận văn cũng đề cập đến cách giải quyết khiếu nại tại cơ quan Hải quan và tòa án, cùng với các hình phạt áp dụng đối với nhà nhập khẩu khi khai báo sai do sơ ý hoặc gian lận.
1.5.2 Kinh nghiệm của New Zealand
New Zealand là một trong những quốc gia tiên phong áp dụng xác định trị giá Hải quan theo Hiệp định Trị giá của WTO từ năm 1982, chuyển từ việc sử dụng giá bán buôn tại thị trường xuất khẩu sang hệ thống trị giá mới Hoạt động chống gian lận thương mại được thực hiện ở nhiều cấp độ, gắn liền với quy trình khai điện tử nhập khẩu Trong điều kiện bình thường, nếu không có vấn đề gì cản trở, tờ khai sẽ được Hải quan chấp nhận, hoàn tất việc xác định trị giá Nếu tờ khai không được chấp nhận, doanh nghiệp sẽ nhận thông báo để cung cấp chứng từ giải trình Hải quan New Zealand kiểm tra trực tiếp 7% đến 10% tờ khai và quyết định kiểm tra thực tế khoảng 2-3% lượng hàng hóa nhập khẩu Các tờ khai thường phản ánh thông tin trên hóa đơn, và nếu có nghi ngờ về trị giá hải quan, bộ phận thủ tục sẽ thông báo cho bộ phận kiểm tra để tiến hành điều tra sau khi hàng hóa được giải phóng.
Nếu giá trị hải quan khai báo không được chấp nhận, Cục trưởng Hải quan vùng sẽ điều chỉnh giá trị này Nhà nhập khẩu có quyền khiếu nại trong vòng 28 ngày nếu không đồng ý với quyết định, kèm theo lý do và giá trị hải quan mà họ xác định Luật Hải quan New Zealand yêu cầu các quyết định của cơ quan Hải quan phải được thông báo bằng văn bản cho nhà nhập khẩu Cuối cùng, Toà án quốc gia sẽ là cơ quan giải quyết tranh chấp cuối cùng.
Tại New Zealand, khoảng 95% hàng hóa nhập khẩu được xác định giá trị hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch Chính sách thuế quan của New Zealand chủ yếu nhằm bảo hộ hơn là thu thuế, dẫn đến việc Hải quan chú trọng vào việc xác định giá trị hải quan cho các trường hợp khai báo giá thấp và vi phạm quy định bảo hộ thuế quan.
Khi không thể áp dụng trị giá giao dịch, việc chuyển sang các phương pháp xác định trị giá khác thường trở nên phức tạp Mặc dù các phương pháp dựa trên hàng hoá tương tự hoặc giống hệt lý thuyết được coi là đơn giản, nhưng thực tế lại khó khăn và ít được sử dụng tại New Zealand Các phương pháp trị giá khấu trừ và trị giá tính toán có tính lôgíc cao nhưng hạn chế trong thực tế do liên quan đến việc xác định các khoản lợi nhuận, mà thường khó biết chính xác Cơ quan Hải quan thường tham khảo các giao dịch bán hàng của đối thủ cạnh tranh để xác định trị giá hàng hóa tương tự Khi có bên thứ ba tham gia, Hải quan có xu hướng chấp nhận trị giá khai báo Đối với hàng hóa đã được giải phóng, mọi nghi ngờ sẽ được hệ thống quản lý rủi ro thông báo cho bộ phận kiểm tra sau thông quan (PCA), bao gồm toàn bộ hoạt động của nhà nhập khẩu.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế cần chú trọng đến việc kiểm tra trị giá hàng hóa, đặc biệt khi có nghi ngờ về phân loại hàng hóa hoặc áp dụng chế độ ưu đãi thuế quan Hải quan New Zealand đã xây dựng cơ sở dữ liệu về hoạt động của các nhà nhập khẩu trong nhiều năm, nhưng do hạn chế về nhân lực, không phải tất cả nhà nhập khẩu đều được kiểm tra hàng năm Thông tin quan trọng trong hóa đơn, bao gồm giá ngoại tệ và trị giá tính thuế, đều được ghi lại trong hệ thống của Hải quan, giúp kiểm tra trị giá tính thuế hiệu quả Luật pháp New Zealand yêu cầu lưu trữ hóa đơn hàng nhập khẩu trong tối đa 10 năm, và các chứng từ giải trình phải được nhà nhập khẩu bảo quản cẩn thận Hiện tại, Hải quan New Zealand đang cải tiến hệ thống dữ liệu để nâng cao khả năng lưu trữ và xác định trị giá hải quan.
