Bài tập tự luận (tham khảo UEH) có đáp án MÔN THUẾ Gồm 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2 Thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt 3 Thuế giá trị gia tăng Tài liệu phù hợp cho sinh viên trình độ trung cấp, cao đẳng, đại họchọc các chuyên ngành có môn thuế Bài tập có đáp án nên thuận lợi trong việc tham khảo và học tập
Bài tập tự luận (tham khảo UEH) có đáp án MÔN THUẾ Gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Chi tiết: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -Bài tập: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất sản phẩm B, năm 200n có tình hình sau: I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM Xuất 20.000 SP B, giá FOB 52.000 đ/SP Bán cho công ty thương mại 25.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 50.000 đ/SP Bán cho công ty xuất nhập 20.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 49.000 đ/SP Tuy nhiên, đến 31/12 công ty xuất nhập xuất 18.000 SP B Giao đại lý 20.000 SP B, đại lý bán giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 52.000 đ/SP; hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT II CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất: 1.100 triệu đồng Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ): - Thuộc phận sản xuất 440 triệu đồng, có khấu hao TSCĐ th tài 40 triệu đồng - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 90 triệu đồng Chi phí tiền lương thuộc phận sản xuất 480 triệu đồng; phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 230 triệu đồng Chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho quan chức theo tỷ lệ quy định Trích trước sửa chữa TSCĐ thuộc phận sản xuất 80 triệu đồng, nhiên, năm thực chi 78 triệu đồng Chi toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý tiêu thụ Chi ủng hộ người bị lũ lụt thông qua tổ chức chuyên nhận tài trợ 18 triệu đồng Chi phí nộp thuế Mơn bài, thuế SDĐNN 24 triệu đồng Chi xây dựng nhà xưởng 200 triệu đồng Cuối năm hoàn thành đưa vào sử dụng đầu năm sau 10 Chi phí hợp lý khác: - Thuộc phận sản xuất 510 triệu đồng - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 260 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp X năm 200n? Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ đầy đủ - Trong năm 200n doanh nghiệp X sản xuất 100.000 SP B; sản phẩm tồn kho đầu năm 200n: 1.000 SP, giá thành sản phẩm tồn kho: 27.500 đồng/SP Sản phẩm B không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước-xuất trước - Tính đến cuối 31/12/200n, đại lý toán tiêu thụ 90% số lượng sản phẩm giao, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp X - Thuế suất thuế xuất 0% - Thuế suât thuế thu nhập doanh nghiệp 20% - Chi phí sản xuất dỡ dang đầu kỳ cuối kỳ không đáng kể ==>> Đáp án: Doanh thu: = 20.000 SP x 52.000 đ/SP + 25.000 SP x 50.000 đ/SP + 20.000 SP x 49.000 đ/SP + 20.000 SP x 90% x 52.000 đ/SP = 4.206 triệu đồng Số lượng sản phẩm tiêu thụ = 83.000 SP Chi phí trừ * Giá thành sản phẩm B - Nguyên vật liệu = 1.100 triệu đồng - Khấu hao TSCĐ = 440 triệu đồng - Tiền lương = 480 triệu đồng - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN = 480 triệu đồng x 24% = 115,2 triệu đồng - Trích trước sửa chữa tài sản cố định = 78 triệu đồng - Chi phí khác = 510 triệu đồng Cộng: 2.723,2 triệu đồng * Giá thành sản phẩm B sản xuất năm = 2.723,2 triệu đồng: 100.000 SP = 27.232 đ/SP * Giá vốn SP B tiêu thụ = 1.000 SP x 27.500 đ/SP + 82.000 SP x 