Một số giải pháp nâng cao hiệu quả vốn lưu động(vlđ) tại công ty chế tạo điện cơ hà nội

Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 Lời mở đầu Đối với doanh nghiệp vốn điều kiện định để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm đạt đợc mục tiêu mong muốn Trong kinh tế thị trờng, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với hiệu sử dụng vốn nói chung hiệu sử dụng vốn lu động nói riêng vốn đợc sử dụng không mục đích gây lÃng phí ảnh hởng tới tiềm lực tài nh tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vậy, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động vấn đề xúc, thiết thực mục tiêu phấn đấu lâu dài doanh nghiệp Đặc biệt điều kiện cạnh tranh gay gắt với biến động không ngừng yếu tố thị trờng nh việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động có ý nghĩa quan trọng Công ty Chế tạo Điện Hà nội doanh nghiệp nhà nớc kinh doanh sản xuất chế tạo động điện, nhiên trình thực tËp em thÊy viƯc sư dơng vèn lu ®éng cđa công ty cha đạt hiệu cao Do em đà chọn đề tài Một số giải pháp nâng cao hiệuMột số giải pháp nâng cao hiệu vốn lu động(VLĐ) Công ty Chế tạo Điện Hà nội Để hoàn thành luận văn em xin cảm ơn chân thành tới ban lÃnh đạo Công ty Chế tạo Điện Hà nội đà tạo ®iỊu kiƯn vµ gióp ®ì em thêi gian thùc tập công ty Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trờng ĐHQL & KDHN đặc biệt thầy giáo Lê Văn Chắt đà tận tình giúp đỡ hớng dẫn em hoàn thành luận văn Nội dung luận văn lời mở đầu kết luận, luận văn gồm chơng chính: Chơng I VLĐ số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Chơng II thực trạng hiệu sử dụng vốn lu động công ty chế tạo điện Hà Nội Chơng III Một số giải pháp nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn lu động Nội dung Chơng I: Vốn lu động số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp I Vốn lu động Khái niệm vốn lu động Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 Để tiến hành sản xuất kinh doanh, t liệu lao động, doanh nghiệp cần đối tợng lao động Khác với t liệu lao động, đối tợng lao động ( nh nguyên liệu, nhiên vật liệu, bán thành phẩm) tham gia) tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm Những đối tợng lao động nói xét hình thái vật gọi tài sản lu động, hình thái giá trị đợc gọi vốn lu động doanh nghiệp Là biểu tiền tài sản lu động nên đặc điểm vận động vốn lu động chịu chi phối đặc điểm tài sản lu động Trong doanh nghiệp, ngời ta thờng chia tài sản lu động thành hai loại: tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông + Tài sản lu động sản xuất gồm phận vật t dự trữ để đảm bảo cho trình sản xuất đợc liên tục nh nguyên, nhiên vật liệu) tham gia phận sản phảm dở dang trình sản xuất + Tài sản lu động lu thông bao gồm sản phẩm hàng hoá chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán ( nợ phải thu) Trong trình sản xuất kinh doanh, tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông vận động, thay chuyển hoá lẫn nhau, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục Để hình thành tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông đó, doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu t ban đầu định Số vốn đợc gọi vốn lu động Nh vậy, vốn lu động doanh nghiệp số vốn ứng để hình thành nên tài sản lu động nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp đợc thờng xuyên, liên tục Vốn lu động chuyển