Hội nhập kinh tế toàn cầu mang lại lợi ích to lớn cho các quốc gia, với những nước thành công trong quá trình này thường đạt mức tăng trưởng cao nhất Sự hội nhập giúp phân bổ nguồn nhân lực hiệu quả, tăng cường cạnh tranh và tạo áp lực cho năng suất lao động, đồng thời mở ra cơ hội tiếp cận công nghệ và sản phẩm mới Tuy nhiên, bên cạnh những lợi ích, các quốc gia cũng phải đối mặt với thách thức như gian lận thương mại và gian lận thuế, đòi hỏi các cơ quan quản lý phải nỗ lực kiểm soát và hạn chế tình trạng này để bảo vệ ngân sách nhà nước và tạo môi trường kinh doanh công bằng cho tất cả doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế thu hút đầu tư nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nghiên cứu lý luận cơ bản về chống gian lận thương mại, đặc biệt là gian lận thương mại qua giá Nghiên cứu này sẽ giúp các cơ quan quản lý nhà nước, đặc biệt là cơ quan Hải quan, có cái nhìn tổng quát và xây dựng chính sách phù hợp nhằm ngăn chặn hiệu quả tình trạng gian lận thương mại Chương 2 sẽ phân tích thực trạng công tác chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu của cơ quan Hải quan Việt Nam trong thời gian qua.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI
Tình hình công tác chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu của cơ quan Hải quan Việt Nam trong thời gian qua
Gian lận thương mại trong lĩnh vực Hải quan, đặc biệt là gian lận qua giá tính thuế khi nhập khẩu hàng hóa, là một vấn đề phức tạp mà mọi quốc gia, kể cả những nước có nền công nghiệp phát triển, đều phải đối mặt Các hành vi gian lận của người nhập khẩu thường phát sinh từ nhiều nguyên nhân khác nhau, đòi hỏi các quốc gia phải tìm kiếm và áp dụng các giải pháp hiệu quả để khắc phục tình trạng này.
- Những kẽ hở của cơ chế chính sách;
- Sự quản lý điều hành, năng lực kiểm soát của cơ quan quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế, hải quan;
Môi trường xã hội hiện nay đang bị ảnh hưởng bởi sự cạnh tranh không lành mạnh, đặc biệt là từ một số doanh nghiệp trong cộng đồng Trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập và cải cách đổi mới, mặc dù nhà nước đã đưa ra các quy định quản lý giá tính thuế cho hàng nhập khẩu, nhưng vẫn tồn tại tình trạng gian lận thương mại Các nhà nhập khẩu tìm đủ mọi cách để trốn thuế thông qua việc khai báo sai giá trị tính thuế, điều này đặt ra thách thức lớn cho việc quản lý và kiểm soát thị trường.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế với hàng nhập khẩu.
Trước khi thực hiện Luật Hải quan, cơ chế xác định giá tính thuế hàng hóa xuất nhập khẩu của Việt Nam chưa áp dụng các phương pháp hiện đại như BDV và ACV Thay vào đó, việc xác định trị giá tính thuế dựa vào các bảng giá tối thiểu do Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan ban hành, cùng với các Quyết định bổ sung giá tính thuế từ các Cục Hải quan địa phương.
+ Bộ Tài chính ban hành bảng giá tối thiểu đối với các nhóm mặt hàng thuộc danh mục Nhà nước quản lý về giá;
+ Tổng cục Hải quan ban hành Bảng giá tối thiểu đối với các mặt hàng không thuộc danh mục mặt hàng Nhà nước quản lý về giá;
Cục Hải quan địa phương đã ban hành giá tính thuế cho các mặt hàng mới phát sinh, áp dụng trong phạm vi của Cục Cơ chế xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được thực hiện theo nguyên tắc đơn giản cho ba nhóm đối tượng hàng hóa nhập khẩu.
Nhóm đối tượng áp dụng trị giá tính thuế theo hợp đồng bao gồm hàng hóa nhập khẩu có giá hợp đồng cao hơn mức giá tối thiểu, là nguyên liệu và vật tư trực tiếp phục vụ sản xuất, lắp ráp Quy định này, được áp dụng từ thông tư số 82/1997/TT-BTC ngày 11/11/1997, nhằm bảo hộ sản xuất trong nước và thay thế hàng nhập khẩu Theo cơ chế này, hàng hóa nguyên liệu, vật tư dùng để sản xuất sản phẩm mới sẽ được tính thuế theo hợp đồng, bất kể có thuộc nhóm mặt hàng Nhà nước quản lý giá hay không Tuy nhiên, do những hạn chế trong giai đoạn 1997-1998, cơ chế này chỉ được áp dụng trong thời gian ngắn Để giảm thiểu gian lận thuế trong xuất nhập khẩu, từ đầu năm 1999, Tổng cục Hải quan đã quy định thêm rằng hàng hóa nhập khẩu phải đạt giá trị hợp đồng từ 70% giá ghi trên bảng giá tối thiểu.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế thiểu trở lên thì mới được áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng
Hiện nay, có khoảng 9-16 nhóm mặt hàng mà Nhà nước quản lý giá tính thuế, được quy định tại Quyết định số 164/2000/QĐ/BTC Việc áp dụng bảng giá tối thiểu đã giúp ổn định ngân sách nhà nước và ngăn chặn gian lận thương mại trong khâu nhập khẩu Tuy nhiên, hệ thống này tồn tại nhiều nhược điểm, như việc cào bằng thuế khiến nhà nhập khẩu phải nộp thuế giống nhau dù giá mua thấp hơn giá tối thiểu, dẫn đến hạn chế cạnh tranh Ngoài ra, giá tối thiểu thường nhanh chóng trở nên lạc hậu so với giá thị trường, gây gánh nặng thuế cho doanh nghiệp khi giá thực tế thấp hơn Tính cứng nhắc của mức giá tối thiểu, do không được cập nhật thường xuyên và phương pháp xác định giá chủ yếu thủ công, cũng làm giảm độ chính xác, đặc biệt với hàng hóa có biến động giá lớn Cuối cùng, việc công nhận nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ từ giá tối thiểu đã không kích thích hoạt động kiểm tra sau thông quan.