27.232 đ/SP = 2.260,524 triệu đồng * Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, khác - Khấu hao tài sản cố định - Tiền lương = 90 triệu đồng = 230 triệu đồng - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN = 230 triệu đồng x 24% = 55,2 triệu đồng - Chi trả tiền hoa hồng cho đại lý = 20.000 SP x 90% x 52.000 đ/SP x 5% = 46,8 triệu đồng - Chi ủng hộ người bị lũ lụt - Thuế môn bài, phí … - Chi phí khác Cộng = 18 triệu đồng = 24 triệu đồng = 260 triệu đồng = 724 triệu đồng Thu nhập chịu thuế TNDN = 4.206 triệu đồng – (2.260,524 triệu đồng + 724 triệu đồng) = 4.206 triệu đồng – 2.984,524 triệu đồng = 1.221,476 triệu đồng Thuế thu nhập doanh ngiệp = 1.221,476 triệu đồng x 20% = 244,2952 triệu đồng THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT -Bài tập: Trích tài liệu cơng ty X sản xuất kinh doanh: đường, muối I ốt, nước chấm rượu, kê khai thuế GTGT theo q, có tình hình q II năm 200n sau: Nhập khẩu: Hương liệu để sản xuất rượu, giá CIF quy tiền Việt Nam 500 triệu đồng Mua nước: - Hóa chất tẩy trắng đường, có hóa đơn GTGT (thanh tốn ngân hàng) giá chưa thuế GTGT 90.000.000 đồng - Hương liệu để pha chế loại nước chấm, có hóa đơn GTGT (thanh toán tiền mặt) giá chưa thuế GTGT 120.000.000 đồng - Vỏ chai bao bì: + Bao bì cho đường, có hóa đơn Bán hàng, giá tốn 100 triệu đồng + Hộp giấy cho muối, có hóa đơn GTGT, giá chưa thuế GTGT 2.000.000 đồng + Chai đựng rượu, có hóa đơn bán hàng, gia mua 40.000.000 đồng - Mua mía trực tiếp nơng dân: 800 triệu đồng (có bảng kê mua hàng) - Mua muối trực tiếp diêm dân: 930 triệu đồng (có bảng kê mua hàng) - Tiền điện, điện thoại văn phịng phẩm, có hóa đơn GTGT, tổng giá chưa thuế GTGT 14 triệu đồng Tiêu thụ hàng hóa - Xuất khẩu: + 10.000 chai nước chấm, giá CIF 20.000 đồng/chai + 100.000 hộp muối I ốt, giá CIF 6.000 đồng/hộp - Tiêu thụ nước: + 1.200 chai rượu, giá chưa thuế GTGT 40.000 đồng/chai + 10.000 chai nước chấm, giá chưa thuế GTGT 5.000 đồng/chai Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT mà công ty X phải nộp quý II năm 200n? Tài liệu bổ sung: - I & F hàng hóa xuất khẩu, nhập chiếm 10% CIF - Thuế suất thuế nhập hương liệu 5% - Thuế suất thuế xuất 0% - Thuế suât thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 25% - Sản phẩm muối chuyên để xuất - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 10%; riêng hóa chất tẩy trắng 5% ==>> Đáp án: Thuế nhập hương liệu = 500 triệu đồng x 5% = 25 triệu đồng Thuế GTGT a Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 500 triệu đồng x (1 + 5%) x 10% + 4,5 triệu đồng + 0,2 triệu đồng + 14 triệu đồng x 10% = 58,6 triệu đồng b Thuế GTGT đầu ra: = 10.000 chai nước chấm x 20.000 đồng/chai x 0% + 100.000 hộp muối x 2.000 đồng/hộp x 0% + 1.200 chai rượu x 40.000 đồng/chai x 10% + 10.000 chai nước chấm x 5.000 đồng/chai x 10% = 9,8 triệu đồng c Thuế GTGT phải nộp = 59,8 triệu đồng - 58,6 triệu đồng = - 48,8 triệu đồng Thuế tiêu thụ đặc biệt = 1.200 chai rượu x [40.000 đồng/SP : (1 + 25%)] x 25% = 9,6 triệu đồng THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (tham khảo UEH) -Bài tập: Trích tài liệu công ty X, kê khai thuế GTGT theo tháng, tháng 3.200n có tình sau: TÌNH HÌNH MUA VÀO TRONG THÁNG Nhập 01 ô tô chỗ với giá CIF quy tiền Việt Nam 400 triệu đồng/ ô tô Mua 300 gạo nước, có hóa đơn bán hàng với giá mua 10 triệu đồng/ Mua 10 dứa tươi từ nơng dân, có bảng kê mua hàng, với giá mua 3.000 đồng/kg Mua 8.000 gói trà, có hóa đơn bán