Tổng quan về công ty
1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
Công ty Xây dựng số 6 Hải Phòng, tiền thân là Xí nghiệp Xây lắp 4 của Liên hiệp các Xí nghiệp Xây lắp Hải Phòng, được thành lập theo quyết định số 149QĐ-tccq ngày 21/1/1993 của Chủ tịch UBND thành phố Hải Phòng, và hiện trực thuộc Sở xây dựng Hải Phòng.
Trụ sở giao dịch: Số 29 đờng Lam Sơn- Lê Chân- Hải Phòng. Điện thoại: 031.835430
Chứng chỉ hành nghề xây dựng: Số 0302-00-0-0-0014 ngày 2/6/1997 Giấy đăng ký kinh doanh: Số 105563 cấp ngày 10/2/1993 và bổ sung n¨m 2001
Giấy chứng nhận đăng ký thuế có mã số 0200154857-1, được cấp ngày 16/10/1998 Công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng, phát triển nhà ở, xây dựng công trình giao thông, thủy lợi, cũng như hạ tầng đô thị nông thôn.
Công ty Xây dựng số 6 là một đơn vị độc lập với pháp nhân, đã vượt qua nhiều khó khăn trong những ngày đầu thành lập như thiếu vốn và cán bộ quản lý Ban lãnh đạo công ty đã nỗ lực tháo gỡ khó khăn, hoàn thành kế hoạch sản xuất và tạo dựng niềm tin với khách hàng về chất lượng sản phẩm và tiến độ thi công Gần đây, công ty đã trúng thầu nhiều công trình lớn nhỏ trị giá hàng tỷ đồng, như xây dựng đường giao thông, nhà văn hóa, bệnh viện và trường học Những thành tích này đã được ghi nhận qua nhiều bằng khen từ Bộ xây dựng, UBNDTP và Liên đoàn lao động Đó là kết quả của sự phấn đấu không ngừng của Ban lãnh đạo và từng thành viên trong công ty, và hy vọng rằng trong tương lai, công ty sẽ tiếp tục đạt được nhiều thành tựu mới trong việc mở rộng sản xuất và nâng cao uy tín.
2.Tổ chức bộ máy công ty:
Bộ máy công ty tinh gọn, linh hoạt, có hiệu lực cao, lực lợng thi công đồng bộ, trẻ khoẻ và có tính cơ động cao, có hiệu quả.
Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ và đặc điểm ngành xây dựng, công ty Xây dựng số 6 tổ chức bộ máy quản lý theo phương pháp trực tuyến, với các bộ phận quản lý có mối quan hệ chặt chẽ Hiện tại, công ty có 4 phòng ban chức năng, và để hiểu rõ hơn về bộ máy tổ chức, cần nghiên cứu sâu về chức năng hoạt động của từng phòng ban.
- Văn phòng công ty: có nhiệm vụ giám đốc, điều hành chung mọi hoạt động chung của công ty.
Phòng tổ chức lao động - hành chính có nhiệm vụ tổ chức công tác tuyển dụng, ký hợp đồng lao động, và giải quyết các chính sách liên quan đến người lao động Ngoài ra, phòng cũng theo dõi và giám sát sự biến động của lao động, đảm bảo an toàn trong quá trình thi công.
Phòng kỹ thuật nghiệp vụ có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty và nhà nước.
- Phòng tài chính kế toán:
Quản lý hiệu quả việc sử dụng vốn trong toàn công ty và các đơn vị trực thuộc là rất quan trọng Cần thường xuyên hướng dẫn nghiệp vụ và giám sát công tác tài chính kế toán để đảm bảo việc sử dụng vốn đúng mục đích Việc kiểm tra kịp thời sẽ giúp phát hiện và ngăn chặn các vi phạm nguyên tắc tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong tổ chức.