toàn giá trị chúng vào lu thông từ lu thông toàn giá trị chúng đợc hoàn lại lần sau chu kỳ kinh doanh Đặc điểm vèn lu ®éng Vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp thêng xuyên vận động chuyển hoá qua nhiều hình thái khác Đối với doanh nghiệp sản xuất, vốn lu động từ hình thái ban đầu tiền chuyển hoá sang hình thái vật t dự trữ tiếp tục chuyển hoá lần lợt sang hình thái sản phẩm dở dang, thành phẩm hàng hoá kết thúc trình tiêu thụ lại trở hình thái ban đầu tiền Đối với doanh nghiệp thơng mại, vận động vốn lu động nhanh hơn, từ hình thái ban đầu tiền chuyển hoá sang hình thái hàng hoá lại chuyển hoá hình thái tiền Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 Sự vận động vốn lu động nh đợc gọi vận động vốn Quá trình kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục không ngừng, thế, tuần hoàn vốn lu động diễn liên tục lặp lặp lại có tính chất chu kỳ tạo thành chu chuyển vốn lu động Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, vốn lu động chuyển hoá toàn giá trị lần đợc hoàn lại toàn giá trị sau doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm thu đợc tiền bán hàng Nh vậy, vốn lu động hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ kinh doanh Trong trình kinh doanh, tài sản lu động thay đổi hình thái không ngừng, thời điểm định vốn lu động tồn dới nhiều hình thái khác giai đoạn mà vốn qua Phân loại vốn lu động Để quản lý sử dụng vốn lu động có hiệu cần thiết phải tiến hành phân loại vốn lu động doanh nghiệp theo tiêu thức khác Thông thờng có cách phân loại sau: 3.1 Phân loại theo hình thái biểu - Vốn bằngtiền: bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền loại tài sản doanh nghiệp mà dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác để trả nợ, hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng tiền định - Các khoản phải thu: chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng, thể số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trình bán hàng hoá, dịch vụ dới hình thức bán trớc trả sau Ngoài ra, số trờng hợp mua sắm vật t, doanh nghiệp phải ứng trớc tiền cho ngời cung ứng, từ hình thành khoản tạm ứng - Vốn vật t, hàng hoá: doanh ngiệp sản xuất, dự trữ vật t hàng hoá gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm ( hay gọi hàng tồn kho) Trong doanh nghiệp thơng mại, hàng tồn kho chủ yếu hàng dự trữ Hàng hoá dự trữ sản phẩm, hàng hoá mua để chuẩn bị cho tiêu thụ Việc phân loại vốn lu động theo cách tạo điều kiện thuận lợi cho việc xem xét, đánh giá khả toán doanh nghiệp 3.2 Phân loại theo vai trò - Vốn lu động khâu dự trữ sản xuất: gồm khoản nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụ tùng thay thế, công cụ lao động nhỏ - Vốn lu động khâu sản xuất: gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 - Vốn lu động khâu lu thông: gồm khoản giá trị thành phẩm, vốn tiền ( kể vàng bạc, đá quý) tham gia); khoản vốn đầu t ngắn hạn ( đầu t chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn) tham gia); khoản chấp, kí c ợc, quỹ ngắn hạn; khoản vốn toán ( khoản phải thu, khoản tam ứng) tham gia) Việc phân loại vốn lu động theo phơng pháp giúp cho việc xem xét đánh giá tình hình phân bổ vốn lu động khâu trình chu chuyển vốn lu động, từ đề biện pháp tổ chức quản lý thích hợp nhằm tạo kết cấu vốn lu động hợp lý tăng đợc tốc độ chu chuyển vốn lu động 3.3 Phân loại theo quan