2.2.2 Giai đoạn từ năm 2002 – 2007 (cơ chế xác định giá tính thuế từ khi có luật Hải quan đến khi trở thành thành viên chính thức của WTO) Để gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới, Việt Nam đã từng bước thực hiện các quy định của Hiệp định, ban hành Nghị định số 60/2002/NĐ-CP ngày 06/06/2002 quy định việc xác định trị giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu theo nguyên tắc của Hiệp định thực hiện Điều 7 Hiệp định chung về thuế quan và thương
Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế mại (gọi tắt là trị giá tính thuế theo GATT) đã chính thức bãi bỏ Bảng giá tối thiểu kể từ ngày 01/01/2004 Tuy nhiên, do tính chất kỹ thuật cao của Hiệp định, vào thời điểm đó, Việt Nam chỉ áp dụng một phần nội dung của Hiệp định này.
Sự ra đời của Luật Hải quan đánh dấu bước ngoặt quan trọng cho Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và gia nhập WTO Việc áp dụng Hiệp định trị giá GATT/WTO trong xác định giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu là cần thiết để thúc đẩy tự do hóa thương mại toàn cầu Giai đoạn chuyển đổi từ cơ chế xác định giá theo bảng giá tối thiểu sang cơ chế mới phù hợp với hội nhập kinh tế được ghi nhận qua Nghị định 60/2002/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2002 Hệ thống xác định trị giá dựa trên bảng giá tối thiểu đã trở thành thói quen của doanh nghiệp và hải quan, nhưng tình trạng gian lận thương mại, đặc biệt là gian lận qua giá, đã cản trở quá trình chuyển đổi này Để đáp ứng các cam kết quốc tế về Hải quan, Tổng cục Hải quan đã tham mưu cho Chính phủ ban hành Nghị định 60/2002/NĐ-CP.
Vào ngày 06/06/2002, việc triển khai hệ thống xác định trị giá tính thuế theo thông tư số 118/2003/TT-BTC đã chính thức bắt đầu từ 01/01/2004, chuyển từ việc áp dụng bảng giá tối thiểu sang phương pháp xác định trị giá theo Hiệp định GATT/WTO Phương pháp mới này cho phép xác định trị giá tính thuế dựa trên giá giao dịch thực tế, giảm thiểu sự can thiệp chủ quan của cơ quan quản lý nhà nước và nâng cao tính minh bạch, công bằng Tuy nhiên, sự thiếu đồng bộ trong môi trường pháp lý và công cụ kiểm tra đã dẫn đến gia tăng hiện tượng gian lận thương mại qua giá, đặc biệt sau khi bãi bỏ bảng giá tối thiểu.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế nhấn mạnh rằng gian lận thương mại qua giá đã khiến nhiều doanh nghiệp hạ thấp giá khai báo để trốn thuế nhập khẩu Để ngăn chặn hiện tượng này, cơ quan quản lý cần chuyển đổi phương pháp từ áp đặt giá quy định sang kiểm tra, giám sát giá trị giao dịch do người nhập khẩu khai báo Bộ Tài chính đã ban hành thông tư số 118/2003/TT/BTC, có hiệu lực từ 01/01/2004, tạo bước đột phá trong chính sách quản lý giá tính thuế, thừa nhận trị giá giao dịch theo nguyên tắc của Hiệp định GATT/WTO Hệ thống xác định trị giá tính thuế này chia hàng hóa nhập khẩu thành hai nhóm, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát và ngăn chặn gian lận thương mại.
Nhóm áp dụng cơ chế xác định giá tính thuế theo ACV bao gồm hàng hóa nhập khẩu theo hợp đồng thương mại của các doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, cũng như hàng hóa có xuất xứ từ các quốc gia, vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết hiệp định Tuy nhiên, do hạn chế về điều kiện và cơ sở áp dụng, Việt Nam đã bảo lưu hai phương pháp xác định trị giá khấu trừ và phương pháp tính toán đến ngày 31/12/2005 Từ ngày 01/10/2006, Việt Nam chính thức áp dụng đầy đủ Hiệp định.