Hàng năm, công ty chú trọng vào việc xây dựng kế hoạch tài chính kế toán một cách hiệu quả, đồng thời thực hiện tốt công tác thống kê, báo cáo và theo dõi tình hình thu chi tài chính Quyết toán và phân tích các hoạt động kinh tế được tiến hành để đánh giá chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
Phòng kỹ thuật và quản lý vật tư có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch thi công cho từng công trình, đồng thời giám sát tiến độ và chất lượng thi công để đảm bảo hiệu quả và thành công của dự án.
- Ngoài ra còn có các đội thi công xây dựng: đội 601, 602, 603, 604,
+Công trờng 601, 602, 604: phụ trách thi công các công trờng trong địa bàn thành phố Hà Nội.
+ Công trờng 603, 605: phụ trách thi công các công trờng trong địa bàn thành phố Hải Phòng
+ Công trờng 606: phụ trách thi công các công trờng trong địa bàn thành phố Quảng Ninh.
+ Công trờng 608, 612; thi công ở các địa bàn ngoại tỉnh, thành khác: Thái Bình, Ninh Bình
Khi nhiều công trình được thi công đồng thời, công ty có khả năng điều phối và điều chỉnh địa bàn thi công của các dự án để phù hợp với tình hình chung của đơn vị.
Mô hình bộ máy quản lý – công ty xây dựng số 6
Phòng tổ chức lao động hành chính
Phòng tài chính kế toán
Phòng kỹ thuật nghiệp vụ
Phòng kỹ thuật vËt t §éi
601 §éi XD 602 §éi XD 603 §éi XD 604 §éi XD 605 §éi XD 606 §éi XD 608 §éi XD 612 Phó giám đốc
3.Một số chỉ tiêu của công ty: a) Về tài chính:
- Vốn huy động: 21 tỷ đồng
- Có tài khoản: 710A-03062 phòng giao dịch Tô Hiệu
Ngân hàng Công thơng Thành phố Hải Phòng
Ngân hàng sẵn sàng đáp ứng vốn cho Công ty thi công các công trình có dự án khả thi. b) Mặt bằng làm việc và sản xuất :
- Mặt bằng làm việc:1.838 m 2 , trụ sở làm việc 2 tầng 400 m 2
- Nhà xởng và mặt bằng sản xuất: 1.640 m 2 c) Thiết bị máy móc phục vụ thi công:
Công ty sở hữu đầy đủ thiết bị chuyên dụng cho việc thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, và hạ tầng cơ sở, đảm bảo hiệu quả và chất lượng trong từng dự án.
Công ty sở hữu đội ngũ kỹ sư và kỹ thuật viên dày dạn kinh nghiệm, cùng với lực lượng công nhân tay nghề cao, sẵn sàng tổ chức và chỉ đạo thi công các hạng mục công trình trên mọi địa bàn, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của khách hàng.
Tổng số cán bộ công nhân viên: 480 ngời
- Công nhân kỹ thuật: 75 ngời
- Công nhân hợp đồng: 350 ngời. e) Đặc điểm về tài sản:
Tổng số vốn kinh doanh hiện có: 11.455.735.057
Trong đó: đơn vị: VNĐ
+ TSL§ : 531.000.000 f)Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
Dới đây là một số chỉ tiêu về sản xuất kinh doanh chủ yếu đạt đợc trong
3 n¨m qua (2000-2001) Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm2000 Năm2001 Năm2002
5 Thu nhËp b×nh qu©n ngời/ tháng 580.239 680.206 750.000
Doanh thu của công ty trong 3 năm qua đều tăng: Năm 2001 tăng so với n¨m 2000: 15%, n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001: 9,7%
Lợi nhuận trớc thuế năm 2001 tăng so với năm 2000: 24,56%: năm 2002 t¨ng so víi n¨m 2001: 19,5%
Thu nhập bình quân đầu ngời/tháng đêug tăng qua các năm.
Nh vậy công ty hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả, đời sống của công nhân lao động ngày càng đợc nâng cao.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng số 6
1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty Xây dựng số 6 thuộc Sở Xây dựng Hải Phòng hoạt động như một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập Công ty chịu trách nhiệm hạch toán toàn bộ đầu ra, đầu vào, cũng như lãi, lỗ theo quy định của luật doanh nghiệp.