hàng với giá mua 10.000 đ/gói Hàng hóa, dịch vụ khác mua vào, có hóa đơn GTGT, giá mua chưa thuế 200 triệu đồng TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG THÁNG Xuất 280 gạo, với giá CIF quy tiền Việt Nam 19 triệu đồng/tấn Xuất dứa tươi, với giá FOB 6.000 đồng/kg Công ty dùng dứa cịn lại vào sản xuất 4.000 hộp dứa đóng hộp, bán 3.500 hộp với giá bán chưa thuế GTGT 15.000 đồng/hộp Xuất 7.000 gói trà, với giá FOB quy tiền Việt Nam 18.000 đồng/gói u cầu: Tính thuế GTGT mà cơng ty thương mại X phải nộp tháng 3.200n? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế nhập ô tô chỗ ngồi: 70% Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế nhập ô tô chỗ ngồi: 70% - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tơ: 10% - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô chỗ: 50% - Công ty X nộp đủ loại thuế khâu nhập - Công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước - Tình hình tồn kho đầu 3.200n: + Gạo: 10 tấn, giá nhập kho 11 triệu đồng/ + Trà: 200 gói, giá nhập kho 9.000 đồng/gói + Dứa đóng hộp: 200 hộp, giá nhập kho 5.000 đồng/ hộp + Dứa tươi: kg - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ toán qua ngân hàng ==>> Đáp án: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 01 ô tô x 400 triệu đồng x (1 + 70%) x (1 + 50%) x 10% + 200 triệu đồng x 10% = 122 triệu đồng Thuế GTGT đầu = 280 x 19 triệu đồng x 0% + 4.000 kg x 6.000 đồng/kg x 0% + 3.500 kg x 15.000 đồng/kg x 10% + 7.000 kg x 18.000 đồng/kg x 0% = 5,25 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp = 5,25 triệu đồng - 122 triệu đồng = - 116,75 triệu đồng -Bài tập: Trích tài liệu doanh nghiệp sản xuất X chuyên đánh bắt chế biến thủy sản, kê khai thuế GTGT theo q, q II năm 200n có tình sau: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT, TIÊU THỤ TRONG QUÝ Trong kỳ đánh bắt 100 thủy sản sử dụng vào mục đích sau: - Dùng 50 thủy sản để sản xuất nước chấm bán hết số nước chấm với giá bán chưa thuế GTGT 500 triệu đồng - Dùng 30 thủy sản chế biến thành sản phẩm thủy sản đóng gói ăn liền bán hết số sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT 600 triệu đồng - Xuất 20 thủy sản phơi khô với tổng số tiền theo FOB 20.000 USD TÌNH HÌNH MUA VÀO TRONG QUÝ - Phục vụ sản xuất nước chấm, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế 200 triệu đồng - Phục vụ sản xuất thủy sản ăn liền, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế 220 triệu đồng - Phục vụ xuất khẩu, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế 140 triệu đồng Ngoài ra, quý II có số dịch vụ mua vào dùng chung cho hoạt động khơng hạch tốn riêng được, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 100 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế GTGT mà công ty thương mại X phải nộp quý II năm 200n? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT nước chấm, thủy sản đóng gói ăn liền, hàng hóa, dịch vụ mua vào: 10% Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT nước chấm, thủy sản đóng gói ăn liền, hàng hóa, dịch vụ mua vào: 10% - Tỷ giá hối đối tính thuế 20.600 VNĐ/ USD - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ toán qua ngân hàng ==>> Đáp án: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 200 triệu đồng x 10% + 220 triệu đồng x 10% + 140 triệu đồng x 10% + 100 triệu đồng x 10% = 66 triệu đồng Thuế GTGT đầu = 500 triệu đồng x 10% + 600 triệu đồng x 10% + 20 triệu đồng x 20.600 VNĐ/ USD x 0% = 110 