Nhóm hàng hóa nhập khẩu áp dụng cơ chế xác định trị giá tính thuế theo phương pháp quốc gia bao gồm các loại hàng hóa không có giao dịch mua bán theo hợp đồng thương mại, hàng chuyển mục đích sử dụng phải truy thu thuế, hàng hóa phi mậu dịch và tiểu ngạch biên giới Đối với những loại hàng hóa này, cơ quan Hải quan áp đặt cơ chế riêng để xác định giá tính thuế Từ ngày 01/01/2006, mô hình đan xen này đã chấm dứt, và toàn bộ hàng hóa sẽ được quản lý theo quy định mới.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế hóa nhập khẩu xác định tính thuế theo Hiệp định GATT, tuân thủ quy định tại Luật thuế xuất nhập khẩu sửa đổi Các quy định về xác định trị giá hải quan của Việt Nam được nêu trong Nghị định số 155/2005/NĐ-CP ngày 05/12/2005, nhằm mục đích tính thuế và thống kê cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Thêm vào đó, Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.
Công tác quản lý hải quan đã có những thay đổi quan trọng, với nhiệm vụ chính là kiểm tra trị giá khai báo để phát hiện sai lệch so với giá giao dịch thực tế, theo Thông tư 118/2003/TT-BTC Để thực hiện điều này, cần có thẩm quyền kiểm tra rõ ràng và thông tin đầy đủ để nhận diện các mức giá bất hợp lý Trong bối cảnh kiểm tra sau thông quan đang được xây dựng và gian lận thương mại vẫn phổ biến, việc duy trì kiểm tra trị giá khai báo trong thời gian thông quan là cần thiết để bảo vệ nguồn thu ngân sách và kiềm chế gian lận thương mại liên quan đến giá.
Các biện pháp chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu của cơ quan Hải quan Việt Nam hiện nay
Việc gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) đã mở ra nhiều cơ hội cho Việt Nam trong việc tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống xã hội và mở rộng thị trường xuất khẩu Đồng thời, nó cũng thu hút vốn đầu tư nước ngoài và nâng cao sức cạnh tranh cho hàng hóa nội địa Tuy nhiên, thách thức cũng không nhỏ, không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn với các cơ quan quản lý Nhà nước, yêu cầu thực hiện đầy đủ các cam kết, bao gồm cam kết về trị giá Hải quan nhằm chống gian lận thương mại Để quản lý giá tính thuế hiệu quả, cần có các biện pháp chống gian lận thương mại trong hoạt động nhập khẩu.
Trong lĩnh vực quản lý kinh tế, cơ quan Hải quan áp dụng nhiều biện pháp nghiệp vụ nhằm kiểm soát hải quan hiệu quả, bao gồm quản lý rủi ro trong thủ tục hải quan, khai hải quan, kiểm tra hồ sơ và thực tế hàng hóa, cũng như giải phóng và thông quan hàng hóa Cụ thể, trong quá trình kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan, cơ quan thực hiện các bước kiểm tra tên hàng, mã số hàng hóa, mức thuế, trị giá hải quan, xuất xứ hàng hóa, và việc thực hiện chính sách thuế Tuy nhiên, trong nghiên cứu này, tôi chỉ tập trung vào hai biện pháp quan trọng trong công tác chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu, đó là kiểm tra trị giá hải quan và kiểm tra sau thông quan.
2.3.1 Kiểm tra trị giá hải quan, tham vấn trị giá hải quan
2.3.1 1 Kiểm tra trị giá hải quan
Trị giá hải quan, theo Điều 4 của Luật hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014, được định nghĩa là giá trị của hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, được sử dụng để tính thuế và phục vụ cho mục đích thống kê hải quan.
Hiện nay, việc kiểm tra và xác định trị giá hải quan nhằm chống gian lận thương mại trong nhập khẩu được thực hiện theo Luật hải quan số 54/2014/QH13, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP và Thông tư số 38/2015/TT-BTC, cùng với các văn bản hướng dẫn của cơ quan quản lý nhà nước.
* Nguyên tắc, phương pháp xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu được quy định tại khoản 2 Điều 20 nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015.
Trị giá hải quan hàng nhập khẩu được xác định là giá thực tế mà người nhập khẩu phải thanh toán, tính từ cửa khẩu nhập đầu tiên Việc xác định này tuân theo Hiệp định chung về thuế quan và thương mại, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quy trình hải quan.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế tập trung vào các cam kết quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký kết Bài viết xác định cửa khẩu nhập đầu tiên trong bối cảnh quản lý kinh tế và hội nhập quốc tế.
+ Đối với phương thức vận tải đường biển, đường hàng không, cửa khẩu nhập đầu tiên là cảng dỡ hàng ghi trên vận đơn;
+ Đối với phương thức vận tải đường sắt, cửa khẩu nhập đầu tiên là ga đường sắt liên vận quốc tế ở biên giới;
Cửa khẩu biên giới là điểm đầu tiên hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ Việt Nam thông qua phương thức vận tải đường bộ và đường sông.