Mô hình bộ máy kế toán công ty Xây dựng số 6
Kế toán Nguyên vật liệu
Nh©n viên kinh tÕ đội
- Kế toán trởng: có nhiệm vụ điều hành chung
Kế toán tổng hợp là quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, đồng thời tổng hợp các báo cáo kế toán để nộp cho Công ty và các ban ngành liên quan.
- Kế toán tiền lơng, BHXH: theo dõi tiền lơng, BHXH, hạch toán tiền l- ơng
- Kế toán khấu hao TSCĐ: theo dõi và tính khấu hao TSCĐ
- Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi và hạch toán nguyên vật liệu, công cô dông cô
- Nhân viên kinh tế đội: tập hợp chi phí ở các đội và gửi lên phòng kế toán.
2.Tổ chức kế toán tại công ty :
Sổ kế toán của công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo thứ tự thời gian Dựa vào sổ Nhật ký chung, các số liệu sẽ được chuyển vào sổ Cái, trong đó mỗi bút toán được phản ánh ít nhất cho hai tài khoản liên quan.
Mẫu sổ Nhật ký chung đợc áp dụng tại Công ty:
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu
Mẫu sổ cái áp dụng tại Công ty: sổ cái
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số trang NK
TK đối ứng Số tiền
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chÝnh Ghi chó:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
- Hình thức tổ chức công tác kế toán: Hạch toán kế toán phân tán
- Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung bằng thủ công
Công ty được phép tổ chức hệ thống tài khoản theo quy định tại quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính, cho phép sử dụng tất cả các tài khoản mà nhà nước quy định.
- Hệ thống báo cáo tài chính:
+ B01-DN: Báo cáo Bảng cân đối kế toán.
+ B02-DN: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
+ B03-DN: Báo cáo lu chuyển tiền tệ
+ B09-DN: Thuyết minh báo cáo tài chính.
Khát quát một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Ngành xây lắp yêu cầu sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn, bao gồm xi măng, sắt thép, gạch, cát và đá, nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất và kinh doanh của công ty.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập dự toán cho từng công trình, với định mức chi phí được công ty xây dựng và quản lý chặt chẽ Khối lượng công việc thi công xây lắp được giao khoán cho đội xây dựng theo định mức đã lập Đội trưởng của mỗi đội xây dựng có trách nhiệm mua sắm và bảo quản nguyên vật liệu phục vụ thi công Định kỳ, họ mang hoá đơn về phòng kế toán để thanh toán, trong khi phòng kế toán chỉ theo dõi nguyên vật liệu dựa trên hoá đơn mà các đội gửi về, không theo dõi cụ thể từng lần xuất dùng hay nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Nhân viên kỹ thuật của công ty có trách nhiệm thu mua vật liệu xây lắp theo nhu cầu của công trình và nhập kho Đối với vật tư mà công ty mua hoặc đội tự mua và xuất thẳng tới công trình, giá thực tế vật tư nhập kho sẽ được tính toán dựa trên giá thực tế của các vật liệu đó.
Giá thực tế của NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí thu mua
Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp, nhập nguyên vật liệu dựa trên nhu cầu thực tế tại công trường Công ty chỉ nhập và xuất kho số lượng nguyên vật liệu cần thiết, nhằm tránh tồn kho lâu Giá trị vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
* Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”:dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm của các loại nguyên vật liệu trong công ty.
- Công ty nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài.
- Công ty nhập lại kho nguyên vật liệu sử dụng cho thi công không hết còn thừa.
- Nguyên vật liệu thừa trong khi kiểm kê.
- Nguyên vật liệu xuất kho cho việc thi công các công trình.
- Nguyên vật liệu thiếu hụt trong kiểm kê.
- Nguyên vật liệu mất mát, hao hụt, xây lán trại hiện thời.
D Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho.
* Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”: có kết cấu tơng tự TK152
2.2.Phơng pháp hạch toán: a) Tại phòng kế toán:
* Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ các TK152, 153 - (giá mua cha có thuế)
Nợ TK133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
* Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về kho công ty công ty hạch toán
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
* Nhập kho nguyên vật liệu dùng không hết ở các đội:
Có TK 136 – Phải thu nội bộ.
* Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê:
Nguyên vật liệu, công cụ và dụng cụ thừa cần được xác định nguyên nhân để ghi sổ Nếu nguyên nhân chưa được xác định, kế toán sẽ ghi nhận dựa trên giá trị thừa.
Có TK 338 – Phải trả khác (3381)
- Khi có quyết định xử lý nguyên vật liệu; công cụ, dụng cụ thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định, kế toán ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có các TK liên quan.
* Xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, kinh doanh xây lắp:
- Xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho hoạt động kinh doanh xây lắp, ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho hoạt động khoán xây lắp néi bé, ghi:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ
* Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê:
- Trờng hợp thiếu hụt do sai sót trong ghi chép, cân đong đo đếm kế toán điều chỉnh lại sổ kế toán, ghi:
Nợ các TK liên quan
- Nếu giá trị nguyên vật liệu thiếu nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (hao hụt trong định mức), ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Nếu số hao hụt cha xác định đợc nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
- Nếu bắt ngời phạm lỗi phải bồi thờng, căn cứ vào giá trị bắt bồi thờng, ghi:
Có TK 152 (hoặc TK 153) Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định ghi:
Nợ các TK liên quan
Có TK 138 – Phải thu khác.
Sơ đồ hạch toán tổng quát nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
Tăng do mua ngoài Xuất cho chi phí quản lý
Thuế VAT đợc khÊu trõ
Thừa phát hiện khi Cấp cho các đội XD kiểm kê
Thiếu phát hiện qua kiểm kê b) Kế toán tại các đội:
* Phần lớn nguyên vật liệu là do các đội mua về không qua kho mà xuất dùng trực tiếp, nhân viên kinh tế đội ghi:
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ TK133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ.
* Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho ghi:
Nợ các TK152, 153 - (giá mua cha có thuế)
Nợ TK133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
* Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về kho hạch toán:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
* Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng không hết hạch toán nh sau:
Cã TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕp
Các đội xây dựng sẽ nhận ứng trước nguyên vật liệu, công cụ và dụng cụ từ công ty để thực hiện khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ Các đội này sẽ tiến hành hạch toán các hoạt động liên quan.
Có TK 336 - Phải trả nội bộ
* Xuất nguyên vật liệu để dùng cho các hoạt động ở đội xây dựng:
Có TK152 (hoặc TK153 ) Nguyên vật liệu (công cụ, dụng cụ) dùng không hết nhập lại kho công ty:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ
Sơ đồ hạch toán vật liệu ở các đội
Mua NVL nhập kho Xuất để xây dựng
Vật liệu không dùng Xuất cho việc sử dụng máy hết nhập lại kho
TK336 Xuất cho việc quản lý Đợc công ty cấp các công trình
Thừa nhập kho công ty
Kế toán TSCĐ
TSCĐ hữu hình của công ty bao gồm các tài liệu lao động có hình thái vật chất và kết cấu độc lập, hoặc là hệ thống các bộ phận liên kết để thực hiện chức năng cụ thể Công ty sở hữu nhiều tài sản cố định như giàn giáo thép và cốt pha, thường được chia thành các bộ phận nhỏ và sử dụng bởi nhiều đội để thi công các công trình ở nhiều địa phương khác nhau Ngoài ra, TSCĐ của công ty còn bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, công trình phụ trợ và các tài sản khác như phương tiện vận chuyển.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao gồm toàn bộ chi phí từ khi mua cho đến khi TSCĐ được đưa vào sử dụng Các chi phí này gồm giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt và chi phí chạy thử (nếu có).
Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, đợc hạch toán gồm hai phần:
- Giá thành thực tế sản phẩm xây lắp và các chi phí lắp đặt chạy thử theo thiết kế kỹ thuật quy định.