hƯ së h÷u vỊ vèn - Vèn chđ së h÷u: vốn lu động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, chi phối định đoạt Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng nh: vốn đầu t từ Ngân sách Nhà nớc, vốn doanh nghiƯp bá ra, vèn gãp cỉ phÇn…) chØ tham gia - Các khoản nợ: khoản vốn lu động đợc hình thành từ vốn vay ngân hàng thơng mại tổ chức tài khác; vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng cha toán Cách phân loại cho thÊy kÕt cÊu vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp đợc hình thành vốn thân doanh nghiệp hay từ khoản nợ Từ có định huy động quản lý, sử dụng vốn lu động hợp lý 3.4 Phân loại theo nguồn hình thành - Nguồn vốn Ngân sách cấp có nguồn gốc từ Ngân sách ( khoản chênh lệch tỷ giá, khoản phải nộp đợc để lại) tham gia) - Ngn vèn tù bỉ sung: lµ ngn vèn doanh nghiệp tự bổ sung trình sản xuất kinh doanh từ lợi nhuận doanh nghiệp đợc tái đầu t - Nguồn vốn liên doanh, liên kết: số vốn lu động đợc hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia doanh nghiệp liªn doanh Vèn gãp liªn doanh cã thĨ b»ng tiỊn mặt vật vật t hàng hoá) tham gia - Ngn vèn ®i vay: vèn vay cđa Ngân hàng Thơng mại, vốn vay phát hành trái phiếu doanh nghiệp Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp thấy cấu nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn lu động kinh doanh Từ góc độ quản lý tài chính, nguồn tài trợ ®Ịu cã chi phÝ sư dơng cđa nã Do ®ã, doanh nghiệp cần xem xét cấu nguồn tài trợ tối u để giảm thấp chi phí sử dụng vốn Kết cấu vốn lu động nhân tố ảnh hởng Kết cấu vốn lu động phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần tổng số vốn lu động doanh nghiệp doanh nghiệp khác kết cấu vốn lu động khác Việc phân tích kết cấu vốn lu Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 dộng theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng số vốn lu động mà quản lý sử dụng Từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý vốn lu động có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp mặt khác, thông qua việc thay đổi kết cấu vốn lu động doanh nghiệp thời kỳ khác thấy đợc biến đổi tích cực hạn chế mặt chất lợng công tác quản lý vốn lu động doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hởng đến kết cấu vốn lu động doanh nghiệp có nhiều loại, chia thành nhóm chính: - Các nhân tố mặt dự trữ vật t nh: Khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp, khả cung cấp thị trờng, ky` hạn giao hàng khối lợng vật t đợc cung cấp lần giao hàng, đặc điểm thời vụ chủng loại vật t cung cấp - Các nhân tố mặt sản xuất nh: Đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp, mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo, độ dài chu kỳ sản xuất, trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán nh: Phơng thức toán đợc lựa chọn theo hợp đồng bán hàng, thủ tục toán, việc chấp hành kỷ luật toán Vai trò vốn lu động Vốn lu động đợc coi nguồn lực quan trọng nhất, tiền đề sở vật chất thiếu đời, tồn phát triển doanh nghiệp Vốn lu động có mặt tất khâu qúa trình sản xuất kinh doanh, từ khâu mua sắm vật t, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm Việc sử dụng hiệu vốn lu động đảm bảo đợc nhu cầu vốn lu động tạo điều kiện để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Do vốn lu động có tính định lớn việc thiết lập chiến lợc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Quy