Kiểm tra trị giá hải quan được thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 21 Nghị định 08/2015/NĐ-CP Quy trình này dựa trên hồ sơ hải quan, các chứng từ liên quan và thực tế hàng hóa để xác định trị giá hải quan chính xác.
Theo khoản 1 Điều 25 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015, cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra trị giá hải quan do người khai hải quan cung cấp trên tờ khai hải quan để xác định các trường hợp có thể bác bỏ trị giá khai báo hoặc có nghi vấn về trị giá nhưng chưa đủ cơ sở để bác bỏ Cụ thể, tại điểm a mục 1 Điều 25, quy định rằng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu có đủ cơ sở để bác bỏ trị giá khai báo nếu thuộc vào một trong các trường hợp đã được nêu rõ.
Người khai hải quan có thể gặp rắc rối nếu không kê khai hoặc kê khai không chính xác các chỉ tiêu liên quan đến trị giá hải quan trong tờ khai hàng hóa xuất khẩu, tờ khai hàng hóa nhập khẩu hoặc tờ khai trị giá (nếu có).
Các nội dung về trị giá và điều kiện giao hàng trên hóa đơn thương mại phải phù hợp với các thông tin tương ứng trên vận tải đơn hoặc các chứng từ vận tải khác Theo quy định tại điểm b mục 1 Điều 25 Thông tư 38/2015/TT-BTC, nếu trị giá khai báo thấp hơn thông tin rủi ro về trị giá tại cơ sở dữ liệu giá của Tổng cục Hải quan, thì có thể coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu có nghi vấn về trị giá khai báo nhưng chưa đủ cơ sở để bác bỏ.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Như vậy, hiện nay theo quy định thì công chức hải quan tiến hành kiểm tra trị giá hải quan đó là:
Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu có đủ cơ sở để bác bỏ trị giá khai báo nếu thuộc một trong các trường hợp:
Người khai hải quan có trách nhiệm kê khai đầy đủ và chính xác các chỉ tiêu liên quan đến trị giá hải quan trên tờ khai hàng hóa xuất khẩu, tờ khai hàng hóa nhập khẩu, cũng như tờ khai trị giá (nếu có) Việc không kê khai hoặc kê khai không đúng sẽ vi phạm quy định và có thể dẫn đến các hậu quả pháp lý.
Trị giá và điều kiện giao hàng trên hóa đơn thương mại cần phải khớp với các thông tin tương ứng trên vận tải đơn hoặc các chứng từ vận tải khác theo quy định pháp luật Đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu, nếu có nghi vấn về trị giá khai báo nhưng chưa đủ cơ sở để bác bỏ, thì trường hợp này xảy ra khi trị giá khai báo thấp hơn thông tin rủi ro về trị giá trong cơ sở dữ liệu giá của Tổng cục Hải quan.
* Xử lý kết quả kiểm tra:
Chính phủ quy định rằng kết quả kiểm tra và xác định trị giá hải quan trong thủ tục hải quan sẽ được xử lý theo khoản 2 Điều 21 của Nghị định 08/2015/NĐ-CP, bao gồm ba trường hợp cụ thể.
Trong trường hợp cơ quan hải quan có đủ lý do để bác bỏ trị giá hải quan được khai báo, nếu người khai hải quan đồng ý với các lý do này, cơ quan hải quan sẽ thông báo để họ sửa đổi, bổ sung thông tin Đồng thời, cơ quan hải quan sẽ áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chính và thực hiện thông quan hàng hóa theo quy định Nếu người khai hải quan không đồng ý với quyết định, cơ quan hải quan sẽ tiến hành thông quan hàng hóa theo khai báo của họ và thực hiện kiểm tra sau thông quan.
Đánh giá chung về công tác chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu của cơ quan Hải quan Việt Nam trong thời gian qua
2.4.1 Kết quả đạt được Đã xây dựng và ban hành được một hệ thống văn bản pháp quy hướng dẫn về công tác kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá hải quan và kiểm tra sau thông quan Các văn bản này cơ bản đã chuyển hoá được đầy đủ các nội dung của Hiệp
Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế đã chỉ ra rằng hệ thống văn bản pháp luật liên quan đến WTO tại Việt Nam được xây dựng đầy đủ, rõ ràng và minh bạch, bao gồm Luật, Nghị định, Thông tư, quyết định và công văn hướng dẫn Những văn bản này không chỉ đáp ứng nhu cầu thực tiễn trong việc triển khai Hiệp định chung về thuế quan và thương mại mà còn đóng vai trò định hướng cho ngành, giúp ngăn chặn tình trạng gian lận thương mại qua giá trong thời gian qua.
Công tác kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế đã được thực hiện một cách nề nếp, với 30.547 cuộc kiểm tra sau thông quan từ năm 2013 đến 2017, thu về cho ngân sách nhà nước 9.229,6 tỷ đồng Những kết quả này đã góp phần quan trọng trong việc chống gian lận thương mại, tạo ra môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp trong và ngoài nước Đồng thời, hoạt động này cũng nâng cao ý thức tự giác và trách nhiệm của doanh nghiệp trước pháp luật, giúp họ được hưởng các ưu đãi về quản lý hải quan Nhờ vào những nỗ lực trong phòng chống gian lận thương mại qua giá, nhà nước đã thu hồi hàng trăm tỷ đồng, hạn chế các hành vi vi phạm trong chính sách thuế xuất khẩu và nhập khẩu.
Các bộ phận tham mưu và thực thi công tác chống gian lận thương mại hiện nay còn thiếu kinh nghiệm thực tế trong việc xây dựng hệ thống văn bản chính sách Họ chưa lường trước được nhiều tình huống thực tế khi triển khai, dẫn đến việc xử lý tình huống không kịp thời Số lượng cán bộ trong lĩnh vực này còn hạn chế, thiếu nhạy bén và kinh nghiệm cần thiết để đáp ứng yêu cầu công việc.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Tại Cục Hải quan địa phương, hệ thống kiểm tra sau thông quan và điều tra chống buôn lậu chưa có sự phối hợp hiệu quả giữa bộ phận giá và bộ phận kiểm tra sau thông quan Sự phối hợp này rất quan trọng trong công tác chống gian lận thương mại, vì nó giúp xác định liệu doanh nghiệp có thực hiện gian lận hay không Hiện tại, các lô hàng nghi ngờ do bộ phận giá chuyển sang bộ phận sau thông quan thường thiếu giải pháp kiểm tra và xác minh, dẫn đến việc chưa có kết luận cụ thể về những nghi ngờ này.
Tại Tổng cục: Chưa tổ chức phối hợp, cung cấp thông tin thường xuyên giữa
Cục thuế XNK và Cục Kiểm tra sau thông quan cần cải thiện việc chỉ đạo và xây dựng kế hoạch kiểm tra sau thông quan đối với các lô hàng có nguy cơ gian lận thương mại cao, đặc biệt ở những địa bàn phức tạp Việc trao đổi thông tin giữa Vụ thuế và Cục điều tra chống buôn lậu chưa hiệu quả, dẫn đến khó khăn trong việc xác minh các thủ đoạn gian lận Hệ thống thông tin dữ liệu về giá hiện nay còn nghèo nàn và thiếu độ tin cậy, không được phân tích và xử lý đầy đủ trước khi sử dụng Thông tin từ các nguồn ngoài khai báo chưa được cập nhật, làm cho hệ thống chủ yếu dựa vào thông tin khai báo của doanh nghiệp, gây ra tình trạng thông tin vừa thiếu vừa thừa Việc cập nhật thông tin giá trên tờ khai hàng nhập khẩu không kịp thời và không đầy đủ, dẫn đến khó khăn trong việc so sánh và xác định giá trị khai báo Cần thiết phải phân loại và đánh giá độ tin cậy của các nguồn thông tin theo mức độ rủi ro trước khi khai thác sử dụng để nâng cao hiệu quả quản lý.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Hệ thống thông tin dữ liệu hiện nay gặp phải vấn đề thiếu hụt về số lượng và chất lượng thông tin, cùng với việc các phần mềm xây dựng tách biệt, dẫn đến khả năng liên thông hạn chế, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác nghiệp vụ Điều này góp phần vào việc kiểm tra trị giá khai báo kém hiệu quả, với tỷ lệ bác bỏ chỉ đạt khoảng 20-25% tổng số lô hàng tham vấn, trong khi xu hướng khai báo trị giá thấp ngày càng gia tăng Việc chỉ dựa vào thông tin từ doanh nghiệp để kiểm tra trị giá đã vô tình "hợp thức hoá" tình trạng gian lận thương mại Mặc dù phần lớn doanh nghiệp đã tuân thủ quy định và hợp tác tích cực với cơ quan Hải quan, vẫn tồn tại một số doanh nghiệp cố tình gian lận thuế và chưa hiểu rõ về các phương pháp xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định Nhiều doanh nghiệp chỉ nhận thức quyền lợi mà chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ, dẫn đến việc khai báo không trung thực và thiếu hợp tác trong quá trình tham vấn Ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp còn thấp, và một số lợi dụng chính sách để khai báo sai trị giá.
Chưa có sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ và kịp thời giữa các cơ quan chức năng;
Hệ thống tổ chức bộ máy kiểm tra và tham vấn về trị giá tính thuế còn thiếu chặt chẽ, với năng lực cán bộ chưa đáp ứng yêu cầu Bên cạnh đó, sự thoái hóa và biến chất của một số cán bộ công chức trong cơ quan quản lý nhà nước cũng là vấn đề nghiêm trọng cần được khắc phục.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế chỉ ra rằng công tác thanh tra và kiểm tra gian lận thương mại qua giá chưa được chú trọng đúng mức Bên cạnh đó, công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cùng các văn bản pháp luật liên quan đến kiểm tra và xác định trị giá tính thuế cho cộng đồng doanh nghiệp vẫn còn mang tính hình thức, chưa đi vào chiều sâu.