- Phần chênh lệch do đánh giá trị công trình theo mặt bằng giá khi đa công trình vào sử dụng (đợc cấp quản lý có thẩm quyền duyệt y).
Nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc cấp: Giá ghi trong “Biên bản bàn giao
TSCĐ” của đơn vị đợc cấp và chi phí lắp đặt chạy thử.
Các trờng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều đợc lập biên bản giao nhận
TSCĐ phải tuân thủ quyết định của cấp thẩm quyền và các quy định hiện hành của Nhà nước Kế toán có trách nhiệm lập và hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ theo đúng quy định.
Trong quá trình sử dụng phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo mức độ hao mòn của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính khấu hao đều theo thời gian.
Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau:
Phải trích bình quân năm = Nguyên giá tài sản cố định bình quân x Tỷ lệ khấu hao b×nh quân năm = Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau:
Số khấu hao trong tháng này được tính bằng tổng số khấu hao đã trích trong tháng trước, cộng với số khấu hao của những tài sản cố định (TSCĐ) tăng trong tháng trước, trừ đi số khấu hao của những TSCĐ giảm trong tháng trước Tài khoản sử dụng để ghi nhận các khoản khấu hao này rất quan trọng trong việc quản lý tài sản.
* Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”:
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, đợc cấp
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do đánh giá lại
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm
- Nguyên giá của TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý
- Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ
- Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo dỡ một hoặc một số bộ phận.
Số d bên Nợ: Nguyên giá của TSCĐ hiện có của công ty.
* Tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ”:
- Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ (thanh lý, nh- ợng bán ).
- Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ.
Số d bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp. b) Phơng pháp hạch toán:
Mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) trong kế toán dựa trên các tài liệu và chứng từ liên quan như hóa đơn và phiếu chi Quy trình này bao gồm việc xác định nguyên giá của TSCĐ, lập biên bản giao nhận tài sản, chuẩn bị hồ sơ kế toán và ghi chép vào sổ kế toán một cách chính xác.
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
Công ty mua tài sản cố định (TSCĐ) từ nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản cần ghi tăng giá trị TSCĐ, đồng thời tăng nguồn vốn kinh doanh và giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Nợ TK 441 – Nguồn vốn đầu t XDCB
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
TSCĐ được cấp từ cấp trên dựa vào giá trị ghi trong biên bản giao nhận hoặc lệnh cấp phát của NSNN, cùng với các chi phí liên quan như vận chuyển, lắp đặt và chạy thử.
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
TSCĐ nhượng bán thường là những tài sản cố định không còn cần sử dụng hoặc không mang lại hiệu quả Khi tiến hành nhượng bán TSCĐ hữu hình, doanh nghiệp cần thành lập hội đồng xác định giá, công bố thông tin công khai và tổ chức đấu giá kèm theo hợp đồng mua bán và biên bản giao nhận tài sản cố định.
+ Căn cứ vào chứng từ nhợng bán, hoặc chứng từ thu tiền nhợng bán TSCĐ, số tiền đã thu hoặc phải thu của ngời mua, ghi:
Cã TK 711 – Thu nhËp bÊt thêng
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp, dựa trên biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán sẽ phản ánh phần giá trị còn lại vào chi phí và ghi giảm nguyên giá TSCĐ, đồng thời ghi nhận giá trị hao mòn.
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi phí bất thờng (phần giá trị còn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (ghi theo nguyên giá) + Các chi phí phát sinh có liên quan đến việc nhợng bán TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí bất thờng (tập hợp chi phí nhợng bán)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
Khi tài sản cố định (TSCĐ) được hình thành từ vốn vay ngân hàng và được bán, số tiền thu được từ việc bán TSCĐ trước tiên phải được dùng để trả nợ gốc và lãi vay cho ngân hàng Phần tiền còn lại sau khi thanh toán nợ có thể được sử dụng cho các mục đích phù hợp khác.