mô vốn lu động ảnh hởng trực tiếp đến quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp thơng mại Nó làm tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp nhờ chế dự trữ, khả tài quan hệ đối ngoại, tận dụng đợc hội kinh doanh khả cung cấp tín dụng cho khách hàng Đó công cụ đặc biệt có tác dụng chế cạnh tranh - Vốn lu động luân chuyển lần vào giá trị sản phẩm nhân tố tạo nên giá thành sản phẩm Do quản lý tốt vốn lu động có hội giảm đợc chi phí giá thành, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp II số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 Trớc chế quản lý hành bao cấp, mối quan hệ doanh nghiệp Nhà nớc dựa nguyên tắc thu đủ- chi đủ Nhà nớc giao kế hoạch mang tính pháp định mặt hàng kinh doanh chủ yếu, nguồn hàng, nơi tiêu thụ doanh thu.Vì doanh nghiệp không cần phát huy tính sáng tạo, tính chủ động sản xuất kinh doanh Đó nguyên nhân làm cho tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp bÞ l·ng phÝ, rÊt nhiỊu doanh nghiƯp bÞ mÊt vèn dần không khả trì sản xuất kinh doanh Khi chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tuân thủ theo nguyên tắc tự hạch toán kinh doanh đàu vào đầu đợc định thị trờng Vì doanh nghiệp phải trọng nâng cao hiệu sử dụng vốn nhằm thu hồi vốn nhanh, đảm bảo kinh doanh có lÃi sau đà tự trang trải chi phí đà bỏ Việc sử dụng vốn đặc biệt vốn lu động tốt làm tăng uy tín, lực doanh nghiệp thị trờng, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận, góp phần làm tăng tích luỹ Ngân sách Nhà nớc đồng thời tạo điều kiện cho việc củng cố hạch toán kế toán doanh nghiệp thông suốt, đảm bảo ổn định, mở rộng thị trờng khả cạnh tranh Những tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn lu động 2.1 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động hoạt động s¶n xt kinh doanh * Søc s¶n xt cđa vèn lu động : Là số đợc tính tỷ lệ tổng doanh thu tiêu thụ kì chia cho vốn lu động bình quân kì doanh nghiệp Chỉ tiêu phản ánh tốc độ luân chun cđa vèn lu ®éng nhanh hay chËm, mét chu kì kinh doanh vốn lu động quay đợc vòng Sức sản xuất vốn lu động = Tổng doanh thu tiêu thụ Vốn lu động bình quân Nếu số tăng so với kì trớc chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động luân chuyển vốn có hiệu ngợc lại *Thời gian vòng chu chuyển Thời gian kì phân tích Số vòng quay vốn lu động kì Chỉ tiêu thể số ngày cần thiết cho vòng quay vốn lu động kì phân tích Thời gian luân chuyển vốn lu động ngắn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn lu động linh hoạt, tiết kiệm tốc độ luân chuyển lớn * Hệ số đảm nhiệm vốn lu động Thời gian vòng chu chuyển = Luận văn tốt nghiệp Hệ số đảm nhiệm vốn lu động Đặng Hải Hng Lớp 502 = Vốn lu động bình quân Tổng doanh thu tiêu thụ Hệ số đảm nhiệm vốn lu động phản ánh để đợc đồng doanh thu tiêu thụ cần phải bỏ đồng vốn lu động Hệ số cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lu động cao, số vốn lu động tiết kiệm đợc lớn *Sức sinh lợi vốn lu ®éng: Søc sinh lỵi cđa vèn lu ®éng = Lỵi nhuận trớc thuế Vốn lu động bình quân kì Chỉ tiêu đánh giá đồng vốn lu động hoạt động kì kinh doanh tạo đồng lợi nhuận 2.2 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn lu động a Các tiêu khả toán Tình hình tài cđa doanh nghiƯp thĨ hiƯn kh¸ râ nÐt qua mét số tiêu khả toán doanh nghiệp Khả toán phản ánh mối quan hệ tài khoản có khả toán kì với khoản phải toán