Hệ thống thông tin phục vụ công tác nghiệp vụ, đặc biệt là kiểm tra sau thông quan, hiện chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu do bị phân mảng theo từng lĩnh vực và đơn vị nghiệp vụ, gây khó khăn cho tự động hóa Các phần mềm nghiệp vụ được phát triển tách biệt, thiếu tính liên kết, dẫn đến tình trạng chồng chéo và trùng lặp trong xây dựng hệ thống thông tin Nhiều tính năng của hệ thống vẫn còn thiếu, không đáp ứng được yêu cầu thực tiễn.
Nhiều công việc trong lĩnh vực hải quan hiện đang gặp khó khăn do hệ thống thông tin không đồng bộ và chưa kịp thích ứng với các thay đổi về chính sách và quy trình Điều này tạo ra những khoảng trống trong việc thực thi Luật hải quan, gây khó khăn trong việc xác định trọng tâm kiểm tra sau thông quan Hơn nữa, nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra sau thông quan tại các Chi cục vẫn còn thiếu hụt, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý và hiện đại hóa hải quan.
Công tác đào tạo và tuyên truyền về Hiệp định GATT đối với cộng đồng doanh nghiệp chưa được thực hiện một cách liên tục và thường xuyên, mà chỉ tập trung vào giai đoạn đầu triển khai Hiệp định.
Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, hệ thống kiểm tra, kiểm soát còn lỏng lẻo, tạo kẽ hở để các doanh nghiệp cố tình gian lận.
Lãnh đạo các đơn vị cần nâng cao sự quan tâm đến việc thu thập, cập nhật và khai thác hệ thống thông tin dữ liệu giá tính thuế Hiện tượng đùn đẩy trách nhiệm trong việc thu thập dữ liệu vẫn tồn tại, và ý thức của một số cán bộ công chức trong việc cập nhật dữ liệu còn thấp, dẫn đến tình trạng cập nhật mang tính chất chiếu lệ.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế chỉ ra rằng việc cập nhật thông tin vào hệ thống chưa chú trọng đến chất lượng nội dung Việc thu thập thông tin chủ yếu dựa vào nguồn doanh nghiệp khai báo, dẫn đến hệ thống thông tin trở nên nghèo nàn và lạc hậu Thông tin không được cập nhật thường xuyên và kịp thời, trong khi cán bộ công chức vẫn còn yếu trong việc khai thác và sử dụng hệ thống thông tin dữ liệu, chưa thành thạo các chức năng của chương trình.
Hợp tác quốc tế và việc mua tin trong kiểm tra, xác minh trị giá đóng vai trò quan trọng trong công tác chống gian lận thương mại qua giá Tuy nhiên, hiện tại chưa có cơ chế phối hợp với Hải quan các nước để xác minh trị giá trong trường hợp nghi ngờ, cũng như chưa có quy trình mua tin từ các tổ chức quốc tế, dẫn đến thiếu cơ sở pháp lý cho việc thực hiện Đối với các Bộ ngành liên quan, sự chồng chéo trong văn bản và thiếu phối hợp hiệu quả trong kiểm tra, xác minh tính trung thực của trị giá khai báo gây khó khăn cho công tác chống buôn lậu Hơn nữa, sự phối hợp giữa cơ quan thuế nội địa và hải quan trong việc xác minh giá bán hàng nhập khẩu và kiểm tra hồ sơ kế toán, hóa đơn của lô hàng nghi ngờ về trị giá cũng chưa đạt hiệu quả.
CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC CHỐNG
Quan điểm chung đối với việc chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu của cơ quan Hải quan Việt Nam
Công tác chống gian lận thương mại qua giá trong nhập khẩu cần được thực hiện dưới sự chỉ đạo của Đảng, Nhà nước và Tổng cục Hải quan Mọi hoạt động trong lĩnh vực này phải ưu tiên phục vụ cho đường lối, chính sách kinh tế đối ngoại của Đảng và Nhà nước, cả ở cấp quốc gia và địa phương.
Công tác chống gian lận thương mại cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật trong nước, đồng thời phải tôn trọng và phù hợp với các luật pháp và tập quán quốc tế.
Cần xây dựng kế hoạch tổng thể và chi tiết cho công tác chống gian lận thương mại trên toàn quốc và từng địa bàn, cửa khẩu Điều này nhằm chủ động và hiệu quả trong việc đấu tranh với các đối tượng gian lận thương mại.
Để đảm bảo hiệu quả trong công tác chống gian lận thương mại, cần xây dựng lực lượng chất lượng và đủ số lượng Đây là yêu cầu hàng đầu và quyết định cho cả hiện tại và tương lai Công tác này không chỉ là cuộc chiến chống lại các hành vi phạm tội mà còn nhằm bảo vệ quyền lợi quốc gia trên mọi lĩnh vực.