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp = 110 triệu đồng - 66 triệu đồng = 44 triệu đồng -Bài tập: Trích tài liệu doanh nghiệp sản xuất X, kê khai thuế GTGT theo quý, quý I năm 200n có tình sau: TÌNH HÌNH MUA VÀO, SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG QUÝ Ngoài ra, quý I doanh nghiệp X mua vào dịch vụ tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ sản xuất kinh doanh: - Dịch vụ: + Có hóa đơn GTGT, giá mua có thuế GTGT 44 triệu đồng + Có hóa đơn đặc thù, giá mua có thuế GTGT 33 triệu đồng + Tài sản cố định, có hóa đơn GTGT, giá mua chưa thuế GTGT 35 triệu đồng TÌNH HÌNH SẢN XUẤT, TIÊU THỤ TRONG QUÝ Doanh nghiệp sản xuất 1.700 SP D bán 1.600 SP D với giá bán chưa thuế GTGT 160.000 đ/SP u cầu: Tính thuế GTGT mà cơng ty thương mại X phải nộp quý I năm 200n? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% - Sản phẩm D tồn kho đầu quý I: 100 SP, giá nhập kho chưa thuế GTGT 90.000 đ/SP - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ toán qua ngân hàng ==>> Đáp án: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 200 kg A x 60.000 đ/SP x 10% + 300 kg B x 62.000 đ/SP x 10% + 250 kg C x 25.000 đ/SP x 10% + [44 triệu đồng : (1 + 10%)] x 10% + [33 triệu đồng : (1 + 10%)] x 10% + 35 triệu đồng x 10% = 14,185 triệu đồng Thuế GTGT đầu = 1.600 Sp D x 160.000 đ/SP x 10% = 25,6 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp = 25,6 triệu đồng - 14,185 triệu đồng = 11,415 triệu đồng -Trích tài liệu cơng ty thương mại X, kê khai thuế GTGT theo quý, q III năm 200n có tình hình kinh doanh sau: TÌNH HÌNH TỒN KHO, MUA VÀO TRONG QUÝ Ngồi ra, q III cơng ty X cịn có mua số vật tư dịch vụ phục vụ cho việc kinh doanh: - Có hóa đơn GTGT, giá mua có thuế GTGT 33 triệu đồng - Có hóa đơn đặc thù, giá mua có thuế GTGT 22 triệu đồng - Có hóa đơn Bán hàng, giá mua 10 triệu đồng TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG Q u cầu: Tính thuế GTGT mà cơng ty thương mại X phải nộp quý III năm 200n? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng ==>> Đáp án: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 500 SP A x 110.000 đ/SP x 10% + 600 SP B x 85.000 đ/SP x 10% + 800 SP C x 21.000 đ/SP x 10% + 100 SP D x 20.000 đ/SP x 10% + [33 triệu đồng : (1 + 10%)] x 10% + [22 triệu đồng : (1 + 10%)] x 10% = 17,48 triệu đồng Thuế GTGT đầu = 500 SP A x 150.000 đ/SP x 10% + 630 SP B x 120.000 đ/SP x 10% + 840 SP C x 40.000 đ/SP x 10% + 110 SP D x 35.000 đ/SP x 10% = 19,105 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp = 19,105 triệu đồng - 17,48 triệu đồng = 1,625 triệu đồng Tài liệu tham khảo: TS Nguyễn Kim Quyến, TS Lê Quang Cường, Ths Đặng Thị Bạch Vân, Bài tập thuế, Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2015 ... 1.221,476 triệu đồng Thu? ?? thu nhập doanh ngiệp = 1.221,476 triệu đồng x 20% = 244,2952 triệu đồng THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU? ?? NHẬP KHẨU, THU? ?? TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT -Bài tập: Trích tài liệu... hóa xuất khẩu, nhập chiếm 10% CIF - Thu? ?? suất thu? ?? nhập hương liệu 5% - Thu? ?? suất thu? ?? xuất 0% - Thu? ?? suât thu? ?? tiêu thụ đặc biệt rượu 25% - Sản phẩm muối chuyên để xuất - Thu? ?? suất thu? ?? GTGT... sung: - Thu? ?? suất thu? ?? nhập ô tô chỗ ngồi: 70% Tài liệu bổ sung: - Thu? ?? suất thu? ?? nhập ô tô chỗ ngồi: 70% - Thu? ?? suất thu? ?? GTGT hàng hóa, dịch vụ, ô tô: 10% - Thu? ?? suất thu? ?? tiêu thụ đặc biệt