kì Do tính chất Một số giải pháp nâng cao hiệulỏng cao, vốn lu động đợc coi nguồn chủ yếu ®Ĩ thùc hiƯn to¸n cđa doanh nghiƯp Nhãm chØ tiêu khả toán gồm: * Hệ số toán hành: Là tỷ lệ đợc tính cách chia tài sản lu động cho nợ ngắn hạn Tài sản lu động thờng bao gồm tiền, khoản chứng khoán ngắn hạn bao gồm vay ngắn hạn ngân hàng, tín dụng thơng mại khoản phải trả khác Cả tài sản lu động nợ ngắn hạn có thời hạn tồn ngắn (thờng < năm) Tỷ lệ thớc đo khả toán ngắn hạn doanh nghiệp, cho biết mức độ khoản nợ chủ nợ ngắn hạn đợc trang trải tài sản chuyển đổi thành tiền giai đoạn tơng đơng với thời hạn khoản nợ Hệ số toán Tài sản lu động = hành Nợ ngắn hạn Tuỳ thuộc vào ngành kinh doanh thời kỳ kinh doanh mà hệ số đợc đánh giá tốt hay xấu Tuy nhiên, chủ nợ tin tởng số doanh nghiệp > * Hệ số toán nhanh: Là tài sản đợc tính cách chia tài sản quay vòng nhanh cho nợ ngắn hạn Tài sản quay vòng nhanh tài sản nhanh chóng chuyển đổi thành tiền bao gồm: tiền, chứng khoán ngắn hạn, khoản phải thu Tài sản dự trữ (tồn kho), tài sản khó chuyển Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 đổi thành tiền tổng tài sản lu động dễ bị lỗ đợc đem bán Do vậy, hệ số toán nhanh cho biết khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ đợc xác định cách lấy tài sản lu động trừ phần dự trữ chia cho nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Tài sản lu động- dự trữ Nợ ngắn hạn Tiền mặt + CK ngắn hạn + phải thu = Nợ ngắn hạn Nếu số >1 khả toán doanh nghiệp đợc đánh giá khả quan, ngợc lại doanh nghiệp có nguy rơi vào tình trạng vỡ nợ * Hệ số toán tức thời: Tỷ lệ phản ánh khả toán thời điểm xác định tỷ lệ không phụ thuộc vào khoản phải thu dự trữ Nó đợc tính tỷ lệ tổng số vốn tiền có nợ ngắn hạn doanh nghiệp Tổng số vốn tiền đợc xác định toàn số tiền mặt chứng khoán khoán có khả khoản cao mà doanh nghiệp nắm giữ = Tiền mặt + CK ngắn hạn = Nợ ngắn hạn Chỉ số thờng > 0,5 doanh nghiệp đợc đánh giá có tình hình toán tơng đối tốt Ngợc lại doanh nghiệp khó khăn tiền mặt dự trữ Tuy nhiên, tỷ suất cao lại phản ánh tình hình không tốt lợng vốn tiền lớn gây rủi ro chi phí hội cao, làm giảm hiệu sử dụng vốn lu động b Nhóm tiêu phân tích khả hoạt động phận VLĐ Vốn lu động đợc hợp thành từ nhiều phận cấu thành Do vËy, xem xÐt hiƯu qu¶ sư dơng vèn lu động ta cần đánh giá đến tiêu hoạt động phận cấu thành nên vốn lu động Nhóm tiêu bao gồm: * Vòng quay tiền mặt: Hệ số toán tức thời Tổng doanh thu tiêu thụ Tiền mặt CK ngắn hạn bình quân Vòng quay tiền mặt phản ánh đồng tiền mặt chứng khoán ngắn hạn tạo đợc đồng doanh thu kì nghiên cứu hay quay đợc vòng Chỉ số nói lên hiệu sử dụng tiền mặt chứng khoán ngắn hạn doanh nghiệp, cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng có hiệu tài sản *Vòng quay hàng tồn kho: Đây tiêu quan trọng đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vòng quay dự trữ đợc xác định tỷ lệ doanh Vòng quay tiền mặt = Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 thu tiêu thụ năm giá trị tài sản dự trữ (nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hoá bình quân ) Vòng quay hàng tồn kho Tổng doanh thu tiêu thụ Dự trữ bình quân = Thông thờng tiêu > đợc đánh giá tơng đối tốt * Thời gian vòng quay hàng tồn kho: Thời gian kì phân tích Thời gian vòng quay hàng tồn kho = Số vòng quay hàng tồn kho kì Chỉ tiêu cho biết chu kì kinh doanh, hàng dự trữ quay hết vòng