Khi trả nợ vốn vay ngân hàng, ghi:
Nợ TK 341 – Vay dài hạn
Khi tiến hành thanh lý tài sản cố định (TSCĐ), cần thành lập hội đồng thanh lý để đánh giá tình trạng kỹ thuật của tài sản, xác định giá trị thu hồi và lập phương án thanh lý theo quy định tài chính hiện hành.
Hội đồng thanh lý có trách nhiệm tổ chức thực hiện thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định Biên bản này được lập thành hai bản: một bản gửi cho phòng kế toán để theo dõi và ghi sổ, và một bản giao cho đơn vị quản lý và sử dụng TSCĐ.
+ Căn cứ vào biên bản thanh lý ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị đã hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi phí bất thờng (phần giá trị còn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá) + Số thu hồi về thanh lý, ghi:
Nợ TK111, 112 (nếu thu bằng tiền)
Nợ TK 152, 153 (nếu thu hồi phế liệu nhập kho)
Nợ TK131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711 – Các khoản thu nhập bất thờng + Tập hợp chi phí thanh lý (nếu có), ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí bất thờng
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
* Kế toán TSCĐ phát hiện thừa trong kiểm kê:
Trong trường hợp tài sản cố định (TSCĐ) thừa do cha ghi sổ kế toán, kế toán cần căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để thực hiện việc ghi tăng TSCĐ, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể.
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Khi TSCĐ thừa đang được sử dụng, cần ghi tăng TSCĐ hữu hình dựa trên nguyên giá và tỷ lệ khấu hao Điều này giúp xác định giá trị hao mòn, từ đó làm căn cứ để tính và trích bổ sung khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
Nợ các TK chi phí sản xuất, kinh doanh
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
* TSCĐ thiếu khi kiểm kê:
Trường hợp có quyết định xử lý ngay, kế toán cần xác định chính xác nguyên giá và giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) bị thiếu, dựa trên "Biên bản xử lý TSCĐ thiếu" đã được duyệt y và hồ sơ TSCĐ bị thiếu Sau đó, kế toán sẽ ghi giảm TSCĐ và xử lý vật chất phần giá trị còn lại của TSCĐ theo quyết định đã được phê duyệt.
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (Nếu ngời có lỗi phải bồi thờng)(1388)
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (nếu đợc phép ghi giảm vốn)
Nợ TK 811 – Chi phí bất thờng (nếu công ty chịu tổn thất)
Nhận xét, đánh giá chung về tình hình công tác kế toán tại công ty xây dựng số 6
Trước đây, nước ta áp dụng mô hình kinh tế kế hoạch hóa tập trung, trong đó các doanh nghiệp thua lỗ được nhà nước bù đắp Hệ quả là nhiều doanh nghiệp nhà nước hoạt động kém hiệu quả, ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp nhà nước được trao quyền tự chủ trong sản xuất và kinh doanh, cũng như tự quản lý tài chính để hoạt động hiệu quả và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Đây là cơ hội để các doanh nghiệp nhà nước phát huy tính sáng tạo và chủ động, nhưng cũng đặt ra áp lực lớn đối với những doanh nghiệp không kịp thích nghi, khiến họ khó có thể tồn tại.
Công ty Xây dựng số 6, một doanh nghiệp nhà nước, đã trải qua sự chuyển mình mạnh mẽ từ cơ sở vật chất thiếu thốn và đội ngũ cán bộ chuyên môn hạn chế Hiện nay, công ty đã vươn lên, khẳng định vị thế của mình trong bối cảnh biến động của thành phố Hải Phòng và cả nước Là một doanh nghiệp nhà nước hạng III, với hàng trăm công trình đang được xây dựng, công ty đang tích cực tham gia vào quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa của đất nước.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường, công ty chủ động đưa ra các quyết định nhằm khuyến khích các đội nhóm và cá nhân tự tìm kiếm cơ hội trên thị trường toàn quốc Đồng thời, công ty cũng đầu tư mạnh mẽ vào việc đổi mới công nghệ, đào tạo nhân lực và áp dụng các biện pháp tích cực để bảo đảm sự phát triển bền vững trong sản xuất kinh doanh.