Cán bộ chống gian lận thương mại cần có kiến thức vững vàng, đạo đức tốt, kiên trì và dũng cảm Để công tác này đạt hiệu quả, cần trang bị cơ sở vật chất và phương tiện kỹ thuật cần thiết Trong bối cảnh hiện nay, việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật về kinh tế, thương mại, Hải quan, Hình sự và Dân sự là rất quan trọng Cần khẩn trương ban hành Luật chống gian lận thương mại làm cơ sở pháp lý, đồng thời đưa vào Bộ Luật hình sự quy định về tội danh “gian lận thương mại” với các quy định chi tiết để thi hành.
Công tác chống gian lận thương mại cần được thực hiện một cách đồng bộ, khẩn trương và kiên quyết, nhưng không làm cản trở hoạt động thương mại và xuất nhập khẩu Qua đó, việc này không chỉ thiết lập trật tự kỷ cương mà còn tạo ra môi trường thuận lợi cho phát triển thương mại, thu hút đầu tư nước ngoài, góp phần nâng cao sự tham gia của Việt Nam vào các tổ chức khu vực và quốc tế trong lĩnh vực thương mại và hải quan.
Công tác chống gian lận thương mại đòi hỏi sự hợp tác quốc tế chặt chẽ do tính chất phức tạp liên quan đến thị trường khu vực và toàn cầu Hầu hết các vụ gian lận thương mại đối với hàng hóa nhập khẩu đều được thực hiện ở nước ngoài, nơi xuất phát của các chuyến hàng Do đó, việc nắm bắt thông tin và chứng cứ từ nguồn gốc là rất quan trọng để chủ động đấu tranh và đạt được hiệu quả trong công tác này.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
3.2 Các giải pháp cần hoàn chỉnh, bổ sung để nâng cao hiệu quả công tác chống gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu của cơ quan Hải quan Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế
Với sự gia tăng của gian lận thương mại qua giá, việc tìm kiếm giải pháp để hạn chế và ngăn ngừa tình trạng này là vô cùng cần thiết Các biện pháp quản lý hiện tại vẫn còn nhiều vấn đề bất cập, do đó, cần thiết phải đề xuất các giải pháp hiệu quả nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong thương mại.
3.2.1 Giải pháp và hoạt động thực hiện pháp luật hải quan
Công tác xây dựng thể chế được thực hiện chủ động và tích cực, nhằm tạo ra nền tảng pháp lý vững chắc cho hoạt động hải quan đến năm 2020 và những năm tiếp theo Đồng thời, đã cung cấp đầy đủ cơ sở pháp lý cho việc triển khai các hoạt động cải cách và hiện đại hóa trong lĩnh vực hải quan.
Luật Hải quan sửa đổi 2014, được Quốc hội khóa XIII thông qua ngày 23/6/2014, thay thế Luật Hải quan số 29/2001/QH10 và Luật sửa đổi số 42/2005/QH11, đánh dấu bước phát triển quan trọng trong cơ sở pháp lý cho ngành Hải quan Luật này nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ hải quan trong bối cảnh hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng, đồng thời góp phần cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa ngành Hải quan.
Thực hiện các sắc luật về thuế, bao gồm Luật Thuế Xuất khẩu và Luật Thuế Nhập khẩu số 107/2016/QH13, có hiệu lực từ ngày 1/9/2016, cùng với Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế, Chính phủ đã ban hành 14 Nghị định và 01 Quyết định để hướng dẫn thực hiện các sắc luật này.
Cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực hải quan bao gồm việc thực hiện khai hải quan theo phương thức điện tử, kiểm tra hồ sơ hải quan qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử, và đơn giản hóa quy định về hồ sơ hải quan.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Trong giai đoạn tiếp theo, ngành Hải quan cần đẩy nhanh tiến độ nội luật hóa các điều ước quốc tế liên quan đến hải quan để đáp ứng yêu cầu của WTO và các cam kết quốc tế mà Việt Nam đã gia nhập Việc rà soát và hệ thống hóa toàn bộ văn bản pháp luật về hải quan do Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan ban hành cần được thực hiện dựa trên các cam kết quốc tế Đồng thời, Hải quan Việt Nam cần tăng cường phối hợp với các Bộ, cơ quan và tổ chức liên quan đến hoạt động xuất, nhập khẩu, nhằm xây dựng và hoàn thiện pháp luật, minh bạch hóa các quy định, tạo cơ sở pháp lý cho công tác cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Hải quan.
Hoàn thiện cơ sở pháp lý cho cơ chế một cửa hải quan quốc gia, hướng tới sự thống nhất với cơ chế một cửa ASEAN; từng bước kết hợp thủ tục hải quan truyền thống và điện tử; nâng cao cơ sở pháp lý và kỹ thuật cho hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCISS giai đoạn II; và áp dụng quản lý rủi ro trong thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thương mại.
3.2.2 Giải pháp và hoạt động thực hiện mục tiêu về ứng dụng công nghệ quản lý hiện đại