tốn thời gian Chỉ tiêu lớn hay nhá tuú thuéc vµo ngµnh kinh doanh vµ tÝnh chất sản phẩm Tuy nhiên, dù quan trọng quản lí hàng tồn kho Doanh nghiệp có khả quản lí vốn dự trữ tốt tiêu thờng nhỏ so với tiêu trung bình ngành, phản ¸nh ®ång vèn lu ®éng cđa doanh nghiƯp rÊt linh hoạt không bị ứ đọng khâu dự trữ * Vòng quay khoản phải thu: Tổng doanh thu tiêu thụ Các khoản phải thu bình quân Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng thu hồi vốn từ khoản phải thu doanh nghiệp Nó xác định chu kì kinh doanh khoản phải thu doanh nghiệp quay đợc vòng * Kì thu tiền bình quân: Trong phân tích tài chính, tiêu đợc sử dụng để đánh giá khả thu hồi vốn toán sở khoản phải thu doanh thu tiêu thụ bình quân ngày Các khoản phải thu lớn hay nhỏ phụ thuộc vào sách tín dụng doanh nghiệp khoản trả trớc Vòng quay khoản phải thu= Kì thu tiền bình quân = Các khoản phải thu Doanh thu bình quân ngày Chỉ tiêu cho biết thời gian cần thiết để doanh nghiệp thu đợc nợ từ khoản phải thu ngày Nó đánh giá thể rõ sách tín dụng thơng mại doanh nghiệp (thoáng hay chặt chẽ) Chỉ tiêu nằm vào khoảng từ 20-30 ngày chấp nhận đợc Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VLĐ ë doanh nghiƯp Nh chóng ta ®· biÕt, vèn nãi chung vốn lu động nói riêng cần cho trình sản xuất nh máu cần cho thể ngêi NÕu nh ngêi cÇn hÊp thơ Ln văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 máu để tồn vốn đóng vai trò thiếu đợc việc làm lu thông mạch máu trình sản xuất tạo cải vật chất, trì đẩy nhanh tốc độ phát triển toàn thể doanh nghiệp Vốn nhân tố hàng đầu tạo sức bật cho doanh nghiệp tiến bớc vững Tóm lại, tầm quan trọng vốn nói chung tầm quan trọng vốn lu động nói riêng đợc thừa nhận Trong giai đoạn nay, nhiều doanh nghiệp phải đối diện trực tiếp với vấn đề nan giải Một số giải pháp nâng cao hiệuđói vốn Tuy vậy, điều đáng lo ngại đáng nói việc họ đà sử dụng vốn lu động đà thật có hiệu hay cha Bởi việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động đa lại cho doanh nghiệp lợi ích to lớn, cụ thể là: + Vốn lu động đợc sử dụng cho sản xuất kinh doanh có hiệu cao lực sản xuất khả tiêu thụ sản phẩm lớn Vì việc không ngừng tiÕt kiƯm viƯc sư dơng vèn lu ®éng sÏ bớc hạ chi phí sản xuất, nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm thị trờng, tăng doanh thu, từ đem lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp + Nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động đẩy nhanh tốc ®é chu chun vèn lu ®éng, lµm cho nã quay đợc nhiều vòng tạo nhiều lợi nhuận từ đồng vốn bỏ Thêm vào đó, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động góp phần lớn vào việc giảm chi phí huy động nguồn vốn có chi phí cao vào sử dụng, từ giảm tối đa đợc chi phí sử dụng vốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Vốn lu động đợc sử dụng hợp lí, có hiệu góp phần cải thiện tình hình toán cho doanh nghiệp, tăng cờng khả chi trả cho khoản nợ vay Điều cã ý nghÜa rÊt quan träng bëi v× hiƯn nay, hầu hết doanh nghiệp phải vay vốn ngân hàng hay đối tợng khác để bù đắp phần thiếu hụt đơn vị dẫn đến thực trạng riêng số tiền lÃi phải trả hàng năm đà chiếm tỷ trọng đáng kể chi phÝ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp ChÝnh lí mà doanh nghiệp phải tiến hành thờng xuyên phân tích tình hình sử dụng vốn lu động thông qua tiêu nh vòng quay vèn lu ®éng, hiƯu st sư dơng vèn lu động, hệ số nợ Cho đến