Trong quá trình thi công xây lắp, công ty tập trung vào an toàn, chất lượng và tiến độ, đồng thời tổ chức các hội thi tay nghề và an toàn lao động để nâng cao trình độ và tinh thần trách nhiệm của công nhân Nhờ đó, công ty thu hút nhiều khách hàng với các công trình giá trị lớn, đảm bảo việc làm và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên Thành tích này cũng có sự đóng góp quan trọng từ đội ngũ phòng kế toán.
1.Những mặt tích cực trong việc tổ chức công tác kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ và hợp lý, với phân công công việc rõ ràng Đội ngũ kế toán viên đều có trình độ đại học, nhiều năm kinh nghiệm và sự nhiệt tình trong công việc Họ luôn nỗ lực trau dồi kiến thức để đáp ứng tốt nhất cho công tác kế toán, đồng thời thể hiện sự nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán.
Công ty cam kết tổ chức các khóa bồi dưỡng và đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên kế toán, giúp họ thích ứng với tình hình mới Trong quá trình làm việc, các cán bộ kế toán không ngần ngại đưa ra ý kiến và tham gia thảo luận, nhằm cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.
Trong bối cảnh hiện tại, phòng kế toán không chỉ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế mà còn đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất của công ty xây dựng Để đáp ứng nhu cầu vốn lớn cho thi công, chủ yếu từ nguồn vay, phòng kế toán đã khéo léo kết hợp việc khai thác vốn gối đầu từ các công trình trước để hỗ trợ cho các công trình sau, đồng thời vay vốn cho các đối tượng cần thiết Điều này giúp duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục, giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho công ty.
Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, mang lại sự gọn nhẹ và rõ ràng, phù hợp với yêu cầu quản lý hiệu quả.
Công ty đã áp dụng hình thức giao khoán cho các đội xây dựng, phù hợp với tình hình sản xuất hiện tại Hình thức khoán gọn giúp quản lý tiến độ, khối lượng và chất lượng công trình một cách chặt chẽ thông qua phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kế toán giám sát tài chính và phối hợp lập thủ tục thanh toán với bên A Các đội trưởng đội xây dựng chịu trách nhiệm pháp lý trước Giám đốc công ty theo các điều khoản trong hợp đồng giao khoán nội bộ.
Công ty tuân thủ nghiêm ngặt các chính sách và chế độ mà Nhà nước quy định, đồng thời ghi chép đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hệ thống sổ sách của mình.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán hàng tồn kho, đặc biệt là nguyên vật liệu, giúp theo dõi và kiểm tra liên tục, phù hợp với lĩnh vực xây lắp Việc quản lý nguyên vật liệu trở nên cần thiết do tính biến động cao, và mọi hoạt động nhập xuất đều được lập chứng từ đầy đủ, kịp thời Điều này không chỉ hạn chế thất thoát mà còn cung cấp thông tin nhanh chóng cho nhà quản trị, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động Công ty đã thiết lập chu trình quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ từ mua sắm, bảo quản, dự trữ đến sử dụng.
Công ty đã thực hiện phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách chính xác, phản ánh đúng thực trạng và đáp ứng yêu cầu quản lý Điều này đảm bảo sự thống nhất trong phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kế toán cũng như các bộ phận liên quan.
2.Những mặt hạn chế trong tổ chức công tác kế toán:
Do cơ chế khoán gọn của công ty, số liệu kế toán phụ thuộc nhiều vào từng đội Khi nhân viên kinh tế của đội và đội trưởng gửi chứng từ, phòng kế toán mới có thể tập hợp chi phí phát sinh trong tháng.
Khi tính giá thành cho từng công trình định kỳ, giá vốn bị ảnh hưởng bởi số tiền mà bên A đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Do đó, khối lượng dở dang không phản ánh chính xác thực trạng tài chính.