nay, vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động ngày khẳng định vai trò thiếu tính tất yếu khách quan việc nâng cao sức cạnh tranh Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng – Líp 502 - KÕ to¸n to¸n: c¸c quỹ xí nghiệp, theo dõi tiền lơng tiến hành trích tính BHXH, BHYT, KPCĐ - Kế toán TP tiêu thụ TP: theo dõi hạch toán tình hình thay đổi kho TP, tình hình tiêu thụ TP Công ty, xác định doanh thu kết chuyển lỗ lÃi - Kế toán vật t,giá thành, thu chi tiền mặt: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho vật t chính, tập hợp chi phí phát sinh, tính giá thành cho loại sản phẩm, theo dõi thu chi tiền mặt - Thủ quỹ: ngời giữ két tiền mặt Công ty, thực thu chi tiền mặt theo chứng từ thu chi tiền mặt, cuối tháng có nhiệm vụ báo cáo quỹ tiền mặt cho kế toán toán để lập báo cáo tài Mỗi phần kế toán có nhiệm vụ chức nhng lại có mối quan hệ hữu với nhau, giữ vai trò then chốt thiếu việc hoạch toán đầy đủ, xác nhiệm vụ phát sinh góp phần không nhỏ tạo nên hiệu thông tin kế toán cung cấp cho nhà quản lý Tình hình tài công ty 5.1 Cơ cấu tài sản công ty Trong năm gần đây, Công ty sử dụng cấu tài sản tơng đối lớn Trong tài sản cố định chiếm tỷ trọng tơng đối cao so với tài sản lu động đợc thể cụ thể qua bảng số liệu dới Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 Bảng 1: Cơ cấu tài sản Công ty 2002 Tài sản Số lợng (triệu) TSLĐ & ĐT ngắn hạn a Vốn tiền c Các khoản phải thu d Hàng tồn kho e Tài sản lu động kh¸c f Chi sù nghiƯp 48.959.997.384 5.274.431.749 34.608.337.859 8.160.935.861 123.257.064 794.034.851 TSCĐ & ĐT dài hạn 126.463.540.831 29.205.311.559 Tài sản cố định Các khoản ĐTTC dài hạn 85.600.480.000 11.589.147.363 Chi phÝ XDCB dë dang 68.601.636 Chi phí trả trớc dài hạn Tổng tài sản 175.423.538.215 2003 Tû träng Sè lỵng (triƯu) Tû träng (%) (%) 100 57.373.627.067 100 10,77 7.677.889.656 13,38 70,69 29.461.845.280 51,35 16,67 19.711.215.320 34,36 92.945.051 0,16 0,25 429.731.760 0,75 1,62 100 23,09 67,69 9,17 0,05 131.717.180.110 100 34.736.925.950 26,37 85.655.180.000 65,03 11.088.962.719 8,42 236.111.441 0,18 189.090.807.177 (Báo cáo tài năm 2002 2003) Nhìn vào bảng ta thấy công ty thiên sản xuất nên cấu tài sản cố định lớn phải trang bị nhiều máy móc dây chuyền sản xuất nên cấu tài sản không giống nh số công ty thiên thơng mại 5.2 Tình hình huy động vốn khai thác sử dụng vốn Cũng nh công ty khác Công ty Chế tạo Điện Hà Nội muốn hoạt động cách có hiệu phải có nguồn vốn ổn định, vững vốn yếu tố định đến hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Vốn công ty đợc luân chuyển không ngừng, phân phối sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh Công ty Nguồn vốn kinh doanh Công ty đợc huy động tõ nhiỊu ngn kh¸c Vèn tù cã chiÕm 82,90% vốn huy động chiếm 17,10% Vốn biểu tiền tài sản công ty, tổng giá trị tài sản luôn tổng nguồn vốn Bên cạnh có nguồn vốn vững có cấu vốn hợp lý ảnh hởng lớn đến hoạt động kinh doanh công ty Dựa vào bảng tình hình hoạt động công ty ta có thêm nhận xét số tiêu để thấy rõ đợc tình hình cấu nguồn vốn công ty Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 Nguồn vốn công ty đợc hình thành từ nguồn chủ yếu sản: - Vốn ngân sách nhà nớc cấp - Trích từ lợi nhuận từ sản xuất kinh doah - Vay ngân hàng Năm 2003 tổng nguồn vốn Công ty đà lên tới 189.090.807.177đ Trong nguồn vốn chủ sở hữu 156.760.427.756đ nguồn vốn vay 32.330.379.421đ Căn vào số liệu phân tích bảng cân đối kế toán năm 2002 2003 ta so sánh tổng nguồn vốn tổng tài sản kỳ kinh doanh qua bảng cấu nguồn vốn Bảng 2: Cơ cấu nguồn vốn công ty Năm Chỉ tiêu Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ khác 2002 2003 Số lợng (đồng) TT (%) Số lợng (đồng) 21.500.766.576 100 32.330.379.421 21.490.798.786 99,95 32.320.411.631 9.967.790 0,05 9.967.790 TT (%) TL 2003 / 2002 (%) 100 50,40 99,9 50,40 0,03 100 1,84 99,1 1,59 42,55 0,87 Nguån vèn CSH 153.922.771.63 100 156.760.427.756 Nguån vèn, quü 99,40 155.395.437.552 Nguån kinh phÝ kh¸c 152.965.194.23 0,60 1.364.990.204 957.577.405 7,80 Tỉng céng ngn 175.423.538.21 189.090.807.177 vèn (B¸o cáo tài năm 2002 2003) Qua ta thấy rằng: Tổng nguồn vốn kinh doanh năm 2003 tăng lên 9,40% so với năm 2002, nợ phải trả năm 2003 tăng nhng tăng thấp 10,25% Đặc biệt vốn chủ sở hữu tăng lên nhng thấp vốn vay nhng điều cho thấy Công ty ngày độc lập nguồn vốn, hay nói cách khác Công ty làm ăn có hiệu Mặc dù Công ty sử dụng cấu nguồn vốn nợ cao với tỷ số cấu vốn đầu t lớn Điều có tác dụng Công ty làm ăn có hiệu mức hiệu lÃi suất vốn vay Thêm vào Công ty phải trả nợ thuế vốn cho Nhà nớc với phần vốn thuộc Nhà nớc cấp Từ ta thấy rõ ràng khó khăn lớn Công ty nguồn vốn, điều ảnh hởng mạnh mẽ tới hoạt động kinh doanh Công ty 5.3 Các khoản chi phí 5.3.1 Nội dung chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phi s¶n xuÊt chung bao gồm khoản chi phí dùng chung phân xởng, phục vụ giám tiếp cho SX sản phẩm Đó khoản chi phí nguyên Luận văn tốt nghiệp Đặng Hải Hng Lớp 502 vật liƯu; c«ng cơ, dơng cơ; chi phÝ vỊ khÊu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác 5.3.2 Phơng pháp tập hợp * Chi phí dụng cụ sản xuất: Căn vào chứng từ xuất kho kê NVL,CCDC tháng năm 2003, kế toán lập bảng phân bổ cho phần CCDC để phân bổ chi phí CCDC cho đối tợng sử dụng theo quan hệ đối ứng có TK 153 nợ TK liên quan Sau vào bảng phân bổ, nhặt phần CCDC dùng cho sản xuất chung phân xởng để ghi vào nhËt ký chung * Chi phÝ khÊu hao TSC§: Trong trình SXKD giá trị hao mòn TSCĐ đợc tính vào chi phí SXKD tháng Đối với Công ty Chế tạo Điện Hà Nội toàn thiết bị TSCĐ tham gia sản xuất tính khấu hao phân bổ vào chi phí sản xuất tháng Mức trích khấu hao Doanh nghiệp áp dụng theo định Bộ trởng tài số 166/1999/QĐ-TC-BTC ngày 30 /12/1999 Một số giải pháp nâng cao hiệu Số khấu hao áp dụng thống năm tài theo khung quy định loại TSCĐ Bộ tài Mức khấu hao trung bình Nguyên giá TSCĐ ( giá trị lại) = Thời gian sử dụng hàng năm TSCĐ Công ty Chế tạo Điện Hà Nội thực trích khấu hao TSCĐ theo tháng, kế toán lấy số khấu hao phải trích hàng năm chia cho 12 tháng Mức khấu hao hàng Số khấu hao năm = 12 tháng Số liệu tính toán đợc phản ánh bảng phân bổ chi phí sau: Bảng 3: Chi tiết mộ số tiêu chi phí báo cáo tài Đơn vị tính: Đồng Yếu tố chi phí Giá trị 2002 Chi phí nguyên vật liệu: - Nguyên liệu - Nhiên liệu, động lực Chi phí nhân công - Tiền lơng khoản phụ cấp - BHXH, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn Chi phí khấu hao Tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiỊn kh¸c 37.966.885.042 36.817.934.094 1.148.950.948 11.627.416.435 10.961.624.329 665.792.106 1.883.950.561 4.225.514.017 2003 46.072.267.823 44.761.873.729 1.310.394.094 12.243.562.029 11.334.013.620 909.548.409 2.439.149.693 6.304.135.840